黑龙江省农村信用社会计科目说明
（一、二、三级科目）
一、资产类
第1011号科目现金
本科目核算信用社的库存现金。本科目下设两个二级科目：
1、101101－网点现金，核算的是营业机构的现金。信用社收到现金，借记101101、贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记101101。
2、101102－ATM、CDM现金，核算的是自动存取款机使用的现金。当ATM装钞时，借记101102、贷记101101；当ATM清机时分录相反。
第1012号科目业务周转金
本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备份费用开支等方面领取的
业务周转金.并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，钱账两清，重新领取”的办法.信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社.信用社流动服务或在非营业时间值班和备份费用开支需要的现金，领款人要签章立据（作传票附件）并登记有关账簿。
领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目；交回时，贷记本科目，借记现金科目。
第1013号科目在途外币资金
本科目核算信用社解入或解出外币现钞时不能当天入账的在途现金，或在途的汇划款项。运送或汇出资金时，借记本科目，贷记有关科目；收到现金贷记通知或汇入行联行报单时，借记有关科目，贷记本科目。本科目按运送或汇划行（社）分别设置明细账。
第1112号科目准备金存款
本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款、缴存的法定准备金存款和定期存款。本科目下设三个二级科目：
1、111201法定准备金存款，核算信用社存放中央银行的准备金存款。。
2、111202一般转存款，核算信用社存放中央银行的一般性存款及存期一年以内（含一年）的定期存款
3、111203存放央行定期存款，核算信用社存放中央银行的存期一年以上的定期存款。
第1113号科目存放中央银行特种存款
本科目核算信用社存入中央银行的特种存款。本科目按存款期限下设两个二级科目：
1、111301存放央行短期特种存款，核算信用社存入中央银行存期一年以内（含一年）的特种存款。
2、111302存放央行长期特种存款，核算信用社存入中央银行存期一年以上的特种存款。
第1114号科目缴存中央银行财政性存款
本科目核算信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。
第1115号科目专项央行票据
本科目核算中国人民银行发行的用于置换信用社不良贷款及历年亏损挂账的专项中央银行票据。信用社收
付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。本科目下设二个二级科目。
1、111501置换历年亏损挂账，核算信用社用专项央行票据置换的历年亏损挂账。
2、111502置换不良贷款，核算信用社用专项央行票据置换的不良贷款。
第1116号科目央行专项扶持资金
本科目核算信用社已兑付的到期的专项央行票据款项。收到已兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。本科目属过渡性科目。
第1123号科目存放其他同业款项
本科目核算信用社存入其他金融机构（除中央银行、人民银行）的各种存款。本科目应按往来单位设置明细账。存入款项，借记本科目，贷记有关科目；支取款项借记有关科目，贷记本科目。本科目按期限下设七个二级科目：
1、112301存放工行款项，核算信用社存放工行的各类结算资金。
2、112302存放农行款项，核算信用社存放农行的各类结算资金。
3、112303存放中行款项，核算信用社存放中行的各类结算资金。
4、112304存放建行款项，核算信用社存放建行的各类结算资金。
5、112305存放其他全国性银行款项，核算信用社存放其他全国性银行的各类结算资金。
6、112306存放其他银行款项，核算信用社存放其他银行的各类结算资金。
7、112307存放其他金融机构款项，核算信用社存放其他非银行业金融机构的各类结算资金。
第1124号科目存放联社款项
本科目核算信用社存放联社的一般存款和定期存款以及存放全国特约汇兑中心款项，如准备金存款、存放中央银行约期存款、结算准备金以及一般存款等。（非独立核算的信用网点，一般不能将业务资金存入联社，应通过社内往来科目核算）。存入款项，借记本科目，贷记有关科目；支取款项，借记有关科目，贷记本科目。本科目下设四个二级科目：
1、112401存放全国特约汇兑清算款项，核算特约汇兑通汇社存放特约汇兑中心款项。存入款项，借记本科目，贷记有关科目；支取款项，借记有关科目，贷记本科目。
2、112402存放省联社清算款项，核算县联社存放存放省联社各种清算款项。
3、112403存放其他联社款项，核算在存放其他联社款项。存入款项，借记本科目，贷记有关科目；支取款项，借记有关科目，贷记本科目。
4、112404存放省联社准备金存款，核算存放省联社准备金存款。存入款项，借记本科目，贷记有关科目；支取款项，借记有关科目，贷记本科目。
第1125号科目存放境外同业款项
本科目核算信用社存放在境外账户行或外资银行境内分行外汇现汇或国际结算的收付款项。通过境外开立的现汇账户存入款项时，借记本科目，贷记有关科目；支取款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目按行别设置明细账。
第1126号科目拨付营运资金
本科目核算农村商业银行、农村合作银行、统一法人县（市）联社机构本部（以下简称机构本部）向下级分支机构拨付的人民币和外币营运资金。机构本部拨付营运时，借记本科目，贷记准备金存款或联行往来等科
核算。期未，机构本部汇总会计报表时，本科目余额应与拨入营运资金科目余额相等，方向相反。本科目期末借方余额，反映机构本部向分支机构拨付的营运资金。
第1127号科目存出保证金
本科目核算信用社因办理业务需要存出的各种保证金款项。存出保证金时，借记本科目，贷记准备金存款或存放联社款项等科目；减少或收回保证金时，借记准备金存款或存放联社款项等科目，贷记本科目。
信用社按期计算应收利息时，借记应收利息科目，贷记金融机构往来收入科目。收到保证金利息时，借记准备金存款或存放联社款项等科目；贷记应收利息科目。本科目借方余额，反映信用社存出的各种保证金。本科目下设三个二级科目：
1、112701存人行保证金，核算因办理业务需要存放人行保证金款项。
2、112702存其他同业保证金，核算因办理业务需要存放其他同业保证金款项。
3、112703存省联社保证金，核算因办理业务需要存放省联社保证金款项。
第1211号科目调出调剂资金
本科目核算区县联社与区县联社之间，省联社与区县联社之间的调出款项，同时应按往来单位设置明细账。调出资金，借记本科目，贷记有关科目；收回调出资金，借记有关科目，贷记本科目。本科目下设五个二级科目：
1、121101省辖调出调剂资金，核算省联社与区县联社之间的调出款项，本科目下设四个三级科目。
（1）12110101省辖活期调出调剂资金，核算省联社向区县联社调出的活期调出调剂款项。
（2）12110102省辖三个月调出调剂资金，核算省联社向区县联社调出的三个月调出调剂款项。
（3）12110103省辖六个月调出调剂资金，核算省联社向区县联社调出的六个月调出调剂款项。
（4）12110104省辖一年调出调剂资金，核算省联社向区县联社调出的一年调出调剂款项。
2、121102省内调出调剂资金，本科目核算农村信用社（含各级联社、农村商业银行、农村合作银行）之间的调出款项在本科目核算。
3、121103省外调出调剂资金，核算向省外调出的调出调剂资金。
4、121104逾期省内调出调剂资金，核算省内已逾期调出调剂资金。
5、121105逾期省外调出调剂资金，核算省外已逾期调出调剂资金。
第1212号科目拆放银行业
本科目核算信用社拆借给除信用社和金融性公司以外的其他金融机构的短期资金。本科目应按拆借的往来单位设置明细账。拆出资金时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。本科目下设八个二级科目：
1、121201拆放国有独资商业银行，核算信用社拆放国有独资商业银行款项。
2、121202拆放全国性商业银行，核算信用社拆放全国性商业银行款项。
3、121203拆放地方性商业银行，核算信用社拆放地方性商业银行款项。
4、121204拆放其他银行，核算信用社拆放其他银行款项。
5、121205逾期拆放国有独资商业银行，核算信用社逾期拆放国有独资商业银行款项。
6、121206逾期拆放全国性商业银行，核算信用社逾期拆放全国性商业银行款项。
7、121207逾期拆放地方性商业银行，核算信用社逾期拆放地方性商业银行款项。
第1221号科目拆放金融性公司
本科目核算信用社拆借给其他非银行金融性公司的短期资金。本科目应按拆借的往来单位设置明细账。拆出资金时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，借记有关科目，贷记本科目。本科目下设六个二级科目：
1、122101拆放全国性金融性公司，核算信用社拆放全国性金融性公司款项。
2、122102拆放地方性金融性公司，核算信用社拆放地方性金融性公司款项。
3、122103拆放其他金融性公司，核算信用社拆放其他金融性公司款项。
4、122104逾期拆放全国性金融性公司，核算信用社逾期拆放全国性金融性公司款项。
5、122105逾期拆放地方性金融性公司，核算信用社逾期拆放地方性金融性公司款项。
6、122106逾期拆放其他金融性公司，核算信用社逾期拆放其他金融性公司款项。
第1231号科目短期农户贷款
本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的期限在一年以内（含一年）的农户生产、生活短期贷款。本科目下设两个二级科目：
1、123101短期农户信用贷款，核算信用社以信用方式发放的短期农户贷款。
2、123102短期农户保证贷款，核算信用社以保证方式发放的短期农户贷款。
第1232号科目短期农业经济组织贷款
本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织（包括个体经营）的短期贷款。本科目下设两个二级科目：
1、123201短期农业经济组织信用贷款，核算信用社以信用方式发放的短期农业经济组织贷款。
2、123202短期农业经济组织保证贷款，核算信用社以保证方式发放的短期农业经济组织贷款。
第1233号科目短期农村工商业贷款
本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的农村商业、工业企业短期贷款。本科目下设两个二级科目：
1、123301短期农村工商业信用贷款，核算信用社以信用方式发放的短期农村工商业贷款。
2、123302短期农村工商业保证贷款，核算信用社以保证方式发放的短期农村工商业贷款。
第1234号科目短期其他贷款
本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的不属于农户、农业经济组织和农村工商业的其他短期贷款。本科目下设两个二级科目：
1、123401短期其他信用贷款，核算信用社以信用方式发放的短期其他贷款。
2、123402短期其他保证贷款，核算信用社以保证方式发放的短期其他贷款。
第1235号科目进出口押汇
本科目核算信用社接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票经本社（行）议付买单的款项，或由信用社开出信用证后按国外议付的通知经本社（行）偿付款后所垫付的款项。付款时借记本科目，贷记有关科目；收回资金时借记有关科目，贷记本科目。本科目按客户及进、出口押汇设置明细账。
第1236号科目信用卡透支
本科目核算办理信用卡业务中，持卡人消费或支取现金所形成的透支款项。持卡人透支时，借记本科目，贷记有关科目；持卡人归还透支款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按持卡人进行明细核算。
本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之处的期限在一年以上的农户生产、生活等中长期贷款。本科目下设两个二级科目：
1、124101中长期农户信用贷款，核算信用社以信用方式发放的中长期农户贷款。
2、124102中长期农户保证贷款，核算信用社以保证方式发放的中长期农户贷款。
第1242号科目中长期农业经济组织贷款
本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织（包括个体经营）的中长期贷款。本科目下设两个二级科目：
1、124201中长期农业经济组织信用贷款，核算信用社以信用方式发放的中长期农业经济组织贷款。
