第一章国际税收导论
一、术语解释
1．国际税收
国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
2．财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格”
3．区域国际经济一体化区域经济一体化包含着两层含义: 一层含义是指成员国之间经济活动中各种人为限制和障碍逐步被消除，各国市场得以融合为一体，企业面临的市场得以扩大；另一层含义是指成员国之间签订条约或协议，逐步统一经济政策和措施，甚至建立超国家的统一组织机构，并由该机构制定和实施统一的经济政策和措施。
4．恶性税收竞争
二、填空
1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（）。
2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（）和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（）。
4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（）、出口税和过境税。
三、判断题
1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。
4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题
1.国际税收的本质是（）。
A．涉外税收B．对外国居民征税C．国家之间的税收关系D．国际组织对各国居民征税
2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果B．美国减税政策的国际延伸
C．促进国际贸易的客观需要D．税收国际竞争的具体体现
3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（）。
A．《同期税务稽查协议范本》B．《税收管理互助多变条约》
C．《税务互助多边条约》D．UN范本五、问答题
1.所得课税对国际投资的影响怎样？
2.如何理解所得税的国际竞争？
3.为什么说涉外税收不等同于国际税收？
4.从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题
第二章所得税的税收管辖权
一、术语解释
1．税收管辖权
2．常设机构
3．引力原则
4．无限纳税义务
5．推迟课税
二、填空题
1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这时所得税三种税收管辖权中的（）。
2．判断自然人居民身份的标准一般有（）、居所标准和停留时间标准。
3．我国判定经营所得来源地采用的是（）标准。
4．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准和（）。5．许多国家一利息（）的居住地为标准来判定利息所得的来源地。
6．多不动产所得，各国一般以不动产的（）为不动产所得的来源地。
7．中国对动产转让所得来源地的判定采用（）。
8.一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为（）。
三、判断题。
1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准和停留时间标准判定纳税人的居民身份。
5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。
6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。
7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。
8．法国人甲先生在1993年、1994年、1995年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在1995年不被确认为美国的居民。
9．在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构。场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
四、选择题
1.税收管辖权是（）的重要组成部分。
A．税收管理权B．税收管理体制
C．国家主权D．财政管理体制
2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。
A．90天B．183天C．1年D．180天
3．中国采用（）来判定租金所得的来源地。
A．产生租金财产的使用地或所在地
B．财产租赁合同签订地
C．租赁财产所有者的居住地
D．租赁租金支付者的居住地
4．特许权使用费来源地的判定标准主要有（）。
A．特许权交易地标准
B．特许权使用地标准
C．特许权所有者的居住地标准
D．特许权使用费支付者的居住地标准
5．中国香港行使的所得税税收管辖权是（）。
A．单一居民管辖权
B．单一地域管辖权
C．居民管辖权和地域管辖权
D．以上都不对
6．法人居民身份的判定标准有（）。
A．注册地标准
B．管理和控制地标准
C．总机构所在地标准
D．选举权控制标准
7．在世界主要国家中，目前同时采用注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（）。A．美国B．日本C．中国D．澳大利亚
8．一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（）。
A．国民B．公民C．税收居民D．人民
9．关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采用半年期标准的有（）。
A．加拿大B．中国C．意大利D．英国
10．以下国家中，只采用管理和控制地标准来判定法人居民身份的国家有（）。
A．爱尔兰B．马来西亚C．墨西哥D．新加坡
五、问答题
1．税收管辖权有哪些主要类型？
2．税收居民的判定标准是什么?
3．什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？
4．住所与居所的区别是什么？
六、案例题
某人从2010年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资由两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币270000元。2011年9月，该人被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2011年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。
第三章国际重复征税及其减除方法
一、术语解释
1．经济性重复征税
2．抵免法
3．限额抵免4．综合限额抵免法
5．税收饶让
6．资本输出中性
二、填空题
1．国际重复征税产生的原因是国与国之间（）的交叉重叠。2．母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为（）。
3．经合组织范本和联合国范本都规定，行使居民管辖权时，首先应按（）标准确定最终居民身份。
4．税收饶让是（）国给予投资者的一种税收优惠。
5．一国居民转让其设在另一国的常设机构或固定基地所拥有的动产，这时其取得的转让收益应由（）的所在国征收。6．当纳税人的抵免限额大于实际抵免额时，我们可以把二者之间的差额称为（）。
7．在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对（）更有利。
8．协调国家之间税收管辖权、消除国际重复征税的原则包括来源地原则和（）。
9．减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、（）免税法与抵免法。
三、判断题
1．法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。
2．从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对居民纳税人来说是一样的。
3．只要抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法知识减轻国际重复征税的方法。
4．当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。
5．母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。
6．判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。
7．在所得额税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。
四、选择题。
1.经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶。飞机。内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（）征税。
A．总机构所在地B．交通工具长期停泊地C．实际管理机构所在地D．交通工具所有人居住地
2．对于一般行业的营业利润，两个协定范本所遵循的是（）原则。
A．居住国征税B．来源国征税C．共享征税权原则D．协商解决原则
3．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序（）。（①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所）
A．①②③④B．①②④③C．③④②①D．③②④①
4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（）来认定其最终居民身份。
A．注册地标准B．常设机构标准C．选举权控制标准D．实际管理机构所在地标准
5．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采取全额免税法，则其向A国的应纳税额为（）。
A．2.9万元B．3万元C．2.5万元D．2.4万元
