审计案例练习
第十至十六章，涉及的是审计实务，内容较多，也很重要。通过学习本单元，重点应该掌握：应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付票据、投资、重要会计报表项目的实质性测试程序及终结审计、验资，以及各业务循环内部控制的评价及其对实质性测试的影响。
要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。以下一些简答与分析题，供考生朋友复习参考：
一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。销售与收获循环备忘录
被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：
要求：
(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。
(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。
二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：
1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?
三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施哪些审计程序?
四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘
被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：
会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1
要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；
2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
五、注册会计师张雷审计Y单位“固定资产”项目，张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。
对此，张雷应如何进行处理?
六、注册会计师张雷审计A公司的应付账款项目，由于A公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。截至1999年底，A公司应付该供应商货款为 21 388 124.57元。由于该供应商属于常期客户，且应付账款金额巨大，因此注册会计师向该供应商进行函证。经函证，该供应商确认A公司欠货款为29 287 133.57元。张雷在分折审查产生差异的原因时，发现该公司1999年度通过审计材料成本差异账户冲回1995～1999年度已分摊的材料成本差异共7000万元，由于A公司认为对方售价太高，自1995年以来公司就没有付过货款，双方一直争执不下。
请问张雷该如何处理?
七、注册会计师张雷审计N公司“存货”项目，发现其中有N公司所属于公司异地存货，虽提供有各单位的存货清单，其
数额占40％左右。但由于所属子公司分散在全国各地，注册会计师由于受到限制无法分赴各地一一进行审验。
请问：对此情况张雷该如何处理?
八、注册会计师张雷审计x公司“存货”项目，发现其中“原材料”的M材料，其数量为“0”或数量为正数，而金额为红数65万元。
请问： 1，导致原材料数量为“0”或数量为正数，而金额为红字的可能原因是什么?
2.对于上述现象，张雷应如何处置?
九、注册会计师张雷审计Y公司“存货——产成品”项目，通过“计价性测试”审计程序，发现Y公司V产品的计价情况
请问：1.上述计价过程是否有问题?
2.张雷应如何处理?
十、注册会计师张雷审计D股份有限公司“长期股权投资——其他股权投资”项目，D公司向M单位原投资额为150万元，占M单位的股权比例为30％，计价方法采用权益法，由于以前年度M单位亏损600万元，D公司己将长期股权投资的账面价值减至为0。本期M单位实现净利润200万元，经审验发现D公司未作任何会计处理。
请问：张雷应如何进行处理?
十一、注册会计师审计C公司“长期股权投资——股票投资”项目，C公司本年度通过市场收购w上市公司股票2000万股，会计报表反映投资成本为14500万元，占w公司的股权比例为25％。按25％股权比例计算应享有W公司所有者权益额为16000万元。请问：张雷应如何进行处理?
十二、银行借款审计案例
注册会计师张雷审计D股份有限公司“长期借款”项目，审查D公司向某工商银行举借长期借款130万元的合同，发现合同规定： (1)长期借款以公司的商品为担保； (2)该公司债务与所有者权益之比应经常保持低于5：3； (3)分发股利须经银行同意； (4)自1999年9月12日起分期归还借款
请问： (一)张雷应实施哪些审计程序?
(二)如果张雷通过适当的审计程序，证实了长期借款及其相关的财务费用，张雷在编制审计报告时应如何考虑?
十三：应收账款函证审计案例
注册会计师张雷审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：
1.J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。
2.W公司欠款1800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。
3.B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。
4.C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：已于10月份预付贷款25万元，足以抵付欠款。
5。D公司欠款10万元。收到对方询证回函称：所购货从未收到。
于是，张雷又实施以下程序进行判断：
1.会同H公司查阅有关凭证，证实J公司欠款确已于次年度的1月3日入账。
2.查明双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证。
3。采用替代程序证实B公司欠款2500万元。
4.检查预收贷款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请C公司作调整会计分录为：
借：预收账款 150000
贷：应收账款 150000
5.审核货运文件等资料以查明货物是否已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请顾客置新查证；如果尚未运出，提请D公司做会计调整。
要求：请代张雷编制“应收账款函证情况分析表”
应收账款函证情况分析表
被审计单位名称：H公司编制者：张雷.日期：2000／2／15 页次：
十四、坏账准备审计案例
1：注册会计师张雷审计D公司“坏账准备”项目，在审查坏账损失时发现：原A公司欠款500万元，A公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决议通过作为坏账损失处理，而本年度A公司经营状况已有好转，偿还欠款300万元。D公司会计处理为：借记“银行存款”贷记“坏账准备”处理。
2：注册会计师张雷审计A上市公司“坏账准备”项目，该公司采用“账龄分析法”，经审计发现全额计提的账户有8笔，共计3200万元。其中：
（1．未到期的应收款项2笔，计800万元；
（2．计划进行债务重组的l笔，计1200万元；
（3．与母公司发生的交易l笔，计500万元；
（4．其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计700万元。
3：注册会计师张雷审计B上市公司“坏账准备”项目，经审计发现其中有2户已逾期6年，对方无偿债行为，据了解该单位近期无法改善其财务状况，欠款额为600万元；有1户由于该地发生严重的洪水灾害，已使该单位停产，近期内无法偿还所欠债务800万元。B上市公司在确定计提比例时，仅按30％计提坏账准备。
4：注册会计师张雷审计R股份公司“坏账淮备”项目，发现R公司仅按规定的计提方法和比例对“应收账款”项目数额计提坏账准备，未按规定对“其他应收款”项目数额计提。
要求：对上述各公司的“坏账准备”账户，张雷该如何处理？为什么？
