论企业内部控制体系构建与完善
—基于三星内控体系的一些思考
苏州三星电子电脑有限公司
杨颖
摘 要:随着全球经济一 体 化 ， 信息技术迅速发展 ， 现代企业面临前 所未有的机遇与挑战 。 内部控制越来越多地得到经营者的关注 ，成 为 企 业追求可持续发展长期研究的课题 。 尤 其 《企业内部控制基本规范 》的 颁 布 实 施 ，更具有深远的理论指导意义 。 实 践 中 ，自改革开发以来 ，外 资 在华投资创办实体产业的同时 ，也 带来较成熟较先进的内部控制经验 ， 也值得我们共同探讨 。 在 这 里 ， 笔者作为一个长期在三星的财务工作 者 ，站在内部控制的视角上 ，感 叹 其 历经多年商海沉浮 ，屡 屡 化 险 为 夷 ， 成就今日世界商业王国 ，可 以 说 ，内部控制一直在为其迅速发展保驾护 航 。
关 键 词:内 控 体 系 构 建 完 善 一 、控 制 环 境
作为内部控制体系的基础 ， 它确定了公司对风险管理总体所持的 态 度 ，提供了内部控制的基本准则 ，直接影响整个内部控制体系执行力 度 ，为 风 险管理实施提供基本保障 ，为公司发展目标的实现确定前提 。 现就核心价值观和以人为本 ， 强调职业道德素质来谈谈笔者在三星的 一 些 感 悟 。
(一)核心价值观
公司经营目标的实现及如 何 实 现 ， 主观上在于公司自上而下的价 值判断及经营管理风格 。 价 值 判 断则表现在公司奉行的职业道德价值 观与员工的诚信意识 。 三 星 形 成 的 是三位一体的价值体系 ，即 ，经 营 理 念 ，五大核心价值观和经营原则相 结 合 。 经 营 理 念 ：以人才和技术为基 础 ，创造最佳产品和服务 ，为 人 类 社 会 做 出 贡 献 。 反映了企业存在的理 由 及 使 命 ，最终目标和方向 。 五 大 核 心 价 值 观 ：人 才 第 一 ，最 高 志 向 ，引 领 变 革 ，正 道 经 营 ，追 求 同 赢 。 奠定了公司所认同的价值取向 ，代 表 持 续 内 在 的 信 念 、企 业 特 质 ，思考和行动基准 。 经 营 原 则 ：遵守法律及企业伦 理 ；保 持 廉 洁 的 组 织 文 化 ；尊 重 顾 客 ，股 东 和 员 工 ；重 视 环 保 ，安 全 和 健 康 ；履行跨国企业的社会责任 。 代 表了企业经营的基本准则 ，承 诺 应 履 行 的 社 会 责 任 。
(二)以人为本，注重员工的职业道德素质
在 三 星 ，人才被看作最大财富 。 在 韩 国 ，它最早以公开招聘形式录 取 员 工 ， 录 用 条 件 严 格 ， 主 要 是 两 方 面 ： 职 业 道 德 标 准 ， 即 诚 信 与 合 作 等 ；技 能 标 准 。 注 重 人 的 才 能 ，但更注重人的品德 。 对 入 职 人 员 ，每 年 定 期安排后续职业教育 。 对不合格员工采取淘汰制度 。
二 、风 险 评 估
企业在经营发展过程的任 何 阶 段 ， 都会面临来自内部和外部的各 种 风 险 ，管理层需要对各种风险进 行 评 估 ，识别影响企业目标实现的可 能 风 险 。
三 、控 制 活 动
企业管理层辩识风险 ，结 合 业 务 流 程 ，针对风险发出必要的指令 。
※Note : FIRV (Financia l Review), ITAD (IT Audit), PRRV (Process Review), FSCS(FSCS), INAD(Interna l Audit), EHCS(EHCS), SIMS(SIMS),
通过对业务流程分析 ，考 虑 公 司 内 外 风 险 ，确定内部控制关键控制 点 ， 并以此进行控制活动 。 细 化 业 务 流 程 ， 结合组织治理模式 ， 采 取
FIRV,ITAD,PRRV,FSCS,INAD,EHCS,SIMS 等 7 类 控 制 方 法 ，以 确 保 管 理
层的指令得以执行 ，如 分 工 ，核 准 、授 权 、验 证 、调 节 、业 绩 考 核 、资 产 安 全 等 。
值得一提的是 集团非常重视业务的授权审批权限和高度强调预 算 。 在 内 部 ，区分常规业务事项 和非常规业务事项 ，从而确定常规审批 授权和非常规审批授权 ， 保 证每一笔经济业务的完成建立在系列授权 审 批 权 限 下 。 另 外 ，为实现无纸化办公 ，公司依靠信息技术的支持 ，将 审 批权限通过程序 Workflow 进 行 后 台 管 理 ，高效地保证在授权范围内处 理被授权的经济业务 。 高 度 重 视 预 算 ，全 面 预 算 ，季度预算与月别预算 构成了集团完整的预算体系 。
四 、信 息 与 沟 通
公司在运营过程中 ，信 息 与 沟通指公允信息被及时 、准 确 完 整 地 被 收 集 并 以适当方式在公司内外部及时传递 ，沟 通 ，以便员工履行职责 ， 及时处理的过程 。
信息是内部控制的生命线 ，内部控制是无止境的改善过程 。 不 同 的 部 门 ，不同层次的管理者 ，具 体 的 业务人员受文化 ，专业等因素的影响 ， 对来源于公司内外的信息的接 受客观上是无法完全对等的 。 内 部 控 制 围 绕 信 息 展 开 ，作为一个动态的过程 ，依据环境制定措施 ，反 馈 信 息 ，进 行 校 正 ，如 此 不 断 完 善 。 但 本 身 受成本效益因素的制约 ，随 经 营 要 求 而 不 断 改 进 。
在 今 日 社 会 ，信 息 技 术 发 展 ，流程管理软件普遍使用 ，内 部 控 制 越 来越多的借助程序嵌入技术 ， 自动捕捉公司运营信息系统中的关键数
三星下属子公司依据营业特性 ，建立自己的风险评估和控制活动 。 内 部 简 称 DC&P （Disclosure Contro l and Procedures ）. 下 属 生 产 法 人 XX 为 例 ，控 制 细 项 达 到 328 条 。 如 图 ，
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Cycle FIRV ITAD PRRV FSCS FIHC SECL INAS Sub-total Total
53 46 28 53 22 6 71 328 Contro l Environment 0 0 0 0 0 0 11 11 Financia l Accounting 16
7 9 20 0 0 8 69 Genera l Affairs 2 2 5 0 0 0 0 11 HR 2 2 1 0 0 0 1 8 IT
0 2 0 1 0 6 0 9 Information and communications 0 0 0 0 0 0 4 4
