营改增后签订合同时应注意事项：
第一、合同价是否含税，税率是多少，这个一定要说清楚，避免以后由于这个约定不明确双方扯皮造成涉税风险。
第二、开具发票的各类约定：开具是增值税专用发票还是增值税普通发票，因为只有专用发票可以抵扣，普通发票是不能抵扣的
第三、发票开具的时间：试点实施方法第45条规定，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为，并收取销售款或者是取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天，那么现在我们存在这种情况：和甲方说好付款后钱还没有拿到手，但是先把票开出去了，在营业税下没有什么影响，改成增值税以后，只要开票纳税义务发生了，就要交税，如果我们还像之前那样先开票后拿钱就需要我们挪用其他的资金来开票，带来了资金的压力，所以在合同中要注明开票与支付工程款时间要统一
第四、关于工程中分包，工程中是否有甲方指定的分包，分包哪些专项工程，分包队伍是否有专业的施工资质，工程结算是否能够提供增值税专用发票，约定通过总包方结算并开票，若建设单位直接与分包方签订合同，则此部分工程量应从总工程量中剔除，因为你多计就要多交税
第五、施工水电费的约定，一般情况下工地的临时用水用电都是接到甲方项目总表下的这个分表计量，施工单位索取不到该项发票，得不到抵扣，现在我们可以在合同中约定：施工单位单独挂表单独开票单独计量或者业主给施工方开具营业税专用发票
第六、对于甲供材料的约定，首先是工程是否有甲方提供的材料和设备，他供什么内容，金额是多少，再来我们可以和甲方协商将这个甲供材改为甲控，这样的话物资供应方向施工企业开具发票，同时施工企业将该部分的记入产值取得进项进行抵扣，那增值税负担将大的降低，也可以协商甲方向乙方移送建材时，应当按照购买价开具增值税专用发票，因为是平价开具发票甲方不会多交税，建设单位呢，也可以抵扣进项税额。
（常用抵扣率——钢材水泥电缆这些工业产品17%的抵扣率；商品混凝和地材3%；电费17；水费13% ；运输费用是11%；设计监理勘察的这些服务类的是6% 以上抵扣税率可以看出钢材水泥它是远远高于11%的一个税率，但是
商混和地材也是远远低于我们11% 那么就是在跟甲方签订合同中这个甲供材
料肯定钢材安装用的一些线材、管材之类的甲方肯定要甲供，那么这就是施工
单位和甲方的博弈过程
第七、合同中约定的罚款，由于承包人原因造成违约带来的甲方的罚款，是加在直接成本里还是减掉收入，如果在原来的话我们都是加的成本里，但营改增之后，
应该是减掉收入更为有利，因为减掉收入相应销项税就会减少，我们的税负就
会降低
第八、质保金：营改增之前我们通常按照工程结算款一次性给甲方把工程款票据一次性开过去了，然后在甲方的账面显示是欠我们这个欠款质保金5%、10%左右，营改增之后，我们要和甲方约定，付多少款我们就开多少票，而不能先开票再
付款，这样也减轻我们的资金压力
第九、拆迁补偿及青苗补偿费的涉税影响，营改增以后增值税实行凭票抵扣进项税，但拆迁补偿，青苗补偿往往难以取得增值税专用发票，只能取得相关的合同及
收据。没有可以抵扣的进项税一定程度上导致建筑企业增值税税负的上升，利
润的下降，这个要和甲方进行谈判，对于税务成本增加部分，要求给予补偿或
者是另签合同，明确此笔费用属代收代付费用，单独协商抵扣办法
第十、其它约定：合同条款中需要明确增值税纳税义务，发生的时间，发票开具的要求，结算条款的相关的涉税事宜，明确合同价款是否含税，在双方签字盖章处
增加双方纳税人的识别码等
营改增对工程造价影响的分析 摘要：营改增税制的实施有效避免了企业重复纳税的现象，减轻了企业的负税，但是，由于部分建筑企业不能尽快适应营改增税制的要求，在一定程度上营改增 对这一部分企业还存在一些不利影响，因此为了提升工程项目建设的经济效益， 本文探讨分析了营改增对工程造价的影响及其应对策略，并论述了营改增对工程 造价影响的建议。 关键词：营改增；工程造价；影响；应对策略；建议? 营改增是对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。过去增 值税和营业税两大税种并存，作为地方主要税种的营业税不存在成本抵扣问题， 造成增值税无法形成一个完整的链条，销项税额与进项税额之间不配比，重复征 税问题比较严重，营改增后可以在一定程度上避免重复收税。基于此，以下就营 改增对工程造价的影响进行探讨。 1.营改增对工程造价的主要影响 1.1对建筑企业税负的影响。?对税负影响主要表现为：首先，营改增税制推 行之后，企业购置的大型机械设备能够进行进项税抵扣，使企业减少了部分税负，同时，营改增税制下，企业减少了重复征税的问题，从而也减少了企业的税收负担。其次，由于建筑企业工程施工中与多行业产生业务联系，这些与建筑行业有 业务往来的企业大小规模参差不齐，其增值税政策也不统一，在业务活动中，由 于一些材料与设备的供应商不具备增值税发票开具资质，使建筑企业无法在合作 中取得增值税专用发票，产生的交易不能进行进项税抵扣，这部分会加重企业的 税负。 1.2对现金流的影响。建筑企业在经营施工中会产生一些不能取得增值税发 票的环节，如机械设备的购进以及零星材料的选购等，这些交易对象都是一些非 增值税纳税人以及小规模企业，因此不能取得增值税发票，而营改增之后，这种 原材料购进方式就会为企业带来较大的负税，进一步影响到企业现金流情况，建 筑企业的发展与现金流密不可分，如果企业现金流周转困难就会直接影响到建筑 企业的开展，甚至会影响企业工程质量。此外，建筑企业交易项目通常金额比较大，交易时间与交易收入以及到款时间都不同，而企业要严格按照规定时间纳税，这就给企业带来了一定的现金流压力，使企业可以流转的资金大幅度减少，增加 了企业的压力。 1.3对建筑企业经营的影响。营改增税制实施对建筑企业经营带来了较大的 影响，与原来营业税税制时的会计核算方式相比，营改增之后要在增值税发票中 注明将销项税扣除之后再进行企业收入计算，这时企业的营业收入额会大幅度降低。此外，在建筑企业运营施工环节，一些购置的原材料与设备不能或者很难取 得增值税专用发票，这部分发生额不能进行进项税抵扣，使企业缴纳的税额增加，进一步增加了企业缴税成本，也会导致企业收入下降，给建筑企业的经营成果带 来影响。除此之外，由于以往实施的营业税属于价内税，增值税属于价外税，二 者主要区别在于营业税会考虑营业税金以及附加，而增值税则不会考虑这些，因此，营改增之后，征税方式的改变使建筑企业固定资产折旧年限以及折旧费等降低，使固定资产的账面价值也随之降低，对建筑企业经营成果产生较大的影响。
