企业怎么才能合理合法的享受税收优惠政策返税奖励核定所得税5%
税收返还政策在全国很多地方都有，因为税收是分为国家所得，和地方所得，一般的区县地方所得比较低，因为还要向市财政上交。但是有一些贫困地区，税收这块当地得到扶持不用向市财政上交地方留存多，一般是增值税留存总税收50%，所得税地方留总税收40%，当地政府会拿出一部分奖励给企业。从而达到吸引企业来当地纳税的形式。
江苏税收洼地可以给予企业的奖励政策非常的丰厚，增值税部分会奖励给企业地方留存的50%-70%，地方留存总税收的50%，比如企业当月纳税100万的增值税，次月可以享受25万-35万的税收奖励。次月财政直接奖励到公司的企业账户里面。
所得税部分会奖励给企业地方留存的50%-70%，地方留存总税收的40%，企业当月纳税100万的所得税，次月可以享受20万-28万的税收奖励，次月也是直接奖励到企业公账上面。纳税大户税收奖励一事一议。可以给企业更高的税收奖励。
企业入驻到税收洼地的方式有很多种：1注册分公司到税收洼地业务分流，通过分公司独资核算税收对外进行业务纳税到当地，享受税收奖励。2采用新公司注册到税收洼地，采用业务外包的形式，把税收缴纳到当地享受税收奖励。3总公司迁移，公司注册地址迁移到我们税收洼地，企业办公地址不变，纳税到当地就可以。
江苏税收洼地的个人独资企业是享受核定征收的，核定为开票额的10%作为企业的利润在按照5级累进制计算所得税，实际为开票额的0.5%-3.5%纳税。这样企业就合理的避开了缺少进项发票的问题，再加上当地政府对于增值税部分也有奖励，奖励地方留存部分的50%-70%（地方留存总税收50%）小规模的个人独资企业（年开票500以下）3个点的增值税实际只用上交1.95%-2.25%，加上附加税0.36%综合纳税为开票额的5.41%-5.71%一般纳税人服务行业为8.12%-8.72%。需要税收政策可以联系范老师 152-133-06641
上述的个人独资企业一般都是以服务行业为主，和企业发生咨询服务类的业务来往，把缺少进项发票的企业利润转移到个人独资企业上面来，这笔资金就可以享受核定征收，缴纳五点几或者八点几个点的税金以后这笔资金就可以自由的使用了。是非常方便的，企业在运营中资金流动也非常的快。
办理个人独资企业，企业需要注意的事项:
1,需要提供小部门进项发票，几千块钱都可以。（一些办公用品电脑等）
2，提供3个人的工资流水，从法人账户扣除就可以。不需要在江苏税收洼地买社保（证明企业在运营）
3，三流合一，确保业务的真实可信。（合同，资金，流水）
开发区政策只对总部经济招商进来的企业提供，本来就属于当地，已经在当地纳税的企业不享受政策优惠。开发区本来可以得到10块钱的，企业来核定成1块钱，开发区肯定不愿意。但是别的地方企业来缴纳0.5块钱开发区都非常欢迎。办理可以直接咨询文章中的范老师，服务享受总部经济政策的企业。
新企业所得税相关政策解读 新企业所得税法精神宣传提纲 一、新企业所得税法及其实施条例的制定背景 为进一步完善社会主义市场经济体制，适应经济社会发展新形势的要求，为各类企业创造公平竞争的税收环境，根据党的十六届三中全会关于"统一各类企业税收制度"的精神，2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法），同日主席签署中华人民国主席令第63号，自2008年1月1日起施行。 新企业所得税法第五十九条规定，国务院根据本法制定实施条例。为了保障新企业所得税法的顺利实施，财政部、税务总局、国务院法制办会同有关部门根据新企业所得税法规定，认真总结实践经验，充分借鉴国际惯例，对需要在实施条例中明确的重要概念、重大税收政策以及征管问题作了深入研究论证，在此基础上起草了《中华人民国企业所得税法实施条例（草案）》，报送国务院审议。2007年11月28日，国务院第197次常务会议审议原则通过。12月6日，温家宝总理签署国务院令第512号，正式发布《中华人民国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例），自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。 二、新企业所得税法及其实施条例与原税法相比的重大变化 与外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则、企业所得税暂行条例相比，新企业所得税法及其实施条例的重大变化，表现在以下方面：一是法律层次得到提升，改变了过去资企业所得税以暂行条例（行政法规）形式立法的做法；二是制度体系更加完整，在完善所得税制基本要素的基础上，充实了反避税等容；三是制度规定更加科学，借鉴国际通行的所得税处理办法和国际税制改革新经验，在纳税人分类及义务的判定、税率的设置、税前扣除的规、优惠政策的调整、反避税规则的引入等方面，体现了国际惯例和前瞻性；四是更加符合我国经济发展状况，根据我国经济社会发展的新要求，建立税收优惠政策新体系，实施务实的过渡优惠措施，服务我国经济社会发展。 三、新企业所得税法及其实施条例的主要容 新企业所得税法实现了五个方面的统一，并规定了两个方面的过渡政策。具体是：统一税法并适用于所有外资企业，统一并适当降低税率，统一并规税前扣除围和标准，统一并规税收优惠政策，统一并规税收征管要求。除了上述"五个统一"外，新企业所得税法规定了两类过渡优惠政策。一是对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，
国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试 行）的通知 国税发〔2008〕30号 全文有效 成文日期：2008-03-06 为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税 核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。 、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩 二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产 经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水 平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内 、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部 署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内 及时办结鉴定和认定工作。 