会计核算制度
第一章总则
一、为了加强和规范本企业的制度，根据《企业会计制度》等有关法规的规定，结
合企业的实际情况，制定本制度。
二、要逐步建立、健全内部管理制度，作好财务收支、计划控制、核算和考核基础
工作，努力降低成本，减少费用，确保财产的完整，提高资金使用效益。三、财会人员应严格遵守《会计法》，抵制违反财会制度、财经纪律和企业章程有
关
财务会计方面规定的行为。
各级会计组织内部的会计人员应有明确分工，建立岗位责任制，确认每个岗位
的责任，保证会计工作有秩序的进行。出纳人员不得作监管稽核、会计档案保
管和收入、费用，债权债务账目的登记工作。
四、关于会计核算若干问题的规定：
1．会计年度自公历每年1月10日至次年1月95日止。会计月结账日为自然月15日；
2．采用借贷式记账法。
3．采用人民币为记账本位币，金额以人民币“元”为单位，元以下记至角分，分以下四舍五入；
4．资金收付和成本、损益的计算采用“权责发生制”。
5．物料用品、固定资产、低值易耗品的储存采用“永续盘存制”，库存商品储存采用“实地盘存制”。
6．库存商品核算方法按照进价金额核算。
7．固定资产折旧采用“直线法”计算，预计残值按固定资产原值的3%计算。
8．低值易耗品摊销采用一次摊销法，低值易耗品是指单位价值在100元以上（含100元），非经营用品单位价值在2000元以下（含2000元）的各种办公家具、用具、包装容器等。
9．凡是筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产构建成本的利息等支出，均作为开业费在自营业之
日分期摊入管理费用，摊销期5年。
10．凡是租入固定资产的改良支出，列入长期待摊费用，在租赁期限内摊销五、会计人员、出纳人员和管理财产物资的人员调动工作，必须办理交接和监交手
续，交接不清，不得离职。
六、会计凭证、会计账簿和会计报表都必须建立档案，各独立核算单位的核算主管
人员负责妥善保管。电脑储存的的会计记录视同会计档案保管，硬盘或磁盘备份必须保留。
七、《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》《商品流通企业会计制度》是
本企业会计工作的根本法规，应与该制度一并严格贯彻执行。
第二章会计科目
一、根据《商品流通企业会计制度》的有关规定与本企业实际情况相结合，企业统
一设置会计科目。
二、在填制会计凭证，登记账簿时，应填制会计科目的名称或同时填制会计科目的
名称和编号，不得只填编号不填科目名称。
三、会计科目使用说明，以《商品流通企业会计制度》、相应会计科目说明为准。
四、企业在编制汇总报表时，应将内部单位之间的往来款项相互抵销。如因存在未
达款项不能抵销的，可将这些未达账项作为“其他应收款”列入资产负债表内反映。
第三章会计凭证规范
一、会计凭证种类及内容
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。根据《会计法》第十一条规定，企业对应当办理会计手续，进行会计核算的经济业务，必须取得或填制合法的原始凭证，才能进行财务收支和会计核算。因此，会计凭证规范化是企业实现现代化管理的一项基础工作，也是会计基础工作规范化的起点。对于提高会计工作效率，加强经济核算，提高企业经济管理水平具有重要意义。
（一）会计凭证种类：会计凭证按其取得和填制程序，分为原始凭证和原始汇总凭证汇总表，记账凭证和记账凭证汇总表，两类四种。
1、原始凭证：是每一项经济业务的原始记录和书面证明。按原始凭证的来源分，可分外来原始凭证和自制原始凭证两种。
（1）外来原始凭证：是企业发生经济业务时向对方取得的原始凭证，如购进商品、物资的发票，费用发票及车、船、票等。
（2）自制原始凭证：是企业发生经济业务和财务收支时，由本单位经办业务部门和经办人员填制的原始凭证。其中包括：对外开出的原始凭证，如销货发票、费用收据等；内部财产收付、财务收支的凭证，如各种工资、福利补助费报销单；还包括由于外来原始始凭证大小不一或联次不够用，不便于会计核算而填制的凭证，如收货验收单、差旅费报销单、原始凭证分割单等。
2、原始凭证汇总表：是将经济业务内容相同，数量较多的原始凭证按会计核算需要汇总填制的凭证，如零星车费报销单等。
3、记账凭证：是根据原始凭证和原始凭证汇总表，按经济业务内容和现行《企业会计制度》规定的会计科目填制的凭证。
4、记账凭证汇总表：是将为数较多的记账凭证，定期按各个相同会计科目汇总填制的用以登记总账的凭证。
（二）会计凭证的基本内容：会计凭证根据经济业务和管理要求的不同，其基本内容也不尽相同，但无论是什么会计凭证，都应明确反映经济业务情况，适应会计核算要求。如果会计凭证内容不齐全，不清楚，责任不清，就会使会计核算失真，甚至造成经济损失。为此，各种会计凭证都应有明确的必备内容。
1、原始凭证必备内容：
（1）凭证的名称；
（2）填制凭证的年、月、日；
（3）外来原始凭证要有填制凭证的单位全称；
（4）接受凭证的单位全称；
（5）经济业务内容涉及实物收付的凭证要填写实物名称、规格、编号、计量单位、数量、单价；不涉及实物收付的凭证要写明经济业务内容、款项用途；
（6）金额及金额合计、大写金额；
（7）从外单位取得的凭证和对外开出的凭证必须盖有填制单位的发票专用章或
财务专用章；从个人处取得的凭证必须有填制人员本人签名或盖章；自制原始凭证必须有经办人员和经办部门负责人签名或盖章。收、付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并加盖“现金收讫”或“现金付讫”图章。转账凭证也须加盖“转讫”图章；
（8）发票必须用税务部门监制的增值税专用发票、普通商业销售发票或服务业发票；发生销货退回时，除用红字填制退货发票外，退款时应有收款人的签字。退给单位的货款应有对方的收款收据或银行汇款凭证，不得以退货发票代替收据。
（9）复写的凭证应注明各联用途，只能以一联作为报销凭证；
（10）有附件的必须注明附件张数。
2、原始凭证汇总表必备内容：
（1）原始凭证汇总表名称；
（2）填制日期；
（3）经济事项；
（4）单项金额和合计金额；
（5）涉及实物变动的原始凭证汇总表应有品名、规格、编号、计量单位、数量、单价、金额；
（6）所附原始凭证张数；
（7）填制人盖章或签名。
3、记账凭证必备内容：
（1）记账凭证名称；
（2）填制日期；
（3）编号；
（4）应用会计科目、子目、细目；
（5）经济业务事项摘要；
（6）各科目、子目、细目的应借、应贷金额；
（7）所附原始凭证张数；
（8）制证人、记账、复核、核算主管盖章或签名。
4、记账凭证汇总表必备内容：
（1）记账凭证汇总表名称；
（2）填制日期和记账凭证的起止日期；
（3）汇总表编号；
（4）所附记账凭证起止号数及张数；
（5）会计科目名称；
（6）借方、贷方金额；
（7）试算平衡金额；
（8）制证、记账、复核、核算主管盖章或签名。
（三）自制原始凭证的设计：由于企业经营业务范围不同，各种凭证的规格、格式、内容也不尽相同。企业内部还有大量的财务收支、转账业务，没有统一的种类和格式规范，对会计核算工作有一定的影响。为此，按照手续严密，责任分明，简便是易行的原则，企业对自制原始凭证的种类列示如下：
1、业务经营类
（1）订货/验货单；
（2）退货单；
（3）付款凭证；
（4）商品调价表；
（5）进货未付发票表；
（6）长短款报告单；
2、财务支出类
（1）各种工资津贴领取单；
（2）费用报销单；
（3）现金借支单。
3、财务转账类：
（1）固定资产折旧计算表；
（2）提取福利费、教育经费计算表；
（3）提取工会经费计算表；
（4）待摊费用计算表；
（5）提取养老金、待业保险金计算表；
（6）应交营业税、消费税、所得税计算表；
（7）应交城市维护建设税计算表；
（8）应交教育附加费计算表
（9）提取各种基金、准备金计算表；
（10）无形、递延资产摊销计算表。
二、会计凭证的填制
（一）原始凭证的填制
1、填制原始凭证的文字和数字书写规范，应按要求执行。
2、按照原始凭证的内容逐项填写齐全，不得遗漏或省略，确实不需填的项目应划斜线
标明。
3、应按规范填写小写金额和小写金额合计，填制印有金额栏和金额栏合计项的原始凭
证，应将数字填入金额栏内，不得出格。不论有几笔金额均应填写合计项，并在合计金额前加定人民币符号“￥”填制没有金额栏的原始凭证，数字应有分节号和小数点，小数点后无数字的；应用“0”补齐，如100元应写成100.00元。
4、填制印有金额栏而没有小写合计项的原始凭证，不论填写几笔金额，如有空行均应
划斜线注销，注销线由最后一行右下角划至最底一行的左下角。
5、原始凭证的附件按以下方法处理：
（1）构成原始凭证经济内容的单据，均作为原始凭证的附件，两者合计总金额应相等；
（2）各种附件均贴在原始凭证的背面，如附件张数较多，应从原始凭证的右上角起按自右至左顺序重叠粘贴，不得遮盖报销金额。如单据过多，原始凭证背
面不够粘贴时，另用白纸粘贴，附在原始凭证背面。
（3）公共电汽车票及地铁车票，只粘贴报销金额部分，各种卡片式车船票应将票面撕下粘贴。
（4）各种附件大于原始凭证时，应按原始凭证的大小折叠，附在原始凭证的后面。
（5）各种附件应保持整洁，如有破损要粘贴补齐，破损严重无法辨认时，应重新取得。重新取得确有困难的，应由经办人另纸说明其经济业务内容和金额，
经单位领导批准，作为附件。
（二）原始凭证汇总表的填制方法是：将同一经济业务内容的原始凭证，按部门或按人名分列汇总，逐项填写。
（三）记账凭证的填制
1、填写记账凭证时，书写文字和数字应规范书写；
2、填制记账凭证应以审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表为依据。
3、填制记账凭证的日期应以财会部门受理会计事项日期为准，年、月、日应写齐。
4、填写会计科目、子目应按现行会计制度规定填写科目、子目的全称，不得简化或改
变名称，不得用科目编号或外文字母代替，不得改变会计科目、子目的核算内容。
不得任意增设科目。如因核算需要，需将子目提升为科目核算或增设会计科目的，必须遵循会计制度的核算要求，同时也不得影响统一会计报表的编报，中心财务部将统一规定。
5、填列会计科目分录的顺序为：先填写借方科目，后填写贷方科目。
6、填制记账凭证，会计科目应按格式顺序填写，科目之间不得留有空格，遇有相同的
会计科目时，也要逐个填写科目全称，不得用点点代替。使用会计科目图章的要与横格底线平等盖正。
7、每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊经济业务必须将几个会计科目填
