工程结算审计中签证的风险与控制
问题，然后提出了控制签证风险的方法和措施，以供有关人士参考。
关键词：工程结算，审计，签证，风险，控制
1. 前言
工程签证单是基建工程竣工结算审计的重要依据。由于工程签证单是在基建工程施工过程中施工单位现场出具的因设计或施工变更等原因造成的施工承包合同范围之外的工程量和单价的增减变动而要求建设单位予以认可的书面凭据，这就意味着它的真实度和可靠性直接影响着最终工程审计的准确度。而前者隐含的风险和审计工作人员如何有效的控制，是本文所阐述的重点。
2. 工程结算审计中签证的风险及存在的问题
在基建工程施工中，对建筑物的规模、使用功能、装修标准等方面的改动会经常发生，加之建筑材料的不断更新换代，建筑材料价格的浮动多变，人们对建筑风格、外观设计等因素的主观变化，使得基建工程产生了大量的签证单，签证单涉及的费用也越来越多，有的特殊工程签证单的费用甚至在工程总造价中的比重达到15%-20%。因此，对工程签证单的审计已成为基建工程决算审计的一项重要内容。下面先来列举一下签证中经常出现的问题：
2.1 签证不规范
（1）很多签证都存在不完整的现象，即签证中只计增加工程量部分，而对那些因变更而减少的工程项目却只字未提，甚至还有故意漏签，
虚增工程量的情况。
（2）签章单位不齐全：签证一般需要由业主、监理、施工单位三方共同签字，但审计中经常会发现，现场签证存在缺少一方甚至两方的签章，有的只有相关人员签字无公章，有的签证无签证日期等，然而很多建设工周期很长，而当时又没有一个到最后工程结算期由于项目部解散或者人员跳槽、离职、监理联系不上等各种原因，造成签证单无法与监理日志、施工日志相对应，责任制也难以落实。
2.2 想方设法增大签证，实现施工单位的利益最大化
（1）未经核实随意签证：有些项目工程甲方代表缺乏造价控制意识，对签证工作不负责任。往往因签证内容与实际不符造成不必要的经济浪费。
（2）签证不真实：特别对一些隐蔽工程，施工单位往利用其隐蔽性高及求证难的特点，高估冒算，弄虚作假，从而抬高工程造价。
2.3 利用甲方专业知识的缺乏，增加不合理签证
（1）签证既签量又签价格
当前，好多工程项目上好多签证单签的工程材料不仅签定了工程量而且把价格也签死了，例如：签证楼地面工程铺地板：签证复合地板施工面积130m2，地板材料单价为180元/m2 。
（2）不签事实直接签解决结果
审计过程中经常会发生合同外的零星工程事项及一些零星用工，无法核实实际发生的费用。如签证单描述：平整场地费用3000元，增加排水沟1项21000元，或者有增加人工工日2100元等等，平整场地的
位置、原因、人工工程量、做什么项目等，均未提及，造成最后审计人员无法核实这些费用的准确性
3. 控制签证风险的方法和措施
工程签证审计与基建工程其他内容的审计不同，有着其自有的特殊性：由于工程签证单直接牵涉到甲方签证当事人，碍于情面或才是故意行为，纠正签证内空较为敏感，有可能会造成甲方管理人员不配合或消极对抗，使审计陷入被动。再者，因审计人员和施工单位竣工结算编制人员对签证单合法性认识和工程定额理解上的差异，处理不慎会成为施工单位与审计人员在对帐沟通过程中的障碍，不利于审计的顺利进行。这就要求审计人员必须坚持自己的原则，灵活运用审计对策及技巧，结合自己的实践经验，从而达到最终理想的审计效果。
3.1 判定签证单的真实性
（1）判定签证是否与事实符合
工程建设过程中经常发生增减工程的工程量、更换材料的品牌、规格、档次的签证。工程量签证主要是用图纸表达尺寸与事实不符；施工图无法表达须现场丈量，现场丈量方法与实际误差较大（如高级装饰面料收口处）。材料品牌签证与现场品牌名接近以假乱真，规格型号、档次以次充好（如电工器材、卫生洁具、五金配件及装饰面料厚度等）。
（2）判定签证是否符合合同条款及招标文件规定
工程施工过程事实虽然有发生，但因工地代表对合同条款及招标文件不熟悉，甚至有时连招标范围、合同承包范围、合同采用何种计价方式都不知道，经常发生追加价款超过合同价款可调整范围或标内外界定
允许追加范围，工期签过超过招标文件及合同约定同意延误原因的范围。
（3）判定签证是否与定额规定矛盾
有些签证内容，已经包括在定额内容之中，费用已经计算，而建设单位代表对费用定额规定范围不了解，业务不熟练，使其签证内容重复计取。最为常见的就是如基坑排水费用已包括在现场管理费中，但有些建设单位仍签证确定一笔费用。还有一些项目对中标的投标价中包含的内容，又重复签证，这就需要审计人员根据自己的专业知识，仔细的进行比对、复核。
3.2 推翻不合理签证单
（1）通过寻找事实依据推翻不合理签证
审计人员应当先熟悉图纸、投标文件、签证所含的内容，凭自身的专业知识及经营对不合理的签证做出标记，然后深入现场，通过现场测量观察记录，尤其是工程变更、工程细部，尽量掌握对那些不合理签证实物的事实依据；在熟悉工程竣工图纸内部资料，除合同、招标文件、竣工图纸、工程联系单外，特别注意会议纪要、地质资料，技术资料等，系统了解工程概况，施工过程，经常会发现与工程签证矛盾的资料；对于投资大、工期长、变更量大、更换过工地代表的工程，具有时间长可追溯性不强、专业性强等特点，要发现、处理不合理签证性较难，通过查阅工程施工日记、监理日记、施工组织、支付月工程进度款的预算书，经常发现资料中有可作为推翻设计变更、签证的事实依据。
（2）通过强有力的依据及法律手段推翻不合理签证
但在没有事实依据或法律依据时，谈判难度较大，所以我们可先从侧面了解施工过程及施工工艺，必要时要查找图集、相关单位出台的规定性文件等，掌握强有力的事实依据后，使施工单位难以自圆其说，签证便不攻自破。