营改增后可以抵扣的费用汇总 水费（可以抵扣） 1.抵扣税率：13% 政策依据：增值税条例及细则 2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3% 政策依据：财税〔2014〕57号差旅费中的住宿费（可以抵扣） 1.抵扣税率：6% 政策依据：财税〔2016〕36号 2.抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%。 政策依据：国家税务总局公告2016年第44号邮政费（可以抵扣） 1.抵扣税率：11% 政策依据：财税〔2016〕36号 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号电信费（可以抵扣） 1.抵扣税率：基础电信：11%；增值电信服务：6%。 政策依据：财税〔2016〕36号 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号快递费（可以抵扣） 同城快递： 1.抵扣税率：收派服务：6% 政策依据：财税〔2016〕36号 2.抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3% 政策依据：财税〔2016〕36号 3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2013〕106号 异地快递： 1.抵扣税率：运输：11%和收派：6% 政策依据：财税〔2016〕36号 2. 抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3% 政策依据：财税〔2016〕36号 3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2013〕106号租赁费（有形动产）（可以抵扣） 1.抵扣税率：17% 政策依据：财税〔2016〕36号 2.抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3% 3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号租赁费（不动产）（可以抵扣） 1.抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得：11%。出租人在2016年4月30日前取得：5% 政策依据：财税〔2016〕36号 2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%。取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票：1.5%
营改增后工程造价计算小议 工程造价，就是在人、材、机成本的基础上，加成管理费与利润，最后再加上营业税金及附加。其中人材机成本是行业标准、市场行情与个人经验的综合，管理费、利润率、风险金是内心的期望。而营业税金呢？“%“！哪怕很多人并不知道这%是怎么来的。 所以，营改增之前，一位资深的项目经理，可以非常确切地在心中估出一个简单项目的造价。比如：一个土方工程，工作量有100方，人、材、机的成本分别是50，20，10。那么，成本就是8,000元。加上30%的管理费和20%的利润，不考虑风险因素，合计就是12,000元。 营业税金及附加＝12,000×%＝元 所以，最终得出的工程造价就是12,元。 不论是甲方还是各投标方，都可以按自己对工作量、成本、管理费率、利润率的认识，来形成自己的工程造价。 营改增后，可就没这么简单了。 根本原因在于，增值税是“价外税”，税在价外，要想形成一个正确的造价，必须首先把“可抵扣的增值税”从价格之中给“掰”出来。 住建部办公厅赶在财税36号文之前，发出了关于调整工程造价计算方法的通知（建办标[2016]4号文），这个以办公厅而非部的名义发的通知，对工程造价进行了一个非常笼统的指导，大概说来分为三步： ①先计算出不含可抵扣增值税的成本
②再在其基础上，加上管理费和利润等标高金 ③再乘以111% 于是就得出了整个工程在增值税环境之下的造价。顺便可以看到，在住建部办公厅看来，未来的工程造价，都是含可抵扣增值税的含税价。这个方法近乎于纸上谈兵，因为“可抵扣的增值税”到底是多少呢？这可不是一个眉头一皱，就能算出来的东西。 以上例那位项目经理来说，8,000元的人材机成本中，可以抵扣的增值税到底有多少呢？问谁都不可能问出个名堂，一切只能自己“估计”，问题是，不与供应商讨价还价一番，简直是估无可估的。 以商混为例，市面上有按3%开票的，也有按17%开票的，不开票的我们就不讨论了。从不同人手上买，掰出来的可抵扣增值税就不同。大体说来，对于采购方而言，考虑到城建与教附的因素，报价10,000开17%专票，与报价8,660开3%专票，其成本几乎一致。 但增值税并非取得专用发票就能抵扣，还必须要考虑到进项抵扣对资金流与发票流的要求，这些显然都对项目经理们的知识面形成了新考验。为迎接营改增，项目经理们必须进行充分的市场调研。听说要开专票，供应商一般都会要求“涨价”，假定一番讨价还价之后，项目经理们发现，上例中的人材机成本变成了8,500元，再加上总计50%的标高金，含税造价就成为了：8,500×150%＝12,750元。
