目录
ERPH勺资金管理和内部银行 (2)
一集成环境下的资金管理 (2)
［会计科目的层次］ (2)
［集成中的资金管理］ (3)
二现金流量表 (4)
［现金流量状态］ (5)
［未清项管理］ (5)
［实时的现金流量表］ (6)
三管理会计和部门现金流量表 (6)
［利润中心］ (7)
［主合同］ (7)
［利润中心和主合同的现金流量表］ (8)
四内部银行 (8)
［内部资金占用］ (8)
［内部银行］ (9)
［资金使用的六层结构］ (9)
［内部银行利率］ (10)
［内部银行利息计算实例］ (10)
［部门利息补贴］ (12)
［年终上缴利润］ (13)
［固定资产的利息核算］ (14)
五资金预测 (15)
［资金计划层次］ (15)
［预测］ (15)
结语 (16)
ERP 中的资金管理和内部银行
资金管理（Treasury）是现代企业管理的一项重要内容。很多问题都和资金管理相关，比如如何降低库存是管理中极为关键的问题。降低库存的一个主要目的就是盘活资金。为了获得更多的资金用于企业的发展，向银行贷款几乎是每一个企业的必经之路，但银行贷款的利
息却又使企业的财务费用急剧上升。即便是股份制企业，可以通过公开市场筹措到大量资金，但是面对资本市场，却仍然存在一个投资回报的问题。如何平衡自有资金和借贷资金之间的
关系，是企业面临的一大课题。企业一方面要保持资金适当的流动性以应付到期的债务，另一方面又必须有效地降低资金占压成本。
二在商贸企业中，高效的资金流管理和物流管理构成了企业的核心竞争力。
如果能将每个业务部门乃至每一笔业务的资金占压成本量化，那无疑将大大地增强绩效考核
和决策的科学性。这种需求在结构庞大，产品线众多的企业里往往也会存在。
ERP是现代企业的内部管理平台。除了人们熟知的MRP等管理工具之外，ERP为企业资金管理领域也提供了丰富的分析工具。目前国内已经有相当数量的企业开始运用ERP进行管理，本文旨在介绍在ERP环境下，资金管理的各种概念，工具及其实现。
一集成环境下的资金管理
ERP的一个重要特点是集成。现代ERP系统在功能上涵盖了企业运作的所有方面。
；匚二"岚集成（integration）使得在ERP平台上工作的人们用一个声音说话，他们所面
对的是一套源头唯一而且勾稽准确的数据。
ERP中的资金管理就是根植于这种集成环境下的。在我们详细介绍资金管理所处的集成环境前，首先让我们看一个重要的资金管理概念：
［会计科目的层次］
在财务会计中，我们通常会对会计科目进行一定的分类，比如资产类，负债类，权益类或损益类。但在资金管理中对于会计科目存在另一种视角。如图一所示，科目被置于三个层次之
上。
现金层包含所有的现金和银行存款等科目，它相当于我国《企业会计准则-现金流量表》（本
文中略作《现金流量表》）中对于现金和现金等价物的定义。本文随后的章节将介绍利用ERP实时生成《现金流量表》。
收入支出层包含的科目代表了企业现金流量的起源。比如产品销售收入代表了现金流入的起源，固定资产，库存商品代表了现金流出的起源。而长期投资，应交税金的明细科目则分
别代表了现金流入和流出。所有的权益类和损益类科目都应包含在这一层。这一层对应于《现
金流量表》中现金流量的分类或者说直接反映了《现金流量表》表项一至四。
应收应付层虽然称为应收应付层，但它不仅包含应收帐款和应付帐款，而且还包含预收和
预付帐款，其他应收和应付款，应收和应付票据等科目。这一层的科目反映了收入和支出在
形成现金流量之前以短期债权债务存在的临时状态。它对应《现金流量表
表项时的调整项。
ERP中的资金管理模块是一个数据接收系统。通过对财务会计中的科目分层,
财务的帐务处理被自动地转换成了资金管理的语言。
下文我们将详细介绍这种转换。完成资金管理并不需要额外的数据输入工作。这样一方面减
少了日常财务工作的负荷，另一方面保证了财务会计和资金管理两个领域信息的一致。在系