四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税 的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对 五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税 方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查 大核定征收企业所得税范围。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。 要联合开展核定征收企业所得税 税负。 企业所得税核定征收办法（试行） 第一条 为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作， 保障国家税款及时足额入库， 维护纳税人合法权益， 根据《企业所得税法》 及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办 法。 第三条 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税: 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的; 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令 限期申报，逾期仍不申报的; （六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上 述特定纳税人由国家税务总局另行明确。 工作，共同确定分行业的应税所得率， 共同协商确定分户的应纳所得税额， 做到分属国家税务局和地方税务局管辖， 生产经营地点、经营规模、经营 第二条 本办法适用于居民企业纳税人。 不全， 难以查账的; （四） （五）
核定征收企业所得税的计算方法 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率。 核定征收企业所得税的计算方法 应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额 所得税=应纳税所得额* 税率(25%或20%) 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 (一)企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1、在银行开设结算账户; 2、独立建立账簿，编制财务会计报表; 3、独立计算盈亏。
(二)企业所得税的征税对象 是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。 (三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额 应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目 (四)企业所得税的应纳税额 1、收入总额 (1)生产、经营收入： (2)财产转让收入： (3)利息收入： (4)租赁收入; (5)特许权使用费收入： (6)股息收入：
(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。 2、纳入收入总额的其他几项收入 (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 (2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 (3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。 (4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 (5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。 (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。
企业所得税征收办法 国税发〔2008〕30号 全文有效成文日期：2008-03-06 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收方法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。 一、严格按照规定的范畴和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范畴。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。 二、按公平、公平、公布原则核定征收企业所得税。应依照纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负差不多相当。 三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情形，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。 四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营治理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。 五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。 六、国家税务局和地点税务局紧密配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地点税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范畴差不多相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率差不多一致。 附件：企业所得税核定征收鉴定表
