2020年(财务知识)第三章经济效益评价的基本方法

（财务知识）第三章经济效益评价的基本方法

第三章经济效益评价的基本方法

掌握每壹种方法的含义、计算公式、适用范围、判断准则以及其优缺点。

第壹节静态评价方法

?静态评价：不考虑资金的时间因素。

一、投资回收期

1.含义

指项目投产后，以每年取得的净收益（包括利润和折旧），将全部投资（固定资产投资、投资方向调节税和流动资金）回收所需的时间。

注意：规定从建设开始年算起。

2.计算公式

?Σ（CI-CO）t=0(3-1) 式中：现金流入CI—cashinflow

现金流出CO—cashoutflow

?P t=累计净现金流量开始出现正值年份数—1+（上年累计净现金流量的绝对值/当年净现金流量）

?P t=投资总额/年净收益（年收益相等）

3.适用范围

用于判断独立型方案是否可行。

4.判断准则

当P t≤Pc，则方案可行；

反之P t>Pc，则方案不可行。

用投资回收期的长短来评价技术方案，反映了初始投资得到补偿的速度。

例1：某拟建项目P t=8年，预计各数据下表所示。试判断方案是否可行？单位：万元

?影响基准投资回收期的因素（P41）；

?投资回收期的优缺点（特点）。

二、投资收益率（投资效果系数）

1．含义

是工程项目投产后每年取得的净收益和总投资额之比。表示单位投资所能获得的年净收益。

2．计算公式

R`a=H m∕K0×100%

3．适用范围

判断独立型方案是否可行。4．判断准则

当R`a≥Rc，方案可行；

反之R`a

三、差额投资回收期

1．含义

指于不计利息的条件下，用投资额大的方案比投资额小的方案所节约的运营成本，来回收其差额投资所需的期限。2．计算公式

P a=ΔK0/ΔC`0=(K02-K01）/(C`01-C`02)

假设：K02>K01；C`01>C`02

3．适用范围

多方案选优。

注意：必须满足方案可比的前提条件：

（1）产出相等；（2）寿命相等。

4．判断准则

当P a

反之P a≥Pc，则取投资额小的方案为好。

?产量不等且差别不显著

则用单位指标法进行比较。其计算公式见P42。

例2：P43

例3：已知某拟建项目的基本数据如下表所示，试比较方案的优劣。P t=6年，单位为万元。

B—benefic；C—cost

P a=(K02-K01）/{(B2-C2)-(B1-C1)}

=（3000-2000）/{（1500-800）-（1000-500）}

=1000/（700-500）=5<6

所以：取投资额大的A方案为好。

?多方案比较的步骤

按投资额从小到大次序排队，用投资额较小的方案和投资额最小的方案比较，进行替代式的淘汰，比较到最后所保留的方案，便是最优方案。

四、计算费用法

1．含义

将壹次性投资和经常的运营成本，统壹成为壹种性质相似的费用，且用以对多方案进行比较。2．计算公式

Z总=K0+P C C0

Z年=C0+R C K0

3．适用范围

多方案比较。

注意：必须满足方案可比的前提条件：

（1）产出相等；（2）寿命相等。

4．]判断准则

越小越好。

例4．现有以下三个方案，试用计算费用法比较其优劣。R c=12%，单位：万元。

方案K C

A 200 60

B 220 48

C 260 42

使用该方法注意：

1．只计算成本支出和投资，不计算收益，因此比较方案的产出必须相等，否则会得出错误的结论；

2．只用于多方案比较，不能决定是否合乎录取标准，所以要进行绝对效果评价；

3．支出为+，收入为—；

4．适用于壹次投资，年成本基本不变的情况。

?静态评价方法的优缺点P45（最后壹段）

第二节动态评价方法

?动态评价方法：考虑资金时间因素的评价方案。

一、现值法

?现值：是指以某壹个特定的时间为计算基准点来计算的价值。

1． 净现值法NPVNetpresentvaluemethod （1） 定义：是指经济方案于整个分析期内，不同时点上的净现金流量按基准收益率折算到基准年的现值之和。 （2） 适用范围：用于判断独立型方案是否可行。也可用于多方案，但要注意满足多方案比较的可比条件。 （3） 计算公式： ? 每年净现金流量相等：公式3-9 ?

每年净现金流量不等：公式3-10

（4）判断准则：NPV ≥0方案可行，反之NPV<0方案不可行。

例5：某工程相目逐年收入和支出如下表所示，i n =10%,试求方案的可行性。单位：万元

受限制。 2．

现值成本法PCPresentcost

（1） 定义：

（2） 适用范围：多方案比较。

前提条件：功能相同、寿命相等。且只知其现金流出，而不知或不易计算其现金流入。 （3） 判断准则：越小越好。 （4） 计算公式：

注意：计算公式的符号和NPV 完全相反。 3．

净现值率法

（1） 定义：净现值和投资额现值的比值。 该指标说明该方案单位投资所获得的超额净效益。

例：已知某投资项目的俩个拟建方案数据如下，试比较方案的优劣。其中：i 0=15%，n=5年，单位：万元。

解：NPV A =—3000+（1800—800）（P/A ，15，5） =352.2万元

NPV B =—3650+（2200—1000）（P/A ，15，5） =372.64万元 NPV=NPV/K P

NPV A =NPV A /K P =352.2/3000=0.1174 NPV B =NPV B /K P =372.64/3650=0.1021 ?

净现值只是壹个绝对经济效益指标，没有反映资金的利

用效益。因此，净现值最大的方案不壹定就是经济效益最好的方案。 ?

于确定多方案的优先顺序时，如果资金没有限额，只要

按净现值的大小排列方案的优先顺序即可。当资金有限额时，则采用净现值率法，同时必须和净现值率法壹起使用。 例6：P50

例7：对于有几个独立投资项目的项目群。初始投资有限，壹种挑选项目的办法是：

第壹步：计算各项目于基准贴现率下的净现值； 第二步：计算各项目的净现值和初始投资之比；

第三步：按净现值和初始投资之比的大小，从大到小排列； 第四步：按之上的顺序，首挑净现值和初始投资之比大的项目，然后条次的，直至初始投资不够为止。

试问：按真种方法挑选项目是否能保证最优：为什么？

为什么要计算NPVR 指标。 二、 未来值法

1． 净未来值法NFVNetFuturevalue NFV=NPV(F/P ,i,n)

2． 未来值成本法FCFuturecost FC=PC(F/P ,i,n) 三、 年值（金）法(AnnualEquivalence) 1． 年值法AWAnnualworth AW=NPV(A/P ,i,n)

2． 年费用比较法ACAnnualcost AC=PC(A/P ,i,n)

?

例8：P58*

四、内部收益率IRRinternalrateofreturn (一)

内部收益率

净现值的优点：考虑了整个使用期和资金的时间价值。 缺点：给定壹个贴现率或投资收益率，于此基础上判断可行和否，且没有求出项目实际达到的效益。

内部收益率正好是净现值的补充，它求出的是实际能达到的投资效率（IRR ）。而不用事前给定的贴现率。 缺点：不好求实际的收益率。 1． 含义

净现值为零时的贴现率。 ?

