石油行业税负影响因素分析
摘要：本文采用石油行业上市公司2006―2011年数据，对税负的影响因素进行了分析。结果表明：盈利水平和资产规模对流转税税负均有正向作用；资产规模、净资产收益率对所得税税负起正向作用，管理水平对所得税税负有负向作用；所得税税负、流转税税负、资产规模、盈利水平对总体税负有正向作用，资产负债率对总体税负有负向作用。
关键词：流转税税负所得税税负总体税负
一、引言
石油在国民经济中处于举足轻重的地位，合理的税收是石油行业可持续发展的基本保证。目前对我国石油行业的税负研究大多集中在石油税费制度上，将中外石油税制进行对比分析，剖析石油财税政策存在的问题，为完善石油税收体系提供合理建议，如吴文杰（2006）、李旭红（2010）、陆凌（2010）。毕明鑫（2013）认为需要建立保障资源型的财政稳定基金、合并资源税费，及时调整暴利税起征点等。李凯、刘昊（2011）认为行业因素、时间因素和企业个体特征因素是影响企业所得税税收负担的因素，经各行业的对比分析发现，石油行业税收负担高于其他行业。周国栋（2012）认为流转税、企业所得税、资产规模、盈利能力是能源企业税负
的关键影响因素，资源税对其总体税负影响甚微。国内外对国家整体税负、各行业税负的政策研究较多，而对行业税负的实证研究涉及很少，未涉及石油行业具体税负的实证分析。本文采用沪、深两市的石油行业上市公司2006年至2011年的财务数据，对石油行业的税负及其影响因素进行分析，并提出建议。
二、石油行业发展状况及税负现状分析
（一）石油行业发展状况国土部发布的《2012中国矿产资源报告》披露，截至2011年底，石油剩余技术可采储量32.4亿吨。近年来我国国内原油开采量在持续缓慢增长。石油是一种不可再生资源，因此，如何能够真实的反映石油行业的经营业绩，并且能够协调国家与石油企业的利益分配关系，进一步的能促进石油行业的发展势在必行。在石油资源方面：我国石油剩余可开采储量主要分布在东北、西北等边缘地带，尽管我国待发现资源的潜力较大，但由于地理位置等原因，石油勘探开采的难度逐渐增大，这些直接导致我国石油剩余可开采储量增长缓慢。在石油生产方面：随着石油耗费需求的增加，原油产量虽不断增长，但增长速度缓慢，2006年至2011年平均年增长率为2.05%。这是由于石油是不可再生资源，东部许多油田都已经处于中后期，虽然近几年来海上和西部石油的产量明显增加，但远低于东部的产量。石油对外依存方面：我国石油进口量逐年增加，是亚太
地区重要的石油进口国之一。目前石油在能源消费中占据不可替代的位置，随着能耗较大的汽车、家电产品在经济中所占的比重急剧上升，对石油需求大幅提高，我国的石油资源对外依存的比重逐渐增加，预计到2030年，我国石油消耗量的80%需要依靠进口。为了能够合理、高效的利用石油资源，我国的炼油和化工技术在不断进步并取得了显著成绩，并获得了自主知识产权的科技成果，为经济的可持续发展做贡献。
（二）石油行业税负现状税负是否合理、公平，直接关系到企业的生产发展，关系到国民经济持续健康稳定的发展。
（1）石油行业税收政策。随着社会主义的发展和经济体制的建立，石油税收政策在逐步完善。我国的石油税费以资源税和增值税为主，涉及的税种主要有企业所得税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、关税等，涉及的费用主要包括矿产资源补偿费、探矿权使用费和采矿权使用费等。自1994年分税制改革以来，税制体系改善逐步符合社会主义市场发展的需求，税收对石油企业的调控作用明显加强。为了促进1998年国家对石油企业进行重组改制，加强了石油生产企业增值税的征管工作，2000年以来国家对石油企业的税收政策做了较大调整，国家税务总局相继发布《关于油气田勘探开发劳务征收营业税的补充通知》、《油气田企业增
值税暂行管理办法》和《关于油气田企业增值税问题的补充通知》等。2005年7月财政部、国家税务总局联合发布了《关于调整原油天然气资源税税额标准的通知》调整后的原油资源税税额标准为14～30元/吨。2006年3月15日，国务院及财政部下发了《国务院关于开征石油特别收益金的决定》及《石油特别收益金征收管理办法》，规定自2006年3月26日起，对符合规定的项目按比例征收石油特别收益金。2008年1月实施的新企业所得税法，税率、税前扣除和税收优惠的重大变化，势必会对石油行业的税负产生一定影响，石油行业的税费也将更复杂。
（2）石油行业税负水平分析。在宏观层面上，标准的国家税收的代表指标就是国家税收收入与GDP的比值。在企业层面上，由于企业的税收数据具有一定的保密性，且税务报告和财务报告之间存在暂时性差异和永久性差异等，企业税负到目前为止还没有形成公认且可靠的计量指标。企业税负跟国家制度和企业特征密切相关，国家制度方面主要是税收法律、产业政策、股权性质等，公司特征主要是公司规模、资本密度、盈利能力、财务杠杆等。国家通过制定税收政策来协调企业与国家之间的收入分配，针对不同的行业制定不同的税率，石油是关系国民经济发展的重要行业，国家主要通过颁布一系列的税收政策来调节石油行业的税收。宏观税负是判断石油行业税负水平高低的最基本衡量标准，是
各行业税负水平的平均值，能够反映一个国家税负的总体水平。根据不同的分类依据，税负可以分为边际税负和平均税负、实际税负和名义税负等，实际税负更能反映企业真实的税负水平，故采用实际税负来进行分析。充分理解并适当运用税负的相关理论，才能客观准确的分析石油行业的税负水平，通过构建税负的指标体系，分析各影响因素对税负的作用。从总体税负来看，石油行业近五年的平均税负为36.59%，除2008年的税负下降之外，整体税负呈现明显上升趋势，其税负水平明显高于国家宏观税负，其原因在于国家的税收政策。由于石油资源的不可再生性、在国民经济中的重要性等特征，相比其他行业的税种单一、税负较轻来说，石油企业征收很多种税，税种多且复杂，其主要的税种为增值税和资源税。为了调节石油产业上下游企业之间的利润分配，2006年3月25日国务院颁布的《石油特别收益金征收办法》，开始对石油行业征收“暴利税”，由于没有考虑我国的油价与国际油价未对接的因素，只考虑价格而不考虑成本，给企业带来额外的税负负担。从所得税税负来看，石油行业2008年的税负较低，这与新企业所得税法的实施有关。2008年1月1日起实施《中华人民共和国企业所得税法》，我国实行“两税合并”，即内外资企业统一实行25%的所得税税率。我国石油行业中西部部分地区在2010年之前执行15%的优惠税率，西气东输管道分公司实行“两免三减半”的税收优