6．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税率分别为30%、25%和30%，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为（）。A．1.4万元B．1.6万元C．1.5万元D．3万元
7．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为（）。A．1.4万元B．1.6万元C．1.5万元D．对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。
8．经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（）对其征税。
A．购买者的居住国B．转让者的居住国C．转让地点所在国D．动产的使用国
9．按照联合国范本的精神，当独立劳务满足（）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。
A．独立劳务是通过发生国的固定基地进行B．在劳务发生国停留18天C．其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额D．独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获得收入
10．直接抵免适用于如下所得（）。
A．自然人的个人所得税抵免B．总公司与分公司之间的公司所得税抵免C．母公司与子公司之间的预提所得税抵免D．母公司与子公司之间的公司所得税抵免
五、问答题
1．简述国际重复征税产生的原因。
2．什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？3．居住国采用的减除所得国际重复征税的方法有哪些？
4．如何理解资本输入中性？
5．如何理解外国税收抵免的税率问题？
六、综合题
甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%的一家子公司B，在2010年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税税率为25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。甲国的本年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提所得税忽略不计）
第四章国际避税概论
一、术语解释
1．国际避税
2．离岸中心
3．转让定价
4．豁免公司
二、填空题
1．纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处。规避、减少或延迟纳税义务的行为成为（）。2．不征收任何（）的国家和地区通常被称为“纯避税地”。3．百慕大群岛除了开征（）以外，不对任何所得征税。4．跨国关联企业转让定价的方法主要包括：（）、以市场为基础定价以及关联企业之间协商定价。
三、判断题
1．由于外国居民来源于美国的存款利息不必再美国纳税，因此美国也可以被认为是国际避税地。
2．同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。
3．跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。4．国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。
5．离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。
6．中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。
四、选择题
1．下列国家中，不属于纯避税地的有（）。
A．荷兰B．香港C．瑞士D．巴哈马共和国
2．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（）。A．偷税B．节税C．避税D．逃税
3．下列国家中，在法律上引用了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有（）。
A．德国B．中国C．澳大利亚D．美国
4．世界银行和国际货币基金组织曾建议开征所得税，但遭之拒绝的国家是（）。
A．瑙鲁B．百慕大C．开曼群岛D．巴哈共和国
5．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是（）。
A．瑞士B．列支敦士登C．海峡群岛D．巴拿马
6．（）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。
A．荷属安第列斯B．卢森堡C．荷兰D．中国
五、问答题
1．试析国际避税的成因。
2．如何区分国际避税与国内避税、国际偷税？
3．简述国际避税地的类型与其非税特征。
4．转让定价的非税目标有哪些？
第五章国际避税方法
一、术语解释
1．内部保险公司
2．滥用国际税收协定
3．逆向避税
4．归属抵免制
二、填空题
1．跨国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为地表现出来的利润有时被称为（）。
2．母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行（）是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。
3．普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托管理机构，在法律上切断了委托人与其财产之间的（）链条。
4．利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国际避税手段中的（）。
5．目前，制定防止税收协定滥用的国内法规的唯一国家是（）。
6．外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、劳务提供、融通资金以及（）几个方面。
三、判断题
1．跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段，建立子公司更为有利，因为母子公司的盈亏要统一计算。
2．跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。
3．通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。
4．推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。
5．内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用其来避税的效果。
四、选择题。
1.跨国公司编制国际税收计划的目标包括（）。
A．减少子公司所在国的公司所得税和预提税B．减少中介国的公司所得税和预提税C．减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税D．减少母公司居住国的公司所得税
2．荷兰之所以被认为适宜中介控股公司的居住国，原因在于（）。
A．荷兰已同80多个国家缔结了国际税收协定B．荷兰有参与免税的规定C．荷兰所得税率低D．荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松
3．外商在我国避税采用的最普遍、最经常地一种手段是（）。A．外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供B．将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税C．利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税D．利用转让定价向境外关联企业转移利润
4.跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免，则应该建立（）。
A．中介国际金融公司B．中介国际控股公司C．中介国际许可公司D．中介国际贸易公司
5．建立内部保险公司的商业原因主要有（）。
A．进入保险行业B．避税C．避免常规保险市场发生的费用D．满足集团的特殊保险需要
五、简答题
1．跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？
2．跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？
3．跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？
4．试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。
六、案例题
假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式及效果。
第六章转让定价的税务管理
一、术语解释
1．总利润原则
2．正常交易定价原则
3．比照市场原则4．预约定价协议
二、填空题
1．世界上最早的转让定价法规是于1915年在（）国颁布的。2．目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和（）。
3．成本标准的性质比较特殊，其基本特征是只考虑成本费用，而不包括（）因素在内。
4．在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分割法，二是（）。
5．交易净利润法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润法所要比较的指标是（）而不是总利润率。
6．联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业（）的控制。
三、判断题
1．按照市场标准确定交易价格，应当先考虑关联企业集团中的成员企业所在地同类交易的一般市场价格，然后再考虑成员企业与非关联企业进行同类交易所使用的价格。
2．可比利润法、可比利润区间法等综合利润法实质上就是假定企业的综合利润水平完全是受价格因素影响的，从而忽略了经营战略、管理水平等非价格因素可能对利润水平产生的影响。3．比照市场标准是一种运用倒算法的市场价格标准，通过进销差价倒算出来市场价格。