3.3 避免签证风险的相关建议
不合理签证直接影响工程造价，不利工程规范管理，待审计结算纠正，已经属于事后控制，审计工作难度较大。工程管理过程中应当避免不合理签证发生，建议如下：
（1）加强工程管理，减少工程变更发生。工程前期工作应当尽量做全面细致，设计阶段图纸会审尽量明确使用功能，了解生产工艺要求，尽量施工图体现完整功能及工艺，把施工阶段变更施工图纸降到最低限度。招投标时尽量避免施工过程追加工程量、更换材料，同时通过竞争选择物美价廉材料。
（2）加强工程审计人员培训。工程审计人员应加强专业知识学习，除学习设计施工规范外，不能忽略定额学习；加强相关法律法规学习，特别合同法，招标法等与工程密切相关法律。掌握签证技巧，如实地签证事实有发生，但不能明确是否在可签证范围内，在合同规定期限内又来不及查阅有关资料，建议签证情况属实，结算时按有关规定，而不要签同意施工单位意见，除学习相关业务与法律知识外，还要加强政治思想学习，树立爱岗敬业的道德观念，为企业建设尽心尽责。
4. 结束语
对于审计中签证存在的风险，大多需要我们审计人员自身的专业素
质，实践经验，尤其是对一些不合理签证更需要我们细心、通过比对翻阅资料，耐心的找出权威性的依据。同时在政府投资项目工程的建设中，必须加强建设单位对工程结算中签证审计的管理，提高工程结算签证审计的效率和质量，从而有效地降低政府投资项目实施阶段的工程造价，保证业主单位的有限资金得以高效率地使用，从而达到出最大的投资效益。
工程造价审计风险与防范对策探讨 发表时间：2018-11-13T21:18:10.927Z 来源：《基层建设》2018年第28期作者：谢国毅[导读] 摘要：随着社会经济不断发展，建筑业整体项目管理水平得到同步提高。 百色市右江区审计局广西百色 53300 摘要：随着社会经济不断发展，建筑业整体项目管理水平得到同步提高。工程造价审计，是建筑工程项目管理的必要组成部分，能在一定程度上规避项目施工所面临的资金风险，减少不必要的成本浪费，为建筑单位提高经济效益，拉升其在建筑业的市场竞争力作出贡献。本文通过阐述工程造价审计的概念及重要性，对其风险种类进行分类分析，对风险对应的防范对策进行总结探讨，以期望为建筑业的 稳步发展提供建设性参考意见。 关键词：建筑业；工程造价审计；风险分析；对策探讨； 一、工程造价审计风险的概念 工程造价审计风险是指，审计独立机构或审计人员依据国家相关法律法规，及项目工程相关材料，对项目施工工程造价给出专业性评判意见。该评判意见客观存在在项目施工管理决策的每个环节。随着项目施工不断进行，根据该评判意见作出的一系列决策带来的问题就叫做工程造价审计风险。这些问题主要有：建筑单位与施工单位出现利益冲突，或建筑单位与施工单位的利益均得不到保障等等。工程造价审计是项目施工中对造价进行调控的重要手段方式，其产生的风险是由项目本身，以及审计本身决定的。 二、工程造价审计的重要性 工程造价审计通过对建筑项目所耗费的资金成本进行监管，调控。该活动具有合法性、效益性。工程造价审计对项目的监督活动不断加强，则该项目造价的精准度、真实度以及编制的合法程度则不断升高。工程造价审计是开展工程造价监管的重要手段，现已成为我国监督体系中重要的组成部分，它密切关系着人们的生产生活，对于全社会的健康发展具有促进作用。尤其是近些年来，我国通过对工程造价审计的不断重视，不断采取相应对策来提高工程造价审计的整体水平，现已卓见成效。但对比世界其他先进国家，还有一定距离。 三、工程造价审计存在的风险 1.由审计单位内部质量控制制度或管理体制缺失造成的风险 审计开始前，审计人员可能没有做好充分的准备工作。比如：没有对项目进行深入调查和取证，没有将审计资料进行分类整理及存档，没有严格按照三级审核的审批制度去执行，或者没有做好详细的审计记录等等。这些工作准备的不充分，就可能造成审计风险。由于审计内部质量控制制度或其他管理体制的缺失或不完善，从而在工程管理过程中，无法形成统一的管理规范，执行力不够，体制浮于表面，审计工作大多为了应付外部检查。这些也是可能给工程项目带来造价风险的重要因素。 2.由审计人员素养不够而带来的风险 审计人员，尤其是基层审计机关需要其具备多方面知识，从业经验丰富且操作老道等特点，才能在缺乏统一标准的问题中，作出正确的判断，降低审计风险。而在工程造价审计实际过程中，有的审计人员缺乏专业素养，缺少经验，甚至出现职业道德问题，对在审计过程中发现的问题直接忽视，不予上报，进而给造价审计带来风险。另外，在基层审计机关，由于审计人员不足，工程造价审计无法与审计人员一一对应，审计人员由于缺乏经验，或其他素养不够，遇到较为复杂的问题，无法给出正确决策，对造价判断的不合理，也会带来造价审计风险。 3.由审计方法不合理而造成的工程造价审计风险 传统的审计方法偏向于事后审计，对送审的资料信息等太过依赖。受多方面因素影响，送审材料信息一般不够真实，不够全面也不够合法。建筑工程项目的施工设计图纸，大多只是摆设，在实际的施工过程中根本没有用到。也就是说施工设计图纸，根本无法反应出工程施工的真实进度，或者在施工过程中，受其他因素影响，其设计方案不得不做出调整甚至更改。进而造成施工单位与建筑单位的利益得不到保障，或者二者利益出现冲突。当出现类似情况时，施工单位为了保障自身利益，通常会为了提高利润空间而减少建设成本；另外可能二者由于对施工合同理解不同，造成审计单位或审计人员对施工合同进行错误认知及核算，从而造成工程造价审计存在潜在的风险。 