惠政策，即2005年至2006年免征所得税，2007年至2009年只需交纳应交所得税的一半数额。新企业所得税法的实施，减轻了企业的所得税负担，主要是调整了企业所得税法定税率和应纳税所得额，更有利于企业发展壮大。2009年以后，石油企业所得税一直处于上升的状态，这与石油行业的规模、收入等自身特征相关。三、石油行业税负分析
（一）流转税税负影响因素分析由于石油企业的资产规模较大，是石油行业的特征变量，企业的盈利能力是企业流转税税负的重要衡量指标。由于石油行业伴随着石油开采等主要活动，管理水平高的企业能够很好的控制环境污染费等。故选取资产规模、盈利水平、管理水平、总资产收益率等多个因素作为影响流转税税负的因素，进行多元回归。由于存在多重共线性，经过逐个分析，消除多重共线性后，确定资产规模、管理水平、盈利水平和固定资产密集度作为影响流转税税负的影响因素，对100个样本运用SPSS17.0进行多元回归分析。结果见表（1）。从结果中可知，Adjusted R Square=0.348，F检验为12.656，说明自变量可以解释因变量的34.8%，方程的解释能力较强，在显著水平？滓=0.05的情况下，回归方程是显著的。该模型中不存在多个自变量有共同上升的趋势，所以不存在多重共线性。石油行业流转税税负与资产规模、盈利水平均成正比，说明资产规模越大，流
转税的税负越高，企业盈利越多，交纳的流转税越多。管理水平的回归结果不显著，说明管理水平对流转税税负的影响不大。由于固定资产的购置与折旧等费用，更多的与企业所得税相关，固定资产密集度对流转税税负的影响不大。
（二）所得税税负影响因素分析能源企业多为资本密集度较高的企业，设备的购置能够为企业带来效益，但固定资产折旧能够减少应纳税额。管理水平低的企业，将会因为环境污染等支付更高的税费。故选取资产规模、负债水平、资本密集度、管理水平、净资产收益率和销售收入规模作为影响所得税税负的影响因素。由于选取的影响因素较多，为防止存在多重共线性，应首先判断变量之间的相关性。各影响因素的相关性检验见表（2）。经过变量之间的相关性分析后，发现各影响因素之间的Sig.值均小于0.05，即各影响因素之间不相关，可以消除多重共线性的影响。进行多元回归，结果见表（3）。由结果可知：所得税税负与资产规模、净资产收益率、固定资产密集度成正比，与负债水平、管理水平成反比。对所得税税负影响最大的是净资产收益率和管理水平，说明企业的效益越高，企业交纳的所得税越多，企业管理的越好，交纳的所得税越少。管理者在提高企业效益的同时，可以降低企业的税负，管理者在企业的发展中起到重要作用。在会计核算中，恰当合理的账务处理可以起到减轻税负的作用，在交纳企业所得税前需要扣除，且有些当期超额
的金额可以结转以后期间抵减企业所得税，如：职工教育经费，超过工资薪金总额2.5%的部分准予结转以后纳税年度扣除。资产负债率与企业所得税成反比，是因为负债的利息可以起到抵税的作用。企业规模对所得税税负的影响为9.6%，这也说明随着企业规模的逐渐扩大，交纳的所得税也较多，由于我国的税收政策是为了调节收入分配问题，国家通过对规模大的企业多征税的方式来平衡收入分配，促进经济的更好发展。固定资产密度对企业的影响不大，这主要是石油增值税率先由生产型向消费型，固定资产可以进行抵扣税费。
（三）总体税负影响因素分析由于石油企业的资产规模较大，是石油行业的特征变量，盈利状况、收入状况等是企业纳税的基础。负债具有抵税的作用，对所得税的影响也较大。管理水平的高低能够影响企业交纳环境税费等，故选取所得税税负、流转税税负、资产规模、负债水平、盈利水平、管理水平和销售收入规模作为影响因素进行分析。经过多重共线性检验，发现各变量之间的Sig.值均小于0.05，即不存在线性相关性。经多元回归得出的结论见表（4）。从结果可知，Adjusted R Square=0.574，F检验为17.539，说明自变量可以解释因变量的57.4%，方程的解释能力较强，在显著水平？滓=0.05的情况下，回归方程是显著的。可见企业所得税税负和流转税税负均对总体税负起正向作用，二者交纳的税金越多，企业的总体税负越重。流转税税负对总体税
负的作用较所得税税负较大，主要原因是自1994年的分税制改革以来，我国石油行业主要以交纳增值税和资源税为主。石油行业总体税负与资产规模成正比，资产规模每扩大一倍，就需要交纳2.6%的税，说明资产规模越大，企业的所得税税负越重。经过对石油行业上市公司的统计发现，石油企业的资产规模都较大，这也是石油行业税负重的一个因素。总体税负与资产负债率成反比，说明负债率越高的企业，税负越低，主要原因是借款费用可以在税前扣除，起到抵税的作用。总体税负与盈利水平正相关，说明盈利能力越强的企业税收越重。总体税负与管理水平负相关，说明管理水平越高，企业的总体税负越少，但没通过检验。
四、结论与建议
本文通过对石油行业上市公司2006年至2011年税负及其影响因素的回归分析可知，石油行业的高税负不但与国家税收政策相关，也与自身的经营发展有关。盈利水平和资产规模对流转税税负有正向作用；资产规模、净资产收益率对所得税有正向作用，管理水平对所得税有负向作用；所得税税负、流转税税负、资产规模、盈利水平对总体税负有正向作用，资产负债率对总体税负有负向作用。本文提出以下建议：（1）统一税率，减少重复征税。两税合并鼓励了内外资企业公平竞争，并保持了税率相对稳定的原则，因此，统一东西部地区、新旧油田税率非常重要。中外合作开采的天然
气、原油和海洋石油税率为5%，不抵扣进项税，陆上石油企业原油税率17%，天然气税率13%。营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，提供劳务取得的全部收入包含提供劳务过程中所消耗实物的购买价格（增值税）。面对这些现象，首先需要统一税率，无论是中外合作企业还是其他石油企业，应统一征收的税种和税率，明确各种税费的性质。其次是针对各征税环节和方式进行深入调查，减少重复征税的现象，减轻石油行业税负，促进其更好的发展。（2）完善企业所得税，实施税收优惠。由于石油资源的不可再生性，国家在制定税收政策时并未考虑这点，石油企业是整个生命周期内的税负几乎一致。石油企业的进入壁垒较重，在初始阶段经历长期的亏损，而景气之余还得考虑衰退期的税负，因此，根据石油行业特征制定税收政策显得尤为重要。针对“暴利税”，根据人民币汇率的变动设置动态税率，并增加税前扣除内容――对勘探开采的设备采用加速折旧、采用国外税前提取“折耗准备金”和准确核准应扣除项目等方式，减少企业所得税。由于油气资产的弃置费用比较高，一次计入期间费用对利润的影响比较大，可以采用加速折旧的方法，以加大石油行业的税前扣除力度。对新开发的和处于开发后期的油田，实行减征、免征和资源折耗宽让制度，并对石油企业实行投资税收抵免和投资补贴制度，以减少企业所