反映项目总投资支出的实际盈利率。

其经济含义可理解为：

工程项目对占用资金的壹种恢复能力。 2．计算公式

NPV （i ‵）=∑F （P/F,i,t ）=∑F （1+i 0）t =0 内部收益率的具体求法是从净现值计算中得出的。 于计算NPV 时，i 是个重要指标（基准贴现率），NPV 随着i 的增大而减少（F t 不变），反之增加。所以NPV 随i 变化的函数。称之“净现值函数”。

例9：某项目期初投资500万元，于项目寿命期10年内，每年净现金流为140万元，则净现值函数为下表所示。其中：i=15%，n=5年，单位：万元。

NPV 900 581 360 203 87 0 -67 -167 -22

5

收益现值—费用现值=0

?IRR的计算方法收益现值/费用现值=1

净现值=0

收益现值=费用现值

具体采用试算法

?确定初始值：i1=A/P；

?求得试算贴现率的净现值

NPV(i1)=0→IRR=i1

>i1偏小，取i2>i1

假如：NPV(i1)>0

NPV(i2)<0且|i2-i1|≤0.05则插值。

?直线插值

IRR=i1+（i2-i1）{NPV(i1)/[|NPV(i2)|+|NPV(i2)|]}

例10：i1=12%，NPV(i1)=32.53

i2=15%，NPV(i2)=-98.17

则：IRR=12%+（15%-12%）·32.53/(32.53+98.17)=12.57 判断准则：IRR≥i n可行；IRR

优点：不需要事先确定基准收益率，使用方便；形象直观；缺点：计算麻烦，不是唯壹介。

于进行多方案比较时，不能直接用各方案的内部收益率的大小来比较。（因为按方案现金流量总额计算的内部收益率最大，但按基准收益率计算的现金流量总额的净现值不壹定最大。也就是说，内部收益率且不反映方案的现金流量结构。）如果用收益率来选择方案时，壹定要用增量投资收益率。（二）差额投资内部收益率

1．含义：

2．计算公式：

Σ（F2-F1）t·（P/F，iˊ，t）=0

iˊ即增量投资收益率，就是俩个方案净现值相等时的内部收益率。

3.适用范围

4.判断准则

当iˊ≥i n时，取投资额大的方案；

反之当iˊ

例11：已知三个方案的各参数下表所示，试比较方案的优劣。

i(%) 25 19.9 21.9

?多方案比较的步骤：

?计算IRR；

?按初试投资额从小到大的顺序排列；

?计算iˊ{①NPV>0；②NPV<0③直线插值}；

?判断。

表确定型分析指标

第三节不确定型分析分析

进行不确定性分析的目的：由于方案存于不确定性因素，为降低决策风险，减少决策失误，提高决策经济效益评价的可靠性和经济决策的科学性。

?不确定分析：指技术方案中某些不确定因素对其经济效益的影响。

一、盈亏平衡分析法

1.定义

根据方案的成本和收益关系确定盈亏平衡点，进而选择方案的壹种不确定性分析方法。盈亏平衡点break-evenpoint

盈亏平衡分析就是找出产量、成本、利润三者结合的最佳点。

2.基本原理

?线性盈亏平衡模型

假设：（1）产量=销量；

（2）销售收入=单价×销量，S=P×Q；

（3）生产总成本=固定成本+可变成本=B＋VQ；

3.基本公式

销售收入：S＝PQ

（或）=PQ－DQD-单位税金

生产成本：C＝B＋VQ

利润：I＝S－C＝(P－V－D)Q－B

則：Q O＝B/(P－V－D)→盈亏平衡点（保本点）

S O＝B/(1－V/P－D/P）→盈亏平衡时的销售收入。

例12：某企业要接受壹批订货共500台，用户每台愿出300元，企业的固定费用为5万元，单位变动费用为240元，问企业是否接受这批订货，如果接受，企业盈亏情况如何？如果不接受，问改变什么条件才能使企业接受这批订货？解：已知：Q＝500台、P＝300元/台、B＝50000元、

V＝240元/台

则（1）I＝S－C＝PQ－（B＋VQ）

＝300×500－（50000－240×500）

＝－20000元

答：如接受订货，企业则亏，亏2万元。

（2）只有满足以下条件之壹,企业可接受订货:

·Q＞Q O＝F/（P－V）＝834（台）

·P＞（F/Q）＋V＝340（元）

·V＜P－（F/Q）＝240（元）

?非线性盈亏平衡模型

例13：P65

4．多方案经济评价

必须满足可比条件。

?临界点（可比方案生产成本相等时的产量）：

Q’O＝（B2－B1）/（V1－V2）

假设：B2>B1；V1>V2

俩方案成本的节约额：

ΔC＝Q2（V1－V2）＋（B1－B2）差额投资回收期：

Pα＝（K2－K1）/（C1－C2）

追加投资补偿产量: Q’O＝（ΔB21Pα＋ΔK21）/ΔV12Pα）（静态：3-25）Q’O＝[ΔB21＋ΔK21(A/P,i,n)]/ΔV12）(动态)

例14：P65例23

例15：P67例24

例16：某企业拟购设备，有甲、乙俩种型号待选，其数据如下所示。i为10%，经济寿命为8年。

单位：万元。

（2）如每年运转300天，应选哪种型号设备。

介1：Q’O＝[ΔB21＋ΔK21(A/P,i,n)]/ΔV12）

＝[（1.2-1.5）+（40-32）（A/P，10，8）-（0-5）（A/F，i,n）]/（0.034-0.029）

＝(-0.3+8×0.18744+5×0.08477)/0.005

＝328(天)

介2：

AC甲＝32（A/P，10，8）+1.5+0.0340T-5（A/F，i,n）＝（32-5）·0.18744+5

·0.1+1.5+0.034T

＝7.06088+0.034T

AC乙＝40（A/P，10，8）+1.2+0.0290T

＝40·0.18744+1.2+0.029T

＝8.6976+0.029T

T=（8.6976-7.06088）/（0.034-0.029）

=327.344=328（天）

二、敏感性分析

1．基本概念

?敏感性分析（灵敏度分析）：指研究某些不确定性因素对经济效益评价值的影响程度，从许多不确定因素中找出敏感因素，且提出响应的控制对策，决策者分析研究。

?敏感因素：将那些使经济效益评价值产生强敏感性的不确定因素称为敏感因素。

?敏感性分析的目的：将风险减至最低限度，提高分析的可靠性。

?敏感性分析的优缺点：

优点：分析方法简单、易掌握。有助于找出影响工程项目经济效益的敏感性因素以其影响程度，对提高项目的经济效益评价有现实意义。

缺点：隐含俩个假设。壹是于计算分析某壹不确定因素变化对评价指标的影响时，假定其他因素均不变化；二是假定每个不确定因素的概率是相等的。而敏感性分析对不确定因素造成的风险难以作出定量的分析，而对风险分析则有赖于不确定因素的概率分析。

2．基本步骤

（1）确定敏感性分析指标

即敏感性分析的对象

（2）计算目标值

（3）选取不确定因素

选几个变化可能性较大，且对经济效益影响较大的因素。（4）计算不确定因素变动对分析指标的影响程度

固定其他因素的条件下，变动其中壹个不确定因素，逐个计算不确定因素的影响程度，且找出他们壹壹对应的关系。（5）找出敏感因素因素的变化率、曲线斜率找出敏感因素

（6）综合其他对比分析的结果采取措施

采取适当的对策和措施。

例17：P71例26。

三、概率分析（风险分析）

1.基本概念

就是使用概率研究预测不确定因素对工程项目经济效益指标影响的壹种定量分析方法。（P72）

?期望值E（X）=∑XP

?标准差σ=

2.决策方法

（1）决策收益表

（2）决策树

?作图：从左到右

?计算期望值

?修枝选优

例17：某厂生产某产品，售价20元，单位变动成本15元，固定成本总额24万元，目前生产能力为6万件。求盈亏平衡点产量和销售量为6万件的利润额。该厂通过市场调查后发现该产品需求量将超过目前的生产能力，因此准备扩大生产规模，扩大生产规模后，当产量不超过10万件时，固定成本将增加8万件，单位变动成本将降到14.5元，求此时的盈亏平衡点产量。又根据市场调查，预测销售量为7万件的概率为0.2，销售量为8万件的概率为0.3，销售量为9万件的概率为0.3，销售量为10万件的概率为0.2，试计算利润期望值且分析是否应扩大生产规模（作出决策树）。

为什么要进行不确定性分析？（96/上）

试题：

1．简述应用差额投资内部收益率法进行多个互方案选优的步骤。（96/下，5）

2．什么是敏感性分析？它有何作用？（97/上，5）3．简述敏感性分析的步骤。（2001，5）

计算题：

1．有A、B俩个投资项目，A项目投资1000万元，年运营成本500万元；B项目投资800万元，年运营成本550万元。若基准投资回收期为5年，试用差额投资回收期法比较方案优劣。（96/上，7分）

2．有俩个建厂方案,甲方案投资为150万元,年运营成本45万元,年产量100件;乙方案投资为130万元,年运营成本为32万元,年产量为80件。假定基准投资回收期P0=3年，问何方案较优？（96/下，7分）

3．某企业生产某产品,售价为500元/件,每件产品的可变成本费用为200元/件,销售税金及附加为50元/件,固定成本费用为100万元,预测市场需求为8000件/年,试计算：(1)该产品盈亏平衡点的产量及销售收入;

(2)该企业的预计年利润为多少?