三、针对工程造价审计风险提出的防范对策 1.建立合理有效的内部运行机制，加强对审计项目的质量控制 首先，要从管理体制上加强对审计项目的质量控制。把造价审计工作朝着更加标准规范化、制度化及法制化推进，将审计人员的工作热情调动起来，建立并完善审计责任制。为了加强质量把控，应建立起审计质量监督制、工程造价合同的会签制、主复审制、送审资料信息保证制、审定集体制、考评制等等一系列制度体系。在保证工程造价的审计质量标准规范的情况下，尽可能的减少审计风险。只要规范严谨的制度，才能做好审计工作各环节的质量控制工作。尤其是审计取费环节，应严格审查各合同成本，对影响项目成本的各个细则仔细推敲，检查好材料价格以费用凭证，为审计工作提供更准确，真实的依据资料。各审计资源的来源需要多方保证。建筑单位在整合审计资源时，应将内审和外审相结合，从而保证工程造价审计的质量强度。企业内审人员，对项目工程比较了解，为保证审计质量，应与企业管理人员多加沟通，确保现场审计相关工作及时完成。 2.提高审计人员的综合素质 审计人员是审计组织及管理者的窗口、提供依据的谋事以及清正廉明的模范者。因此，提高审计人员的职业道德水平及其他综合素质是规避造价审计风险的重要途径。工程造价审计业务不同于一般监督业务，其性质复杂，涉猎面广。这就要求审计机构或审计人员具备企业管理、政法知识、建筑技术等多方面知识。随着社会的不断发展，建筑业工艺流程、技术、规范等不断更新，这就要求审计人员不仅仅需要具备多方面知识，还需要具备适应行业变化、年轻有活力等特点。因此，要想避免由审计人员的问题而造成的审计风险，就应该培养专业的审计机构，企业内部审计应建立较为完善的用人体制，通过具备竞争优势的人力资源原理及公正公平的考核奖励制度来发展人才。在知识领域、年龄段、社会阅历等方面要采用比较合理的比例搭配，实现人才发展的金字塔设计。针对企业内审部门的考评，应结合审计本身的特点，引用现有的评估模式，在进行各考评指标的细化，建立合理灵活，优胜劣汰，有储备人员的人员保留模式。工程造价审计对审计人员的专业技能及职业道德要求标准较高，因此，建筑企业内审的用人模式一定要满足能达到优胜劣汰的效果，进而提高审计人员的专业技能，提升整体的职业道德水平。
工程造价风险和防范措施 一、工程概况 1、工程名称：阿勒泰福海工业园区一期排污工程（一标段） 2、工程地点：福海县阿尔达乡 3、建设单位：福海新区建设指挥部 4、质监、安监单位：福海县质监站、安监站 5、设计单位：珠海市规划设计研究院 6、监理单位：新疆昆仑工程监理有限责任公司 7、施工单位：新疆通汇建设集团有限公司 8、建设规模：泵站工程、泵站至园区经七路段排水管线，双管线 敷设总长约5400m。工程造价548.32万元。 9、质量目标：合格 10、工期目标：开工日期2011年5月1日 竣工日期2011年9月30日 二、本工程合同的特点 1、采用可调价格方式来确定总价。 2、风险费用的计取和风险范围以外合同价款调整等，这些风险按合同条款执行。 3、合同价款调整的方法=中标价+设计变更+经济签证+调差文件。 4、招标文件中注明的主材由承包商和发包人按暂控价共同商定 采购。 三、本工程存在的风险 1、设计变更的风险 2、经济签证的风险
3、材料价格变化的风险 4、自然灾害的风险 5、天气气候变化的风险 6、人为的风险 7、地下不可见地质条件的风险 四、工程造价审计风险的成因分析 1、建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险。国家投资建设 项目十分敏感，是社会关注的焦点之一，审计人员所受的压力较大； 工程项目投资规模比较大，建设过程中可变因素多；审计过程中涉及的子目、涉及的专业较广、需要进行专业判断的次数较多，审计结论 的争议性较大、确定性较差等。这种复杂而又敏感的审计业务特点容易导致审计风险。 2、内控制度不健全或未有效运行而导致的审计风险。被审计单 位建设项目一般不多，建设项目的内控制度不健全甚至没有。有些建设单位即使制定了完整的工程项目内部控制制度，也未必有效执行。 有的因管理人员敷衍塞责而失效；有的因建设单位与施工单位相互勾结而失效；有的因建设环境或项目规模的改变而削弱或失效；有的内控制度纯粹就是为了应付外部检查，根本未执行等等。工程项目管理不规范，给工程造价审计带来风险。 3、审计人员素质缺陷造成的审计风险。工程造价审计涉及工程建设的各个专业，审计机关缺乏相应的专业人员。尤其是基层审计机关，常常是一个人充当多面手，边干边学，遇到各专业中缺乏统一标
工程结算审计应注意的几个方面 基本建设项目工程结算是指项目施工单位与项目建设管理单位或项目法人对其已完成建筑安装工程量依据国家有关规定进行的一次性价款结算。它是项目建设过程中非常关键的原始记帐凭证，工程结算的准确程度直接影响着基本建设项目投资的真实性与合法性。因此，要搞好基本建设项目审计工作，必须抓好工程结算审计，才能有效防范风险，提高审计质量。工程结算审计关键点控制主要包括以下几个方面的内容： 一是工程招投标情况的审计。建设项目招投标情况审计的内容主要是：１．审查工程项目招投标程序是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。２．审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位。３．审查附属工程是否经过招投标。４．