在一张记账凭证外，不得将不同经济业务的原始凭证汇总填制。
8、记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。提取各项税费和准备金的
记账凭证也应附自制原始凭证。但结账和更正差错的记账凭证可以不附原始凭证。
9、记账凭证所附原始凭证，如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在
一张主要的记账凭证后面，在其他几张记账凭证的摘要栏注明附有原始凭证的记账凭证编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算。
10、记账凭证填制完毕后，如有空行，应将金额栏的空行划斜线注销。即从最后一
行数字的右下角，划至最底一行的左下角。
11、填制记账凭证的摘要应简明扼要，说明清楚。即用简练的文字说明经济业务的
大意。一般应有以下要点：
（1）对现金和银行存款的收付事项应写明收款人、付款人和款项内容。
（2）财产、物资收付事项应写明物资名称和数量、收付单位和经手人姓名。
（3）采购商品要写明品名、进货来源和批次。
（4）往来款项要写明对方单位和款项内容。
（5）待处理财产损溢应写明损溢内容和经办人。
（6）调整账目事项应写明需要调整的事项、原账目日期、凭证编号。
（7）财产损失事项应写明发生的部门、责任人、时间和批准单位。
（8）单位内部物资调拨转移应写明品名、调入调出单位。
（9）计提各种税费、准备金要写明计提期间。
12、记账凭证附件的处理
（1）记账凭证所附原始凭证的张数，除特定业务外，应按构成记账凭证金额的原始凭证计算。每一张原始凭证算一张附件。原始凭证所附的附件，不作为记
账凭证的张数。如按原始凭证汇总表填制记账凭证，每一张原始凭证汇总表
算一张附件，原始凭证汇总表所附的原始凭证即不再作为记账凭证的附件张
数。依此类推一级算一级。
（2）凡属实物收付业务中收货（入库）单、发货（出库）单，无论是否附有发票，均作为一张原始凭证计算。如一张收货单附一张发票，即作为记账凭证的两
张附件。
（3）经上级批准的经济业务，应将批准文件作为记账凭证的附件。如果批准文件需要另外归档，应将文件复印件作为记账凭证附件。
（4）职工出差借款单必须附在记账凭证上。报销费用收回借款时，应另开收据，不得退还原借款单。
（5）每一张记账凭证，作为记账凭证汇总表的一张附件。记账凭证所附原始凭证，即不再作为记账凭证汇总表的附件张数。
（6）记账凭证所附原始凭证，应按规格大小或时间前后顺序排列，每张原始凭证及其附件，应以记账凭证左上角为准，对齐后与记账凭证附在一起。
（7）记账凭证所附原始凭证的规格大小记账凭证的，应以记账凭证为准折叠，要留出装订位置，便于装订查阅。
（8）记账凭证附有银行支票存根的，不要将存根号码和金额遮盖，以便查阅。
（9）对数量过多的原始凭证，不宜附在记账凭证后时，可以别行装订保管，在记账凭证的附件张数处注明“另订”字样。
13、记账凭证的编号应按记账凭证汇总期顺序编号，即每一次记账凭证汇总表编一
组记账凭证顺序号，不得重号和漏号。记账凭证较少的单位，可以按月顺序编号。
各记账凭证汇总表所汇总的记账凭证编号应衔接，不重不漏。如一组会计分录使用两张以上记账凭证的，应在顺序号后面用分数形式编列分号，如1/2、2/2。
（1）为了便于编号，防止重漏，可使用“记账凭证销号单”，编一个号，销一个号。
（2）记账凭证分类编号，以“字、号”区分，每一字编一顺序号。
（四）记账凭证汇总表的填制
1、记账凭证汇总表的汇总期限，定为十天。
2、记账凭证汇总表应按月顺序编号，写明起止日期。
3、记账凭证汇总表所附记账凭证自**号至**号及共计张数，应与实际数一致。
4、记账凭证汇总表试算平衡金额应相等。
5、制证、复核、记账等印章齐全。
（五）会计凭证差错更正方法
1、自制原始凭证发生错误时，涉及经济业务内容的文字、日期等差错，应划红线注销、
更正，并加盖经手人名章；涉及实物数量大小写金额的差错，应作废并重新填制。
作废的凭证应加盖“作废”图章，连同存根一起保存，不得销毁。
2、记账凭证中的会计科目、金额同时发生差错时，如尚未记账，应重新填制，如已记
账，应用红字更正法进行更正，将其原记账凭证全部冲回，得新填制正确的记账凭证，在摘要栏注明更正**月**日**号记账凭证及经济业务的摘要。
3、记账凭证中的会计科目所填金额小于应填金额时，用补充登记法更正。将少高金额
用蓝字填制一张记账凭证，补足差错金额。发生多记金额的差错则用红字填制记账凭证冲减，在摘要栏注明更正**月**日**号记账凭证。
凡涉及银行票据的差错，不得用补充登记法和红字更正法，只能另开银行票据更正，以方便与银行对账。
4、更正差错的记账凭证，摘要栏一律用蓝字书写。
5、登记总账后，发现记账凭证汇总表差错，但记账凭证和明细账没错，只是各科目之
间串户，应填制记账凭证用红字冲回汇错科目的借贷发生额，再用蓝字填写正确的科目及借贷发生额，摘要栏注明更正**号记账凭证汇总表，但不记明细账，只汇入下一期记账凭证汇总表，表示更正。
报告期末（月、季、年末）最后一张记账凭证汇总表发生差错，应在本期更正，不得跨期更正。
三、会计凭证的审核
《会计法》第十一条规定“会计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证编制记账凭证。”对会计凭证的审核应遵循以下各点。
（一）原始凭证和原始凭证汇总表的审核
1、审核外来原始凭证的经济业务是否符合国家有关法规，是否符合有关计划、预
算、合同的规定，是否符合财经纪律和财会制度。这一点，接受外来凭证的经
办人和负责人首先要进行审核，然后再送交会计机构进行其它项目的审核。
2、审核原始凭证的合法性，企业或个人（具有营业执照的个体户）出具的营业凭
证，如发票、运费收据、劳务费收据等，必须是经过税务机关批准印制的。购
进交纳增值税商品或劳务，应具有增值税专用发票。
3、原始凭证的必备内容是否齐全，数字是否正确。
4、涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价金额是否计算正确，小写合计金额是
否正确，大、小写金额是否相符。
5、原始凭证中应有的印章、签名是否齐全。
6、自制原始凭证，附有原始交易单据的，金额是否相符，无原始单据的是否有部
门负责人的批准、签章。
7、审核原始凭证汇总表的起止期限是否准确，附件是否完整，经济内容是否相同。
（二）记账凭证和记账凭证汇总表的审核。
1、记账凭证所附原始凭证是否齐全、合法。
2、记账凭证项目是否完整、数字是否正确、盖章是否齐全。
3、使用会计科目是否准确，对应关系排列顺序是否符合《会计制度》的规定。
4、编号是否连续，有无重号漏号现象。
5、摘要是否简明扼要，说明清楚。
6、更正差错是否符合规定。
7、审核记账凭证汇总表除按审核记账凭证的各要点外，着重审核会计科目的借方、
贷方发生额是否相等。
四、会计凭证的装订和管理
（一）会计凭证装订前，应先查对各种会计凭证是否齐全，编号是否连续完整确认无误后再进行装订。
（二）装订记账凭证以一张记账凭证汇总表为一册，顺序装订。排列顺序是以记账凭证汇总表为首，依次从最小号起往下排列。如果记账凭证及所附原始凭证数量较多，装订一册较厚，则需分订两册以上，用分数号编号。反之，如记账凭证较少，也可将二张或三张记账凭证汇总表的记账凭证合并装订一册。但不得跨月装订。
（三）记账凭证所附原始凭证大于记账凭证睥应按记账凭证规格折叠整齐，不得修剪折断，以保持原始凭证的原件完整。原始凭证过小，装订后有损于整齐清晰的，要另用纸粘贴，以保持原始凭证的原件全貌。工资明细表张数多，要单独装订，在记账凭证上只附工资汇总表，同时注明工资明细表装订册数及编号。
（四）装订会计凭证要加封面、封底。封面、封底的规格与会计凭证一致，用坚固耐磨、不易破损的纸张印制。封面所有各项内容都应填写。装订后，需要盖章之处，要盖章齐全。封底的“抽出附件登记表”应印在里面。
（五）装订会计凭证要整齐美观。原来在会计凭证上的大头针、曲别针要全部摘掉。然后以上边、左边为准全部对齐，用铁夹固定，检查无倒页背页以后，加封面封底进行装订。
（六）会计凭证装订处是凭证的左上角，装订线的长度和宽度以不订住会计凭证的内容为准，一般左右宽不超过2厘米，上下长不超过2.5厘米。装订完要将装订线封包，并由装订人盖章。
（七）装订后的会计凭证要在脊背处注明年、月、日和册数的编号。
（八）装订好的会计凭证属于当年的和一上年度的，应在财会部门指定专人专柜保管，按时间顺序分月码放。属于前年度的会计凭证应开列清册移交档案部门保管。
（九）会计凭证装订后，如因特殊需要抽出其中某张凭证时，要在封底的“抽出附件登记表”填写记录。归还复订时，要在备注说明。
第四章会计账簿规范
一、会计账簿的种类
会计账簿是以会计凭证为依据全面、系统、连续地记载企业单位经济活动情况，反映资金财产变化情况和经营成果的工具，是编制会计的报表的主要依据。
根据《会计法》、《企业会计准则》和《商品流通企业会计制度》的原则规定，我企业应设置以下会计账簿，构成会计账簿体系。
（一）总账：应按会计科目开设账户。是分类登记全部经济业务，提供各种资金和财产增减变化、经营成果等总括核算资料的账簿。
（二）明细账：应按会计科目所属的各子目、细目，或具体户名、品名开设账户。是用来登记某一类经济业务，提供明细资料的账簿。明细账分为：
1、日记账（也称序时账）：包括现金、银行存款账。按照业务发生顺序，逐笔详细记载。
2、分户明细账：是按会计科目、子目、细目或具体户名、品名分户记载的账簿。
3、辅助账（也称备查簿）：是补充总账、明细账所不能详细记载的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
会计账簿的形式分为：订本式账簿；活页式账簿；卡片式账簿。
二、会计账簿的必备内容
（一）账簿封面
（二）账簿扉页应载有账簿启用及经管人员一览表。包括：单位名称，账簿名称，账簿页数，启用日期，单位领导人签章，核算主管人员签章，经管人员职别、姓名、经管日期、移交日期及有关人员签章等事项；
（三）账户目录（科目、户名索引）。包括：会计科目、子目、细目名称、页号等；（四）账页。普通账页应具有账簿名称，页次，记账日期，记账凭证字号数，摘要，借方、贷方、借或贷、余额栏。
1、日记账应具有对方科目栏，银行存款日记账应有银行凭证的种类及号数、存款种类和开户银行名称及账号等事项。
2、实物类明细账应具有：品名，编号，规格，单位，借方，贷方，余额的数量及单价栏。
