企业所得税的计算公式及实例
一、应纳税所得额的计算
应纳税所得额=全年应税所得总额-扣除项目-免征项目-弥补亏损
1.全年应税所得总额：是指企业在一年内通过生产经营所取得的全部收入减去允许的成本、费用、损失等所得金额，计算公式为：全年应税所得总额=全年收入总额-全年成本总额
2.扣除项目：是指国家规定的企业可以扣除的项目，包括成本、费用等。常见的扣除项目有：
(1)生产成本：指生产一个单位产品所需要的全部成本，包括直接材料、直接人工、制造费用等。
(2)费用：指企业在生产经营过程中发生的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用等。
(3)其他可以扣除的项目：如企业所得税准备金、科技研发费用等。
3.免征项目：是指国家规定的一些企业或特定条件下可减免缴纳企业所得税的项目。常见的免征项目有：
(1)具有高新技术企业认定的企业所得税优惠政策。
(2)对小型微利企业、创业投资企业等的免征政策。
(3)对于在国家产业政策鼓励发展的产业中从事生产经营的企业的免征政策。
4.弥补亏损：如果企业在其中一年度内发生亏损，其可以在未来年度通过弥补亏损来减少应纳税所得额。
二、税款的计算
根据国家规定，企业所得税的税率分为三档：20%、25%和35%。确定税率之后，可以计算出企业所得税的应纳税额。
1.税率：所得税的税率根据企业的不同情况而定，通常为20%、25%和35%。
2.速算扣除数：速算扣除数是为了简化计算而设定的固定额度，用于减轻企业税负。速算扣除数的数额与应纳税所得额有关，不同应纳税所得额对应不同的速算扣除数。
以下是企业所得税计算公式的一个实例：
假设企业在一年内实现全年收入总额为1000万元，全年成本总额为800万元，扣除项目为200万元，免征项目为100万元。根据上述信息，可以计算该企业的应纳税所得额如下：
全年应税所得总额=1000万元-800万元=200万元
扣除项目=200万元
免征项目=100万元
应纳税所得额=200万元-200万元-100万元=-100万元（亏损）
由于该企业在本年度发生亏损，因此不需要缴纳企业所得税。
综上所述，企业所得税的计算公式包括应纳税所得额的计算和税款的计算两个部分。应纳税所得额的计算需要考虑全年应税所得总额和各种扣
除项目、免征项目、弥补亏损等；税款的计算需要根据企业所得税的税率和速算扣除数来确定。企业所得税是企业按照所得额计算并缴纳的税金，对企业的经营和发展具有重要影响，因此企业应该正确计算和申报企业所得税，以遵守税法规定并减少税负。
[企业所得税计算公式]企业所得税计算方法举例 直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税所得额=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率 应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率 1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同 2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他 非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入 会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 净利润=利润总额-所得税费用 某汽车制造公司为增值税一般纳税人，2009年度发生以下业务: (1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。
(2)销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。 (3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。 (4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。 (5)对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。 (6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。 (7)支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。 (8)支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。 (9)支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。 (10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。 【注:(1)小轿车消费税税率为9%。(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】 【答案】 ①【外销1000】17.55×1000÷(1+17%)×9%=1350 ②【内销40】17.55×40÷(1+17%)×9%=54 ③【自用B5】组成计税价格×消费税税率 【12×5×(1+8%成本利润率)÷(1-9%)】×9%=6.4