统实施过程中，财务会计模块会定义会计科目表。与此同时资金管理模块需要对所有的科目
进行上述的分层。
指南》中计算各
间接费用
图1:会计科目的分层
［集成中的资金管理］
科目分层之后，我们看一看资金管理是怎样集成到整个
ERP 中的。如图二所示，在资金管
理的上方是ERP 中业务和物流(Logistics)的各个模块：销售，生产，采购和库存管理。整个 业务流程很难一言概括，也不是本文的重点，因此我们仅做简要介绍作为本篇的背景： 企业销售人员进行各种售前活动， 签定销售合同。
ERP 运行MPS 和MRP ，生成生产定单和
采购申请，分别由生产部门和采购部门完成。
而库存管理部门通过系统集成管理库存，
如采
购合同收货，生产定单的收发货和销售发货。采购合同的完成需经过收货入库和供应商发票 校验等步骤，最终系统根据付款条款生成付款建议，由出纳审核后正式付款。同样的，
销售
合同必须经过销售发货和财务部开票等步骤，风险管理部门根据公司政策进行催款和对帐， 最终收到货款。
Note —
ERP 通过整合企业内部流程，规范信息流转，保证了各部门的协同工作。
在上述流程运转中，有些业务行为需要用会计的语言记录下来。
这时业务和财务的集成体现
在ERP 的自动记帐功能上一一系统根据业务部门提供的信息在会计模块中自动产生会计分 录并更新帐簿。图二中的黑色箭头就代表了自动记帐，
而箭头指向的圆环表示生成的会计分
录根据科目的三个层次又被转换成了资金管理的语言。 例如当库存管理部门针对某张销售合同发货出库时，
系统根据发出的商品，发出商品的库存 地等信息自动生成 借：产品销售成本 贷：库存商品 金额为该批次产品成本的会计分录。 由于产品销售成本和库存商品同属资金管理中 收入支出层，因此这笔凭证不会在资金管理
中产生影响。
又如当财务参照该次发货在系统中生成发票时，
系统将自动生成 借：应收帐款-该客户明细
贷：产品销售收入 贷：应交税金 的会计分录。由于应收帐款属于 应收应付层，而产品销 售收入和应交税金都属于
收入支出层。因此这笔业务会对资金管理产生影响，但此时还没 有形成现金流。
最后当收到销售货款时财务在系统中输入会计分录
借：银行存款 贷：应收帐款-该客户明
细。银行存款属于现金层，而应收帐款属于应收应付层，因此这笔业务也会对资金管理产 生影响，而且已经形成了现金流。
售前和销售合同
米购请:
采购合同
MPS&MRP
生产 销售
米购
销售发货
采购收货
库存管理
销售开票
发票校验
收入和支出
应收和应付
销售收款
采购付款
现金和银行存款
财务会计和资金管理
图2:资金管理在ERP 系统中
? 通过系统集成自动记帐
从上述三个例子中，我们可以看到系统判断一笔分录是否对资金管理产生影响取决于该笔分录的各行是否跨越了不同的会计科目层次。我们将在下节的资金管理状态中详细解释。
三Note 总之，通过“业务=＞会计=＞资金管理”的信息流转，ERP中的资金管理吸收了来自企业各个方向的信息，保证了资金管理各种功能的实现。
F面我们将介绍资金管理中的一个重要功能一一《现金流量表》
二现金流量表
我国自1998年1月1日起施行《企业会计准则-现金流量表》以来，企业界和会计界对于该报表的编制方法进行了广泛的探讨。和国际上其他国家的现金流量表相比，我国的现金流量
表同时要求使用直接法和间接法编制。同时一般国家作为选择补充资料的直接法更是作为正
式表项。这当然有利于报表阅读者的理解。但在会计实务中大大增加了该表的编制难度，从
而使该报表的准确程度和作用受到影响。这种难度也导致后来表中增值税项目的简化。
在一般手工记帐或简单会计软件的环境下，企业一般使用《准则指南》中的工作底稿法或
T形帐户法编制，其实质是使用间接法计算表中的直接法表项。而一些会计软件的处理方法是在输入会计分录时，增加现金和现金等价物科目的输入内容一一即指明每笔现金收支是属于那一个表项。这一方面增加了会计工作量，另一方面由于在每笔收付款时必须人工查找该笔往来最初产生的原因，使得输入的准确性大受影响。特别当一笔收付款对应多个表项时, 如给供应商付款时包括了货款和增值税两个表项，这种方法要求将分录中现金行手工计算并拆分成几行，造成不必要的麻烦和错误。