企业所得税税收优惠政策解析和应用 课程背景： 2020年在国家降税减费的政策大背景下，企业要开展税收筹划，就要准确把握哪些地方是节税点？有哪些税收优惠政策？所涉及的税收法律法规中存在着哪些可以筹划的空间？企业该如何掌握及应用？企业所得税是指国家对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。征收企业所得税是国家参与企业利润分配的重要手段。新的《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日上午10时，在第十届全国人民代表大会第五次会议上表决通过，从2008年1月1日开始实施。企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。在我国现行税制中，企业所得税是仅次于增值税的第二大税种，在企业纳税活动中占有重要地位，是国家严管和重点稽查的税种。因此，掌握企业所得税税收优惠政策的要点，并结合企业实际筹划运用尤为重要。 课程收益： 本课程将通过讲授加案例分析的形式，全面解读最新的《中华人民共和国企业所得税法》下企业所得税税收优惠政策。企业所得税优惠政策的解析和应用将为企业带来显著的纳税收益。通过本课程的学习，学员将全面掌握企业所得税优惠政策的变化与应用。本课程将结合最新税收政策，对企业所得税优惠政策进行一次全面的梳理和讲解。为了降低税收风险，争取最大化的税收收益，企业必须采取适当的措施，通过一系列的安排，调整规范经济业务，以便实施纳税筹划。企业所得税是仅次于增值税的第二大税种，在企业纳税活动中占有重要地位，是国家严管和重点稽查的税种。特别是在国家加大税务稽查力度的情况下，企业面临的纳税压力不断增大。因此，掌握企业所得税税收优惠政策的要点，并结合企业实际筹划运用，将为企业带来极大的收益！ 课程时间：2天，6小时/天 课程对象：财务总监、财务经理、税务经理、财务人员等 课程方式：讲师讲授+案例分析 课程大纲 第一讲：免税收入 1.股息红利 2.证券投资投资基金分红免税问题 第二讲：研发费加计扣除 1.享受研发费加计扣除企业负面清单问题
附件 企业所得税核定征收管理办法（试行） 第一条为了加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税核定征收行为，保证国家税款及时、足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）等有关规定，结合我省实际，特制定本办法。 第二条本办法适用于居民企业纳税人。 第三条核定征收适用范围。 （一）纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （二）纳税人具有下列情形之一的，不得核定征收企业所得税: 1. 享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）； 2.汇总纳税企业（视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的分支机构除外）； 3.上市公司； 4.银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； 5.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； 6.专门从事股权（股票）投资业务的企业； 7.从事房地产开发的企业； 8.一定规模以上的纳税人； 9.国家税务总局规定的其他企业。
2010年企业所得税优惠政策解读
2010年企业所得税优惠政策解读 高新技术企业税收优惠（上） 自从参加大连市国税局召开的企业所得税税收优惠政策宣讲会后，主管公司财务税收的老总王雷有了心事：这几年，自己公司不断加大新产品研发和技术投入，产品创新在本地区乃至全国都领先，且产品也在《国家重点支持的高新技术领域》规定范围内，公司的情况比较符合高新技术企业低税率政策要求的条件，可是由于对相关政策和办理程序还不是十分了解，始终没有申请进行高新技术企业认定。经研究部署，公司财务部长向主管税务局进行了咨询了解。 首先，公司财务部长详细介绍了本公司实际情况： ★一是近三年内公司陆续自主研发并注册了4项产品专利技术，拥有核心技术，符合“认定条件”的第一项。今年仍然在继续研发新产品，并已经在申请专利，由于每年公司都有研发计划，因此今后此项条件也将符合规定，按照这个条件要求，公司还要继续加大研发力度争取更多地拥有独立自主知识产权的产品技术； ★二是主要产品在《领域》规定范围之内； ★三是为了提升产品的技术含量，促进公司加速发展，近年来，公司加大了人才引进力度，采取各种措施，提高福利待遇条件，陆续招聘了不少技术人才，其中还有1名博士，科技人员比例已经达到了30%以上。 ★四是按照自己认为的高新技术产品计算上年产品收入占公司总收入已经达到70%，超过了标准比例； ★五是公司年销售收入超过2亿元，研发费用占销售收入总额比例已经超过了3%。 针对上述情况，税务人员对企业进行了高新技术企业税收优惠政策的辅导： ? 公司取得高新技术企业认定的前提： 企业必须持续进行具有明确目标的研究开发活动，主要体现在具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。企业从事常规性升级或对某项科研成果直接应用等不属于此范畴。 ? 公司取得高新技术企业认定的关键： 其关键在于企业是否拥有核心自主知识产权和研究开发费用是否符合规定比例及正确归集。 核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。知识产权权属包括自主研发、受让、受赠、并购等方式形成，也包括通过5年以上的独占许可方式取得。 企业应按照《高新技术企业认定管理工作指引》中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅
第二讲税前扣除项目政策解析 一、税前扣除项目原则 （一）权责发生制原则 条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 案例：甲企业2009年10月份在建工程完工，达到预定可使用状态并已经投入使用，但由于与施工方尚未结算工程款，一直没有取得发票。企业按暂估价值入帐：借：固定资产120 贷：在建工程120 假设按规定提取2个月的折旧2万元，记入管理费用，税前扣除。 思考：上述折旧是否可以在2009年度税前扣除？ 《发票管理办法》第二十二条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 国税发[2008]80号第八条第二款：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 条例第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 国税函[2010]79号：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 国税发[2009]31号第三十二条： 房地产开发企业的计税成本：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。 （二）相关性原则 条例第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 思考：（1）企业代替个人负担的个人所得税是否可以税前扣除？ （2）建筑公司或房地产企业为其他单位或个人负担的营业税金及附加是否可以税前扣除？ （三）合理性原则 条例第二十七条企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。案例：甲企业位于吉林市，在外地未设分支机构，报销一项差旅费5,000元，原始凭证是一张住宿费发票，是由吉林市世纪大饭店开具的。 借：管理费用——差旅费5,000 贷：现金5,000 思考：上述差旅费是否合理，是否可以税前扣除？ 企业发生的差旅费、会议费、税务机关要求企业提供证明其真实性合理性的证明时，企业应当能够提供，否则不得扣除。 凡属于接待客户发生的住宿费、餐费、旅游门票、赠送的土特产品、礼品等应当作为业务招待费核算并税前扣除。
企业所得税核定有什么内容 一、企业具有哪些情形税务机关可以核定征收企业所得税 2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的; 3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; 4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的; 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的; 6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 企业具有上述情形之一的，主管税务机关可以核定征收企业所得税。主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。 1、连续零申报或亏损的企业; 2、税负相对于同行业企业明显偏低的企业; 4、毛利率相对同行业明显偏低的企业; 5、成本费用率相对同行业明显偏高的企业; 6、主管税务机关确定的其他企业。 上述企业凡具有本办法第三条情形之一的，应实行核定征收企业所得税。 二、哪些企业不适用于核定征收企业所得税
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收，具体由国家税务总局单独明确。具体来看，主要包括以下 类型的企业： 1、享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务 院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中 华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的 企业); 2、汇总纳税企业; 3、上市公司; 7、国家税务总局规定的其他企业。 除了总局的上述规定以外，各省市税务机关对不适用于核定征收企业所得税的企业有各自的规定，比如： (2)沈阳市国家税务局、沈阳市地方税务局下发的沈国税发[2009]68号规定：注册资金在1000万元(含)以上的批发和零售贸 易业、年应税收入额在2000万元(含)以上的居民企业纳税人、房地 产开发业纳税人、成本和费用核算健全的增值税一般纳税人、纳税 信誉等级A级纳税人不适用核定征收。 (3)陕西省国家税务局、陕西省地方税务局下发的《企业所得税 核定征收管理办法(试行)》规定：从事房地产开发的企业和一定规 模以上的纳税人不适用核定征收。但对一定规模的标准并没有界定。 (4)江苏省地方税务局下发的苏地税函[2009]283号规定：集团 公司及其控股子公司、以对外投资为主营业务的企业、实际盈利水 平高于国家税务总局规定的应税所得率上限的企业不适用于核定征收。 (5)广西国家税务局、广西地方税务局在下发桂地税发[2008]72 号中要求:严格按照总局规定的条件，合理确定本地企业所得税的核 定征收范围，并根据企业的经营规模和获利能力的大小，按户核定 征收企业所得税，不得采取全行业统一的按照销售(营业)收入一定 额度实行定额或者随征率附征企业所得税的做法。对一刀切搞企业
解析福利企业所得税优惠政策中的几个争议问题 一、财税[2007]92号相关所得税优惠是否继续有效？ 要探讨福利企业的所得税优惠政策，免不了要先对财税[2007]92号文中相关所得税优惠内容是否继续有效进行分析讨论。 财税[2007]92号文中关于福利企业所得税优惠的主要内容有：“……二、对安置残疾人单位的企业所得税政策：(一)单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。(二)对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。” 虽然财税[2007]92号文件是2007年6月15日发布，迟于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《企业所得税法》，又是财政部、国家税务总局“经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策”，按照正常理解，比单独由财政部、国家税务总局出台的适用范围更为广泛、效力更高。但是，基于以下理由，笔者认为财税[2007]92号文有关所得税优惠政策的内容已经失效。 第一，《企业所得税法》及其实施条例中规定的可以免征、减征企业所得税相关条款不含有即征即退增值税退税的内容。企业所得税法及其实施条例对福利企业的企业所得税优惠只涉及安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，即：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。而关于福利企业即征即退增值税退税的所得税优惠不再提及，说明财税[2007]92号文的相关所得税优惠内容在企业所得税法中是有所取舍的，也就是说，福利企业即征即退增值税退税不再是免征企业所得税。 第二，财税[2008]1号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定：“……五、除《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号），《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。”显然，财税[2008]1号文进行了正列举，该