上海市营业税改征增值税对各个行业的影响 小组成员：j09031207王xx j09031209 廖x j09031212 郑x j09031217竺x j09031225 俞xx j09031226 金xx j09031231 余xx
一、背景 2011年11月16日,财政部与国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号), 同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。 改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。 营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。 二、营业税改增增值税对各个行业的影响 那么营业税改增增值税对试行的行业有什么影响呢？我们小组通过收集资料和分析，对上海目前正在试行的营业税改征增值税的行业进行了研究。 1.营改增对部分现代服务业的影响 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 增值税能避免重复征税，有利于现代物流型、生产型企业的发展和壮大，但是
关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见 造价〔2016〕11号 各市造价（定额）站： 根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。 一、调整的计价依据范围 《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）；2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价； 2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》； 2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》； 2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》； 2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价；2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》； 2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）； 2011《安徽省建设工程概算费用定额》； 2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。 二、计价依据调整办法 按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。 增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 1.有关直接工程费的调整。 （１）材料费 增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。 定额材料调整系数见下表。 定额材料种类调整系数 商品砼（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石 灰、砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦） 0.9709自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜0.8850其他材料0.8547（2）机械费 增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项 一、项目可抵扣税率 办公用品17% 电子耗材17% 车辆租赁17% 印刷13% 水费/电费13%/17% 房屋租赁11%/5% 物业管理6% 邮电费11%/6% 手续费6% 咨询费6% 会议费6% 培训费6% 住宿费6% 劳务派遣费6% 公路通行费（5-7月）3% 二、不能抵扣的项目 1、福利费 2、差旅费（除住宿） 3、免税项目支出 4、供货商无法取得抵扣证 5、增值税普通发票 三、举例 1、招待费 举例：小王招待客户吃饭花了2000员餐费，其中餐费、娱乐都是不能抵扣的。 答：即使是增值税专用发票也不行。酒店住宿期间发生的餐费也要扣除，不能抵扣。 2、差旅费 举例：我要出差了，营改增有哪些变化？ 答：出差发生的交通费、餐费和住宿费中只有住宿费是可以抵扣的，而且一定要开增值税专用发票。 就交通费这点而言，相信很多小伙伴会有刍议，差旅费当中的机票、火车票等费用占比那么大，不可抵消增值税着实令人费解。官方给出的解释是：旅客运输服务一般主要接受对象是个人,一般纳税人购买的旅客运输服务,难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此不得抵扣。关于交通费这一块，不知道什么情况下可以抵扣的同学可以看下以下七种情况： 例1：公司员工小李，出差乘坐飞机到北京。