审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。 二是设备投资的审计。设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装的设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。在对设备投资进行审计时应将审查合同设备清单及财务结算发票相结合，对工程所需的设备，要看采购合同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。 三是材料的审计。对材料进行审计时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，有无任意扩大工程量，提高材料损耗率等。有无施工单位在材料价格上做文章，有些概算中的材料价格看似合理，其实实际工程中却是用中高档的价格购买低档劣质产品，或是用高档价格购买中低档的产品。对此，审计人员首先要了解政府有关工程造价的规定；其次，要结合招投标文件和施工合同来审查，要注意审查最高限价是否超出了规定的范围，非最高限价的材料是否有双方议定的价格协议等等。如果有出入，或者价格与实物不相匹配、双方议定的价格不合理，这些都可作为疑点进行深入调查，通过向有关人员了解或进行市场询价来求得解答。 四是现场签证的审计。现场签证往往是甲乙双方争议最多也是容易出问题的地方，如乙方提出，甲方未签；甲方签经手人姓名，未签处理意见；甲方签字认可，经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同，但应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无甲乙双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性。其次是整体性原则。应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算。第三是全面性原则。不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。 五是工程量的审计。工程量是一切费用计算的基础，也是审查的重点。实施审计时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。如：原地面高程、放坡系数、放坡起点的确定值是否合理，砌体的计算应审查是否扣除了门窗洞口、空圈、嵌人砌体的构件等所占的休积，钢筋混凝土工程的计算应划分好梁、板、柱等构件的界限，避免重算，钢筋工程量的计算应审查钢筋的搭接、弯曲等的确定值是否正确，道路工程量计算应审查不规则交叉口的面积计算，安装与装饰工程量的确定应将图纸计算与实地测量相结合等等。 六是定额套用的审计。定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。
工程结算审计 工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。 编制依据：工程竣工报告竣工图及竣工验收单。 审核工程：工程量是决定工程造价的主要因素。 方法：分组计算对比全面 目录 1.1内容 2.2方法 3.?分组计算 4.?对比 1.?全面 2.?重点抽查 3.?利用手册 4.3步骤 1.4质量控制 2.5问题成因 3.6风险防范 工程结算审计内容 1.审核竣工结算编制依据 编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议 书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关 规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。 2.审核工程量 (1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来
审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏 洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计 算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计 算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。 (2)审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数 量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量 的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。 (3)审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包 含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录， 到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入 结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高， 并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审查隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记 录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知 单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重 大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。 (4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符， 工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。 (5)审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前 提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。 (6)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计 价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点： ①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与 人工合调整部分之和。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接费中计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦
工程造价风险和防范措施(新 编版) Security technology is an industry that uses security technology to provide security services to society. Systematic design, service and management. ( 安全管理 ) 单位：______________________ 姓名：______________________ 日期：______________________ 编号：AQ-SN-0205
工程造价风险和防范措施(新编版) 一、工程概况 1、工程名称：阿勒泰福海工业园区一期排污工程（一标段） 2、工程地点：福海县阿尔达乡 3、建设单位：福海新区建设指挥部 4、质监、安监单位：福海县质监站、安监站 5、设计单位：珠海市规划设计研究院 6、监理单位：新疆昆仑工程监理有限责任公司 7、施工单位：新疆通汇建设集团有限公司 8、建设规模：泵站工程、泵站至园区经七路段排水管线，双管线敷设总长约5400m。工程造价548.32万元。 9、质量目标：合格 10、工期目标：开工日期2011年5月1日
竣工日期2011年9月30日 二、本工程合同的特点 1、采用可调价格方式来确定总价。 2、风险费用的计取和风险范围以外合同价款调整等，这些风险按合同条款执行。 3、合同价款调整的方法=中标价+设计变更+经济签证+调差文件。 4、招标文件中注明的主材由承包商和发包人按暂控价共同商定采购。 三、本工程存在的风险 1、设计变更的风险 2、经济签证的风险 3、材料价格变化的风险 4、自然灾害的风险 5、天气气候变化的风险 6、人为的风险
工程结算审计常见问题及审计方法 Revised on November 25, 2020
工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1工程结算审计常见的问题。 工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 合同签定管理不到位，合同内容不规范。 审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 结算时没有按照合同中约定条款进行结算。 结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。 主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某厂增加φ159×7管线安装500m，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 违反工程量计算规则，重算、多算工程量。 违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混合计算，按规定应合并计算的工程量分开计算；定额中已包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算的工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。 对定额的工作内容和使用说明不熟悉，看到相关的定额随意套用，重复套用。