核定征收企业怎么缴纳所得税 关于核定征收必须具备前提条件，《企业所得税核定征收办法》（试行）第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 核定征收方式包括核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法，可按下列程序确定：主管税务机关及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》；纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关；主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县级税务机关复核、认定；县级税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。 实行核定应纳所得税额方式的纳税人，在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季度分期预缴。在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季度的应纳税额，由纳税人按月或按季度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。 实行核定应税所得率方式的纳税人，主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季度预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。
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一、内容不合理等诸多问题。 一、新企业所得税税收优惠的内容所谓税收优惠，实际就是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。政府实施税收优惠并不是一种随意行为，而是政策的需要，以期促进社会的稳定和经济的发展。税收优惠政策是指税法中规定的对某些活动，某些资产，某些组织形式以及某些融资方式给予优惠政策待遇的条款，其实质就是减免其优惠对象的税负，但方式多种多样，如对制造业的投资给予免税期和税收抵免，给予特定资产以加速折旧，对小企业按低税率征税，对债务融资和股票融资的税收待遇不同，对住房所有权的估算所得不征税，对无形投资的投资区分研究和开发支出等。新企业所得税法及实施细则对现行的税收优惠进行了有效的整合，主要体现在以下几个方面： 1 税收优惠币点转向“产业优惠为主、地区优惠为辅” 新企业所得税法对原有优惠政策进行了整合，重点转向“以产业优惠为王、区域优惠为辅”，对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予所得税上的优惠对待，发挥了税收优惠在体现税法政策性上应有的积极作用，有效配合了国家产业政策的实施，明晰了国家产业扶持的重点。 2 公共基础设施项目“三免三减半” 新税法将基础设施项目优惠政策适用范围由部分地区扩大到全国，适用对象由外资企业扩大到所有企业，并实行统一的优惠方式企业从事港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等公共基础设施项目投资经营的听得，实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三免三减半”的优惠政策。 3 非营利公益组织收入免征所得税新税法中新设了此项优惠，对各类非营
2018年企业所得税优惠政策解读 高新技术企业税收优惠<上） 自从参加大连市国税局召开的企业所得税税收优惠政策宣讲会后，主管公司财务税收的老总王雷有了心事：这几年，自己公司不断加大新产品研发和技术投入，产品创新在本地区乃至全国都领先，且产品也在《国家重点支持的高新技术领域》规定范围内，公司的情况比较符合高新技术企业低税率政策要求的条件，可是因为对相关政策和办理程序还不是十分了解，始终没有申请进行高新技术企业认定。经研究部署，公司财务部长向主管税务局进行了咨询了解。 首先，公司财务部长详细介绍了本公司实际情况：★一是近三年内公司陆续自主研发并注册了4项产品专利技术，拥有核心技术，符合“认定条件”的第一项。今年仍然在继续研发新产品，并已经在申请专利，因为每年公司都有研发计划，因此今后此项条件也将符合规定，按照这个条件要求，公司还要继续加大研发力度争取更多地拥有独立自主知识产权的产品技术； ★二是主要产品在《领域》规定范围之内； ★三是为了提升产品的技术含量，促进公司加速发展，近年来，公司加大了人才引进力度，采取各种措施，提高福利待遇条件，陆续招聘了不少技术人才，其中还有1名博士，科技人员比例已经达到了30%以上。 ★四是按照自己认为的高新技术产品计算上年产品收入占公司总收入已经达到70%，超过了标准比例； ★五是公司年销售收入超过2亿元，研发费用占销售收入总额比例已经超过了3%。针对上述情况，税务人员对企业进行了高新技术企业税收优惠政策的辅导： ? 公司取得高新技术企业认定的前提：企业必须持续进行具有明确目标的研究开发活动，主要体现在具有独立时间、财务安排和人员配置的研究 开发活动。企业从事常规性升级或对某项科研成果直接应用等不属于此范畴。 ? 公司取得高新技术企业认定的关键：其关键在于企业是否拥有核心自主知识产权和研究开发费用是否符合规定比例及正确归集。 核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计<主要是指：运用科学和项目技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。知识产权权属包括自主研发、受让、受赠、并购等方式形成，也包括通过5年以上的独占许可方式取得。 企业应按照《高新技术企业认定管理工作指引》中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《高新技术企业认定管理工作指引》要求进行核算。近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的符合规定比例要求。 ? 公司想要取得高新技术企业认定的其他条件：