(3)作出盈亏分析图。（96/下，8分）

4.有俩个技术引进方案，方案A投资15万元，年收入10万元，年运营成本6万元，寿命10年；方案B投资10万元，年收入8万元，年运营成本5万元，寿命10年。俩方案的残值均为零，若标准收益率为10%，试用内部收益率和差额内部收益率法评价和比较方案优劣。（96/下，11分）5．某工程项目的现金流量如下表：单位：万元

(1)投资回收期；

(2)净现值。（97/上，7分）

6.某项目实施有三个方案，均具有相同水平的生产能力，具体数据如下表：（单位：万元）

(1)各方案的盈亏平衡点产量；

(2)产量于180万件和800万件时，分别应选择哪个方案？

(3)若II方案投资为5亿元，III方案投资为6.5亿元，则年产量为多少时，III方案比II方案追加的投资，可用利润的增加于5年内收回？（97/上，11分）

第二章试题：

1.某企业年初从银行贷款1200万元，且商定从第二年开始每年年末偿仍250万元，若银行按12%年利率计息，那么该企业大约于第几年可仍清这笔贷款？（96/上，7分）

2.某企业计划从当下起每年年初等额向银行存入壹笔资金，共存4次，第5年初使用这笔资金进行扩建，预计扩建需要资金2784.6万元,年利率为10%,问每年应等额存入的资金是多少?（96/下，6分）

3.某人于10年中，每年年初均存入银行100元，若存款年利率为8%，试计算此人于第十年末全部存款的本利和为多少？（97/上，6分）

第四章试题：

1.工程项目可行性研究的实质是什么？试通过壹个简单的例子，分析工程项目因为没有进行可行性研究而可能产生的不良后果。（2001/10）

2.可行性研究的作用。（2000/8）

3.厂址选择的任务。（99下/5）

4.工程项目建设的全过程主要包括哪几个时期究；社会政策法律研究；财务经济研究等哪些阶段？（98上/5）

5.为什么技术改造项目的经济评价要采用“有无比较法”，而不是采用“前后比较法”？（97上/8）

6.技术引进项目可行性研究的主要内容及相互之间的关系。（97下/5）

7.于可行性研究中进行技术选择应考虑技术的那方面？（96下/5）

8.论述财务评价和国民经济评价的主要区别（96下/8）

9.技术选择应考虑哪些方面的因素？（96上/8）

?对工程项目为什么要进行可行性研究？研究的主要内容有哪些。

?可行性研究的涵义是什么？它有哪些主要步骤？

企业财务分析方法

企业财务分析方法 财务分析是企图了解一个企业经营业绩和财务状况真实面目，从会计程序中将会计数据背后经济涵义挖掘出来，为投资者和债权人提供决策基础。由于会计系统只是有选择地反映经济活动，而且它对一项经济活动确认会有一段时间滞后，再加上会计准则自身不完善性，以及管理者有选择会计方法自由，使得财务报告不可避免地会有许多不恰当地方。虽然审计可以在一定程度上改善这一状况，但审计师并不能绝对保证财务报表真实性和恰当性，他们工作只是为报表使用者作出正确决策提供一个合理基础，所以即使是经过审计，并获得无保留意见审计报告财务报表，也不能完全避免这种不恰当性。这使得财务分析变得尤为重要。 一、财务分析主要方法 一般来说，财务分析方法主要有以下四种： 1.比较分析：是为了说明财务信息之间数量关系与数量差异，为进一步分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业其他企业相比； 2.趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据； 3.因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标影响程度，一般要借助于差异分析方法； 4.比率分析：是通过对财务比率分析，了解企业财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。 上述各方法有一定程度重合。在实际工作当中，比率分析方法应用最广。 二、财务比率分析 财务比率最主要好处就是可以消除规模影响，用来比较不同企业收益与风险，从而帮助投资者和债权人作出理智决策。它可以评价某项投

资在各年之间收益变化，也可以在某一时点比较某一行业不同企业。由于不同决策者信息需求不同，所以使用分析技术也不同。 1.财务比率分类 一般来说，用三个方面比率来衡量风险和收益关系： 1) 偿债能力：反映企业偿还到期债务能力； 2) 营运能力：反映企业利用资金效率； 3) 盈利能力：反映企业获取利润能力。 上述这三个方面是相互关联。例如，盈利能力会影响短期和长期流动性，而资产运营效率又会影响盈利能力。因此，财务分析需要综合应用上述比率。 2. 主要财务比率计算与理解： 下面，我们仍以ABC公司财务报表（年末数据）为例，分别说明上述三个方面财务比率计算和使用。 1) 反映偿债能力财务比率： 短期偿债能力： 短期偿债能力是指企业偿还短期债务能力。短期偿债能力不足，不仅会影响企业资信，增加今后筹集资金成本与难度，还可能使企业陷入财务危机，甚至破产。一般来说，企业应该以流动资产偿还流动负债，而不应靠变卖长期资产，所以用流动资产与流动负债数量关系来衡量短期偿债能力。以ABC公司为例： 流动比率= 流动资产/ 流动负债= 1.53 速动比率= （流动资产－存货－待摊费用）/ 流动负债=1.53 现金比率= （现金＋有价证券）/ 流动负债=0.242 流动资产既可以用于偿还流动负债，也可以用于支付日常经营所需要资金。所以，流动比率高一般表明企业短期偿债能力较强，但如果过高，则会影响企业资金使用效率和获利能力。究竟多少合适没有定律，因为不同行业企业具有不同经营特点，这使得其流动性也各不相同；另外，

建设项目财务效益评估

第10章建设项目财务效益评估 项目的财务评价作为项目经济评价中重要的组成部分，在项目决策分析与评价工作中占有非常重要的地位。对一般项目来说，尤其是对那些由市场调空的竞争性项目，财务评价是必不可少的评价内容和工作程序，其结论是项目投资决策的直接依据。对项目进行财务评价主要是评价其在财务上的盈利性和偿债能力，考察项目的财务状况。 10.1 项目的财务评价概述 ㈠财务评价的含义 根据国家现行的财税、金融、外汇制度和价格体系，分析计算项目直接发生的财务效益和费用，编制财务报表，考察项目的盈利能力、清偿能力、抗风险能力及外汇效果等财务状况，据以判断项目财务上是否可行的一种经济评价方法。 ㈡财务评价的作用 对项目投资主体，还是对为项目建设和生产经营提供资金的其他机构或个人，均具有十分重要的作用。主要表现在以下几方面： 1.考察项目的财务盈利能力。 2.用于制定适宜的资金规划。 3.为协调企业利益和国家利益提供依据。 4.为中外合资项目提供双方合作的基础。 10.1.2 建设项目财务评价的原则