.__Note—在ERp集成环境下我们通过资金管理模块可以自动生成实时的现金流量表。
图3:自动实时的现金流量表
首先让我们看两个在ERP的会计和资金管理中非常重要的概念:
［现金流量状态］
当系统通过集成或人工产生一笔会计分录时，资金管理模块会判断这笔业务是否会对现金流
量产生影响。同时系统会自动对它的状态作出判断：是已经生成现金流量了，还是仅仅作为
债权或债务存在。
已经生成现金流量的，系统将它的状态设成“ A收付款”，如图三凡是一笔分录中有一行属
于现金层而至少存在另一行属于应收应付层或收入支出层时，它的现金流量状态就是“A 收付款”。
对于仍处于应收应付阶段的，系统将它的状态设成“B发票”，如图三凡是一笔分录中存在
两行分别属于收入支出层和应收应付层时，它的现金流量状态就是“ B发票”。
上一节提到的销售开发票业务在资金管理中就反映为现金流量状态B，而收到货款业务则属
于现金流量状态A。虽然ERP不鼓励多借多贷的会计分录，但是对于这种分录系统会自动计算各种现金管理状态的金额，计算的规则本文就不再赘述了。
［未清项管理］
在ERP的财务会计中，对于应收帐款和应付帐款的明细帐管理使用了未清项管理的概念一
—在某一个客户或供应商的明细帐下，各笔发票和收付款不仅反映借贷和金额。同时还记录
了它们之间的相互清帐关系。
上例中，财务在处理从客户收款的业务时，可以在输入银行科目后，直接从系统提示的该客
户尚未收款的发票清单中选择一笔或多笔进行清帐。系统会自动生成会计分录，同时将该笔
收款和那几笔发票设为已清项状态，剩下的发票仍保持未清项状态。ERP系统除了提供上述的人工逐笔清帐的功能外，还提供了一些自动逐笔清帐的功能。图三中我们以应收应付层
中相互指向的箭头表示这种清帐的关系。未清项管理虽然是财务会计的概念，但是它对于资
金管理却有重要意义，图三中红色的箭头表示这样一个过程：
.亠Note 当一笔收款或付款发生时，通过逐笔清帐系统找到了当初的各笔发票，通过这
些发票系统再自动向收入支出层追索，从而找到了该笔现金流量的源头。两笔业务（收款
和发票）此时在资金管理中连成了一笔完整的现金流量。
现实中，一笔收付款往往会有不止一个源头，比如货款和增值税，此时系统会自动计算出它
们各自的金额。
■J—Note抛开技术上的处理手段，我们可以将上述两个概念简单地看作是ERP系统将来
自企业各方的信息转换成了资金管理的语言。
*附注：在实际ERP中为了增加系统的灵活性，资金管理模块主要不是按会计科目进行分析，而是按“现金流量项目”分析和进行数据库存储的。“现金流量项目”以一对多的形式定义在会计科目中（即几个科目对应一个“现金流量项目”）。在财务记帐时系统自动确定“现金流量项目”。在输入会计分录时，可以手工
更改系统缺省的“现金流量项目”。比如和长期投资这个科目有关的表项在《现金流量表》中不止一处，象
“收回投资所收到的现金”和“权益性投资所支付的现金”等，这时需要在输入会计分录中长期投资那一
行时输入相应的“现金流量项目”。
［实时的现金流量表］
有了上述的这些概念，我们就很容易理解ERP中的现金流量表是如何生成的：当我们运行现金流量表时，系统分析指定时间段内的收付款，将这些收付款按它们发生的源头分门别类地归入现金流量表项中。从而生成了实时的现金流量表。
三管理会计和部门现金流量表
管理会计在ERP中承担了重要的角色。管理会计本身是为企业的内部管理提供会计信息的会计分支。ERP系统利用其集成的优势，将当代管理会计的各种理论付诸实践，比如责任中心的绩效考评，企业级的预算体系，市场获利分析，生产成本控制，项目控制等等。很多管理会计的理论存在已经有很多年了，比如标准成本和差异分析法，量本利分析法，预算，利润中心和投资中心分析等等。但是我们都非常清楚一旦将这些理论在纷繁复杂的现实中运用时会遇到多少问题。很多方法在动用了大量的时间和精力之后，仍然只能得到较粗糙的分