2、124202中长期农业经济组织保证贷款，核算信用社以保证方式发放的中长期农业经济组织贷款。
第1243号科目中长期农村工商业贷款
本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农村商业、工业企业的中长期贷款。本科目下设两个二级科目：
1、124301中长期农村工商业信用贷款，核算信用社以信用方式发放的中长期农村工商业贷款。
2、124302中长期农村工商业保证贷款，核算信用社以保证方式发放的中长期农村工商业贷款。
第1244号科目中长期其他贷款
本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的不属于农户、农业经济组织和农村工商业的其他中长期贷款。本科目下设两个二级科目：
1、124401中长期其他信用贷款，核算信用社以信用方式发放的中长期其他贷款。
2、124402中长期其他保证贷款，核算信用社以保证方式发放的中长期其他贷款。
第1246号科目农户小额信用贷款
本科目核算信用社以农户贷款证的方式发放的小额信用贷款。
第1247号科目农户联保贷款
本科目核算信用社对联保小组成员提供的贷款。本科目下设两个二级科目：
1、124701农户联保贷款，核算信用社发放的农户联保贷款。本科目下设两个三级科目：
（1）12470101短期农户联保贷款，核算信用社发放的借款期限在一年以下（含一年）的农户联保贷款。
（2）12470102中长期农户联保贷款，核算信用社发放的借款期限在一年以上的农户联保贷款。
2、124702农户授信联保贷款（一证通贷款），核算信用社以授信方式发放的农户联保贷款。本科目下设两个三级科目：
（1）12470201短期农户授信联保贷款，核算信用社以授信方式发放的借款期限在一年以下（含一年）的农户联保贷款。
（2）12470202中长期农户授信联保贷款，核算信用社以授信方式发放的借款期限在一年以上的农户联保贷款。
第1248号科目助学贷款
本科目核算信用社采用信用贷款和担保贷款方式发放的助学贷款。本科目下设两个二级科目：
1、124801生源地助学贷款，核算信用社发放的生源地助学贷款。
2、124802其他助学贷款，核算信用社发放的其他助学贷款。
本科目核算信用社发放的各种抵押农户贷款。本科目下设两个二级科目：
1、125101短期抵押农户贷款。核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）抵押农户贷款。
2、125102中长期抵押农户贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以上的抵押农户贷款。
第1252号科目抵押农业经济组织贷款
本科目核算农村信用社发放的各种抵押农业经济组织贷款。本科目下设两个二级科目：
1、125201短期抵押农业经济组织贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的抵押农业经济组织贷款。
2、125202中长期抵押农业经济组织贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以上的抵押农业经济组织贷款。
第1253号科目抵押农村工商业贷款
本科目核算农村信用社发放的各种抵押农村商业、工业企业贷款。本科目下设两个二级科目：
1、125301短期抵押农村工商业贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的抵押农村工商业贷款。
2、125302中长期抵押农村工商业贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以上的抵押农村工商业贷款。
第1254号科目抵押其他贷款
本科目核算农村信用社发放的各种抵押其他贷款。本科目下设三个二级科目：
1、125401短期抵押其他贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的抵押其他贷款。
2、125402中长期抵押其他贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以上的抵押其他贷款。
3、125403 消费贷款，核算农村信用社发放的各种抵押消费贷款。本科目下设五个三级科目：
（1）12540301个人住房按揭贷款，核算农村信用社发放的用于购买商品房、并以其所购商品房作抵押担保的货款。
（2）12540302 个人汽车按揭贷款，核算农村信用社发放的用于购买汽车、并以其所购汽车作抵押担保的贷款。
（3）12540303个人家居装修贷款，核算农村信用社发放的用于家庭装修的抵押贷款。
（4）12540304 个人大额耐用消费品贷款，核算农村信用社发放的用于购买大额耐用消费品的抵押贷款。
（5）12540305 其他消费贷款，核算农村信用社发放的用于生活其他消费需要的抵押贷款。
第1255号科目质押农户贷款
本科目核算农村信用社发放的各种质押农户贷款。本科目下设两个二级科目：
1、125501短期质押农户贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的质押农户贷款。
2、125502中长期质押农户贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以上的质押农户贷款。
第1256号科目质押农业经济组织贷款
本科目核算农村信用社发放的各种质押农业经济组织贷款。本科目下设两个二级科目：
1、125601短期质押农业经济组织贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的质押农业经济组织贷款。
2、125602中长期质押农业经济组织贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以上的质押农业经济组织贷款。
本科目核算农村信用社发放的各种质押农村商业、工业企业贷款。本科目下设两个二级科目：
1、125701短期质押农村工商业贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的质押农村工商业贷款。
2、125702中长期质押农村工商业贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以上的质押农村工商业贷款。
第1258号科目质押其他贷款
本科目核算农村信用社发放的各种质押其他贷款。本科目下设两个二级科目：
1、125801短期质押其他贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以内（含一年）的质押其他贷款。
2、125802中长期质押其他贷款，核算农村信用社发放的期限在一年以上的质押其他贷款。
第1261号科目逾期农户贷款
农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款逾期后在本科目核算。本科目下设四个二级科目：
1、126101逾期农户信用贷款，信用社以信用方式发放的农户贷款逾期后在本科目核算。
2、126102逾期农户保证贷款，信用社以保证方式发放的农户贷款逾期后在本科目核算。
3、126103 逾期农户抵押贷款，信用社以抵押方式发放的农户贷款逾期后在本科目核算。
4、126104 逾期农户质押贷款，信用社以质押方式发放的农户贷款逾期后在本科目核算。
第1262号科目逾期农业经济组织贷款
农村信用社发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。本科目下设四个二级科目：
1、126201逾期农业经济组织信用贷款，信用社以信用方式发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。
2、126202逾期农业经济组织保证贷款，信用社以保证方式发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。
3、126203逾期农业经济组织抵押贷款，信用社以抵押方式发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。
4、126204逾期农业经济组织质押贷款，信用社以质押方式发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。
第1263号科目逾期农村工商业贷款
农村信用社发放的农村工商业企业贷款逾期后在本科目核算。本科目下设四个二级科目：
1、126301逾期农村工商业信用贷款，信用社以信用方式发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。
2、126302逾期农村工商业保证贷款，信用社以保证方式发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。
3、126303逾期农村工商业抵押贷款，信用社以抵押方式发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。
4、126304逾期农村工商业质押贷款，信用社以质押方式发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。
第1264号科目逾期其他贷款
农村信用社发放的其他贷款逾期后在本科目核算。本科目下设五个二级科目：
1、126401逾期其他信用贷款，信用社以信用方式发放的其他贷款逾期后在本科目核算。
2、126402逾期其他保证贷款，信用社以保证方式发放的其他贷款逾期后在本科目核算。
3、126403逾期其他抵押贷款，信用社以抵押方式发放的其他贷款逾期后在本科目核算。
4、126404逾期其他质押贷款，信用社以质押方式发放的其他贷款逾期后在本科目核算。
5、126405逾期消费贷款，信用社以抵押方式发放的消费贷款逾期后在本科目核算。
第1266号科目逾期农户小额信用贷款
农村信用社发放的农户小额信用贷款逾期后在本科目核算。
农村信用社发放的农户联保贷款逾期后在本科目核算。本科目下设两个二级科目：
1、126701逾期农户联保贷款，信用社发放的普通农户联保贷款逾期后在本科目核算。
2、126702逾期农户授信联保贷款（一证通），信用社发放的农户授信联保贷款逾期后在本科目核算。
第1268号科目逾期助学贷款
农村信用社发放的助学贷款逾期后在本科目核算。本科目下设两个二级科目：
1、126801逾期生源地助学贷款，信用社发放的生源地助学贷款逾期后在本科目核算。
2、126802逾期其他助学贷款，信用社发放的其他助学贷款逾期后在本科目核算。
第1269号科目银行承兑汇票垫款
本科目核算银行承兑汇票到期后，出票人无款或款项不足支付时，信用社垫付的款项。垫付款项时记借方，收回垫付款项时记贷方。
第1271号科目呆滞农户贷款
农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款形成呆滞后在本科目核算。本科目下设四个二级科目：
1、127101呆滞农户信用贷款，信用社以信用方式金发放的农户贷款形成呆滞后在本科目核算。
2、127102呆滞农户保证贷款，信用社以保证方式发放的农户贷款形成呆滞后在本科目核算。
3、127103 呆滞农户抵押贷款，信用社以抵押方式发放的农户贷款形成呆滞后在本科目核算。
4、127104呆滞农户质押贷款，信用社以质押方式发放的农户贷款形成呆滞后在本科目核算。
第1272号科目呆滞农业经济组织贷款
农村信用社发放的农业经济组织贷款形成呆滞后在本科目核算。本科目下设四个二级科目：
1、127201呆滞农业经济组织信用贷款，信用社以信用方式发放的农业经济组织贷款形成呆滞后在本科目核算。
2、127202呆滞农业经济组织保证贷款，信用社以保证方式发放的农业经济组织贷款形成呆滞后在本科目核算。
3、127203呆滞农业经济组织抵押贷款，信用社以抵押方式发放的农业经济组织贷款形成呆滞后在本科目核算。
4、127204呆滞农业经济组织质押贷款，信用社以质押方式发放的农业经济组织贷款形成呆滞后在本科目核算。
第1273号科目呆滞农村工商业贷款
农村信用社发放的农村工商业企业贷款形成呆滞后在本科目核算。本科目下设四个二级科目：
1、127301呆滞农村工商业信用贷款，信用社以信用方式发放的农村工商业贷款形成呆滞后在本科目核算。
2、127302呆滞农村工商业保证贷款，信用社以保证方式发放的农村工商业贷款形成呆滞后在本科目核算。
3、127303呆滞农村工商业抵押贷款，信用社以抵押方式发放的农村工商业贷款形成呆滞后在本科目核算。
4、127304呆滞农村工商业质押贷款，信用社以质押方式发放的农村工商业贷款形成呆滞后在本科目核算。
第1274号科目呆滞其他贷款
农村信用社发放的其他贷款形成呆滞后在本科目核算。本科目下设五个二级科目：
1、127401呆滞其他信用贷款，信用社以信用方式发放的其他贷款形成呆滞后在本科目核算。