企业所得税的计算公式及实例 一、应纳税所得额的计算 应纳税所得额=全年应税所得总额-扣除项目-免征项目-弥补亏损 1.全年应税所得总额：是指企业在一年内通过生产经营所取得的全部收入减去允许的成本、费用、损失等所得金额，计算公式为：全年应税所得总额=全年收入总额-全年成本总额 2.扣除项目：是指国家规定的企业可以扣除的项目，包括成本、费用等。常见的扣除项目有： (1)生产成本：指生产一个单位产品所需要的全部成本，包括直接材料、直接人工、制造费用等。 (2)费用：指企业在生产经营过程中发生的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用等。 (3)其他可以扣除的项目：如企业所得税准备金、科技研发费用等。 3.免征项目：是指国家规定的一些企业或特定条件下可减免缴纳企业所得税的项目。常见的免征项目有： (1)具有高新技术企业认定的企业所得税优惠政策。 (2)对小型微利企业、创业投资企业等的免征政策。 (3)对于在国家产业政策鼓励发展的产业中从事生产经营的企业的免征政策。
4.弥补亏损：如果企业在其中一年度内发生亏损，其可以在未来年度通过弥补亏损来减少应纳税所得额。 二、税款的计算 根据国家规定，企业所得税的税率分为三档：20%、25%和35%。确定税率之后，可以计算出企业所得税的应纳税额。 1.税率：所得税的税率根据企业的不同情况而定，通常为20%、25%和35%。 2.速算扣除数：速算扣除数是为了简化计算而设定的固定额度，用于减轻企业税负。速算扣除数的数额与应纳税所得额有关，不同应纳税所得额对应不同的速算扣除数。 以下是企业所得税计算公式的一个实例： 假设企业在一年内实现全年收入总额为1000万元，全年成本总额为800万元，扣除项目为200万元，免征项目为100万元。根据上述信息，可以计算该企业的应纳税所得额如下： 全年应税所得总额=1000万元-800万元=200万元 扣除项目=200万元 免征项目=100万元 应纳税所得额=200万元-200万元-100万元=-100万元（亏损） 由于该企业在本年度发生亏损，因此不需要缴纳企业所得税。 综上所述，企业所得税的计算公式包括应纳税所得额的计算和税款的计算两个部分。应纳税所得额的计算需要考虑全年应税所得总额和各种扣
企业所得税计算公式 企业所得税计算公式是指企业根据税法规定，按照一定的计算方法来计算自己应该缴纳的所得税额。企业所得税是指企业在一定的会计年度中，经营收入减去成本、费用、损失等各项税前扣除后的净利润，按照一定的税率和税收优惠政策计算出来的税金。 企业所得税计算公式主要包括所得税应纳税所得额、所得税应纳税额和实际应缴纳所得税额三部分。下面详细介绍每一部分的计算公式。 一、所得税应纳税所得额的计算公式 所得税应纳税所得额是指企业应纳税的利润额，也是企业所得税计算的关键部分。它的计算公式如下： 所得税应纳税所得额=企业所得额-减除费用-特定业务成本-损失 其中， 企业所得额=企业收入总额-企业成本总额-费用总额
减除费用是指根据税法规定，企业在计算所得税应纳税所得额时可享受的一些费用扣除项目。常见的减除费用包括：折旧、研发费用、财产损失、职工工资、福利费等。企业必须按照规定的标准和程序进行减除。 特定业务成本是指与企业某些特定业务相关的成本支出，例如对外保证金和担保业务、银行委托贷款业务等。这些成本支出应当根据税法规定按照一定的方法进行计算和扣除。 损失是指企业在会计年度内所发生的损失，例如经营亏损、投资损失、财产损失等。根据税法规定，企业可以将部分损失在计算所得税时进行扣除，减少应纳税所得额。 二、所得税应纳税额的计算公式 所得税应纳税额是指企业根据所得税法规定，按照一定的税率和税前扣除项目计算出来的所得税额。它的计算公式如下： 所得税应纳税额=应纳税所得额*所得税率-速算扣除数 其中， 应纳税所得额=所得税应纳税所得额-减免所得税