析结果，有时这些结果甚至是自相矛盾的。
ERP在这方面的优势在于它是一个重视细节的系统，而这些细节来源于无数企
业的经验和教训，同时它的数据建立在集成的基础之上, ERP反对重复和自相矛盾的信息。
限于篇幅，本文仅就管理会计中和资金管理相关的内容加以介绍。通过将资金管理和管理会
计中的各种主体结合起来，可以实现对企业内部资金使用的分析和考核。本节和下一节"内
部银行”都是这方面的应用。
［利润中心］
利润中心是管理导向的组织结构，主要用于企业内部控制的目的。将公司按照利润中心分割，
可以实现对于责任区域的分析和对于分散组织的授权，从而将它们视作“公司中的公司”。禾U
润中心可大可小，从组织结构的角度，将所有利润中心按树状层次有序地组织起来，构成了
利润中心层次。图四左上方就是一个简化的利润中心层次。
利润中心在企业界有着广泛的应用。比如一家大型的家电生产企业会按产品线在其内部划分
出不同的利润中心，象空调部，冰箱部，洗衣机部等等，而空调部的利润中心下可能更细分出家用空调和中央空调等小利润中心。又如一家大型的进出口公司会按照贸易商品种类划分
类似橡胶部，焦碳部，精细化工品部，农用化工品部等等利润中心。
［主合同］
和利润中心类似，主合同也是管理会计考核的对象。主合同的意义主要是对商贸企业而言的，
这类企业不进行生产，一批货物从采购，储运到销售形态不发生变化。若干个相关的销售和采购合同按照管理会计的概念将被归总到同一个主合同中，每票主合同都有专门的利润中心
负责。主合同的管理必须经过事先预算和事后决算。图四右上方代表了某个利润中心目前执
行中的所有主合同。在某些企业中主合同又被称作“预算单”。但事实上主合同和利润中心
都是一种成本对象，它们从不同的角度汇总了成本和收入，预算只是其中的一个功能。
举例来说，上文中的大型进出口公司，其橡胶部利润中心以自营进口的形式购进一批天然乳胶，作为敞口货陆续销售统集成识别各
支出的负
工资
库存商品
&原材料
自动或人工逐笔清帐
B发票
主合同
?E（商销售合同采购合同'企业）
利润中心层次
品销售收入
固定资间接费用
A收付款
图4:自动认定现金流的来源依靠系
入和
项收
责部门
给国内六家企业。这种情况下主合同以采购合同为主，包含了一单
采购和六单销售。又如该公司精细化工品部利润中心按自营出口的形式对外签定销售一批染料的合同，随后以销定购，分别向国内两家供应商采购，货物备齐后一起发运。这种情况下
主合同以销售合同为主，包含一单销售和两单采购。
［利润中心和主合同的现金流量表］
从内部管理的角度来看，光有整个公司的现金流量表显然是不够的。通过管理会计和资金管
理的集成，我们可以从公司整体的现金流量表一直向下分析到各利润中心甚至主合同的现金
Note
一一通过业务（Logistics）和管理会计的集成，ERP系统将所有收入和支出都认定到产生它们的管理会计主体上。当一笔现金流量通过第二节中的分析，找到源头（收入支出层）
时，同时也被归结到了相应的管理会计主体上。请参见图三红色箭头。
例如上述进出口公司橡胶利润中心，业务员和国内客户签定天然乳胶销售合同时，将这票销
售合同归结到本利润中心的一单主合同项下。当销售开票时，销售收入被自动地记录到该利
润中心及其主合同下。最后该客户一次支付了公司多笔发票金额，其中包括这张发票，系统
通过清帐过程自动将其中相应这张发票的现金流入记入了该利润中心和该主合同。同时分离
出货款和增值税各自的现金流入。
又如ERP固定资产模块中每项固定资产的卡片都指明使用该固定资产的利润中心，所以固定资产采购的现金流出最终也会被认定到该利润中心。
管理会计和资金管理紧密集成，我们就可以看到ERP系统每一个利润中心和主合同的现金
流量表了。事实上，除了现金流量外我们还可以进行每笔主合同的往来款到期分析等等。但
