现金流量附表项目指定原理
本期概述
●本文档适用于K/3 系统现金流量表。
●学习完本文档以后，您可以了解K/3系统现金流量表附表的指定原理。
版本信息
●2012年12月29日 V1.0 编写人：曾蕉芝
●2012年12月30日 V2.0 修改人：刘丹
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目录
1. 应用背景 (3)
2. 附表指定原理概要 (3)
3. 需要进行附表处理的凭证类型 (3)
4. 不需要进行附表处理的凭证类型 (5)
5. 特殊业务的附表项目的调整 (6)
1. 应用背景
K/3用户在指定现金流量表附表时往往会困惑，不清楚哪些凭证需要指定附表或者是不知道在现金流量表附表中为什么按下级科目展开现金类科目也需要指定附表。出现这些疑问主要是因为对现金流量表附表的指定原理不是很了解。学习本文档可以帮助用户解除这些困惑。
2. 附表指定原理概要
在制作现金流量表附表时，是以净利润为起点，通过一些调整项目来进行相应的处理后，得出经营活动的现金流量的数值。最后调整的结果不包括投资、筹资活动的现金流量。哪些凭证需要进行附表项目的调整呢？主要是以下两类数据：1、影响了经营活动的现金流量，但不影响净利润的凭证。2、影响了净利润，但不影响经营活动现金流量的凭证。具体来讲是指会计分录中有损益类科目，没有现金科目（或者是有现金科目但主表项目指定为非经营活动产生的现金流量）；或者没有损益类科目，有现金科目并且主表项目指定为经营活动产生的现金流量的凭证。
下面以具体的业务为例进行附表指定和不需要进行附表指定的凭证作详解。
3. 需要进行附表处理的凭证类型
1、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为非经营活动产生的现金流量），同时也有损益类科目，则需要指定主表项目和附表项目，如图-1所示。
业务如：借：财务费用 500
贷：银行存款 500
图-1 现金流量项目指定
2、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为经营活动产生的现金流量），没有损益类科目，则需要指定主表项目和附表项目，如图-2所示。
业务如：借：应付账款 300
贷：银行存款 300
图-2 现金流量项目指定
3、在会计分录中，没有现金科目，有损益类科目，则需要指定附表项目，但不需要指定主表项目。对于对方科目为本年利润的，应从中过滤，不需要指定附表，如图-3所示。
业务如：借：应收账款 900
贷：主营业务收入 900
图-3 现金流量项目指定
4. 不需要进行附表处理的凭证类型
1、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为经营活动产生的现金流量），同时也有损益类科目，则不需要指定附表项目，如图-4所示。
业务如：借：财务费用 500
贷：银行存款 500
图-4 现金流量项目指定
2、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为非经营活动产生的现金流量），没有损益类科目，则不需要指定附表项目，如图-5所示。
业务如：借：应付账款 300
贷：银行存款 300
图-5 现金流量项目指定
3、在会计分录中，没有现金科目，同时也没有损益类科目，则不需要指定附表项目。
注意：凭证在指定流量的时候，系统会自动根据主表项目的指定，判断附表项目是否需要指定，如果不需要指定，附表项目是不能录入。如果是通过现金流量模块附表项目来指定附表，系统判断经营活动的现金流理依赖于主表的指定，因此必须先指定主表后才能指定附表，否则附表金额将不正确，现金流量模块附表项目指定在此不做详细讲解。
5. 特殊业务的附表项目的调整
为了调整根据企业实际情况将既不涉及现金科目和损益科目，同时也不影响净利润的数据整理出来，根据需求指定附表项目，对附表进行调整使得现金流量表与账表上金额达到一致，针对于这些特殊的业务，可以通过两种方法来进行附表项目的调整。
业务：借：其他应收款 1000 贷：原材料 1000
1、凭证中指定附表项目，如图-6，图-7所示。
图-6 现金流量项目指定
图-7 现金流量项目指定
注意：选择对应科目指定附表项目时，金额总计之和为0。
2、通过现金流量模块的附表项目调整指定附表项目
依次点击【财务会计】→【现金流量表】→【现金流量表】，双击打开【附表项目调整】，弹出附表项目过滤的界面，如下图-8所示。
图-8 附表项目调整过滤界面
设置好过滤条件后，点击【确定】，进入附表项目调整界面，如下图-9所示。
图-9 附表项目调整界面
首次进入附表项目调整的界面，没有记录，需要先进行科目设置，点击工具栏的【科目设置】按钮，弹出“关联科目设置”的界面。如图-10所示。
图-10 关联科目设置
结合案例将“经营性应收项目的增加”与“其他应收款”科目相关联，还要将“存货的减少”和“原材料”科目关联。操作步骤是：双击“经营性应收项目的增加”对应的关联科目，弹出科目列表界面，在“其他应收款”科目前的复选框中打勾，点击【确定】，指定流程如下图-11。
图-11 关联科目选择
同理，指定完“存货的减少”和关联科目“原材料”，完毕后，“关键科目设置”界面如下图-12所示。
图-12 表项目关联科目
点击【确定】返回附表项目调整的界面，会发现界面是空白的，需要点击工具栏中的【过滤】重新过滤，系统会根据过滤条件中的设置显示出要进行附表项目调整的分录数据。这些分录数据均按照拆分后的一借一贷的形式显示，如图-13所示。
图-13 附表项目调整
如果事先没有在科目属性中预设附表项目，那么【应用预设】的功能就使用不了，但是可以在“附表项目”栏中按【F7】快捷键调出现金流量项目列表，选择“制造费用”的附表项目，指定操作如下图-14所示。
图-14 附表项目调整
同理指定好“其他应收款”的附表项目，指定附表项目后系统后自动根据凭证分录金额自动带出附表金额，但是金额不一定正确，需要手工调整一下，保证各张凭证的借贷方附表金额之和等于0，否则系统不允许保存。指定结果如下图-15。
图-15 附表项目调整
以上为现金流量表附表项目指定原理及附表项目指定的讲解，期望看了本文档对您有所帮助！