4．有一总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。
5．可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有巨大经济效益的无形资产的转让。
四、选择题
1.最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（）。
A．英国B．法规C．美国D．奥地利
2．企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（）？A．管理B．资本C．财务D．控制
3．甲国A公司与乙国B公司有关联关系，A公司以80美元的单价向B公司销售一批产品，A公司向非关联的C公司销售同类产品使用的单价为120美元，同时D与C公司为非关联企业，D公司向C公司销售同类产品使用的单价为150美元，则按照市场标准确定的A公司的销售单价为（）。
A．80美元B．120美元C．150美元D．无法确定
4．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）。
A．2.55万法郎B．2.7万法郎C．3.4万法郎D．3.6万法郎5．甲国A公司与乙国B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上美元同类产品，当地的合理毛利率为25%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（）万美元。
A．300B．330C．400D．440
6．法国一家租赁公司向它设在乙国的子公司出租机器设备。此时，母公司向子公司收取的租赁费必须符合哪一标准（）？
A．市场标准B．比照市场标准C．成本标准D．组成市场标准7. 下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（）。a．可比非受控价格法b．可比利润区间法c．利润分割法d．可比利润法e．成本加利润法f．交易净利润率法g．再销售价格法
A．bcde B．acfg C．bcdf D．acdf
8．下列选项中适用于预约定价协议的企业有（）。
A．使用非标准的转让定价方法的企业B．有大量的跨国关联业务的企业C．产品在国外市场上面临激烈竞争的企业D．正在受到转让定价税务审查的企业
9．预约定价协议的局限性主要表现在（）等方面。A．申请的复杂性非常高B．信息披露的要求非常严C．给税务机关带来的成本非常大D．给纳税人带来的成本非常大
10．采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括（）。
A．购销过程B．购销环境C．购销环节D．购销货物
11．在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（）。
A．德国B．美国C．日本D．中国
五、简答题
1．关联企业的判定标准有哪些？
2．列举我国在判定关联企业标准方面，除了股权比重标准外的其他几条标准。
3．简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。
4．比较四种审核和调整跨国关联企业之间转让定价标准的差异。
5．转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么？
6．预约定价协议的含义和主要目标是什么？
7．预约定价协议可以给各方带来哪些利益？
8．列举经合组织的报告就履行正常交易原则提出的几项准则。9．简述我国的转让定价法规存在的主要问题。
10．简述交易净利润法与可比利润法的区别。
第七章其他反避税法规与措施
一、术语解释
1．受控外国公司
2．基地所得
3．渠道法
4．资本弱化
二、填空题
1．很多时候，跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国际避税的目的，这种建在避税地的公司通常被人们称为（）。
2．20世纪90年代后期，许多国家加强了对付避税地的立法，主要是将打击的对象从受控外国子公司扩大到了（）。3．国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国一方建立居民公司并利用两国缔结的税收协定规避（）。
4．从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看，多数国家都规定本国公司不能税前扣除的利息要视同公司（），例如美国、英国等，但澳大利亚和加拿大并没有这种规定。
5．跨国公司国际避税的方式之一，是适时地改变国外附属机构的组织形式，当国外分公司开始盈利时，即将其重组为（）。6．对付避税地的法规是指，取消（）的规定以阻止跨国纳税人利用其他避税地拥有的基地公司进行避税的立法。7．不少国家在反避税立法中规定举证责任由（）承担，这与民法的一般原则有所差异。
三、判断题
1.总的看来，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介（管道）的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。
2．根据我国现行的资本弱化的法规，如果我国的某居民公司的总负债超过了其股本金额的1.5倍，则此公司对于超过部分的负债对应的利息不得在税前扣除。
3．我国税法规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180天的，要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过30日，或多次累计不超过90日的，不扣减日数。
4．一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，日前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。
5．有A、B、C三国，A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款，则A和B 对甲和乙之间的交易不给于免征预提税的优惠。
6．一英国公民来华工作，他于2010年10月1日入境，2011年10月3日离境，由于2010年圣诞节期间回国20天，每两个月回瑞士总部汇报工作一次，每次离境3天，由于他共离境天数为38天，所以其在中国境内居住不满365天，不应算作我国的居民纳税人。
四、选择题
1．对付避税地的法规首先是由（）在20世纪60年代初率先制定的。
A．英国B．美国C．德国D．意大利
2．根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足哪些条件（）。
A．本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。
B．本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重。
C．受控外国公司所在国（地区）的税负水平较低。
D．受控外国子公司应大量从事消极投资业务。
3．美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系，则下列选项中哪些属于A公司的应税外国公司保留利润（）。A．B公司从A在德国的子公司取得的股息收入B．B公司收取的A公司在法国的销售收入C．B公司收取的A公司在中国的服务所得D．A公司支付给当地一家保险公司的保费
4．目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有（）。
A．制定防止税收协定滥用的国内法规B．在双边税收协定中加进反滥用条款C．限制税收协定的谈签D．严格对协定受益人资格的审查程序
5. 目前世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥
用的国家是（）。
A．英国B．美国C．瑞士D．法国
6. 下列国家中，除了（）以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制本国企业向外国关联公司转移利润。A．德国B．英国C．加拿大D．美国
7．各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（）。A．加强纳税申报制度B．加强税务调查和税务审计C．与银行进行密切的合作D．把举证责任转移给纳税人
8．税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采用的审计方法有（）。
A．精查法B．抽查法C．分析法D．逆查法
9. 在双边国际合作中，国与国之间税收情报交换的方式主要有（）。
A．自动交换B．根据要求交换C．自发交换D．同时检查10．一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，主要是为了规避有关国家的（）。
A．个人所得税B．预提所得税C．公司所得税D．财产税11．在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的（）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。A．排除法B．渠道法C．真实法D．纳税义务法
12．在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（）。
A．经营所得B．财产转让所得C．劳务收入D．股息、红利等非主动性所得
13.根据对付避税地的立法，一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税，取决于许多因素，这些因素及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容，包括（）。
A．对受控外国子公司的规定B．对外国个人控股公司所得的规定C．对外国基地公司的经营所得规定D．对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定
14．一般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡量受控外国子公司的税负时，通常使用的衡量指标有（）。
A．名义税率B．有效税率C．实际缴纳的外国税款D．应当缴纳的外国税款
五、简答题
1．列举在双边税收协定中加进的反滥用条款。
2．目前，各国实行的资本弱化法规有哪些特点?
