索引号：（审计机关名称）
项目单位基本情况表
审计期间
审计人员审计日
期：复核人员复核日
期：
表2-2 填表说明：
1．第一行按有关贷款协定填列。
2．项目类别填所属行业。
3．项目主管部门填本级项目主管部门全称。
4．项目单位名称填写项目执行单位全称。
5．项目概算按评估报告或项目协议填列，如有调整，另作说明6．到位数按当年报表填列。
7．其他按实际情况填列。
前 沿 信 息 速 递 审计机关应重视与被审计单位的沟通 所谓沟通，是指为了设定的目标,把信息、思想、情感在个人或群体之间传递,并达成协议的过程。审计工作的沟通，就是审计机关向被审计对象说明审计的任务、方法和目标，了解被审计单位财经管理状况、经费收支来龙去脉和取得的经济效益和社会效益，与被审计单位讨论解决问题的办法措施等的过程。沟通贯穿于整个审计过程，其重要作用在于能够从中发现问题，解决问题，促进审计整改。笔者就审计沟通问题谈几点肤浅认识： 一、沟通的关键 沟通的关键在于确定沟通什么。作为审计者要完成好项目审计任务，心中必须要理清从被审计单位那里获得什么信息，要让被审计单位知道必须提供什么样的信息、配合和帮助。这是审计机关在进行沟通前都必须思考的问题，最好在沟通前，将需要获得的信息逐条列出，制成相应的表格，沟通完毕对照表格进行补充。 二、沟通的结果 沟通完成后的结果最好能够准确回答如下几个问题：被审计单位清楚该项目审计的任务、时间与范围；被审计单位相关人员能够对审计提供有效的配合和帮助；被审计单位知晓本单位财经管理存在的问题；被审计单位能够进行有效的整改；被审计单位财经管理人员业务水平能够有效的提高。 三、沟通的方法 沟通分正式的和非正式的，定期和非定期的，主要有以下几种方法： 1、正式的审计进点见面会。审计组向被审计单位说明审计的工作任务、时间、方法和目的，需要提供的支持与帮助；宣传审计纪律“八不准”并请被审计单位予以理解和配合。 2、定期组织议审会。定期将一段时间带有疑问的问题进行梳理，召集被审计单位相关人员进行询问、交谈，弄清具体真相。 3、非正式、不定期的交谈。对被审计单位干部、职工和下属单位进行走访交谈，了解被审计单位经济管理状况及主要领导履行经济责任情况。 4、正式的审计报告见面会。将审计机关拟定的审计报告与被审计单位领导、相关经济管理人员进行见面，征求被审计单位意见，指出存在的问题，取得整改共识。 四、沟通的技巧 俗话说：“一句话可以让人笑，也可以让人跳”，沟通里有许多奥妙和技巧，值得我们研究学习。 1、沟通时态度应坦诚。审计机关是执法部门，沟通时不可有以上对下说话态度，不可使用带有威胁性的语言，否则，难以取得被审计单位的配合和信任。
基本情况简介 基本情况： XXX是于1991年2月7日，经陈仓区（原宝鸡县）编委“宝县编发（1991）03号”文件，批准成立的具有独立法人资格“经费实行自收自资”的副科级事业单位，该站现有正式编制5人（其中：中级职称4人，初级职称1人），法人代表：晁榛。 二、具体职能： “XXXXXX号”文件批准“XXX”承担以下具体职能：1.承担全区乡镇企业的技术服务、技术咨询和员工培训工作任务。2.对全区乡镇企业的专业技术人员任职资格进行评审与申报工作。3.对全区乡镇企业新“星火计划”项目的实施，产品的开发、引进进行可行性研究。4.为全区乡镇企业经济联合提供服务，会同有关单位对乡镇企业新项目、新产品的投产进行技术鉴定。5.对乡镇企业的质量管理和标准计量工作进行考评。6.对乡镇企业的出口创汇产品、引进外资等工作进行业务指导。7.会同有关单位对乡镇企业的污染治理工作进行业务指导和技术指导。 三、服务情况 XXX，在各有关部门及企业的大力支持下，通过积极实施中小企业员工培训、开展中小企业技术服务、组织中小企业参加各级各部门举办各项活动等形式，最大限度地为我区中小企业提供
快捷、方便、高效、全方位的服务，着力为中小企业在生产经营、项目建设、可研分析、人才交流等方面做好服务工作。开展了一系列健康有益的活动和服务于中小企业的各项工作。 曾先后组织开展了以提高全区中小企业员工素质，树立和培育学习型企业、知识型人才为主题的“中小企业大讲堂”、“中小企业员工培训”；以切实服务于我区中小企业，着力解决全区中小企业在经济发展和企业经营与管理方面存在问题为主题的“中小企业专家咨询会诊”；以改善中小企业与有关部门关系，切实拉近企业与金融机构之间距离为主题的“银企项目对接会”、“融资贷款报告会”；以大力推介我区中小企业，宣传全区中小企业整体形象为主题，组织企业积极参加省、市、区及其有关单位举办的各类会议、各种经贸展示活动等，极大的增进了我区中小企业与外地企业的沟通与合作，密切了全区中小企业与外地企业间的关系。此外，还积极配合区中小企业局做好有关服务于企业的各项工作，并开展了一系列活动。 服务业绩 XXX自成立以来，在社会各界以及上级主管部门和有关单位的大力支持和协助下，通过积极开展各类技术服务、技术咨询、职称申报、技术培训、项目可研、会计咨询、财务审计等工作，分期、分批、分区域、分专业等形式，以及组织专家教授开展讲座培训、现场咨询会诊，采取企业现场培训与基地集中培训相结
审计人员应当了解被审计单位及其环境（一）总体要求 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价； 6．被审计单位的内部控制。 （二）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 1．行业状况 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括: （1）所处行业的市场供求与竞争； （2）生产经营的季节性和周期性； （3）产品生产技术的变化； （4）能源供应与成本； （5）行业的关键指标和统计数据。 2．法律环境及监管环境 注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括：