十五：审计报告阶段综合案例
（一）：注册会计师李豪担任A股份有限公司1999年度会计报表审计的项目经理，他在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，发现注册会计师查证出A公司的核算误差有：
1.1999年10月31日，A公司清查盘点成品仓库，发现D产品短缺40万元，A公司的会计处理是：借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元。2000年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元，属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在1999年度会计报表包含对这一经济业务相应的会计处理。
2，1999年1月，A公司购买价格为24万元的管理部门轿车l辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％)
3，12月30日，A公司销售商品5万元，成本为3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中。
4.A公司12月10日支付了120万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。
5.A公司1999年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目借方余额为10000万元，坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额2000万元。(A公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的0.5％计列。)
6.A公司有一栋办公大楼，于1998年12月已交付使用，但由于工程的决算没有经过审计，1999年A公司仍把此办公大楼挂在在建工程中，1999年借款利息资本化 8万仍增加到办公大楼的价值中，年末办公大楼总价值为4008万元。(办公大楼的预计使用年限为38年，净残值率为5％)
另：李豪根据在审计计划中制定的A公司1999年度会计报表层次的重要性水平700万元，分配至会计报表项目的部分重要
会计报表项目重要性水平的核算差异的调整对税金、利润的影响）。
2、假如考虑会计报表项目重要性水平，上述哪些核算差异应汇总到调整分录汇总表，哪此应汇总到未调整不符事项汇总表，哪此应汇总到重分类分录汇总表？
3、根据2，请代为编制下列工作底稿：
4、假如被审计单位对上述应调整事项均同意进行调整，则CPA该出具什么意见类型的审计报告？
5、假如被审计单位对上述应调整事项均不同意进行调整，则CPA该出具什么意见类型的审计报告？
6、假如被审计单位除第6项外（固定资产事项）其余均同意调整，则CPA应该出具什么意见类型的审计报告，
请写出该审计报告。
表一：调整分录汇总表
被审计单位：A公司编制：李豪 28／l/2000 索引号：Z9
表二重分类分录汇总表
被审计单位：A公司编制：李豪 28／l/2000 索引号：Z10
表三：
未调整不符事项汇总表
被审计单位：A公司编制：李豪 28/1／2000 索引号：Z12
十六、资产或债务重组的审计案例：
注册会计师李豪审计A公司1999年度的资产负债表时，了解到A公司与B公司签订了资产置换协议：A公司委托B公司代为办理采购业务，A公司于1999年7月1日建账时，将存货计133 900 944元与等额的应付账款划入B公司；将A公司应付票据l 582万元转为对B公司的负债，将原未计入A公司属于B公司研究院的流动资产与流动负债净额15 977 262元转人A公司，同时增加对B公司的负债。
请问：（1）李豪应该实施哪些审计程序？
（2）假如李豪经过适当的审计程序后认可了被审计单位发生的资产或债务重组事项，应出具什么意见类型的审计报告，为什么？
十七、会计政策变更、会计估价变更和会计差错更正审计案例
注册会计师李豪在审计A股份有限公司1999年度会计报表时，发现A公司原对存货采用先进先出法，由于物价持续上涨，企业从1999年1月1日起改用后进先出法。
请问：（1）李豪该实施哪些审计程序？
（2）假如通过以上审计程序，李豪认为A公司的存货计价方法的变更是合法、合理的，由于经济环境的变化使采用后进先出法对以前年度的存货不能进行合理的调整，因此，认可了A公司采用未来使用法处理，查证出由于该项会计政策的变更，当期净利润减少l 54l 000元。但A公司没有在会计报表附注中对这一会计政策予以披露，
请问：李豪应建议A公司在会计报表附注中如何披露？请写出披露的内容。
十八：关注资产负债表日后事项的审计案例
注册会计师李豪在审计D公司1999年度财务报表，发现D公司1998年11月3日为A单位担保贷款2000万元，由于A公司经营状况不佳连年亏损不能按期归还，被B银行于1999年4月起诉，要求D股份有限公司承担担保连带责任，经法院审理于2000年2月25日判决，由D股份有限公司负责偿还1200万元，此款预计收回可能性甚小。
注册会计师李豪审计D公司1999年度的会计报表，发现3月20 日至11月3日D公司利用闲置资金购买股票B、C和E，准备随时卖出，通过实施必要的审计程序，已经证实A公司报表中反映的“短期投资”为6000万元。自2000年2 月8日，股市大幅度下跌，如果D公司在3月8日将短期投资的股票出售，将导致420万元的投资损失。
请问：针对上述期后事项，CPA分别该如何处理？
十九、审计报告阶段综合案例
注册会计师李彦审计AB国有企业1999年度会计报表，针对审计中发现的以下需要调整的事项，形成资产负债表试算平衡表和损益表试算平衡表：
1，AB公司部分固定资产陈旧老化或账有实无，净值21598056.72元，建议转入“处理财产损溢”。
借：待处理财产损溢 21598056.72
累计折旧 2632332.35
贷：固定资产 24230389.07
2.AB公司应收、预付账款均在五年以上，建议转入“处理财产损溢”。(AB公司的坏账损失采用直接核销法)
借：待处理财产损溢 l 429534.27
贷：应收账款 1257232.7l
预付账款 172301，56
3.AB公司大部分固定资产1997-1999年4月未提折旧，本年新增固定资产末提折旧，经计算，本年度应补提折旧178672.73元，以前年度应补提折[日610358.83元。
借：以前年度损益调整 610358.83
管理费用 178672.73
贷：累计折旧 789031.56
4.“在建工程”中的办公楼等建筑物己于12月份交付使用，建议转入固定资产。
借：固定资产 21403281.71
贷：在建工程 2l 403281.71
5.无形资产——土地使用权本期应摊销未摊销364499.70元。
借：管理费用 364499.70
贷：无形资产 364499.70
6.按权益法核算各子公司投资收益，计算方法有误，建议调整。
借：投资收益 4259724.27
贷：资本公积 249010.12
以前年度损益调整 40lO 714.15
7.AB公司的子公司W公司年报审计时，报表已作调整，集团公司相应应调整投资收益2696586.79元。
借：投资收益 2696586.79
贷：长期投资 2696586.79
8，待摊费用22675199.27元属于历年不良资产。应调整相关损益。
借：以前年度损益调整 22675199.27
贷：待摊费用 22675199.27
9.预付账款中的贷方余额898258.65元，需做重分类调整；
借：预付账款 898258.65
贷：应付账款 898258.65
10，由于损益调减，影响未分配利润，需调整未分配利润和盈余公积。
借：未分配利润 26774327，44
贷：本年利润 7499483，49
以前年度损益调整 19274843.95
借：盈余公积 216381.60
贷：利润分配——未分配利润 216381.60
要求：请根据以上资料编制下列试算平衡表：
表一：试算平衡表——AB公司1999年12月31日资产负债表被审计单位：AB国有企业编制：李豪 28／1／2000 索引号：单位：万元
表2 试算平衡表——AB公司1999年12月31日资产负债表
被审计单位：AB国有企业编制：李聚 28／l／2000 索引号：单位：万元.