3、借贷方多栏式明细账，借方或贷方可分设多个分析栏，专项登记借方或贷方的明细金额。
4、固定资产类明细账应具有：使用年限、预计残值、月折旧额或率、使用部门或地点等项。
我企业使用的明细账格式有：
（1）总账；
（2）日记账；
（3）多栏式明细账；
（4）库存商品明细账；
（5）商品销售收入明细账；
（6）商品销售成本明细账；
（7）固定资产明细账；
（8）应交税金——应交增值税明细账；
（9）盈余公积明细账
（10）银行存款余额调节表。
三、会计账簿的设置
（一）总账、现金日记账、银行存款日记账时必须使用订本式账簿。其它各科目都可用活页式账簿，不得采用“单表代账”的做法。
（二）各种会计账簿均应设置封面，标明单位名称、账簿名称及所属会计年度。账簿的扉页，应设立账簿启用表。账簿的第一页，应设置账户目录，并注明各账户页次。（三）账簿中账户的设立方法：
1、总账按会计科目的名称设立，每一个科目设立一个账户。
2、明细账，原则上每一个子目设立一个明细账户，但下列各科目要按不同情况设置明细账户：
（1）明细账按不同业务分类设立账户。
（2）商品、产品、材料类账簿，按品名、规格、编号设立账户。
（3）银行存款日记账按开户银行及账号设立账户。
（4）固定资产账簿按每一独立固定资产项目逐个设立账户。保管使用部门应设立卡片账。
（5）无形资产按类别设置明细账。
（6）凡涉及债权债务类科目的明细账，均应按债权人、债务人分别设立账户，不得使用备查登记簿。
（7）待处理财产损溢应按待处理项目分别设立账户。
（8）“实收资本”科目，应按投资单位或个人设立账户。
3、辅助账（或备查簿）按其所反映的经济业务事项分别设立账户。
（1）如有代管商品物资应设代管商品物资辅助账，按委托单位和代管商品的品名设立账户。
（2）低值易耗品账簿按品名、规格设立辅助账。
（3）租入固定资产登记簿，按租借单位和固定资产名称设立账户。
（4）其它辅助账，按所反映的经济业务事项设户。
四、登记会计账簿
（一）会计账簿的启用
1、设置账簿的封面、封底：除订本式账簿不另设封面外，各活页账簿，均应设置与账页大小相一致的账夹、封面、封底，并在封面正中部分设置封签，用蓝黑墨水书写单位名称、账簿名称及所属会计年度。
2、填写账簿启用及经管人员一览表，其中：
（1）单位名称项，应填写单位全称或加盖单位名称条形章。
（2）账簿名称项，按以下情况分别填列：
A．总账填写“总账”即可。
B．日记账，应填写“现金日记账”或“银行存款日记账”。
C．分户明细账，按所辖账户以会计科目顺序填写。
D．辅助账，按所登记的经济业务事项填写。
（3）账簿页数项，订本账按账簿实际页数填写；活页账应于年度结账后，撤去空白页，按实际使用页数顺序填写页码。
（4）启用日期项，年初启用的账簿填写1月1日；年中启用或更换的，按实际启用日期填写。
（5）单位领导人签章项，企业账簿应加盖企业法人代表或主管财会工作领导人的名章，经营部账簿应加盖部门经理人名章。
（6）核算主管人员签章项，企业账簿应加盖企业财务部经理名章，经营部账簿应加盖核算主管名章。
（7）经管人员职别项，填写经管人员的会计专业职称；姓名项应填写经管人员姓名，不得以图章代替；经管和移交日期后的签章项，应加盖经管人员及移交人员的图章。（8）经管或接管日期的首行，应与账簿启用日期一致；次行的经管或接管日期，应与上行移交日期相一致。各日期项的处、月、日均应填写齐全，不得省略。
（9）日记账的取码留银行印鉴项，应加盖与预留在银行的印鉴卡相一致的图章。使用中更换印鉴时，要在备注栏中加盖新的印鉴，注明新印鉴启用日期。
（10）银行存款日记账中开户银行项，应填写银行办事处或分理处的具体名称；银行账号项，应填写银行账号的全部数字。
3、填写账户目录
（1）总账应按会计科目顺序填写科目名称及启用页号。年度结账后，按各个账户实际使用页数填写终止页号，使用一页的只填写启用页号。
（2）活页式明细账在启用时，按其所属中的会计科目填写科目名称。一个科目有两个或两个以上子目、细目或分为多本明细账时在第一行填写科目名称及子、细目或户名，以下各行只填写子细目或户名，不填科目名称，不得以点点代替写满一页，次页第一行应填列科目名称及子目、细目、户名项。
（3）一本账簿只登记一个科目的子目、细目分户明细账时，科目名称填写方法比照前款办理。
（4）活页账的页号码，应在年底结账后，撤去空白账页，按子目、细目或户名使用页数填写某页至某页。
4、粘贴印花税票
粘贴印花税票的账簿，印花税票一律粘贴在账簿启用表的右上角。并在印花税票中间划两条出头的注销线，以示注销。
（二）会计账簿的登记
1、记账规则
（1）为了便于会计账簿的保管，保持账簿清晰、耐久，会计账簿在书写时，使用蓝黑墨水，不得使用圆珠笔和铅笔书写。但下列情况可用红色黑水：
A．按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
B．在设借贷方均有多栏式账页中，登记冲减数；
C．划更正线，结账线和注销线。
D．在冲销银行存款日记账时，登记冲销的支票号码。
（2）为了保证会计账簿的完整统一，记账时，必须使用会计科目、子目、细目的全称，不得简化不得以账簿上粘贴的科目标签（口取纸）代替科目账户）名称。
（3）为保证账簿记录清晰、整齐，书写的文字应当清楚、正确，严禁刮擦、挖补或用其它方法涂改。当账簿发生错误时，按以下规定办理：
A．由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应按更正的记账凭证登记账簿。
B．使用划线更正法的，在错误的文字或数字中间划一条单红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在红线上方填写正确的文字或数字，并由更正人在更正处盖小长方形名章证明。对文字错误，可只划去错误部分；对错误数字式，需要全部划单红线更正，不得只更正其中的错误数字部分。其中对登记过程中发现正在登记的数字出现错误时，应将错误数字写完或用零补写，然后划单红线注销。
（4）登记会计账簿，应按账簿的页次逐行顺序登记，不得隔页、跳行。如不慎发生隔页时，应将空白页用红笔在金额栏内划交叉线。交叉线应自金额栏第一行左右两端起，交叉划至最下一行右左两端止，并在两条线交叉处加盖经管人小长方形名章，以示此页注销。如有跳行时，须在摘要栏内写上“此行空白”字样，并用红笔划斜线，自借方金额栏首下端斜划至余额栏末上端，表示此行注销。
（5）账簿余额栏为零时，应在余额栏“元”位处填“0”，不得空置不填。
（6）账簿中账页下端最后横线以下，如有竖格线，一律空置不填。
（7）以上各款有关书写、更正方面的规定均适用于会计账簿的封面、账簿启用表及账户目录。
（8）低值易耗品和固定资产账簿可以跨年度连续使用。
2、会计账簿中的账页在开始使用时，按以下规定填列：
（1）总账应填写会计科目项。
（2）明细账根据账簿种类的不同分别填写；
A．银行存款日记账填写开户银行、银行账号项。
B．金额三栏式账填写编号、子目、细目和户名项。
C．实物类账簿填写编号、品名、规格、单位项。
D．固定资产账簿除按实物类账簿填写外，还应填写使用年限、预计残值、月折旧率、存放地点项。
E．以上各项账簿，本户页数项目启用时填写，本账页数项应于年终结账后，撤去空白账页，按科目、子目、细目顺序排列填写。
（3）辅助账应按账头所列项目逐项填写。
（4）以上各项填写的科目、子目、细目及户名中的单位名称要写全称。填写词句中的单位名称时，涉及外省市（县）的应加填外省市（县）名称。填写户名中的人名时，涉及本单位人员时，只填写人名即可；涉及外部人员时，应加填其所在单位的名称；涉及外省市（县）的，还需加填表省市（县）名。
3、根据会计凭证登记会计账簿时，应按下列规则记载：
（1）登记账簿时，应交会计凭证的日期、编号、经济业务内容摘要、金额逐项记入账内。做到登记及时，数字准确，摘要应与记账凭证上的相一致。
（2）账簿登记完毕后，记账人员要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记完毕的符号。
（3）总账应根据记账凭证汇总表登记。
（4）现金日记账应根据原始凭证或记账凭证逐笔登记。银行存款日记账应根据支票存根或其他银行结算票据逐笔登记。
（5）其他账簿应根据记账凭证登记。
4、填写记账日期
（1）使用会计账簿、账页的年度项，应填写xxxx年，每使用一页，填写一页，不得空置不填。
（2）可跨年度使用的账簿，办理完年结后，在次行月日上方填写年度项。
（3）总账根据记账凭证汇总表的编制日期填写。
（4）明细账按记账凭证的日期填写月日。同一月份有多笔账务时，除每一、二笔外，以下各笔可以点点代替月份，但换页的每一、二笔必须填写月份。日期必须逐行填写。
5、填写上年转入项
年度更换新账时，需要结转年度余额的账户，直接将上年度余额登记在该账户的第一行内，日期填写1月1日，同时在摘要栏注明“上年结转”字样。
（1）重点科目余额的组成应在摘要栏内详细注明，以便衔接查阅。
（2）实物类账户还应结转数量及单价。
6、办理承前页
（1）一张账页记满后，凡需要加计发生额的账户，应将本页当月的借方发生总额（包括本月承前页数字）及余额登记在次页的第一行内，并在次行摘要栏注明“承前页”字样。不需要加计发生额的账户，可以直接把余额记入次页第一行内，并在摘要栏注明“承前页”字样。办理承前页，若前页余额为“0”，则在次页的第一行余额栏的“元”上填写“0”，并同时在摘要栏注明“承前页”字样。以上两种做法，次页第一行的日期均以前一页最后一笔记录的日期作为承前页的日期。
（2）各类账户一律不做“过次页”
（3）账簿最后一行为结算事项时，区别以下情况分别处理：
A．最后一行是月结的，不需要加计发生额的账户，办理承前页时，只承前页的月结余额；需要加计发生额的账户，办理承前页时，应承借、贷、余三栏月结数，记在第一行。遇有季结和年结的继续办理季结、年结手续。
B．最后一行是季结的，不需要加计发生额的账户，办理承前页时，只承前页的季结余额；需要加计发生额的账户，办理承前页，承借、贷、余三栏季结数，记在第一行。遇有年结的继续办理年结手续。
7、填写记账凭证字号
（1）总账按记账凭证汇总表号填写；
（2）明细账按记账凭证号填写；
（3）根据记账凭证及记账凭证汇总表的填制要求：“记账凭证分类编号以字、号区分，每一字编一顺序号”，所以，在登记账簿时，应根据记账凭证及记账凭证汇总表的字号填写。
8、银行存款日记账的银行凭证项的“种类”按银行结算各类填写；“号数”只填写支票的后四位。
9、账簿中摘要栏的填写要与会计凭证上的摘要相一致。