建设项目审计风险及防范措施 摘要：建设项目审计存在着一些风险，都可能引起审计失误,对审计人员的工作带来显著的审计风险。只有对这些风险进行分析，并通过防范措施来规范,工程造价审计才能保证建设项目造价的合理性和合法性。 关键词：工程造价审计；风险；防范措施 引言 工程造价审计在工程建设项目中扮演着十分重要的角色,是一种有效的监控手段。我国工程造价审计水平同发达国家相比，仍存在明显的不足。 一、工程造价审计中主要的风险 1、内部协调风险 内部协调主要包括了审计程序与审计方法的合适选取和协调。当审计人员判断能力存在问题,可能出现工程审计偏差的发生。 2、外部协调风险 外部协调主要发生在业务关系协调中,包括了监管部门同各责任部门相关工作的协调。最常见的审计风险通常是因为各单位的利益出发点不同造成的,各个部门间都存在着自身权利范围,使得审计工作的立场存在差异。此外,不同的审计人员对核算方式和内容的理解也有所差异,从而产生了审计结果的差异,进而带来了审计风险。 二、造成工程造价审计风险的原因 1、项目施工环节的不确定性 不确定性一方面来自项目自身实施中存在的复杂性、资金管理和使用环节的不确定性,以及其他的人为因素或自然环境的影响。另一方面,建筑材料价格亦存在市场的波动、法规的变化等不确定性因素,都会为审计人员的造价审计带来更多的挑战。 2、审计队伍的专业性不足 对于基层审计部门来说,专业的审计人员还比较缺乏,常常是边干边学,当出现了各专业中没有明确标准的情况时,审计人员无法及时、合理的做出抉择,这类缺乏专业队伍的审计部门很容易产生审计风险。还存在着少数审计人员缺乏职业道德,当遇到审计中的问题时,选择视而不见,甚至是知情不报,这都会给工程造价
工程结算审计常见问题及审计方 工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。 审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。 结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。
工程结算审计工作存在的问题及对策 工程结算审计工作存在的问题及对策 【摘要】：工程结算审计是集经济、技术于一体的业务工作，它不仅要求审计人员既要具有较高的专业技术技能，全面熟悉定额计算，掌握各种费用文件，还要深入工程现场，熟悉现场情况，了解最新的施工技术以便更好地理解和掌握工程预算定额的组成，进行定额的换算和增补。本文分析了工程结算审计中存在的问题，探讨了相对应的解决对策。 【关键词】：结算审计；问题；对策 中图分类号： F830.52 文献标识码： A 文章编号： 引言 现代社会，科技和经济不断进步，建筑行业迅猛发展，工程结算审计是建筑业运行的重要一环。工程结算审计工作是否科学合理，直接关系到建筑业的深化改革和发展。目前，工程结算审计工作存在着以下一些普遍的问题，导致投资浪费，给企业甚至国家造成巨大的经济损失。因此，做好工程结算审计工作，不仅能够提高投资的经济效益，减少企业和国家损失，而且有利于监督和管理工程的建设，维护审计部门的形象和权威。 一、我国工程项目审计现状 我国审计发展的历程是从政府审计到社会审计再到内部审计，起源于西周。现阶段进行工程项目审计的情况有两种：一类是以国家投资为主的建设项目，主要有国家审计机关进行。但由于受到时间、人员、财力等客观因素的限制，通常授权聘请的会计事务所或工程造价咨询公司代为执行审计机关的职权，在审计机关进驻被审计单位之前做好调查工作，以供审计机关进驻后参考。另一类是建设单位出于内部控制的考虑或是应上级部门的监管需要，要求自己的内审部门对工程进行跟踪审计。但由于审计力量不足，单纯依靠其自身力量根本无法完成审计任务，只有聘请会计师事务所或工程造价咨询公司等社会审计机构代为执行，并通过签订审计业务约定来明确双方的责任。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/4e5232486.html, 工程造价审计存在的风险及防范措施 作者：王丽英 来源：《城市建设理论研究》2013年第26期 摘要：当前关于工程造价的审计工作，需要在保证建筑工程质量的前提下对工程成本进行管理，尤其是对建筑市场上潜在的风险进行有效控制，形成一套有效的风险预警机制，并对工程造价审计中的风险因素进行处理，制定相应的措施进行应对。本文对工程造价审计风险相关问题进行了探讨。 关键词：工程造价审计；风险与防范；对策 中图分类号： TU723.3文献标识码：A 文章编号： 引言 在目前来说，工程造价这个名词已不再陌生，然而在工程造价管理界对此有不同的定义。可是在工程造价管理的经济过程中，不应该出现一词多义混用的现状。在建筑市场尤其是建筑产品作为一种非常特殊的商品来说应该研究产品特有的规律。然而我国工程项目出现与建筑市场规范需求相违背的现象真是屡见不鲜，如“三算三超”。由此，如何提高工程造价审计质量已成为拭目以待的事情了。 一、工程造价审计风险的种类 做好工程造价的审计工作重要前提是注重并加强工程造价审计风险的防范，在工程造价的审计工作实际操作过程中，加强对相关的审计风险防范是必须的。目前有很大的风险存在于我国工程造价审计领域，因为工程造价的审计风险受很多因素影响，比如审计人员的自身素质，被审计的内容，审计工作采取的技术以及审计环境等多个方面。按照成因，工程的造价审计风险主要有以下几种。 1、由于审计单位缺乏内部严格的质量控制制度或者管理体制不够健全所带来的一种审计风险。审计之前，可能存在部分的审计人员不能充分把调查和查证等这些前期的准备工作做好，审计资料没有进行及时整理和收集及归档，或者没有执行三级审核的制度，或没做好审计的记录等情况，这些都可能诱导工程造价的审计风险发生。由于管理的体制不够健全，不能规范管理工程项目，实际操作中，执行力度显得非常不够，很多情况是应付外部的检查，这都是给工程的造价审计带来较大风险的因素。 2、增加工程造价审计风险的另一种原因是审计人员的素质较低。由于审计人员业务水平不高，而且缺乏执业经验。一般情况下，审计人员知识面要广、经验要丰富，这样有利于降低审计的风险。还有的审计人员由于欠缺职业道德、责任心不强，对审计过程中很容易发现的问题可能知情不报或者是视而不见，这给工程造价的审计也会带来风险。另外，基层的审计机关