表3 试算平衡表——AB公司1999年损益表
被审计单位：AB国有企业编制：李豪 28／l/2000 索引号：单位：万元
二十、长期投资减值准备审计案例
1、A股份有限公司“长期债权投资”持有××债券每份面值为10元，账面面值2000万元，溢价300万元，应计利息160万元，共计2460万元。注册会计师张雷在审计中发现，F公司根据年末资产负债表日市场行情每份市价为11元，计提减值准备150万元。
2、注册会计师张雷在审计F公司的2000年度会计报表时，发现F股份有限公司“长期债权投资”持有××债券每份面值为10元，账面面值2000万元，溢价300万元，应计利息160万元，共计2460万元。1999年末该债券市价为11元。2000年2月份F公司将此债券出售，每份价格为10.5元，F公司的会计处理为：
借：银行存款(200万份×10.5) 2100万元
投资收益 360万元
贷：长期债权投资——债券投资——面值 2000万元
长期债权投资——债券投资——溢折价 300万元
长期债权投资——债券投资——应计利息 160万元
3、注册会计师张雷审计H股份有限公司“长期股权投资”项目，H公司对C单位投资500万元，因股权比例仅占10％，故采用成本法核算。张雷在审验过程中了解到C单位因经营状况不佳，已连续数年亏损，被审计单位未作任何会计处理。
请问：针对上述各公司，CPA分别该如何处理？
二十一：关联方关系及其交易的审计
注册会计师肖勇审计A公司的固定资产时，经询问有关人员获悉A公司有一账面原值为5OO万元的办公楼为甲企业提供了贷款担保，甲企业由于这项担保，从银行获取贷款400万元。为进一步查证，肖勇通过检查A公司董事会会议纪要、担保合同及其相关的文书，了解到甲企业是A公司董事长儿子开办的。肖勇认为这一事项属于A公司没有提供的关联交易(肖勇在关注关联方及其交易时，已获取了A公司提供的关联方清单，清单尚没有包括甲企业)，应提请A公司在会计报表附注中给予充分的披露。
请问：(1)对关联方关系及其交易的审计程序是什么?
(2)当注册会计师实施以上程序证实关联方及其交易存在和被审计单位披露情况后，应怎样考虑?
二十二：合并报表审计
注册会计师肖勇在审计W股份有限公司会计报表过程中，发现所属s分公司交付H分公司某产品8750件，价款4375万元，实现利润425万元。审计人员虽取得H公司签认的询证回函。但又发现H公司该产品库存为红数250件、红数金额125万元。经查，系s子公司交付H子公司的某产品，H子公司未入账所致，实际年末库存尚有775件。
请针对这一问题发表你的审计职业判断。
二十三：合并报表审计
注册会计师肖勇审计A集团公司的1999年的合并会计报表，在前期调查阶段，肖勇注意到A公司的三个全资子公司E公司、F公司和G公司的1999年会计报表没有经过注册会计师审计，E公司的资产和利润均占A集团的2％不到，F公司的总资产占A集团总资产的40％，G公司的净利润占A集团净利润的60％。另外，还有B、C、D和H公司的会计报表已经其他会计师事务所所审计过，B公司是A集团的参股公司，股权比例仅为15％，但B公司与A集团有协议约定，B公司的董事会成员和总经理由A集团派出：C、D和H都是A公司的控股子公司，C公的资产和利润均占A公司总资产和利润的35％以上，D公司由于亏损严重，已宣布清理整顿；H公司的资产和利润占A公司的资产和利润不到5％。
请代肖勇发表职业意见。
二十四：利润分配审计
注册会计师肖勇、向东于2001年1月10日对A公司1999年度会计报表进行审计，于1月28日返回事务所出具审计报告，2月10日，事务所通过新闻媒体了解到A公司利润分配方案增加了“以2000年12月31日总股本20000万股(每股面值1元)为基数，每10股送5股、派现金1.25元；剩余未分配利润滚存至下一年度。资本公积每10股转1股”的
内容，再次派肖勇、向东前往A公司审查该事项，并于2月12日完成审查工作返回会计师事务所。
请问： (1)肖勇、向东应实施哪些审计程序?
(2)通过以上程序，肖勇、向东证实了A公司增加的利润分配方案合法合理，应建议A公司在会计报
表中如何作出相应的调整或披露?
(3)如A公司接受调整建议，肖勇、向东在撰写审计报告时是否应说明这一事项?如何说明?
(4)审计报告的日期如何签署?
