审计基础与实务试题三及答案
一、填空题（每空2分，共计20分）
1 一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负责任，因欺诈可能会使注册会计师负责任。
2. 一般情况下，注册会计师所获取的审计证据按其外形特征可以分为、书面证据、和四大类。
3. 应付账款函证最好采用函证方式，并具体说明应付金额。
4. 审计人员可以通过、、、等方式，了解被审计单位内部控制设计情况和控制是否得到执行。
二、名词解释（每小题3分，共15分）
1.审计证据
2.固有风险
3.非抽样风险
4.统计抽样
三、简答题（每小题5分，共20分）
1. 简述独立、公正、客观原则的含义。
2. 审计工作底稿有何作用？它主要包括哪些内容？
3. 在哪种情况下需要实施控制测试？
4. 货币资金的审计目标有哪些？
四、论述题（每题10分，共计20分）
1. 如何考虑在期中实施实质性程序？
2. 固定资产审计的目标有哪些？如何对固定资产的期初余额实施审查？
五、案例分析
华兴公司成立于2008年6月，从事零售连锁业务。ABC会计师事务所于2010年2月28日接受委托，承接了华兴公司2009年度财务报表审计业务。在对华兴公司存货进行审计过程中，注册会计师遇到如下情况：
（1）为了测试存放在B物流公司的商品，注册会计师向B物流公司发出询证函，询证函回函显示：截至2009年12月31日，代管存货共计30个种类，5 800万元，与华兴公司账上数额不符。
（2）注册会计师在监盘T连锁店时，发现T连锁店中许多食品已经过了保质期，但T连锁店仍按原价记入盘点表。
（3）注册会计师在对9个连锁店进行监盘后，发现被审计单位的盘点计划
在检查到的连锁店没有得到更好的执行，检查到的连锁店存货盘点均存在错误。问题
1. 针对情况（1），注册会计师应进一步实施哪些审计程序？
2. 针对情况（2），注册会计师应提请被审计单位如何处理？
3. 针对情况（3），注册会计师应如何进行进一步测试？
试题三答案
一、填空题
1.行政责任和民事责任民事责任和刑事责任
2.实物证据口头证据环境证据
3.积极
4.设计调查表询问被审计单位相关人员观察其工作获取相关的内部控制资料或文件
二、名词解释
1．审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2. 固有风险：是指假设不存在相关的内部控制，认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。
3. 非抽样风险：是指由于某些与样本规模完全无关的因素而导致审计人员得出错误结论的风险。
4. 统计抽样：是指运用概论和数理统计的方法确定样本规模、选取样本、评价样本结果的方法。
三、简答题
1. 独立性，注册会计师执行审计和审阅业务以及其他签证业务时，应当从实质和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。客观和公正，注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
2. 审计工作底稿是注册会计师审计业务中普遍使用的专业工具。编制或取得审计工作底稿是注册会计师审计中的一项重要工作。注册会计师应当及时编制审计工作底稿，不但为其撰写审计报告提供充分、恰当的记录，而且能够证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，必要时为认定责任提供证据。及时编制审计工作底稿也有助于提高审计工作质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
审计工作底稿的包括：标题，审计过程记录，审计结论，审计标志及其说明，索引号及编号，编制者和复核者的姓名和日期。
3. 对于注册会计师应当实施控制测试的第一种情形，如果注册会计师通过实施风险评估程序，可能发现某项控制的设计时存在的，也是合理的，同时得到了执行。对于注册会计师应当实施控制测试的第二种情形，即如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，已获取控制运行有效性的审计依据。
4.货币资金的审计目标有：（1）确定货币资金在资产负债表日是否确实存在；（2）确定货币资金是否为被审计单位所拥有；（3）确定在特定期间发生的货币资金收支业务是否均已记录完整；（4）确定货币资金余额是否正确；（5）确定货币资金在会计报表上的表达和披露是否恰当。
四、论述题
1. 实施实质性程序，一方面消耗了审计资源，另一个方面期中实施实质性程序获取的审计证据又不能直接作为期末财务报表认定的审计证据，注册会计师仍然需要消耗进一步的审计资源使期中审计根据合理延伸至期末。于是这两部分审计资源的总和是否能够显著小于完全在期末实施实质性程序所需要消耗的审计资源，是注册会计师需要权衡的。
2. 固定资产的审计目标一般包括：确定固定资产是否存在；确定固定资产子否归被审计单位所有控制；确定固定资产的计价方法是否正确；确定固定资产的折旧政策是否恰当；确定折旧费用分摊是否合理、一贯；确定固定资产减值准备的计提是否完整；确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。
注册会计师对期初余额进行审计应分三种情况：一是在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审计数核对相符。二十在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿。三是如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计。
五、案例分析
答案略