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审计准则
第一章、名词解释
1、中国注册会计师协会执业准则体系的组成部分：包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则
2、鉴证业务准则的两个层次:第一层次的鉴证业务基本准则称为“中国注册会计师业务基本准则”；第二层的鉴证业务基本准则分别称为“中国注册会计师审计准则”、“中国注册会计师审阅准则”和“中国注册会计师其他业务鉴证业务准则”
3、审计准则的六大类别:一般原则与责任、风险评估和风险应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域
简答
1、审计准则百位数编号的含？
新的审计准则的编号借鉴了会计科目的编号，千位数为1的代表审计准则，其中：百位数为1的代表审计的一般原则与注册会计师的相关责任准则，百位为2的代表风险评估与应对准则，百位数为3的代表审计证据准则百位为4的代表利用其他主体的工作，百位为5的代表审计结论与报告，百位为6的代表特殊领域。千位为2的代表其他鉴证业务准则。千位为3的代表相关服务准则。千位为4的代表相关服务准则。千位为5的代表质量控制准则。
2、审计准则的国际趋同；
1、准则框架体系趋同，
2、准则项目和内容趋同，
在审计准则内容上，中国准则体系充分采纳了国际审计准则所有的基本原则和重要程序，3、中国注册会计师执业准则的特征
1、在考虑中国特色的基础上与国际审计准则趋同；
2、完善了现有的执业准则体系；
3、强化了会计事务所的质量控制；
4、引入风险向导审计的理念和方法；
5、强调了财务报表审计中对舞弊的考虑；
6、增加了对新业务事项、高风险事项的审计规定；
7、进一步强化并促进了岁注册会计师行业专业人员知识和技能的更新要求。
4、审计准则国际趋同的原因
1、经济全球化和注册会计师审计准则国际趋同的大趋势，要求我国加速实现准则国际趋同，减少我国经济融入世界经济体系的障碍，改善了我国经济贸易环境；
2、注册会计师面临不断变化的审计环境及由此带来的审计风险，迫切要求我们大力改进注册会计师准则，增强审计的有效性。增进社会公从对行业的信心，维护市场经济的稳定有序运行，保护社会公从利益。
第二章鉴证业务基本准则名词解释
1、鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
2、基于责任方认定的鉴证业务：责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责
任方认定的形式为预期使用者获取。
3、直接报告的鉴证业务：注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定。
4、有限保证的鉴证业务：目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
5、合理保证的鉴证业务：目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受，以此作为以积极方式提出结论的基础。
6、鉴证业务的要素，即鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据与鉴证报告
简答
1、注册会计师鉴证业务拓展的原因。
1、受托责任要求的增强，拓展了注册会计师执业鉴证业务的内涵。
2、公司组织结构和资本市场的发展，为注册会计师提供鉴证服务提供了更多机会。
3、信息技术的产生和发展，为鉴证业务拓展提供了更为广阔的平台。
4、注册会计师行业竞争的加剧，推动了注册会计师鉴证业务的发展。
2基于责任方认定的鉴证业务与直接报告鉴证业务的联系与区别；
1、注册会计师提出结论的对象不同，
2、预期使用者能否获取责任方认定；
3、责任方的责任不同；
4、鉴证报告的格式和内容存在差异。
第三章审计准则------一般原则与责任，名词解释
1、财务报表的审计范围：是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。
2、职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。
3、合理保证与绝对保证：是一对相应概念。绝对保证是指注册会计师对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证。合理保证要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高手平但非百分之百的保证。
4、审计风险，重大错报风险，检查风险的含义。审计风险=重大错报风险×检查风险
5、重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
6、检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
7、合法性：是指财务报表的编制要符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，这既符合我国国情，同时也符合国际惯例。
8、公允性：是指被审计单位财务报表在符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定的前提下，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。简答
9、审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确定审计业务的委托于受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。10，项目负责人：是指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所
在审计报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。
11会计师事务所质量控制制度的最终责任人，即主任会计师
12历史性财务信息审计质量控制的六要素，即对审计质量承担的领导责任，职业道德规范，客户关系与具体审计业务的接受与保持，项目组的工作委派，业务执行，监控。
13审计工作底稿：是指注册会计师（简称CPA）在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。归档期限：在审计报告后（对于未能完成的业务，为审计中止后）60天内。
审计工作底稿至少要保存10年
14 ，永久性档案：是指记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，如被审计单位的组织结构、设立的批准证书、土地使用权证15当期档案是指记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案，如总体审计策略和具体审计计划。
16审计工作底稿是注册会计师对其所作的审计工作的完整记录.