是到目前为止我们还无法用货币的形式量化每笔主合同和每个利润中心的资金占压成本。因
此在下一节中我们引入了内部银行的概念。
四内部银行
［内部资金占用］
业务部门（及其他部门）都会由于业务和日常工作的需要要求财务部门对外收付款。这种收
付款及其时机会影响公司的资金使用，资金占用的费用是影响商贸企业损益的重要因素。
所以必须在公司内部寻找并确认占用资金或贡献资金的业务部门（及其他部门）,并更进一步
分析各个合同的资金使用情况，使合同分析更客观。
企业对外举债会产生利息费用，对外放债又会得到利息收入。这会在对外的财务会计报表
中反映出来。但是自有资金（包括股本,公积金等）的使用也存在机会成本，但在外部报表中不可能也不应该得到反映。所以
N Note 在资金管理中分析内部各部门（甚至到业务员）的资金占用费用时应包含自有资
金的使用成本。
在ERP中，通过自有资金虚拟利润中心，代表公司所有者向公司收取自有资金使用的成本
（参见下文“资金使用的六层结构”）。
［内部银行］
内部银行是核算内部资金占用的组织结构。很多企业在实践中已经建立了内部银行，这些内
部银行存在实体和财务人员，负责收付款项的对内核算。在ERP系统中，内部银行是一个
利润中心。和原有的核算组织方法不同，ERP系统中，内部银行不需要财务人员逐笔核算
收付。作为管理会计和资金管理模块的一部分，内部银行接收业务和财务的数据，自动核算
内部银行存贷款余额和利息。
［资金使用的六层结构］
如图五所示，ERP将资金的使用所涉及的对象分成如下六个层次管理:
＞现金流出
图5 :内部银行的六层结构和利息成本流（商贸企业）
第一层自有资金虚拟成本中心代表公司所有者向内部银行收取自有资金使用的成本。
第二层内部银行统筹运用资金，对公司整体的资金运作（现金预测投资，举债股权）负责，
并向各利润中心收取资金使用费用。
第三层部门当部门内部各利润中心存在存贷款不平衡的情况下，该部门从内部银行获得利
息补贴。
第四层各利润中心公司内部的利润中心只对自己造成的资金使用或贡献负责。
第五层主合同核算具体每票业务的损益，包括内部银行利息。
第六层销售合同和采购合同每票主合同（预算单）下，和外部供应商或客户签定的采购和销售订单是业务部门产生资金占用的原因。
图五中粗箭头分别代表了现金流入和流出，除了销售合同和采购合同的现金流量之外，各利
润中心还会有购买固定资产，报销间接费用等产生的现金流量。
图五中细箭头则代表了利息成本流在各层结构间的归结：
第一层
第二层
<5>
第三层
第四层利润中心
主合同同决
自有资金虚拟利润中心
第六层
[
▲ ■■ ■1
部门
盲现金流入
<1>
<2>
<3>
部门
<4>
采购合同销售合同销售合同
t t
内部银行
第五层营营业收入X XX X
营业成本X XX X
禾?入入成成本
利润中心
＜1＞当企业对外借款发生利息支出，或者银行存款收到利息收入时，一律记入内部银行中。
用实线箭头是为了表示外部会计和管理会计中都存在这项成本流。举例来说，由于公司资金
的需要，将某个利润中心的票据贴现，这时贴现息仍然记入内部银行而不是该利润中心。因
为内部银行负责公司整体的资金运作，而各利润中心只需面向内部银行而不用面对外部融资
机构。
<2>自有资金虚拟利润中心向内部银行收取自有资金使用的成本。用虚线箭头表示该项成本流仅在管理会计中发生，和财务会计无关。
<3>内部银行向各利润中心收取固定资产购买，间接费用等现金流出所应支付的利息成本。<4>内部银行向各主合同收取或支付的利息成本或收入，这些利息是由于合同货款，直接费用等收支造成的。当然这些利息也会归结到相应的利润中心上。
<5>内部银行支付给部门的利息补贴。请参见下文“部门利息补贴”。
二Note—所有上述的六层结构以及利息流，最终的目的是在利润中心和主合同的损益表
中，能够将资金占用（或贡献）的利息准确地表现出来（如图五所示）过内部银