加强工程审计岗位存在的风险点与防控 当前仙女湖区政府城镇投资工程建设项目日益增多，投资额越来越大，在实施投资成本控制过程中存在的重复投资、严重浪费、黑幕、违规等诸多问题现象，为了不影响投资成本控制资金的严重流失，防止腐败与贪污，更好的在工程建设施工阶段中有效的实施控制与监督，工程审计岗位在工程建设项目起着十分重要的角色。在工程审计过程中因各种主观和客观因素的影响下经常出现一些风险因素的存在，这些风险因素应进行深度的解析，把与工程建设相关的经济活动的真实性、合法性、效益性纳入审计监督的视野。随着审计工作不断深化，审计质量越来越成为影响投资审计生存与发展的重大问题，审计风险随之加大，如何规避工程建设项目结算审计风险，进行审计风险控制事在必行，也是时代发展的迫切需要，以稳定中谋求审计发展新思路，结合新颁布施行的《审计法实施条例》和《国家审计准则》精神，更好地指导工程建设项目结算审计，充分发挥审计监督“免疫系统”功能。审计主体在对建设项目的整个施工全过程进行审计监督时，因无意得出有误差的审计结论以及建设项目风险转化为现实时，需要承担责任的可能性。建设项目本身具有风险如施工条件的复杂性、建设施工周期长，以及涉及城乡多层次建设单位多样性管理制度不同等，都不可避免的涵盖了大量的不确定因素，审计过程中，项目风险一方面往往会转嫁给审计岗位去承担，另一方面因审计风险的出现给工程审计中带来一些矛盾的激发。因此，我们有必要对此时的审计风险加以研究，在实际工作中进行有效的防控。 一、工程造价审计过程中存在的风险点： 1、招投标控制阶段对工程审计中带来的风险点 招投标阶段是对前期工程投资成本有效的预算控制，目前根据新余市政府投资招投标办法规定在50万元以下的项目采用邀请方式，50万元以上的项目大部分公开招标采用摇号方式，除公路项目现采用低价承若法方式等方式进行选择施工单位，招标的商务标（招标控制价）对前期工程投资成本预算控制要严格把关，建设单位请中介机构进行编制预算招标控制书，并报送工程造价审核中心进行复审，审计人员根据提供的招标图纸的工作做法内容及工程量、编制的预算招标控制书等有关资料进行复核，特别对预算招标控制的综合清单单价的组成部分是否合理性，在审核过程中经常发现高套、错套定额子目、项目特征描述与招标图纸做法不符、取费标准偏高、主要部分材料、采购的设备材料、估价项目、暂估价的价格偏高，导致综合清单单价偏高，有时比市场价高得离谱，以上违反了工程量清单计价规范的原则，不合理性。 2、主要部分工程材料、采购的设备材料价格不确定量难以进行准确的认定带来的一定风险点 大多数工程材料价格通过江西省工程造价管理部门颂布的各市地区价格进行查找，若工程造价信息没有的价格往往会参照同期或近期类似工程的价格。但是，不可否认的是一些材料却由于规格、品牌、型号不同，或者不是标准件，或者是新型材料、新工艺的原因，其价格往往并不被相关部门搜集，这在审计认定时就存在一定的风险。同时，由于市场价格经常波动，部分供货商和施工单位之间已经建立起了长期的供应关系，对施工单位而言，可以通过较低的价格购买进来。但是，在决算中要按照市场价格进行编制，这对询价的准确造成了一定的影
造价咨询业务风险防范措施 第一章总则 为保证咨询工作的质量，杜绝质量事故，规避企业法律责任，降低经营风险，更好地为委托方服务，结合本公司的实际情况，特制定本造价咨询风险防范措施。 第二章存在的工作质量风险 一、内部控制制度及管理监督 目前，由于我国尚处于工程造价咨询管理初级阶段，还需要与国际先进的管理接轨，体现在造价咨询企业内部控制制度实质性测试工作较少，其监督能力较低。 二、工程造价人员业务水平及道德素质 造价人员的业务水平参差不齐，不注意不断的学习和研究，熟悉新规定、新知识，掌握定额的说明和内涵，职业道德素质差异较大，尚不能自觉抵制不正之风的侵蚀。 三、市场秩序不规范 由于建设工程造价材料费用占工程造价比重较大，有的材料名称不能不胜了解，相关的价格信息也没有可供参考的依据，特别对新材料、新工艺，询问其价格、产地、工艺流程等不了解，这样对材料价格没有一个较为准确的定位，使材料价格不具有真实性。
四、没有完善的三级复核制度 当前，在工程结算审计方面，一些企业没有建立完善的三级复核制度，没有建立严格的岗位责任制，没有明确审计人员的职责，三级复审制度流于形式，出现复审人员之签字不审核、不负责的现象。 第三章风险防范措施 一、建立健全内部控制制度并监督实施 工程结算审计风险与内部控制制度有着密切的因果关系，在其他条件相同的情况下，内部控制制度越健全、越有效，控制风险水平越低，需要的实质性测试工作越少，其监督风险越低。 内控制度的建立旨在促使结算审计阶段，造价人员切实履行应尽的职责，发挥应有的水平和监督作用。包括对工程主要材料进行市场调查，保证结算审核结果具有真实性、完整性。 二、配备合格的工程结算审核人员 合格的造价人员具备良好的职业道德，遵守职业纪律，能自觉抵制不正之风的侵蚀；有胜任工程结算审核的能力，严格按程序、按规范操作，认真办理工程结算审核事项；注意不断地学习和研究，熟悉新规定、新知识，掌握定额的说明和内涵；能及时准确地发现和纠正报审预、结算书中存在的问题和错误，切实履行结算审核职责，有效减少检查风险。 三、进行市场调查