17审计工作底稿编制的要求：内容完整、标识一致、记录清晰、结论明确
18违反法规行为：是指被审计单位有意或无意的违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。
19被审计单位违反法规行为的必救措施：包括被审计单位停止并纠正违反法规行为，向社会公众或主管部门报告等。
20被审计单位违反法规行为而解除业务约定的条件：如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。
21，治理层与管理层的概念；答：治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告过程的监督。管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。
22，治理结构的概念；答：主要是指为了实现治理目标而在企业的法律边界之内组建的一系列机构以及这些机构之间的相互关系。
23，所谓前任会计师，是指对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但尚未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。二：所谓后任会计师，是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的会计师事务所。
24前后任注册会计师沟通的原则：后任注册会计师应当征得被审计单位管理层的同意，主动与前任注册会计师沟通。2、这里沟通主动权在后任注册会计师。
25前后任注册会计师沟通过程中的保密责任：前任与后任均应遵循保密原则，前后任注册会计师应当对沟通过程中获得的信息予以保密。即使未接受委托，后任注册会计师
仍应履行保密业务。
一，通用目的审计业务与特殊目的审计业务
目的的不同，财务报表可分为通用目的和特殊目的两种报表。通用目的是为了满足广泛的使用者的共同信息需要，如为公布目的而编制的财务报表而特殊目的是为了满足特定信息使用者的信息需要。相应的，编制和列报财务报表适用的会计准则和相关会计制度也不同。
业务：注册会计师必须严格遵循中国注册会计师审计准则，以应有的职业谨慎态度，实施必要的审计程序，注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表整体意见，并对出具的审计报告负责
特殊目的是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础（如收付实现制）编制的财务报告或其他会计信息进行审计并发表审计意见。
二，特殊目的的审计业务通常包括;
1.对按照特殊编制基础编制的财务报表进行审计
2.对财务报表的组成部分，包括对财务报表特定项目，特定账户或特定账户的特定内容进
行审计
3.对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计
4.对简要财务报表进行审计等。
四，审计程序的性质，时间和范围
审计程序的性质是指审计程序的目的和类型。
审计程序的目的包括：1.通过了解被审计单位及其环境，识别，评估重大错报风险；
2.通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性；
五．通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报
审计的类型包括：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
审计的时间是指注册会计师何时实施审计程序，或指审计证据适用的期间或时点。
审计的范围是指实施审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。六，保持职业怀疑态度的原因及要求
职业怀疑态度指审计主体在审计过程中对客户及其所提供信息均保持必要质疑的思想状态。这里的审计主体不仅包括注册师，还包括政府审计机构、内部审计机构等一切具有审计资格的机构或人员。并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问。职业怀疑态度要求注册会计师凭证据“说话”。职业怀疑态度意味着，在进行询问和实施其他审计程序时，注册会计师不能因轻信管理层和治理层的诚信而满足于说服力不够的审计证据。相应的，为得出审计结论，注册会计师不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据。
要求：1. 注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。
2. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项审计证据不可靠，因此注册会计师应当追加必要的审计程序。
3. 如果管理层的某项证明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况，必要时，注册会计师应重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性。
4. 如果在审计过程中识别异常情况，注册会计师应当做进一步的调查。
七，审计风险固有局限性与合理保证
由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括：
1.选择性测试方法的运用
2.内部控制的固有局限性
无论如何设计和执行审计程序，注册会计师只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，还因为内部控制存在下列固有局限性：在决策时人为判断可能出现错误或由于人为失误而导致内部控制失效；可能由于两个或更多的人员进行串通，或管理层凌驾于内部控制之上而使内部控制被规避。
3.大多数审计证据是说服性而非结论性的
4.为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断
5.某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力
八，审计风险与重要性之间的关系
重要性与审计风险成反向关系。重要性水平越高（重要性水平的高低一般是指金额的大小），审计风险就越低；反之，重要性水平越低，审计风险就越高。
九，审计业务约定书的作用
（1）使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的相互合作（2）作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的相互督促（3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师和委托人双方应负责任的重要证据。
十，签订审计业务约定书之前应做的工作
（1）在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境，这是风险导向审计的基本要求。（2）业务环境包括业务约定事项，签订对象特征，使用的标准，预期使用者的需求，责任方及其环境的相关特征，以及可能对签证业务产生重大影响的事项，交易，条件
和惯例等其他事项。
（3）在初步了解环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以
承接：1.鉴证对象适当2.使用的标准适当且预期使用者能获取该标准3.注册会计
师能够获取充分，适当的证据以支持其结论。4.注册会计师的结论以书面报告形式
表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应5.该业务具有合理额目的。
十一，连续审计和审计业务变更情况下对于审计业务属的考虑
在完成审计业务之前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更了业务的适当性。
下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：
1．情况变化对审计服务的需求产生影响
2.，对原来要求的审计业务的性质存在误解
3.审计范围存在限制
十二，项目质量复核与项目组内部复核的区别
区别：一是复核主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核（包括项目负责人亲自试试的复核）而项目质量控制复核则是会计师事务所指派不参加与该业务的人员，独立地对特定审计业务实施的复核。后者的独立性和客观性明显更高。
二是复核对象不同。对每项审计业务，项目组都应当实施项目组内部复核，而会计师事务所支队特定审计业务才独立实施项目质量控制复核。对上市公司财务报表审计，必须进行项目质量控制复核，原因在于上市公司财务报表涉及社会公众利益的范围广泛，审计一旦出现问题，社会经济影响比较重大，因此，必须严格把好审计质量关。