得税从而达到减轻石油行业税负的目的。（3）改革资源税，降低暴利税。目前我国石油行业主要的税种是增值税和资源税。资源税与资源补偿费的计税依据相同，只不过资源税是从量计征，资源补偿费是从价计征，因此，有必要将资源补偿费纳入资源税中统一征收，这样一方面避免重复征税、有利于企业发展，另一方面加强了资源的征管，有利于资源的开发利用。由于我国油气资源级差特征显著，可以通过开展全国油气资源品质结构和等级研究，综合各地区不同特征及不同开采阶段的特点，系统的划分各类资源的税额标准，进而合理的调节资源税费。目前，我国成品油价格尚未与国际市场完全接轨，暴利税将抑制石油的生产与供应。根据我国经济发展情况，结合人们的消费水平，提高“暴利税”的征税起点和降低税率，鼓励石油的勘探开发，促进石油行业的发展。
*本文受陕西省教育厅人文社会科学基金项目（项目编号：11JK0077）、国家级大学生创新创业训练计划项目“促进陕西省高技术中小企业发展的金融服务体系构建研究”（项目编号：201210708055）和陕西科技大学人文社会科学基金项目（项目编号：BJ10-24）资助
参考文献：
[1]吴文杰：《我国石油税费制度及其国际比较分析》，《经济资源研究》2006年第16期。
[2]李旭红：《中外石油税制的对比及借鉴》，《广西大学学报》2010年第32期。
[3]陆凌等：《石油行业税负政策的国际比较与借鉴》，《国际商务研究》2010年第4期。
[4]李凯、刘昊：《关于企业税收负担影响因素的研究――基于我国上市公司有效税率的测度》，《税收经济研究》2011年第10期。
[5]周国栋：《我国能源企业税负影响因素分析》，《软科学》2012年第4期。
[6]Richardson，Lanis. Determinants of the Variability in Corporate Effective Tax Rates and Tax Reform：Evidence from Australia. Journal of Accounting and Public Policy，2007.
（编辑梁恒）
各行业税负及计算公式
各行业税负及计算公式（供参考） 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.50 9 卷烟加工 12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20
2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数 企业增值税税负率 推荐：财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。《战略预算-管理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看！问：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万． 2．外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算．征税率为17％，退税率为13％．请列计算公式。 答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。 2、税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100%。 如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下： 销项税金=50000*17%=8500元 进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元
增值税行业平均税负率参照表 序号行业平均税负率 1 农副食品加工 3.5 2 食品饮料 4.5 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.5 9 卷烟加工12.5 10 塑料制品业 3.5 11 非金属矿物制品业 5.5 12 金属制品业 2.2 13 机械交通运输设备 3.7 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.5 16 电气机械及器材 3.7 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发0.9 19 商业零售 2.5 20 其他 3.5 （一般工业企业不低于2%，商业不低于0.8%就可以了） 什么是税负?税负是怎么计算的? 公司一般纳税人辅导期，上月认证了50万的增值税发票，这个月能开出多少票？怎么计算呢？是贸易企业一般税负在多少比较合适?
简单的说，税负就是税收造成的负担，税负率是指企业在一定时期内（一般一年）已交税金除以销售收入的百分比，但是由于各个企业的具体情况不同，因此说负率也有所差异。 如果是小规模纳税人一般就是指税率的3%；如果是一般纳税人因为有抵扣，所以税率不固定，但在行业间会有一个平均数，税务机关也是依此评估纳税人的。也就是通常所说的税负率 其计算公式为：税负率=应缴税金/销售收入*100% 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 税负怎么计算？？比如：月底交税前对经理要求要多少 理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%（以前是商业4%,工业6%）,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数
增值税行业平均税负率参照表 税负率＝应交税金/销售收入=（销项税金-进项税金/销售收入）*% 序号行 业平均税负率 1 农副食品加 工 3.50 2 食品饮 料 4.50 3 纺织品(化 纤) 2.25 4 纺织服装皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品 业 5.00 6 建材产 品 4.98 7 化工产 品 3.35 8 医药制造 业8.50 9 卷烟加 工12.50 10 塑料制品 业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品 业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设 备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批 发0.90 19 商业零 售 2.50 20 其 他 3.50 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. （一）企业税收负担率的测算分析