3、127403呆滞其他抵押贷款，信用社以抵押方式发放的其他贷款形成呆滞后在本科目核算。
4、127404 呆滞其他质押贷款，信用社以质押方式发放的其他贷款形成呆滞后在本科目核算。
5、127405 呆滞消费贷款，信用社以抵押方式发放的消费贷款形成呆滞后在本科目核算。
第1276号科目呆滞农户小额信用贷款
信用社发放的农户小额信用贷款形成呆滞后在本科目核算。
第1277号科目呆滞农户联保贷款
信用社发放的农户联保贷款形成呆滞后在本科目核算。本科目下设两个二级科目：
1、127701呆滞农户联保贷款，信用社发放的普通农户联保贷款形成呆滞后在本科目核算
2、127702呆滞农户授信联保贷款，信用社发放的农户授信联保贷款形成呆滞后在本科目核算
第1278号科目呆滞助学贷款
信用社发放的助学贷款形成呆滞后在本科目核算。本科目下设两个二级科目：
1、127801呆滞生源地助学贷款，信用社发放的生源地助学贷款形成呆滞后在本科目核算。
2、127802呆滞其他助学贷款，信用社发放的其他助学贷款形成呆滞后在本科目核算。
第1281号科目呆账农户贷款
农村信用社发放的除农户联保贷款之外的农户贷款，按有关规定应列为呆账的在本科目核算。本科目下设四个二级科目：
1、128101呆账农户信用贷款，核算信用社以信用形式发放贷款的呆账农户贷款。
2、128102呆账农户保证贷款，核算信用社以保证形式发放贷款的呆账农户贷款。
3、128103呆帐农户抵押贷款，核算信用社以抵押形式发放贷款的呆账农户贷款。
4、128104呆帐农户质押贷款，核算信用社以质押形式发放贷款的呆账农户贷款。
第1282号科目呆账农业经济组织贷款
农村信用社发放的农业经济组织贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。本科目下设四个二级科目：
1、128201呆账农业经济组织信用贷款，核算信用社以信用形式发放的呆账农业经济组织贷款。
2、128202呆账农业经济组织保证贷款，核算信用社以保证形式发放的呆账农业经济组织贷款。
3、128203 呆账农业经济组织抵押贷款，核算信用社以抵押形式发放的呆账农业经济组织贷款。
4、128204 呆账农业经济组织质押贷款，核算信用社以质押形式发放的呆账农业经济组织贷款。
第1283号科目呆账农村工商业贷款
农村信用社发放的农村工商业企业贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。本科目下设四个二级科目：
1、128301呆账农村工商业信用贷款，核算信用社以信用形式发放的呆账农村工商业贷款。
2、128302呆账农村工商业保证贷款，核算信用社以保证形式发放的呆账农村工商业贷款。
3、128303呆账农村工商业抵押贷款，核算信用社以抵押形式发放的呆账农村工商业贷款。
4、128304呆账农村工商业质押贷款，核算信用社以质押形式发放的呆账农村工商业贷款。
第1284号科目呆账其他贷款
农村信用社发放的其他贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。本科目下设五个二级科目：
1、128401呆账其他信用贷款，核算信用社以信用形式发放的呆账其他贷款。
2、128402呆账其他保证贷款，核算信用社以保证形式发放的呆账其他贷款。
4、128404呆账其他质押贷款，核算信用社以质押形式发放的呆账其他贷款。
5、128405呆帐其他消费贷款，核算信用社对消费形式发放的呆账其他贷款。
第1286号科目呆账农户小额信用贷款
本科目核算信用社以信用方式发放的小额贷款，贷款无法收回形成呆账后在本科目核算。
第1287号科目呆账农户联保贷款
信用社发放的农户联保贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。本科目下设两个二级科目：
1、128701呆账农户联保贷款，信用社以多户农户联保形式发放的农户联保贷款形成呆账后在本科目核算。
2、128702呆账农户授信联保贷款（一证通），信用社发放多户农户联保且有授信额度的农户联保贷款形成呆账后在本科目核算。
第1288号科目呆账助学贷款
信用社发放的助学贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。本科目下设两个二级科目：
1、128801呆账生源地助学贷款，信用社发放以生源地为对象的助学贷款形成呆账后在本科目核算。
2、128802呆账其他助学贷款，信用社发放其他形式的助学贷款形成呆账后在本科目核算。
第1289号科目贴现
本科目核算信用社办理企业和其他银行机构商业票据的贴现业务。本科目应按性质和贴现申请人进行明细核算，借方余额反映信用社办理的贴现款项。本科目下设三个二级科目，九个三级科目：
1、128901贴现，核算信用社为客户办理的贴现业务。贴现时，按票面金额借记本科目，贷记有关科目和利息收入科目；贴现票据到期收到贴现票据款项时（或贴现票据超过规定期限，未收到人民银行或其他商业银行的拒绝付款理由书和银行承兑汇票时，贴现票据与再贴现资金、转贴现资金之间的划转），借记有关科目，贷记本科目；未收到票据款项时，借记活期存款、逾期贷款（付款人账户余额不足支付部分）等科目，贷记有关科目。
本科目下设三个三级科目：
（1）12890101全国性银行银行承兑汇票贴现，信用社以全国性银行承兑汇票为客户办理贴现业务。
（2）12890102其他金融机构银行承兑汇票贴现，信用社以其他金融机构银行承兑汇票为客户办理贴现业务。
（3）12890103商业承兑汇票贴现，信用社以商业承兑汇票为客户办理贴现业务。
2、128902转贴现，核算信用社持贴现票据向其他银行机构办理的转贴现业务。贴现金额在本科目贷方核算。待转贴现到期后，借记本科目，贷记贴现科目。
本科目下设三个三级科目：
（1）12890201全国性银行银行承兑汇票转贴现，信用社持全国性银行银行承兑汇票向其他银行机构办理转贴现业务。
（2）12890202其他金融机构银行承兑汇票转贴现，信用社持其他金融机构银行承兑汇票向其他银行机构办理转贴现业务。
（3）12890203商业承兑汇票转贴现，信用社持商业承兑汇票向其他银行机构办理转贴现业务。
3、128903再贴现，核算信用社持贴现票据向中央银行办理的再贴现业务。贴现金额在本科目贷方核算。待再贴现到期后，借记本科目，贷记贴现科目。
（1）12890301全国性银行银行承兑汇票再贴现，信用社持全国性银行银行承兑汇票向人民银行办理再贴现业务。
（2）12890302其他金融机构银行承兑汇票再贴现，信用社持其他金融机构银行承兑汇票向人民银行办理再贴现业务。
（3）12890303商业承兑汇票再贴现，信用社持商业承兑汇票向人民银行办理再贴现业务。
第1290号科目待处理抵债资产
本科目核算信用社通过依法收贷或办理抵押、质押业务取得的以资抵贷的待处理资产。取得抵债资产时，借记本科目，贷记有关科目；处理变现时，借记有关科目，贷记本科目。本科目下设四个二级科目：
1、129001房屋及建筑物，核算信用社待处理房屋及建筑物款项。
2、129002土地使用权，核算信用社待处理土地使用权款项。
3、129003交通工具，核算信用社待处理交通工具款项。
4、129004其他待处理资产，核算信用社其他待处理资产款项。
第1291号科目呆账准备
本科目核算信用社按照规定以各项承担风险和损失的资产的年末余额的一定比例提取的呆账准备。本科目是资产类的减项科目，故余额在贷方。
全额提取呆账准备时，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目。差额提取呆账准备时，如补提呆账准备，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目；如冲减呆账准备，借记本科目，借记“其他营业支出”科目（红字）。
呆账损失处理时，借记本科目，贷记有关呆账科目。已确认并转销的呆账，以后年度又收回来的，应按收回的余额，借记有关呆账科目，贷记本科目；同时，借记有关科目，贷记呆账科目。本科目下设四个二级科目：
1、129101风险资产准备，核算信用社按规定比例提取的各项风险资产减值准备。
2、129102专项准备，本科目下设二个二级科目：
（1）12910201专项准备，核算信用社超过税前扣除规定比例提取的风险资产减值准备。
（2）12910202减免所得税增提，核算信用社减免所得税增提的减值准备。
3、129103坏账准备，核算信用社按规定比例提取的坏账准备。
4、129104央行委托收款本金，核算信用社已收回置换不良贷款本金。
第1292号科目抵债资产待变现利息
本科目核算信用社接收的待处理抵债资产计价价值中的表外应收利息部分，在抵债资产处置变现以前在本科目核算。本科目属资产类减项，故余额在贷方。
第1293号科目买入外币票据
本科目核算信用社按一定的贴现率买入融资申请人尚未到期托收的票据，包括银行汇票、本票等。买入外汇票据时，借记本科目，贷记有关科目；买入票据款项收妥或国外退票时，借记有关科目，贷记本科目。本科目按客户设置明细账。
第1295号科目买入返售债券
本科目核算信用社按规定进行债券回购业务买入债券所发生的成本。买入债券时，按实际支付的款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或其他存放款项等有关科目。买入债券在当期到期返售的，按实际收到款项，借记“准备金存款”或其他存放款项等有关科目；按买入证券时实际支付的款项，贷记本科目，按其差额，贷
买入返售债券在当期没有到期的，期末应计提末到期的买入返售债券利息，借记“应收利息”科目；贷记“金融机构往来收入”科目；待该笔买入返售债券到期时，借记“准备金存款”或其他存放款项科目，贷记本科目，按其差额，贷记“应收利息”科目（前期已记利息）和“金融机构往来收入”科目（本期应记利息）。本科目应按交易对象和债券种类设置明细账。
第1321号科目应收利息
本科目核算信用社各项贷款、存放中央银行、农业银行（定期）以及调出、拆出资金等，应按委或按年收取而未收到的利息。信用社利息收入要做到应收尽收，对未到期的跨年度贷款等当年应收取而未收到的利息，应计算应收利息，列入当年损益。本科目应按贷款(单位)户逐笔计算并设置明细账。计算的应收利息，借记本科目，贷记利息收入科目；收回应收利息时，借记有关科目，贷记本科目。本科目下设三个二级科目：
1、132101贷款应收利息，核算2001年1月1日以后的贷款应收利息。
2、132102待核销应收利息，核算2001年1月1日以前的贷款应收利息。
3、132103其他应收利息，核算贷款以外的其他资金应收利息。
第1323号科目应收再贴现款项
本科目核算信用社收到中央银行退回的再贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明细账。中央银行退回票据时，借记本科目，贷记准备金存款科目。本科目视同逾期贷款管理。另，信用社收到中央银行退回的再贴现票据后，应作为持票人向贴现申请人追索票款，贴现申请人在本社开户的，可直接从其账户收取款项；贴现申请人未在本社开立账户的，应按照《中华人民共和国票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。
第1324号科目应收转贴现款项
本科目核算信用社收到同业（包括政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用社，下同）退回的转贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明细账。信用社收到同业退回的转贴现票据时，借记本科目，贷记存放农业银行款项或存放其他同业款项科目。本科目应视同逾期贷款管理。另，信用社收到同业退回的转贴现票据后，应作为持票人向贴现申请人追索票款，贴现申请人在本社开户的，可直接从其账户收取款项；贴现申请人未在本社开立账户的，应按照《中华人民共和国票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。
第1391号科目其他应收款
本科目核算信用社应收、暂付其他单位或个人的款项在本科目核算，包括各种应收的赔款、罚金、按规定垫支的职工差旅费、应收、暂付上级单位和所属单位的款项以及其他应收、暂付的款项等，应按款项类别和单位、个人设置明细账。信用社发生其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目下设以下二级科目：
1、139101应收诉讼费，核算信用社垫付诉讼费款。
2、139102待处理出纳短款，核算信用社待处理出纳短款。
3、139103待处理应收清算款项，核算信用社待处理应收清算款项。
4、139104应收回购债券，核算信用社应收回购债券。
5、139105垫付股金分红，核算信用社垫付的股金红利。
6、139106其他应收款项，核算信用社其他应收款项。
7、139107清算差错应收款项，核算清算差错应收款项。
本科目核算信用社接受农业银行、其他金融机构、其他单位（人）委托办理的委托、信托放款和代付业务。放款（支付）时借记本科目，贷记有关科目；收回时借记有关科目，贷记本科目。