3．简要说明资本弱化法规过严带来的反面效应。
4．列举国际避税的主要形式及应对措施。
5．应税的外国公司保留利润的特点是什么？
第八章国际税收协定
一、术语解释
1．国际税收协定
2．常设机构
二、填空题
1. 国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对（）双重征税和防止偷漏税的协定。
2．在国际上，真正具有广泛影响力的税收协定范本，是在20世纪60年代以来相继产生的经济合作发展组织税收协定范本和（）。
3．我国在对外已签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是（）。
4．法国某公司在中国设立办事处，此办事处属于设在中国的常设机构，其全年的经费支出额为120万人民币，因其利润很难精确掌握，我国采用经费支出额换算收入法来计算其应纳税额，则其应纳税（）人民币。
5．对于营业利润，协定范本所运用的春天规范遵循的是（）征税的原则。
6．协定范本中规定，对常设机构的利润除了实行“法律适用规范”，即“非此即彼”的原则规范以外，还实行其他两条征税原则，一是利润归属原则，二是（）。
7．协定范本对确定常设机构的利润规定了两个具体办法，一是采用实际所得方式，二是采用（）方式。
8．两个协定范本对投资所得征税的总原则是（）。
9．财产收益一般包括转让不动产和动产（如飞机、债券、股票等）取得的收益。对这类财产收益，各国一般征收（）税。10．建立相互同意程序条款的主要目标是，通过缔约国双方税务当局的行政协助以解决协定在执行中出现的纠纷，达到（）以及防止或减少国际间偷逃税和避税行为的目的。11．我国在对外谈签税收协定时，一般比较倾向于（）范本。
三、判断题
1．国际税收协定虽然是建立在缔约国国内税法的基础之上的，然而，国际税收协定与国内税法在具体内容上并不完全一致，二者有时会出现一些矛盾之处。当国际税收协定与国内税法不一致时，在所有的国家中，国际税收协定处于优先执行的地位。2．我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实行10%的限制税率，但对于特定先进技术取得的使用费，国内税法规定的税收待遇比对外签订的税收协定规定的税收待遇还要优惠，在这种情况下，税务部门则应按税收协定规定的10%对外商提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。
3．在判定常设机构时，由于机器设备属于非固定场所，所以全球各国均不将其作为常设机构看待。
4．代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该资产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，但不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常设机构。
5．中日双方签订税收协定，中方根据协定的规定，将投资所得并入常设机构的营业利润中对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构，总机构再据以分配股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。
6．中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划安排了一系列活动，对于在活动中参与演出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税。
7．某中国学生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得，可在美国全部免税。
8．关于对海运和空运收入的征税问题，经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。9．中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。
10．由于《联合国范本》对常设机构的营业利润按“引力原则”
征税，所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息。利息等资本所得。
四、选择题
1．根据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由（）和（）两个国家在1899年6月签订的。
A．英国B．法国C．德国D．奥地利
2．国际税收协定适用范围包括（）。
A．人的范围B．税种范围C．空间范围D．时间范围
3．在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇，这些条款有（）。
A．无差别待遇条款B．税收情报交换C．非独立个人劳务所得D．政府职员的退休金
4．联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列哪些税种（）。
A．增值税B．所得税C．财产税D．关税
5．在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有：a．重要利益中心所在国b．永久性住所所在国c．习惯性住所所在国d．国籍，在判定居民身份时的顺序依次为（）。A．abcd B．adbc C．bdac D．bacd
6．在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式有（）。
A．总机构所在缔约国B．总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构C．实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商D．同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法
7．常设机构还包括连续活动一定时间以上（一般为半年或一年）的建筑工地、建筑、装配和安装工程，我国对外签订的税收协定将这个时限规定为（）。
A．3个月B．9个月C．6个月D．一年
8．企业通过自己的雇员或雇佣的其他人员（非独立代理人）为经营管理而提供一定期限的劳务，也被认定为常设机构，我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为（）。
A．在任何12个月中连续超过6个月B．在任何12个月中累计超过6个月C．在任何12个月中连续超过9个月D．在任何12个月中连续累计超过9个月
9．下列选项中，属于常设机构的有（）。
A．外国公司在本国设立的办事处B．外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房C．外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房D．捕鱼或潜水设备
10．下列人员中可以作为常设机构的有（）。
A．独立代理人B．非独立代理人C．外国公司雇员D．外国公司在本国雇用的人员
11．下列选项中，应当在中国纳税的有（）。
A．英国某公司在北京设办事处，其工作范围为翻译、提供食宿、进行广告宣传B．美国某公司在北京设办事处，帮助其他美国公司与我国企业联系业务C．甲为法国某公司雇员，被派到北京推销其产品，并有签订合同的权利D．德国一家广告公司在北京设办事处，为其他德国公司在北京做广告宣传
12．协定范本中规定，对常设机构的利润除了实行“法律适用规范”原则规范以外，还实行其他两条征税原则，可将其概括为（）。
A．来源国对其在缔约国境内的全部利润征税B．来源国只能对归属于常设机构的利润征税C．来源国对利润按独立企业原则征税D．来源国对利润按联属企业原则征税13．在采用实际所得方式确定常设机构利润时，下列选项中属于允许扣除的费用是（）。
A．特许权使用费B．佣金C．支付给总机构的行政管理费D．利息
14．中国航空公司有国际航运业务，中国航空公司往返于中日之间业务利润的征税权应当归（）所有。
A．中国B．日本C．中日两国按比例分配D．两国协商确定15．某中国居民在日本受雇取得的收入，必须满足下列哪几个条件，可以由中国对其征税（）。
A．该人在日历年度或会计年度中在日本停留时间不超过183天B．该项所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的C．该项所得不是由中国的居民雇主支付或代表雇主支付的D．该项所得不是由雇主设在日本的固定基地所负担的
16．某人在美国取得退休金，根据中美两国缔结的税收协定，如果美国政府从其建立的社会保险金中支付，则应在（）征税；如果此人是中国的国民或居民，则应由（）征税。A．中；美B．美；中C．中；中D．美；美
17．经合组织范本和联合国范本在对常设机构经营利润征税问题上分别主张采取的原则是（）。
A．归属原则归属原则B．引力原则归属原则C．引力原则引力原则D．归属原则引力原则
18．假如美国一企业在中国设立办事处，此办事处从事的经营活动与通过常设机构进行的相同或类似，则由此经营活动所取得的利润，根据经合组织范本和联合国范本的规定，应当分别由（）征税。
A．美中B．中美C．中中D．美美
五、简答题
1．简述签订国际税收协定的作用。
2．简述国际税收协定与国内税法的关系。
3．国际税收协定有哪些主要内容？
4．列举两个协定范本中列出的常设机构的否定目录。
5．如何理解税收无差别待遇？
6．简述经合组织范本和联合国范本在常设机构规定方面的主要区别。
7．简述经合组织范本和联合国范本在股息、利息和特许权使用费方面规定方面的主要区别。
8．在劳务所得和退休金所得的征税问题上，联合国范本和经合组织范本的主要区别是什么？
9．我国对外谈签税收协定一般坚持哪些原则？
第九章商品课税的国际税收问题
一、术语解释
1．最惠国待遇
2．普惠制
3．出口退税
4．零税率
二、填空题
1．（）的协调是世界性关税制度协调的核心问题。
2．世界性的关税减让有两大类：一是世界贸易组织框架内进行的多变互惠减让；二是发达国际根据（）的原则单方面给予发展中国家的特别关税减让。