税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100% 将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。 （二）企业销售额变动率的测算分析 当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100% 累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100% 累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。 （三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析 销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100% 销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100% 企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率 如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。 （四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例） （五）进项税额构成比例分析 进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100% 利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%（特殊行业除外），该企业申报异常。 （六）增值税专用发票开具金额变化分析 专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100% 利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产
影响税收的因素分析一、前言
税收是国家取得财政收入的一种形式,它来源于经济,但又作用于经济,因为经济的增长能带动税收的增加,而税收又能为政府筹集必要的资金,而且还可以通过改变和调整不同经济主体之间的利益分配关系,对经济发展产生极大的影响。所以,研究税收增长的影响因素将具有重要的实际意义。本文从影响中国税收收入增长的主要因素出发,实证分析中国税收收入增长的原因。 二、数据的收集与录用 本文选取数据为1985—2011年27年各项税收（Y)、财政支出(X1)、国内生产总值（X2）、社会消费品零售总额（X3），如下表： 表1、1985—2011年27年各项税收、财政支出、国内生产总值、 社会消费品零售总额 年度各项税收财政支出国内生产总 数 社会消费品零 售总额（亿元） 1985 2,040.79 2,004.25 9,016.04 4,305.00 1986 2,090.73 2,204.91 10,275.18 4,950.00 1987 2,140.36 2,262.18 12,058.62 5,820.00 1988 2,390.47 2,491.21 15,042.82 7,440.00 1989 2,727.40 2,823.78 16,992.32 8,101.40 1990 2,821.86 3,083.59 18,667.82 8,300.10 1991 2,990.17 3,386.62 21,781.50 9,415.60 1992 3,296.91 3,742.20 26,923.48 10,993.70 1993 4,255.30 4,642.30 35,333.92 14,270.40 1994 5,126.88 5,792.62 48,197.86 18,622.90 1995 6,038.04 6,823.72 60,793.73 23,613.80 1996 6,909.82 7,937.55 71,176.59 28,360.20 1997 8,234.04 9,233.56 78,973.03 31,252.90 1998 9,262.80 10,798.18 84,402.28 33,378.10 1999 10,682.58 13,187.67 89,677.05 35,647.90 2000 12,581.51 15,886.50 99,214.55 39,105.70 2001 15,301.38 18,902.58 109,655.17 43,055.40 2002 17,636.45 22,053.15 120,332.69 48,135.90 2003 20,017.31 24,649.95 135,822.76 52,516.30 2004 24,165.68 28,486.89 159,878.34 59,501.00 2005 28,778.54 33,930.28 184,937.37 68,352.60
各行业“预警税负率” 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右(商业企业1.5%左右)。 一、企业增值税行业预警税负率 增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注1：对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。 注2：通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。银色金属分割线 农副食品加工 3.50% 食品饮料 4.50% 纺织品(化纤) 2.25% 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91% 造纸及纸制品业 5.00% 建材产品 4.98%
化工产品 3.35% 医药制造业 8.50% 卷烟加工 12.50% 塑料制品业 3.50% 非金属矿物制品业 5.50% 金属制品业 2.20% 机械交通运输设备 3.70% 电子通信设备 2.65% 工艺品及其他制造业 3.50% 电气机械及器材 3.70% 电力、热力的生产和供应业 4.95% 商业批发 0.90% 商业零售 2.50% 其他 3.50% 二、企业所得税行业预警税负率 所得税税负率，为年度交纳所得税税额占该企业收入总额的百分比。每月预缴的企业所得税也要算在内，就是一个年度所有缴纳的企业所得税税额都要算在内。银色金属分割线 租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业 2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%