1.坚持效益与费用计算口径一致的原则。 2.坚持动态分析为主、静态分析为辅的原则。 3.坚持采用预测价格的原则。 4.坚持定量分析为主、定性分析为辅的原则。 财务评价是在确定的建设方案、投资估算和融资方案的基础上进行财务可行性研究。财务评价的主要内容与步骤如下： 1.选取财务评价基础数据与参数。 2.计算销售（营业）收入、估算成本费用。 3.编制财务评价报表。财务现金流量表、损益和利润分配表、资金来源与运用表、借款偿 还计划表。 4.计算财务评价指标，进行盈利能力分析和偿债能力分析。 5.进行不确定性分析，包括敏感性分析和盈亏平衡分析。 6.编写财务评价报告。 10.2建设项目财务评价基础数据的测算 10.2.1 资本性投入基础数据的测算 1.总成本费用及其构成 ⑴生产成本的构成

财务管理基础知识

公司理财 第1讲财务管理基础知识(一) 【本讲重点】 财务与会计的关系 会计的基础知识(一) 财务与会计的关系 【重点提示】 财务与会计的内涵 财务与会计的关系 评价现行财务制度 财务与会计的内涵 1.会计 会计工作主要是解决三个环节的问题： 会计凭证 会计账簿 会计报表

图1－1 会计工作的三个环节 2.财务 财务不是解决对外报告的问题，而是要解决企业内部资金运作过程中的一系列问题，涉及到预测、决策、控制和规划。 财务所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何进行投资，项目投资完成以后，在经营过程当中营运资本如何管理，以及最后盈利如何分配的问题，它包括筹资管理、投资管理、经营活动的管理和分配活动的管理。 财务与会计的关系 1．理论上财务和会计的关系 过去理论上对财务和会计的关系有三种看法：

(1)大财务：财务决定会计； (2)大会计：会计决定财务； (3)平行观：财务和会计是一种平行的关系，不存在谁决定谁的问题。 2.实务上财务和会计的关系 实务上这三种观点不可能同时存在。在我国会计实务中，只有一种观点，即：财务决定会计，财政决定会计，同时财政还决定财务。 所以在实际工作中，财务和会计的关系就是一个大财务的思想。大财务的思想实际是计划经济的思想。 为什么会出现这样一种局面，它有什么弊端? 在计划经济的条件下，我们实际上遵循的是一个大财务的思想，甚至到目前为止，在我们国家的管理体制当中基本还是这样一个思想，如果把财政这个因素考虑进来，那么实际上是财政决定财务，财务决定会计，也就是说我们的财务制度和会计制度到现在为止都是由财政部门制订和颁布的，财政部门始终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财务制度，进而通过财务的各种标准来制约会计核算，所以财务决定会计它的根源实际上是一种大财政的思想。 还有税务的问题。财会工作经常打交道的一个部门就是税务部门，但是税务部门和财政部门也有关系，实际上在我们国家财政还决定税务，税务再影响会计。所以会计核算受到很多因素的制约，到目前为止都是从国家的角度来对这些制度加以规范的。然而，在市场经济的条件下，再去强调大财政的管理，强调财政决定财务和财务决定会计的管理体制是不适宜的，是不适应市场经济条件下企业发展要求的。 3.还财务本来面目 在市场经济条件下，财务和会计是两项内容各异的工作，二者是平行的关系。市场经济环境下我国的企业应该注重和加强财务管理。 财务绝不仅仅是一个制度的问题，还是一个方法和思路的问题。我们学习财务管理，实际上是一个方法和思路的问题，而不是财政部财务规定的问题。财务应该是企业自己的财务。

财务会计基础知识

财务会计是会计人员以货币为基本计量单位，通过确认、计量、记录、报告等方式，主要为企业外部有关方面，提供企业过去和现在的财务状况、经营成果以及财务状况变动情况的信息`，并全面介入企业内部各项业务的一种经济管理活动。 管理会计则侧重于为企业内部经营管理服务。它采用灵活而多样的方法和手段，为企业管理部门正确地进行最优化管理决策，提供有用的资料。 简述管理会计和财务会计的区别 一、工作的侧重点不同 财务会计的侧重点在于根据日常的业务记录,登记账簿,定期编制有关的财务报表,向企业外界具有经济利害关系的团体、个人报告企业的财务状况与经营成果,其具体目标主要为企业外界服务,财务会计又可称为“外部会计”。 而管理会计的侧重点在于针对企业经营管理遇到的特定问题进行分析研究,以便向企业内部各级管理人员提供预测决策和控制考核所需要的信息资料,其具体目标主要为企业内部管理服务,管理会计又可称为“内部会计”。 二、工作主体的层次不同 财务会计的工作主体往往只有一个层次,即主要以整个企业为工作主体,从而能够适应财务会计所特别强调的完整反映监督整个经济过程的要求,并且不能遗漏会计主体的任何会计要素。 而管理会计的工作主体可分为多层次,它既可以是整个企业的主体,又可以将企业内部的局部区域或个别部门甚至某一管理环节作为工作的主体。 三、作用时效不同 财务会计的作用时效主要在于反映过去,无论从强调客观性原则,还是坚持历史成本原则,都可以证明其反映的只能是过去实际已经发生的经济业务。因此,财务会计实质上属于算“呆账”的“报账型会计”。 而管理会计的作用时效不仅限于分析过去,而且还在于，能能动地利用财务会计的资料进行预测和规划未来,同时控制现在,从而横跨过去、现在、未来三个时态。管理会计面向未来的作用时效摆在第一位,而分析过去是为了控制现在和更好地指导未来。因此,管理会计实质上属于算“活账”的“经营型会计”。 四、遵循的原则、标准不同 财务会计工作必须严格遵守《企业会计准则》和行业统一会计制度,以保证所提供的财务信息报表在时间上的一致性和空间上的可比性。 而管理会计不受《企业会计准则》和行业统一会计制度的完全限制和严格约束,在工作中可灵活应用预测学、控制论、信息理论、决策原理等现代管理理论作为指导。

(整理)基本财务管理知识

第一节财务管理基础知识(一) 财务与会计的关系 财务与会计的内涵 1.会计 会计工作主要是解决三个环节的问题： 会计凭证 会计账簿 会计报表 财务不是解决对外报告的问题，而是要解决企业内部资金运作过程中的一系列问题，涉及到预测、决策、控制和规划。 财务所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何进行投资，项目投资完成以后，在经营

过程当中营运资本如何管理，以及最后盈利如何分配的问题，它包括筹资管理、投资管理、经营活动的管理和分配活动的管理。 1．理论上财务和会计的关系 过去理论上对财务和会计的关系有三种看法： (1)大财务：财务决定会计； (2)大会计：会计决定财务； (3)平行观：财务和会计是一种平行的关系，不存在谁决定谁的问题。 2.实务上财务和会计的关系 实务上这三种观点不可能同时存在。在我国会计实务中，只有一种观点，即：财务决定会计，财政决定会计，同时财政还决定财务。 所以在实际工作中，财务和会计的关系就是一个大财务的思想。大财务的思想实际是计划经济的思想。 为什幺会出现这样一种局面，它有什幺弊端? 在计划经济的条件下，我们实际上遵循的是一个大财务的思想，甚至到目前为止，在我们国家的管理体制当中基本还是这样一个思想，如果把财政这个因素考虑进来，那幺实际上是财政决定财务，财务决定会计，也就是说我们的财务制度和会计制度到现在为止都是由财政部门制订和