（1）总账除上年结转及承前页外，不必填写摘要样。
（2）明细账的摘要栏应按记账凭证的摘要填写：
A．对现金和银行存款的收付事项，应写明收款、付款人名，单位名和款项的内容；
B．财产、物资收付事项，应写明物资名称及数量，收付单位及经手人姓名；
C．采购商品要写明品名、进货来源和批次；
D．销售商品，应写明销售或销往外地的对方单位；
E．往来款项，要写明对方单位名称和款项内容；
F．待处理财产损益，应写明损益内容和经办人；
G．调整账目事项，应写明要调整事项的主要内容，原账目凭证的日期、编号；
H．财产损失事项，应写明发生的部门、责任人和时间、批准单位；
I．内部物资调拨转移，应写明品名、调入调出单位名称；
J．计提各种税费、准备金要写明计提期间。
10．登记金额数字
（1）总账同一行可同时平行登记借方金额及贷方金额，并逐笔结出余额。
（2）日记账应按会计事项发生顺序逐笔登记借贷金额栏，并按日结出余额。
（3）金额三栏式明细账应根据记账凭证逐笔登记，数量金额三栏式明细账除登记金额外，还应登记增减数量及单价，并按日结出余额及结存数量。
（4）多栏式账页在登记金额的同时平行登记借（贷）方分析栏，并按日结出余额。
（5）除总账及平行式、多栏式账外，其它账簿不得平行登记。
11．加计发生额
凡需加计发生额的账户，按以下情况分别加计：
（1）现金日记账作日结时，只计算出当日余额。
（2）其它账户，不论是总账还是明细账作月结时，要加计本月的借、贷方发生额；
季结时，要加计本季度的借、贷方发生额；年结时，要加计全年的借、贷方发
生额。加计发生额后，都要相应结出余额。
（3）办理承前页加计发生额时，只计算本月内的发生额。
需要加计发生额的科目如下：
应付工资、应交税金、商品销售收入、其它业务收入、营业外收入、现金、银行存款、利润分配、商品销售成本、营业成本、经营费用、管理费用、财务费用、商品销售税金及附加、其它业务支出、营业外支出等。
五、结账
月、季、年度终了，都要按下列规则办理结账。
（一）结账时，应查明本期发生的会计事项是否已全部入账，属于应在本期调整的账项是否按规定全部结转有关账簿。
（二）不需要加计发生额的账户，在月度余额栏下划单红线；在年度余额栏下划双红线；季度不办理结账，不另划线。单红线或双红线应从余额栏左端划到右端。（三）没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户，不办理结账。
（四）对留有余额的账户，要在“借或贷”栏填写“借”字或“贷”字，表明余额的归属方。
（五）需加计发生额的账户，按以下规定结出月、季、年度发生额：
1．月结：在记齐当月发生的会计事项，结出余额的下一行摘要栏注明“本月合计”字样，借贷金额栏结出当月发生额的合计数，在数字上、下端划单红线。
2．季结：在当季第三个月，月结的下一行摘要栏注明“本季合计字样，结出本季三个月发生额借贷金额的累计数，分别填入借贷金额栏，并在数字下端划
单红线。
3．年结：在第四季度季结下一行的摘要栏注明“本年合计”字样，结出全年发生额借贷金额的累计数，并在数字下端划双红线。
月、季、年结的余额数应是相同的，都要填入余额栏。
4．上述单红线或双红线都应从借方金额栏左端划至余额栏右端。
（六）日记账的结账
1．现金日记账每日应结出借贷发生额及余额，在摘要栏注明“本日合计”字样，并在数字的贷方栏左端至余额栏右端的上、下分别划单红线。
2．银行存款日记账月末在余额下端划单红线；年末在余额下划双红线。
（七）采用多栏式明细账，需加计发生额的账户只加计借贷方发生额，分析栏数字按分析工作需要加计发生额。
（八）编制会计报表前，必须把总账和明细账记载齐全，试算平衡。不准先出报表，后补记账簿和办理结账。
（九）凡需要结转年度余额的账户，在年结结账线下一行摘要栏注明“结转下年”字样。可跨年使用的账簿，不需要办理结转下年事项，办理年结后，直接在次行
登记下年度发生的会计事项。
六、对账
中心财务部和分企业会计级必须建立和坚持对账制度。核对会计账簿包括以下几项内容：
（一）账证核对
在日常编制凭证和记账过程中要随时进行账证核对。核对内容包括总账与记账凭证汇总表是否相符；明细账与记账凭证的会计科目、子目、借贷金额、摘要是否相符；日记账与记账凭证及所附原始凭证核对经济业务的内容及金额，涉及支票的，应核对支票号码，涉及银行其它结算票据的，应核对票据种类，以保证账证相符。
（二）账账核对
1．总账资产类科目各账户期末余额合计与负债和所有者权益类科目各账户期末余额
合计应相等，每一汇总期至少要核对一次。
2．总账各账户与所辖明细账户每一汇总期至少核对一次。核对相符后，要在记账符号栏打“3”，以示账簿核对完毕。
3．财务部的总账、明细账与业务、仓储部门的业务账、卡和保管账之间，与有关职能部门的财产、备用金之间，以及与有关代管、备查簿之间的账目，包括收、付、存数量和金额，每月至少要核对一次。
（三）账实核对
1．现金日记账的账面余额与现金实际库存数额应每日核对，单位核算主管每月至少应抽查一次，并填写库存现金核对情况报告单，作为记录。发生长短款，应即写明情况，转作待处理财产损益，待查明原因，经批准后再进行转账。
2．银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单核算。每收到一张银行对账单，经管人应在三日内核对完毕，每月编制一次银行对账调节表，核算主管人员每月至少检查一次。
3．有价证券账户应与单位实存有价证券（或收款单据）核对相符，每半年至少核对一次。
4．商品、包装物明细账的账面余额，应定期与实存数额相核对，除年终盘点外，坚持月盘制度，对其他财产物资账户也要定期核对。
5．各种债权、债务类明细账的账面余额与债权、债务人相核对，并督促有关责任人积极处理。处理结果要及时以书面形式向核算主管人员汇报。逾期的债权债务应视为拖欠，报企业领导采取措施，积极催办。
6．出租、租入、出借、借入财产等账簿，除合同期满应进行清结外，至少每半年核对一次，以保证账账相符，账实相符。
（四）对账符号
对账完毕，相符者应在数字后划“√”号；不相符者，要及时更正、调整。
七、会计账簿的管理
（一）会计账簿的整理
各种会计账簿在办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其它均需整理、妥善保管。
1．会计账簿在办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填写“结转下年”字样，不填其它内容。
2．活页账簿撤去空白账页后，将本账页数项填写齐全，撤去账夹，用坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。
3．在账簿启用表移交日期栏填写×年12月31日，移交日期后的签章项由账簿经管人签章，次行经管人员姓名项由会计档案保管人签章。
（二）活页式会计账簿的装订
1．会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账户账页是否齐全，是否按顺序排列。
2．会计账簿装订顺序：
（1）封面；
（2）账簿启用表；
（3）账户目录；
（4）按本账簿页数顺序装订账页；
（5）封底。
3．不同规格的活页账不得装订在一起。
4．装订后的会计账簿应牢固、平整、不得有折角、掉页现象。
5．账簿装订的封口处，应加盖账目名称章，装订线不能露出，应在封面底下。
6．装订后，会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称和编号。
7．会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账、辅助账。
(三)会计账簿的管理
各种会计账簿在会计部门保管一年后，应开列清册，移交档案部门进行保管，同时要填写交接清单。会计档案如由会计部门负责保管，则要专屋或专柜保管，并做到排列清楚，调阅方便。
第五章会计报表
一、一般规定：
1．会计报表是综合反映企业经济活动的重要资料，是考核企业经济活动和经营成果的书面文件。做到数字真实、内容完整、说明清楚，报送及时。
2．各部门编制会计报表前，应该查对和调整事项：
（1）应由本期负担未支付的税金、流动资金借款利息以及应提未提的工会经费，应摊未摊的低值易耗品、包装物、待摊费用、开办费等；应按规定
计算出应提和应摊数额进行提取和摊销结账。
（2）在盘点中发现商品等财产短缺、溢余和残损变质，应及时进行账务处理。
年度决算前应对本年的财产短缺、溢余和悬账悬案做一总的检查处理。
（3）应当清结的各项债权、债务，应按规定办理清结转账。
（4）月末尚未结转成本的，应计算转账。
（5）年终应分配的利润（或亏损）尚未分配转账的，应按规定计算分配转账。
（6）督促所属报账单位和有关人员报清本期的账务，并据以转账。
（7）委托其他单位代购代销和为其他单位代购代销的商品，应于月前和对方结算或结算转账。
（8）其他应查对和调整的事项。
上述调整转账的事项办完以后，总账资产类科目应当与负债及投资人权益类试算平衡，明细账和总账的期末数字，必须核对相符。
3．编制会计报表时，应做到：
（1）按照规定的格式编制。
（2）报表数字与账簿记载必须相符。
（3）表列各项目必须填列完整，出现负数的项目，除按规定改列有关项目外，均以“-”号表示。
（4）数字填写要清楚，填写数字出现错误应按规定划红线改正，并加盖印章。
（5）报表与报表之间有衔接关系的数字必须相符。
（6）按规定应当抵消的项目，均应抵消。
（7）其他按规定应做到的事项。
4．会计报表编制后，必须认真审查，在报表上应由制表、复核、财会负责人签名或盖章，单位负责人审核签名或盖章后，同时加盖公章。
5．中心财务部收到所属单位上报的会计报表后，应先审核后汇总。在审核中发现问题和差错，应及时通知原报单位查明更正。原报单位对上级查询事项应及时
查明答复。
6．会计报表中需要说明的问题，应加文字说明，要求扼要、说明清楚，并随同会计报表一同上报，文字说明的主要内容如下：
（1）本期报表的期初数与上期报表的期末数不一致的原因；
（2）上期报表的累计数加本期报表的本期数与本期累计数不一致的原因；
（3）待摊费用、预提费用发生非正常变动的原因；
（4）本期会计报表项目间、表表间数字不衔接的原因；
(5)待处理损益中是否有长期未处理的事项及其原因
(6)其他需说明的问题
第六章会计电算化
一、为促进会计基础工作规范化和提高经营管理效率，增加企业经济效益，企业自2006年1月1日起启用会计电算化，采用财政部认证通过的金蝶K3管理软件，2006年1月至2006年3月为电算化账和并行期，2006年4月正式甩，使用电算化账。