三是复核要求不同
项目组对每项业务实施的复核比较详细具体。会计师事务所针对特定业务实施的项目质量控制复核应当突出重点，包括客观评价下项目组作出的重大判断和准备审计报告时得出的结论。
十四，审计工作底稿的内容，以及分析表，核对表的含义
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及被审计单位文件记录的摘要或复印件。
分析表：主要是指被审计单位财务信息执行分析程序的记录。
核对表:一般是指事务所内部使用的，为便于核对对于某些特定审计工作或程序的完成情况的表格。
十五，审计工作底稿的基本要素
（1）被审计单位的名称（2）审计项目的名称（3）审计时间或期间（4）审计过程的记录（5）审计标识（审计符号）及其说明（包括审计用色，即审计工作中用的各种颜色）（6）审计结论（7）索引号及页次8）编制者姓名及编制日期（9）复核者姓名及复核日期（10）其他应予说明的事项
十六，审计标识
标识项目及含义审计标识
纵加核对∧
横加核对＜
与原始凭证核对一致T
与总分类账核对一致G
与明细分类账核对一致S
与试算平衡表核对一致T/B
已发询证函C
已收回询证函C
备注号*
注释Note
不适用或无业务发生N/A
未了事项O/S
已查核√
说明事项△
调整事项Adj
十七，审计工作底稿的作用
⑴审计工作底稿是连续整个审计工作的纽带。⑵审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据；对注册会计师形成审计结论的依据提供了书面记录，使其成为审计报告的基础⑶审计工作底稿是明确注册会计师的审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据；对注册会计师审计责任的认定也在一定程度上取决于注册会计师是否能够提供其已经按照审计准则的要求执行审计的证据⑷审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能，为判断注册会计师在审计过程中是否遵守了审计准则的规定提供了书面证据。⑸审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。
十八，审计工作底稿中应记录的重大事项
⑴引起特别风险的事项⑵实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施⑶导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形⑷导致出具非标准审计报告的事项
十九，审计工作底稿复核的要点
⑴所引用的资料是否详实可靠⑵所获取的审计证据是否充分适当⑶审计判断是否有理有据⑷审计结论是否恰当
二十，审计档案的保密要求
除下列情况之外，事务所不得对外泄露：
①法院、检察院及其其他部门在办理了有关手续后，可依法查阅②注册会计师协会对执业情况进行检查时可查阅审计档案③不同会计师事务所的注册会计师，经委托人【书面】同意，在下列情况下，办理了有关手续后，可以要求查阅。
A.被审计单位更换了会计师事务所，后任注册会计师可以调阅前任注册会计师的
B.基于合并财务报表审计业务的需要，母公司所聘注册会计师可以调阅子公司所聘注册会计师，子公司不可调阅母公司的
C.联合审计
D.事务所认为合理的其他情况
二十二，侵占资产的表现形式及实施手段
表现形式：被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产
实施手段：⑴贪污收入款项⑵盗取货币资金、实物资产或无形资产⑶使被审计单位对虚构的商品或劳务付款⑷将被审计单位资产挪为私用。对财务信息作出虚假报告的动机可能是掩盖侵占资产的事实。实际上，侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录，其目的是隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产的事实。
⑴重大错报可分为舞弊导致的重大错报和错误导致的重大错报，这两者在性质上是不同的。舞弊是精心策划和蓄意实施的，因此，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于错误导致的重大错报未被发现的风险⑵舞弊导致的重大错报可分为管理层舞弊导致的重大错报和员工舞弊导致的重大错报，前者被发现的难度往往高于后者，即管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险。
二十五，涉及文件记录真伪鉴别的审计责任
⑴审计工作不可避免地要接触大量的文件记录。
⑵审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录的真伪的专家，而且可能无法发现文件记录中某些条款已发生变动。
⑶如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评估文件记录的真伪。
二十六，评估舞弊导致的重大错报风险时应考虑的因素
⑴实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险⑵将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。评估舞弊导致的重大错报风险不仅要着眼与财务报表层次，而且要与认定层次相联系，以设计和实施进一步审计程序⑶识别的风险是否重大。识别的舞弊风险的重大程度，直接关系到注册会计师对舞弊导致的重大错报风险的评估⑷识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
二十七，在收入确定方面的舞弊风险的考虑
审计准则自学考试习题 WEIHUA system office room 【WEIHUA 16H-WEIHUA WEIHUA8Q8-
审计准则自学考试习题一 一、名词解释： 政府审计、内部审计、注册会计师审计、审计职业道德、鉴证业务、审计准则、管理层、治理层、审计工作底稿、重大错报风险、重要性、重大错报风险、审计证据、监盘、财务报表审阅业务、三方关系、会计师事务所、财务报表审计 二、综合题： 1、在确定财务报表是否按照一般公认会计原则公允表达时，附注非常重要，试评价以下两则关于附注的看法并指出错误： （1）尽管附注通常用技术语言表达并且难以理解，但阅读财务报表附注是很重要的。审计人员可以通过在附注中，说明某些与资产负债表或者利润表中所表达信息完全相反的情况，来减少自己对第三者所负的责任。 （2）A同学说，财务报表和附注适当揭露的主要责任，应由负责外勤审计工作的审计人员承担；B同学说，应由负责这项审计委托业务的合伙人负主要责任；C同学说，应由起报表及其附注的助理人员负主要责任；D同学说，这是客户的责任。 2、甲是某个小公司的业主，现委托乙注册会计师审计其会计记录。甲业主告诉乙注册会计师，审计必须按时完成，以便将审计过后的财务报表作为贷款申请书的一部分送交银行。乙注册会计师立即同意接受这项委托，并答应在三个星期内提交审计报告。甲业主同意付给乙注册会计师一笔固定的审计费用，另外还同意如果贷款得到了，再加付奖励金。 乙注册会计师聘用了两个会计学专业的学生来执行审计工作，并花了几个小时的时间告诉他们如何进行审计。乙注册会计师告诉学生不要把精力花费在评价内部控制上，而应该集中精力来验证分类账上数字计算的正确性以及汇总会计记录里的数据，以支持
2018年自学考试《会计法与审计法》试题及答案第一部分选择题(共40分) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( ) A、没有过失 B、民事责任和刑事责任 C、只有民事责任 D、只有刑事责任 答案：B 考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的种类。 解析：一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。 2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是( ) A、审计主体 B、审计目的和内容 C、审计实施的时间 D、审计实施的方式 答案：B 考点：第一章《审计概论》审计的分类 解析：按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着( )
A、审计对象的变化 B、审计目标的变化 C、审计环境的变化 D、审计责任的变化 答案：C 考点： 解析： 4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序 是( ) A、进行销售业务的截止性测试 B、扩大控制测试的范围 C、审查与销售有关的凭证及文件 D、执行分析程序 答案：C 考点：第七章《销售与收款循环审计》函证 解析：通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是 A、总工程师 B、统计 C、出纳 D、营销总监 答案：C 考点：第二章《注册会计师职业道德》威胁独立性的情形 解析：可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关