（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动； （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策； （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。 3．其他外部因素 （1）宏观经济的景气度； （2）利率和资金供求状况； （3）通货膨胀水平及币值变动； （4）国际经济环境和汇率变动。 4．了解的重点和程度 结合各个行业理解掌握。 （三）被审计单位的性质 1．所有权结构；2．治理结构 3．组织结构4．经营活动 5．投资活动6．筹资活动（持续经营能力） （四）被审计单位对会计政策的选择和运用 1．重要项目的会计政策和行业惯例； 重要项目的会计政策包括收入确认方法，存货的计价方法，投资
的核算，固定资产的折旧方法，坏账准备、存货跌价准备和其他资产减值准备的确定，借款费用资本化方法，合并财务报表的编制方法等2．重大的异常交易的会计处理方法（企业合并、医药企业的研究与开发活动等）； 3．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响； 4．会计政策的变更 5．被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制。 （五）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。 不能随环境变化而做出相应的调整固然可能产生经营风险。但是调整的过程也可能导致经营风险。 （六）被审计单位财务业绩的衡量和评价 了解的主要方面 （1）关键业绩指标； （2）业绩趋势 （3）预测、预算和差异分析； （4）管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策；
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
行政事业单位财务情况（一） 表号：D01 制定机关：国家测绘地理信息局 批准机关：国家统计局 批准文号：国统制〔2012〕109号 有效期至：2014年10月29日填报单位：201 年计量单位：万元
单位统计负责人（主管领导）：填报部门：部门领导： 填报人：联系电话：报出日期：201 年月日 指标解释： 上年结转和结余指单位上年结转本年使用的基本支出结转和结余、项目支出结转和结余和经营结余。不包括事业单位净资产项下的事业基金和专用基金。
本年收入合计指单位本年度取得的全部收入。 财政拨款收入指中央财政和地方财政本年拨付给测绘部门的经费。 基本经费收入指保障行政事业单位正常运转、完成日常工作任务所需要的基本经费。 人员经费指单位用于人员的工资福利与对个人和家庭的补助支出经费。 离退休经费指单位用于离退休人员的经费。 住房改革经费指单位用于住房改革的经费，包括购房补贴、住房公积金和提租补贴。 日常公用经费指单位用于购买商品和服务的经费。 项目经费收入指行政事业单位为了完成特定职能任务和事业发展目标所需要的经费，包括经常性项目经费和一次性项目（专项）经费。 基础测绘项目指为建立全国统一的测绘基准和测绘系统，测制国家基本比例尺地形图，采集各种要素的国家基础地理信息数据，相应数据库的建设、维护与更新，地理信息成果的推广应用等。 中央指中央财政用于基础测绘项目的拨款。 地方指地方财政用于基础测绘项目的拨款。 航空摄影项目指用于各种比例尺的基础航空摄影、遥感影像数据购置，以及相关的技术设计与业务管理等项目。 测绘专项主要指专项测绘地理信息项目，如海岛礁测绘、灾后重建等项目。 事业收入指测绘地理信息事业单位对外承接测绘工程、提供测绘劳务等所取得的收入，包含纳入预算管理的行政事业性收入、从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金。 地理信息开发指地理信息开发的收入。 经营收入指测绘地理信息事业单位在专业业务活动及辅助业务活动之外开展的非独立核算经营活动所取得的收入，包括房屋租赁收入、仪器经销租赁收入、广告收入等。 其他收入指单位取得的除上述收入以外的各项收入，包括资产处置收入、投资收益、利息收入、捐赠收入等。 资产处置收入指测绘地理信息事业单位对国有资产产权进行转移及核销所取得的收入，包括固定资产、流动资产、无形资产、对外投资等各类国有资产的出售、转让、置换差价、报损、报废残值变价等收入。 本年支出合计指单位本年全部支出。 工资福利支出指单位支出的在职职工和编制外长期（一年以上）聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等，包括财政拨款、事业收入、经营收入等安排的工资福利支出。 商品和服务支出指单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出），包括财政拨款、事业收入、经营收入等安排的商品和服务支出。 取暖费指单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、取暖聘用临时工的工资、燃料节约奖以及由单位支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等，包括财政拨款、事业收入、经营收入等支出的取暖费。 差旅费指单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等，包括财政拨款、事业收入、经营收入等支出的差旅费。 出国（境）费指单位工作人员因公出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、公杂费、培训费等，包括财政拨款、事业收入、经营收入等支出的出国（境）费。 劳务费指支付给单位和个人的劳务费用，包括临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费等，包括财政拨款、事业收入、经营收入等支出的劳务费。 工会经费指单位按规定支出的工会经费，包括财政拨款、事业收入、经营收入等支出