二十五、长期借款的审计
某企业96年7月1日为建造新生产线，从银行取得3年期长期借款1000万元，年利率为5，按单利计算，到期一次性还本付息。借入款项存入银行，工程于97年底竣工交付使用。96年10月1日用银行存款支付工程价款500万元，97年7月1日用银行存款支付工程价款500万元。
要求：1.针对长期借款，CPA应当实施哪些审计程序？
2.计算各年借款费用中可以予以资本化的金额分别为多少？资本化率为多少？
二十六、应付债券的审计
某企业96年7月1日发行5年期长期应付债券用于新建厂房，总布面值1600 000元，票面利率10％，债券利息在每年6月30日和12月31日支付，该债券发行时，市场利率为12，发行价格为1482232元，债券折价按直线法摊销。厂房于98年6月30日投入使用，且只有这一笔专门借款。
要求：1.针对应付债券，CPA应执行哪些审计程序？
2．计算各年借款费用中应予以资本化的金额及各年资本化率中多少？并简要说明理由。
3．假如上述会计事项，被审计单位没有进行账务处理，CPA应提出哪些建议调整分录？
4．CPA应建议该公司分别在各年的会计报表附注中如何披露？
二十七、投入资本的审计
某公司是中外合资企业，外方投资者的投资额为600万美元，公司投资协议约定的折合汇率为8。00元，外方投资者以其在国内其他投资公司所获得的人民币利润，在规定的期限内分两次出资。1998年5月1日出资2640万元人民币，当日汇率为8.00元；1998年6月1日出资人民币2541万元，当日外汇牌价为8.30元.该公司对外方投入资本的账务处理如下：
借：银行存款 51，810，000.00
贷：实收资本 48，000，000.00
资本公积3810，000.00
要求：1.针对上述外方投资的情况，CPA该执行哪些特殊的验证？
2．该公司的账务处理是否正确？为什么？如不正确，CPA应建议其作哪些调整分录？
最高审计机关的目标及实现 '最高 机关的目标及实现 一、各国审计机关的战略目标 在政府审计领域，各国最高审计机关（SAI）之间的相互合作至关重要。世界审计 （INTOSAI）旨在为各国审计机关提供一个有组织的框架，并在此框架下实现共同 和知识传播，加强世 联盟 界各国的政府审计 ，提高各个成员国的审计水平和审计事业在该国的地位，扩大审计的影响。同时世界审计组织也为各国的审计机关制定了一个共同目标，即汇聚力量和资源来践行国际审计准则，共同发展，实现公众期望。为此，在世界审计组织上一届大会上，各国最高审计机关达成一致，将实现发展、改善民生作为共同奋斗的目标。 为了实现发展并改善民生，世界审计组织需要进一步加强各成员国最高审计机关的能力建设，并努力贯彻执业准则。为此，世界审计组织制定了一个能力建设框架，协助各国最高审计机关培养专业人才，以使世界各地的公共部门审计都能做到透明、可信、专业。而如果要完成能力建设就必须扎根于相互学习借鉴这一根本原则。 南非审计署和中国审计署在世界审计组织里都扮演着积极的角色，也同时在几个下设委员会和工作小组中任职。通过委员会工作中的相互交流，我们不仅能够跟踪了解世界审计领域的最新发展变化，而且能在开发新产品和服务方面起到带头作用。南非共和国于2010年举办了世界审计组织三年一度的盛会。在这次大会上，中国审计署成为第二主席，负责主持审计和可持续发展这一议题。中国审计署也将承办2013年世界审计组织大会。 作为“金砖五国”（BRICS）的成员，南非和中国近来加强了双边合作。众所周知，“金砖四国”指的是巴西、俄罗斯、印度和中国，而南非是刚刚加入这个组织的。这几个国家被公认为最重要的新兴市场，其在全球 总量的占比高达18%，对外贸易总额占15%，并且还吸引了53%的外资投入。据估计，到2015年，“金砖五国”的GDP之和将达到全球的23%。而且，这五国在一些重要问题如全球经济、国际金融和发展等方面的立场都是一致的，在金融、 、 、司法、商业发展和交流以及学术领域都有广泛合作。除此之外，我们正在探讨科技、、体育、气候变化和能源领域的合作。 二、各国最高审计机关的职责 2010年世界审计组织大会的主要议题之一就是各国最高审计机关的责任和作用。正如之前所述，这次大会确立了各国最高审计机关的最终目标，即共同发展、改善民生，而实现这一目标的根本就是让纳税人监督他们的代表是如何合法、经济、有效地花每一笔钱的。大会也再次声明，各国最高审计机关如果想扮演好这样的角色，希望公众能认真看待并悉心听取自己的意见建议，就必须确保自身的可信度，成为政府部门的表率。为了实现改善民生和发挥先锋作用的目标，我们首先要达到两个要求。 一是最高审计机关应该成为一个公认的、能够改善民生的机构。这样一个机构，就是在不损害自身独立性的前提下，尽力应对不断变化的环境，达到利益攸关方的期许值，同时，保证政府为自己的行为负责，并且合法、经济、高效地使用资源。它还要成为一个独立、客观的机构，为政府建言献策，从而为其持续发展保驾护航。不仅如此，它还要赋予人民权利，将审计 和其他相关信息简单明了地呈现于众，以此监督政府行为。最高审计机关应该壮大下属
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
分享一个经典审计案例 我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛 入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯， 时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱 乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼 塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉 特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉 到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴 露的问题。 帕玛拉特事件简介 镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22 岁， 名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学 着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长 为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特 集团公司。在上世纪80 到90 年代，坦济的生意获得了爆发 式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商 业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。 鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。
坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39 亿欧元的现金账户的。最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公司承认所谓39 亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。帕玛拉特创始人卡利斯托·坦齐(左)新首席执行长恩里 科·邦迪(右) 作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。1 利用衍生金融工具和复杂
审计工作人员个人总结三篇 篇一： 我校审计工作在校党委，校行政的正确领导下，紧紧围绕学校中心工作，认真履行职责，积极开展了各项审计业务，现将一年的工作情况总结汇报如下： 一、加强学习，更新审计观念 学校内部审计工作肩负着对学校资金运作的监督与服务职能，充分发挥内审的职能作用，就要不断的加强学习，更新审计观念。今年初，省教育厅下发了积极推进全省教育系统内部审计工作全面转型，促进我省教育事业又好又快发展的文件，通过学习使我们认识到：教育内部审计工作全面转型是教育改革和发展形势的需要。我们要积极探索内部审计转型的途径和方法，实现由传统审计向管理+效益审计转变。为适应这一变革，做了以下几方面的工作：一是加大宣传力度，使大家认清形势，自觉地成为审计工作转型的实践者。二是更新审计内容，在年度工作中增加管理审计，效益审计的项目，使同志们能逐步适应内部审计工作全面转型后的工作要求。 二、以科学发展观为指导，创新内审工作 在新的形势面前，审计工作要适应科学发展观的要求，也必须要转型和创新。本年度中对我校的基建工程项目：综合教学楼，实验楼进行了全过程跟踪审计。用招投标的方式确定了中介机构；与中介机构签订了委托合同；对内审人员进行了项目分工。在施工阶段的跟踪审计中，我们加大了全过程跟踪审计的力度，参与了合同的咨询；主要材料的比价采购审计；工程进度款的审核；隐蔽工程的验收；已完工程量的签证验收；工程变更的确认等重要环节。通过基建工程跟踪审计，将工程项目造价控制由事后向事中，事前延伸，做到了关口前移，同时为工程决算积累了原始资料，以便取得更佳的经济效益。 三、审计工作开展情况 参与招投标项目，物资采购验收项目，维修工程验收签证项目160余项；监督签订经济合同60余份；涉及资金近5000万元。通过以上工作，充分发挥了内审工