1 1职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉 2.审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 3.重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 4.检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效 5.审计业务约定书: 是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 6.项目负责人：是指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。 7.项目组是指执行某项审计业务的所有人员，包括会计师事务所为执行该项业务聘请的专家 8.项目质量控制复核：是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程 9.监控：是指对会计师事务所质量控制制度持续考虑和评价的过程，包括定期选取已完成的审计业务进行检查，以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行 10.审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 11.识别特征：是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志 12.例外情况：主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。 13舞弊：是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为 14.侵占资产：是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产 15.舞弊风险因素：是指注册会计师在了解被审计单位及其环境时识别的、可能表明存在舞弊动机或压力、机会的事项或情况，以及被审计单位对可能存在的舞弊行为的合理化解释。 16.违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为 17.治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织 18管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。 19.注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。 20.鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 21.鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 22.鉴证对象信息：是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果 23.责任方：是指下列组织或人员：（一）在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员； （二）在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员24.预期使用者：是指预期使用鉴证报告的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 25.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。 26. 前任注册会计师：是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。 27. 后任注册会计师：是指代表会计师事务所正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师 28. 特殊目的审计业务，是指注册会计师接受委托，对下列财务信息进行审计并出具审计报告的业务31. 验资：是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。 32.设立验资: 是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。33.变更验资：是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行 的审验 34. 被审验单位 :是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司 35. 商业银行: 是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人 36银行间函证程序，是指注册会计师为了获取影响商业银行财务报表或相关披露认定的项目的信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价审计证据的过程 37. 确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。 38. 小型被审计单位，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的单位：（一）收入来源单一；（二）会计记录简单；（三）内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性 39、评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。 40、内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 41、控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 42、对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。 43、服务机构，是指接受被审计单位委托，为被审计单位记录交易和处理相关数据，或为其执行交易并履行受托责任的机构。 44、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 45进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 46、审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 47、认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 48、观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 49、函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程 50、重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 51、重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制 52、分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 53、存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 54、审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 55、抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性 56、非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 57、持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。 58、首次接受委托，是指注册会计师在被审计单位财务报表首次接受审计，或上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下接受的审计委托