本科目中的委托、信托放款余额，只能小于或等于委托单位拨付或规定的资金数额，其放款利息收入应通过其他应付款科目核算。
代付业务只限于信用社代付国库券、代解侨汇，因委托单位未拨付资金或拨付的资金不足时使用。
委托、信托放款应按贷款户设置明细账，代付业务按委托单位设置明细账。本科目下设三个二级科目：
1、139201代付业务，核算信用社代付国库券、代解侨汇，因委托单位未拨付资金或拨付的资金不足时使用的款项。
2、139202委托贷款，农村信用社作为受托人,根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等由我社代为发放、监督使用并协助回收的贷款本息的一项代理业务，本科目核算农村信用社接受客户委托发放的贷款。
3、139203其他代理资产业务，核算信用社其他代理资产业务款项。
第1411号科目短期投资
本科目核算信用社购入的各种能够变现、持有时间不超过一年的有价证券、其他投资，并应按短期投资种类设置明细账。
信用社购入的各种债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记有关科目；信用社收到发放的债券利息，借记有关科目，贷记投资收益或其他应收款科目；信用社出售债券，按照实际收到的金额，借记有关科目，按实际成本贷记本科目；债券到期收回本息，借记有关科目，贷记本科目（债券账面金额）和投资收益（应计利息）科目。本科目下设四个二级科目：
1、141101短期国债投资，核算信用社短期国债投资款项。
2、141102短期金融债券投资，核算信用社短期金融债券投资款项。
3、141103短期企业债券投资，核算信用社短期企业债券投资款项。
4、141104其他短期投资，核算信用社其他短期投资款项。
第1421号科目长期投资
本科目核算信用社购入的不准备在一年内变现的投资债券，如国库券、国家重点建设债券和金融债券等在本科目核算。本科目设置债券投资及应计利息两个二级账户进行核算。
债券投资应按投资时实际支付的价款记账。信用社进行债券投资时，按实际支付的价款（包括债券票面金额和支付的交易费用等）借记本科目（债券投资），贷记有关科目；实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息借记本科目（应计利息户），按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目（债券投资户），按实际支付的价款，贷记有关科目。
债券应计的利息，应区别情况处理：
信用社以面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目（应计利息户），贷记投资收益科目。
信用社溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息户），按当期应分摊的实际支付的价款中溢价部分，贷记本科目（债券投资户），按其差价，贷记投资收益科目；折价购入的债券，按当期应记利息，借记本科目（应计利息户），按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目（债券投资户），按应计利息与分摊的合计数，贷记投资
债券到期收回本息，按本息合计，借记有关科目，按债券本金部分，贷记本科目（债券投资户），按已计利息部分贷记本科目（应计利息户），按未计利息部分贷记投资收益科目。
本科目应按债券种类设明细账。
信用社购入股票或以现金、实物对外投资，也用本科目核算，投资时按实际支付的价款入账（实物按双方协商的价款入账），其投资收益的会计处理方法，对被投资单位没有实际控制权的，采用成本法核算；拥有实际控制权的采用权益法核算。
本科目下设五个二级科目进行核算。
1、142101长期国债投资，本科目下设四个三级科目。
（1）14210101 长期国债投资面值
（2）14210102长期国债投资应计利息
（3）14210103长期国债投资溢价
（4）14210104 长期国债投资折价
2、142102长期金融债券投资，本科目下设四个三级科目。
（1）14210201长期金融债券投资面值
（2）14210202长期金融债券投资应计利息
（3）14210203长期金融债券投资溢价
（4）14210204长期金融债券投资折价
3、142103 长期企业债券投资，本科目下设四个三级科目。
（1）14210301长期企业债券投资面值
（2）14210302长期企业债券投资应计利息
（3）14210303 长期企业债券投资溢价
（4）14210304 长期企业债券投资折价
4、142104长期股权投资
5、142105其他长期投资
第1422号科目入股联社资金
本科目核算信用社（含各级联社、农村商业银行、农村合作银行）向上级联社或农村商业银行、农村合作银行入股的资金。信用社向上级联社或农村商业银行、农村合作银行入股时，借记本科目，贷记有关科目。本科目下设三个二级科目
（1）142201入股省联社资金，核算信用社向省联社入股的资金。
（2）142202入股市联社资金，核算信用社向市联社入股的资金。
（3）142203入股县联社资金，核算信用社向县联社入股的资金。
第1511号科目固定资产
本科目核算属于信用社所有固定资产的原价。信用社应设置“固定资产登记簿”，按固定资产类别和使用部门进行明细核算，并应设置“固定资产卡片”，按每项固定资产进行明细核算。信用社应根据规定固定资产标准，结合具体情况，制订固定资产目录，作为核算依据。临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。
（1）151101房屋及建筑物，是指经营使用和为职工生活及福利服务的房屋、建筑物及其附属设施。本科目设置营业用房、库房、办公用房、培训基地用房、职工宿舍、其它等明细账户进行核算。
（2）151102交通工具，在本科目下设置汽车、摩托车、船舶、其它交通工具等账户进行核算。
（3）151103电子设备，在本科目下设置计算机网络、自动取款机、其他电子设备等账户进行核算。
本科目下设三个三级科目：
（4）151104机器设备，在本科目下设置传真机、复印机、监控设备、其它机器设备等账户进行核算。
（5）151105其它固定资产，本科目核算不在以上二级科目核算的固定资产，在本科目按种类设置账户进行核算。
第1521号科目累计折旧
本科目核算信用社固定资产的累计折旧，是资产类的减项科目，故余额在贷方。信用社按期计提的固定资产折旧，借记其他营业支出科目，贷记本科目。
固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧，可全部列作当期损失。提足折旧是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原值减去预计残值加上预计清理费用。本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算，需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原值、折旧率和使用年数等资料进行计算。本科目下设五个二级科目。
1、152101房屋及建筑物折旧，核算信用社经营使用和为职工生活及福利服务的房屋、建筑物及其附属设施所计提的折旧。
2、152102交通工具折旧，核算信用社对汽车、摩托车、船舶等交通工具所计提的折旧。
3、152103电子设备折旧，核算信用社对计算机网络、自动取款机等电子设备所计提的折旧。
4、152104机器设备折旧，核算信用社对传真机、复印机、监控设备等机器设备所计提的折旧。
5、152105其它固定资产折旧，核算信用社对其它固定资产所计提的折旧。
第1531号科目固定资产清理
本科目核算信用社因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。本科目应按清理的固定资产设置明细账。信用社出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值借记本科目，按已提折旧借记累计折旧科目，按固定资产原值贷记固定资产科目。
清理过程中发生的清理费用，借记本科目，贷记有关科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变卖残值所得收入、借记有关科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人承担赔偿的损失，借记其他应收款和现金等科有关科目，贷记本科目，固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记营业外收入科目。固定资产清理后净损失，区别情况处理：属于自然灾害造成的操失，借记营业外支出科目非常损失，贷记本科目；属于正常处理的损失，借记营业外支出科目处理固定资产损失户，贷记本科目。
第1541号科目在建工程
本科目核算信用社进行各项工程，包括购建固定资产所发生的在建工程支出，购入的不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。信用社发生在建工程支出或按规定预付承包单位工程价款，以及工程完工补付工程支出或按规定预付承包单位工程价款，以及工程完工补付工程时，借记本科目，贷记有关科目；工程完工交付使用时，借记固定资产科目，贷记本科目。本科目应按工程项目设置明细账。本科目下设四个二级科目：
2、154102承包发包工程，核算信用社承包发包工程款项。
3、154103购建待安装工程，核算信用社购建待安装工程款项。
4、154104其他工程，核算信用社其他工程款项。
第1611号科目无形资产
本科目核算信用社的专利权、著作权、非专利技术、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。应按无形资产类别设置明细账。信用社购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，按实际支出借记本科目，贷记有关科目。其他单位投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记实收资本科目。信用社用已入账的无形资产向外投资，借记长期投资科目，贷记本科目。信用社向外转让已入账的无形资产，其转让收入借记有关科目，贷记其他营业收入科目；结转转让无形资产的成本，借记营业费用科目，贷记本科目。各种无形资产应分期平均摊销，摊销时，借记营业费用科目，贷记本科目。本科目期未余额为尚未摊销的无形资产价值。本科目下设二个二级科目：
1、161101土地使用权，核算信用社土地使用权款项。
2、161102其他无形资产，核算信用社其他无形资产款项。
第1621号科目递延资产
信用社发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，如开办费、债券发行费用、租入固定资产的改良支出、固定资产修理的支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等在本科目核算（含跨年度摊销的低值易耗品）。应按费用的种类设置明细账。发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记营业费用科目，贷记本科目。
开办费应当在信用社开始营业以后的一定年限内分期平均摊销；固定资产修理支出应当根据修理间隔期间分期平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销；其他递延费用应在一定期限内按照费用项目的受益期限平均摊销。本科目下设二个二级科目：
1、162101待摊费用，核算一年内（含一年）待摊递延资产。
2、162102长期待摊费用，核算一年以上（不含一年）待摊递延资产。
第1623号科目广告费结转
本科目核算信用社结转以后年度摊销的广告费。
第1631号科目待处理财产损益
本科目核算信用社在清查财间和经营中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。盘盈的各种资产借记有关科目，贷记本科目和累计折旧科目。盘亏和毁损的各种资产，借记本科目，贷记有关科目。盘盈、盘亏和毁损的各种资产等，按照规定的程序批准转销时，流动资产的盘盈，借记本科目，贷记其他营业收入科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记营业外收入科目固定资产盘盈账户；流动资产盘亏、毁损，借记其他营业支出科目，贷记本科目；固定资产盘亏、盘损，借记营业外支出科目固定资产盘亏账户，贷记本科目。
自然灾害等非常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失，借记营业外支出科目非常损失账户，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记其他营业外支出科目，贷记本科目。