我国税收收入影响因素 的实证分析 姓名：杨玉婷 班级：0331404 学号2014210992
目录 1. 引言 (2) 2. 文献综述 (2) 2.1. 国外的相关研究 (2) 2.2. 国内的相关研究 (3) 3. 建立模型 (4) 3.1. 变量 (4) 3.2. 数据 (4) 3.3. 描述性分析 (5) 3.3.1. 税收收入虽年份变化的关系图 (5) 3.3.2. 税收收入与各解释变量之间的关系图 (6) 3.3.3. 模型 (7) 4. 模型的参数估计与统计检验 (8) 4.1. 参数估计 (8) 4.2. 拟合优度检验 (9) 4.3. 显著性检验（t检验） (9) 4.4. 总体显著性检验（F检验） (9) 5. 模型的计量经济检验 (10) 5.1. 多重共线性检验 (10) 5.1.1. 简单相关系数检验法 (10) 5.1.2. 辅助回归法 (10) 5.1.3. 逐步回归法修正模型 (11) 5.2. 检验模型的异方差 (14) 5.2.1. 图形法 (14) 5.2.2. White检验 (15) 5.2.3. 加权最小二乘法修正异方差 (15) 5.3. 模型的自相关检验 (17) 5.3.1. 图形法检验自相关 (17) 5.3.2. 自相关DW检验 (18) 5.3.3. 自相关问题的修正 (19) 6. 结论和启示 (21) 6.1. 模型的最终形式 (21) 6.2. 启示 (21) 7. 参考文献 (23)
1.引言 税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。基于税收分配广度和深度的发展,税收对国民经济的发展和促进作用也越来越显著，经济决定税收,税收反映经济。对税收收入的主要影响因素加以分析，有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化，从而使税收对经济发展发挥更大的促进作用。为了研究影响中国税收增长的主要原因，分析我国税收收入的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，我们需要建立计量经济模型进行实证分析。 本文将数据挖掘应用于税收预测中,通过对大量历史数据的记录和与之相关的各种数据的分析,运用计量经济学模型，以及Eviews软件，对税收收入情况进行了预测。并对各预测模型进行了实验结果的对比分析,得出双对数预测方法较简单回归预测方法能更好地进行税收收入预测,从而更好地指导税收计划的完成,为科学地建立税收计划进行了有效地探索,并为税收计划工作提供了重要的科学依据。2.文献综述 2.1.国外的相关研究 国外学者关于税收收入影响因素的研究涉及了很多方面。如在经济增长对税收收入的影响方面，有的文献表明，经济的发展会使公众对公共服务的需求不断提高，这就需要国家征集更多的收入来发展公
— 令狐采学 不同行业，不同地区，税局会根据当地、同行业来定一个税负，即应该交多少税(用百分比计算)。如果企业低于这个税负，系统就会发出预警，这时税局就会让你自查，甚至稽查。2019 最新各行业“预警税负率”大全！ 一企业增值税行业预警税负率 增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注1： 对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”。 注2： 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。 二企业所得税行业预警税负率
所得税税负率，为年度交纳所得税税额占该企业收入总额的百分比。每月预缴的企业所得税也要算在内，就是一个年度所有缴纳的企业所得税税额都要算在内。 2019会计考试税法计算公式大全！ 一增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税 销项税额=销售额×税率 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二消费税 1、一般情况 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
影响我国税收收入的因素分析 ——国内生产总值 ——财政支出 ——零售商品物价水平 班级：金融4班 学号：1320 姓名：薛月强
摘要: 本文是在参考了多个关于影响我国税收收入的主要观点的基础上，对影响我国自1993年至2012年的税收收入的主要因素进行实证分析。选取的自变量有国内生产总值、财政支出和零售商品物价水平。然后，收集了相关的数据，利用EVIEWS软件对计量模型进行了参数估计和检验，并加以修正。得出结论是国内生产总值、财政支出和零售商品物价水平三者均对我国税收收入有很大影响。 关键词: 国内生产总值财政支出零售商品物价水平税收计量思考 一、研究的目的及变量的选取 税收是我国财政收入的基本因素,也影响着我国经济的发展。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。经济是税收的源泉，经济决定税收，而税收又反作用于经济，这是税收与经济的一般原理。这几年来，中国税收收入的快速增长甚至“超速增长”引起了人们的广泛关注。科学地对税收增长进行因素分析和预测分析非常重要，对研究我国税收增长规律，制定经济政策有着重要意义。 为了具体分析各要素对提高我国税收收入的影响大小，选择能反映我们税收变动情况的“各项税收收入”为被解释变量（用Y表示），选择能影响税收收入的“国内生产总值（用X1表示）”、“财政支出(用X2表示)”和“商品零售价格指数（用X3表示）”为解释变量。表1为由《中国统计年鉴》得到的1993—2012年的有关数据。 表1 税收收入模型的时间序列表