审计准则自学考试习题一 一、名词解释： 政府审计、内部审计、注册会计师审计、审计职业道德、鉴证业务、审计准则、管理层、治理层、审计工作底稿、重大错报风险、重要性、重大错报风险、审计证据、监盘、财务报表审阅业务、三方关系、会计师事务所、财务报表审计 二、综合题： 1、在确定财务报表是否按照一般公认会计原则公允表达时，附注非常重要，试评价以下两则关于附注的看法并指出错误： （1）尽管附注通常用技术语言表达并且难以理解，但阅读财务报表附注是很重要的。审计人员可以通过在附注中，说明某些与资产负债表或者利润表中所表达信息完全相反的情况，来减少自己对第三者所负的责任。 （2）A同学说，财务报表和附注适当揭露的主要责任，应由负责外勤审计工作的审计人员承担；B 同学说，应由负责这项审计委托业务的合伙人负主要责任；C同学说，应由起报表及其附注的助理人员负主要责任；D同学说，这是客户的责任。 2、甲是某个小公司的业主，现委托乙注册会计师审计其会计记录。甲业主告诉乙注册会计师，审计必须按时完成，以便将审计过后的财务报表作为贷款申请书的一部分送交银行。乙注册会计师立即同意接受这项委托，并答应在三个星期内提交审计报告。甲业主同意付给乙注册会计师一笔固定的审计费用，另外还同意如果贷款得到了，再加付奖励金。 乙注册会计师聘用了两个会计学专业的学生来执行审计工作，并花了几个小时的时间告诉他们如何进行审计。乙注册会计师告诉学生不要把精力花费在评价内部控制上，而应该集中精力来验证分类账上数字计算的正确性以及汇总会计记录里的数据，以支持财务报表。这两个学生遵照乙注册会计师的指示，完成了审计工作，并在两个星期后向注册会计师提交了没有附注的财务报表。乙注册会计师复核这些报表后，编制和签发了无保留意见的审计报表。但是在这份审计报告里，并没有提及一般公认会计原则，也没有提及年度之间是否一致运用这些原则。 3、新汉公司2009年12月31日原材料明细账结存数量如下：
审计准则自学考试习题文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
审计准则自学考试习题一 一、名词解释： 政府审计、内部审计、注册会计师审计、审计职业道德、鉴证业务、审计准则、管理层、治理层、审计工作底稿、重大错报风险、重要性、重大错报风险、审计证据、监盘、财务报表审阅业务、三方关系、会计师事务所、财务报表审计 二、综合题： 1、在确定财务报表是否按照一般公认会计原则公允表达时，附注非常重要，试评价以下两则关于附注的看法并指出错误： （1）尽管附注通常用技术语言表达并且难以理解，但阅读财务报表附注是很重要的。审计人员可以通过在附注中，说明某些与资产负债表或者利润表中所表达信息完全相反的情况，来减少自己对第三者所负的责任。 （2）A同学说，财务报表和附注适当揭露的主要责任，应由负责外勤审计工作的审计人员承担；B同学说，应由负责这项审计委托业务的合伙人负主要责任；C同学说，应由起报表及其附注的助理人员负主要责任；D同学说，这是客户的责任。 2、甲是某个小公司的业主，现委托乙注册会计师审计其会计记录。甲业主告诉乙注册会计师，审计必须按时完成，以便将审计过后的财务报表作为贷款申请书的一部分送交银行。乙注册会计师立即同意接受这项委托，并答应在三个星期内提交审计报告。甲业主同意付给乙注册会计师一笔固定的审计费用，另外还同意如果贷款得到了，再加付奖励金。 乙注册会计师聘用了两个会计学专业的学生来执行审计工作，并花了几个小时的时间告诉他们如何进行审计。乙注册会计师告诉学生不要把精力花费在评价内部控制上，而应该集中精力来验证分类账上数字计算的正确性以及汇总会计记录里的数据，以支持财务报表。这两个学生遵照乙注册会计师的指示，完成了审计工作，并在两个星期后向注册会计
高纲1619 江苏省高等教育自学考试大纲 04609审计准则 南京审计大学编（2016年）江苏省高等教育自学考试委员会办公室
一、课程性质及其设置目的与要求 （一）课程性质和特点 《审计准则》是审计学专业主干课程。审计准则是链接审计理论和实务的桥梁。本课程旨在让学生了解三类主体审计准则体系的现状，掌握审计准则的现状及变化情况。本课程主要介绍2010年新修订的国家审计准则、2013年新修订的内部审计准则、2010年新修订的中国注册会计师审计准则。 （二）本课程的基本要求 本课程共四章内容，主要包括绪论、国家审计准则与法规、内部审计准则与法规和注册会计师审计准则与法规。具体应达到以下要求： 1．了解审计法规体系的三个层次； 2．了解三种审计主体常用法规； 3．理解三种主体审计准则的产生和发展； 4．掌握三种主体审计准则的现状。 （三）本课程与相关课程的联系 《审计准则》是按照审计主体对其从事的审计业务流程的规范，可操作性更强，更关注学生业务能力的培养，其他课程如《财务审计》、《经济效益审计》、《固定资产投资审计》、《财政审计》等是按照审计客体即审计业务进行设置的。审计准则是对上述课程的补充，同时也是上述课程的基础。 二、课程内容与考核目标 第一章绪论 （一）课程内容 本章简要而全面地介绍了审计法规的三个层次及其之间的关系；审计准则在审计法规中的地位；审计准则的性质、产生、意义；审计准则在审计理论体系中的地位；审计准则的修订。
（二）学习要求 了解审计法规的三个层次及其之间的关系，认识审计准则在审计法规体系和审计理论体系中的地位，进一步理解审计准则的性质和意义。 （三）考核知识点和考核要求 1.领会：审计法规的三个层次及其之间的关系；审计准则的产生。 2.掌握：审计准则的性质、意义及其在审计理论体系中的地位。 第二章国家审计法规与准则 （一）课程内容 本章介绍了审计法及其审计实施条例，经济责任审计规定及其实施细则、国务院关于国家审计相关规定以及审计署发布的国家审计准则。 （二）学习要求 通过本章的学习，要求了解国家审计法规和准则的发展与现状，了解国家审计的相关法规，深刻理解并掌握国家审计机关的主要职责、主要权限，掌握国家审计准则，熟悉国家审计的程序和工作流程。 （三）考核知识点和考核要求 1.领会：通过学习审计法及其实施条例，领会国家审计机关的职责和权限。 2.掌握：经济责任审计的对象、内容、实施、审计评价、审计报告和审计结果运用。 3.熟练掌握：国家审计法规与准则的演变与现状；审计人员职业道德、审计计划编制、审计实施、审计报告和审计质量控制。 第三章内部审计法规与法规 （一）课程内容 本章介绍了内部审计法规和准则的发展与现状；内部审计基本准则；内部审计职业道德规范；9个内部审计作业准则、5个内部审计业务准则和8个内部审计管理准则。 （二）学习要求
2009年7月广东省高等教育自学考试 国际会计与审计准则试卷 （课程代码03703） 一多项选择题（10小题*2分/题=20分；至少两个或以上选项是合乎题意的） 1.按照国际会计准则，资产负债表中的存货项目可以按照下列哪些会计计价方法进行计量？（） A 原始成本 B 市价 C 可变现净值 D 成本与市价孰低 E 重置成本 2 会计信息应具有可比性。可比包括了（） A 不同企业之间会计信息可比 B 同一企业不同会计期间的会计报表可比 C 财务报告中的资产与负债可比 D 收入与费用相互配比 E 安排现金流出时应有一定数量的现金流入可比 3 经营活动现金流量报告的编制方法有( ) A 间接法 B 平行登记法 C直接法 D 补充登记法 E 划线更正法 4 下列属于筹资活动现金流量的是( ) A 发行权益性工具所取得的现金 B 购买固定资产所支付的现金 C 发行债券取得的现金 D 从银行取得的借款 E 销售商品收到的现金 5 按照国际会计准则，存货的采购成本包括( ) A 存货的买价 B 运费支出 C 加工成本 D 采购中发生的商品折扣 E 外币支付时外币产生的汇兑差额 6会计差错发生的原因可能是源于( ) A 计算错误 B 会计政策应用错误或曲解事实 C 弄虚作假或粗心大意 D 借贷方向错误 E 会计估计错误 7 资产负债表日后事项中的非调整事项有( ) A涉及重大投资的事项 B涉及重大灾害损失的事项 C 股权变动事项 D 债务重组事项 E 索赔诉讼 8 持有至到期的投资，是指具有下列哪些特征的金融资产？( ) A具有固定或可确定金额 B具有固定期限 C 企业打算并能够持有至到期日 D 以近期内进行交易为目的 E 通过价格波动来获利 9 下列属于无形资产的有( ) A 商标权 B 专营权 C 版权 D 进口配额 E 著作权 10 下列属于财务报告披露的有关无形资产的内容有( ) A 无形资产的种类名称 B 无形资产减值信息 C 无形资产摊销期、摊销方法 D 无形资产有效日期 E 无形资产的用途