现金流量表附表编制要点 现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。 现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。 一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下： 1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。 2.计提的资产减值准备。 3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。 4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。 5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。 6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。 7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。 8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。 9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。 10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
1、某项目的原始投资为20000元（发生在零期），以后各年净现金流量如下: 第一年获得净收益3000元，第二年至第十年每年均收益5000元。项目计算期为10年，基准收益率为10%。（1）请绘制该现金流量图；（2）按需要完善现金流量表；（3）计算静态投资回收期（Pt）；（4）计算净现值（NPV）；（5）计算内部收益率（IRR）；（6）判断该项目是否可行。（计算结果保留小数后两位）（20分） 解: 1）绘制该现金流量图： 2分 2）完善现金流量表 现金流量表万元 1分
3）计算静态投资回收期（Pt ） Pt=累计净现金流量出现正值的年份-1+当年净现金流量 绝对值 上年累计净现金流量的 2 分 =5-1+ 年4.45000 2000=- 1分 4）计算净现值（NPV ） NPV(10%)=-20000+3000(P/F.10%.1)+5000(P/A.10%.9)(P/F.10%.1) 2分 =-20000+3000×0.9091+5000×5.759×0.9091 =8904.83万元 1分 5）计算内部收益率（IRR ） 设1i =15% 1分 NPV 1(15%)=-20000+3000(P/F.15%.1)+5000(P/A.15%.9)(P/F.15%.1) 1分 =-20000+（3000+5000×4.7716）×0.8696 =3355.72万元 1分 设2i =20% 1分 NPV 2(20%)=-20000+3000(P/F.20%.1)+5000(P/A.20%.9)(P/F.20%.1) 1分 =-20000+（3000+5000×4.0310）×0.8333 =-704.94万元 1分 ∵IRR= 1 i +( 2 i - 1 i ) 2 11 NPV NPV NPV + 2分 ∴IRR=15%+(20%-15%)3355.72 3355.72704.94 +=0.1913=19.13% 1分 6）判断该项目是否可行 ∵ Pt=4.4年＜10年 NPV(10%)=8904.83万元＞0 IRR=19.13%＞10%
金蝶软件现金流量附表项目指定原理 1. 应用背景 财务会计金蝶用户在指定现金流量表附表时往往会困惑，不清楚哪些凭证需要指定附表或者是不知道在现金流量表附表中为什么按下级科目展开现金类科目也需要指定附表。出现这些疑问主要是因为对现金流量表附表的指定原理不是很了解。学习本文档可以帮助用户解除这些困惑。 2. 附表指定原理概要在制作现金流量表附表时，是以净利润为起点，通过一些调整项目来进行相应的处理后，得出经营活动的现金流量的数值。最后调整的结果不包括投资、筹资活动的现金流量。哪些凭证需要进行附表项目的调整呢？主要是以下两类数据：1、影响了经营活动的现金流量，但不影响净利润的凭证。2、影响了净利润，但不影响经营活动现金流量的凭证。具体来讲是指会计分录中有损益类科目，没有现金科目（或者是有现金科目但主表项目指定为非经营活动产生的现金流量）；或者没有损益类科目，有现金科目并且主表项目指定为经营活动产生的现金流量的凭证。 下面以具体的业务为例进行附表指定和不需要进行附表指定的凭证作详解。 3需要进行附表处理的凭证类型 1、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为非经营活动产生的现金流量），同时也有损益类科目，则需要指定主表项目和附表项目，如图-1 所示。 业务如：借：财务费用 500 贷：银行存款 500
图-1 现金流量项目指定 2、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为经营活动产生的现金流量），没有 损益类科目，则需要指定主表项目和附表项目，如图-2 所示。 业务如：借：应付账款300贷：银行存款300
图-2 现金流量项目指定 3、在会计分录中，没有现金科目，有损益类科目，则需要指定附表项目，但不需要指 定主表项目。对于对方科目为本年利润的，应从中过滤，不需要指定附表，如图-3 所示。 业务如：借：应收账款 900 贷：主营业务收入 900 图三 4. 不需要进行附表处理的凭证类型 1、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为经营活动产生的现金流量），同时 也有损益类科目，则不需要指定附表项目，如图-4 所示。 业务如：借：财务费用500