资料来源：《中国统计年鉴2013》； 为分析各项税收收入（Y）随国内生产总值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）变动的数量的规律性，可以初步建立如下三元对数回归模型：lnY= β0+ β1 lnX1+ β2 lnX2 + β3 X3 + u i 确定参数估计值范围 由经济常识知，因为国内生产总值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）的增加均会带动税收收入的增加，所以国内生产总值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）与税收收入应为正相关的关系，所以可估计0＜β1＜1 ,0＜β2＜1, 0＜β3＜1。 二、参数估计 利用Eviews软件，做lnY对lnX 1、lnX 2 、X 3 的回归，回归结果如下（表2） 表 2 Dependent Variable: LNY Method: Least Squares Date:4/26/14 Time: 17:32 Sample: 1993 2012 C LNX1 LNX2
一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）。 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%， 而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注1： 对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。 注2： 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数补充知识： “出口抵减内销产品应纳税额”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 “退税”是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，优惠退税是税收支出的一种形式，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。 什么是“免、抵、退”：实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，下面列示各行业的具体的税负率。 一、企业增值税行业预警税负率 农副食品加工 3.50 食品饮料 4.50 纺织品（化纤）2.25 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 造纸及纸制品业5.00 建材产品 4.98 化工产品 3.35 医药制造业8.50 卷烟加工12.50 塑料制品业3.50 非金属矿物制品业 5.50 金属制品业2.20 机械交通运输设备 3.70 电子通信设备 2.65 工艺品及其他制造业3.50 电气机械及器材3.70 电力、热力的生产和供应业 4.95 商业批发0.90 商业零售 2.50 其他3.5 二、企业所得税行业预警税负率 租赁业1.50%
各行业增值税税负率参考1 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工3.50 2 食品饮料4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91 5 造纸及纸制品业5.00 6 建材产品4.98 7 化工产品3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业3.50 11 非金属矿物制品业5.50 12 金属制品业2.20 13 机械交通运输设备3.70 14 电子通信设备2.65 15 工艺品及其他制造业3.50 16 电气机械及器材3.70 17 电力、热力的生产和供应业4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售2.50 20 其他3.5 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数 企业增值税税负率
各行业税负率(2010) 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工3.50 2 食品饮料4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91 5 造纸及纸制品业5.00 6 建材产品4.98 7 化工产品3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业3.50 11 非金属矿物制品业5.50 12 金属制品业2.20 13 机械交通运输设备3.70 14 电子通信设备2.65 15 工艺品及其他制造业3.50 16 电气机械及器材3.70 17 电力、热力的生产和供应业4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售2.50 20 其他3.5 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%, 而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数 企业所得税行业预警税负率 行业预警税负率 租赁业1.50% 专用设备制造业2.00%
各行业税负率讲解
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增值税行业平均税负率参照表 序号?行业平均税负率 1?农副食品加工?３．5 ２食品饮料4．5 3 纺织品（化纤)? 2.25 4?纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.9１ 5 造纸及纸制品业?5 6?建材产品?4.９8 3.35 ７化工产品? 8?医药制造业8.5 9 卷烟加工? 12.5 １０塑料制品业?3.５ 1１非金属矿物制品业5．５ 12 金属制品业?２.2 3.7 13 机械交通运输设备? 14 电子通信设备?2．65 １5?工艺品及其他制造业? 3.5 １６电气机械及器材 3.７ 17 电力、热力的生产和供应业?4．９5 18?商业批发? 0.9 1９?商业零售 2.5 2０?其他 3.５ (一般工业企业不低于2%，商业不低于０．8％就可以了） 什么是税负?税负是怎么计算的? 公司一般纳税人辅导期,上月认证了50万的增值税发票,这个月能开出多少票？怎么计算呢?是贸易企业一般税负在多少比较合适?