分析：属于购进的旅客运输服务，虽然是用于生产经营，属于可以抵扣的项目，但因购进的是旅客运输服务，所以不得抵扣进项税。 例2：公司员工小李，出差到北京，驾驶公司自有车辆，一路花费的加油费、过路费等，假设可以取得增值税扣税凭证。 分析：公司并未购进旅客运输服务，只是将自有的车辆以及花费的各种费用，用于旅客运输服务，不属于购进旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。 例3：公司员工小李，出差到北京，租赁小汽车一辆，本公司驾驶员开车将其送到北京，一路花费的加油费，过路费等，以及租赁车辆费用，假设可以取得增值税扣税凭证。 分析：公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。 例4：公司员工小李，出差到北京，从汽车租赁公司租赁小汽车及驾驶员一名，租赁公司负责一路全部费用，假设从租赁公司取得增值税扣税凭证。 分析：从汽车租赁公司购进的是运输服务，而且是旅客运输服务，不得抵扣进项税。即使用于可以抵扣项目，也不得抵扣进项税。这里还需注意一个问题，只租赁运输工具属于经营租赁业务；租赁运输工具同时提供驾驶人员和费用等，属于交通运输业，但类似规定只出现在水路运输和航空运输等，比如水路运输中程租、期租，航空运输中湿租等，其他的运输形式未明确规定，实务中一般根据上述原则掌握。 例5：公司租赁车辆，用于员工通勤班车，取得租赁费用的增值税扣税凭证。 分析：这属于将租赁费用的进项税用于集体福利，不得抵扣进项税。虽然公司购进的不是旅客运输服务，但由于用于不得抵扣项目，因此其进项税不允许抵扣。 例6：公司自有车辆，用于员工通勤班车，同时还用于生产经营，如产生的交通费、油费等，取得购买车辆以及其他费用的增值税扣税凭证。 分析：财税〔2016〕36号文件规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 因此，非专用于集体福利的固定资产，可以抵扣进项税。同时只是将自有车辆等用于旅客运输服务，但未购进旅客运输服务，因此可以抵扣进项税。 例7：公司从租赁公司租赁车辆和司机，用于员工通勤班车，同时还用于生产经营，如员工交通费等，取得租赁费用的增值税扣税凭证。
附件一： 《江苏省建设工程费用定额》（2014年） 营改增后调整内容 一、建设工程费用组成 （一）一般计税方法 1、根据住房和城乡建设部办公厅《》（）规定的计价依据调整要求，营改增后，采用一般计税方法的建设工程费用组成中的分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费中均不包含增值税可抵扣进项税额。 2、企业管理费组成内容中增加第（19）条附加税：国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 3、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 4、税金定义及包含内容调整为：税金是指根据建筑服务销售价格，按规定税率计算的增值税销项税额。 （二）简易计税方法 1、营改增后，采用简易计税方式的建设工程费用组成中，分部分 项工程费、措施项目费、其他项目费的组成，均与《江苏省建设工程费 用定 额》（2014年）原规定一致，包含增值税可抵扣进项税额。 2、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 3、税金定义及包含内容调整为：税金包含增值税应纳税额、城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 二、取费标准调整
（一）一般计税方法 1、企业管理费和利润取费标准 建筑工程企业管理费和利润取费标准表 单独装饰工程企业管理费和利润取费标准表 安装工程企业管理费和利润取费标准表 市政工程企业管理费和利润取费标准表
仿古建筑及园林绿化工程企业管理费和利润取费标准表 房屋修缮工程企业管理费和利润取费标准表 城市轨道交通工程企业管理费和利润取费标准表 表4-7
2、措施项目费及安全文明施工措施费取费标准 措施项目费取费标准表 注：本表中除临时设施、赶工措施、按质论价费率有调整外，其他费率不变。 安全文明施工措施费取费标准表
“营改增”推动工程造价大变革，造价税改九大问题全解析 发布时间：2016-04-22 浏览：61 ? 一、营改增将冲击原有造价模式 ?营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。 ?营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。其影响的规模和深度，可能不亚 于1994年的那一场分税制改革。分税制本质中央与地方税收归属的调整，造成“央富地穷”。而营改增 是税制与税率的调整，可能会“国富民穷”。根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。 ?营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。 ?增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不 仅对建企自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 ?“营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据 都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。 ? 二、营改增的核心是抵扣链打通 ?根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%，原来 建筑业营业税3%。有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的进项税。 ?营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。但由于实际操作中存在有的可抵扣，有的 不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。小规模纳税人是年应 税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为。小规模纳税人可以转为一般纳税人，但一般纳税人通 常不能转为小规模纳税人或转换的流程复杂。 ?