3．互惠和（）是《关贸总协定》的两个基本原则。4．根据（）条款，一缔约国通过双边谈判给予另一缔约国的某种关税减让，也自动地、无条件地适用于其他缔约国。
5．国内商品课税管辖权原则有两种：一是产地原则，二是（）。
6．从各国的实际情况来看，国内商品课税制定一般都实行多种税率，国与国之间税率的结构也不相同，所以在世界范围内推行（）原则是比较有利的。
7．国际上公认的国家间税收公平的原则要求，一国不应把税收负担转嫁给国外消费者，即不应实行（）政策。
8．建立自由贸易区，取消成员国之间的内部关税，同时允许成员各对外实行自主税则的关税协调办法，一般都需要规定（），这对保护成员国产业至关重要。
9．根据我国相关贸易法规规定，如果一个企业加工的用于出口的产品在加工过程中所发生的增值额占产品出厂价格的比重超过（）时，我国即为该产品的产地。
三、判断题。
1．根据《关贸总协定》的互惠原则，发展中国家与发达国家之间的关税减让总应该是对等的相互减让。
2．根据最惠国待遇条款，任何一项双边关税减让都将转化为多边关税减让，换句话说，所以缔约国都能从某一国作出的关税减让中得到利益。
3．普惠制规定，向发展中国家的制成品和半制成品提供关税优惠，由于这一关税优惠普遍适用于发展中国家，所以普惠制与最惠国待遇条款是一致的。
4．按照海关合作理事会估价公约的完税价格审定方法，在同一条件下，不同进口商进口同一商品，应按不同的正常价格来确定完税价格。
5．避免商品国际重复课税的办法只能是各国实行统一的消费地原则。
6．不管汇率是否可以自由调整，在各国都对国内商品课税实行单一税率的情况下，实行产地原则和消费地原则都不会扭曲按比较优势建立的国际生产和贸易。
7．如果各国国内商品课税制度采用多种税率，并且对同一种产品各国规定的税率差异很大，那么统一实行产地原则比较有利，各国的比较优势也可以得到充分发挥。
8．一般来说，增长率标准定得越高，加工工业比重大的成员国受贸易转向影响的程度也就越小。
9．从经济一体化的实践来看，世界上所有的经济一体化活动都是从关税协调起步的。
四、选择题
1．在世界范围内协调各国关税制度的目的在于（）。
A．确保居住国的税收收入B．确保来源国的税收收入C．协调各国的税收关系D．促进世界贸易
2．关税的世界性协调实际上涉及（）两个方面的内容。A．关税税则B．关税税率C．关税管理D．完税价格的确定3．关税税率协调的主要内容是（）。
A．关税税率的协调B．关税税率减让C．关税税则的协调D．关税管理的协调
4．从价关税的应纳税额等于（）与适用税率道德乘积。A．进口价格B．发票价格C．合同价格D．完税价格
5．《关税总协定》规定了审定完税价格的一般原则，即以进口商品或相同商品的（）作为计征关税的依据。
A．实际价格B．进口价格C．发票价格D．合同价格
6．我国从1992年4月1日起实施的《进出口关税条例》规定，进口货物以海关审定的（）价格为基础的（）作为完税价格。A．成交离岸B．正常离岸C．成交到岸D．正常到岸7．经济一体化的发展可分为以下四个阶段：a．关税同盟b．自由贸易区c．经济同盟d．共同市场，按发展的先后顺序排列正确的是（）。
A．b-a-d-c B．b-a-c-d C．a-b-c-d D．a-b-d-c
8．成员国之间相互取消关税，对非成员国采取共同的关税政策，这时的经济一体化处于（）阶段。
A．自由贸易区B．经济同盟C．共同市场D．关税同盟
9．经济一体化的（）阶段要进行商品课税的积极协调。A．自由贸易区B．经济同盟C．共同市场D．关税同盟10．产地规则中，确定产品产地的标准有（）。
A．增值率标准B．产品加工工序标准C．出口商居住国标准D．产品在关税税则中的分类是否发生改变
11．我国在确定产品的原产地时使用的是（）标准。
A．增值率标准B．产品加工工序标准C．出口商居住国标准D．产品在关税税则中的分类是否发生改变
12．在共同市场中，各成员国设置财政边境控制的目的是（）A．办理出口退税B．对进口商品补正国内商品税C．防止假冒出口，骗取出口退税D．征收关税
五、简答题
1．国内商品税的课征为什么应实行消费地原则？
2．简述经济一体化发展过程中的四个阶段。
3．简述商品课税的国际协调在经济一体化中的地位。
4．简述国内商品课税协调的必然性。
5．国际社会提出了哪些对数字化产品实施消费地原则的解决方案？
6．为了解决出口退税面临的资金紧缺问题，国家提出的2004年出口退税机制的改革内容有哪些？
第一章国际税收导论 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》 第二章所得税的税收管辖权 三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。 9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地
国际税收 五、计算题 1 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10%所得20000—50000美元的税率为20% 所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1. ( 1)甲国应征所得税额=8000X 0%+ (20000-8000 )X 10%+(50000-20000 ) X 20%+(80000-50000 )X 30% =16200 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=16200+4000=20200 (美元) 2 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2 . ( 1)甲国应征所得税额=[8000 X 0%+( 20000-8000 )X 10%+(50000-20000 )X 20%+ (80000-50000 )X 30%+(100000-80000 )X 40% X [80000 -( 80000+20000)] =19360 (美元) 或(方法二)=(100000-80000 )X 40%+ (80000-50000 )X 30%+ (50000-20000 )X 20% =20000 X 40%+3000(X 30%+30000X 20% =8000+9000+6000 =23000 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=19360+4000=23360 (美元) 或(方法二)=23000+4000=27000 (美元) 3 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累 进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10% 所得20000—50000美元的税率为20%所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20% 的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
国际税收模拟试题二 一、判断题：（每题1分，共10分） 1. 由于各国普遍实行税收饶让制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。（） 2. 我国的第一个国际税收协定是1981年和苏联政府缔结的双边税收协定。（） 3. 国际离岸中心经常是与国际避税地合二为一的，换句话说，国际离岸中心一般都是国际避税地。（） 4. 抵免法和免税法能够消除国际重复征税，但其他方法也能够减轻国际重复征税。（） 5. 我国对外商投资企业纳税居民身份的判定标准是注册登记地和总机构所在地标准。（） 6. 具有无限纳税义务的纳税人是指该纳税人需要永远缴纳税款。（） 7. 由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（） 8. 税收协定只适用缔约国一方和缔约国双方的居民。（） 9. 在经济合作与发展组织成员国中，只有美国和澳大利亚没有实行增值税。（） 10. 国际税收竞争的实质就是各国为了争夺外国投资的税收优惠大战。（） 二、名词解释：（每题6分，共30分） ·税收非歧视 ·资本弱化 ·国际税收协定滥用 ·独立个人劳务 ·投资税收抵免 三、简答题：（每题10分，共30分） 1．如何认识国际避税地。 2．属人原则的税收管辖权的国际惯例。 3．电子商务对国际税收的影响。 四、计算题：（10分） 甲国的A公司在乙国设立了一家分公司，该分公司在2002年度获得利润400万美元，乙国的公司所得税的税率为40%；甲国的该年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述资料计算每个国家的纳税额。 五、论述题：（20分） 结合我国的现行税制，论述税收优惠与吸引外资之间的关系。
四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。 该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元） 甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元） 甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元） 2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元） 母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元） 母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元） 抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。 A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元） 3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。 财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元） ⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）