颁布的，财政部门始终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财务制度，进而通过财务的各种标准来制约会计核算，所以财务决定会计它的根源实际上是一种大财政的思想。 还有税务的问题。财会工作经常打交道的一个部门就是税务部门，但是税务部门和财政部门也有关系，实际上在我们国家财政还决定税务，税务再影响会计。所以会计核算受到很多因素的制约，到目前为止都是从国家的角度来对这些制度加以规范的。然而，在市场经济的条件下，再去强调大财政的管理，强调财政决定财务和财务决定会计的管理体制是不适宜的，是不适应市场经济条件下企业发展要求的。 3.还财务本来面目 在市场经济条件下，财务和会计是两项内容各异的工作，二者是平行的关系。市场经济环境下我国的企业应该注重和加强财务管理。 财务绝不仅仅是一个制度的问题，还是一个方法和思路的问题。我们学习财务管理，实际上是一个方法和思路的问题，而不是财政部财务规定的问题。财务应该是企业自己的财务。 对现行财务制度的简单评价 从计划经济延续下来，我国一直是国家规定财务制度，国家通过财务制度来约束国有企业行为。1993年，在从计划经济体系向市场经济体系过渡的过程中，国家颁布了“两则两制”。所谓两则就是指《企业的财务通则》和《企业的会计准则》。财务通则属于财务制度范畴；会计准则属于会计制度范畴。所谓两制就是指《13个大行业的财务制度》和《13个大行业的会计制度》。13个行业包括工业、农业、商业、金融业、建筑业等。“两则两制”的执行标志着我国财会制度开始从计划经济向市场经济过渡。 在市场经济初期，企业执行财政部门颁布的财会制度还是可行的，但是随着市场经济的深入发展，财会制度的负面影响逐渐暴露出来。

财务分析报告分析方法

财务报告分析方法 一般来讲，大伙儿比较重视技术分析，而较忽略差不多面分析。但我觉得假如要进行中长期投资的话，差不多面依旧要进行分析的。而差不多面分析中的财务报告分析无疑是最具有价值的。从那个地点你能够发觉企业的生产能力、盈利能力及成长性，因此，最要紧的是，分析你预备投资的公司有没有地雷，即在重大的财务数据上有没有造假，或是财务结构有否存在重大隐患，这能够幸免长期投资的地雷，如银广厦事件。这关于具有丰富财务核算经验的专业会计人员大部分依旧能够看出来的。做假必定会留下蛛丝马迹。我是财经学院本科毕业的，从事工作十一年，2001年一次性通过全国会计师统一考试，工作期间从事的岚位较多，有成本、资金、核算，经验还算丰富，从今天起我将把我的企业财务报告分析方法及经验在那个地点写出。因此，有些内容是参考了一些专业资料，而且尽量以自己所形成的经验来讲，做到重点突出，形成一套快速有效的分析方法。 在谈分析方法之前，先讲一些会计基础知识。大伙儿平常对会计核算方法仿佛比较头痛，认为比较复杂，事实上不然。

从我们个人来讲吧，我们向同事借了100元钞票，在现实中我们一方面增加了100元现金在手上，另一方面也增加了迟早要还的债务100元，这在会计上表述为：一方面增加了现金流入，一方面增加了债务，这确实是会计所讲的有借必有货，做成会计分录是如此的： 借：现金100 贷：其他应付款100 事实上，这专门贴切的反映了借钞票这件事，只是会计把这件事规范化了。再比如，你买了一辆汽车，花费100000元，在现实中确实是我们少了100000元现金，但增加了一辆汽车，在会计上表述为：一方面增加了现金流出，另一方面增加了固定资产。会计分录是如此的： 借：固定资产100000 贷：现金100000 再比如，你卖出一件东西，收到银行存款50000元，在现实中，我们实质意义上增加了收入，表现形式上增加了现金流入，另一方面我们减少了东西。在会计上表述为：一方面增加了现金流入，那个现金流入是因为收入增加，另一方面我们减少了库存商品。会计分录为： 借：银行存款50000 贷：主营业务收入50000 借：主营业务成本

企业财务基础知识培训

企业财务基础知识培训 目的：了解财务管理的运作基础，基本看懂财务报表，为经营和管理更好服务 培训内容：财务基础知识 企业法知识 税法知识 会计电算化简述 培训对象：公司中层以上管理人员（包括仓管员、业务员、采购员、各部门文员） 培训方式：白话化培训，由于财务知识系统性和专业性较强，为了避免听课者打瞌睡，尽量用白话，不用专业术语。

财务基础知识（怎样读财务报告） 看样张： 资产负债表 损益表 现金流量表（略） 税务报表和财务报表不同（附部分样张）

会计要素 会计凭证：原始凭证与记账凭证几个主要原则 会计要素 资产 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他就收款 存货 非流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资

长期应收款 长期股权投资投资性房产 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 负债 流动负债 短期借款 交易性金融负债应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬应交税费 其他应付款

非流动负债(略所有者权益实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 收入 主营业务收入 利息收入 手续费及佣金收入保费收入 租赁收入 其他业务收入 汇况损益 公允价值变动损益投资收益 营业外收入 费用 销售费用 管理费用

财务费用 资产减值损失 利润 会计凭证：原始凭证与记账凭证 原始凭证的相关规定 原始凭证（Source documents） 也称单据。在经济业务发生时，取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。 原始凭证是会计核算的原始资料和重要的证明文件。如：销货发票、收货单、支票存根等。 分类 按来源: 外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的凭证,如发票、送货单等 自制原始凭证是本单位内部经办业务部门和人员在执行或完成某项交易、事项时所填制的凭证。如收料单、领料单、入库单等 按用途: 通知凭证是要求、指示或命令企业进行某项经济业务的凭证,如罚款

项目后评价和财务效益后评价

项目后评价和财务效益后评价 项目后评价是在建设项目投资完成后,针对项目目的、执行过程、运行效益和产生的影响等方面进行的系统和客观性分析,以提高建设项目的决策、建设和管理水平,是项目建设周期中的最后一个环节。 项目后评价的内容主要包括项目概况、项目前期工作评价、建设实施评价、项目运行评价、项目财务效益后评价和项目影响与持续性后评价等。一方面是对投资活动实践进行检查总结,确定投资预期目标是否达到、项目是否合理有效、项目的主要效益指标是否实现等;另一方面通过分析评价找出成败的原因,总结经验教训,及时有效地反馈信息,为未来新项目的决策和进一步提高投资决策管理水平提出建议。编制项目后评价所需的基础资料主要包括项目建议书(预可行性研究报告)、可行性研究报告、评估报告、初步设计及其批复文件,年度投资计划、项目调整报告及有关批复文件,项目竣工总结报告、验收报告及有关批准文件,项目决算报告、审计报告和同类项目的相关资料报告等。 项目后评价始于20 世纪30 年代,是美国国会为监督政府“新政”政策性投资的重要手段。近年来,项目后评价已经形成较为完善的评价体系,并呈现出以下趋势:由传统的单一的财务评价,向包括财务、经济、环境、社会等涵盖多方面评价方向演变。项目后评价当前更倾向于对投资项目全过程进行评价,尤其是国际金融组织扩大后评价机构的功能后,将资金预算、监测、审计和评价结合在一起,形成了一个有效、完整的管理循环和评价体系。 国内的投资项目后评价始于20世纪80年代中期,90年代中期在全国范围内得到普遍推广,初步形成了自己的后评价体系。随着投资体制改革的深入发展,项目前评价和投资决策的科学性得到加强,后评价工作逐渐受到经济界和投资界的重视。但总体而言,我国的后评价体系仍处于初期发展阶段,对于项目后评价理论尚缺少系统性的研究。 项目后评价对于提高投资决策水平和建设管理能力具有重要意义。由于项目建设的效率与效益直接取决于工程项目管理能力,这就要求工程建设单位要根据市场竞争和环境的变化,运用现代化管理的理论、技术和方法,不断提高自身的管理能力和技术水平,实现项目建设过程中各项资源的优化配置与有效利用。项目后评价首先就是一个学习的过程。后评价通过对项目投资过程、后续经济效益和影响所进行的全方面系统的分析,总结正反两方面的经验教训,使项目建设单位可以学习到更为科学合理的投资和管理方法,提高今后项目决策和建设