三、营改增的计价规则是“价税分离” ?因税率不同，可抵扣规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。既然如此， 营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”， 信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体 系会更加严谨，更加精细，更加复杂。 ?之前，造价税金按综合费率计取为3.41%，已考虑建企的其他附加税。 ?根据模型测算，价税完全分离模式与税率直接转换不变更原有分项计价方式的造价大致接近。 ?根据建标办[2016]4号文“住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准 备工作的通知”，工程造价=税前工程造价×（1+11%）。11%为增值税率，税前工程造价=人工费+材料费 +机械费+管理费+利润+规费+措施费（原文件无，此为笔者所加，此项必不可少）。各费用项目均以不包 含增值税可抵扣进项税额的价格计算，即全部以“裸价”计算，如果人工费、材料费、机械费等是含税 价格，那么，还得剥离其中的税额。 ?根据营改增对比模型分析和测算，营改增增加造价。 ?如人工费含税价格为1万元，那么造价中人工费价格是多少？ ?如果是按一般纳税人计税造价中人工费价格=10000÷（1+11%）=9009元； ?如果是按简易计税造价中人工费价格=10000÷（1+3%）=9708.74元。 ?如钢筋含税价格为1万，那么造价中钢筋价格是多少？ ?如果是按一般纳税人计税造价中钢筋价格=10000÷（1+17%）=8547元； ?如果是按简易计税造价中人工费价格=10000÷（1+3%）=9708.74元。
建筑业营改增抵扣大全，值得收藏！！！ 2016-06-02 11:10 来源：凯恩斯企业管理我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小 分享到： 营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。 可抵扣增值税进项税的项目 发票要求 1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。 2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。 3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。 原材料 材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下例子。 管理要点： （1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度； （2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；
（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。 周转材料 包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。 进项抵扣税率： （1）自购周转材料：17%； （2）外租周转材料：17%； （3）为取得周转材料所发生的运费：11%。 管理要点： （1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。 （2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。 临时设施 临时设施包括： （1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等； （2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； （3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路； （4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。 进项抵扣税率： （1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%； （2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%；
营改增对工程造价的影响 一、建筑业营改增的概述 营改增是指营业税改征增值税。营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。 增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不仅对建筑业企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 建筑业营改增将冲击原有造价模式，建筑业营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。“建筑业营改增”将冲击原有工程造价模式，解构目前的工程造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、建材造价、合约规划等都发生深刻的变革。 二、建筑业营改增对工程造价的影响 1、建筑业营改增的计价规则是“价税分离”。 建筑业营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。 2、只有当进项税率大于8%，建筑业企业的税负才减轻 应纳税额=销项税额一进项税额。 销项税额=销售额×税率。 销售额=含税销售额÷（1+税率）。
