生产企业主要经济业务的核算
一、筹资阶段
资产=负债+所有者权益
1.从银行借入款项(区分长短期)借:银行存款贷:短期借款/长期借款
2.接受投资
借:银行存款/固定资产/无形资产等贷:实
收资本资本公积——资本溢价
3.接受捐赠
借:银行存款/固定资产/无形资产等贷:营业外收入
供应阶段(实际成本法)
1.采购材料借:在途物资
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款/应付票据
/其他货币资金/预付账款等
(注:在途物资的成本=买价+采购费用;运费的
7 %可以计算进项税额抵扣;采购费用在几种
材料中的分配。)
2■材料入库
借:原材料
贷:在途物资
3.货款结算
借:应付账款/应付票据/预付账款等贷:银行存款
三、生产阶段
1?领用原材料借:生产成本制造费用管理费用销售费用贷:原材料
2?职工预借差旅费
借:其他应收款
贷:库存现金
3.职工出差回来报销差旅费
借:制造费用管理费用销售费用
库存现金(退回余款)
贷:其他应收款
库存现金(补付余款)
4?购入固定资产(区分不需要安装和需要安装)借:固定资产(若需要安装——“在建工程应交税费一应交增值税(进项税额)贷:银行存款
(注:购买的小轿车以及为购建不动产而购入
的工程物资的增值税进项税额应计入固定资
产的成本,不得抵扣。)
5.支付下年度报刊杂志费、财产保险费
( 可结合“权责发生制”理解 ) 借:预付账款贷:银行存款
每个受益期进行摊销时
借:管理费用
贷:预付账款
6.分配本月职工工资
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷:应付职工薪酬——工资
7.计提本月职工福利费借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷:应付职工薪酬——福利费
8.水电费的核算
(1)先用后付
结转本月水电费
借:生产成本制造费用管理费用销售费用贷:应付账款
支付水电费
借:应付账款
贷:银行存款
(2)分配同时支付
借:生产成本制造费用管理费用销售费用贷:银行存款
9■计提固定资产折旧
借:制造费用(生产产品及车间计提时)管理
费用(管理部门计提)销售费用(销售机构计
提)其他业务成本(为出租固定资产计提贷:
累计折旧
10.计提无形资产摊销
借:制造费用(生产产品及车间计提时)管理
费用(管理部门计提)销售费用(销售机
构计提)
其他业务成本 (为出租固定资产计提) 贷:累
计摊销
11.本月借款利息核算(1)直接支付本月短期借款利息借:财务费用贷:银行存款
(2)按季支付短期借款利息
本月预提借:财务费用
贷:应付利息
季末支付
借:应付利息( 已计提的金额 ) 财务费用( 若
本季末未计提时) 贷:银行存款
(3)一次到期还本,分次付息长期借款利息的计提借:财务费用/管理费用/在建工程等贷:应付利息
(4)一次到期还本付息长期借款利息的计提
借:财务费用/管理费用/在建工程等贷:长期借款——利息
12.结转分配本月制造费用
借:生产成本
贷:制造费用
13.结转本月完工产品成本
借:库存商品
贷:生产成本
四、销售阶段
1.实现销售
借:银行存款/应收账款/应收票据/预收账款贷:主营业务收入/其他业务收入应交税金——增(销)(注:其他业务收入核算的内容)
2.结转销售成本
借:主营业务成本贷:库存商品或
借:其他业务成本贷:原材料
3.发生销售费用(广告费、展览费、销售运输费、销售机构相关费用等)
借:销售费用贷:银行存款
4?计算城建税及教育费附加
借:营业税金及附加贷:应交税费应交城建
税教育费附加(注:城建税与教育费附加的计算依据是一一本期应纳流转税额)五、利润形成及分配阶段