小企业审计的一些心得体会 简介：中国注册会计师协会制定发布的《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位的特殊考虑》及相关执业准则指南，为广大会计师事务所从事小型企业审计业务提供了相应的规范和指导意见。但上述准则体系比较原则，注册会计师在实际操作中如何做到恰当运用，以提高执业质量，最大限度地规避执业风险，是摆在我们注册会计师面前的一个重要课题。笔者根据自己的工作实践，结合对中注协有关审计准则的学习体会认为，事务所在从事小型企业审计业务时至少应坚持以下几个原则。 一、承接业务时应坚持可审计性原则 由于一些小型企业存在管理层凌驾于内部控制之上而 其所有权和管理权过度集中、内部控制有限而缺乏充分的分工和牵制、收入来源单一、会计记录简单而导致会计记录不完整等情况，可能使注册会计师无法设计和实施必要的审计程序，无法获取充分而适当的审计证据。如果事务所贸然接受委托，会导致难以承受或降低的审计风险。 为此，注册会计师应当充分了解这些企业的基本情况，初步评价审计风险，确定是否受托。如果会计记录不完整，内部控制不存在或管理层缺乏诚信，注册会计师应当考虑拒
绝受托或解除业务约定。切忌为了微不足道的审计收费而不顾其是否具备可审计性，出现饥不择食的现象。 二、编制审计计划时应坚持有的放矢的原则 由于小型企业规模小、业务简单，注册会计师在制定审计计划时可以根据其特殊情况适当简化审计程序，精简审计人员，以提高审计效率。另外，注册会计师还要考虑到小型企业内部控制基础较差等特点，在制定审计计划时也要考虑其有无可以信赖的内部控制，有无必要设计和实施内部控制测试。 笔者认为，注册会计师只有在全面了解小型被审计单位上述情况的基础上制定的审计计划，才具有针对性和有效性。切忌照搬适用于上市公司审计面面俱到的要求来制定小型 被审计单位的审计计划。 三、评估风险时要坚持可操作性原则 所谓风险导向审计，主要是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价其风险控制情况，确定可能产生审计风险的重要领域或事项，对此实施进一步审计程序，从而将审计风险降到可接受的水平。新颁布的审计准则引入了风险导向审计，对注册会计师执行审计业务中规避审计风险，无疑会起一定的积极作用。但在实践中如何操作?通过 学习，笔者觉得至少应该从了解被审计单位及其环境的多个因素入手，结合被审计单位的具体情况，设计出详细的问卷
单选： 1.下列各项中不属于固定资产的内部控制内容是( )。 A.预算制度 B.授权批准制度 C.永续盘存制 D.职责分工制度 2.固定资产入账价值的审查，审计人员应注意对于自行建造的固定资产，其入账价值是( )。 A.同类资声的市场价格 B.重置完全价值建造过程中实际发生的全部支出 C.合同协议确定 D.建造过程中发生的全部支出 3.对于办理竣工决算手续后发生的固定资产借款利息支出应计入( A)。 A.财务费用 B.固定资产价值 C.管理费用 D.生产成本 4.下列对于固定资产审查的论述不正确的是( )。 A.对固定资产进行实地观察可以明细分类账为起点 B.实地观察的重点一般是本年度增加的固定资产也可以实物为起点 C.对购入的固定资产应审查是否列入预算并经授权批准 D.对于已经交付使用但尚未办理竣工决算等手续的固定资产可暂不入账 5.下列( )是对主营业务收入进行的实质性审查。 A.抽查销售合同，看其内容是否完整、明确，签订程序和方式是否合法 B.收集和审阅企业主营业务的有关文件，了解其业务流程 C.分析主营业务收入的变动趋势 D.对主营业务的内部控制作出评价 6.审计人员观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了( )。 A.查明被审计单位是否漏盘点某些重要的存货项目 B.鉴定存货的质量 C.了解盘点指示是否得到贯彻执行 D.获得存货是否实际存在的证据 7.企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测，体现的会计信息质量要求的是( )。 A.可靠性 B.相关性 C.可比性 D.重要性 8.下列项目中，属于利得的是( )。 A.销售商品流入的经济利益 B.投资者投入的资本 C.出租建筑物流入的经济利益 D.出售固定资产流入的经济利益 9.采用调查表法调查了解被审计单位的内部控制时，设计调查表的人员是( ) A.会计人员 B.管理者 C.审计人员 D.统计人员 10.查找未入账的应付账款所使用的方法是( )。 A.审查决算日后货币资金支出的主要凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款 11.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是( ) A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理 12.某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（） A. 2016年2月8日 B. 2016年2月16日 C. 2016年2月20日 D. 2016年12月31日 13.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。