第四章例题 例4-1:用表所示数据计算投资回收期。 例4-2：某工程项目期初一次性投资4000万元，当年投产，设备寿命10年，项目每年可获得收益2500万元，每年费用支出1300万元，标准静态投资回收期为5年，试评价该项目。 例4-3：参例4-1数据，计算项目的动态投资回收期。 假定三个方案所获效益相同，但费用不等，另假定工业部规定Tb=5年，问哪个方案最好。 方案1：I1=1000 C1=1400 方案2：I2=1200 C2=1300 方案3：I3=1500 C3=1250 例4-5：某设备的购价为40000元，每年的运行收入为15000元，年运行费用3500元，4年后该设备可以按5000元转让，如果基准收益率为8%，问此项设备投资是否值得？若基准收益率为10%，又应如何决策？ 例4-6：某工程总投资为5000万元，投产后，每年生产支出600万元，每年收益为1400万元，产品的经济寿命为10年，在10年末，还能回收资金200万元，基准折现率为12%。试用净年值法判断项目的可行性。 例4-7：某局购买吊车，功能一样，方案1投资6万元，五年后残值1万元，使用期间维护费用每年1600元。方案2投资5万元，五年后无残值，使用期间维护费用前三年每年1000元，后两年逐年增加
1000元。在基准收益率为8%的情况下，选哪个方案好？ 例4-8：现有两种设备:A设备需投资80万元，年维护费用15万元，寿命4年，残值5万元；B设备需投资100万元，年维护费用10万元，寿命为6年，6年后残值为8万元。若基准收益率为8%，试用费用年值指标分析选用哪种设备为佳？ 例4-9：有两个方案1和2，在利率为15%时，NPV1=352.2，NPV2=372.6。方案2的投资额为3650万元，方案1的投资额3000万元。在投资有限的情况下，应如何选择？ 例4-10：某项目现金流量表如下，设基准折现率为10%，试求其内部 例4-12：某设备的购价为40000元，每年的运行收入为15000元，年运行费用3500元，4年后该设备可以按5000元转让，问此项设备投资的内部收益率是多少？若基准收益率为8%，该项投资是否可行？例4-13：用例4-1和例4-2的数据 （1）若折现率设定为10%，计算NPV、NAV与NPVR。 （2）计算内部收益率。 例4-14：某建设项目建设期二年，第一年初投资2500万元，第二年初投资2650万元。该项目可使用20年，生产期开始第一年即达到设计能力，正常年份年销售收入3750万元，年生产费用2250万元，销售税金及附加为525万元。问该项目的投资利润率、投资利税率各是多少？ 例4-14：某水利灌溉项目( 08% i ),相关数据如下表（单位：万元），
1 / 9 现金流量表附表编制原理详解 现金流量表附表 （1）将净利润调节为经营活动现金流量 正如前述，企业应在现金流量表补充资料中，通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益或费用项目，将净利润调节为经营活动现金流量。 现金流量表附表调节项目包括四类： 实际没有支付现金的费用、实际没有收到现金的收益、不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目的增减变动。 调节公式是： 经营活动产生的现金流量净额＝净利润 +计提的资产减值准备 +当期计提的固定资产折旧 +无形资产摊销 +长期待摊费用摊销 +待摊费用减少（减： 增加） +预提费用增加（减： 减少） +处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减： 收益）
+固定资产报废损失 2 / 9 +财务费用 +投资损失（减： 收益） +递延税款贷项（减： 借项） +存货的减少（减： 增加） +经营性应收项目的减少（减： 增加） +经营性应付项目的增加（减： 减少） +其他 在合并现金流量表下，还应该加少数股东收益 （2）不涉及现金收支的投资和筹资活动 反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的 所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。如融资租赁设备，记入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款及租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。
不涉及现金收支的投资和筹资活动主要有： 债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产。 （3）附表主要项目填列 3 / 9 1、计提的资产减值准备。包含“八大减值准备”，分别涉及管理费用、投资收益和营业外收支，无论何种情况，均属于已影响净利润但是没有涉及现金这一情况，因此都必须在净利润基础上加以调增。本项目可以根据管理费用、投资收益、营业外支出等科目的记录分析填列。 2、固定资产折旧。对净利润的影响涉及以下三种情况： ①借： 管理费用贷： 累计折旧 ②借： 制造费用贷： 累计折旧 ③借： 在建工程贷： 累计折旧 显而易见，三种情况中，③是一种投资活动产生的累计折旧，与经营活动和净利润均无关，毫无疑问，必须从累计折旧总额中剔
工程经济学 A卷 一、计算题 1.某设备资产原值5000万元，折旧年限为10年，预计净残值率为5%，试 采用年限平均法计算该设备年折旧额。（5分） 解： 2.某项目第1年初投入资金100万元，第2年初又投入50万元，第3年末 收入80万元，第4年初支出10万元，第5年末收入98万元。请绘制出 流量图。（5分） 解：绘图如下： 3.某企业投资1000万元进行投资，年利率7%，5年后可得本利共多少？ F＝1000×（F/P，7%，5） ＝1000×（1+7%）5 ＝1000×1.4026 ＝1403（万元） 4.某公司5年后需一次性还一笔200万元的借款，存款利率为10%，从现 在起企业每笔等额存入银行多少偿债基金？（5分） A＝200×（A/F，10%，5）
＝200×0.1638 ＝32.75（万元） 5.某工程初期总投资为1000万元，利率为5%，问在10年内需将总投资 连本带息收回，每年净收益应为多少？（5分） A＝1000×（A/P，5%，10） ＝1000×0.1295 ＝129.5（万元） 6.已知某项目投资现金流量表如下所示，求该项目静态投资回收期。（10 分） 解： T＝5-1+＝4.429（年） 7.某企业为筹集资金，发行面值为600万元的8年期债券，票面利率为10%， 发行费用为5%，企业所得税率为33%；发行400万元优先股，筹资费用率为4%，股息年利率为12%，则该企业的加权平均资金成本率为多少？ 解：计算债券和优先股的个别资金成本： 债券成本