二、为了加强和规范本企业的电算化账务工作，根据财政部颁布的财会字（１９９６）１７号《会计电算化工作规范》等有关法规的规定，结合企业的实际情况，制定本制度。
三、根据企业具体情况，按照循序渐进、逐步提高的原则，逐步实现帐务处理、报表编制、应收、应付帐款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、成本核算、销售核算等工作电算化，进一步实现财务分析和财务管理网络电算化；
四、积极支持和组织企业会计人员分进行会计电算化知识培训，使所有会计人员掌握会计软件的基本操作技能；逐步使一部分会计人员能够负责会计软件的维护，并培养部分会计人员逐步掌握会计电算化系统分析的系统设计工作。对于积极钻研电算化业务，技术水平高的会计人员给予物质和精神奖励。
五、会计电算化工作应当讲求效益原则，处理好及时采用新技术和新设备与勤俭节约的关系，既不要盲目追求采用最新技术和先进设备，也不要忽视技术的发展趋势，造成设备很快陈旧过时。
六、逐步开展会计电算化与其他管理信息系统联网工作，逐步建立以会计电算化为核心的电脑管理信息系统，做到信息资源共享，充分发挥会计电算化在经营管理中的作用。
七、根据企业实际情况，将电脑与手工并行工作期间，应当遵循的制度规定如下：
1、并行期间。可采用电脑打印输出的记帐凭证替代手工填制的记帐凭证，根据有关规定进行审核并装订成册，作为会计档案保存，并据以登记手工帐簿。并保证电脑与手工核算结果一致。
2、记帐凭证的类别，可采用一种记帐凭证形式；也可以根据业务发展的需要，按
照经济业务和会计软件功能模块的划分进一步细化，以方便记帐凭证的输入、查询和保存。
3、电脑内会计数据的打印输出和保存是替代手工记帐单位的重要工作，根据会计电算化的特点，应注意以下问题：
（１）、采用电脑打印输出书面会计凭证、帐簿、报表的应当符合国家统一会计制度的要求，可购买标准格式的套打纸，也可按照标准格式自行印刷，以便降低成本。纸张平整、字迹清晰，不得采用单面已使用的废纸，打印装订后作为会计档案保存，保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。
（2）、在当期所有记帐凭证数据和明细分类帐数据都存储在电脑内的情况下，总分类帐可以从这些数据中产生，因此可以用“总分类帐户本期发生额及余额对照表”替代当期总分类帐。
（3）、现金日记帐和银行存款日记帐的打印，由于受到打印机条件的限制，可采用电脑打印输出的活页帐页装订成册，要求每天登记并打印，每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。一般帐簿可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印；发生业务少的帐簿，可满页打印。
（4）、在保证凭证、帐簿清晰的条件下，电脑打印输出的凭证、帐簿中表格线可适当减少。
（5）、如需采用无纸化办公，使用移动硬盘、磁盘、光盘等介质存储会计帐簿、报表，作为会计会计档案保存的，应满足以下要求：
１.采用移动硬盘、磁盘、光盘等介质存储会计数据，不再定期打印输出会计帐簿，应征得同级财政部门的同意。
２.保存期限同打印输出的书面形式的会计帐簿、报表。
３.记帐凭证、总分类帐、现金日记帐和银行存款帐日记帐仍需要打印输出，还要按照有关税务、审计等管理部门的要求，及时打印输出有关帐簿、报表。
4、替代手工记帐后，应尽可能做到当天发生业务，当天登记入帐，期末及时结帐并打印输出会计报表；要灵活运用电脑对数据进行综合分析，定期或不定期地向企业领导报告主要财务指标和分析结果。
5、明确岗位职责，设立核算主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位，所有责任均落实到人，一般可划分如下：
１.电算主管：可由原核算主管兼任，负责协调电脑及会计软件系统的运行工作，要求具备会计和电脑知识，以及相关的会计电算化组织管理的经验。
２.软件操作：负责输入记帐凭证和原始凭证等会计数据，输出记帐凭证、会计帐簿、报表，和进行部分会计数据处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识；
３.审核记帐：负责对输入电脑的会计数据（记帐凭证和原始凭证等）进行审核，操作会计软件登记机内帐簿，对打印输出的帐簿、报表进行确认；此岗要求具备会计和电脑知识，达到会计电算化初级知识培训的水平，可由核算主管兼任。
４.电算维护：负责保证电脑硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据；此岗要求具备电脑和会计知识，经过会计电算化中级知识培训，可由企业内具备一定硬、软件知识的会计或信息部人员兼任。
5.数据分析：负责对电脑内的会计数据进行分析，要求具备电脑和会计知识，达到会计电算化中级知识培训的水平；可由核算主管或预算主管兼任。
6、建立会计电算化操作管理制度，主要内容包括：
１.明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指定专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件；
２.预防已输入电脑的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿；
３.操作人员离开电脑前，应执行相应命令退出会计软件；
４.根据实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容；
7、建立电脑硬件、软件和数据管理制度，主要内容包括：
１.保证设备安全和电脑正常运行是进行会计电算化的前提条件，要以常对有关设备进行保养，保持办公室和设备的整洁，防止意外事故的发生；
２.确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对磁性介质存放的数据要保存双备份。
３.对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督；
４.健全电脑硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性；
５.健全必要的防治电脑病毒的措施。
8、通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年。
会计核算制度与办法 一会计核算的基本原则 会计核算的基本原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，是进行财务处理、编制财务会计报告所依据的一般规则和准绳。《企业会计制度》中规定，企业会计核算工作应遵循以下十三条原则。 1、真实性原则 真实性原则要求会计核算应当以实际发生的交易和事项为依据，如实放映财务状况、经营成果和现金流量。它要求会计信息必须内容真实，数字准确，资料可靠。 会计核算的真实性，是对会计工作和会计信息的基本质量要求，也就是被确认的会计事项必须是客观存在的；对其发生的时间、数量以及文字说明等进行的记录，必须真实可靠，与经济活动的事实完全符合。如果会计信息失真，就无法运用会计信息进行管理，也将导致错误的决策。 2、实质重于形式原则（2001年加入）融资租赁 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。在具体会计实务中，交易或事项的实质往往存在着与其法律形式明显不一致的情形，这就要求会计
核算按其实质进行处理,而不是拘泥于经济业务的法律形式。 3、相关性原则 所谓“相关性原则”，是要求企业提供的会计信息要与会计信息使用者的要求相关联，也就是要满足会计信息使用者的要求，有针对性地提供会计信息，而不是漫无目的地提供使用者所不需要的或无足轻重的会计信息。按照我国的情况，会计信息必须满足三方面的不同需要：符合国家宏观经济管理的要求；满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业内部加强经营管理的需要。 4、一致性原则 一致性原则要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要改变，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 贯彻一致性原则的目的,是使会计信息的使用者能利用上一会计期间的会计信息考核、评价本期的财务状况和经营成果，并根据本期的会计信息去制定下一期的计划，借以进行正确的预测和决策，避免因会计处理方法的变更而引起分析、判断上的错觉。 5、可比性原则
会计核算管理制度 公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表, 并按有关的规定办理会计事务。记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐本位币。人民币同其它货币折算, 按国家规定的会计制度规定办理。外币折合成本位币记帐和编制财务报表。公司采用的会计处理方法, 前后各期必须一致, 非总经办同意, 任何人不得随意改变。 一、存货包括各种原材料、配件、包装物、在产品、自制 半成品、产成品等。存货按实际成本计价, 采用加权平均方法, 核算原则: 1、购入: 按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合 理损耗、入库前的整理挑选等计价。 2、自制: 按照制造过程中的各项实际支出计价。 3、委外加工: 按照实际发出的原材料或半成品加运输费、 装卸费、保险费和加工费计价。 二、低值易耗品包括辅料库、油品库、工装库。公司使用