第十一章风险评估 一、单项选择题 1、注册会计师对相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中不正确的是（）。 A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规 B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况 C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策 D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当 2、下列有关“项目组内部的讨论”的说法中，不正确的是（）。 A.项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会 B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性 C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论 D.项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息 3、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定 D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定 4、注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是（）。 A.被审计单位经营管理的观念和风格 B.购货交易是否经过正当批准 C.被审计单位的组织结构 D.被审计单位的人事政策 5下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是（）。 A.询问 B.观察 C.检查 D.重新执行 6注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。 A.确定重要性水平 B.控制固有风险 C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险 D.控制检查风险 7下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（）。 A.在了解内部控制时，甲注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯执行 B.甲注册会计师需要了解和评价A公司所有的内部控制 C.甲注册会计师通常无须对小型被审计单位的内部控制进行了解 D.执行穿行测试，以确定A公司相关控制活动是否得到执行 8了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。 A.了解被审计单位的业绩趋势 B.确定被审计单位的业绩是否达到预算
被审计单位基本情况调查问卷 项目被审计单位基本情况调查问卷签名日期 客户名称编制人索引号BA 会计截止日复核人页次 1．被审计单位概况 被审计单位名称 成立日期 2003年7月10日 组织结构 无对外投资和分部 所有制性质 国有 治理结构 2．所在行业 电解锰(常用有色金属压延加工) 3．所在行业适用的特定法律、法规和规章 《电解金属锰行业准入条件》 4．所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例 执行企业会计准则(2006)及其解释公告 5．可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则 无 6．可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况 7．所在行业的特殊监管或报告要求 无 8．被审计单位的主要投资者及其所占资本份额 重庆乌江实业（集团）股份有限公司100% 9．被审计单位管理层的主要成员 10．根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考
虑管理层的诚信度 （1）管理层是否作出过重大的错误陈述 没有 （2）管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见 采纳 （3）以往审计中向管理层获取信息是否存在困难 否 11．管理层的工作方法是否激进 是 12．管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况 是 13．管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任 是 14．有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等15．是否为员工办理了有关社会保险 是 16．被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工 资、发放频率与时间等 17．已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求 （1）银行或其他债权人 是 （2）监管机构或其他政府部门 工商年审需要 （3）合同、协议 否 18．财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工 否 19．公布已审计财务报表的最后期限 20．管理层是否对审计范围施加限制 否