优先股成本 加权资金成本 8.某方案年设计生产能力6000件，每件产品价格为50元，每件产品变动 成本为20元，单件产品销售税金及附加（含增值税）为10元，年固定 总成本为64000元，用产量表示的盈亏平衡点应为多少件？（10分） 解：设盈亏平衡点为X件 （50-20-10）X=64000 X=3200（件） 9.现有如下两个方案：A方案初始投资为5000万元，从第2年起到第10 年每年盈利2400万元，每年的设备维护费及租金为1000万元；B方案 初始投资8000万元，从第2年起到第10年每年盈利3100万元，每年的 设备维护费及租金为1200万元。试用净现值和净年值比较两个方案？ 解：净现值比较法： =-5000+（2400-1000）×（P/A，15%，10） FNPV A =-5000+1400×5.0188 =2026.32（万元） 同理可得 =1536(万元) FNPV B 结果分析：A方案更优。 净年值比较法： =-5000（A/P，15%，10）+（2400-1000） AW A =-5000×0.1993+1400 =403.5（万元） 同理可得 =306（万元） AW B 结果分析：A按方案更优。 二、选择题 1.已知折现率i>0，所给现金流量图表示错误的是（D）
2.考虑所得税的现金净流量 （1）基本概念 【例题?计算题】某公司目前的损益状况如下表所示。该公司正在考虑一项广告计划，每月支付2000元，假设所得税税率为25%。 单位：元 项目目前（不做广告）做广告方案 销售收入1500015000 成本和费用50005000 新增广告2000 税前净利100008000 所得税费用（25%）25002000 税后净利75006000 新增广告税后成本1500 基本公式：税后付现成本=实际付现成本×（1-所得税税率） 【例题?计算题】甲、乙公司的损益状况如下表所示。，假设所得税税率为25%。 项目甲公司乙公司 销售收入1500017000 成本和费用50005000 税前净利1000012000 所得税费用（25%）25003000 税后净利75009000 新增税后收入1500 基本公式：税后收入=收入金额×（1-所得税税率） 【例题?计算题】假设有甲公司和乙公司，全年销货收入、付现费用均相同，所得税税率为25%。两者的区别是甲公司有一项可计提折旧的资产，每年折旧额相同。两家公司的现金流量如下表所示。 折旧对税负的影响单位：元 项目甲公司乙公司 销售收入2000020000 费用： 付现营业费用1000010000 折旧30000 合计1300010000 所得税费用（25%）17502500 税后净利52507500 营业现金流入： 税后净利52507500 折旧30000 合计82507500
甲公司比乙公司拥有较多现金750 基本公式：折旧抵税=折旧×税率 （2）考虑所得税后的新建项目现金净流量 ①投资期现金净流量=-原始投资额 ②营业现金净流量 【手写板】 营业期现金净流量=营业收入-付现成本-所得税 =营业收入-总成本费用+折旧、摊销-所得税 =税后净利润+折旧、摊销 营业NCF=税后营业利润+折旧、摊销 =（营业收入-付现成本-折旧、摊销）×（1-T）+折旧、摊销 =营业收入×（1-T）-付现成本×（1-T）-折旧、摊销×（1-T）+折旧、摊销 =营业收入×（1-T）-付现成本×（1-T）+折旧、摊销×T 【例题?多选题】在考虑所得税影响的情况下，下列可用于计算营业现金净流量的算式中，正确的有（）。 A.税后营业利润+非付现成本 B.营业收入-付现成本-所得税 C.（营业收入-付现成本）×（1-所得税税率） D.营业收入×（1-所得税税率）+非付现成本×所得税税率 【答案】AB 【解析】营业现金净流量=营业收入-付现成本-所得税=税后营业利润+非付现成本=收入×（1-所得税税率）-付现成本×（1-所得税税率）+非付现成本×所得税税率。所以，选项A、B正确。 【例题?单选题】某投资项目某年的营业收入为600000元，付现成本为400000元，折旧额为100000元，所得税税率为25%，则该年营业现金净流量为（）元。（2017年） A.250000 B.175000 C.75000 D.100000 【答案】B 【解析】年营业现金净流量=税后收入-税后付现成本+非付现成本抵税=600000×（1-25%）-400000×（1-25%）+100000×25%=175000（元），或者年营业现金净流量=税后营业利润+非付现成本=（600000-400000-100000）×（1-25%）+100000=175000（元），所以选项B正确。 【提示】税后营业利润是指不扣除利息的利润，是税后息前的利润。 ③终结点回收现金净流量 a.回收垫支的营运资金 b.回收长期资产残值 c.固定资产变现净损益对现金净流量的影响 【例题】税法规定账面净残值6000元，最终残值7000元。
问题２： 解：项目的投资收益率、资本金净利润率等静态盈利能力指标，按以下计算：⒈计算投资收益率＝正常年份的息税前利润÷总投资 投资收益率＝〔672.64÷(3540＋60＋800)〕×100%＝15.29 %＞10% ⒉计算资本金净利润率 年平均净利润＝（-50.16＋388.20＋395.86＋416.57＋437.27＋437.27）÷6 ＝2025.01÷6＝337.50万元 资本金利润率＝〔337.50÷(1540＋300)〕×100%＝18.34 %＞15% 问题３： 解： ⒈根据背景资料、借款还本付息表中的利息、利润与利润分配表中的营业税、所得税等数据编制拟建项目资本金现金流量表1－11。 ⒉计算回收固定资产余值，填入项目资本金现金流量表1－11内。 固定资产余值＝293.76×4＋3060×４％＝1297.44万元 ⒊计算回收全部流动资金，填入资本金现金流量表1－11内。 全部流动资金＝300＋100＋400＝800万元 ⒋根据项目资本金现金流量表1－11，计算项目的静态和动态投资回收期。 ⑴静态投资回收期计算： FNPV 7＝-393.46万元, FNPV 8 ＝2025.01万元 静态投资回收期＝(累计净现金流量出现正值的年份－１)＋(出现正值年份上年累计净现金流量绝对值÷出现正值年份当年净现金流量) ＝(8－1)＋∣ -393.46 ∣÷2418.47＝7.16年 ⑵项目动态投资回收期计算： FNPV7＝-749.13万元, FNPV8＝557.57万元 动态投资回收期＝(8－1)＋∣ -749.13 ∣÷1306.7＝7.57年 问题４： 因为：投资收益率＝15.29 %＞10%，资本金净利润率＝18.34 %＞15%，资本金财务净现值FNPV＝557.57万元>０，静态投资回收期＝7.16年、动态投资回