Inventory 7 7 1 2 14 0 4 40 Monitoring 0 0 0 0 0 0 10 10 PP&E 12 7 5 0 6 0 6 43 Production cost 10 9 5 6 1 0 3 38 Purchase 1 3 1 14 1 0 3 35 Risk Assessment 0 0 0 0 0 0 6 6 Sales_ Domestic 0 0 0 0 0 0 1 1 Sales_Export 3 6 1 10 0 0 3 29 Treasury
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投资理财
据，比对标准业务手册，更高效，灵活地实现着实时控制。另外，对运营中的标准业务手册，依据内部控制的要求及时调整完善其条款，更新业务操作流程，推动公司管理的持续改进。
在三星内部，推进完善专门的网络平台管理标准业务，简称：GPPM (Globa l Policies &Procedures Manual)。每年，总部会依据前一年度内控中的问题点，新的业务需要予以补充。下属公司在此基础上考虑法人特性构建符合国情行业标准的业务手册（一般中国国内的生产法人手册细项达到六百条之多），尽可能避免在操作过程中人为过失，降低由此带来的风险。内控系统借助信息技术，及时监控SAP 系统中反映的信息异常，高效地实现实时控制。
沟通是掌握信息的一个重要手段。儒家思想认为：捭阖为先乃纵横天下,故大可救国,中可救企,小可救人。三星颇受儒家思想的影响，公司文化强调有效沟通。集团内部，自下而上，员工有很多途径向管理层质疑内控细节；自上而下，定期的经营会议，内部公告让每一个员工了解公司经营方向，业务层面上，员工能得到管理层清楚信息，明确其在内控中的位置，履行职责；与外部，重视与其他业体及政府管理当局交流，以期追求共赢。
五、监督
内部控制需要被评估，评估贯穿整个经营活动中并要求具备一定的独立性。监督可通过内部持续监控过程(包括管理层和员工自我评估) 和独立内审来实现，并借鉴外部独立的审计机构的意见。
在集团内，突出的表现在如下几个方面：信息系统监管部门每日通过EW（Early Risk Warning）系统对公司运营过程中的非常规事项要求相关人员自查，并报告检查结果，做后续跟踪。EW 作为日常风险预警系统，以GPPM 为依据，每日对业务流程中重要的数据信息异常进行监控。‘重要’的基准包括两方面：金额和事件发生频率。管理层定期将部门实际业绩与预算比较，分析差异，对异常做专项调查。内部监督与外部监督机构相互配合，对内控的效果进行定期评价。在内部，总部设定SAC（Self Audit Check）,依据各子公司SAC 的评价结果，派出独立的调查组进行内审，督促公司管理层整顿业务，限期改善并在全球集团网做检查报告。报告结果与各管理层及业务人员业绩考核挂钩，有效保障内审目标的达成。加强资产安全。集团内全球财务健全检查，通过每年两次资产盘点，100% 发询证函确认债权债务，其他资产逐笔确认外部合同内部资料，有效保证资产不因不当保管而损失，不因不当使用而低效，不因不当经营而减少，维护资产实物特性，保障资产保值增值。
三星有着完整的内部控制构建，并适应企业发展需要逐渐完善其不足之处。深刻意识到：围绕着内部控制五大要素，构建内部控制体系，对于提高企业经营效果和效率，加强财务报告完整可靠，遵守法律与企业伦理，最终实现企业的经营目标，具有长远的作用。企业经营活动中，将理论研究与实践活动相结合，在探索中完善适应各企业需要的内部控制体系，将会是无止境的发展过程。
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支持民间资本进入私募基金及其股权投资。特别对于小额、分散的民间资本，可以引导到这一领域;支持民间资本进入文化领域。针对浙江提出的建设文化强省的要求，要积极引导民间资本兴办博物馆、艺术馆、文化中心等项目。
(2)要为民间资本进入金融性投资领域创造条件。基于民间资本难以进入银行的问题，应该适时地进行银行经融体制改革与创新。以温州金融综合改革为，为解决温州民间资本多但投资难及中小企业多但融资难的矛盾，温州应大力推进小额贷款公司与村镇银行的建设。特别是村镇银行的广泛建设可以说是银行体制改革的重点，其能够积极面对微小企业小规模贷款与无抵押的现状，积极探索多层次的金融服务体系，切实鼓励温州辖区内各银行机构加大对小微企业的信贷支持。
(3)要不断地增强民间资本“走出去”的力度。民间资本的主要特点在于它具有高度的流动性，因此为了发挥出它的最大的价值，必须实施境内外一体化，使民间资本可以在不同的区域进行投资。其中，增加浙江上市公司的数量被视为一种较快捷的方式。截止2012 年6 月1 日，浙江省包括境内境外283 家上市公司中232 家民营企业，占浙江省上市公司的82%，累计通过证券市场首发募集资金1483 亿元，占浙江省上市公司首发金额的80%。这能够极大地促进浙江省民营企业克服家族制的局限，积极推进企业制度改革，加快企业股份制改革与上市的步伐，促进私人资本社会化，最终解决民间资本沟通渠道的问题。
(4)要理顺资本运营的制度。政府要加强地方性民间资本的监管，面对层出不穷的金融创新，要不断的升级金融监管的力度。在法规方面，要科学立法，规范金融法规制度，明确金融犯罪的责任；在行政方面，要进行政府的规范化引导，在具体执行时，区别对待，考察各个民间金融机构的信誉度，分别分开处理；在意识上，要对民众、各企业家进行民间资本的相关知识的普及，引导公众合法合规理财。
总之，民间资本随着市场运动不会错，资本要获得较多的利润也不会错。但运动需要合法合规，同时市场形势千变万化，各个地区的产业政策、法规执行又各不相同，再加之资本持有者有着较为复杂的心态，因此引导民间资本稳定、健康发展需要政府与民间的共同努力。
参考文献：
[1]中国财经报《浙江民间资本借贷调查：地下金融渴望弃暗投明》
[2]全球纺织网《聚焦“两会”：关注浙江民间资本问题》2012-03-09
[3]《人民论坛》《民间资本借贷问题及解决方案》2012 年第2 期[4]
第一财经日报《浙江民间资本谋求转型》2012-06-01