浙江医院是一所集医疗、教学、科研、预防和保健为一体地省级三级甲等综合性医院.占地面积约万平方米，医疗用房面积万千余平方米，核定床位张，开设有个临床专科，个病区，个临床诊疗中心，个医技科室.医院以老年病及心脑血管疾病地诊治、肿瘤地防治和危重病急救医疗为龙头，心血管内科、消化内科、呼吸内科、普外科、心外科、胸外科、肿瘤科、骨科、眼科、精神科等颇具特色.目前，医院拥有省医学重点学科个：老年医学和危重病学；省中医重点专科个：颈椎病推拿专科、骨质疏松症专科和中西医结合重症感染专科. 浙江省人民医院是目前浙江省规模最大地集医疗、科研、教学、预防、保健、康复于一体地三级甲等综合性医院之一，隶属于浙江省卫生厅，是浙江大学医学院等医学院校地教学医院. 医院分朝晖和望江山两个院区.占地面积万平方米，医疗用房万平方米，核定床位张，开放床位张，在职职工余人.目前医院拥有两个省级重点实验室，五个省医学重点学科，八个院级重点学科.望江山院区是省级老干部医疗保健基地.浙江省急救指挥中心等八个省级机构挂设在该院.文档来自于网络搜索 浙江省肿瘤医院是浙江省卫生厅直属事业地单位，创建于年，是国内成立最早地四家肿瘤专科医院之一.浙江省唯一一家三级甲等肿瘤专科医院.医院是浙江中医药大学、浙江医学高等专科学校地附属医院，也是绍兴文理学院等所高等院校地教学医院.医院特色鲜明，技术和设备先进，尤其对乳腺癌、甲状腺癌、宫颈癌、鼻咽癌、胃癌、恶性淋巴瘤、肺癌、食管癌、卵巢癌、大肠癌、肝癌等治疗具有较高地水平.文档来自于网络搜索 浙江省立同德医院是浙江省卫生厅直属地集医疗、科研、教学、预防、保健为一体地中西医结合三级甲等医院，是首批省、市基本医疗保险和职工子女统筹定点医院，为省级干部保健基地、涉外医疗机构、国家药物临床研究机构和高等医学院校教学医院，列入全国重点中医院及浙江省中医名院建设单位.医院有翠苑本部、天目山路和闲林三个院区，占地面积亩.核定床位张，有个病区和张床位地重症监护中心.文档来自于网络搜索 浙江省疾病预防控制中心是直属于浙江省卫生厅地卫生事业单位（纯公益类），承担全省疾病预防控制业务技术管理和指导工作.对外挂牌浙江省卫生检验监测中心、浙江省中毒控制中心和浙江省预防医学研究中心.中心是中央文明委授牌地全国文明单位.浙江省疾病预防控制中心目前占地面积约亩，总建筑面积约，拥有国内领先地办公及实验用房设施，有优良地工作环境.文档来自于网络搜索浙江省医学科学院是我省最大地综合性医药卫生科研机构，设有病毒病、生物工程、寄生虫病、药物、卫生学、计划生育、保健食品、医学情报、实验动物、安全性评价研究等个研究所(中心)，余个研究室.建有世界卫生组织人类蠕虫病合作研究中心、世界卫生组织人类生殖合作研究中心地两个研究合作中心，国家新药安全性评价研究重点实验室、浙江省实验动物重点实验室及浙江省医学生物工程疫苗研究开发重点实验室三个省部级重点实验室，拥有病原分子生物学、药理学、药剂学、劳动卫生与环境卫生学四个硕士学位授予点.文档来自于网络搜索 浙江医学高等专科学校是经国家教育部批准地全日制普通高等院校，也是浙江省惟一独立设置地医学类高等专科学校.学校由省卫生厅和省教育厅共建，以省卫生厅管理为主，培养医药卫生类高等应用性专门人才.学校位于杭州滨江高教园区，占地亩，校舍建筑面积万平方米，在校生规模余人.文档来自于网络搜索 浙江省医学学术交流管理中心是浙江省卫生厅直属处级事业单位.受卫生厅委托，负责管理协调卫生厅所属个医学卫生社团办事机构地日常工作.承担全省执业医师考试考务工作；承担全省卫生专业技术资格考试考务工作；承担全省各医学学科学术团体地学术交流、编辑出版相关医学刊物、科普宣传、继续医学教育工作；负责承办卫生厅交办地厅属社团学术会议学分评定、科技评级等工作；负责厅属卫生社团地筹建、组织、报批工作；反映医学科技工作者地意见及建议；承办省卫生厅交办地其他事项.文档来自于网络搜索 浙江省皮肤病防治研究所是省卫生厅直属地省级非营利性医疗机构，是目前全省规模较大地皮肤病、性病防治专业机构，承担全省皮肤病、性病地防治、监测、教学和科研任务.集医疗，教学、保健、疗养为一体地医疗单位，距离杭州市中心公里，省卫生厅直属皮肤病、性病防治专业机构.文档
《审计学》试卷三答案 一.单项选择题 1.下列项目中，需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务的是（B ）。 Ａ.政府审计Ｂ.注册会计师审计 Ｃ.内部审计Ｄ.内部控制审核 2.独立审计准则适用于（ C ）。 A.政府审计 B.内部审计 C.注册会计师审计 C.验资 3.“存在或发生”的认定和“完整性”的认定，分别与（ B ）有关。 A.会计报表数据的低估和高估 - B.会计报表数据的高估和低估 C.会计报表数据的分类错误和计算错误 D.会计报表的舞弊和违法行为 4.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与需要的审计证据的数量是（B ）关系。 Ａ.反向变动Ｂ.同向变动 Ｃ.比例变动Ｄ.Ａ和Ｃ都正确 5.审计工作底稿的所有权属于（ D ）。 A.被审计单位 B.会计师个人 C.被审计单位的股东 D.会计师事务所 6.下列各项中，不属于不相容职务的是（ B ）。 ^ A.记录银行存款日记账与编制银行存款余额调节表 B.登记存货明细账与登记应收账款明细账 C.填写银行支票与签发支票 D.填写销售发票与收款 7.应收账款函证的回函应当（B ）。 A.寄给被审计单位 B.寄给会计师事务所 C.寄给被审计单位，并由寄给被审计单位转交会计师事务所 D.寄给被审计单位或会计师事务所均可 8.下列凭证中，不属于购货与付款循环审计范围是（ D ）。 , A.购货发票 B.支票 C.订货单 D.发货票 9.如果注册会计师对被审计单位的持续经营能力存在重大疑虑，并且无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，则审计报告的意见类型可能是（ B ）。 无法表示意见保留意见 A. 否是 B. 是否 C. 是是 D. 否否 10.审计报告的引言段内容不包括（ D ）。
被审计单位基本情况调 查问卷 Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