一次性摊销方法。 三、公司对资产实行实地、实物盘点, 各部门每月末进行盘点, 每年6月和12月进行两次停产静态盘点清查, 财务部负责监督盘点工作, 对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货, 要及时查明原因, 处理方法: 1、盘盈: 冲减管理费用。 2、盘亏、损毁和报废的存货, 扣除过失人或保险公司的赔偿款和残料价值之后, 计入管理费用。需要出具报告, 并上报税务机关审核批准后方可处理, 按国家规定程序办理。 3、存货毁损属于非正常损失的部分, 扣除保险公司和残料价值后, 计入营业外支出。 四、成本科目( 生产成本、制造费用) 及成本核算 1、生产成本: 包括直接材料( 原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等) 、直接人工( 生产工人工资、补贴) 、制造费用( 车间为组织和管理生产所发生的费用) 。期末如有余额则表示企业尚未加工完成的在产品成本。 2、制造费用: 生产车间( 部门) 为生产成品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括: 车间发生的机物料消耗、车间管理人员的工资等、车间计提的固定资产折旧、车间支付的办公费、水电费、劳保费等。
分公司会计核算制度 第一章总则 第一条为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。根据《中华人民国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定，结合我公司的实际情况，特制订本核算办法。 第二条本制度适用于分公司、分公司、分公司、分公司等二级核算单位。 第三条分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构财 务经理负责。 第四条分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民国会计法》、《会计基础工作规》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案。 第五条分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。 第六条分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 第七条分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。 第八条分公司的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。 第十条分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十一条分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司批准，并在会计附注中披露。 第十二条分公司作为独立的投资中心，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负责，由公司总部负责考核。 第十三条各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。 第十四条公司总机构在“其他应收款”科目下设置“部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项；分支机构 在“其他应付款”科目下设置“部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。 第十五条各分公司独立编制资产负债表、利润表，公司总部负责汇总报表 第十六条分公司在当地税务注册之后，在当地领取发票，在当地开票。 第十七条公司总部可以根据各地税负水平，来做好税务筹划安排，决定在哪里开票。 第十八条分公司在外出经营地独立缴纳营业税及附加等地方性税，企业所得税按总公司的分配额在当地预交，总公司汇算清缴。 第二章总分机构资金往来业务处理 （一）资金往来会计处理 1.投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。（1）总机构在“其他应收款——部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款——部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。（2）分支机构在“其他应付款——
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
学习资料 目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期
会计核算制度 第一章总则 一、为了加强和规范本企业的制度，根据《企业会计制度》等有关法规的规定，结 合企业的实际情况，制定本制度。 二、要逐步建立、健全内部管理制度，作好财务收支、计划控制、核算和考核基础 工作，努力降低成本，减少费用，确保财产的完整，提高资金使用效益。 三、财会人员应严格遵守《会计法》，抵制违反财会制度、财经纪律和企业章程有 关 财务会计方面规定的行为。 各级会计组织内部的会计人员应有明确分工，建立岗位责任制，确认每个岗位的责任，保证会计工作有秩序的进行。出纳人员不得作监管稽核、会计档案保管和收入、费用，债权债务账目的登记工作。 四、关于会计核算若十问题的规定： 1 .会计年度自公历每年1月10日至次年1月95日止。会计月结账日为自然月15 日； 2. 采用借贷式记账法。 3. 采用人民币为记账本位币，金额以人民币“元”为单位，元以下记至角分，分 以下四舍五入； 4. 资金收付和成本、损益的计算采用“权责发生制”。 5. 物料用品、固定资产、低值易耗品的储存采用“永续盘存制”，库存商品储存采用 “实地盘存制”。 6. 库存商品核算方法按照进价金额核算。 7. 固定资产折旧采用“直线法”计算，预计残值按固定资产原值的3咐算。 8. 低值易耗品摊销采用一次摊销法，低值易耗品是指单位价值在100元以上（含 100元），非经营用品单位价值在2000元以下（含2000元）的各种办公家具、用 具、包装容器等。 9. 凡是筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计 入固定资产和无形资产构建成本的利息等支出，均作为开业费在自营业之日分期摊 入管理费用，摊销期5年。 10. 凡是租入固定资产的改良支出，列入长期待摊费用，在租赁期限内摊销 五、会计人员、出纳人员和管理财产物资的人员调动工作，必须办理交接和监交手续， 交接不活，不得离职。 六、会计凭证、会计账簿和会计报表都必须建立档案，各独立核算单位的核算主管人员 负责妥善保管。电脑储存的的会计记录视同会计档案保管，硬盘或磁盘备份必须保留。七、《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》《商品流通企业会计制度》是 本企业会计工作的根本法规，应与该制度一并严格贯彻执行。
总则 1、为了加强分公司财务管理工作，规范分公司的会计核算，建立和健全分公司的内部控制制度，保证工作的正常运转，真实、完整地提供会计信息，根据总公司相关制度，结合分公司的实际现状和管理需要，特制定本制度。 2、本制度适用于总公司下辖各分公司。 3、各分公司以实际发生的各项交易和事项为对象，记录和反映分公司自身的各项经营活动。 4、分公司的会计核算应划分会计期间，分期结算帐目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，按公历起讫日期确定。 5、分公司的会计核算以人民币为记帐本位币。 6、记帐方法采用借贷记帐法。 7、会计记录的文字使用中文。 8、分公司在进行会计核算时应遵循的几条基本原则： （1）会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更。 （2）会计核算应以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期支付，也不应当作为当期的收入和费用。 （3）在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间确认。 （4）分公司的各项财产在取得时按照实际成本计量。 9、本制度在执行的过程中有何问题，请及时联系总公司财务部。 目录 第一章、会计机构设置及内部管理制度 (2) 第二章、岗位职责 (3) 第三章、现金管理制度 (5) 第四章、采购管理制度.........................................................6第五章、费用管理制度 (8) 第六章、商品管理制度 (11) 第七章、固定资产管理制度 (13) 第八章、直营店销售管理制度 (15) 第九章、会计报告制度 (18) 第十章、会计档案管理制度 (19) 第十一章、会计工作交接管理制度 (20) 第十二章、资产核算制度 (22) 第十三章、负债核算制度 (29)
会计核算制度 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 页脚内容1
和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 页脚内容2
目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的
房地产开发企业 会计核算制度 第一章总则 第一条为了规范XX地产开发集团公司（下称“XX公司”）的会计核算政策，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、财政部颁布的《企业会计准则》和《企业会计准则—应用指南》，结合公司实际情况，制定本制度。 第二条本制度适用于XX公司及子公司。除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括XX公司和各级控股子公司以及纳入公司合并会计报表范围内的其他主体。控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体统称“子公司”，公司持有股权或类似权益但未达到控制条件的其他公司或主体统称“参股公司”。 第三条 XX公司及子公司应设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度。 第四条公司必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账薄和管理会计档案。 第五条公司会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第六条公司的会计年度自公历每年一月一起至十二月三十一日止。 第七条公司发生的各项经济业务都要有合法的原始凭证，并要经过有关人员审核。 第八条公司的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条公司的会计记账采用借贷记账法。公司会计记录的文字使用中文。 第十条公司以权责发生制为核算原则，以历史成本为资产计价基础。 第十一条公司所采取的会计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司董事会批准，并在变更年度的会计报表附注中加以说明。 第二章资产的核算 第十二条公司的资产按流动性分为流动资产和非流动资产。 第十三条公司的流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。 第十四条公司货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 公司应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。对外币现金和存款，应分别按人民币和外币进行明细核算。