一、单选题 1.审计活动的发起者往往是与被审计单位有着权责关系的(财产所有者)。 2．我国政府审计产生于(西周)时代。 3．我国最高审计机关的负责人审计长由(国务院总理)任命。 4．逆查法应先从(会计报表)查起。顺查法同。 5．民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在(审计报告书)中明确提出。6．一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把(独立性)作为审计工作的灵魂。 7．将某—审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为(分层)。 8．(审计风险)足针对会计报表整体而言的，而其余的风险则是仅仅针对账户余额活交易而言的。9．(外勤工作结束)为审计报告截止日。 10.盘点库存现金时，通常实施(突击)检查。 1．国家审计依据的是（政府审计准则）。 2．2．在（宋）朝，我国“审计”一词产生了。 3．我国的国家审计机关设立在（国务院）。 4．强制审计一般用在（国务院）。 5．在我国，注册会计师只有加入（会计师事务所）才能承办业务。 6．审计准则是为增强（会计报表）的可信性而产生的。 7．审计人员获取的下列证据中（应收账款函证回函）的证明力最弱。 8．签订审计业务约定书是在审计的(准备阶段)进行。 9．(控制风险)是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 10．(调查表法)是内部控制的描述方法。 二、多选题 1．我国民间审计组织一般包括( AB )。 A.会计师事务所B．审计事务所C.资产评估机构D.会计咨询公司 2．国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是( BD )。 A．监督检查权 B．行政处分权 C.经济处罚权D．刑事处分权 3．我国审计专业技术职称包括(BCD )。 A.注册会计师B．高级审计师C.审计师 D．助理审计师 4．下列各项可以作为书面证据的有(ABCD)。 A.会计凭证 B.会计账簿 C.经济合同 D．联营协议 5．( ABC )为禁止无关人员接触的主要物品。 A.现金B．支票C.报表 D．办公用品 6.审计与会计的主要区别在于（ABCD ）。 A．产生的基础不同B．职能不同 C．方法不同 D．工作程序不同 7.下面属于审查书面资料的审计方法有（ AB ）。 A．顺查法 B．核对法 C．盘存法 D．观察法 8.注册会计师《职业道德准则》中的一般原则是（ABC）的总称，是注册会计师执业时最基本的要求。A．独立原则B．客观原则C．公正原则 D．可靠原则 9.下列（ABCD ）等项目是《审计业务约定书》在签约之前审计人员必须了解被审计单位的基本情况。
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
1.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实 收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进 一步审查确认该企业的入账会计分录为： 借：资本公积57000 贷：银行存款57000 经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。 要求：(1)指出该企业该笔业务的问题所在。 (2)进行必要的账项调整。 2.审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题： (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件，作应收账款处理； (2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录； (3)29日由本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修用丑产品300件，未作销售记录。 要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。 3.东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止20 01年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。 要求：(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式? (2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。 精彩回答1.（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。 （2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费57 000 贷：资本公积57 000 2.（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。 （3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。 （4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。 3.（1）李立应选择否定式函证方式。 （2）函证信。 乐凯公司： 因审计所需，敬请核实截止2005年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！ 2006.1.20 大华公司（公章） 李立（签名盖章） 审计学的案例题 2008-06-18 01:06ljie1|分类：财务税务| 浏览1433次 1、审计人员在审查某企业管理费用帐户时,发现如下记录 (1)为购货单位垫付运杂费6900元
审计人员个人年度工作总结三篇 篇一 今年在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司2020年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就2020年度审计工作总结如下: 一、完成主要工作 2020年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济职责审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。 1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行 预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关推荐，指导整改。2020年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出推荐36项。10-11月份审计部对年度审计发现问题的整改状况与逾期应收账款催收进行审计回访，个性是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。透过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。 2、开展专项经营考核审计 20cc年7月，公司为扭转XX汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核职责书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营状况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认XX汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业
经典审计案例分析 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 项目金额甲方案乙方案 现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
普华永道对萨蒂扬审计失败的分析 一、萨蒂扬公司简介 萨蒂扬软件技术有限公司是一家全球性咨询与信息技术服务公司。它提供一系列的专业技术，旨在帮助客户重新策划与重新创造其业务，而软件外包就是企业为了专注核心竞争力业务和降低软件项目成本，将软件项目中的全部或部分工作发包给提供外包服务的企业完成的软件需求活动。萨蒂扬的理念与产品导致了巨大的技术变革，满足了最严格的国际质量标准。位于美国、英国、阿拉伯联合酋长国、加拿大、匈牙利、马来西亚、新加坡、印度、中国、日本与澳大利亚的萨蒂扬开发中心为全球541家公司提供服务，其中158 家为财富全球500 强与财富美国500 强企业。萨蒂扬在六大洲55 个国家设有办事处。 二、萨蒂扬巨额财务造假丑闻事件 2009年1月7日，印度软件外包服务业的领军企业、行业排名第四的萨蒂扬软件技术有限公司董事长兼首席执行官拉拉贾突然宣布辞职。在长达5页的辞职信中，他承认曾在“几年”间操纵公司账户，大幅夸大公司的利润，虚报资产。他在辞职信中表示，他操纵公司账户，夸大了过去几年的公司利润和债权规模，少报了公司负债，事情最终发展到无法收场的地步。拉贾在向董事会提交的信中承认，最初公司的实际营运利润与账面上显示的数据差距并不大。但随着公
司规模的扩大和成本的上升，缺口也越来越大。他担心，如果公司被发现表现不佳，则可能会引发其它企业发起收购，进而导致这一缺口曝光，因此便想方设法隐瞒事实。其中，他用他和其它公司支持者所持股票作抵押。在过去两年里为萨蒂扬总共筹集了2.5亿美元贷款，以确保萨蒂扬能够继续运营。但随该公司财富的缩水，这种欺骗手法越来越难以隐瞒。拉贾在信中说，在截至9月30日的财季中，萨蒂扬的实际销售额为4.34亿美元，但公司公布的数据是5.55亿美元。萨蒂扬公布的利润是1.36亿美元，但实际利润只有1,250万美元。该公司还公布可用现金为11亿美元，但实际只有6,600万美元，恐怕连工人的工资都发不起。印度证券交易委员会主席巴维形容该事件为“令人恐怖的大地震”。萨蒂扬财务欺诈案，也由此成为上世纪90年代以来印度最大的公司丑闻。该案的主角萨蒂扬是印度第四大IT及业务流程外包服务商，审计师则是“四大”会计师事务所之一的普华永道，作为一家享有良好声誉的会计师事务所，在对萨蒂扬连续六年的审计中，居然没有发现总额超过10亿美元的造假，是疏忽大意的过失行为，还是同马林加·拉贾的合谋欺诈？ 三、萨蒂扬审计失败案件的成因分析 (一)社会经济背景方面的原因 1.次贷危机蔓延 2008年融海啸席卷整个欧美，印度外包业也被迅速殃及。据估计，印度IT产业40%的年盈利来自于全球金融服务商，其外包产品
案例1. 审计人员在审查某公司应付账款明细账时，发现2006年开富化工厂明细账有贷方余额86 000元，经查证有关凭证，是其2003年向开富化工厂购买化工原料的货款。 要求： 分析可能存在的问题，是否要进行进一步的审查，如何审查?怎样提出审计意见?