被审计单位基本情况调查问卷 项目被审计单位基本情况调查问卷签名日期 客户名称编制人索引号BA 会计截止日复核人页次 1．被审计单位概况 被审计单位名称 成立日期 2003年7月10日 组织结构 无对外投资和分部 所有制性质 国有 治理结构 2．所在行业 电解锰(常用有色金属压延加工) 3．所在行业适用的特定法律、法规和规章 《电解金属锰行业准入条件》 4．所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例 执行企业会计准则(2006)及其解释公告 5．可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则 无 6．可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况 7．所在行业的特殊监管或报告要求
无 8．被审计单位的主要投资者及其所占资本份额 重庆乌江实业（集团）股份有限公司100% 9．被审计单位管理层的主要成员 10．根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑管理层的诚信度 （1）管理层是否作出过重大的错误陈述 没有 （2）管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见 采纳 （3）以往审计中向管理层获取信息是否存在困难 否 11．管理层的工作方法是否激进 是 12．管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况 是 13．管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任 是 14．有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等15．是否为员工办理了有关社会保险 是 16．被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工
A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。 要求： （1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置打“√”。 『正确答案』 分类序号业务类型请在相应位置打“√” （1）基于责任方认定的业务√ 直接报告业务 （2）历史财务信息鉴证业务 其他鉴证业务√ （2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。 『正确答案』该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。 甲公司管理层的责任，是对鉴证对象信息负责，即对乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责。 乙公司管理层的责任，是对鉴证对象负责，即对本公司IT系统运行有效性负责。 A注册会计师的责任，是对由甲公司管理层负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即对其出具的有关乙公司IT系统运行有效性的鉴证报告负责。 （3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。 『正确答案』A注册会计师应当从相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五个方面评价标准是否适当。 （4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？ 『正确答案』 在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，Ａ注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或者否定结论的报告； 如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视其受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。 在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。 1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据： (1)销货发票副本; (2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证); (3)外部律师提供的声明书; (4)管理层声明书; (5)会计记录。 【正确答案】：(1)不能依赖。销货发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。(2分) (2)可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。(1分)
单项选择题： 1、在我国，国民经济从所有制性质上说，包括公有制经济和( )两大部分。 A．国有经济B．集体经济经济C．非公有制经济D．混合所有制经济 @@C 2、西方经济学家根据( )将国民经济部门划分为三次产业。 A．重要程度B．产生先后C．国际惯例D．劳动对象进行加工的顺序 @@D 3、把征税对象按数额的大小分成若干等级，每等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。上述属于哪种类型的税率( )。 A．比例税率B．定额税率C．超率累进税率D．超额累进税率 @@D 4、不属于我国个人所得税纳税人的包括( )。 A．个人独资企业B．合伙企业C．离退休工人D．取得工资收入的个人 @@C 5、供电企业对查获的窃电者，有权追补电费，并加收( )。 A．罚款 B．罚金 C．违约使用电费 D．