总分公司如何进行会计核算 1、根据《公司法》第十四条的规定，公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。 2、设立分公司的原因多种多样，有的是按照业务板块设立，如总公司下设租赁分公司、物业分公司；有的是按照区域设立，如北京分公司、上海分公司；还有的是迫于经营地的要求，为满足投标所需而设立的空壳分公司。 4、从会计核算模式上看，可以分为两种： 一是非独立核算，也就是分公司不设置会计账套，不独立编制会计报表，它所发生的所有经济业务，统一纳入总公司的会计账套核算，相关凭证传递给总公司，由总公司记账，总公司编制会计报表。 二是独立核算，也就是分公司单独设置会计账套，单独编制报表，单独保管会计档案。 从税收管理和企业内部管理的角度看，建议分公司采取独立核算模式。 5、由于分公司不具有法人资格，因此它没有实收资本、资本公积、盈余公积等会计科目和报表项目。当然，为了独立核算经营业绩，分公司也可以使用「本年利润」和「利润分配」科目。
6、分公司发生的业务可以分成两类，一是对外的交易，如销售商品，提供劳务，让渡资产使用权，这些业务按照国家统一的会计制度正常核算，与法人公司没有区别；二是对内的事项，如总公司拨付启动资金，向总公司借款，上交利润或者管理费等，这些业务的核算有特殊性。 7、特殊性在于，这些内部事项本身不会产生损益，实质上属于总分公司之间的债权债务往来。举例说明。 甲公司在设立A分公司时，向其拨付启动资金100万元，那么甲公司应针对这笔业务确认100万元的债权，A分公司应确认100万元的债务。从甲公司整体来看，这100万元不会影响损益，也不应当影响其资产和负债。 8、为了满足总分公司内部资金往来核算的 需要，会计制度设置了「内部往来」这个会计科目。它兼具具备资产和负债双重属性，余额在借方，表示资产，相当于「其他应收款」；余额在贷方，表示负债，相当于「其他应付款」。 上例中，甲公司拨款时： 借：内部往来—借款（A分公司）100万元 贷：银行存款100万元 A分公司收款时： 借：银行存款100万元 贷：内部往来—借款（总公司）100万元
财务核算管理制度 1目的 为了加强公司财务管理和经济核算工作，强化财务内部监督和控制职能，保护股东及投资方的合法权益，建立现代企业制度，根据相关财经法规规定，结合大连建筑企业工程有限公司客观实际，特制定本制度。 2范围 本制度适用于公司、所属分公司、全资子公司。 3引用文件 3.1《中华人民共和国会计法》 3.2《企业财务通则》 3.3《会计基础工作规范》 4管理内容 4.1总则 4.1.1公司财务管理的基本要求：贯彻集团公司统一的财务管理制度，并按照集团公司的财务发展战略，建立健全本公司内部财务管理制度，有效控制财务风险，组织财务活动，处理财务关系，为实现集团公司对控股公司财务管理工作的提升提供财务支持。
4.1.2公司财务管理的基本内容是规范各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效营运资产，控制成本费用，为股东创造最大投资收益。 4.1.3公司应切实作好财务管理各项基础工作，依法计算并缴纳国家各项税收，如实反映公司财务状况和经营成果，建立健全财务核算体系，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、审计、税务等有关部门的检查监督。 4.1.4公司财务管理应体现财务控制原则，体现经济责任制与现代管理相结合、权力分隔制约与分工合作相结合的原则。 4.1.5公司实行“基层单位为成本中心，公司为利润中心”的财务管理体制，各基层单位在公司总经理授权的职责范围内，对发生经营业务的收支进行核算、管理，各相关职能部室进行检查和监督。股东大会、董事会、监事会按照《公司法》等有关法律、法规以及公司章程的规定，对公司财务行使相关的职权。 4.1.6公司的财务会计机构为财务部，具体负责公司财务管理和会计核算工作。 4.2财务收支审批制度 4.2.1财务收支审批制度是关于财务收支预算编制、审批权限、审批过程及其责任的规定。建立健全财务收支审批制度是财务会计工作的关键环节。 4.2.2公司财务收支审批人员：总经理、总会计师、财务部长、经总经理授权的副总经理、基层单位经理、机关部室负责人。
沙洋县沙河线项目管理有限公司 会计核算暂行制度 编制：财务部 审核：严永志 批准：丁建滨 日期： 2018年1月
第一章总则 第一条为了规范公司的PPP项目会计核算，明晰权责和程序，特制定本办法。 第二条本规定依据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号 的通知》、《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》、《企业会计准则第6号一无形资产》、《企业会计准则第15号一建造合同》、《企业会计准则第14号一收入》、《企业会计准则第17号一借款费用》、《企业会计准则第8号一资产减值》、《企业会计准则第 16号一政府补助》、《企业会计准则第13号或有事项》、《公司 章程》及公司的管理需要而制定。 第三条鉴于目前PPP的六种模式中，只有《企业会计准则解释2号》中对BOT模式单独进行了规定，本办法主要针对釆用此类模 式的会计核算进行规范。 第四条本规定仅适用于公司总部及具体项目公司。 第二章适用会计准则及原则 第五条我国PPP项目的运作方式根据《关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知财金》规定〔2014〕113号（以下简称指南）规定，我国可以釆用的PPP运用方式主要有：委托运营、管理合同、建设-运营-移交、建设-拥有-运营、转让-运营-移交、改建-运营-移交。
第六条 BOT作为PPP最常见的合同运作模式，是指：社会资本或项目公司承担新建项目资产的规划、设计、融资、建造、运营、维护和服务职责，合同期满后项目移交给政府。应根据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号的通知》（财会[2008]11号）规定进行会计处理。 第七条 BOT模式下项目公司需要自行建造基础设施的项目的安排：对于项目公司需要自行建造基础设施的安排，项目公司应按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认建造收入。由于BOT 合同存在不同的收款安排，建造服务的对价按照以下原则确认模式。 (一)金融资产核算模式 合同规定的基础设施建成后的一定期间内，项目公司可以无条件的向合同的授予方收取可确定金额的货币资金或其他金融资产的，或在项目公司提供运营服务的收费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差额补偿给项目公司的，项目公司应当在确认建造合同的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则第22 号一金融工具确认和计量》的规定处理。 (二）无形资产模式 合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定，该权利不构成一项无条件收取的可确定金额的货币资金或其他金额资产的权利，此时应在确认收入的同时确认无形资产。 (三）混合模式 由于合同约定的运作方式不同，如出现需求风险在授予方和经营方之间共担的安排，经营方需要将巳获得担保部分的对价确认为金融资产，并将剩余部分确认为无形资产。 第八条BOT模式下项目公司未提供实际建造基础设施的项目安排： 对于未提供实际建造服务的项目（如果基础设施建造发包给其他
财务会计核算制度 第一章总则 第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第三条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合总经理协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的外部关系。 第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。 第八条公司会计年度采用公历年度，会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。 第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。 第二章会计管理体制 第十条公司董事长、财务经理根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工作。 第十一条公司财务负责人为财务经理，依法行使如下会计管理职责： （一）依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责；（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为； （三）最终审批公司所有财务支出事项； （四）对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务会计报告；（五）法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。 第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。 第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料。公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。 第三章会计机构和会计人员 第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计（或称主办会计）、会计（或称辅助会计）、预算管理、出纳等岗位。 第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。 第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。 第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。