解题要点:（1）可能存在的问题一: 该公司与开富化工厂在业务上有纠纷，故拒付货款。 可能存在的问题二: 该公司故意拖欠货款，占有开富化工厂的资金。 可能存在的问题三：可能是记账差错。 （2）解题要点: 应该进一步进行审查，方法是采用面询或函询的方法到开富化工厂进行调查 （3）解题要点: 处理意见：针对不 同的情况，作出不同的处理，若是 纠纷，双方协商解决；若是故意拖 欠，应尽快归还欠款；若是记账错 误，则应及时加以更 案例2. 某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对H公司表1中的四个明细账户中的两个进行函证。 表l 明细账户表单位：元
要求： (1)该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证?为什么? (2)假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司 解：（1）解题要点:B公司和D公司 (2) 解题要点:说明原因. （2）解题要点: c、D两家公司
案例3. 小王在Y公司从事会计工作多年，却在6年的时间里采用非法手段侵吞了30万元巨款时，小王的作案手法很简单，在向客户发出账单收款时，不登记销售日记账，待收到客户的付款时，不登记收款，而将款项侵吞，请问导致小王有机可乘的主要原因是什么？ （1）解题要点:内部控制制度不健全 （2）解题要点:没有执行充分的不相容职务 （3）解题要点:具体举例
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。第一文档网今天为大家精心准备了审计人员工作总结,希望对大家有所帮助! 我于20xx年2月调至县教体局从事教育内审工作，在此工作期间，工作态度严谨认真，紧紧围绕各项工作目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，履行好岗位职责，在领导的关心和同事们的帮助支持下，较好地完成了各项工作任务，现将在教体局近一年的工作情况小结如下： 一、加强学习，培养提高自身综合素质，完成有一名学校会计向专职教育内审人员的角色转变。为了进一步提高自身综合素质，更好地做好本职工作，发挥内审审计工作的重要职能，在实际工作中端正思想，认真学习贯彻邓小平理论和“三个代表”重要思想，落实科学发展观。进一步坚定信念，自觉抑制不正之风，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的教育内审计人员。 二、强化技能，努力提高工作能力和水平。在日常工作中，我深切体会到，审计工作是一项专业性和实践性很强的工作，随着经济结构及审计环境的飞速变化，对审计工作的要求也愈加严格，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法，为此我认真学习了《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《教育系统内部审计工作规定》以及我局关于学校财务工作及教育经费管理等方面的文件，认真领会精神实质，努力掌握审计业知识和理论知识以提高业务技能，提升审计工作能力和水平，提高审计工作质量和效率。 三、履行职责，圆满完成各项工作任务。在此从事审计工作以来，共完成了19所学校的基本收支财务内审，14位校长离任经济责任审计。累计审计资金20673万元，查处纠正违纪违规资金，为学校挽回经济损失15.3万元，提交审计报告33篇，领导审签并印发28篇，提出审计建议或意见60余条，得到局领导及同事的肯定。除了教育系统内审项目外，还圆满地完成了领导交办的临时性工作，先后完成了实施国库集中支付及教育财务集中核算后的报账员培训、包片学校的各类检查、财务预决算的指导服务等工作。认真完成每项工作，不仅学到了不少知识，也积累了不少经验，对审计工作能力有了一定的提高。 通过审计工作，使我认识到审计工作的重要性，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识，在总结成绩的同时，也认识到自己存在的不足，如工作不够细致，看待问题不全面，剖析不深刻。在今后的工作中，我将进一步加强学习，努力拓展业务范围和能力，不断提高自身业务水平和综合能力，以便适应更高层次审计监督工作的需要，更好地为审计工作发挥作用。
世界审计组织和最高审计机关的职责及贡献 一、政府审计面临的新挑战 审计一词源于3000多年前的中国，从审计发展的历史可以发现，审计一直是在风云变幻的形势中不断成长发展的。审计权限被消减的时代总是和审计权限被拓展的时代交替出现，而最终审计还是日益强大起来了。 政府审计不仅历史上多坎坷，今天同样面临着崭新的全球化挑战。随着新公共管理运动的兴起，人们对国家职能的理解日新月异，对政府提供服务的质量、效率和效果也不断地提出新的要求，这些都对最高审计机关的工作产生了影响。随着政府重新定位于以问责制、责任感、透明度和公平性为四大支柱的公共治理部门，公共部门管理的变革出现了新的发展，也推动了it技术的发展，同时催生了以政府产出和资源驱动为主导的财务管理的新手段。在上述过程中，对政府绩效进行测评便显得十分重要。要完成这样的任务，我们可以分析公共部门提供服务所带来的裨益和影响，可以制定权威指标对上述服务的提供成本进行评估，以供决策层参考，改善政府运营的效果。政府和公共部门会计制度所采用的这些新手段是政府审计所面临的前所未有的新挑战。政府审计在政府的变革过程中扮演着至关重要的角色，不仅规划了政府未来的发展进程，还可以避免政府发展步入歧途。 在应对挑战的过程中，政府审计机关如何在确保不丧失声誉的前提下参与有关进程便成为新的问题。一方面，我们要求被审计单位的运营符合效率和效果原则，并佐以相关证明文件，同时通过成本会计和关键指标来评价其工作绩效；另一方面，最高审计机关也应自我检查，评价自身工作是否符合上述原则。当然，我们之所以提出最高审计机关应具备评估自身工作及其影响的明晰参数和标准，原因远不止维系最高审计机关声誉的需要。提供外部审计和咨询服务绝非最高审计机关的天赋特权，其他类似机构如会计师事务所和私营咨询公司同样可以提供上述服务。因此，最高审计机关置身于一个充满竞争的环境中，需要主动展示其工作所带来的裨益并经得住公众挑剔的眼光。 全球化的态势让我们日益意识到，许多问题和挑战都需要我们以全面参与的方式来应对。