滞纳金 @@C 6、期间费用的核算内容不包括( )。 A．办公楼的管理费用 B．生产车间的折旧费用 C．销售部门的销售费用 D．财务费用 @@B 7、会计的基本等式是指( )。 A．资产=权益 B．资产=负债+所有者权益 C．收入-费用=利润 D．资产=负债+所有者权益+(收入-费用) @@B 8、以下哪项不属于流动负债核算的范围( )。 A．短期借款 B．应付票据 C．应付账款 D．应付债券 @@D 9、对于转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应当交纳( )。 A．增值税 B．营业税 C．消费税 D．房产税 @@B 10、我国利润表一般采用( )利润表格式。 A．报告式 B．单步式 C．账户式 D．多步式 @@A 11、下列不属于会计基本假设的是( )。 A．货币计量 B．会计分期 C．持续经营 D．实质重于形式 @@D 12、某企业本期息税前利润为3000万元，本期实际利息为1000万元，则该企业的财务杠杆系数为（）。 A．3 B．2 C．0.33 D．1.5 @@D 13、下列不属于资金预测方法的是( )。 A．定性预测法 B．销售百分比法 C．资产负债表法 D．资金习性预测法
对被审计单位审计整改情况报告要注重“三个查看” 被审计单位收到审计机关的审计报告后，会按照审计机关要求，针对审计发现的问题，在规定的时间内向审计机关报送审计整改情况报告。报送审计整改情况报告是审计整改工作的一个重要组成部分，也是审计机关审计整改检查的一个重要依据。为把好审计整改情况报告质量关，避免审计整改情况报告图形式、走过场。笔者认为，对被审计单位审计整改情况报告要注重“三个查看”。 一、查看文书的格式是否规范。笔者认为，审计整改情况报告格式的规范化，是审计整改工作严肃性的重要体现。在收到被审计单位报送的审计整改情况报告时，首先要查看其格式是否规范，报告中的落款、印章等相关要素是否具备、真实，原则上应符合正式公文格式相关要求。对格式严重不符合要求，要素不全的“白纸黑字”类报告，要坚决退回。只有这样才能维护严肃性，杜绝随意性。 二、查看反映的内容是否齐全。审计整改情况报告内容主要是针审计机关在审计中发现问题的整改落实情况。所以，在收到审计整改情况报告后，要查看审计整改情况报告中整改的内容是否与审计报告中揭示的问题相对应；要认真核对审计报告揭示的相关问题在审计整改情况报告中是否全部有所反映，有无反映不全、遗漏等现象。有的被审计单位可能因主观或客观原因，对审计报告反映要求整改的部分问题，在审计整改情况报告中会有所规避。如果不去核对，一些审计
报告要求整改的问题可能也就“蒙混过关”、“逍遥在外”。整改内容不全，直接会导致制定措施的缺失，问题自然也就不可能得到解决。 三、查看制定的措施是否到位。审计整改情况报告质量的高低，关键还决取于制定的措施是否到位。而措施的到位与否，直接会影响到审计整改工作成效的高低。所以在收到审计整改情况报告后，要重点关注被审计单位制定的相应的措施。要查看被审计单位针对审计发现的问题制定了什么解决措施，做了哪些具体的工作；要查看相关措施是否与问题的解决相匹配，针对性是否强，是否切实有效、到位。实际工作中，可能会存在有的单位为了应付、“交差”，制定的措施操作性差，具体表现为泛泛而谈和过于理论化的空谈；有的措施与问题的解决两者之间更是“牛头不对马嘴”。为避免此类现象的发生，为后续的整改检查打好基础，提供依据，应该将措施的是否到位，作为查看的重点。对措施不到位等类似问题要及时进行纠正，审计整改情况报告该退就退，决不手软。 审计整改工作是一个包括诸多环节的、系统性的工程，而审计整改情况报告工作也是审计整改这项工程的一个重要环节。笔者认为，注重“三个查看”，应该会对审计整改这项工程的顺利实施起到一定的积极作用。（张志华）
16春《审计学》作业3 下列表述中，错误的是_____。 A、咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项 B、业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称 C、合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证 D、对金融机构执行的业务可能需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核 标准答案:D 学员答案:D 本题得分:4.08 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:4.08 内容: 下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是_____。 A、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明 B、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明 C、明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明 D、被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝 标准答案:B 学员答案:B 本题得分:4.08 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:4.08 内容: 对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险，注册会计师应当_____。 A、直接将其重大错报风险水平评估为高 B、收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险 C、询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险 D、询问治理层或观察小型被审计单位如果应对这些事项以获取了解，并评估重大错报风险 标准答案:C 学员答案:C 本题得分:4.08 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:4.08 内容: 甲公司将2014年度的主营业务收入列入2015年度的财务报表，则针对2014年度财务报表存在错误的认定是_____。 A、存在