本科目期末如为借方余额，则为尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，则为尚未处理的各种财产物资的净盈余。
1、163101待处理固定资产损益，核算信用社各种固定资产的盘盈、盘亏和毁损。
2、163102待处理流动资产损益，核算信用社各种流动资产的盘盈、盘亏和毁损。
二、负债类
第2011号科目活期存款
本科目核算信用社吸收的企事业单位、个体经济户的活期存款及信用卡存款。本科目应按存款户及存款种类设置明细账。存入款项借记有关科目，贷记本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。本科目下设三个二级科目：
1、201101单位活期存款，核算信用社吸收的企事业单位、个体经济户的活期存款及信用卡存款。
2、201102单位协定存款，核算信用社吸收的企事业单位、个体经济户的协定存款。
3、201103单位通知存款，下设两个三级科目。
（1）20110301一天通知存款，核算对公一天通知存款。
（2）20110302七天通知存款，核算对公七天通知存款。
第2012号科目财政性存款
本科目核算信用社吸收的行政机关、团体和事业单位的账政性存款。
第2013号科目待结算财政款项
本科目核算信用社办理国库和国库经收处业务的收纳、划解的预算收入。本科目下设五个二级科目：
1、201301乡（镇）级待结算财政款项，本科目在代理乡镇国库业务时使用，核算信用社在代理乡、镇级国库业务过程中按日收纳、划分、报解、退付的预算收入款项；本科目下设置“待报解中央预算收入；待报解地方预算收入（省级、地级、乡镇级）；待报解共享收入（中央与地方、地方与地方）等专户。
2、201302县级待结算财政款项，核算信用社代理县级支库业务的收纳、划解的预算收入。
3、201303 中央级待结算财政款项，核算信用社代理中央级待结算财政款项。
4、201304 中央与省级待结算财政款项，核算信用社代理中央与省级待结算财政款项。
5、201305 省级与县级待结算财政款项，核算信用社代理省级与县级待结算财政款项。
第2014号科目地方财政库款
本科目核算地方财政预算收入和预算支出。本科目下设两个二级科目：
1、201401乡（镇）及其他地方财政库款，核算信用社代理的地方乡、镇及除县级以外的其他各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专项收入、基金预算收入、地方预算收入退付和地方预算拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出和基金预算支出等款项。本科目下按与预算级次相对应的财政部门的收入、支出等设置明细账户，本科目在代理国库业务时使用，存款时记贷方，退付、拨款时记借方，余额在贷方。
2、201402 县级地方财政库款，核算信用社代理县级支库的预算收入和预算支出。
第2015号科目财政预算外存款
本科目核算财政预算外资金及自筹资金的收支。本科目下设两个二级科目：
1、201501乡（镇）及其他财政预算外存款，核算信用社代理的乡、镇及除县级以外的其他各级财政预算外资金及自筹资金的收纳、支拨或上解。本科目在代理国库业务时使用，存款增加时记贷方，存款减少时记借方，余额在贷方。
第2016号科目财政预算专项存款
本科目核算代理的县级财政预算专项资金的收入、支拨或上解。该科目下按存款类别设置明细账户，存入款项借记有关科目，贷记本科目；支拨或上解款项借记本科目，贷记有关科目。
第2017号科目银行卡
本科目核算信用社办理的单位或个人银行卡业务吸收的存款。本科目应按持卡人（单位）设置明细账，存入款项时，借记有关科目，贷记本科目；支取款项时，借记本科目，贷记有关科目。下设十个二级科目：
1、201701借记卡单位活期存款，核算单位借记卡活期存款。
2、201702借记卡个人活期存款，核算按《人民币银行结算账户管理办法》规定存款人存入的带有个人支付结算性质的借记卡存款
3、201703借记卡个人整存整取定期。下设六个三级科目：
（1）20170201三个月整存整取定期存款，核算存入借记卡内三个月整存整取个人定期存款。
（2）20170202六个月整存整取定期存款，核算存入借记卡内六个月整存整取个人定期存款。
（3）20170203一年整存整取定期存款，核算存入借记卡内一年整存整取个人定期存款。
（4）20170204二年整存整取定期存款，核算存入借记卡内二年整存整取个人定期存款。
（5）20170205三年整存整取定期存款，核算存入借记卡内三年整存整取个人定期存款。
（6）20170206 五年整存整取定期存款，核算存入借记卡内五年整存整取个人定期存款。
4、201704借记卡个人零存整取定期。下设三个三级科目：
（1）20170401一年零存整取定期存款，核算存入借记卡内一年零存整取个人定期存款。
（2）20170402三年零存整取定期存款，核算存入借记卡内三年零存整取个人定期存款。
（3）20170403五年零存整取定期存款，核算存入借记卡内五年零存整取个人定期存款
5、201705借记卡个人存本取息定期。下设三个三级科目：
（1）20170501一年存本取息定期存款，核算存入借记卡内一年存本取息个人定期存款。
（2）20170502三年存本取息定期存款，核算存入借记卡内三年存本取息个人定期存款。
（3）20170503五年存本取息定期存款，核算存入借记卡内五年零存整取个人定期存款。
6、201706借记卡个人通知存款。下设两个三级科目：
（1）20170601借记卡个人通知存款一天，核算存入借记卡内个人一天通知存款。
（2）20170602 借记卡个人通知存款七天，核算存入借记卡内个人七天通知存款。
7、201707借记卡个人定活两便存款。核算存入借记卡内个人定活两便存款。
8、201708借记卡个人教育储蓄存款。下设三个三级科目：
（1）20170801一年期教育储蓄存款，核算存入借记卡内个人一年期教育储蓄存款。
（2）20170802三年期教育储蓄存款，核算存入借记卡内个人三年期教育储蓄存款。
（3）20170803六年期教育储蓄存款，核算存入借记卡内个人六年期教育储蓄存款。
9、201709 借记卡个人整存零取定期存款。下设三个三级科目：
（1）20170901一年期整存零取定期存款，核算存入借记卡内个人一年期整存零取储蓄存款。
（2）20170902三年期整存零取定期存款，核算存入借记卡内个人三年期整存零取储蓄存款。
（3）20170903 五年期整存零取定期存款，核算存入借记卡内个人五年期整存零取储蓄存款。
（1）20171001单位信用卡，核算单位办理信用卡业务存入的款项。
（2）20171001个人信用卡，核算个人办理信用卡业务存入的款项。
第2051号科目定期存款
本科目核算信用社吸收的企事业单位存入的定期款项。本科目应按存款单位及存款种类设置明细账。存入款项借记有关科目，贷记本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。本科目下设七个二级科目：
1、205101三个月定期存款，核算对公三个月定期存款。
2、205102六个月定期存款，核算对公六个月定期存款。
3、205103一年定期存款，核算对公一年定期存款。
4、205104二年定期存款，核算对公二年定期存款。
5、205105三年定期存款，核算对公三年定期存款。
6、205106五年定期存款，核算对公五年定期存款。
第2111号科目活期储蓄存款
本科目核算信用社吸收的城乡居民个人活期储蓄存款和个人结算存款。本科目应按存款户及存款种类设置明细账。本科目下设四个二级科目。
1、211101个人银行结算存款，核算按《人民币银行结算账户管理办法》规定存款人存入的带有个人支付结算性质的储蓄存款。
2、211102个人活期储蓄存款，核算信用社吸收的城乡居民个人活期储蓄存款（不具有结算性质）。
3、211103定活两便定期储蓄存款，核算定活两便定期存款。
4、211104个人通知存款，下设两个三级科目。
（1）21110401一天个人通知存款，核算通知存款一天通知存款。
（2）21110402七天个人通知存款，核算通知存款七天通知存款。
第2151号科目定期储蓄存款
本科目核算信用社吸收的城乡居民个人定期储蓄存款。本科目应按存款户及存款种类设置明细账。本科目下设六个二级科目：
1、215101整存整取定期储蓄存款，下设六个三级科目：
（1）21510101整整三个月储蓄存款，核算整整定期三个月存款。
（2）21510102整整六个月储蓄存款，核算整整定期六个月存款。
（3）21510103整整一年储蓄存款，核算整整定期一年定期存款。
（4）21510104整整二年储蓄存款，核算整整定期二年定期存款。
（5）21510105整整三年储蓄存款，核算整整定期三年定期存款。
（6）21510106整整五年储蓄存款，核算整整定期五年定期存款。
2、215102零存整取存款，下设三个三级科目：
（1）21510201零整一年定期储蓄存款，核算零整定期一年定期存款。
（2）21510202零整三年定期储蓄存款，核算零整定期三年定期存款。
（3）21510203零整五年定期储蓄存款，核算零整定期五年定期存款。
3、215103存本取息定期存款，下设三个三级科目：
（2）21510302存本取息三年定期储蓄存款，核算存本取息定期三年定期存款。
（3）21510303存本取息五年定期储蓄存款，核算存本取息定期五年定期存款。
4、215104整存零取存款，下设三个三级科目：
（1）21510401整零一年定期存款，核算整零定期一年定期储蓄存款。
（2）21510402整零三年定期存款，核算整零定期五年定期储蓄存款。
（3）21510403整零五年定期存款，核算整零定期五年定期储蓄存款。
第2155号科目教育储蓄存款
下设三个二级科目：
（1）215501教育储蓄一年定期存款，核算教育储蓄定期一年定期存款。
（2）215502教育储蓄三年定期存款，核算教育储蓄定期三年定期存款。
（3）215503教育储蓄六年定期存款，核算教育储蓄定期六年定期存款。
第2311号科目借入银行款
本科目核算信用社向其他金融机构（不包括中央银行）借入的各种款项（含一年以上长期借款）在本科目核算，本科目应按借款种类设置明细账。
第2312号科目借入中央银行款项
本科目核算联社和信用社向中央银行借入的除支农再贷款之外的各种款项。本科目应按借款种类设置明细账。本科目下设两个二级科目：
1、231201借入紧急救助再贷款，核算联社及信用社为保证存款支付向中央银行借入的再贷款。
2、231202借入中央银行款项，核算联社及信用社向中央银行借入的除支农再贷款和紧急救助再贷款之外的各种款项。
第2313号科目借入支农再贷款
本科目核算联社及信用社向中央银行借入的支农再贷款。本科目下设三个二级科目：
1、231301三个月期支农再贷款，核算联社及信用社向中央银行借入的三个月期支农再贷款。
2、231302六个月期支农再贷款，核算联社及信用社向中央银行借入的六个月期支农再贷款。
3、231303一年期支农再贷款，核算联社及信用社向中央银行借入的一年期支农再贷款。
第2314号科目央行拨付专项票据资金
本科目核算中国人民银行实际兑付信用社专项央行票据时的资金额度。信用社收到专项央行票据兑付款项时，借记准备金存款（或存放联社款项）科目，贷记本科目。本科目属过渡性科目。
第2316号科目拨入营运资金
本科目核算农村商业银行、农村合作银行和统一法人县（市）各分支机构收到机构本部拨入的人民币和外币营运资金。本科目为分支机构专用。分支机构收到机构本部拨入的营运资金时，借记准备金存款或联行往来等科目，贷记本科目。交回营运资金时，借记本科目，贷记准备金存款或联行往来等科目。本科目期末贷方余额，反映分支机构尚未归还的营运资金。
第2321号科目同业存放款项
本科目核算信用社与其他金融机构之间的日常业务结算往来款项和同业存入信用社的各种款项等。应按往来单位设置明细账。存入款项，借记有关科目，贷记本科目；支取款项，借记本科目，贷记有关科目。本科目
149、会计人员的职责 会计人员职责：（1）认真组织、推动会计工作各项规章制度、办法的贯彻执行；（2）按照《中华人民共和国会计法》第三条的规定，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工作任务；（3）遵守、宣传《中华人民共和国会计法》和维护国家财经纪律，同违法乱纪行为作斗争；（4）讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，优质高效，廉洁奉公。 150、会计人员的权限 为了保障会计人员履行职责，根据国家有关规定，赋予他们下列权限：（1）有权要求各开 户单位及银行执行财经纪律和有关的规章制度、办法；（2）有权越级反映；（3）有权对本 社各职能部门在资金使用、财务管理、财务收支等方面实行会计监督。 151、凭证整理的顺序要求 对每一会计的凭证应按照一定的顺序进行整理，即：现金凭证在前，转账凭证在后，先现金 收入凭证后现金付出凭证，先转账借方凭证后转账贷方凭证。 152、表外科目及使用