。同时我们也可以通
行的损益表，客观地评价公司整体的资金运作效率。
［内部银行利率］
理论上讲，ERP中的内部银行和外部银行不同，它既没有营运成本也没有利润要求，应该不存在存贷款利率的差异。但是在实际企业生活中，人们往往已经习惯了存贷利差，因此
ERP的内部银行利率也允许存款利率和贷款利率两种利率的存在。利率还可以按月调整。但是这也带来一个问题：
因为利息需在主合同层次上核算，然而一个利润中心可能有很多主
合同，这就意味着从总体上看有存款余额的利润中心，它的某单主合同可能正在按较高的贷
款利率借款。有鉴于此，合理的解决方案是：
宜NOte J 按每笔现金流量计算利息，而利率水平取决于该利润中心整体的存贷款水平。
也就是说同一个利润中心所经营的不同的主合同可以拆借资金-即系统将汇总一个利润中
心相关的所有的主合同来决定每天是采用存款还是贷款利率（参见图六“利润中心二”中利
率随存贷款余额的波动而变化）。
［内部银行利息计算实例］
某公司业务部800-Q有两个利润中心，分别是800-Q01和800-Q02。
2000年6月该公司内部银行存款利率2%,贷款利率6%.两个利润中心2000年6月各发生如
下业务：
表1: 800-Q01
表
:
根据存贷款利率决定的规则他们本月适用的利率分别如下
表
：
表:
他们本月的利息损益如下
表
：
表：
系统将每一笔现金流量所引起的利息费用或收入，分别记到了每一票主合同上，同时每个利润中心所经营的主合同之间仍旧做到了资金的共享。
假如主合同800001只发生过上述业务，那该主合同包含资金占用利息的利润情况如下：
主合同800001
产品销售收入（580,000+280,000+1,000,000 表1）减:产品销售成本（500,000+200,000+800,000 表1）加：内部银行利息收入（476.71+153.42表5）
利润
1,860,000 (1,500,000)
630.13 360,630.13
［咅部门利息补贴］
对于某些业务部门，资金使用在部门内部不平衡-有些利润中心总是先付款后收款，而同一
部门内另一些利润中心总有内部银行存款。采用上述计算方法，会引起整个部门的利息支出
增加。如图六中先付款后收款的利润中心要按较高的贷款利率支出利息（利润中心二），而
同一部门的其他利润中心只能按较低的借款利率收取利息（利润中心一）。
'^-Note ERP系统中根据这种情况，允许在部门内部共享资金。具体做法如图六：系统
根据整个部门的内部银行存贷款余额确定利率，重新计算出该部门整体的利息支出；并将两
种计算方法的结果之间的差额，作为该部门的利息补贴收入直接记入该部门。
以上述计算实例来说，业务部门800-Q总体上始终处于在内部银行有存款余额的地位。但
是就利润中心800-Q01来说，由于其在6/05-6/15之间为内部银行净贷款，所以对于这段时间他要按贷款利率支付利息。所以系统根据部门总体利率计算部门利息补贴如下：
表7:业务部门800-Q现金流
」日期］［现金流］主合冋编号［
5/31 5,500,000 800000,800002
6/05 (5,000,000) 800000 :
6/15 580,000 800001
6/20 280,000 800001
6/30
表&业务部门800-Q内部银行余额
日期内部银行余额利率
存款利率：1.05%
部门
图6:存贷利率差和部门内部拆借
(5,500,000*30-5,000,000*25+580,000*15+280,000*10)*2%/365 2,821.92 减:分利润中心计算的利息总额(见表5,6)
(11,095.89-12,328.77+476.71 + 153.42+1,643.84) 1,041.09 部门利息补贴1,780.83 该笔部门利息补贴将被直接记入部门800-Q。
［年终上缴利润］
如图七所示，每年年终，各利润中心将其在内部银行的存款余额中相当于本年利润的部分上