在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元） 4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑） 乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑） 二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。 A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑） ⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑） A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。 5．该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。 转让定价调整前： A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元） B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元） 跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元） 甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。 转让定价调整后： 该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）
第一章国际税收题目 一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》
国际税收 五、计算题 1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1．（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000） ×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元） 2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。甲国实行五级超额累进税率，即： 级数应纳税所得额级距税率 1 所得8000美元以下（含）的部分 0 2 所得8000—20000美元的部分 10% 3 所得20000—50000美元的部分 20% 4 所得50000—80000美元的部分 30% 5 所得80000美元以上的部分 40% 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2．（1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（80000+20000）] =19360（美元） 或（方法二）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+ （50000-20000）×20% =20000×40%+30000×30%+30000×20% =8000+9000+6000 =23000（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元） 或（方法二）=23000+4000=27000（美元） 3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
国际税收习题答案
第一章国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．涉外税收 “涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。 3．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合
理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 4．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 5．恶性税收竞争 各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。 二、填空题 1．混合所得税制 2．所得课税 3．单一阶段销售税 4．进口税 三、判断题（若错，请予以更正）
第一章国际税收导论 一、术语解释 1.国际税收 2.涉外税收 3.财政降格 4.区域国际经济一体化 5.恶性税收竞争 二、填空题 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。 2. ______________________________________________________ 按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、_________________________________________ -和财产课税三大类。 3 .销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为_____ 。 4. _____________________________________________________ 根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：_______________________________________ 、出口税和过境税。 三、判断题（若错，请予以更正） 1 .欧盟的自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3.一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种
。 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际 协调的核心内容。 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化 & 一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1.国际税收的本质是（）。 A ?涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2? 20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A ?税负过重的必然结果B?美国减税政策的国际延伸 C.促进国际贸易的客观需要D?税收国际竞争的具体体现 3? 1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A .〈伺期税务稽查协议范本》 B. 税收管理互助多边条约》 C. 〈税务互助多边条约》 D. UN范本 4.（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A.〈梅屈恩协定》 B.科布登一谢瓦利埃条约》
麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。 答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务： （1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： （18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元） （2）麦克先生当月应纳税额 8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元） 境外所得限额抵免法操作实例 税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税法规定计算的应纳税额。 1.限额抵免的计算方法——分国不分项 税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额） 【解释1】公式中要用的所得额指税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法： 所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或 所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率） 【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。 应纳税总额=（境内所得+境外所得）*25% 2.限额抵免方法： 境外已纳税款与扣除限额比较，二者中的较小者，从汇总纳税的应纳税总额中扣减 3.限额抵免使用范围： （1）居民企业来源于中国境外的应税所得； （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 操作思路： A：境内外应纳税总额；