审计准则 第一章、名词解释 1、中国注册会计师协会执业准则体系的组成部分：包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则 2、鉴证业务准则的两个层次:第一层次的鉴证业务基本准则称为“中国注册会计师业务基本准则”；第二层的鉴证业务基本准则分别称为“中国注册会计师审计准则”、“中国注册会计师审阅准则”和“中国注册会计师其他业务鉴证业务准则” 3、审计准则的六大类别:一般原则与责任、风险评估和风险应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域 简答 1、审计准则百位数编号的含？ 新的审计准则的编号借鉴了会计科目的编号，千位数为1的代表审计准则，其中：百位数为1的代表审计的一般原则与注册会计师的相关责任准则，百位为2的代表风险评估与应对准则，百位数为3的代表审计证据准则百位为4的代表利用其他主体的工作，百位为5的代表审计结论与报告，百位为6的代表特殊领域。千位为2的代表其他鉴证业务准则。千位为3的代表相关服务准则。千位为4的代表相关服务准则。千位为5的代表质量控制准则。 2、审计准则的国际趋同； 1、准则框架体系趋同， 2、准则项目和内容趋同， 在审计准则内容上，中国准则体系充分采纳了国际审计准则所有的基本原则和重要程序，3、中国注册会计师执业准则的特征 1、在考虑中国特色的基础上与国际审计准则趋同； 2、完善了现有的执业准则体系； 3、强化了会计事务所的质量控制； 4、引入风险向导审计的理念和方法； 5、强调了财务报表审计中对舞弊的考虑； 6、增加了对新业务事项、高风险事项的审计规定； 7、进一步强化并促进了岁注册会计师行业专业人员知识和技能的更新要求。 4、审计准则国际趋同的原因 1、经济全球化和注册会计师审计准则国际趋同的大趋势，要求我国加速实现准则国际趋同，减少我国经济融入世界经济体系的障碍，改善了我国经济贸易环境； 2、注册会计师面临不断变化的审计环境及由此带来的审计风险，迫切要求我们大力改进注册会计师准则，增强审计的有效性。增进社会公从对行业的信心，维护市场经济的稳定有序运行，保护社会公从利益。 第二章鉴证业务基本准则名词解释 1、鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 2、基于责任方认定的鉴证业务：责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责
第一章、名词解释 1、中国注册会计师协会执业准则体系的组成部分：包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则 2、鉴证业务准则的两个层次:第一层次的鉴证业务基本准则称为“中国注册会计师业务基本准则”；第二层的鉴证业务基本准则分别称为“中国注册会计师审计准则”、“中国注册会计师审阅准则”和“中国注册会计师其他业务鉴证业务准则” 3、审计准则的六大类别:一般原则与责任、风险评估和风险应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域 简答 1、审计准则百位数编号的含义？ 新的审计准则的编号借鉴了会计科目的编号，千位数为1的代表审计准则，其中：百位数为1的代表审计的一般原则与注册会计师的相关责任准则，百位为2的代表风险评估与应对准则，百位数为3的代表审计证据准则百位为4的代表利用其他主体的工作，百位为5的代表审计结论与报告，百位为6的代表特殊领域。千位为2的代表其他鉴证业务准则。千位为3的代表相关服务准则。千位为4的代表相关服务准则。千位为5的代表质量控制准则。 2、审计准则的国际趋同； 1、准则框架体系趋同， 2、准则项目和内容趋同， 在审计准则内容上，中国准则体系充分采纳了国际审计准则所有的基本原则和重要程序， 3、中国注册会计师执业准则的特征 1、在考虑中国特色的基础上与国际审计准则趋同； 2、完善了现有的执业准则体系； 3、强化了会计事务所的质量控制； 4、引入风险向导审计的理念和方法； 5、强调了财务报表审计中对舞弊的考虑； 6、增加了对新业务事项、高风险事项的审计规定； 7、进一步强化并促进了岁注册会计师行业专业人员知识和技能的更新要求。 4、审计准则国际趋同的原因 1、经济全球化和注册会计师审计准则国际趋同的大趋势，要求我国加速实现准则国际趋同，减少我国经济融入世界经济体系的障碍，改善了我国经济贸易环境； 2、注册会计师面临不断变化的审计环境及由此带来的审计风险，迫切要求我们大力改进注册会计师准则，增强审计的有效性。增进社会公从对行业的信心，维护市场经济的稳定有序运行，保护社会公从利益。 第二章鉴证业务基本准则名词解释 1、鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 2、基于责任方认定的鉴证业务：责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。 3、直接报告的鉴证业务：注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定。 4、有限保证的鉴证业务：目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 5、合理保证的鉴证业务：目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受，以此作为以积极方式提出结论的基础。 6、鉴证业务的要素，即鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据与鉴证报告 简答 1、注册会计师鉴证业务拓展的原因。 1、受托责任要求的增强，拓展了注册会计师执业鉴证业务的内涵。 2、公司组织结构和资本市场的发展，为注册会计师提供鉴证服务提供了更多机会。 3、信息技术的产生和发展，为鉴证业务拓展提供了更为广阔的平台。 4、注册会计师行业竞争的加剧，推动了注册会计师鉴证业务的发展。 2基于责任方认定的鉴证业务与直接报告鉴证业务的联系与区别； 1、注册会计师提出结论的对象不同， 2、预期使用者能否获取责任方认定； 3、责任方的责任不同； 4、鉴证报告的格式和内容存在差异。 第三章审计准则------一般原则与责任，名词解释 1、财务报表的审计范围：是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。 2、职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。 3、合理保证与绝对保证：是一对相应概念。绝对保证是指注册会计师对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证。合理保证要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高手平但非百分之百的保证。 4、审计风险，重大错报风险，检查风险的含义。审计风险=重大错报风险×检查风险 5、重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 6、检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 7、合法性：是指财务报表的编制要符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，这既符合我国国情，同时也符合国际惯例。 8、公允性：是指被审计单位财务报表在符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定的前提下，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 简答 9、审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确定审计业务的委托于受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 10，项目负责人：是指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。 11会计师事务所质量控制制度的最终责任人，即主任会计师 12历史性财务信息审计质量控制的六要素，即对审计质量承担的领导责任，职业道德规范，客户关系与具体审计业务的接受与保持，项目组的工作委派，业务执行，监控。 13审计工作底稿：是指注册会计师（简称CPA）在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。归档期限：在审计报告后（对于未能完成的业务，为审计中止后）60天内。 1