缴自有资金虚拟利润中心。上述本年利润不包含内部银行利息。如果本年是亏损则减少其贷
资产负债表
（只有权益和现金）
----- : n'- ---------- ?自有资金虚拟利润中心［
图7:年终上缴利润和内外部会计数据的匹配
款余额。
举例来说，利润中心当年利润RMB5,000,000,如果全部实现现金流量，那该利润中心在内部银行应该刚好是存款余额RMB5,000,000。年终上缴利润RMB5,000,000,下一年它的内部
银行存款从0开始。如果它在内部银行中的存款余额是RMB4,800,000,这说明他有净200,000
的利润未以现金流量的形式实现，虽然根据权责发生制，本年对该利润中心的绩效考核以
RMB5,000,000 （还应加上内部银行利息收入或支出）为准，但上缴利润后，该利润中心以内部银行贷款200,000开始下一会计年度的利息计算。反之，如果该利润中心在内部银行的存款余额是RMB5,300,000，代表有净300,000的预收或迟付，所以通过年终上缴利润，下一年它以存款300,000开始。
如图七所示，上缴利润后各利润中心只结转了非权益类的资产负债科目，所有的权益（包括
本年利润）都保留在自有资金虚拟利润中心里。这样外部会计和资金管理之间保证了完整的
勾稽关系。
［固定资产的利息核算］
上述的概念都以经营性的现金收支为例，和业务活动的关系较为密切。对于资本性的现金收
支，也必须核算资金占用的成本。此时我们的原则和处理方法不变，但是情况会有所不同。
比较常见的资本性支出是固定资产的购置，对于它的分析将涉及固定资产的整个生命周期。
举例来说，利润中心800-Q03购入固定资产，原值R M B180,000.00,折旧年限3年，预计残值10%。假定该利润中心仅此一项活动，无其他收支。该利润中心的财务情况如下：
表9: 800-Q03
从表9和图八可以看出，根据上述内部银行的核算规则，资本性现金支出的资金占用随时间
和固定资产净值一起减少，利息也逐年递减，这是非常合理的。而且如果考虑投资回报的现
金流，我们将得到包含内部银行利息的项目损益表。这将是考虑了时间价值的更合理的投资
决算报告。乞二Note—综上所述，ERP中的内部银行为企业自动核算资金占用的成本，它为企业内部绩效考评和各种决策提供了关
于资金管理的准确信息。
上文中关于内部银行的阐述是以商贸企业为蓝本的, 一层外，其他概念和应用都是一致的。
五资金预测
ERP 中资金管理的功能是很丰富的。上文的功能偏重资金来源分析和绩效考核。正如“资 金使用的六层结构” 所示，
在这样的结构下， 内部利润中心面向的是内部银行。但是作为公 司整体必须关心整个公司的资产流动性，防止发生公司整体的支付危机。在这种需求下，
ERP 使用资金预测的功能加强企业对未来中短期现金流量的预测，及时预警，保证公司的 安全和信誉。
［资金计划层次］
资金计划层次反映了各种可能性的未来现金流量。
如图九所示绿色代表现金流入， 红色代表
现金流出。资金计划层次大致上可以分为 ＜1＞现金和银行存款，＜2＞应收帐款到期预测，＜3＞ 应付帐款到期预测,＜4＞销售合同收款预测,和＜5＞采购合同付款预测。＜2＞至＜5＞的预测集成
［预测］
如图九所示，资金预测可以按天或周进行， 图中横轴代表预测的时限， 纵轴代表了资金余额。
只考虑第＜1＞层，我们得到的是目前的现金头寸， 图中以兰色实线箭头表示。 增加已经确认的
应收和应付的到期等因素，
我们就得到了第一种资金预测，
图中以绿色虚线箭头表示。
再把
销售合同和采购合同考虑进去我们又可以获得第二种资金预测，图中以红色虚线箭头表示。 其中资金预测二比资金预测一考虑了更多的因素， 更适合决策支持。但是随着不确定因素的
增加，资金预测二的可变性也相应增加。
图中根据资金预测二，该企业将在第四天
（或第四
对于制造企业来说除了不存在主合同这
自各业务和财务部门，都是根据合同的付款条款由系统自动推算的。