企业所得税核定征收常 见的涉税风险 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT
企业所得税核定征收常见的涉税风险 2013-01-3109:35:35chenjuan 23 企业所得税征收方式一般有查账征收和核定征收两种，在日常征管中，有些企业的企业所得税实行核定征收，企业往往认为核定征收方式比较简便，按核定征收的税款申报缴纳就会平安无事，事实果真如此吗非也。事实上，实行核定征收有时也存在较大的涉税风险。 一、违反规定实行核定征收的情形 案例：某建筑安装企业甲公司，系法人居民企业，主要从事有关工程建筑安装业务，该公司下设两个跨省分公司（非法人二级分支机构），分别是A分公司和B分公司。2010年度，甲公司企业所得税采取按收入额核定应税所得率的征收方式，公司当年营业收入为亿元。该建筑公司适用的核定应税所得率为8%，实际缴纳企业所得税53000×8%×25%=1060（万元）。2012年3月，税务机关在对甲公司2010年度纳税情况进行检查时发现，该公司会计账簿设置健全，财务核算规范、准确，符合企业所得税查账征收要求。甲公司2010年度账面核算的会计利润总额为亿元，如果企业按查账征收方式缴纳企业所得税，不考虑纳税调整等因素，应缴纳企业所得税11000×25%=2750（万元），比核定征收多2750-1060=1690（万元）。 本案例中，税务机关在检查时能否对该公司2010年度的企业所得税征收方式按查账征收来查补税款呢本人认为应该将其2010年度征收方式变更为查账征收，并可以按查账征收方式的税款要求甲公司补缴税款。理由如下：1．甲公司作为汇总纳税企业，本来就不得核定征收企业所得税。
2020年企业所得税政策解读及汇算清缴 课程背景： 企业所得税汇算清缴的时候才重视和关注已经晚了，功夫要用在平时。 又到一年汇算时，企业所得税汇算清缴一年一度又要开始，去年的噩梦还没有过去今年已经到来，每年的所得税汇算都是一个难题，今年不光有企业所得税汇算清缴还有个人所得税汇算清缴，真可谓是头疼之上加头痛、大雪之上加白霜。今年注定是个不平凡的年份，难上加难，我太“南”了，我要去南方，结果疫情又来了，只能是家里蹲。 所得税之所以“南”，根源在没有理清思路，找准根源、理清思路、解决问题水到渠成。法律问题你重视不重视，认不认它都在哪里。 课程目标： ●了解汇算清缴本质，笑面痛苦人生 ●几个重点费用税前扣除详细解析，不走弯路 ●税收优惠全覆盖，重点问题深解析 ●简略了解汇算清缴表的填写问题 课程时间：2天，6小时/天 课程对象：企业财务总监、财务经理、财务人员、办税人员、企业管理层等 课程方式：讲师讲授+案例分析 课程大纲 前言： 本课程属于实操课，力求从根源、原理上找到问题的实质，理清解决问题的思路，水到渠成的解决本就不是问题的问题。 第一讲：回顾企业所得税，透过文件看本质，正本清源找病根，解决问题不用愁 1、正确认识企业所得税，不是汇算清缴时才用得上。 企业所得税日常各个方面各个环节都能涉及到，平时不努力，汇算徒伤悲。 2、企业所得税法立法过程，最新版本要看好。
历史很长了解就好，最新2018年12月29日修订，2019年第一年实施新版。 3、法律、条例加文件，找齐最新优惠政策，三位一体学全面。 税务资料=法律+条例+文件，政策多变，不建议用书籍。可用当年考证教材。 第二讲：政策当中找规律，看清税法懂实质，汇算清缴是目标，结果好坏看过程。 一、基础原理整明白，日常工作规范好，汇算清缴不用愁。 1、增值税=毛利税：不管有钱没钱、不管收钱欠钱、一概到点收税 鸟过留声、雁过拔毛，只要发生流转并增值就要收税，增值俗称毛利润。 2、所得税=净利税：企业所得净利税、个人所得税分红税。 所得就是税法认可净利润，有利征税，无利不征，赔本不补贴。 3、会计利润要真实：不管有票没票，只要真实发生，一概都要记账。 以票控税不是以票做账，记账反映真实情况，真实未必有票。无票未必不能入账。 4、算税所得要合法：税法认可都能算，算入未必实际，实际未必算入，前提必须合法。 税会有差异，优惠有多样，收入可少算，扣除可多算，少算与多算，未必是实际。 5、税会差异按税法：做账依照准则，纳税依照税法，准则行业规则，税法高于准则。 记账按实际，算税按政策，出发点不一样，结果大不同。 二、公式很简单，概念清，算法明，差异懂，优惠全，汇算算个事？ 1. 应纳税所得额，就是要交税的基数，又叫税基，类似但不等于会计核算利润。 2. 会计利润=收入-成本-费用-支出-损失-税金 3. 应纳税所得额=收入-免税收入-不征税收入-税前扣除-以前年度亏损 4、税前扣除=成本+费用+支出+损失+税金 4. 应纳税额就是应该缴纳的税额，不完全等于实际交税额。 5. 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额 6. 实际交税额是再套用各种各样文件规定的税收优惠政策之后的实际交税。 7、税收优惠=减免收入+看重身份+多算扣除+重点扶持+减征免征 8. 企业所得税税收优惠政策大扫描。五大类优惠措施全解析。 减免收入：免税收入、不征税收入，重点企业间分红收益。 看重身份：小微企业、高新认证 多算扣除：加计扣除、加速折旧 重点扶持：基础设施、环保节能 免征减征：农林牧渔、技术转让 9. 纳税调整是难点，会计核算有差别，相互结合是关键。
企业所得税核定征收管理 规定试行 The pony was revised in January 2021
附件 企业所得税核定征收管理办法（试行） 第一条为了加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税核定征收行为，保证国家税款及时、足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）等有关规定，结合我省实际，特制定本办法。 第二条本办法适用于居民企业纳税人。 第三条核定征收适用范围。 （一）纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