简单的说,税负就是税收造成的负担，税负率是指企业在一定时期内(一般一年）已交税金除以销售收入的百分比,但是由于各个企业的具体情况不同，因此说负率也有所差异。 如果是小规模纳税人一般就是指税率的3％；如果是一般纳税人因为有抵扣,所以税率不固定，但在行业间会有一个平均数，税务机关也是依此评估纳税人的。也就是通常所说的税负率?其计算公式为: 税负率=应缴税金/销售收入*100% 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于１%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 税负怎么计算?？比如:月底交税前对经理要求要多少 理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.?对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%(以前是商业4%，工业6%）,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额，税负率就不是１7%或１3%,而是远远低于该比例,具体计算：?税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入?当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额?实际抵扣进项税额=期初留抵进项税 额＋本期进项税额-进项转出－出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言，应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额?2通常情况下,当期应纳增值税＝应纳增值税明细账"转出未交增值税" 累计数＋"出口抵减内销产品应纳税额＂累计数? 问： 1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主,取得进出口权及出口业务已有３年,但最近业务比较少,不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说,年销售额最少要达到１80万．?２.外销收入占总销售收入的9５%以上的自营
增值税税负率的计算公式 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数增值税税负率税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数如何评价企业增值税税负率的合理性对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手：1、分析企业的价值链制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。我们看一个例子：如果某企业生产一种产品，最终销售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。如果选择方式一：交纳增值税（1000－600）×17％＝68元，税负为6.8% 如果选择方式二:假设销售给销售公司850元，交纳增值税(850-600)×17％＝42.5,对应的税负为5%。企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售公司。除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低。可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的价值链进行比较，价值链不同税负不同属于正常现象。 2、分析企业的生产方式企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。看一个假设的例子：某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30％。全部自己生产的税负为5％。现在一半产品发外加工，新增进项1000×30％×50％×17％＝25.5万元，应交纳的增值税为1000×5％－25.5=24.5万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45%。税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。 3、分析企业的运输方式现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。假设第一种方式产品售价1000元，第二种方式的售价就会加上运费，假设运费为100元。如果第一种情况交纳增值
税收影响因素分析模型 学号：0121894 姓名：吴浪静专业：财务管理124 学号：0121893 姓名：朱情专业：财务管理124 修课时间：2014—2015第一学年 任课教师：朱永军 成绩： 评语：研究了我国税收的几大影响因素，得到它的模型； 采用了1993年到2013年的相关数据（国内生产总值， 财政支出，社会消费品零售总额，进口总额）;财政 支出和进口总额对税收收入水平起显著性作用；从大 作业的完成情况来看，说明本小组成员对计量经济学 有一定程度的理解，并能使用Eviews软件进行实证 分析。 Email:1215497734 @https://www.doczj.com/doc/4d14439770.html,
[摘要]当今社会，财政已经成为社会经济进步的一个判断标准，税收的增长对财政收入的增加的贡献不可谓不突出。那么影响税收的因素有哪些？各影响因素之间是否有关联？哪个因素起到的作用比较大？这些都我们比较关心的问题。本文在参考了多个关于影响我国税收收入的主要观点的基础上，对影响我国1993到2013年的税收的主要因素进行实证分析。选取的自变量有国内的生产总值、财政支出、进口总额和社会消费品零售总额，并利用中国统计年鉴搜集了相关的数据，利用EVIEWS软件对假定的计量模型进行了参数估计，并对可能出现的问题进行了假设检验，最后再加以修正，使这个模型尽量完美。最终得出这样一个结论，国内生产总值、财政支出和社会消费品零售总额三者均对我国税收收入有很大的影响。 [关键词] 税收收入国内生产总值财政支出社会消费品零售总额参数估计假设检验分析模型调整 abstract In today's society, finance has become a social and economic progress of a judgment standard, tax revenue growth contribution to the increase of fiscal revenue is not prominent. What are the factors that affect tax? If there is a correlation between various influencing factors? Which is the larger factors play a role? This is a issue for us. In this paper, in reference to the multiple influence the tax revenue of our country about the main point of view, on the basis of affecting the tax revenue of our country from 1993 to 2013 of the main factors for empirical analysis. Selected independent variable is gross domestic production, fiscal expenditure, imports, and total retail sales of social consumer goods, and making use of the China statistical yearbook to collect the relevant data, using EVIEWS software for the measurement of the assumed model parameter estimation, and hypothesis test for possible problems, and then modify it, to make the model perfect as far as possible. Finally come to a conclusion that, gross domestic product (GDP), fiscal expenditure and total retail sales of social consumer goods has a great influence to our country tax revenue. Keywords：Tax revenue； gross domestic product (GDP)；fiscal expending total retail sales of social consumer goods；parameter estimation ；hypothesis testing ；analysis model
行业税负率（参考） 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工3.50 2 食品饮料4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91 5 造纸及纸制品业5.00 6 建材产品4.98 7 化工产品3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业3.50 11 非金属矿物制品业5.50 12 金属制品业2.20 13 机械交通运输设备3.70 14 电子通信设备2.65 15 工艺品及其他制造业3.50 16 电气机械及器材3.70 17 电力、热力的生产和供应业4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售2.50 20 其他3.5 企业税负率计算目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数企业增值税税负率 问：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达
2017年各行业企业所得税税负率 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。下面是YJBYS小编整理的2017年企业所得税税率，欢迎参考! 2017年最新企业所得税税率表 企业所得税征收方式 一、征收范围：作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。
二、所得税的申报方式：上门申报(包括：自助机，无CA)、网上申报(CA)、微信申报(国税核定征收) 三、征收方式有两种：查账征收、核定征收 四、申报期限：按季申报 五、区别(税率：10%、25%) 一般企业(25%) (一)工业企业，年度应纳税所得额超过30万元，从业人数超过100人，资产总额超过3000万元; (二)其他企业，年度应纳税所得额超过30万元，从业人数超过80人，资产总额超过1000万元。” 小型微利企业(10%) (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。” 六、计算方式;查账征收的计税依据是应纳所得额(利润总额)，不是净利润，核定征收的计税依据是收入的本年累计数。查账：(不含税收入-成本费用)*税率 核定：(不含税收入*核定率)*税率 注意：企业所得税在国地税都会有的，看税局核在哪里，看行业，现在营改增之后的企业所得税是在国税了; 各行业企业所得税预警税负率参考 1 餐饮业2.00% 2 道路运输业2.00% 3 电力、热力的生产和供应业1.50% 4 电气机械及器材制造业2.00% 5 房地产业4.00% 6 纺织服装、鞋、帽制造业1.00% 7 纺织业1.00% 8 纺织业--袜业1.00% 9 非金属矿物制品业1.00% 10 废弃资源和废旧材料回收加工业1.50% 11 工艺品及其他制造业 1.50% 12 工艺品及其他制造业--珍珠4.00% 13 化学原料及化学制品制造业2.00% 14 计算机服务业2.00% 15 家具制造业1.50% 16 建筑安装业1.50% 17 建筑材料制造业3.00% 18 建筑材料制造业--水泥2.00% 19 金属制品业2.00% 20 金属制品业--弹簧3.00% 21 金属制品业--轴瓦6.00% 22 居民服务业1.20% 23 零售业1.50% 24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00% 25 农、林、牧、渔服务业1.10% 26 农副食品加工业1.00% 27 批发业1.00% 28 皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业1.00% 29 其他采矿业1.00%