财务基础知识第1套题及答案

财务基础知识第1套试题及答案 一、单项选择题（每题2分） 1. 确定会计核算工作空间范围的前提条件是（） A. 会计主体 B. 持续经营 C. 会计分期 D. 货币计量 2. 某企业本期主营业务收入5万元，其他业务收入2万元，主营业成本3万元，其他业务支出1万元，营业费用、管理费用、营业外支出分别为万元、万元和万元,该企业本期的营业利润为（） A. 万元 B. 万元 C. 3万元 D. 万元 3. 采用借贷记账法，账户的贷方应登记。（） A. 资产增加，负债减少 B. 资产增加，负债增加 C. 资产减少，负债减少 D. 资产减少，负债增加 4. 在借贷记账法下，负债类账户的结构特点是（） A. 借方记增加，贷方记减少，余额在借方。 B. 贷方记增加，借方记减少，余额在贷方。 C. 借方记增加，贷方记减少，一般无余额。 D. 贷方记增加，借方记减少，一般无余额。 5. 企业核定某一车间的备用金定额为3000元，以现金支票拨付时会计分录为（） A. 借：制造费用3000 贷：银行存款3000 B. 借：其他应收款3000 贷：银行存款3000 C. 借：其他应收款3000 贷：现金3000 D. 借：制造费用3000 贷：现金3000 6. 对于现金与银行存款之间的划转业务，一般。（） A. 只编制收款凭证，不编制付款凭证 B. 只编制转账凭证，不编制付款凭证

C. 只编制付款凭证，不编制收款凭证 D. 既编制收款凭证，又编制付款凭证 7. 在下列原始凭证中，按其来源不同，应归属于外来原始凭证。（） A. 购货专用发票 B. 收料单 C. 领料单 D. 限额领料单 8. 会计分录“借：现金，贷：银行存款”应编制的凭证是。（） A. 收款凭证 B. 转账凭证 C. 汇总凭证 D. 付款凭证 9. 现金日记账一般应采用（） A. 订本账 B. 活页账 C. 卡片账 D. 以上三种均可 10. 最基本的账务处理程序为（）账务处理程序。 A. 记账凭证 B. 汇总记账凭证 C. 科目汇总表 D. 多栏式日记账 11.记账人员根据记账凭证登记账簿时，误将14000元记为1400元并当即发现这一错误，更正该错误应采用的方法是（）。 A. 划线更正法 B. 红字更正法 C. 补充登记法 D. 任选一种更正方法 12. 某企业“在途物资”期末余额20000元，“原材料”期末余额100000元，“生产成本”期末余额50000元，“库存商品”期末余额120000元，“存货跌价准备”期末余额10000元。则资产负债表“存货”项目应填列的是元。（） A. 300000 B. 290000 C. 280000 D. 270000 13.反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（） A. 资产负债表 B. 利润表

财务分析的主要方法及关注要点

财务分析的主要方法及关注要点（含最全财务分析模型图） 信贷 百家号09-0523:53 2017-09-05信贷信贷 文章来源：投行爱尽调 本篇文章，我们将以三张财务报表为依据，简单的为大家分享一些财务报表及财务分析的框架和关注要点。 一般来说，财务分析的方法主要有四种：比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析。 1.比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比； 2.趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据； 3.因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法； 4.比率分析：是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。 一、对公司价值实现的简要说明

1、对公司价值的理解：从总资产与净资产角度的阐述 企业资产的多少并不代表企业价值，企业的资产由两部分构成：属于股东的资产（在资产负债表上表现为股东权益）和向债权人借入的资产（在资产负债表上表现为负债）。企业的价值肯定不能用总资产的多少来进行衡量，因为向债权人借入的资产是要偿还的。如果总资产越多，企业价值越大，公司只要多举债，这一目标就能实现。 剔除掉负债因素，公司的价值能否用净资产（股东权益）的多少来衡量呢？这需要考察公司资产的质量。实际上公司资产质量是有差异的，有的资产质量很高，如现金、银行存款、短期投资等；有的资产的质量就要差一些，如应收账款、长期投资、固定资产等；有的资产质量很低，被谑称“垃圾资产”，如无形资产、长期待摊费用、递延税款等。正因为资产的质量存在高低之分，净资产同样不能代表公司的价值。 实际上，公司的价值取决其未来现金流净量的折现，只有公司投入的资本回报超过资本成本时，才会创造价值。对这句话通俗的解析就是要实现公司的价值，有两点至关重要，其一，公司要有利润；其二，利润应切实转变为现金流入企业。 2、公司价值实现的表现形式：净利润和净资产的增加 在具体形态上，公司的价值增加大都表现为净资产和净利润的增加。上文中我们谈到不能用净资产来衡量公司价值的高低，这里又说公司的价值增加大都表现为净资产和净利润的增加，二者是否矛盾呢？回答是否定的，原因在于净资产和净利润与公司价值是现象与本质的关系，现象不能代表本质，但本质能解释说明现象。 股东权益最大化与企业价值最大化是目前学术界争议较大的话题。我们不在于对二者的区别与联系进行分析，在企业理财实务中，以股东权益最大化作为目标或许更便于理解和操作。在一定程度上，公司的利润、公司的价值以及股东权益（净资产）是完全正相关的。 二、对资产负债表构成的简要分析 1、资产负债表的理解 第一，总资产＝负债＋股东权益，总资产大不一定意味企业实力就强；

财务效益评价

第七章 第一节 财务效益评估 财务效益评估指标 一、财务效益评估指标 （一）财务效益评估的基本目标 财务效益分析就是要评定一个项目在财务上是否可行。财务分析要回答以 下问题： 1．项目投产后利润占投资的比率、财务净现值、财务内部收益率等。 2．贷款偿还期与投资回收期。 3．项目风险，即客观因素对收益额和收益率的影响。 （二）财务评价指标的分类 1、根据是否考虑资金的时间价值，可将财务评价指标分为两类： 静态指标：不考虑货币的时间价值，也称简单法指标。 动态指标：考虑了货币的时间价值，也考虑了项目整个周期。 财务评价指标 总利润 投资利润率 静态指标（传统方法）投资利税率 投资回收期 借款偿还期 财务净现值（FNPV ） 动态指标（折现方法）财务净现值率（FNPVR ） 财务内部收益率（FIRR ） 2、根据评价内容可将财务评价指标分为三类，即财务盈利能力分析指标、 财务清偿能力分析指标和财务外汇效果分析指标。 在财务评价实务中，一般是将两种划分方法结合起来运用的，这些指标通 过基本报表直接或间接求得，也可以根据项目特点进行资金构成分析，资金平 衡分析和其他比率分析。 年平均利润 资 本金利润率

二、静态财务盈利指标 1．投资利润率 指项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份的年利润总额与项目总投资的比率。生产期内各年利润总额变化的项目（如采掘工业项目）应计算生产期年平均利润占投资的比率。 投资利润率＝年利润总额或年平均利润总额／项目总投资×100% 年利润总额＝年产品销售（营业）收入－年产品销售税金及附加－年总成本费用 年销售税金＝年产品税＋年增值税＋年营业税＋年资源税＋年城市维护建设税＋年教育费附加

财务知识培训

财务管理知识培训 财务管理是企业管理的一个部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作。财务管理的目标，取决于企业的总目标，并且受财务管理自身特点的制约。 一、企业的目标及其财务管理的要求 企业是盈利性组织，其出发点和归宿是获利。企业一旦成立，就会面临竞争，并始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾之中。企业必须生存下去才可能获利，只有不断发展才能求得生存。因此，企业管理的目标可以概述为生存、发展和获利。 1、生存 “只有发展才是硬道理”。企业只有生存，才可能发展。企业生存的“土壤‘是市场，包括商品市场、金融市场、人力资源市场、技术市场等。企业在市场中生存下去的基本条件是以收抵支。企业一方面付出货币，从市场上取得所需的资源；另一方面提供市场需要的商品或服务，从市场上换回货币。企业从市场获得的货币至少要等于付出的货币，以便维持继续经营，这是企业长期存续的基本条件。因此，企业的生命力在于它能不断创新，以独特的产品和服务取得收入，并且不断降低成本，减少货币的流出。如果出现相反的情况，企业没有足够的货币从市场换取必要的资源，企业就会萎缩，直到无法维持最低的运营条件而终止。如果企业长