减免所得税是指企业根据税法规定，可以享受的一些减免税制政策。例如研发费用加计扣除、高新技术企业享受税收优惠政策、对固定资产投资可享受折旧、扣除等。企业在计算应纳税所得额时可以参考这些减免政策，减少应纳税所得额。 所得税率是指根据不同的企业性质和所得额级别，分别确定的不同税率。在实际纳税过程中，企业必须根据所得税法规定的税率进行计算。 速算扣除数是指在计算所得税过程中，便于简化计算、减少计算错误的一种税务政策。每个税率都有一个相应的速算扣除数，企业只需要用应纳税所得额乘以税率后，再减去对应税率的速算扣除数即可得到所得税应纳税额。 三、实际应缴纳所得税额的计算公式 实际应缴纳所得税额是指企业根据所得税应纳税额和各种税前抵扣、减免政策的扣除数，得到最终应该缴纳的所得税额。它的计算公式如下： 实际应缴纳所得税额=所得税应纳税额-税前抵扣-减免税额-先期缴纳所得税额+滞纳金 其中，
小微企业所得税计算案例 小微企业所得税是指年度全年营业收入不超过300万元的小型微利企业，是对其营业利润进行征税的一种税收政策。相比于一般企业所得税，小微企业所得税具有税率低、减免政策多等特点。本文将以一个小微企业为例，详细介绍小微企业所得税的计算方法。 假设有一个小微企业，年度全年的营业收入为200万元，年度全年的成本费用为150万元，年度全年的税前利润为50万元。该企业所在行业属于小微企业所得税优惠政策的范围。 首先，我们需要了解小微企业所得税的计算方法。小微企业所得税的计算公式为： 应纳税所得额=营业利润-速算扣除数 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 根据上述计算公式，我们可以计算出该企业的应纳税所得额和应纳税额。 首先，计算应纳税所得额： 应纳税所得额=50万元-速算扣除数 应纳税所得额=50万元-10万元=40万元 接下来，计算应纳税额： 应纳税额=40万元×25%-速算扣除数 应纳税额=40万元×25%-6万元=4万元
所以，该小微企业应纳税额为4万元。 需要注意的是，以上是对年度全年的利润进行计算的结果。如果一个 企业在年度中存在多个利润周期，需要按照每个利润周期的利润额分别进 行计算，并累加得到最终结果。 此外，小微企业还可以享受一系列的减免和优惠政策，如减免税优惠、按比例弥补亏损等。在应纳税所得额的基础上，根据不同政策和条件，可 以调整应纳税额。 综上所述，小微企业所得税的计算是根据营业利润来计算应纳税所得 额和应纳税额，并根据不同的优惠政策进行相应的调整。根据上述案例， 我们可以更好地理解小微企业所得税的计算方法，并对如何优化企业税务 筹划有所启发。
一、企业所得税的计算公式 企业所得税的计算，根据《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税=应纳税所得额*税率，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。 企业所得税的计算公式 二、小规模企业所得税税率 小规模纳税人的税率是： 1、小规模纳税人的增值税征收率3%。 2、所得税税率：一般企业所得税的税率为25%。 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润（应税所得额）25%征收。 1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。 2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率；
应税所得率各地各行业不同在5%至15之间； 3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=利润总额*所得税税率。 三、企业所得税纳税申报 1、纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。 2、先登录到国税网，点击网上办税，输入本企业的纳税编号及密码，验证码，点击网上拓展，进入网上拓展界面，点击我要申报，下载ADOBE READER XI 10.0软件，下载完成后，安装再次点击，我要申报，先要申报月财务报表（资产负债表及利润表），申报成功后，再点击我要申报，在界面的左方中间位置，找到企业所得税月（季）度申报，点击我要申报，下载所得税的PDF文档。
企业所得税案例 一、案例背景 某ABC公司是一家位于中国的制造业企业，主要生产和销售电子产品。公司 成立于2010年，目前拥有100名员工，年销售额约为1亿人民币。为了更好地了 解企业所得税的计算和申报过程，我们将以该公司为例，详细介绍企业所得税的相关内容。 二、企业所得税的计算方法 企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据企业利润额计算并缴纳的一种税收。在中国，企业所得税的计算方法主要包括两种：一般计税方法和简化计税方法。 1. 一般计税方法 一般计税方法适用于企业规模较大、业务复杂的情况。计算公式如下： 应纳税所得额 = 全年应税收入 - 全年可扣除费用 - 全年免税收入 - 全年减免税 收入 应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数 其中，税率和速算扣除数由国家税务局根据企业所得税法规定确定。 2. 简化计税方法 简化计税方法适用于企业规模较小、业务相对简单的情况。计算公式如下： 应纳税所得额 = 全年应税收入 ×税率 其中，税率由国家税务局根据企业所得税法规定确定。 三、ABC公司的企业所得税计算案例