东北大学继续教育学院 技术经济学复习题 一、选择题 1.以下哪几个不是有形磨损的表现形式？ A.机器生产效率下降 B.机器零件磨损 C.设备生锈 D.设备轴承断裂 2.根据经济效果的定义判断，以下哪种说法正确。 A.企业降低了生产成本，取得了很好的经济效果 B.由于企业产品价格提高，取得了很好的经济效果 C.产品价格不变，成本降低，经济效果好 D.产品价格下降，成本也下降，经济效果好 3.当项目的净现值大于等于0时，以下哪种说法不准确 A.该项目的内部收益率一定大于等于基准收益率 B.该项目可行 C.该项目的动态投资回收期一定小于等于寿命期 D.该项目的借款偿还期一定小于建设期 4.项目的经营成本的计算公式为( )。 a.总成本费用-折旧费-摊销费-人工工资 b.总成本费用-销售税金及附加-人工工资 c.总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 d.总成本费用-销售税金及附加-所得税 5.某项目建设期为一年，建设投资5000万元，全部为自有资金。生产期每年流动资金需求量为600万元，生产期为12年。生产期第一年的净收益为1800万元，以后每年的净收益均为2100万元。静态投资回收期为（）. A. 年 B. 年年年 答案：1A 2C 3D 4 C 5B 2+(5000+600-1800)/2100=年 二、判断对错 1.年名义利率为12%，如果以月为计息期，年实际利率是%。
2.选购一台设备，有甲乙两种方案，基准投资收益率为10%，选择最优方案能使用投资收益率指标。 3.建设期利息计算时，建设投资借款当年借款额按半年计息。 4. 流动资金借款利息计算时，当年借款额按半年计息。 答案：1.对 2.错 3.对 4.错 三、填空 1.选购一台设备，有甲乙两种方案，基准投资收益率为10%，选择最优方案能使用的评价指标有（净年值）和（净现值）。 2.某项目建设期两年，第一年向A、B银行各借款1000万元，第二年向A行借款800万
现金流量表附表的快速编制方法 一、现金流量表附表的会计平衡公式 ①资产＝负债＋所有者权益 ②资产＝广义现金＋存货（包括生产成本）＋经营性应收项目＋其他资产 ③负债＝经营性负债＋其他负债 ④所有者权益＝非本年利润所有者权益＋本年利润 将②、③、④代入①得： 广义现金＋存货（包括生产成本）＋经营性应收项目＋其他资产＝经营性负债＋其他负债＋非本年利润所有者权益＋本年利润 移项得： 广义现金＝本年利润＋经营性负债＋其他负债＋非本年利润所有者权益－存货（包括生产成本）－经营性应收项目－其他资产 此为静态表达方式，若考虑动态（期末与期初比较的变化额），可将现金净流量表达为：现金净流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋其他负债增加额（期末－期初）＋非本年利润所有者权益增加额（期末－期初）－存货增加额（期末－期初）－经营性应收项目增加额（期末－期初）－其他资产增加额（期末－期初） 进一步调整，即均调整为相加关系—加项关系，公式如下： ⑤现金净流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋其他负债增加额（期末－期初）＋非本年利润所有者权益增加额（期末－期初）＋存货减少额（期初－期末）＋经营性应收项目减少（期初－期末）＋其他资产增加额（期初－期末） 此公式，就是现金流量表附表的调整项目，以及相关原理，只不过此现金净流量，为全部的现金净流量，而附表要求的是调整为经营性现金净流量。依据公式⑤，将现金流量公式表达为经营性现金流量，如下所示： ⑥经营性现金流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋存货减少额（期初－期末）＋经营性应收项目减少（期初－期末）±调整项目 二、调整项目说明 1．调增项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类费用，对净利润有降低的影响额，涉及的科目主要有：财务费用、营业外支出、其他业务支出等，如：为在建工程发生的财务费用，会计处理时，是计入当期的“财务费用”，但因其不是经营性活动，属于投资性活动，故应调增 2．调减项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类利得，对净利润有增加的影响额，涉及的科目主要有：其他业务收入、营业外收入等，如：固定资产处置时产生的净收益，会计处理时，是计入当期的“营业外收入“，使当期净利润增加，但因其不是经营性活动，故
问答题：（尽量不用附件，直接答） 1.简述工程经济分析的原则和方法框架。 答：1、形成尽可能多的备选方案；2、形成比较的基础，着眼方案的差异；3、选择影响正确决策的恰当的成本费用数据；4、选择恰当的评价量纲和评价判据；5、充分揭示和估计项目的不确定性。 2.简述机会成本、沉没成本概念。 答：机会成本是指由于资源的有限性，考虑了某种用途，就失去了其他被使用而创造价值的机会。沉没成本是指过去已经发生、与以后的方案选择均无关的成本费用。 3.简述货币时间价值存在的原因。 答：1、货币可用于投资，获得利息，从而在将来拥有更多的货币量。 2、货币的购买力会因通货膨胀的影响而随时间改变。 3、一般来说，未来的收入预期具有不确定性。 第二回 单选题 1. 某公司第一年年初向银行借款100万元,第一年年末又借款100万元,第三年年初再次借款100万元,年利率均为10%,到第四年年末一次偿清,应付本利和为（A ）万元。（按复利计算） A. 400.51 B.89.51 C. 402.82 D. 364.1 2. 某建设项目向银行一次贷款100万元,年利率10%（复利）,贷款期限为5年,则到第5年末需一次偿还银行本利（ A ）万元。 A. 161.05 B. 177.16 C. 194.87 D. 146.41 3.某企业第1年初向银行借款500万元，年利率为7%，银行规定每季度计息一次。