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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- **（集团）股份有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为强化集团内部管理，有效落实公司各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，根据深圳证券交易所《上市公司内部控制制度指引》、深圳证监局《加强上市公司内部控制工作指引》及《中粮地产（集团）股份有限公司章程》等有关规则，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程： （一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定； （二）提高公司经营的效益及效率； （三）保障公司资产的安全； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条职责： （一）董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估； （二）总经理：全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况； （三）公司总部各职能部门：具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。 第二章主要内容 第四条本制度主要包括以下各专业系统的内部风险管理和控制内部：包括环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第五条环境控制包括授权控制和员工素质控制。
企业有哪些内部控制制度 一、完善企业内控环境严格授权批准制度 治理结构面股东、董事、监事、经理层间应形权责配、激励与约束、权利制衡关系各项管理落实处管理部门设置面建立完善科、符合企业特点内部组织结构合理、效设置各部门岗位建立部门岗位责任制度明确工作职责建立、健全内部牵制制度实行相容职务相离根据内部控制要求单位确定完善组织结构程应遵循相容职务离原则单位经济通划五步骤即：授权、签发、核准、执行记录般情况述每步骤由相独立员（或部门）实施能够保证相容职务离便于内部控制作用发挥 二、规范财务计核算全面推行预算管理 企业必须依据计家统计制度等规制定适合本企业计处理程序实行计员岗位责任制建立严密计控制系统实行家统级计科目基础企业应根据经营管理需要统设定明细科目集团性公司更必要统级公司计明细科目便统口径统核算明确计凭证、计账薄财务计报告处理程序与遵循计制度规定核算原则使计真实现家宏观经济调控管理提供信息、企业内部经营管理提供信息、企业外部各关面解其财务状况经营提供信息目标 预算企业财务管理重要组部达企业既定目标编制经营、资本、财务等度收支总体计划包括筹资、融资、采购、产、销售、投资、管理等经营全程要营业收入、本费用、现金流量重点推行全面预算管理并预算结及进行科析产差异进行效控制 三、健全财产保全制度防范市场经营风险 严格执行财产保全控制限制未授权员财产直接接触并采取定期盘点、账实核、记录保护、财产保险、记录监控等措施确保各种财产安全完整 树立风险意识针各风险控制点建立效风险管理系统通风险预警、识别、评估、析、报告等措施财务风险经营风险进行全面防范控制必要设置风险评估部门或岗位专门负责关风险识别、规避控制 四、完善用制度加强信息管理 力资源要素数量质量状况力资源所具忠诚、向力创造力企业兴旺发达力强推力所何充调企业力资源积极性、主性、创造性发挥力资源潜能已企业管理任务力资源控制应建立严格招聘程序保证应聘员符合招聘要求要定期员工进行培训提高其业务素质更完规定任务；加强职工业绩考核调职工工作积极性创造性 五、建立内部报告制度完善内部审计体制 满足企业内部管理效性针性企业应建立内部管理报告体系借助管理计手段实反映经营状况及披露相关重要信息 内部审计控制内部控制种特殊形式企业内部经济管理制度否合规、合理效独立评价机构某种意义讲其内部控制再控制内部审计企业应保持相独立性应独立于其经营管理部门受董事或属审计委员领导内审部门负责审查各项内部控制制度执行情况并审查结向企业董事或高管理局报告内部审计工作越仔细内部控制制度越健全越能增强内部控制工作效率与靠性篇二：公司内控制度样本 ******集团公司内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规，制定本制度。 第二条本制度适用于公司各部门。分公司及子公司可以参照本制度建立与实施内部控制。 第三条本制度所称内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办
浅谈企业财务内部控制体系的完善 【摘要】本文简明扼要地讲述了企业财务内部控制的问题。文中表达的基本观念是根据《企业内部控制基本规范》对企业财务风险进行有效控制，通过内部控制流程对企业财务工作进行全方位再认识；通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升会计信息质量，以便我们在实际工作中趋利弊害，促进企业实现发展战略。 【关键词】企业财务内部控制完善 《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年6月28日财会[2008]7号发布，自2009年7月1日起实施。企业内部控制制度的建立与实施已成为现代企业管理的必然，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 内部控制的核心是有效地控制风险，而企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度。财务风险主要的控制点应该在三个位置上：一是资金管理，对资金的筹集、使用、分配、调度等实行严格控制，防止资金体外循环，造成企业失血，所涉及到的业务流程有“筹资业务管理”、“货币资金管理”、“资金收拨款管理”、“承兑汇票管理”、“资本支出”、“应收账款”、“担保业务”等；二是成本费用管理，对支出项目及金额严格监督，防止循私舞弊，所涉及到的业务流程有“采购业务”、“生产成本”、“修理费”、“人工成本”、“科技开发费”、“管理费用”、“销售费用”、“销售业务”、“存货管理”、“固定资产”、“无形资产”等；三是权力使用，防止滥用职权，造成经济损失，制订《权限指引》落实分级授权制度，分层分级自上而下延伸权限，须按照“更严、更细、更具体”的原则设置权限，让员工明确该做什么、做到什么程度、有什么责任、有什么提升机会。 有效控制以上三个主要风险的方法一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制。 一、不相容职务分离控制 所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。《企业内部控制基本规范》第二十九条规定要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。企业要对各项经济业务进行梳理并按业务类型归类，使各项经济业务都有相应的业务流程来控制，然后把每项业务流程分解成数个或几十个可控制的步骤，每一