为了更好地理解企业所得税的计算过程，我们将以ABC公司为例进行详细说明。 1. 收入和费用的计算 ABC公司在2019年的全年销售额为1亿人民币，根据国家税法规定，销售额 为应税收入。同时，公司全年发生的可扣除费用总额为5000万元，包括员工工资、房租、采购成本等。 2. 免税和减免税收入的计算 ABC公司在2019年获得政府给予的一笔补贴，金额为500万元，根据国家税 法规定，该补贴属于免税收入。此外，公司还享受到了一项减免税政策，减免税收入为200万元。 3. 应纳税所得额的计算 根据一般计税方法，应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额 = 全年应税收入 - 全年可扣除费用 - 全年免税收入 - 全年减免税 收入 代入ABC公司的具体数据，应纳税所得额 = 1亿 - 5000万 - 500万 - 200万 = 4500万人民币。 4. 应纳税额的计算 根据国家税法规定，ABC公司适用的税率为25%，速算扣除数为0。因此，应 纳税额的计算公式为： 应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率 代入ABC公司的具体数据，应纳税额 = 4500万 × 25% = 1125万人民币。 四、企业所得税的申报和缴纳
企业所得税计算公式 应纳税所得额=全年应纳税所得额-减免所得税额 应纳税所得额根据企业类型不同，其计算方法也不同。下面以一般企业和小型微利企业为例，分别介绍其计算方法： 1.全年应纳税所得额的计算公式如下： 全年应纳税所得额=全年营业收入-全年直接成本-全年间接费用-出售固定资产所得-其他收入+其他扣除项目 其中，全年营业收入包括销售额、提供劳务收入、资产处置收入等；全年直接成本包括原材料成本、直接人工成本、直接生产费用等；全年间接费用包括管理费用、营销费用、财务费用等；出售固定资产所得指企业出售固定资产等非经常性收入；其他收入包括利息收入、租金收入等；其他扣除项目包括技术开发费、研究费用等。 2.减免所得税额的计算公式如下： 减免所得税额=技术改造、转产前三年亏损、研究开发费用等可抵扣项目 技术改造、转产前三年亏损、研究开发费用等可抵扣项目是指企业在生产经营中产生的一些费用，可以在计算应纳税所得额时进行扣除，从而减少应纳税所得额。具体可抵扣的项目和金额根据税法规定而不同。 对于小型微利企业，为了减轻其税务负担，中国税法实行了一种简化的计算方法，即“小规模纳税人应纳税所得额计算办法”。根据这种计算方法，小型微利企业的计算公式如下： 应纳税所得额=全年营业收入×应纳税所得率
其中，全年营业收入同样包括销售额、提供劳务收入、资产处置收入等；应纳税所得率是由税法规定的。根据《企业所得税法》的规定，小型微利企业的应纳税所得率为20%，即所得额的20%为应纳税所得额。 需要注意的是，对于小型微利企业，计算所得税时已经将各种成本费用等扣除，无需再进行减免所得税额的计算。 总结起来，企业所得税的计算公式主要包括全年应纳税所得额的计算和减免所得税额的计算两部分。企业根据实际情况，按照税法规定的计算公式进行计算，从而确定应纳税所得额，再根据税率确定最终应纳税额。
企业所得税的计算实例与解析企业所得税是根据企业取得的所得额来计算的一种税收，对企业的 经营及其所产生的利润进行征税。本文将以实例的形式，对企业所得 税的计算方法进行解析，以便更好地了解和掌握企业所得税的计算方式。 实例：某公司在2020年度的利润总额为100万元，现在来计算该 企业在该年度应缴纳的企业所得税。 第一步：计算应纳税所得额 应纳税所得额是指企业在一定期间内实际取得的所得额，是计算企 业所得税的基础。 根据《企业所得税法》的规定： 应纳税所得额 = 利润总额 - 免税收入 - 扣除项目 - 特定应税所得 在该实例中，假设该公司没有免税收入、扣除项目和特定应税所得，因此应纳税所得额等于利润总额。 应纳税所得额 = 100万元 第二步：计算应纳所得税额 应纳所得税额是根据应纳税所得额通过企业所得税税率表进行计算的。 根据《企业所得税法》的规定，企业所得税分为两个档次：