销售额不含税。 建筑业企业的进项税额包括大宗材料和分包商。 大宗材料如果一般纳税人增值税率17%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。 分包商如果一般纳税人增值税率11%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。 3、处理建筑业营改增后的“甲供”与“专业分包” 建筑业营改增后，谁采购进货谁就能获得可抵扣的进项税额，所以，它就是利益，寸土必争。 大宗材料如果是甲供，建设单位可以享受抵扣此进项税，而承包商失去这块利益。所以，以后承包合同对甲供必然成为博弈的焦点。如果钢筋和混凝土甲供，建筑业企业几乎没有什么进项税可抵。 4、建筑业营改增人工费如何处理 由于建筑行业的劳务分包大都属于小规模纳税人，无法抵扣，而工程造价中人工成本又是大头，占总造价约30%。 销项税交了很多，高达11%，但进项税抵扣得很少甚至没有。如果不计进项税额，企业税负大幅增加。即使计入进项税额，由于取得进项税抵扣凭证难度大，实际可抵扣的进项税额也有限。 对于造价人员来说，其复杂性在于造价中的工人费不等于实际分包的劳务费。 人工费=定额人工含量×信息价人工费（或投标人工单价）
第五章对工程造价定额取费及计价体系影响 一、营改增将冲击原有造价模式 营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。 营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。其影响的规模和深度，可能不亚于1994年的那一场分税制改革。分税制本质中央与地方税收归属的调整，造成“央富地穷”。而营改增是税制与税率的调整，可能会“国富民穷”。根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。 营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。 增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不仅对建企自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 “营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。 二、营改增的核心是抵扣链打通 根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%，原来建筑业营业税3%。有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的进项税。 营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。但由于实际操作中存在有的可抵扣，有的不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。小规模纳税人是年应税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为。小规模纳税人可以转为一般纳税人，但一般纳税人通常不能转为小规模纳税人。 三、营改增的计价规则是“价税分离” 因税率不同，可抵扣规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。既然如此，营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。 之前，造价税金按综合费率计取为3.41%，已考虑建企的其他附加税。 根据模型测算，价税完全分离模式与税率直接转换不变更原有分项计价方式的造价大致接近。
营改增后建筑工程造价管理及控制 比较营业税而言增值税具有一定的优势，目前在世界范围100多个国家和地区被使用，国家财政部积极推进营改增税收政策，2015年6月国家全面开展营业税改增值税的试点，建筑业也全面实施了“营改增”，税改对建筑工程的造价方式和结构产生了较大影响，应纳税额累计进项税额被计入工程造价销项税额，取代了以前应纳税额统计，纳税额计价组成模式的改变对建筑企业的经营和管理方式带来了深远的影响。建筑业应顺应这一变化，主动研究增值税下工程造价的变化趋势。 1建筑行业实施营改增是经济发展的必然趋势 改革开放以来，我国的各行业建设取得了飞速发展，建筑业是我国国民经济的支柱型产业，对国家建设与人民生活具有重大的影响，建筑业以前主要实施的税种为营业税，随着国家税制的改革，也出于国家对外贸易的扩大和海外市场的开阔，我国的建筑企业逐步跨入了国际市场竞争，建筑业营改增主要有以下几项意义。 1.1消除建筑业重复纳税 建筑业重复纳税模式将随着“营改增”的实现而消失，这是公平
纳税的原则的体现，建筑企业的市场竞争力得以提高，例如以前工程中的建筑主要材料购买时部分增值税已经在购买价格中被征收，但是企业在营业税征收中又一次重复缴纳，无法体现公平纳税。 1.2促进建筑企业的国际化战略 “营改增”是同国际建筑业接轨的有力体现，有利于我国的建筑企业进入国际市场步伐的推进，“营改增”对我国建筑企业实现国际化发展带来了一定的现实意义，这样我国建筑企业国际市场竞争力也得以提高，同国外先进建筑企业的合作道路得以拓宽，提高了综合竞争力[1]。 1.3提高建筑企业管理水平 “营改增”发票的抵扣制度可以实现建筑工程的各参与方的产业融合，有利于建筑企业管理水平的提高，通过发票各参与方形成一个抵扣关系链条，对以前行业盛行以包代管和不规范挂靠现象带来冲击，施工企业的管理体系得以规范，管理水平也得以提高。 1.4加速建筑业产业优化与结构调整 我国建筑企业的结构调整以前很大程度受限于增值税和营业税