财务会计核算办法 总则 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及《小企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本会计核算办法。 一、财务机构与会计人员 企业设财务部，主要职责：管理好财务会计工作。主要人员如下：（一）出纳 主要负责现金、银行日记账的登记工作。具体可细分为：将每日所发生票据进行整理、汇总，并登记相关账簿；营业款的保管。 不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 （二）会计 每月依据出纳日累计票据，整理并做出一整套完整的帐套，报表；负责纳税的申报及税款的缴纳。 依据本月及以前月份收入、支出发生情况，做出下月预算。以达到节约成本，实现收益最大化的目的。 财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。 （三）工资 为了确保工资的准确及时发放，现将规定如下： 1.考勤制度
因各种原因没有按时到工，需说明情况，报经负责人审批。每 月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 2.绩效工资 所有员工的绩效工资，均按照相关程序报经负责人审核批准，一并于每月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 3、每月工资于下月10号之前已账户或现金的形式发放，工资根据物价水平浮动； 二、会计核算原则及科目 企业严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 （一）记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。 （二）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 （三）固定资产的管理 1.企业以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： （1）电子设备（如微机、复印机、传真机、考勤机等）； （2）各种加工设备； 2.各类固定资产折旧年限为：
企业会计制度 第一章总则 第一条为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。 第二条除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司，下同），执行本制度。 第三条企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。 第四条企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 第五条会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 第六条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业、可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 第九条企业的会计记账采用借贷记账法。 第十条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 第十一条企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则： （一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
关于母子公司、总分公司和挂靠体制下的工程项目的会计核算技巧建筑工程项目核算在实践中，主要存在三种情况：一种是母子公司体制下的项目工程核算；二是总分公司体制下的项目工程核算；三是挂靠体制下的项目工程核算。面临这三种情况的工程项目核算，许多建筑企业的财务人员、税务机关执法人员、会计税务师事务所和税务师事务所等中介人员都不知所措，笔者通过实践调研，对以上三种项目工程的会计核算，进行总结如下： 一、母子公司体制下的项目工程核算 一般而言，建筑子公司具备承接建筑工程的建筑资质，由于子公司具有法人地位，可以对外签订民事建筑合同，必须在子公司所在地缴纳企业所得税。也就是所，如果子公司承接的建筑工程项目是通过其自身的建筑资质而中标的，则该工程项目显然是通过子公司进行独立财务会计核算，子公司直接与建设方或甲方进行决算，所有的工程项目收入和成本都以子公司作为会计主体进行核算，在工程所在地缴纳营业税，在子公司所在地缴纳企业所得税。 但在实践中存在一种现象：子公司承接的工程项目是以母公司的资质进行中标的，或子公司自身找的项目，由于自身资质不够，必须以母公司的特级资质进行中标的。对这种工程项目应该如何进行会计核算呢？总的核算原则是：母公司与子公司之间应采用纯建筑劳务分包（或叫清包工）的形式进行处理。具体核算建议如下： （一）建设方或甲方与母公司进行工程项目决算，母公司给建设方或甲方开建安发 票，收入在母公司进行核算。 （二）所有工程项目的材料费用、机械使用费用和期间费用必须在母公司核算，人工费用由子公司开建筑劳务发票给母公司进成本，子公司只做建筑劳务收入的账。
基于母公司根本没有参与工程项目的施工，所有的建筑施工工作由子公司运作完成，但建筑合同是母公司与建设方或甲方签订的，施工成本在子公司而母公司没有施工成本的考虑，子公司在施工的过程中，必须以母公司的名义去采购建筑材料，租赁各种建筑设备，必须要求材料供应商和设备租赁方开具以母公司为抬头的材料发票。也就是说，子公司在施工过程中所发生的材料费用、机械使用费用和期间费用（诸如业务招待费用、评审费用、咨询费用等）必须开母公司的抬头发票，至于人工费用，子公司应该视同建筑劳务分包，给母公司开具建安发票入母公司的人工成本，子公司只做劳务收入的账。 （三）母公司与子公司之间应该签订总分包合同，并到工程所在地的地税局进行备案，子公司以母公司的名义在工程所在地地税局，开一张抬头为建设方或甲方名字的建安发票，同时开一张抬头为母公司名字的建安发票，母公司代替子公司（相当于分包方）扣缴纳建筑业的营业税，并在给子公司支付劳务费用时进行抵扣。 案例分析：母公司——乙建筑公司的子公司丙，以其母公司乙的资质从甲公司投标一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，完全由其子公司丙公司承建，其中人工费用为2000万元，丙公司完成工程累计发生材料费、机械费和期间费用等合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： 、母公司——乙公司的会计处理1 （1）子公司丙完成项目发生成本费用，并把所有开具以母公司名义抬头的材料费、机械费和期间费用发票，交给母公司时， 借：工程施工——合同成本55000000 贷：原材料等55000000 （2）收到甲公司一次性结算的总承包款时， 借：银行存款80000000
附件： 电影企业会计核算办法 总说明 一、为了统一规范电影企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合电影企业的实际情况，特制定《电影企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。 二、中华人民共和国境内从事营业性电影片的制片、洗印、进口、出口、发行和放映等业务活动的电影企业(以下简称“电影企业”)，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 电影机械制造企业、电影专用器材(物资)供销企业、电影设备安装施工企业和电影杂志、刊物出版企业，以及电影企业所属专业技术、艺术院校等单位，不执行本办法。 三、本办法所称电影片，包括电影企业拥有或控制的各种形式、不同载体和长、宽度的电影片，也包括电视剧片及其他电视专题片等(以下简称“影片”)。 四、电影企业所拥有或控制的影片(包括影片著作权、使用权等)，在法定或合同约定的有效期内，均作为流动资产核算。 五、本办法由“电影制片、洗印企业会计核算办法”和“电影发行、放映企业会计核算办法”组成。各电影企业应当根据自身业务特点，执行相应的核算办法。
六、电视制片企业的会计核算可参照本办法执行。 附：1．电影制片、洗印企业会计核算办法 2．电影发行、放映企业会计核算办法 附1： 电影制片、洗印企业会计核算办法 一、说明 (一)电影企业中从事影片制片、洗印业务活动的企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 1．电影制片企业，指从事故事片(含艺术片、舞台片、戏剧片等)、纪录片(含风光旅游片等)、科教片(含杂志片)、美术片(含动画片、木偶片、剪纸片等)、译制片、专题片和其他电视剧片、广告片等各种影片生产的企业。 2．电影洗印企业，指专门从事影片的拷贝、播映带或其他载体物的冲印、制作、加工、字幕印制等生产活动的企业。 母公司、制片企业内部专门从事影片洗印生产业务的后期制作部门、车间等，应视同电影洗印企业进行有关会计核算。 (二)企业除自制拍摄影片外，从事与境内外其他单位合作摄制影片业务的，应按以下规定和方法执行：