上市公司内部控制相关法规分析 薄弱的是导致企业经营失败的重要原因，如何完善我国上市公司的已成为政府监管部门和投资者关注的焦点。本文试图通过梳理我国上市公司内部控制相关规范，对现有上市公司内部控制制度进行分析和评述，从而为我国构建更加科学的内部控制框架提出建议。 一、注册会计师协会发布《》 (一)《独立审计具体准则第9号》的发布 1996年12月，我国注册会计师协会发布了《》，首次在我国提出内部控制的概念。将内部控制定义为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”。要求注册会计师在审计过程中必须了解被审计单位的内部控制。该具体准则对注册会计师在会计报表审计中研究与评价被审计单位的内部控制做出具体要求，并指出内部控制应该实现的四个目标及其固有的限制。 (二)《独立审计具体准则第9号》的目标
《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计》强调建立健全内部控制是被审计单位管理当局的会计责任。相关内部控制一般应实现以下目标:保证业务活动按照适当的授权进行;保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求;保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权;保证账面资产与实存资产定期核对相符。 二、财政部发布《》 (一)《内部会计控制规范》的发布 财政部从2001~2004年连续发布了《和《等10项内部会计控制规范，见表1。 (二)《内部会计控制规范》的内容 《内部会计控制规范——基本规范(试行)》阐述了内部会计控制的目标和原则、内部会计控制的内容、内部会计控制的方法、内部会计控制的检查，强调“内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。内部会计控制规范并不是仅仅针对上市公司，但它是上市公司进行内部控制建设的重要参
前言 中小企业已成为中国社会经济体系不可或缺的一部分,其特点是数量大,体积小,广泛分布,在就业渠道的发展,国民收入的增长和创新能力扮演着重要的角色。 在市场化的今天，随着企业之间竞争的加剧，企业必须从两个方面入手加强自身的竞争力；一是要不断适应市场环境的变化；;第二,内部资源的有效协调。企业的内部管理在企业管理中处于重要地位，只有企业的内部管理完善了才能更好的适应企业对外部环境的适应性是建立在内部协调之上的,因此加强内部控制是最基本和重要的工作,是企业的生存和发展的保证。然而,许多企业的内部控制在我国仍相对不完善,主要体现为:局限的客观环境、滞后的评估系统、投资者风险意识薄弱、投资者的风险意识薄弱,控制系统不全面,管理系统缺乏控制等等。随着社会的改革和发展,国际和国内市场之间的竞争更加激烈。现如今企业的发展就是将怎样提高自身的竞争力作为首要条件，以良好的状态参与到企业的竞争中。许多企业的内部控制建设在并不完美,仍处于发展的初级阶段,竞争力是不够的,企业的发展速度缓慢。为了适应社会发展,我们的企业必须尽快提高管理水平,加强内部控制的建设。因此,深入分析中小企业的内部控制的现状并提出相应的解决方案具有重要意义。 一、中小企业的特征及存在特点 (一)中小企业基本概念及其特征 1、、基本解释 中小企业在市场中处于劣势地位，主要表现为经济规模较小，人才储备较少，设备较为落后，与大型企业相比具有明显的不足，主要以小经济体为主，顾称为中小型企业。这样企业通常可以由单一的人或一小部分人,其雇佣人数与营业收入皆不多,因此业务主要是企业主的直接领导,基本没有外界干扰。 2、主要特征
自改革开放以来,我国中小企业就越来越多,其发展迅速是由于中小企业灵活的机制、超强的应变能力、高效的工作效率等优势,但也有其不足之处。与大企业相比,中小企业具有四大特点: (1)市场规模较小，机构简单，对市场较为敏感 在中小企业的发展中，由于它没有较为繁琐的管理制度，能够很好的根据市场的变化，生产符合市场需求的产品，对市场的应变能力较为敏感，能够很好的调整发展战略，企业效率较大型企业有明显的优势。 (2)所有权与经营权合二为一 与大企业相比,中小企业的产权结构更简单,即运营商、所有者、管理员三位一体的产权关系。尽管一些中小企业建立现代企业制度,但大多数企业组织结构相对简化。 (3)企业变动率高,寿命较短 由于中小规模企业基本都是由个人、家族或少数合作伙伴创立,再加上其规模小、资产有限、内部控制容易受外界因素影响。在加上中小企业发展壮大较为困难，福利待遇较少，往往不能够对人才进行储备，制约着企业的长远发展。会计从业人员整体素质较低,会计机构设置不规范,信息化程度不够完善. 由于中小企业规模普遍比较小,故其会计机构的设置也相当简单,会计人员更是少之又少,相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外,企业主直接参与企业管理,通常缺乏正式的商业报告制度。中小企业资金有限,投资信息也相当有限,有些小企业还是停留在手工记账上。 (二)中小企业内部控制简要介绍 1、什么是内部控制 企业为了满足自身经济效益的不断提高，实现资产的保值和升值；以及更好的适应市场经济发展的需要和会计信息的可靠、实用；而在企业内部实施的一套管理制度和方法，统称为企业的内部控制。
上市公司内部控制中存在的问题及对策 摘要随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。 本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法，首先介绍了内部控制理论的发展，然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响，提出存在的问题，最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系，使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。 关键词：上市公司;内部控制;内部控制制度 Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems. The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of