（二）纳税人具有下列情形之一的，不得核定征收企业所得税: 1.享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）； 2.汇总纳税企业（视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的分支机构除外）； 3.上市公司； 4.银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； 5.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； 6.专门从事股权（股票）投资业务的企业； 7.从事房地产开发的企业； 8.一定规模以上的纳税人； 9.国家税务总局规定的其他企业。 第四条税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
一、单选题 1、某国家重点扶持的高新技术企业2016年经税务机关核定的亏损额为22万元，2017年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。下列说法正确的是（）。 A、该企业可以扣除的业务招待费是3万元 B、该企业2016年适用20%的优惠税率 C、2015年的亏损不得用2016年的所得弥补 D、应纳所得税税额是56.34万元 【正确答案】D 【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。扣除限额＝600×5‰＝3（万元），4×60%＝2.4（万元），小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4万元；应纳税所得额＝600－2.4－200－22＝375.6（万元），高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税＝375.6×15%＝56.34（万元）。 2、某公司为高家重点扶持的高新技术企业，2017年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，广告费和业务宣传费800万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2017年度应缴纳企业所得税为（）万元。 A、3.75 B、3.25 C、2.25 D、5.62 【正确答案】C 【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。作为广宣费准扣限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。 广告费和业务宣传费的扣除限额=（5000+300）×15%=795（万元） 由于实际扣除金额为800万元，所以要纳税调增5万元。 2017年应纳企业所得税额=（10＋5）×15%=2.25（万元） 3、某高新技术生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2017年销售产品取得不含税销售额5000万元，取得符合条件的政府性基金200万元，发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，销售费用1400万元。该企业2017年度所得税税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。 A、80
国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知 国税发[2000]38号 2000-02-25国家税务总局(通知略) 核定征收企业所得税暂行办法 第一条为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。 第二条纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税: 一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的； 二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的； 三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的； 四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的； 五、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的； 六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，
经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 第三条核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。 定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。 核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。 第四条核定征收的基本要求 一、全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据； 二、针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡； 三、对企业所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时； 四、要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定，扩大范围； 五、企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人，工作部署要与本地税收总体工作协调一致。 第五条纳税人所得税征收方式可按下列程序和方法确定: 一、通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》(见附表，以下简称