一、扣除法举例： 假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税情况。 ●甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%) 9万元 ●甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9) 21万元 ●甲国公司来源于本国的应税所得 70万元 ●甲国公司境内境外应税总所得(70十21) 91万元 ●甲国公司在本国应纳税款(91×40%) 36.4万元 ●甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4)45.4万元 结论：缓解但不能免除重复征税 二、免税法举例： 假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。 ●全部免税法： ●甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所 得70万元按适用税率征税。 ●甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)
●累进免税法： ●甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是 40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该 公司应缴居住国税额。 ●甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元) 三、例4.４：甲国居民公司A 来源于各国的各国公司所得税 所得（万元）税率 甲国（本国） 100 30% 乙国 60 35% 丙国 40 28% 要求：分别计算在甲国实行综合限额抵免和分国限额抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。 解:⑴综合限额抵免条件下： ①A已纳国外所得税=60×35%+40×28% =32.2(万元) ②甲国对A的综合抵免限额 =（100+60+40）×30%× =（60+40）×30% =30（万元） ③比较国外税和抵免限额，按较低者30万元抵免。 ④X=（100+60+40）×30%-30
国际税收课后习题答案 Modified by JEEP on December 26th, 2020.
C h a p t e r 1 is International TaxWhat does it mainly address(探讨) International Tax is a science focusing on a serious tax issues resulting from different and conflicting tax rules made by particular countries ,jurisdictions and resolutions(决议). International tax in a board sence covers not only income but also turnover taxes,etc. about differences between China and USA on taxation system 1)The USA is a country with income taxes as a major tax while in China we have turn over taxes as our important taxes. 2)The federal government,state government and local government of the USA have pretty rights to collect taxes,while the rights to collect taxes are mostly controlled in central government. 3)The USA use comprehensive income tax system and deduct fees refers to different use itemized income tax system. 4)In the respect of estate tax, real estate tax is the mainly object to be taxed . differences among Macau,China Continent and HongKong for the purpose of tax features according to table 1 1)The corporate income tax rates in China Continent is the highest in these three ,to 25%. The tax base of China Continent Is worldwide while the others are territorial. 2)In China Continent we have taxes for interest,royalties,technical fees,management fees (all of them are 10% for non-resident,20%for resident ),while the others don’t have them. 3)China Continent have value-added tax ,while the others don’t have t hem. differences among UK,China Continent and Spain for the purpose of Corporate income tax according to table 2 1)Spain has the highest corporate tax rate to %. 2)UK doesn’t tax for many income which China Continent or Spain will tax such as Capital gains ,branch profits,dividends, technical fees and management fees. differences among China Continent and foreign jurisdictions for the purpose of withholding taxes according to table 3 1)For branch profits, interest ,technical fees and management fees most jurisdictions don’t collect tax except Ireland(collect for interest) and China Continent. 2)Except Switzerland federal tax rates of dividends and interest are 35% and higher than China Continent ,other jurisdictions’ withholding tax rates are mostly lower or equal to China Continent. Chapter2 International Income Taxation does a country generally design its income taxation system (book page50) 1)territorial(领土模式）： 2)Residency(属人模式）:
第一章国际税收题目一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。
三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。× 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸
国际税收练习题总集 第一、二章 1．国际税收 2．财政降格 3．恶性税收竞争 4．税收管辖权 5．常设机构 6．引力原则 7．无限纳税义务 二、填空题 1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及--------。 2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-------和财产课税三大类。 3．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：-------、出口税和过境税。 4．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的--------。 5．判定自然人居民身份的标准一般有------、居所标准和停留时间标准。 6．我国判定经营所得来源地采用的是-------标准。 7．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准与------。 8．对不动产所得，各国一般以不动产的-------为不动产所得的来源地。 9．中国对动产转让所得来源地的判定采用-------。 10．一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为--------。 三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 7．法国人甲先生在1993年、1994年、1995年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在1995年不被确认为美国的居民。 四、选择题 1．国际税收的本质是（） A．涉外税收B。对外国居民征税 C．国家之间的税收关系D。国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（） A．税负过重的必然结果B。美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要D。税收国际竞争的具体体现 3．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权B。税收管理体制C．国家主权D。财政管理体制 4．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。A．90天B。183天C．1年D。180天 5．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地B．财产租赁合同签订地 C．租赁财产所有者的居住地D．租赁租金支付者的居住地