上市公司内部控制管理制度 第一章总则 第一条为规范和加强公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，保护投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法规、业务规则以及《公司章程》的相关规定，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制，是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第三条内部控制的目标是： （一）合理保证公司经营管理合法合规。 （二）保障公司的资产安全。 （三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。 （四）提高经营效率和效果。 （五）促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制制度，应遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、
业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第五条公司建立与实施有效的内部控制，包括下列基本要素：（一）目标设定，是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境，是指公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、公司文化等。（三）风险确认，是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估，是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （五）风险管理策略选择，是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 （六）控制活动，控制活动是指公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （七）信息与沟通，信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。 （八）内部监督，是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检
内控体系建设的五个环节 一、战略制定 作为内控管理的第一站，内控战略规划的重要地位在于其对以后实施内控系统建设的所有方面的影响。合理的战略规划可以使企业的内控管理效率大幅度提高，确保企业的治理水平迅速达到所有者和管理层的预期目标。 制定企业内控战略规划具体应该注意掌握以下几个方面： 1．与企业战略目标保持严格一致 企业战略目标是制定企业所有具体业务目标的基础，内控战略目标也必须符合企业总体战略目标确定的方向。当前，关于企业的战略目标、原景、核心价值观等的主流观点基本上都是围绕着如何发展成为一个有社会责任感的企业来确定的。 内控战略目标通常可以按照企业希望达到的发展水平来确定。假如某企业的战略目标是在一定的期限内成为本行业的领导者并希望基业常青，那么其内控体系的战略目标就必须为符合这一要求提供有力的支撑；既不能高于这个目标，也不能低于这个目标。惟此，才能被企业内所有利益相关者和运营管理的所有参与者所接受。 此外，内控战略目标可以根据企业的发展状况分阶段确定。例如在某个阶段达到行业先进水平；某阶段达到国内同行业先进水平；某阶段达到国际先进水平等。 2．明确实现目标的具体标志 事先确定内控战略实现的具体标志，既可以为企业制订年度内控工作计划或绩效考核目标提供具体的依据，也可以为日后评价本企业内控战略目标的实现状况提供评价依据。 例如:某企业的内控战略目标是达到本省同行业先进水平。那么，企业就必须对本省的同行业内控管理的基本情况有所了解。然后确定自己的评价标准或实现标志。评价标准可以具体设置为：企业内控管理程序建设情况；内控组织系统建设情况；内控审计手段的先进和有效程度；舞弊案件的损失指标；企业的风险指标；全体员工对内控管理的理解情况等等。 3．基于企业实际需要的准确定位 所谓“准确”定位的标准就是目标必须与本企业的实际情况相符合，并清晰明了。例如一家小型企业集团的内控战略目标没必要定的太高；实现标志可以比较简单；业务范围可以适当缩小。这样，就可以以较低的成本投入达到预定的控制目标。 4．明确内控工作理念 这是开展企业内控工作的基本准则，否则不但内控体系起不到应有的积极作用，反而会成为企业发展的掣肘之物。例如建立“寓监督于服务”
论企业内部控制制度的框架设计1 论企业内部控制制度的框架设计 作者：李春献徐华字数：2811来源：企业改革与管理第10期 窗体顶端 所谓内部控制（InternalControl），是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，它是企业为管理当局的需要，保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系。1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会”（NCFR）下属的美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEI）和管理会计协会（IMA）等参与的“发起组织委员会”（COSO）发布报告，提出了内部控制结构概念并将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等五项要素。目前COSO委员会提出的内部控制结构理论已在世界范围内得到广泛认可，被认为是权威的专业机构对于内部控制整体框架的最新解释，可以作为构建我国企业内部控制体系理论依据。 一、建立我国企业内部控制制度原则 1 适用性原则 每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要
求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。 2 程式定位原则 企业应按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，做到职、责、权、利相结合。岗位规则程式化，有利于做到事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，从而增强每个员工的责任感。 3 有效性原则 企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违法违规现象按规定进行相应的惩处，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节应时修正并完善。 4 健全性原则 企业内部控制系统必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等五项要素，并覆盖各项业务和部门。要求各子系统的控制目标，必须对应整体控制系统的总目标。 二、我国企业内部控制制度框架设计 1 营造良好的企业控制环境 企业控制环境包括公司董事会、企业管理者的素质及管理哲