外包结算审计风险的产生及防范 在现代的经济环境下，企业从事的许多经济活动都有可能存在各种各样的结果，伴有一定的风险，风险是未来结果的不确定性，从外发包结算审计风险角度看，就是结算审计过程中，由于各种因素，也有可能造成工程造价的实际偏离了预期的可能性，从而造成预期的报酬和收益的下降，这种可能性越大，报酬不能实现或实现较小的程度就越高，则风险越大。当前，在市场经济条件下，随着建筑市场的迅猛发展，尤其是《建筑法》、《招标法》、《合同法》等法律的先后出台，使得建筑市场日趋活跃、健康有序，这无疑对外包结算以及外包结算审计签证工作提供了舞台，如何认识外包结算以及外包结算审计签证工作的风险？如何提高抗风险的能力，是从事审价结算人员所面临的课题，有待于去探索和研究，也是搞好外包结算工作的关键。 一、外发包工程审价结算审计签证风险的产生 对外发包工程结算进行审计签证是外包结算审计监督的有效方法之一。其内容主要是对外包施工单位在承包工程中，自发包施工项目开工前至完成“标的”内容竣工结算时，各项必备条件和审批手续是否齐全、完备、合规；审核送审工作量（外包施工单位原编制量和价）是否审批；施工质量是否可靠，安全、进度是否保证，变更项目内容是否真实；抽查结算工作量计取是否准确、定额套用是否合适、费率计算是否正确等。虽然该工作注重结算工作的严肃性，能提高结算工作的质量，对控制工程造价、减低工程成本起到了一定地作用，无疑也为企业直接带来一定的经济效益。但是，现代审计是以抽样审计为基础的抽样推断审计，伴随着错综复杂的外部、内部环境因素，无法回避，就难免会形成审计风险。外部环境因素造成的风险： 1）有的建设单位（业主），在施工过程中，基建管理不够完善，不按基建程序办事，往往边施工边设计，或者干脆在施工后设计，这样就会造成没有设计施工图纸或竣工图纸，再加上增加的隐形工作量以及施工合同签定的不及时等情况，审价人员在审查结算时，对资料残缺部分的结算，只能凭经验或通过现场实地勘察来判断定论，由于每位审价人员的业务水平、工作经验以及思维定式不尽相同，所以结算结果也不同，就会产生一些偏差； 2）有的外包施工单位，在工程结算中，提供资料不准确，经常采用开假发票，来提高材料价格，设计图纸与现场实际不符，偷工减料、高估冒算，以蒙骗审价人员，如果不仔细核查送审资料的正确性，往往会产生较大的偏差，从而给建设或发包单位带来损失； 3）有的建设或发包单位管理人员不负责任或收受外包单位的贿赂，或者接受了外包单位的好处，与外包单位串通蒙骗结算审价人员，无中生有，多签工程量，如果审价人员不实地现场勘察，或施工经验不足，就很难发现多签工程量的问题，直接影响了审价的正确性； 4）定额编制的滞后，跟不上新材料、新工艺的更新，使审价人员在结算过程中，经常遇到有些结算内容没有定额可套用，只能凭审价人员的经验，套用类似相近的定额，使造价确定存在随意性，从而导致审价人员结算审定的结果存在一定的偏差。 内部环境因素造成的风险： 1）结算审价人员业务素质高低存在一定的审计风险，结算审价人员所从事的工作要求他们要熟悉施工程序、及时掌握建材市场的动态，在内在素质上要求
编订：__________________ 单位：__________________ 时间：__________________ 工程造价风险和防范措施 (正式) Deploy The Objectives, Requirements And Methods To Make The Personnel In The Organization Operate According To The Established Standards And Reach The Expected Level. Word格式 / 完整 / 可编辑
文件编号：KG-AO-6011-56 工程造价风险和防范措施(正式) 使用备注：本文档可用在日常工作场景，通过对目的、要求、方式、方法、进度等进行具体、周密的部署，从而使得组织内人员按照既定标准、规范的要求进行操作，使日常工作或活动达到预期的水平。下载后就可自由编辑。 一、工程概况 1、工程名称：阿勒泰福海工业园区一期排污工程（一标段） 2、工程地点：福海县阿尔达乡 3、建设单位：福海新区建设指挥部 4、质监、安监单位：福海县质监站、安监站 5、设计单位：珠海市规划设计研究院 6、监理单位：新疆昆仑工程监理有限责任公司 7、施工单位：新疆通汇建设集团有限公司 8、建设规模：泵站工程、泵站至园区经七路段排水管线，双管线敷设总长约5400m。工程造价548.32万元。 9、质量目标：合格 10、工期目标：开工日期 20xx年5月1日
竣工日期 20xx年9月30日 二、本工程合同的特点 1、采用可调价格方式来确定总价。 2、风险费用的计取和风险范围以外合同价款调整等，这些风险按合同条款执行。 3、合同价款调整的方法=中标价+设计变更+经济签证+调差文件。 4、招标文件中注明的主材由承包商和发包人按暂控价共同商定采购。 三、本工程存在的风险 1、设计变更的风险 2、经济签证的风险 3、材料价格变化的风险 4、自然灾害的风险 5、天气气候变化的风险 6、人为的风险 7、地下不可见地质条件的风险 四、工程造价审计风险的成因分析