国际税收习题及答案
第一章国际税收导论 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减
为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地 B．财产租赁合同签订地
1.关税对国际贸易条件的影响 贸易条件=出口价格指数/进口价格指数（>1,好；<1,坏） 调整关税改善贸易条件的前提：进口商品供给弹性<进口商品需求弹性 2.居民与非居民的纳税义务 ?在境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个人，临时离境期间由境外支付的部分免于缴税： 1)在中国受雇的个人，其实际工作期间应包括在境内外享受的休假日以及接受培训的天数。 2)对境内外同时担任职务或在境外任职的境内无住所个人，对其往返境内外的当日，均按半天计算。 3)境内企业采用核定利润方法计征所得税或不征收的，在该企业受雇个人的工资视为境内企业支付。 ?史密斯先生从2008年5月起被美国一公司派到我国，在该公司与我国合资的M公司任职做技术指导工作，我国M公司每月向其支付人民币15000元，美国公司每月向其支付工资折合人民币35000元。2012年6月，史密斯先生被临时派往泰国为一家公司检测设备，于2012年6月5日从中国出境。当年6月17日回到中国后继续在M公司工作。现计算史密斯先生2012年6月应在我国缴纳的个人所得税(不考虑税收抵免问题)。 史密斯先生被美国公司临时派到泰国工作12天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。 (1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： (50000－4800)×30%－2755(速算扣除数)＝10805(元) (2)当月应纳税额： 10805×（1－35000/50000×12/30）=7779.6（元） ?在境内无住所而一年中在境内连续工作不超过90日或累计工作不超过183日的个人： ?英国居民伍德受英国T公司委派到我国一家企业提供业务帮助，入境时间为2013年2月1日，在我国企业工作5个月，英国T公司每月向其支付工资折合人民币8000元，我国企业每月支付工资12000元。2013年4月，伍德被派往日本的英国T公司一家关联企业工作了20天，然后返回中国企业继续工作。那么，伍德2013年4月在中国应缴纳的个人所得税税款为多少？ 应纳税额=[(20000-4800) ×25%-1005] ×12000/20000 ×10/30=559（元） ?在境内无住所而一年中在境内连续工作超过90日或累计工作不超过183日的个人： ?续上例。假定伍德要在中国工作10个月，那么，伍德2013年2月来华工作，当年9月被派往设在日本的英国T公司的关联公司工作了20天，则其在中国的纳税义务为： 应纳税额=[(20000－4800) ×25%－1005] ×10/30=931.67（元） ?高管人员的规定： 高管：指公司正、（副）总经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。 1)来自无税收协定国家的高管人员在一年中在中国境内连续或累计居住不超过90天； 来自协定国家的高管人员，但协定中规定高管工资适用董事费条款，且其在协定规定的期间中在境内连续或累计居住不超过183日的个人：
第一章国际税收一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。
三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。× 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸
国际税收习题答案 第一章国际税收导论 一、术语解释1．国际税收 国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．涉外税收 “涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在XXXX年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。 3．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 4．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它
们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 5．恶性税收竞争 各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。 二、填空题 1．混合所得税制2．所得课税 3．单一阶段销售税4．进口税 三、判断题（若错，请予以更正） 1．×欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。 2．×一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。3．×一般情况下，一国的国境与关境是一致的。 4．×销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。 5．×预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独立的税种。 6．×国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国
一、单?项选择题 1. 下列选项中，属于国际税收的研究对彖的是（C ）。 A. 各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B. 各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人Z间征纳关系的准则和规范 C. 各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D. 各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 2. 约束对跨国纳税人來H非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（C） A. 实际支付地标准 B. 劳务提供地标准 c.权利使用地标准 D.比例分配标准 3. 跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（A ） o A.关联公司之间 B.跨国公司与无关联公司之间 C. 无关联公司之间 D.跨国自然人 4. 国际双朿征税的扩大化问题主要导源于（A ） A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益 B.跨国纳税人的形成 C.直接投资的增多1 U D.国际法的复杂程度 5. 我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（C ）。 A. 90 天 B. 183 天 C. 365 天 D. 5 年 6. 国际税收的本质是（A ） A.国家之间的税收关系 B.对外国居民征税 C.涉外税收 D.国际组织对各国居民征税 7. 多数国家为了维护本国的财权利益，在税收竹辖权方面（C ） A.只实行所得来源地管辖权 B.只实行居民
（公民）管辖权 C.同时实行所得来源地管辖权和居民（公民）管辖权 D.只实行地域管辖权 8. 根据两人范本的稱神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其瑕终居民身份应根据 （D ） A.注册地标准 B.常设机构标准 C.选举权控制标准 D.实际管理机构所在地标准 9. 免税方法的指导原则是（C ）。. A. 放弃行使所得來源地管辖权 B.承认所得來源地管辖权的独占地位 C.避免双重征税 D.对跨国所得的分享 10. 下列国家中同时行使所得來源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（C ）。 A冲国 B.日本 C.美国 D.俄罗斯 11.1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（D ）。 A. 《关于对所得和资本利得避免双重征税的协定范本》 B. 《关贸总协定》 C. 《维也纳外交关系公约》 D. 《关于避免双重征税的协定范本》 12.在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税的结果是（D）o A. 使居住国多征-部分税收■ B. 使居住国少征-部分税收 C. 与居住国没有什么关系 D. 减缓了国际双重征税 13.一居住在英国3年的美国公民仅有来自中国的收入，则他应该（D ） o A.只向英国纳税 B.只向美国纳税 C.只向中国纳税 D.既向中国纳税又向英国纳税，同时还向美国纳税 14.下列地区中，属于国际上着名避税港集中地的是（A ）。