若企业向银行所借本金与利息均在第4年末一次支付，则支付额为( A )万元。 A.659.97 B.659.45 C.655.40 D.535.93 4.每半年末存款2000元,年利率4%,每季复利计息一次.2年末存款本息和为( C )万元. A.8160.00 B.8243.22 C.8244.45 D.8492.93 5.已知月利率为1％，计息周期为月，则年名义利率为（ C ）。 A.8％ B.10％ C.12％ D.12.68％ 6.在资金等值计算中，下列表述正确的是（ A ）。 A. P一定，n相同，i越高，F越大 B. P一定，i相同，n越长，F越小 C. F一定，i相同，n越长，P越大 D. F一定，i越高，n相同，P越大 判断题：（打√或×） 7. 如果几个资金支付形式在某一时刻等值（以规定利率为条件），那么在同一利率的情况下，这些资金在任何时刻都是等值的。（V ） 8. 名义利率越大，计息周期越短，则实际利率与名义利率的差值就越大。（V ） 9. 现金流量图的“三要素”是：现金流量发生的时点、现金流量的大小、现金流量的方向。（X ） 10. 一笔金额相等的资金，如果发生在不同时期，其实际价值是不相等的，所以说一定金额的资金必须注明其发生时间，才能确切表达其准确的价值。（V ） 第三回 判断题: 1.内部收益率是使方案的净现值为零时的利率，它的大小取决于方案自身，而与基准收益率等因素无关。（X） 2.基准收益率是以动态的观点要求建设项目的经济效益应达到的标准收益水平。（X） 3.在常规投资方案中，如果方案净现值等于零，则其动态投回收期等于方案的计算期。( X )
精心整理 待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数 财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息 投资损失（减：收益）＝投资收益 递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数） 经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数 汇率变动对现金的影响＝汇兑损益
一）经营活动产生的现金流量 二）※1、销售商品、提供劳务收到的现金 三）=主营业务收入+其他业务收入 四）+应交税金（应交增值税-销项税额） 五）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数） 六）+（应收票据期初数应收票据期末数） 七）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数） 八）-当期计提的坏帐准备 九）-支付的应收票据贴现利息 十）-库存商品改变用途应支付的销项额 十一）±特殊调整事项 十二） 是“ 十三） 十四） 十五） 十六） 十七） 十八） 十九） 二十） 二十一） 二十二） 二十三） 二十四） 二十五） 二十六） 二十七） 二十八） 二十九） 三十） 三十一） 三十二）科目，则 三十三） 三十四）=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 三十五）+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数） 三十六）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。 三十七）本期支付给职工及为职工支付的工资 三十八）=（期初总额-包含的在建工程期初数） 三十九）+（计提总额-包含的在建工程计提数） 四十）-（期末总额-包含的在建工程期末数） 四十一）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为： 四十二）生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 四十三）+（应付工资、应福利费期初数-期末数） 四十四）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）
一、某项目年销售收入6000万元，经营成本3000万元，折旧费800万元，销售税金200万元，所得税率为25%，项目年净现金流量是多少。 二、从矿山到选矿厂运输矿石有两个可行方案，资料如下表，请选最佳方案 (i c=15%)。（15分） 三、有A、B两个方案寿命不等，净现金流量如下表所示。试用净现值进行决策。 (i c=10%) 四、某产品1-6月份实际销售额的统计资料如下表所示，试运用移动平均法预测8月份的销售额。(n=3) 五、某项目现金流量表如下，基准贴现率为8%，问当价格、经营成本、投资额单独变动时，各变动超过多少幅度，方案将不可行？ 现金流量表（单位：万元） 六、某工程投资项目各年净现金流量如下表所示, 已知项目的基准收益率为10%，标准投资回收期为4年，试根据净现值、内部收益率以及静态投资回收期，对项目的取舍做出判断。
七、某企业拟开发一种新产品，预计其生命期为5年，市场需求有大、中、小三种状态，现提出建大厂或建小厂两个方案。有关预算如下表所示。折现率为10%，应采用那个方案？请用决策树方法决策。 八、购买两种不同型号的设备，其购置费及经营维护费如下表，应选那个方案。 （基准收益率为15%） （单位：万元） 九、某建筑工地需抽除积水保证施工顺利进行，今有A、B两个可供选择的方案： A方案：新建一条动力线，购置一台电动机，其投资为1400元，第4年末的残值为200元，每小时的运行成本为0.84元，每年预计的维护费120元。因设备完全自动化，不需要专人看管。 B方案：购置一台柴油机，其购置费为550元，使用寿命为4年，无残值。每小时燃料费为0.42元，平均每小时的维护费为0.15元，每小时的人工成本为0.8元。 贴现率为l0％，试判断A、B两方案的优劣。 十、某企业兴建一项目，第一年投资1000万元，第二年投资1500万元，第三年再投资3000万元。资金来自银行贷款，年利率为8%。该项目从第三年开始投产，当年就获利并开始偿还贷款，生产经营期为10年，每年获净收益1500万元，银行贷款计划从投产后分5年等额偿还，问企业能否用其收益实现该还款计划？