浅谈我国中小企业内部控制建立及完善 摘要：内部控制是企业各项管理工作的基础,是企业健康有序发展的基础。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。在我国,内部控制是指单位为了维护资产的安全、完整,保证会计信息的真实、可靠,保证其管理或经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守法规,而制定和实施相关政策、措施和程序的过程。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 关键词：中小企业；内部控制；建立完善 市场经济高度发达的今天,中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。由于资金来源主要是民营资本,在发展中有相当一部分存在规模小、资本和技术构成较低,导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难,发展缓慢,不能做大做强。究其原因,既有外部客观因素,也有内部主观因素。但对于中小企业来说,企业内部控制薄弱,是影响其发展的一个重要内部因素。分析中小企业内部控制存在的问题,探索加强企业内部控制的正确途径,有助于提高企业管理水平,增强竞争实力,提高经济效益,促进企业的健康发展。 一、内部控制理论概述 内部控制制度是指企、事业单位和机关团体等为了提高经营效率,充分有效地获取和使用各种资源,达到既定的管理目标而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理,促使各个经营环节充分发挥相互制约、相互调节作用的先进管理方法。 内部控制不仅包括单位为开展正常业务活动的管理措施,也包括会计核算、审核、分析各种信息资料的方法和步骤,还包括单位为经济活动计划、控制和评价而制定的各项规章制度。在构成要素上,内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。控制环境是指对建立、实施单位的各类控制政策和程序有重大影响的因素,包括单位的组织机构、董事会、管理人员的品质、价值观、素质与能力及管理观念、方式和风格等。 二、我国中小企业内部控制存在的主要问题 （一）内部控制环境不佳 1、高层管理人员的管理方式。虽然说资产设备等硬件设施对企业的生存与发展至关重要，但是企业管理者的经营理念同样有着举足轻重的作用。大部分中小企业的股东与高层管理人员利益未分离，可以说高管人员的决策决定了中小企业的发展方向。然而，中小企业高管人员素质普遍偏低，没有经过专门的培训，而只是依靠自己的直觉和经验管理企业，长此以往，很容易导致企业陷入家长式管理，企业的权力不受牵制，不利于企业内部控制的有效管理。 2、诚信原则和职业道德。虽说经济学中理性个体的特性表现为自私自利，可是企业领导者或员工的自私自利心理很有可能会诱导他们发生错误或舞弊行为，导致企业内部控制无法有效实施。可见，企业所有员工的诚信道德观是有效制定内部控制体系的必要前提。然而，我国中小企业管理人员的经营理念不够长远，目光短浅，往往关注眼前的利益，有些经营者甚至为了获得现实利益而背信弃义。另外，企业也不重视员工的诚信职业道德教育，自然而然不利于企业内部控制的有效建立和实施。
公司企业内部控制体系建设实施方案范本1 公司企业内部控制体系建设实施方案范本(说明：本方案为word格式，下载后可自由编辑) 为贯彻落实相关文件精神，XX公司（以下简称“公司”）进一步明确职责、分解任务、落实责任，确保内部控制体系建设顺利进行，制定本实施方案。 一、组织体系及职责 公司内部控制体系是在总经理领导下建设和实施，为进一步加强内部控制体系建设的组织领导，公司成立了以总经理为组长的内部控制体系建设领导小组，明确了领导小组及其办公室职责。 （一）领导小组与办公室职责 领导小组职责：学习贯彻国资委、航天科技集团公司和XX 集团关于内部控制体系建设有关精神，统一思想、提高认识；审定内部控制体系建设实施方案，部署内部控制体系建设工作；提供人、财、物等资源，保障内部控制体系建设开展；指导、检查内部控制体系建设的实施、运行和内部控制建设期的评价工作；负责内部控制体系建设重大事项决策，研究、解决内部控制体系建设中的重大问题；负责内部控制体系建设阶段成果总结、组织建立长效机制。 办公室职责：贯彻执行领导小组决策和部署，组织制定公司内部控制体系建设实施方案和工作计划，编制经费专项预算方
案；组织开展内部控制体系建设实施方案的落实；组织开展内部控制体系运行、建设期的评价、学习、培训、调研，宣传报道和信息报告等工作；完成领导小组交办的其他事项。 （二）牵头部门职责 1.财务部为内控体系建设工作牵头部门 主要职责：研究起草公司内部控制体系建设实施方案及工作计划；组织实施内部控制体系建设实施方案；向XX集团报送内部控制体系建设情况；其他相关工作。 2.党群工作部为内控体系建设监督评价工作牵头部门 主要职责：组织内部控制体系建设相关业务培训；组织编制并更新《内部控制手册》；开展单位内部控制评价；对单位内控体系建设进行检查；其他相关工作。 （三）各业务部门职责 各业务部门职责：按照业务分工和职责，负责本部门职责范围内的内部控制建设工作，结合内部控制目标，负责梳理相关规章制度，提出规章制度制（修）订计划，并修改完善；查找经营管理风险点，评估风险影响程度；结合相关规章制度，建立和完善管理程序和业务流程，明确关键控制点和控制措施；负责运行和持续改进主要业务流程。各部门职能分工表见附件1。 （四）监督部门职责 党群工作部作为监督部门，主要职责：根据集团公司制定的