对应的税率表如下： 应纳税所得额不超过300万元的部分，税率为25% 应纳税所得额超过300万元的部分，税率为35% 根据上述分档税率，应纳税所得额超过300万元的部分按照35%的 税率计算。 在该实例中，应纳税所得额为100万元，不超过300万元的部分采 用25%税率计算。 (100万元 - 0万元) × 25% = 25万元 因此，应纳所得税额为25万元。 第三步：计算应纳所得税附加 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，对于没有 在中国境内设立住所或者实际经营地的企事业单位或者个体工商户， 应追加征收企业所得税，征收税率为10%。 在该实例中，假设该公司在中国境内设立住所或者实际经营地，因 此不需要计算应纳所得税附加。 第四步：计算应纳企业所得税总额 应纳企业所得税总额等于应纳所得税额加上应纳所得税附加。 在该实例中，应纳企业所得税总额等于应纳所得税额，即25万元。
企业所得税的计算公式及实例 企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据企业利润额计算并缴纳的税款。企业所得税的计算公式是根据国家税法规定的，根据企业的实际情况进行计算的。下面以企业所得税的计算公式及实例为标题，来详细介绍企业所得税的计算方法。 一、企业所得税的计算公式 企业所得税的计算公式是根据企业的税前利润额来计算的。具体的计算公式如下： 企业所得税 = 税前利润额× 税率 - 速算扣除数 其中，税前利润额是企业在一定时期内的经营所得减去可抵扣费用后的金额，税率是根据企业所得税法规定的税率表确定的，速算扣除数也是根据税法规定确定的。 二、企业所得税的计算实例 下面以一个企业的实际情况为例，来计算该企业应缴纳的企业所得税。 假设某企业在某年度的税前利润额为100万元，税率为25%，速算扣除数为0。 根据企业所得税的计算公式，我们可以得到该企业应缴纳的企业所
得税金额： 企业所得税 = 100万元× 25% - 0 = 25万元 所以，该企业在该年度应缴纳的企业所得税金额为25万元。 三、企业所得税的计算注意事项 在计算企业所得税时，需要注意以下几点： 1. 税前利润额的计算要准确无误。税前利润额是企业所得税的基础，需要根据企业的实际情况进行计算，包括收入、成本、费用等因素。 2. 税率和速算扣除数要根据最新的税法规定进行确定。税率和速算扣除数是根据国家税法规定的，可能会根据国家的税收政策进行调整，企业需要及时了解最新的税法规定。 3. 企业应及时缴纳所得税。企业所得税是按照一定的时间周期来计算和缴纳的，企业需要按时将应缴纳的所得税款缴纳到税务部门。 4. 企业可以合法避税。企业可以通过合法的避税手段来减少企业所得税的负担，但需要遵守国家税法的规定，不能进行违法的避税行为。 总结： 企业所得税是企业按照国家税法规定缴纳的税款，其计算公式为税
企业所得税的计算公式及实例企业所得税是指企业根据企业所得税法规定，依法计算并缴纳的税金。正确计算企业所得税对于企业的财务管理至关重要。本文将为您介绍企业所得税的计算公式及实例，以帮助企业准确计算并缴纳所得税。 一、企业所得税计算公式 企业所得税的计算公式如下： 所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数 其中，应纳税所得额是指企业经营所得额减去各项允许扣除的费用后的金额。税率和速算扣除数是根据企业所属的税务部门指定的。 二、企业所得税计算实例 为了更好地理解企业所得税的计算公式，我们将通过一个实际的计算实例来说明。 某企业在一年的经营中，其营业收入为100万元，成本费用为60万元，税前利润为40万元。根据企业所得税法的规定，该企业需要根据以下公式计算所得税额： 应纳税所得额 = 税前利润 - 各项扣除费用 = 40万元 - 各项扣除费用
假设该企业的各项扣除费用包括员工工资、租金、水电费等共计20万元，那么应纳税所得额为40万元 - 20万元 = 20万元。 假设该企业所属的税率为25%，速算扣除数为0元。根据企业所得税的计算公式，所得税额可计算如下： 所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数 = 20万元 × 25% - 0元 = 5万元 所以，该企业需要缴纳的企业所得税为5万元。 三、注意事项 在计算企业所得税时，需要注意以下几点： 1. 各项扣除费用应符合企业所得税法的规定，并且应按照税务部门的要求提供相应的凭证和文件。 2. 税率和速算扣除数会根据国家税收政策的调整而发生变化，请及时了解最新的税率和速算扣除数，以确保计算的准确性。 3. 如果企业有多个业务部门或分支机构，需要根据不同业务部门或分支机构的利润情况进行独立计算，并按照法定程序合并计算企业所得税。 四、总结