现金流量表补充资料项目的内容及填列 补充资料中"将净利润调节为经营活动的现金流量"，实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。对不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务，一般应通过调整"损益类"账户的发生额确定，此类业务涉及的是"投资活动"和"筹资活动"两类业务。如无形资产摊销业务，应调整"管理费用－－无形资产摊销"账户；对与净利润无关但影响经营活动现金流量的业务，应通过调整"经营性流动性类"账户本身的发生额确定。如收回客户前欠账款业务，应分析调整"应收账款"账户的发生额确定。 具体项目内容说明如下： （1）计提的资产减值准备项目资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。本期资产计提减值准备时，记入当期的利润表中的"损益类"项目。但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。 （2）固定资产折旧企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。计入期间费用部分已列入了利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货。企业计提的固定资产折旧，并不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回。当计提的固定资产折旧费包含在存货中时，虽然未影响净利润，但是增加了存货，这里也将其加回，然后在"存货的减少（减：增加）项目中在将其相同净额扣除，形成自动平衡。 （3）无形资产摊销和长期待摊费用摊销无形资产摊销时，计入了管理费用，使本期净利润减少，应在净利润的基础上将其全部加回。长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等。本项目的确定原理与固定资产折旧项目相同，应在净利润的基础上将其全部加回。 （4）待摊费用的减少（减：增加）本项目反映由于经营活动影响的待摊费用的增减变化，待摊费用减少一般会增加费用，减少净利润，应在净利润的基础上加回；待摊费用增加一般会减少现金或存货等，应从净利润中扣除。但由于投资活动和筹资活动业务影响的待摊费用的增加或减少业务，则不应考虑。 （5）预提费用的增加（减：减少）本项目反映由于经营活动影响的预提费用的增减变化，预提费用增加一般会增加费用，减少净利润，应在净利润的基础上加回；预提费用减少一般会减少现金或存货等，应从净利润中扣除。但由于投资活动和筹资活动业务影响的预提费用的增加或减少业务，则不应考虑，如预提短期借款利息等。 （6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务，不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化，若导致净利润和经营活动产生的现金流量净额不一致，一定是这种业务影响了净利润。因此，应在净利润的基础上加回或扣除。 （7）固定资产报废损失固定资产报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但这部分损失并没有影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时加回。固定资产的盘盈和盘亏的处置，也会影响净利润，也应在净利润基础上加回。 （8）财务费用企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动。对属于经营活动产生的财务费用，若既影响净利润又影响经营活动现金流量的业务，则不需进行调整；若影响净利润但不影响经营活动现金流量的业务，应通过调整经营性项目本身完成，如应收票据贴现业务，计入"财务费用"的金额应通过调整"经营性应收项目的减少（减：增加）"项目完成。对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上进行调整。也就是说，与投资
直接法编制现金流量表主要项目的说明收付实现制 （一）经营活动产生现金流量的编制方法 1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提 供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”二损益表中“主营业务收入” + “其他业务收入” +按损益表中（“主营业务收入” + “其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税-销项税额）+资产负债表中（“应收账款”期初数-“应收账款”期末数）+ （“应收票据”期初数-“应收票据”期末数）+ （“预收账款”期末数-“预收账款”期初数）-当期计提的坏账准备-票据背书支付部分 2、“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、消 费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 3、“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的罚- 款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。 4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本年购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本年支付以前年度购买商品、接受劳务的未付款项和本年预付款项，减去本年发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。 现金流量表中购头商品、接受劳务支付的现金=损益表中主营业务成本” + “其他业务成本” +资产负债表中“存货”期末价值- “存货”期初价值+ “应交税金”（应交增值税-进项税额）+ （“应付账