期亏损，扭亏无望，就失去了存在的意义。为避免进一步扩大损失，所有者就会终止营业，即破产。 企业生存的另一个基本条件是到期偿债。企业为扩大业务规模或满足经营周转的临时需要，可以向其他个人或法人借债。国家为维持市场经济秩序，企业如果不能偿还到期债务，就可能被债权人接管或被法院判定破产。 因此，企业生存的主要威胁来自两个方面：一个是长期亏损，它是企业终止的内在原因；另一个是不能偿还到期债务，它是企业终止的直接原因。亏损企业为维持运营被迫进行偿债性融资，借新债偿还旧债，如果不能扭亏为盈，迟早会因借不到钱而无法周转，从而不能偿还到期债务。 力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使企业能够长期、稳定地生存下去，是对财务管理的第一个要求。 2、发展 企业是在发展中求得生存的。企业的生产经营如“逆水行舟”，不进则退。在科技不断进步的现代经济中，产品不断更新换代，企业必须不断推进更好、更新、更受顾客欢迎的产品，才能在市场中立足。在竞争激烈的市场上，各个企业此消彼长、优胜劣汰。一个企业如果不能发展，不能提高产品和服务的质量，不能扩大自己的市场份额，就会被其他企业排挤出去。 企业的发展集中表现为扩大收入。扩大收入的根本途径

财务会计基础知识题

财务会计基础知识题 一、单选题 1、以下不属于会计中期的是。 A.半年度 B.月度 C.季度 D.年度答案：d 会计期 间通常分为年度和中期。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。包括半年度、 季度和月度。 2、会计信息质量要求中，是对会计工作的基本要求。 A.可靠性 B.实质重于形式 C.可比性 D.谨慎性答案：a 3、企业对交易或事项进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产和 收益、低估负债或费用的会计信息质量要求是。 A. 可比性 B.重要性 C.谨慎性 D.相关 性答案：c 4、企业对资产计提减值准备，体现了会计信息质量的要求。 A.相关性 B.谨慎性 C.及时性 D.重要性答案：b 5、会计核算上将融资租赁方式租入的资产视为企业的资产，反映了会计信息质量 要求。 A.实质重于形式 B.谨慎性 C.相关性 D.及时性答案：a 6、以下不属于会计计量属性的是。A.历史成本 B.重置成本 C.公允价值 D.成本计 算答案：d 7、资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务 清偿的金额计量的会计属性是。A. 现值 B.公允价值 C.历史成本 D.重置成本答案：b 8、下列项目中，符合资产定义的是。 A. 购入的某项专利权 B. 经营租入的设备 C. 待处理的财产损失 D. 计划购买的某 项设备 答案： a 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期 会给企业带来经济利益的资源。待处理财产损失由于已经不能给企业带来经济利益的流入，因此不符合资产的特征。 9、界定从事会计工作和提供会计信息的空间范围的前提是。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量答案：a

企业财务绩效的评价

企业财务绩效的评价 一、开展企业财务绩效评价的理论依据 开展企业财务绩效评价最基础的理论依据是产权理论、委托代理理论、交易成本理论和行为科学理论等，它为出资人建立绩效评价制度，开展企业财务绩效评价工作，提供了逻辑基础。根据以上基础理论，出资人设计企业绩效评价体系有三大基本理论依据。 1．股东权益最大化理论。股东权益最大化理论是古典经济学关于资本雇佣劳动的企业中所奉行的基本观点，其主要内容为：资本所有者投入资本购买设备、雇佣工人，所以资本的投入是实现企业价值的最关键因素，资本的投入者即是企业的所有者，企业是所有者的企业；对于一个企业而言，所有者是企业中惟一的剩余风险承担者和剩余价值享有者，剩余的资本要承担最大的风险，而在企业内部存在的除股东之外的利益主体，包括雇员和债权人，可以通过选择在企业中只承担有限的责任或任务，获取相对固定的报酬或利益，并受到有关合同的保护，因此，企业的经营应以股东权益最大化为最终目标，以保护股东的权益。在上世纪90年代初，美国Stren Stewart咨询公司提出的EVA评价系统，就是基于股东权益最大化理论。 2.公司价值最大化理论。公司价值最大化也即公司市场价值最大化。公司价值最大化理论认为：所谓公司价值是指公司全部资产的市场价值，主要表现为公司未来的收益以及按与取得收益相应的风险报酬率作为贴现率计算的现值，即未来现金净流量的现值。公司价值只有在其报酬与风险达到最佳均衡时才能达到最大。随着市场竞争的日益激烈，企业并购活动的日益频繁，并购双方越来越关注公司的市场价值，因为只有公司价值最大化，才能在并购活动中获取更大的谈判筹码，或者以较低的价格购买公司股权，或者以较高的价格出售公司股权，同时体现出公司管理者自身的价值。可见，公司价值最大化与股东财富最大化不是对立的，公司价值最大化理论成为公司所有者和管理者共同追求的目标，这就要求企业管理层在确保公司持续性价值创造、承担企业社会责任的基础上，为全体股东创造最大化的财富。 3.利益相关者理论。利益相关者这个词最早出现于1963年斯坦福大学一个研究小组的内部文稿，是指如果没有利益相关者群体的支持，企业就难以生存，包括：股东、雇员、顾客、债权人、供应商及社会责任。利益相关者理论的基本论点是公司经营除了要考虑股东利益外，还要考虑其他利益相关者的利益：一是公司的董事会成员和经理成员在最大限度发挥创造财富的潜能的同时，必须考虑他们的行为如重大决策等对公司利益相关者的影响；二是在企业决策中一部分利益相关者要比另一部分利益相关者更重要；三是应当使公司全部有实际意义的资产处于承担风险的利益相关者的控制之下。建立于利益相关者理论基础上的企业绩效评价方法，要通过设置相应评价指标反映各方利益相关者的利益保障程度。

财务知识培训心得

财务知识培训心得 非常感谢集团能给我这个机会参加由公司组织的财务基础知识的培训，培训虽然结束了，但是这段时间的收获却比当初想象的要多，通过这次的培训，我对于财务有了更深刻的理解，这些看似简单的财务知识对我们的实际工作具有重要的指导意义，使我们参加培训的一位学员都明白财务知识对于个人，以及企业的重要性。 通过培训，深深感受到自己知识面的狭窄，财务知识的短缺，在一点一滴的学习中不断的实现着基础知识的积累。会计知识面多量广，从最基础的会计分录到财务报表的编制，审核，对账，每一步都需要足够的耐心和足够的细心,一个小数点的错误都能够造成报表上面很大的偏差，这就对财务人员的能力有很高的要求。 期初的时候，觉得财务是一种技术，一种方法，像会计、审计等，只是单纯的掌握一种记账方法，固定的模式，枯燥的工作，但是经过这一段时间的培训，让我明白了财务管理是一种艺术，它是企业管理的重要核心部分，尤其是在企业的资金运用方面发挥着不可比拟的作用，能够参加这次公司组织的财务知识培训真是让我感到受益匪浅，特别是像我这种对数字不是很敏感的人，通过培训，让我不论是培养数字概念亦或是降低成本及财务结构的合理控制等方面我都有一个系统的概念，切实从理论、从实务出发，更多了解到企业管理的相关知识。 老师以自身丰富的财务管理经验及极具说服力的财务案例，用通俗易懂的语言，向学员们简单明了地通述了基本的财务概念及财务指