论企业内部控制体系构建与完善 —基于三星内控体系的一些思考 苏州三星电子电脑有限公司 杨颖 摘 要:随着全球经济一 体 化 ， 信息技术迅速发展 ， 现代企业面临前 所未有的机遇与挑战 。 内部控制越来越多地得到经营者的关注 ，成 为 企 业追求可持续发展长期研究的课题 。 尤 其 《企业内部控制基本规范 》的 颁 布 实 施 ，更具有深远的理论指导意义 。 实 践 中 ，自改革开发以来 ，外 资 在华投资创办实体产业的同时 ，也 带来较成熟较先进的内部控制经验 ， 也值得我们共同探讨 。 在 这 里 ， 笔者作为一个长期在三星的财务工作 者 ，站在内部控制的视角上 ，感 叹 其 历经多年商海沉浮 ，屡 屡 化 险 为 夷 ， 成就今日世界商业王国 ，可 以 说 ，内部控制一直在为其迅速发展保驾护 航 。 关 键 词:内 控 体 系 构 建 完 善 一 、控 制 环 境 作为内部控制体系的基础 ， 它确定了公司对风险管理总体所持的 态 度 ，提供了内部控制的基本准则 ，直接影响整个内部控制体系执行力 度 ，为 风 险管理实施提供基本保障 ，为公司发展目标的实现确定前提 。 现就核心价值观和以人为本 ， 强调职业道德素质来谈谈笔者在三星的 一 些 感 悟 。 (一)核心价值观 公司经营目标的实现及如 何 实 现 ， 主观上在于公司自上而下的价 值判断及经营管理风格 。 价 值 判 断则表现在公司奉行的职业道德价值 观与员工的诚信意识 。 三 星 形 成 的 是三位一体的价值体系 ，即 ，经 营 理 念 ，五大核心价值观和经营原则相 结 合 。 经 营 理 念 ：以人才和技术为基 础 ，创造最佳产品和服务 ，为 人 类 社 会 做 出 贡 献 。 反映了企业存在的理 由 及 使 命 ，最终目标和方向 。 五 大 核 心 价 值 观 ：人 才 第 一 ，最 高 志 向 ，引 领 变 革 ，正 道 经 营 ，追 求 同 赢 。 奠定了公司所认同的价值取向 ，代 表 持 续 内 在 的 信 念 、企 业 特 质 ，思考和行动基准 。 经 营 原 则 ：遵守法律及企业伦 理 ；保 持 廉 洁 的 组 织 文 化 ；尊 重 顾 客 ，股 东 和 员 工 ；重 视 环 保 ，安 全 和 健 康 ；履行跨国企业的社会责任 。 代 表了企业经营的基本准则 ，承 诺 应 履 行 的 社 会 责 任 。 (二)以人为本，注重员工的职业道德素质 在 三 星 ，人才被看作最大财富 。 在 韩 国 ，它最早以公开招聘形式录 取 员 工 ， 录 用 条 件 严 格 ， 主 要 是 两 方 面 ： 职 业 道 德 标 准 ， 即 诚 信 与 合 作 等 ；技 能 标 准 。 注 重 人 的 才 能 ，但更注重人的品德 。 对 入 职 人 员 ，每 年 定 期安排后续职业教育 。 对不合格员工采取淘汰制度 。 二 、风 险 评 估 企业在经营发展过程的任 何 阶 段 ， 都会面临来自内部和外部的各 种 风 险 ，管理层需要对各种风险进 行 评 估 ，识别影响企业目标实现的可 能 风 险 。 三 、控 制 活 动 企业管理层辩识风险 ，结 合 业 务 流 程 ，针对风险发出必要的指令 。 ※Note : FIRV (Financia l Review), ITAD (IT Audit), PRRV (Process Review), FSCS(FSCS), INAD(Interna l Audit), EHCS(EHCS), SIMS(SIMS), 通过对业务流程分析 ，考 虑 公 司 内 外 风 险 ，确定内部控制关键控制 点 ， 并以此进行控制活动 。 细 化 业 务 流 程 ， 结合组织治理模式 ， 采 取 FIRV,ITAD,PRRV,FSCS,INAD,EHCS,SIMS 等 7 类 控 制 方 法 ，以 确 保 管 理 层的指令得以执行 ，如 分 工 ，核 准 、授 权 、验 证 、调 节 、业 绩 考 核 、资 产 安 全 等 。 值得一提的是 集团非常重视业务的授权审批权限和高度强调预 算 。 在 内 部 ，区分常规业务事项 和非常规业务事项 ，从而确定常规审批 授权和非常规审批授权 ， 保 证每一笔经济业务的完成建立在系列授权 审 批 权 限 下 。 另 外 ，为实现无纸化办公 ，公司依靠信息技术的支持 ，将 审 批权限通过程序 Workflow 进 行 后 台 管 理 ，高效地保证在授权范围内处 理被授权的经济业务 。 高 度 重 视 预 算 ，全 面 预 算 ，季度预算与月别预算 构成了集团完整的预算体系 。 四 、信 息 与 沟 通 公司在运营过程中 ，信 息 与 沟通指公允信息被及时 、准 确 完 整 地 被 收 集 并 以适当方式在公司内外部及时传递 ，沟 通 ，以便员工履行职责 ， 及时处理的过程 。 信息是内部控制的生命线 ，内部控制是无止境的改善过程 。 不 同 的 部 门 ，不同层次的管理者 ，具 体 的 业务人员受文化 ，专业等因素的影响 ， 对来源于公司内外的信息的接 受客观上是无法完全对等的 。 内 部 控 制 围 绕 信 息 展 开 ，作为一个动态的过程 ，依据环境制定措施 ，反 馈 信 息 ，进 行 校 正 ，如 此 不 断 完 善 。 但 本 身 受成本效益因素的制约 ，随 经 营 要 求 而 不 断 改 进 。 在 今 日 社 会 ，信 息 技 术 发 展 ，流程管理软件普遍使用 ，内 部 控 制 越 来越多的借助程序嵌入技术 ， 自动捕捉公司运营信息系统中的关键数 三星下属子公司依据营业特性 ，建立自己的风险评估和控制活动 。 内 部 简 称 DC&P （Disclosure Contro l and Procedures ）. 下 属 生 产 法 人 XX 为 例 ，控 制 细 项 达 到 328 条 。 如 图 ， M o n e y C h i n a 财经界 35 Cycle FIRV ITAD PRRV FSCS FIHC SECL INAS Sub-total Total 53 46 28 53 22 6 71 328 Contro l Environment 0 0 0 0 0 0 11 11 Financia l Accounting 16 7 9 20 0 0 8 69 Genera l Affairs 2 2 5 0 0 0 0 11 HR 2 2 1 0 0 0 1 8 IT 0 2 0 1 0 6 0 9 Information and communications 0 0 0 0 0 0 4 4 Inventory 7 7 1 2 14 0 4 40 Monitoring 0 0 0 0 0 0 10 10 PP&E 12 7 5 0 6 0 6 43 Production cost 10 9 5 6 1 0 3 38 Purchase 1 3 1 14 1 0 3 35 Risk Assessment 0 0 0 0 0 0 6 6 Sales_ Domestic 0 0 0 0 0 0 1 1 Sales_Export 3 6 1 10 0 0 3 29 Treasury 1 11 14