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。建议在实际填写时，先填写附表的要关内容，填写完毕后，计算出相应的现金流量再填写主表，主表填写完毕后与附表计算的相关现金流量相比，如果不一样，应主要检查主表的相关项目填写是否正确。 下面就现金流量表各个项目的填写，做以下简要介绍： 一、填写附表经营活动产生的现金流量 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销
＝无形资产（期初数－期末数） 或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数） 或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少（减：增加） ＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 7、预提费用增加（减：减少） ＝预提费用期末数－预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用
＝利息支出－应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益） ＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 12、递延税款贷项（减：借项） ＝递延税款（期末数－期初数） 13、存货的减少（减：增加） ＝存货（期初数－期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少（减：增加） ＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加（减：减少） ＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数） 16、其他
现金流量附表项目指定原理 本期概述 ●本文档适用于K/3 系统现金流量表。 ●学习完本文档以后，您可以了解K/3系统现金流量表附表的指定原理。 版本信息 ●2012年12月29日 V1.0 编写人：曾蕉芝 ●2012年12月30日 V2.0 修改人：刘丹 版权信息 ●本文件使用须知 著作权人保留本文件的内容的解释权，并且仅将本文件内容提供给阁下个人使用。对于内容中所含的版权和其他所有权声明，您应予以尊重并在其副本中予以保留。您不得以任何方式修改、复制、公开展示、公布或分发这些内容或者以其他方式把它们用于任何公开或商业目的。任何未经授权的使用都可能构成对版权、商标和其他法律权利的侵犯。如果您不接受或违反上述约定，您使用本文件的授权将自动终止，同时您应立即销毁任何已下载或打印好的本文件内容。 著作权人对本文件内容可用性不附加任何形式的保证，也不保证本文件内容的绝对准确性和绝对完整性。本文件中介绍的产品、技术、方案和配置等仅供您参考，且它们可能会随时变更，恕不另行通知。本文件中的内容也可能已经过期，著作权人不承诺更新它们。如需得到最新的技术信息和服务，您可向当地的金蝶业务联系人和合作伙伴进行咨询。 著作权声明著作权所有 2012金蝶软件（中国）有限公司。 所有权利均予保留。
目录 1. 应用背景 (3) 2. 附表指定原理概要 (3) 3. 需要进行附表处理的凭证类型 (3) 4. 不需要进行附表处理的凭证类型 (5) 5. 特殊业务的附表项目的调整 (6)
1. 应用背景 K/3用户在指定现金流量表附表时往往会困惑，不清楚哪些凭证需要指定附表或者是不知道在现金流量表附表中为什么按下级科目展开现金类科目也需要指定附表。出现这些疑问主要是因为对现金流量表附表的指定原理不是很了解。学习本文档可以帮助用户解除这些困惑。 2. 附表指定原理概要 在制作现金流量表附表时，是以净利润为起点，通过一些调整项目来进行相应的处理后，得出经营活动的现金流量的数值。最后调整的结果不包括投资、筹资活动的现金流量。哪些凭证需要进行附表项目的调整呢？主要是以下两类数据：1、影响了经营活动的现金流量，但不影响净利润的凭证。2、影响了净利润，但不影响经营活动现金流量的凭证。具体来讲是指会计分录中有损益类科目，没有现金科目（或者是有现金科目但主表项目指定为非经营活动产生的现金流量）；或者没有损益类科目，有现金科目并且主表项目指定为经营活动产生的现金流量的凭证。 下面以具体的业务为例进行附表指定和不需要进行附表指定的凭证作详解。 3. 需要进行附表处理的凭证类型 1、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为非经营活动产生的现金流量），同时也有损益类科目，则需要指定主表项目和附表项目，如图-1所示。 业务如：借：财务费用 500 贷：银行存款 500
1、净利润 取本年利润余额。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数） 或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数） 或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少（减：增加） ＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 7、预提费用增加（减：减少） ＝预提费用期末数－预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 ＝利息支出－应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益） ＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 12、递延税款贷项（减：借项） ＝递延税款（期末数－期初数） 13、存货的减少（减：增加） ＝存货（期初数－期末数）
注：未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少（减：增加） ＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加（减：减少） ＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数） 16、其他 一般无数据。