标、审计监管、金融工具与理财等知识，形象地解读了财务报表分析中的资产负债表、利润表及现金流量表，使学员们在缺乏专业知识的前提下能够了解财务报表所涉及的相关知识，老师关于如何理财及规避风险等方法的传授，使学员们树立了现金为王的理念，并对总公司的财务现状有了进一步的、更加深入的了解。 培训无论是基于人、财、物哪方面来讲都将财务管理上升到了一种文化的境界，体现了财务管理不仅是一种工具，更是一种渗透着先进管理内涵的文化，听完之后确实给我在管理中带来了许多的启示和思路，当成本、利润、份额等以一个清清楚楚的数据展现在你面前的时候，这就是财务的魅力，数据永远最有说服力。 当今社会是知识竞争的年代，谁拥有了知识，谁就拥有了明天，只有不断学习，不断掌握新的知识，才能达到新的高峰，员工的成长就是企业的成长。对于一个企业来讲经济是基础，财务是命脉，通过此次培训，所有学员了解了实用的财务管理基础知识，加深了对财务管理的理解与认识，懂得了财务管理对企业发展的重要性，有效地提升了参陪者的财务管理理念，为学员们今后工作的开展产生了深远的影响。

2017年财务会计基础知识考试试题及答案

2017年财务会计基础知识考试试题及答案

一、单选题 1、以下不属于会计中期的是( )。 A.半年度 B.月度 C.季度 D.年度答案：d 会计期间通常分为年度和中期。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。包括半年度、季度和月度。 2、会计信息质量要求中，( )是对会计工作的基本要求。 A.可靠性 B.实质重于形式 C.可比性 D.谨慎性答案：a 3、企业对交易或事项进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产和收益、低估负债或费用的会计信息质量要求是( )。 A. 可比性 B.重要性 C.谨慎性 D.相关性答案：c 4、企业对资产计提减值准备，体现了会计信息质量的（）要求。 A.相关性 B.谨慎性 C.及时性 D.重要性答案：b 5、会计核算上将融资租赁方式租入的资产视为企业的资产，反映了会计信息质量（）要求。 A.实质重于形式 B.谨慎性 C.相关性 D.及时性答案：a 6、以下不属于会计计量属性的是（）。A.历史成本 B.重置成本 C.公允价值 D.成本计算答案：d 7、资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量的会计属性是（）。A. 现值 B.公允价值 C.历史成本 D.重置成本答案：b 8、下列项目中，符合资产定义的是（）。 A. 购入的某项专利权 B. 经营租入的设备 C. 待处理的财产损失 D. 计划购买的某项设备 答案：a 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。待处理财产损失由于已经不能给企业带来经济利益的流入，因此不符合资产的特征。 9、界定从事会计工作和提供会计信息的空间范围的前提是（）。

基本财务知识讲解

你要掌握哪些财务知识? 每一个企业管理者无不希望企业蓬勃发展经济的发展将是企业发展的最基本前提。作为优秀的企业管理者,了解一些常用的财务知识是非常必要的。传统会计中使用的资金来源和资金占用式的分类已被现行的、适用的资产、负债等六大会计对象式的分类所取代，此六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部，如想知道这些财务方面知识，首先要明白这六者的组成和相互关系。 具体如下： 资产由固定资产、流动资产等组成； 负债由流动负债、长期负债等组成； 所有者权益由实收资本、盈余公积等组成； 收入由主营业务收入、营业外收入等组成； 费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成； 利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成； 资产=负债+所有者权益； 所有者权益=资本+利润； 利润=收入-费用； 资产+费用（成本）=负债+资本+收入； 资产类科目余额+成本类科目余额 = 负债类科目余额+所有者权益类科目余额 +损益类科目余额。 看懂财务报表 财务信息的主要来源是企业的年度财务报告（由社会公众拥有的公司，即公开发行股票的公司，要按照法律的要求编制这些报告；而私人拥有的公司勿需如此）。这些文件包括资产负债表、收益表和现金流量表。 在年度财务报告中，会发现，题为管理讨论与分析的部分。这是企业管理者发现管理中出现的问题和机会。 财务报表附注虽然是以脚注的形式对财务报表所提供的信息进行的解释，但实际上，这与财务报表本身同样重要。这些附注可能会揭示企业的一些重要事项，例如重要的法律诉讼案、会计方法的变更、高级职员组成结构的变化、以及各商业分部的买卖和重组等。如何合理地减少纳税 减税同增加收入和营业利润一样，增加了其净利润或称“底线”。通常，企业可以用许多种方法达到合理地减税目的。 一、企业的结构 即使一个经济实体是公司，而非合伙或独资企业，不同种类的公司都有不同的所得税税率。在经济实体从一种类型转变为另一种类型时，也会引起纳税款状况的变化，进而影响到企业的收益情况。此外，公司注册地所在的地区税收政策或法律，也会影响企业的税收负担。 二、购买的时机 大多数会计活动是建立在权责发生制基础之上的。运用这种方法，经营活动所带来的收入，在其实际发生的会计年度予以确认；反之，如果收入在其实际取得的会计年度予以确认，那么其会计核算便遵循现收现付制。有时，将业务仅仅推迟一天，就会引起收入的确认挪至下一个年度的问题。如果在某一年度获利较多，企业可通过在同一年度冲销各种可扣除的开支而获益，即有效降低其应税收入；反之，如果获利很少，或企业已经在本年度冲销

财务分析方法有哪些

财务分析方法有哪些 财务分析的方法有很多种，主要包括水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法。 (一) 水平分析法 水平分析法，指将反映企业报告期财务状况的信息(也就是会计报表信息资料)与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。 水平分析法的基本要点：将报表资源中不同时期的同项数据进行对比。 水平分析法的类型 水平分析法中具体有两种方法：比较分析法(Comparative Financial Statements)和指数趋势分析(Index-number Teries) 1、比较分析法 比较分析法是将上市公司两个年份的财务报表进行比较分析，旨在找出单个项目各年之间的不同，以便发现某种趋势。在进行比较分析时，除了可以针对单个项目研究其趋势，还可以针对特定项目之间的关系进行分析，以揭示出隐藏的问题。比如，如果发现销售增长10%时，销售成本增长了14%，也就是说成本比收入增加的更快，这与我们通常的假设是相悖的，我们通常假设，在产品和原材料价格不变时，销售收入和销售成本同比例增长。现在出现了这种差异，一般有三种可能：一是产品价格下降，二是原材料价格上升，三是生产效率降低。要确定具体的原因,，这就需要借助其他方法和资料作进一步的分析。 2、指数趋势分析 当需要比较三年以上的财务报表时，比较分析法就变得很麻烦，于是就产生了指数趋势分析法，指数趋势分析的具体方法是，在分析连续几年的财务报表时，以其中一年的数据为基期数据(通常是以最早的年份为基期)，将基期的数据值定为100，其他各年的数据转换为基期数据的百分数，然后比较分析相对数的大小，得出有关项目的趋势。 当使用指数时要注意的是由指数得到的百分比的变化趋势都是以基期为参考，是相对数的比较，好处就是可以观察多个期间数值的变化，得出一段时间内数值变化的趋势。如果将通货膨胀的因素考虑在内，将指数除以通货膨胀率，就得到去除通货膨胀因素后的金额的实际变化，更能说明问题。这个方法在用过去的趋势对将来的数值进行推测时是有用的，还可以观察数值变化的幅度，找出重要的变化，为下一步的分析指明方向。 (二) 垂直分析法 垂直分析法是一种分析方法,它可以用于财务资料的分析方面。在一张财务报表中,用表中各项目的数据与总体(或称报表合计数)相比较,以得出该项目在总体中的位置、重要性与变化情况。通过垂直分析可以了解企业的经营是否有发展进步及其发展进步的程度和速度。因此，必须把水平分析法与垂直分析法结合起来，才能充分发挥财务分析的积极作用。