自考《审计准则》测试题?一? 一、选择题 1.下列各项中?属于注册会计师鉴证业务的有??。 A.验证企业资本 B.预测性财务信息审核 C.代编财务信息 D.简要财务报表审计 2.A会计师事务所在承接会计报表审计业务时遇到以下问题?请根据独立审计准则和职业 道德规范的相关规定?代为做出正确的专业判断。 ?1?A 会计师事务所洽谈的以下审计业务中?必须在接受业务委托前与B 会计师事务所进行沟通的有??。 A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其会计报表。B会计师事务所审计了甲公司 半年度会计报表?出具了标准无保留意见的审计报告。 B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其会计报表。此前?B会计师事务所审计了乙 公司会计报表?出具了标准无保留意见的审计报告。 C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其会计报表?此前曾有意委托B会计师事务所审计? 但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司会计报表? 出具了保留意见的审计报告。 D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其的会计报表。丁公司于初设立?B会计师 事务所承办了其设立验资业务。 ?2?戊公司拟聘请A会计师事务所审计其的会计报表。B会计师事务所审计了戊公司 年度的会计报表?出具了保留意见的审计报告?以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中?正确的有??。 A.在与B会计师事务所沟通前?应事先征得戊公司管理当局的书面同意 B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通?应询问其原因.并考虑是否接受委托 C.如果戊公司允许与B 会计师事务所沟通?应提请B 会计师事务所提供与年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿 D.如果B会计师事务所未予答复?应考虑是否接受委托 ?3?A 会计师事务所接受戊公司委托?审计其年度会计报表。B 会计师事务所审计了戊公司年度会计报表?出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后?A 会计师事 务所发现戊公司会计报表可能存在重大错报?以下各项措施中?A会计师事务所应当采取的 有??。
自考审计学复习资料完整笔记（3） 第三章注册会计师执业准则体系与法律责任 第四章第一节中国注册会计师执业准则体系 注册会计师的职业规范体系包括四个部分：执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。职业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。 一、审计准则的含义、目标和作用 审计准则：是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。 （一）注册会计师执业准则的含义和目标 1、注册会计师执业准则的含义 注册会计师执业准则：是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。 2、注册会计师执业准则的目标 我国制定的注册会计师执业准则，应该达到的目标有： 第一，建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证、和服务作用。第二，促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执业准则执行审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。第三，明确注册会计师的执业责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。第四，建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。 （二）注册会计师执业准则的作用 注册会计师执业准则的实施，使注册会计师及其他从业人员在执行审计业务时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，对推动审计事业的发展起着重要的作用。 具体表现在以下几个方面：第一，可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化；第二，可以提高注册会计师的审计工作质量；第三，可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；第四，可以促进国际间审计经验的交流。 二、中国注册会计师执业准则体系的演进 （一）制定执业规则阶段（1991~1993） （二）建立准则体系阶段（1994~2003） （三）完善与提高阶段（20XX年以后）
自考《审计准则》测试题（一） 一、选择题 1.下列各项屮，属于注册会计师鉴证业务的有（）。 A.验证企业资本 B.预测性财务信息审核 C.代编财务信息 D.简要财务报 表审计 2.A会计师事务所在承接2003年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道徳规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。 （1）A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（）。 A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2003 年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。 B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。 C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有恿委托B会计师事务所审计, 但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2（X）2年度会计报表，岀具了保留意见的审计报告。 D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务。 （2）戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2002 年度的会计报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项屮，正确的有（）。 A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意 B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因.并考虑是否接受委托 C.如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2003年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿 D.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托 （3）A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计稈序后，A会计师事务
审计学资料 第一节、一、我国审计的产生和发展—六个阶段 西周，初步形成—设有宰夫，独立于财政部门，标志着我国政府审计的正式产生 秦汉，最终确立—上计始于周朝，秦汉日趋完善。御史大夫 隋唐至宋，日臻健全—隋朝设置审计机关“比部”，宋（922年）设“审计院”，宋（1127年）设“审计司”，是我国“审计”的正式命名 元明清，停滞不前 中华民国，不断演进—1918.9,北洋政府颁布我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》,谢霖成为第一位注册会计师,国民党:审计法,审计 组织法,会计师条例 新中国，振兴—1981.1.1“上海会计师事务所成立”;1986.7.3《中华人民共和国注册会计师条例》;1993.10.31《中华人民共和国注册会计师法》;1983.9成立审计署;1994.10《中华人民共和国审计法》;2003.3审计署颁发《内部审计条例》 二、西方审计的起源与演进 政府审计的起源—早于注册会计师审计和内部审计，古埃及政府机构中设置监督官，古罗马和古希腊，通过“听证”方式。资本主义国家大多在议会下设审计机关，如美国1921年成立总审计局，总审计长由国会提名，参议院同意，总统任命，置于总统管辖之外；有的国家审计机关隶属于政府领导，如罗马尼亚由总统领导；有的由财政部领导，如瑞典；有的既不属立法机关也不属行政系统，如日本的会计检查院，直接对天皇负责。 民间审计的起源：—注册会计师审计起源于16世纪的意大利，但影响不大；