被审计单位基本情况调查问卷 被审计单位概况 获取营业执照、章程、以及重要的合同、协议等法律文件 被审计单位名称： 被审计单位类型：工业企业、商贸企业、服务业、 成立日期：年月日 组织结构： 所有制性质：股份有限公司、有限责任公司、一人公司、国有、集体、治理结构：董事会、执行董事、监事会、执行监事、股东会、 行业状况 所在行业： 所在行业适用的特定法律、法规和规章： 所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例： 可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则： 可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其它最新情况： 所在行业的特殊监管或报告要求： 业主（管理层） 主要业主及其所占资本份额： 管理层的主要成员：总经理厂长财务科长 业主（管理层）是否作出过重大的错误陈述： 业主（管理层）是否已采纳前期审计调整意见： 以往向业主（管理层）获取信息是否困难： 业主（管理层）是否充分了解经营活动和财务状况：
业主（管理层）是否充分了解其对财务报表真实性完整性应承担的责任： 报酬安排 有无员工奖励或利润分红计划，涉及人员职务及方法： 是否为员工办理了有关社会保险： 计酬方式：月薪、计时工资、计件工资、佣金、奖金 财务报表的使用情况 已审报表是否需满足下列要求：银行、其他债权人、政府部门（）、合同、协议财务报表是否提供给：不参与经营的业主、供应商、客户、员工 审计范围的限制： 业主（管理层）是否对审计范围施加限制： 审计工作是否存在时间压力： 独立性 注册会计师及事务所与被审计单位是否存在利害关系： 注册会计师是否需代行通常由业主（管理层）或员工承担的职责： 被审计单位经营活动 有关部门员工人数：生产经营部门销售部门管理部门 主要产品、服务种类、重要客户： 经营活动主要依赖于某一客户，列出名称及占总收入的百分比 经营活动主要依赖于某一供应商，列出名称及占总采购额的百分比 营业成本构成要素 营业成本以外的其它主要费用 主要筹资渠道：银行借款、融资租赁、业主投资、员工集资 已知的关联方、关联方交易类型 会计利润与应纳税所得额的差异及原因
注册会计师对小型单位审计应关注的相关问题 '\r\n 摘\xa0要\xa0小型单位有着其自身的特点，注册 师应根据这些特点制定和实施相应的 程序以形成正确的审计结论。分析了注册会计师在对小型单位审计时应特别关注的相关问题，以达到降低审计风险的目的。 关键词\xa0注册会计师\xa0小型单位\xa0审计 新的《中国注册会计师审计准则》于2007年1月1日起实施，这对注册会计师审计提出了更高的要求。《公司法》规定，有限责任公司 年检必须提供经由注册会计师鉴证的审计 。面对数量大、规模小、收费低、对审计还十分陌生的大量小型单位，注册会计师应按照《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》的要求实施小型单位审计业务，以便更有效地工作，既提高审计效率，又保证审计质量。在审计实务中，注册会计师应特别关注下列相关问题以降低审计风险。 1\xa0对小型单位的认定 注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，恰当地评价其是否属于小型单位。评价的标准，主要是业务规模、职工人数和权责分工的程度。这三个标准要同时考虑，如果被审计单位业务规模小，同时职工人数少、权责分工有限，应判断为小型单位；如果被审计单位的规模较小，但属劳动密集型单位，职工人数多，内部 控制制度也比较健全，职责分工较细，则应判断为一般单位；如果被审计单位规模不算小，但 业务简单，职工人数很少，内部管理控制制度薄弱，权责分工有限，则应被判断为小型单位。 对小型单位的认定，很大程度上取决于注册会计师的专业判断。但要注意，是否把被审计单位判断为小型单位，只影响到审计所采取的程序，而不影响会计报表审计的目标。注册会计师如果因判断失误而导致所采取的审计程序不当，最终影响到审计结论，就应承担相应的审计责任。即不管注册会计师怎样判断，都不能改变原有的审计目标及其应承担的审计责任。所以，在判断确定某单位是否为小型单位时必须谨慎。 2\xa0充分评价小型单位的审计风险 一般小型单位通常具有以下全部或大部分的特征：所有权集中于少数人；管理人员少，结构简单；缺乏成文的内部控制制度；不相容职务分工有限；管理当局凌驾于内部控制之上的可能性大；经营规模较小，经济业务简单。以上小型单位的特征，对单位的会计报表可能产生影响，因而，注册会计师对小型单位审计时，可能会承受一定的审计风险。这种审计风险，不仅仅表现在经济损失上，还表现在 声誉上，因此，要给予高度重视。 2.1\xa0在接受小型单位审计委托前，进行初步调查 在接受小型单位审计委托前，注册会计师要重视对被审计单位进行初步调查，若发现以下情况，可考虑拒绝接受审计委托。 （1）会计记录不完整。会计记录不完整或者缺少必要的会计数据，就使会计报表审计缺乏必要的审计证据，也就不能对会计报表 审计意见。 （2）内部控制不存在。被审计单位内部控制不存在，或即使存在内部控制，但根本没有遵循，使内部控制失效，这样就可以认为被审计单位内部存在重大错误或舞弊行为的可能性很大，审计人员承受的审计风险可能会增大。 （3）管理人员缺乏诚信或品行不端。被审计单位人员如果品行不正、缺乏诚信、不讲