表外科目是用以反映未涉及的实际增减变化，而又承担一定经济责任的重要会计事项，不列入资产负债表的平衡关系的科目。 信用社的表外科目，采用单式记账法记账，增加是记入收方，减少时记入付方，余额在收方。 153、会计分录、会计科目 会计分录是根据借贷平衡原理，通过借、贷科目记录、反映经济业务来龙去脉的专门记账方法。 会计科目是对会计对象的具体内容，按其核算和管理要求，进行分类并规定适当的名称，据以总括反映和监督各项业务活动和财务收支的一种专门方法。 154、设置会计科目的作用
设置会计科目的作用：（1）是会计核算的基础；（2）是取得系统信息资料并据以考核经济指标的工具；（3）是统计报表编制的基础。 155、编制会计凭证的一般要求 编制会计凭证必须做到标准化、规范化，要素齐全，内容完整，反映真实，数字正确，字迹清楚，不错漏、不潦草，书写规范，防止涂改。 156、会计凭证中的各种代用符号规定 各种代用符号可简写为：第号为“#”每个为人民币符号为字”；年、月、日简写顺 序自左而右“年/月/日”；年利率为“％;月利率为“％。”日利率为万分号 157、会计凭证审查的要点 会计凭证审查的要点如下：（1）是否为本社受理的凭证；（2）使用凭证是否正确，凭证基本内容，联数 与附件是否完整齐全，金额是否符合规定起点，日期是否超过有效期限；（3）账号与户名是否相符；（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）密押、印鉴是否真 实齐全；（6）款项来源、用途是否政策和有关规定以及信用社结算的管理原则；（7）是否 超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额；（8）计息、收费、赔偿金等的计算方法与数 字是否正确；（9）内部科目和账户名称使用是否正确。
借贷仅是记账符号，你只需知道借是左边，贷是右边即可，接下来很重要： 一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入 二、资产=负债+所有者权益（等式一） 由：所有者权益=利润+资本 得：资产=负债+利润+资本（等式二） 由：利润=收入-费用 得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三） 三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方； 四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！ 例如：美国政府向美联储借钱，开了一张面值1亿的债券，美联储收到债券后，资产增加，记在证券账户的借方，同时美联储给政府一张支票以便政府可以出去买东西，此时负债增加，记在应付款账户的贷方，借贷平衡，但其实就是借钱这件事儿； 再假如政府拿着支票去找波音买飞机，波音把支票存入花旗银行，此时花旗银行负债增加，记在贷方，同时货币资金也即资产增加，记在借方，平衡（本质就是存钱），然后花旗银行把货币资金账户拆成两份：10%作为保证金，90%拿出去贷款，还是平衡（此时属于会计处理）； 对于波音公司来说，收到支票是现金增加，记在借方，同时收入增加，记在贷方，平衡（本质是得到收入）
借贷记账法 （一）账户结构（T字型） 分左右两方，左方为借方，右方为贷方。 资产、费用如有余额一般在借方，借记增加，贷记减少。 负债、所有者权益、收入、利润如有余额一般在贷方，借记减少，贷记增加。（二）记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 （三）会计分录 先借后贷，借贷错开。
2015年会计科目表及 详细解释
2015年最新会计科目表及详细解释 一、资产类 1 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需 要而保留的现金，对库存现金进行监 督盘点，可以确定库存现金的真实存 在性和库存现金管理的有效性，对于 评价企业的内控制度将起到积极作 用。 2 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融 机构的货币资金。 3 1003 存放中央银行款项银行专 用（Due from Central Bank）是指各 金融企业在中央银行开户而存入的用于支 付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来 资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存 于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。 4 1011 存放同业银行专用企业（银行）存放于境内、境外银行 和非银行金融机构的款项。 5 1012其它货币基金 6 1021 结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概 念。结算备付金的定义并没有明确给出，但 对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结 算参与人根据规定，存放再期资金交收账户 中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交 收账户即结算备付金账户。
7 1031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的 保证金，包括交易保证金、存出分保 准备金、存出理赔保证金、存出共同 海损保证金、存出其他保证金等。存 出保证金应按实际存出的金额入账。8 9 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券 投资、股票投资和基金投资。101111买入返售金融资产金融共用 111121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票 据。是一种载有一定付款日期、付款 地点、付款金额和付款人的无条件支 付的流通证券，也是一种可以由持票 人自由转让给他人的债权凭证。 121122应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、 材料、提供劳务等，应向购货单位收 取的款项，以及代垫运杂费和承兑到 期而未能收到款的商业承兑汇票。 131123预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 141131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以 及应收其他单位的利润，包括企业股 票实际支付的款项中所包括的已宣告 发放但尚未领取的现金股利和企业对 外投资应分得的现金股利或利润等， 但不包括应收的股票股利。
农村信用社(农村合作银行、农村商业银行）会计科目设置及核算内容 (一）资产类科目 1011科目现金 本科目核算信用计的库存现金。信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 1012科目业务周转金 本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法。信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金，领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。 领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目；交回时，贷记本科目，借记现金科目。 1013科目在途外币资金 本科目核算农村合作金融机构解入或解出外币现钞时不能当天入帐的在途资金，或在途的汇划款项。运送或汇出资金时，1112科目准备金存款 本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。
1113科目存放中央银行特种存款 本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。本科目应按存款期限设置明细账。 1114科目缴存中央银行财政性存款 本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。 1115科目专项央行票据 本科目核算中国人民银行发行的用于置换农村信用社不良贷款及历年亏损挂帐的专项中央银行票据。农村信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记XX贷款（或抵债资产、投资）科目和利润分配-… 未分配利润科目；兑付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。 1116科目央行专项扶持资金 本科目核算农村信用社巳兑付的到期专项央行票据款项。收到巳兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。本科目属过渡性科目。 1123科目存放其他同业款项 信用社存入其他金融机构(除中央银行)的各项存款在本科目核算。本科目应按往来单位设置明细账。存放其他同业款项时，借记本科目，贷记有关科目，信用社支取款项时，借记有关科目，贷记本科目。 1124科目存放联社款项
商业银行会计科目表 编号会计科目 资产类： 101 库存现金 102 银行存款 103 贵金属反映金融企业在国家允许的范围内买入的黄金、白银贵重金属 111 存放中央银行款项反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款 112 存入同业款项反映金融企业同同业之间往来业务而存于同业资金 113 存入联行款项反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项 121 拆放同业反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款
129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 负债类： 201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项反映金融企业与同业
进行资金往来而发生的同业存放金融企业的款项233 联行存放款项反映金融企业联行之间往来发生的联行资金存放于本金融企业 241 同业拆入反映金融企业从其他金融企业借入的短期资金 242 金融性公司拆入 243 应解汇款反映金融企业从进行汇款业务收到的待解付的款项以及外地采购单位或个人临时性存款 244 汇出汇款反映金融企业接受事业单位或个人的委托汇往外地的款项 251 保证金反映金融企业向客户收取的各种保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款
补充：对常用会计科目的简要解释和说明（只需简单了解）： 资产类： （1）现金：核算的是企业的库存现金。 （2）银行存款：核算的是企业存入银行的各种存款。 （3）短期投资：核算的是企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。 包括各种股票、债券、基金等。 （4）应收票据：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （5）应收股利：核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应该收取的其它单位的利润，也在本科目核算。 （6）应收利息：核算的是企业因债券投资而应收取的利息。 （7）应收账款：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 （8）其他应收款：核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。 （9）坏帐准备：核算的是企业提取的坏帐准备。 （10）预付账款：核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 （11）原材料：核算的是企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。 （12）库存商品：核算的是企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。 ?（13）待摊费用：核算的是企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用。 （14）长期债权投资：核算的是企业购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的债券和其它债权投资。 （15）长期股权投资：核算的是企业投出的期限在一年以上各种股权性质的投资，包括购入的股票和其它股权投资等。 （16）固定资产：核算的是企业的固定资产的原价。 （17）累计折旧：核算的是企业固定资产的累计折旧。 （18）在建工程：核算的是进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备的价值。 （19）固定资产清理：核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 （20）无形资产：核算的是企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。 （21）待处理财产损溢：核算的是企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 负债类： （1）短期借款：核算的是企业向银行或者其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。 （2）应付票据：核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和和商业承兑汇票。