“营改增”对工程造价的影响及对策概述 摘要：营改增政策在我国 2016 年全面实施，是我国国务院批准的一项改变税收 的重要措施，对于改变我国的经济结构具有重大意义，有利于刺激我国各行各业 的行业工作积极性，在工程造价方面也带来了积极影响。 关键词：营改增；工程造价；影响；对策 引言 随着营改增全面实施，整个建筑业的税收征收模式发生巨大改变，促使整个 工程造价系统形成新的计价模式，从而规范建筑市场，使整个行业结构更加合理化，并且为了提高工程在新税制下的经济效益，建筑企业要求结合自身实际，合 理运用营改增相关规定，合理进行工程造价，基于此，本文概述了营改增，简要 分析了营改增对工程造价的影响及其措施。 1 营改增概述 营改增主要是指营业税改征增值税，从字面理解就是指把营业税改成增值税。营业税改征增值税的批准机关是国务院，营业税改征增值税的管理机构是财政部等。营业税主要是指对在我国边境范围内提供了其收入中应该依法纳税部分的一 种税收。增值税主要是指产品在商品生产、加工、销售等过程中产生的从出售中 减去购买商品的价钱得到的价值，来作为计算企业或个人应该缴纳税收额度的根据，而征收的一种流通税。增值税是指仅仅对商品或者服务产生了价值升级的部 分产生了缴纳税收，营改增可以把重复纳税的那一部分省略。营业税和增值税都 是我国主要的征税种类，但我国的经济、科技在不断发展，我国的营业税和增值 税分开存在的状态早已不能满足我国的发展现状，所以我国提出了营改增措施， 旨在激励我国各行各业积极发展。我国国务院在 2012 年批准实施营业税改为增 值税，营改增政策最先开始在上海进行试点，主要试点行业是上海的交通运输业 和现代服务业。随之，上海的交通运输业和现代服务业都得到了较大的鼓励，行 业中工作人员的工作积极性被调动，企业中被注入了新的活力，经济结构发生的 改革，对促进我国的经济、科技发展呈向上趋势。故我国国务院在 2016 年批准 营业税改为增值税并在全国实施，营改增是我国税收方面的一此重大革命，也是 一项重大举措。 2营改增对建筑工程造价的影响 2.1工程预算管理 建筑工程预算的准确性会对工程投标产生相应的影响，因此预算的准确性对 建筑工程承包企业在某项目中的盈利水平影响重大。在过去的营业税体制中，工 程造价内已经包含营业税税金，且营业税税率较为固定，因此在进行投标预算中 对税费也便于控制。而营改增之后，增值税主要是价外税，在投标预算后通过销 项税额和工程造价分别进行计算，改变了原有的计价规律和建筑产品的造价构成。在建筑工程实际施工过程中，进项税额并不能对其进行正确预估，营改增之后需 将城建税和教育附加税纳入增值税税金中，加大了计算难度，导致纳税单位较难 正确的评估建筑工程施工中的纳税状态，从而导致建筑工程施工企业对工程投标 报价产生影响，同时也对建筑工程施工企业承揽施工业务产生影响。 2.3传统工程造价体系 在营改增政策全面落实执行后，以往传统工程造价体系彻底遭到淘汰，这时 就需积极构建全新工程造价体系，具体指的就是工程项目中的预算模式主要是参 考实际工程量清单进行计价进而准确计算出各个环节产生成本费用，而承包商则
第1题 增值税的纳税期限，分别为（） A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度答案:C 您的答案：C 题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第2题 在境内提供应税服务，是指（）在境内 A.应税服务提供方 B.应税服务接受方 C.应税服务提供方或者接受方 D.应税服务提供方和接受方 答案:C 您的答案：C 题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第3题 营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（） A.17% B.11% C.6% D.13% 答案:A 您的答案：A 题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第4题 一般纳税人提供应税服务适用（）计税 A.简易办法征收 B.一般计税方法 C.简易计税方法 D.适用税率征收 答案:B 您的答案：B
题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第5题 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用____计税，但一经选择，______内不得变更。（） A.一般计税方法，36个月 B.简易计税方法，3年 C.一般计税方法，24个月 D.简易计税方法，36个月 答案:D 您的答案：D 题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第6题 小规模纳税人提供应税服务适用（）计税 A.简易办法征收 B.一般计税方法 C.简易计税方法 D.适用税率征收 答案:A 您的答案：C 题目分数：4 此题得分：0.0 批注： 第7题 接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。此处运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用和（） A.装卸费 B.建设基金 C.保险费 D.其他杂费 答案:B 您的答案：D 题目分数：4 此题得分：0.0 批注： 第8题
【造价干货】营改增以后，材料费的抵扣要点，一篇搞懂！ 前言 建筑企业如何抵扣增值税？先看下面的公式： （销项税=工程结算*11%，进项税=各类成本*对应的税率） 营改增以后，施工企业交多少增值税，不是取决于你的产值，而是取决于你能够抵扣多少。 营改增以后，只要你的合同签订，增值税销项税就确定了。进项税的确定，要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。 不过，增值税普通发票的情况比较简单，但增值税专用发票如果不符合国家相关要求，就不能拿来抵扣的。那么，营改增以后，材料飞的抵扣要注意些什么呢？ 一、营改增后，工程成本不能随意改动 营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变成人工费。营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。 因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。虚开发票，如果被税务机关查到，是要受刑事处罚的。 实践当中，像房开公司，会有很多施工公司让你多开建安发票给他，因为多开建安发票，施工企业可以少交土地增值税。营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。 二、常见可抵扣的进项 （一）电话费： 可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税（手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣）。 （二）材料费：