上海证券交易所上市公司内部控制制度指引 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为推动上海证券交易所（以下简称本所）上市公司（以下简称公司）建立健全内部控制制度，提升公司风险管理水平，保护投资者的合法权益，根据《上海证券交易所股票上市规则》等规定，制定本指引。 第二条公司应当按照法律、行政法规、部门规章和本指引的规定建立健全内部控制制度，控制公司风险，提高公司经营的效果与效率，增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规，以实现公司战略目标。 第三条公司制定的内部控制制度应经董事会审议通过。 公司董事会应确保内部控制制度健全有效，董事会及其全体成员应保证内部控制制度相关信息披露内容的真实、准确、完整。 第二章内部控制制度的框架与执行 第四条公司内部控制制度应涵盖以下层面： （一）公司层面； （二）公司下属部门或附属公司（包括控股子公司、分公司和具有重大影响的参股公司）层面； （三）公司各业务单元或业务流程环节层面。 第五条公司内部控制制度应包括以下基本要素： （一）内部环境：指公司的组织文化及影响员工风险意识的综合 因素，包括员工对风险的看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业操守和执业的环境、董事会和监事会的关注和指导等。 （二）目标设定：指管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （三）因素辨认：指管理层识别影响公司目标实现的内部和外部因素。 （四）风险评估：指管理层根据风险因素发生的可能性和影响，以确定管理风险的方法。 （五）风险反应：指管理层根据公司风险承受能力和风险偏好决定对风险的选择。 （六）控制活动：指为确保有效作出风险反应而制定的制度和程序，包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效比较和附属公司管理等。
北汽广州公司 内控体系建设实施方案 （讨论稿） 企业管理部 二〇一三年十二月
一、目的 为进一步加强和规范北汽（广州）汽车有限公司内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,公司特制定《北汽（广州）汽车有限公司内部控制体系建设实施方案》,实施内部控制体系建设工作。 二、主要内容 按照北京市国资委“京国资发【2013】13号”《关于构建市属国有企业内部控制体系有关事项的通知》和北京汽车集团有限公司“京汽集政企字【2013】823号”《关于成立集团公司内控体系建设领导小组和工作小组的通知》要求,此次内控建设具体包括组织架构、发展战略、人力资源、企业管理、采购业务、资产管理、财务报告、全面预算、合同管理、审计、法务、内部信息传递和信息系统等在内的公司运营管理的各个方面。 三、组织机构保障 为确保公司内控建设工作顺利推进,保证内控机制有效运行,公司将设立内控建设领导小组和内控建设执行小组，待领导过会讨论通过后实施。 内控建设领导小组组长由公司总经理担任,是公司内控体系建设的第一责任人。内控建设领导小组对内控工作实施进行全面领导、决策、部署和指挥。 内控建设领导小组下设内控建设执行小组,内控建设执行小组组长由企业管理部部长担任，执行小组负责内部控制体系建设工作的具体开展。
内控建设领导小组 组长：王璋 副组长：郗建国王志芳兰纪红郭长义 成员：李红马庆恒熊买宝杜来成马学义叶春雷寇伟马铁利罗云坤李建伟张万涛何新康朱鸿岸邝军生 主要职责： 1)负责确定本次内控体系建设的范围； 2)负责明确本次内控体系建设的总体目标； 3)负责确定本次内控体系建设的整体部署； 4)负责本次内控体系建设的其他内容。 内控体系建设执行小组 组长：李红 成员：王益华冯葵钟志球黄建安宋振涛熊学兵朱亮赖学明张万涛陈志忠黄栋郑国平何伟聪陈永新 主要职责： 1）负责内控体系建设成员的职责分工； 2）负责确定本次内控体系建设的具体时间安排； 3）负责组织公司内部资源的协调,并积极与外部咨询机构的对接、沟通、协调； 4）负责审核本次内控体系建设费用预算； 5）负责本次内控体系建设的其他实施工作。 6）内控体系建设执行小组办公室设在企业管理部，是在内控体系建设
XXX公司内部控制体系管理规程1 XX公司 内部控制体系管理规程 目录 目录(2) 一、目的(3) 二、适用范围及部门职责(3) 2.1适用范围(3) 2.2管理架构(3) 2.3各部门职责(3) 2.3.1公司战略投资委员会主要职责(3) 2.3.2总经理办公室内部控制管理岗主要职责(4) 2.3.3公司各部门、子公司职责(4) 三、体系建设、运行与维护(4) 3.1公司内部控制体系框架(4) 3.2控制环境(5) 3.3风险评估与控制活动(5)
3.4信息与沟通(6) 四、监督与评价(6) 4.1日常监督(6) 4.2管理层测试(7) 4.3缺陷报告、认定及改进(7) 五、评估报告与对外披露(8) 六、考核与奖惩(8) 一、目的 为规范和加强XXX股份有限公司(以下简称公司)的内部控制体系管理，建立完善统一、规范、有效的内部控制体系，保证公司经营目标、财务报告目标和合规性目标的实现，保证各项经营活动安全稳健运行，根据国内外内部控制相关法律法规，结合公司实际，特制定本规范。 公司内部控制体系建设的总体目标是：建立符合企业内部管理实际的、持续满足国家和上市公司相关法律法规要求的内部控制体系，全面提升公司管理水平，增强风险防范能力，保证公司协调、持续、快速发展。 二、适用范围及部门职责 2.1适用范围 本规程适用于与公司及子公司内部控制有关的各项活动。 2.2管理架构
公司内部控制体系建设与运行工作，需在总裁领导下形成决策、管理、执行、监督四个层次的管理架构。 2.3各部门职责 战略投资委员会是公司内部控制体系管理的决策机构；总经理办公室下设内部控制管理岗，具体负责公司内部控制体系建设、运行维护、对外报告、日常监督以及风险管理工作；公司各部门按照公司内部控制体系的统一要求，具体组织落实；内审部和行使监督职能，负责对内部控制体系的有效性实施测试、监督。 2.3.1公司战略投资委员会在内控体系管理方面的主要职责 1. 审定内部控制体系框架及实施计划； 2. 审定内部控制体系建立、测试和评估方案，对内部控制体系建设工作进行安排、部署； 3. 协调解决内部控制体系建设工作中的重大问题； 4. 审查批准对各部门、子公司进行内部控制体系建设的考核方案，并组织实施； 5. 审定需要提交董事会或总经理解决的重大事项； 6. 督导、督促公司内部控制体系的建立、完善和运行。 2.3.2总经理办公室内部控制管理岗主要职责 1. 负责制定公司内部控制和风险管理体系建设规划并组织实施； 2. 负责制定风险管理相关标准和方法，建立完善风险管理相关制度和工作
浅谈企业内部控制制度的重要性 欧阳光明（2021.03.07） 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部
高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管