农村信用合作社会计基本制度 第一章总则 第一条为规范和加强农村信用合作社的会计工作，根据《中华人民共和国会计法》和《金融企业会计制度》等有关法规，结合农村信用社的实际，特制定本制度。 第二条农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构，在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。 第三条信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。 第四条信用社会计工作实行“统一制度，分级管理”的原则。信用社会计工作的基本制度、办法由中国人民银行总行制定，中国人民银行一级分行可制定实施细则或补充规定，并报总行备案。 信用社的会计工作，应在信用社主任领导下，由会计主管统一负责。 第五条信用社是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。 第六条信用社结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程。 信用社的代理业务按照委托单位的有关规定办理。 第二章基本原则和规定 第七条会计核算的基本原则。 (一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。 (二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计账册外另立会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。 (三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。 (四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。 (五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。 (六)各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。 第八条信用社、县联社为独立会计核算单位，联社营业部、信用分社、储蓄所为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账方式汇总反映。第九条会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。表外科目采用单式记账，发生记收入方，销
附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是 以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。对于不存在的交易事项，可不设置相关科目。本附录中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可结合实际情况自行确定会计科目编号。 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用
11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 222 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品
常用会计科目使用说明 一、资产类 1.1001库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。 借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。 2.1002银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。借方登记银行存款的增加 数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。 3.1012其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。 4.1101交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易 性金融资产的公允价值。 5.1121应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商 业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 6.1122应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收 取的款项。该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。 7.1123预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。企业因购货而预付的款项，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。 期末借方余额，反映企业预付的款项。本科目按供货单位进行明细核算。 8.1131应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9.1132应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的 利息。
3.1 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。 3.2 会计期间 会计期间自公历1月1日起至12月31日止。 3.3 记账本位币 记账本位币为人民币。 3.4 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 3.4.1 同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，认定为同一控制下的企业合并。 合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。
3 重要会计政策和会计估计（续） 3.4 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（续） 3.4.2 非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，认定为非同一控制下的企业合并。 购买方通过一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 购买方的合并成本和购买方在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 3.4.3 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的 在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等应当转为购买日所属当期收益。 3.5 合并财务报表的编制方法 3.5.1 合并范围 合并财务报表的合并范围包括本公司及子公司。合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。 3.5.2 控制的依据 投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额，视为投资方控制被投资方。相关活动，系为对被投资方的回报产生重大影响的活动。
一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用 38 1431 周转材料建造承包商专用 39 1441 贵金属银行专用 40 1442 抵债资产金融共用 41 1451 损余物资保险专用 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产保险专用 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备83 2201 应付票据 84 2202 应付账款 85 2205 预收账款 86 2211 应付职工薪酬 87 2221 应交税费 88 2231 应付股利 89 2232 应付利息 90 2241 其他应付款 91 2251 应付保户红利保险专用 92 2261 应付分保账款保险专用 93 2311 代理买卖证券款证券专用 94 2312 代理承销证券款证券和银行共用 95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用 96 2314 代理业务负债 97 2401 预提费用 98 2411 预计负债 99 2501 递延收益 100 2601 长期借款 101 2602 长期债券 102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用 104 2711 保户储金保险专用 105 2721 独立账户负债保险专用 106 2801 长期应付款 107 2802 未确认融资费用 108 2811 专项应付款 109 2901 递延所得税负债 三、共同类 110 3001 清算资金往来银行专用 111 3002 外汇买卖金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期项目 四、所有者权益类 115 4001 实收资本 116 4002 资本公积 117 4101 盈余公积 118 4102 一般风险准备金融共用 119 4103 本年利润 120 4104 利润分配 121 4201 库存股 五、成本类 122 5001 生产成本 123 5101 制造费用 124 5201 劳务成本 125 5301 研发支出 126 5401 工程施工建造承包商专用