因此，为应对上述挑战，开展国际合作、有效分享最佳实务和知识显得格外重要。世界审计组织将经验分享，人人共惠作为自己的座右铭，承诺致力于实现上述目标。中华人民共和国审计署即将承办下一届世界审计组织大会，并将从2013年起领导世界审计组织，在应对新的挑战过程中发挥着重要作用。 二、世界审计组织应对挑战的职责及贡献 （一）世界审计组织及其战略目标、战略重点 世界审计组织成立于1953年，目前共有189个全权会员和4个准会员（协会会员）。世界审计组织是一个自主、独立、非政治性的组织，且作为非政府组织享有联合国经济与社会事务部（以下简称经社理事会）特别咨商地位。世界审计组织是一个代表外部政府审计机构的组织，也是最高审计机关国际准则（issais）和世界审计组织良治指南的制定机构。同时，世界审计组织还与联合国、世界银行、经济合作与发展组织(oecd)、国际会计师联合会（ifac）、国际内部审计师协会（iia）及其他国际捐助机构保持着国际合作关系，与非洲审计组织、阿
银行审计案例分析 2006-11-29 在此具体介绍三个典型案例的审计过程，这几个案例不一定能代表计算机应用的最新成果，介绍它们主要是为了提示具体操作思路和方法。 案例一——审查贷款利息计息计算的正确性 1．发现审计线索。审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时，发现“积数调整”一项不断出现负金额，却没有发现正金额的调整数。依据审计经验，调整计息积数就相当于少计或多计利息收支，因此这种大量调减计息积数，就有可能会少计利息收入。 2．估计影响大小。在运用计算机辅助审计发现了线索后，应该有一个估计影响大小的步骤。经分析和计算，按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序，选择影响大或较严重的优先落实。对上述线索，审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录，结果共有139条记录，调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算，对利息收入的影响只有数万元，不能作为重要事项，但考虑到计算机运算具有连续性和高效性，有可能是一个全辖甚至是全省的问题，因此有必要证实是否确实存在。 3．核实电予数据的真实性。在着手进一步开展审计之前，有必要先核实电子数据是否真实。电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。审计人员查找了一笔2．L亿元金额的调整数，再查阅当日记账凭证，证实电子数据反映的业务记录是真实的。考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况，审计人员调阅全年贷款利息计息表。核实了3亿多元的调整数全部存在，进一步证实了电子数据的真实性和准确性。 4．了解大量调整积数的原因。依经验，贷款积数调整一般应该很少调整，这种大量调整应该有原因的。经询问，1996年中国农业银行河北省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个会计科目分开进行核算，以明确划分领导人的责任。1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算，因此需要结转贷款余额。在结转过程中，对公系统要求同时输入计息积数的调整天数，否则不能进行结转。因此产生了大量的计息积数调整金额。审计人员通过关联查询，证实绝大多数调整金额是因此而发生的。 5．核实利息计算是否准确。经询问银行人员，审计人员掌握了该办事处是按月计收贷款利息、按季计支存款利息的信息，再进一步询问进行这样的调整是否少计了一天利息？为什么只见调减计息积数，不见调增计息积数？银行人员回答这个账号调减的积数在那个账号补足，没有因此而少计利息收入。审计人员随即对11月18日调减2.1亿元积数的账号进行核实，发现10月21日至11月20日的计息期银行只计了30天积数，而实际应计算31天的积数。经复核，银行人员确认了少算一天积数的基本事实。 6．落实涉及面的大小。审计人员向对公系统管理人员询问：整个分行是否都使用这套系统？管理人员证实不仅分行都使用这套成都开发的系统，而且全省都是使用同一套系统。
【精编推荐】关于审计学案例分析
《审计学》案例分析题 一、审计重要性标准的初步评估 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元
[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 二、审计风险的分析 [资料]检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表 [要求]1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。 2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）： （1）检查风险减少； （2）控制风险减少； （3）固有风险减少； 3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？请说明理由 三、调节法的应用 [资料] 1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50%；产成品结存4800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点
审计案例分析报告范文 大家有进行过关于审计案例的分析吗?相关的报告又应该怎么 写呢?下面就随一起去阅读审计案例分析报告范文，相信能带给大家 启发。 一、简析我国企业审计存在的问题 (一)会计审计缺乏独立性 “领导直接管理审计部门”是现阶段我国企业所采取的主要审 计模式，该模式的好处在于管理层可以通过直接管理的方式及时快速地对存在的问题做出处理。但这种模式无法明确审计部门在企业中所处的地位，大大削弱了审计部门的独立性，降低了审计人员的审计权力，直接后果就是审计工作的开展受到阻力，无法真正实现审计职能。 (二)会计审计体制缺乏合理性 作为国家监督企业经营状况及管理情况的重要工具，企业的会 计审计机制能够帮助企业更好地实现自我约束，促使董事会成员及管理人员能够自己履行各项职责，因此审计体制的合理性及执行情况对于一个企业的发展至关重要。在实际工作中，我国绝大多数企业都还在实行内部审计与岗位管理的双轨制，使审计部门在履行职责的过程中始终处于尴尬地位，加之审计工作本身存在的漏洞及法规的不完善，审计部门俨然成为为企业管理层服务的工具，降低了审计工作的有效性，部分或完全丧失了原有的监督职能，最终损害了企业及国家的双重利益。 (三)审计方法及手段缺乏恰当性