注册会计师审计产生的催化剂是1721年英国“南海公司破产案”，18世纪下半叶，英国经济迅速发展，生产社会化程度大大提高，企业的所有权与经营权进一步分离，英国在创立和传播注册会计师审计职业中发挥了重要作用；1862年，英国《公司法》颁布，奠定了注册会计师审计的法律地位；1953年，苏格兰创立了第一个注册会计师专业团体—爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。 从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成的时期，主要特点是：注册会计师的法律地位得到认可，审计目的是查错防弊，审计方法是对账目详细审计，审计报告使用人主要是企业股东。 20世纪初开始，美国注册会计师审计迅速发展，对注册会计师职业在全球的迅速发展发挥了重要作用，这一时期，美国注册会计师审计的主要特点是：审计对象扩大到资产负债表，审计目的主要是对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况，审计方法初步转向抽样审计，审计报告使用人除股东外，扩大到了债权人。1933年美国颁布《证券法》，规定上市公司必须接受审计，向社会公布审计报告。这一时期，注册会计师审计的主要特点是：审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料，审计主要目的是对财务报表发表意见，审计范围扩大到测试相关的内部控制，审计报告使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务机构、金融机构及潜在的投资者，审计准则开始拟定，审计工作迈向标准化、规范化，注册会计师资格考试制度广泛推行。 目前，世界四大会计师事务所是：普华永道（美），安永（美），毕马威（瑞士），德勤（瑞士）。 内部审计：11—12世纪西方国家产生了“行会审计”。内部审计的本质是“两
自考《审计准则》测试题(一) 一、选择题 1.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有( )。 A.验证企业资本 B.预测性财务信息审核 C.代编财务信息 D.简要财务报 表审计 2. A 会计师事务所在承接2003 年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。 (1) A 会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与 B 会计师事务所进行沟通的有( )。 A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。 B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003 年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。 C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B 会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C 会计师事务所审计了丙公司2002 年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。 D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务。 (2)戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2002 年度的会计报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的 有( )。 A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意 B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因?并考虑是否接受委托 C.如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2003年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿 D.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托 (3) A 会计师事务所接受戊公司委托，审计其2003 年度会计报表。B 会计师事务所审计了戊公司
2017年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 (课程代码00160) 本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用28铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题(共40分) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其 A、没有过失 B、民事责任和刑事责任 C、只有民事责任 D、只有刑事责任 2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是 A、审计主体 B、审计目的和内容 C、审计实施的时间 D、审计实施的方式 3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着 A、审计对象的变化 B、审计目标的变化 C、审计环境的变化 D、审计责任的变化 4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是 A、进行销售业务的截止性测试 B、扩大控制测试的范围 C、审查与销售有关的凭证及文件 D、执行分析程序 5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是 A、总工程师 B、统计 C、出纳 D、营销总监 6、中国注册会计师执业准则中不包括 A、中国注册会计师职业道德准则 B、中国注册会计师业务准则 C、中国注册会计师审计准则 D、会计师事务所质量控制准则 7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是 A、经营场所 B、固定资产的所有权 C、实物资产的存在 D、内部控制的执行情况 8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是
2015年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 （课程代码6069） 本试卷共8页，满分100分；考试时间150分钟一.单项选择题（本大题共 20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1?注册会计师在审计关系中属于【 A 】 A. 第一关系人 B.第二关系人 C.第三关系人 D.第四关系人 2?注册会计师在英国称为【 B 】 A. 注册公共会计 B.特许会计师 C.公认会计师 D.注册审计师 3?独立审计具体准则制定的依据是【 B 】 A.独立审计准则 B.独立审计其本准则 C.独立审计实务公告 D.执业规范指南 独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。独立审计准则体系由以下三个层次组成 （1）独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行 为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。（2）独立审计具体准则与独立审计实务公告。 独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。 独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。 （3）执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计 具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。 由于上述三个层次独立审计准则的性质不同，因而约束力也有所区别。 独立审计基本准则、具体准则与实务公告，是注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的法定要求，各事务所和 注册会计师执行注册会计师法规定的审计业务，应当遵照执行。 执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师参照执行，可以根据承办委 托业务过程中的实际情况，具体应用。 4?我国注册会计师协会执业会员接收职业后续教育的时间为3年累计不得少于【 D 】 A.120学时（脱产教育） B.140学时 C.160学时 D.180学时 中国注册会计师协会（CICP）规定，执业会员接受后续教育的时间，三年累计不得少于180学时，其中每年接受后续 教育培训时间不得少于 40学时；接受脱产后续教育的时间三年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产后续教育培训时 间不得少于20学时。