可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。 按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。 索取材料费的增值税发票时，必须遵从一下几点： （1）从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单。 一般来说，购买的品种会比较多，因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。 这一点，一定要写进采购合同。在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。 （2）采用定点采购制度，定期结算，定期开票 劳保用品、办公用品，一般是很难拿到增值税发票的。营改增以后，公司应该推行定点采购制度。通过定期结算，定期开票，这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。 ?题外话： 可以说，工作服是最省钱的，一来可以抵扣17%的增值税，又可以抵扣25%的所得税，又不用交个人所得税，实在是一箭三雕。 但是，不能通过购买的方式进行。直接购买工作服的费用，叫做职工福利费，不能抵扣进项税，而且要扣缴个人所得税。 根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定，工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。必须在合同中约定： （1）在工作服的某一部位，一定要有该公司的标识或标记； （2）工作服货款的支付，必须公对公账户进行，不能现金支付。 符合以上条件，开具的发票才可以抵扣17%。 2、选择一般纳税人的材料商更合算
附件1 建设工程材料预算价格调整方法 营改增后材料预算价格发布内容调整为含进项税预算价格（以下简称“含税价格”）和不含进项税预算价格（以下简称“除税价格”）两部分。 含税价格是指由建设工程造价管理机构发布，由材料来源地运至施工现场存放点所发生的全部费用，包括含税材料供应价、含税运杂费和含税采购保管费。 除税价格是指按增值税下不含进项税额的价格，包括不含税材料供应价、不含税运杂费和不含税采购保管费。 一、材料发票提供形式 材料发票提供形式包括“一票制”和“两票制”。 其中“一票制”是指企业在购买材料时，材料供应商就收取的材料销售价款和运杂费的合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票的形式。“两票制”是指企业购买材料时，材料供应商将材料销售价款与运输费分别单独开具发票的形式。 二、除税价格计算公式 除税价格=含税价格/（1+除税税率） 除税税率以除税材料供应价和除税材料运杂费为基础综合计算的税率，2013版《宁夏工料机标准数据库》中材料的除税税率为：黑色及有色金属及金属管材为16.95%，水泥为16.67%， - 1 -
地材砂为6.58%，地材石为5.69%，粘土砖为3.35%，普通预拌混凝土及水为3%，其他材料为17%。 三、不含税材料供应价 2013版《宁夏工料机标准数据库》取定的材料预算价格均为含税预算价格，不含税材料供应价根据财税管理文件的相关要求，粘土砖、砂、石、自来水和商品混凝土材料按照3%的增值税税率进行扣减，苗木按照13%的增值税税率进行扣减，其余材料价格均按照17%的增值税税率进行扣减，国家规定的免税材料按财税有关规定执行。 四、不含税运杂费计算 2013版《宁夏工料机标准数据库》中，钢材、水泥、砂石料、粘土砖均按“两票制”计算，运杂费分别为：钢材30元/t，水泥30元/t，砂石料25元/m3，粘土砖25元/千块。运杂费均按交通运输业增值税税率11%进行扣减。其余材料均按一票制考虑。 五、材料运输损耗率 水泥、石屑、碎砾石、砂砾、煤渣、工业废渣、煤、饰面砖、卫生洁具、玻璃灯具为1.0%，砖、瓦、桶装沥青、石灰、粘土、砂为3.0%，砌块为1.5%。 六、采购保管费率为2.4%。 七、《宁夏工程造价》中材料除税价格发布：各市县建筑工程主要材料预算价格及市政材料预算价格以各市造价管理机构 - 2 -
附件2 定额计价及工程量清单计价通用表格 计价和未计价材料进项税额计算表 表1 序号材料种类扣税 基础 扣减系数 （%） 进项税额 （元） 1 商品混凝土、砖、瓦、灰、砂、石、土 对应的材料费用扣税基础×扣减系 数 2 草类制品、棉、麻及制品、绳、纸及制品、毡类制品、水、天然气 3 苗木 4 除上述之外的其他材料 注：1.材料价格为不含税价格时，则不需扣减计算进项税额。 2.计价和未计价材料费扣税基础包含材料价差。 材料费进项税额计算表 表2 序号材料种类扣税 基础 扣减系数 （%） 进项税额 （元） 1 其他材料费、五金材料费、照明及安全 费用、脚手架材料费、支架摊销费、校 验材料费、检验材料费、滑轮绳卡摊销 费、橡胶球摊销费、设备摊销费等 对应的 定额材 料费用 扣税基础× 扣减系数 … 2 安装工程脚手架使用费定额费用 合计
机械费进项税额计算表 表3 序号 费用名称 扣税基础 扣减系数（%） 进项税额（元） 1 可分解费用的机械 折旧费及大修理费 定额费用 扣税基础×扣减 系数 经常修理费 定额费用 安拆费及场外运费 定额费用 燃料动力费 2 不可分解费用的机械 定额机械费 3 定额中其他机械费 4 垂直运输通讯费、超高降 效机械费、回程费、本机使用台班费、脚手架机械使用费、机具摊销费等 5 通风空调系统调试费 定额费用 合计 注：燃料动力费中的材料价格均按不含税价格计入。
组织措施费进项税额计算表 表4 注:二次搬运费按实签证计算时,应按不含税价格计取,不再采用扣减系数计算进项税额。 序号 费用名称 扣税基础 扣减系数（%） 进项税额 （元） 1 夜间施工费 对应的各项 费用 扣税基础×扣减系数 2 冬雨季施工增加费 3 已完工程及设备保护费 4 材料检验试验费 5 二次搬运费 6 包干费 7 工程定位复测、点交及场地清理费