确定利率．以获取一定的利息收入，双方签定存款合同．是一种存款关系。农村信用社该项业务入１１２３和２３２１科目。 三、实际操作中存在的问题 １．会计科目设置不清晰．“同业借款”无相应会计科目，造成监管漏洞。在发生业务时，大部分农村信用社将其纳入较为接近的“调入调剂资金２４１２，，和“调出调剂资金１２１１”科目核算，这本是县联社与基层信用社以及县联社之间的资金调剂科目．但此科目未纳入金融市场的监管范围．因此使农村信用社“同业借款”和县联社之间的资金调剂均脱离金融市场的监管。造成监管漏洞。 ２．政策制定不统一．农村信用社利用政策差异，规避监管。人民银行对同业拆借制定了一系列监管办法及实施细则，在拆借对象、限额、期限、用途上都作了明确的规定．并设置了网上电子备案系统。但２００２年人民银行下发的《关于农村信用社同业借款指导意见》（银发［２００２］１０７号）文件，对同业借款除借款期限、用途有一定要求外，其他各项均没有严格的要求。该文第五条要求“优先借给省内支农资金不足的农村信用社使用．资金仍有余的，再拆借给其他金融机构”。以此来看，同业借款本身即具有同业拆借的性质．但却没有相关监管规定．它既不需要经人民银行审批和备案。也无监督检查的政策依据。由此，部分农村信用社利用政策的差异．模糊同业借款和同业拆借二者的界限．打政策擦边球．将本应入“同业拆借”科目的资金．也通过“调入调剂资金２４２”和“调出调剂资金１２１１”科目来核算，规避人民银行监管．加大了基层人民银行的监管难度．影响了人民银行统计同业拆借数据的真实性。 ３．对农村信用社同业借款监管不力．形成潜在风险。由于农村信用社同业借款未纳入金融市场监管范围，也无相关的监督检查依据．因此人民银行很难及时掌握农村信用社同业借款业务的相关情况。使同业借款形成潜在的风险。如一些跨联社之间的调出、调入资金已存在偿还风险，或超期不能归还，或只还本不还息。另外。农村信用社同业借款未设限额控制．农村信用社利用同业借款发放贷款不加限制．加大了农村信用社经营压力和信贷风险。 ４．金融机构利用同业存放大量上存资金．造成圃 《河北金融》２００６年第７期 县域资金外流。省联社成立后。要求各县联社资金上存，因此农村信用社支持“三农”经济发展的资金只能利用小额农贷来完成．但受其资金规模限制，独木难支，不能满足农村资金的需求；另外，由于县级商业银行贷款权上收．其所吸收的同业存放款项只能作为上存资金存入上级行．赚取利差。因而形成资金外流。不能有效支持地方经济的发展，加剧了县域中小企业贷款难。 四、政策建议 １．调整会计科目。对金融机构资金往来所使用的会计科目作出统一规范的界定标准．以解决性质类似的资金在不同会计科目中使用所造成的差异．如．规定本辖区以内的资金调剂入“调出调剂资金１２１１和调入调剂２４１２”科目．跨行政区域的资金调剂必须入“同业拆借”科目：同时在“存放联社款项１１２４科目”中增设“与省联社往来和与市联社往来”子科目，使县联社上存省、市联社资金有明确的记载科目。防止科目混用造成监管困难和数据统计误差。 ２．统一政策和法规。由于金融市场的多样性。人民银行仅仅监管拆借市场已不适应当前货币市场发展的实际需要。因此，建议总行在制定政策、法规时一定要考虑统一性．各政策法规之间不应出现相抵触现象，已经出台的政策、法规．应根据监管需要进行调整，尽快制定同业存放、农村信用社同业借款管理实施细则．将其纳入金融市场监管范围，参照同业拆借监管模式．对农村信用社同业借款核定最高限额，并进行备案管理．以维护金融市场秩序。规避金融风险。 ３．应建立农村信用社同业借款和同业拆借担保制度，防范信用风险。由于目前农村信用社同业借款和同业拆借性质上属于信用借款．存在一定风险，因此，金融机构间资信制度亟待完善，应建立担保制度，以担保、抵押、质押等方式保证资金的 安全，最大限度地防范市场信用风险。●
工会会计科目 第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称 一级科目明细科目 一、资产类 1 101 库存现金 2 102 银行存款 3 111 零余额账户用款额度 4 112 财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 5 121 借出款 6 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费
13103 应收建会筹备金 7 132 应收下级经费 8 135 其他应收款 9 141 库存物品 10 151 投资 11 161 在建工程 12 162 固定资产 二、负债类 13 201 应付工资（离退休费） 14 202 应付地方（部门）津贴补贴 15 203 应付其他个人收入 16 211 借入款 17 221 应付上级经费 18 222 应付下级经费 22201 应付下级补助
22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金 19 225 其他应付款 20 231 代管经费 三、净资产类 21 301 固定基金 22 302 在建工程占用资金 23 311 投资基金 24 321 专用基金 32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金 25 322 后备金 26 331 结余 四、收入类
27 401 会费收入 28 402 拨缴经费收入 29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助 30 404 政府补助收入 31 405 行政补助收入 32 406 事业收入 33 407 投资收益 34 408 其他收入
会计科目分类明细表及借贷方法 资产类 + 写借方 – 写贷方 负债类 + 写贷方 – 写借方 1 库存现金 货币资产 1 短期借款 流动负债 2 银行存款 2 应付票据 4 交易性金融资金 3 应付账款 5 应收票据 债权 4 预收账款 6 应收账款 5 应付职工薪酬 7 预付账款 6 应交税费 8 应收股利 7 应付利息 9 应收利息 8 应付股利 10 其他应收款 9 其他应付款 *11 坏账准备 10 长期借款 长期或非流动 12 材料采购 11 长期应付款 13 在途物资 12 应付债券 14 原材料 所有者权益 + 写贷方 – 写借方 15 材料成本差异 1 实收资本 16 库存商品 2 资本公积 *17 商品进销差价 3 盈利公积 18 委托加工物资 4 本年利润 19 周转材料 5 利润分配 *20 存货跌价准备 损益类 21 持有至到期投资 1 主营业务收入 收入类： + 写贷方 – 写借方 23 长期股权投资 2 其他业务收入 24 固定资产 3 公允价值变动损益 *25 累计折旧 4 投资收益 *26 固定资产减值准备 5 营业外收入 27 在建工程 6 主营业务成本 费用类：+ 写借方 – 写贷方 28 固定资产清理 7 营业税金及附件 29 工程物资 8 销售费用 30 无形资产 9 管理费用 31 累计摊销 10 财务管理 *32 无形资产减值准备 11 资产减值损失 33 长期待摊费用 12 营业外支出 34 待处理财产损益 13 所得税费用 成本类 + 写借方 – 写贷方 *14 以前年度损益调整 1 生产成本 15 其他业务成本 2 制造成本 资产+费用=负债+所有者权益+收入 3 劳务成本 +写借方 +写贷方 4 研发支出 -写贷方 -写借方
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中国人民银行、国家税务总局关于印发《1997年度农村信用社会 计决算工作意见》的通知 【标 签】会计决算意见通知,农村信用社会计决算 【颁布单位】 【文 号】银发﹝1997﹞518号 【发文日期】1997-12-02 【实施时间】1997-12-02 【 有效性 】全文废止 【税 种】征收管理 (通知略) 附件： 1997年度农村信用社会计决算工作意见 为了组织指导农村信用社全面做好年度会计决算工作,现将1997年度农村信用社(以下简称信用社)会计决算工作的有关要求和规定通知如下： 一、关于决算的指导思想 今年是农村信用社与农业银行脱离行政隶属关系后,实行自我管理,自我约束,独立经营的第一年。为了全面反映信用社一年来的业务,财务经营情况,及时总结经验教训,促进信用社风险防范和扭亏增盈工作的开展,今年会计决算工作的指导思想是：认真落实全国农村合作金融监管工作会议精神,严格制度管理,从紧从严核算财务收支；强化经营责任制考核,确保扭亏经营目标的全面实现；坚持实事求是原则,真实,准确地反映全年信用社资产,负债和盈亏情况。 二、关于决算准备工作的几项要求 各地信用社在决算工作中,除了要按制度规定认真做好清理逾期贷款,结算占款,过渡性资金,核对调整日常账务,盘点各项财产,现金,有价单证,核实财务收支等基础工作外,还要结
合实际,重点做好以下工作： (一)全面完成清产核资的补课工作 根据财政部和中国人民银行［1997］3号文件《关于开展城乡信用社清产核资工作的通知》的要求,全国大部分农村信用社在今年进行了以核实资金为主要内容的清产核资补课工作。为了保质保量完成补课任务,各地要按国家税务总局,财政部,国务院农村金融体制改革部际协调小组办公室(以下简称农金改办)的有关文件规定要求,抓紧开展工作,力争年底前全部完成。对于在清产核资中,因信用社与农业银行产权界定不清而作为待界定的资产,信用社要完整保存好证明产权的账,据和相关文件等,以待日后作为解决产权纠纷的依据。 (二)认真做好乡镇企业信贷资金的清理核实工作 目前,全国各地乡镇企业正在抓紧进行大规模的改制工作,为适应这一新的发展形势,信用社在决算前要重点做好乡镇企业信贷资金的清理工作,在全面核实的基础上,对改制中的乡镇企业债权债务的分割,转移和变更等都要及时参与,以确保信用社债权债务的重新落实,切实维护信用社信贷资产的安全和完整。在改制过程中还要注意做好清收各项贷款的应收未收利息工作。 (三)建立股金登记制度,完善股金账户管理 在今年开展的按合作制原则规范信用社工作中,清理和增扩股金是一项重要工作内容。凡是已经完成规范工作的信用社,对清理后的股金都要按入股时间(分为1993年底前,1994年至1996年底,1997年至今),分类进行登记管理和分户核算,以便适应规范后不同类别的股金核算要求。还没有开展规范工作的信用社在决算前也要做好股金清理的前期工作,为全面增扩股金做好准备。 三、有关财税政策的规定 (一)关于管理费的提取 由于地市以上信用社管理机构实行"一套人员,两块牌子"的体制,农金改办人员已调入中国人民银行,根据这一新的情况,将对年初下发的农金改办［1997］45号《农村信用合作社行政管理费管理办法》中的有关地市以上信用合作管理部门人员工资费用等相关部分进行修改。在新的办法未下发之前,仍按原办法执行。但对地市以上管理部门今年管理费的提取暂作如下规定：一是降低各省,自治区,直辖市管理费的上缴比例,由上年的按辖内信用社营业收入的0。6‰改为按0。12‰上缴。二是省及省以下管理部门的管理费提留比例亦应降低,其具体计提标准仍由省农金改办与同级国家税务局商定。三是计划单列市(深圳除外)全部改向省农金改办缴纳管理费。 按照中国人民银行银发［1997］340号文件精神,各级农金改办提取的管理费全部由农金改办管理和使用。 (二)关于应收,应付利息的核算 信用社仍按农银发［1993］251号《农村信用社财务管理实施办法》和农银 发［1994］118号《利息收支管理办法》的规定和具体核算要求,计算应收利息和应付利息。由于信用社是集体所有制合作金融机构,今后凡是国家税务总局和总行对信用社应收,应付利
工会会计制度——第三部分会计科目使用说明 一、资产类科目 第101号科目库存现金 一、本科目核算工会的库存现金。 二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 （三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。 五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。 六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕： （一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。 第102号科目银行存款 一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。 二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
企业常用会计科目的分类、编号和名称 编号会计科目编号会计科目 一、资产二、负债类 1001 库存现金 2001 短期借款 1002 银行存款 2201 应付票据 1012 其他货币资金 2202 应付账款 1021 结算备付金 2203 预收账款 1031 存出保证金 2211 应付职工薪酬 1101 交易性金融资产 2221 应交税费 1121 应收票据 2231 应付利息 1122 应收账款 2232 应付股利 1123 预付账款 2241 其他应付款 1131 应收股利2411 预提费用② 1132 应收利息 2501 长期借款 1221 其他应收款 2502 应付债券 1231 坏账准备 2701 长期应付款 1401 材料采购 2711 专项应付款 1402 在途物资 2801 预计负债 1403 原材料 2901 递延所得税负债 1404 材料成本差异 1405 库存商品三、所有者权益类 1406 发出商品 4001 实收资本 1047 商品进销差价 4002 资本公积
1048 委托加工物质 4101 盈余公积 1412 包装物 4103 本年利润 1413 低值易耗品 4104利润分配 1471 存货跌价准备 1481 待摊费用四、成本类 1501 持有至到期投资 5001 生产成本 1052 持有到期投资减值准备 5101 制造费用 1053 可供出售金融资产 5201 劳务成本 1511 长期股权投资 5301 研发支出 1512 长期股权投资减值准备 1521 投资性房地产五、损益类 1531 长期应收款 6001 主营业务收入 1601 固定资产 6051 其他业务收入 1602 累计折旧 6101 公允价值变动损益 1603 固定资产减值准备 6111 投资收益 1604 在建工程 6301 营业外收入 1606 工程物质 6401 主营业务成本 1606 固定资产清理 6402 其他业务支出 1701 无形资产 6403 营业税金及附加 1702 累计摊销 6601 销售费用 1703 无形资产减值准备 6602 管理费用 1711 商誉 6603 财务费用 1801 长期待摊费用 6701 资产减值损失