企业所处的外部环境及内部情况都在不断地发展变化，企业的总体目标也会相应地出现变化，但是很多审计方法和手段并未做出应有的调整，仍旧沿用传统的审计模式，将以“防弊差错”为主的合规合法性检查视为工作重点，无法发挥出审计领导人员任职期间经营责任的作用。企业内部审计职能的有效性被制约，审计水平及能力的落后，种种因素导致审计工作始终停留在查账层面，无法建立起集管理与技术评价为一体的现代化审计机制，无法达到企业的经营效益审计目标。 二、强化企业内部会计审计的措施分析 (一)构建独立性强的审计部门 众所周知，会计审计是约束企业经济行为的主要手段，会计审计在企业管控体系中被赋予了重大的职权与作用。为了使会计审计工作能够有序且有效地进行，真正发挥出监督并管理企业经济行为的作用，必须增强审计部门的独立性及权威性。这就涉及到一种全新的内部管理模式的建立，应当将会计审计部门直接设置成企业董事会的直属部门，使其脱离企业管理层的直接领导与控制，这有助于削弱管理层对各项审计工作的影响力，确保企业内部审计结果具有准确性及权威性。 (二)拓宽会计审计的审计范围 随着各项经济政策的放开，企业的经营范围已经越来越大，随之产生的是越来越精细的内部职能划分，因此企业应当相应拓宽内部审计的范围，最终达到监督审查企业管理机构设置的合理性及组织机
审计人员年度工作总结 审计人员个人工作总结 我于 20XX 年通过**省公务员考试，进入审计局工作。一年来，我能够热衷本职工作，严格要求自己，摆正工作位置，时刻 保持“ 谦虚”、“ 谨慎”、“ 律己” 的态度，在领导的 关心和同事们的帮助支持下，勤奋学习，努力提高自我，勤奋工作，履行好岗位职责，得到了领导和前辈们的肯定。现将一年来 的学习、工作情况作如下简要个人工作总结： 一、强化理论和业务学习，不断提高自身综合素质。 作为一名刚踏入社会的大学毕业生，随着人生角色的转变， 许多问题纷至沓来：缺乏工作和社会经验，理论有余、实践不足，加之自身并不是审计专业毕业，对审计相关法律法规和工作程序 接触不多。因而只有不断加强学习，积累充实自己，才能更好的 进入角色，做好工作。 一是加强思想政治学习，认真学习*****和“****”重要思想，认真学习和贯彻党和国家制定的各项路线、方针、政策，保持政 治上的清醒和坚定。坚定为人民服务的信念。 有效的开展，取得了良好的监督效果，杜塞漏洞，防患未然，对大庆地税系统的财务管理工作起到了有效的监督管理，内部审 计工作得到了省局和我局党组的高度评价。在今后的内审工作中 要依照“依法审计、围绕中心、突出重点、不断创新”的工作方
针，不断改进工作方法，提高内部审计工作质量，争取更好成绩。 篇二：审计工作个人工作总结-范例 审计工作个人工作总结 近两年工作中，在区委、区政府和局党组的正确领导下，加强学习，注重创新，工作作风务实，工作态度严谨认真，勤勤恳恳，兢兢业业，紧紧围绕各项工作目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，较好地完成了各项工作任务，受到领导和同事的一致肯定。具体情况如下： 一 、加强学习，培养提高自身综合素质加强学习，加强自身的思想道德建设，树立自尊、自信、自立、自强的意识，在实际工作中端正思想，坚定信念，牢固树立党的观念、政治观念、大局观念和群众观念，始终保持忠于党、忠于祖国、忠于人民的政治本色；思想汇报专题严格遵守各项规章制度；尊敬领导、团结同事，为人真诚、人际关系和谐融洽，从不闹无原则的纠纷，规范自己的言行，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的新时代审计人员。 二、强化业务技能，创造业务佳绩 在日常工作中，我深切地体会到，审计工作是一项专业性、实践性、艺术性很强的工作。尤其面对今天这样愈来愈复杂的经
案例一—从虚假的企业所得税入手 某会计师事务所[2010]第*号审计报告：被审计单位A公司，成立于1999年，系民营企业，主营从事锯条、钢砂钢丸及其他钢制品生产。审计会计年度：2009年。审计报告类型：标准无保留意见。 （一）检查思路 经审阅审计报告及工作底稿，发现以下疑点： 1.审计收费异常。2009年底A公司资产总额5.07亿元，审计收费3.5万元，但同等规模的审计项目收费1万元左右。A 公司2009年底短期银行贷款 2.29亿元，该审计报告主要用于银行贷款需要。 2.审计底稿异常。一是审计底稿有修改痕迹。底稿记录银行保证金账户存款余额240万元，但该数字有明显修改痕迹，审计人员未取得银行对账单，也未对银行保证金账户发函询证。二是经审计的财务报表数与审计底稿数不符。财务报表显示主营业务成本 3.18亿元，但审计底稿中审定数3.72亿元，底稿中除罗列成本发生总额外，未执行任何审计程序；财务报表显示固定资产8186.19万元，与审计底稿所附固定资产明细表原值7238.27万元不符，存在明显差别。 3.企业所得税异常。经审计的财务报表显示企业所得税915.25万元，但审计底稿中A公司四个季度企业所得税纳税申报表显示所得税合计数仅为63.94万元，在主营业务收入
不便的情况下，经审计的利润总额和所得税分别增加了5675.42万元和851.31万元，增幅达1331.42%不符合企业实际核算方法： 4.重要会计科目审计程序简单甚至未审计。经审计的财务报表显示存货期末余额1.21亿元，占资产总额23.86%，审计底稿中仅取得了企业期末存货盘点表和几张记账凭证，未履行存货监盘审计程序，抽盘了两个品种存货，也只有数量，没有金额。此外，经审计的财务报表显示期末资本公积4749.93万元、盈余公积2371.16万元、未分配利润1.75亿元，审计底稿中仅有未分配利润审定表，没有资本公积、盈余公积审计底稿。 （二）违规事实 通过努力，检查组取得A公司会计资料。据财务人员介绍，为了获取银行贷款需要，A公司编制虚假财务报表并聘请会计师事务所出具审计报告，允以较高的审计费用，花钱购买审计报告。经检查，经审计的财务报表数与企业实际账面数存在重大差异，虚减业务成本5462.72万元，虚增利润5463.17