企业所得税额计算方法——各税种税额计算公式大全（5） 企业所得税 应纳税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额＝利润总额＋(－）税收调整项目金额 利润总额＝收入总额－成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－)税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用 产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加 本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失 主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加 商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－)税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本 经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加 营业成本＝期初库存材料、半成品产成(商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 4、应纳所得税税额计算 （1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率(33％) （2）年终汇算清缴时，应退补所得税 应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率(33％）－本年累计已缴所得税额 预缴所得税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额＝［上一年应纳税所得额/2（或4）］×税率（33%）②、按本期计划利润预缴所得税 本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33％） 5、对减征所得税的计算 减征比例＝［（33％－原核定的税率）/33％］×100％ 减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率(33％）×(1-减征比例） ＝应纳所得税税额×减征比例 6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算 弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损)×税率(33%）
企业所得税直接计算法的计算公式及实例 文章标题：深度了解企业所得税直接计算法 一、引言 企业所得税是指企业依法自行列报并缴纳的税种。企业所得税的计算方式有多种，其中最常见的是直接计算法。本文将深入探讨企业所得税直接计算法的计算公式及实例，以帮助读者更好地理解和把握这一税收政策。 二、企业所得税直接计算法的基本原理 企业所得税直接计算法是企业按照国家税务局规定的账簿、凭证和其他有关资料，自行计算纳税所得额并缴纳企业所得税的一种税务核算方法。它的计算公式包括应纳税所得额、应纳税收入额、准予扣除的项目、纳税调整及税率的计算，具体如下： 1. 应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额 = 应纳税收入额 - 准予扣除项目 + 纳税调整项
2. 应纳税收入额的计算公式为： 应纳税收入额 = 营业收入 + 投资收益 + 资本利得 + 其他应纳税收入3. 准予扣除的项目包括： (1) 成本、费用、损失 (2) 固定资产折旧 (3) 税前扣除项目 4. 纳税调整包括： (1) 不征税所得的收入 (2) 税务机关核定的其他调整 5. 税率的计算： 企业所得税税率 = 应纳税额÷ 应纳税所得额 三、企业所得税直接计算法的实例分析 为了更好地理解企业所得税直接计算法的具体应用，接下来将通过一个实例进行分析。
假设某企业在某一年度的收入和支出如下： - 营业收入：100万元 - 成本：60万元 - 投资收益：10万元 - 固定资产折旧：8万元 - 其他应纳税收入：5万元 根据企业所得税直接计算法的公式，我们可以先计算应纳税收入额：应纳税收入额 = 100万元 + 10万元 + 5万元 = 115万元 然后计算应纳税所得额： 应纳税所得额 = 115万元 - 60万元 + 8万元 = 63万元 进而计算企业所得税税率： 企业所得税税率 = 应纳税额÷ 应纳税所得额 在本例中，假设应纳税额为15万元，那么企业所得税税率为15万元÷ 63万元≈ 23.81% 四、总结与展望 通过本文的深入探讨，相信读者对企业所得税直接计算法的计算公式
企业所得税计算公式 应纳税所得额的计算 : 直接法 :应纳税所得额 =收入总额 -不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -以前年度亏损 间接法 :应纳税所得额 =会计利润 +纳税调整增加额 -纳税调整减少额核定应税所得率片收计算 : 应纳税所得额 =收入总额 *应税所得率或=成本费用支出额 /(1 -应税所得率 )*应税所得率应纳税所得额 =应纳税所得额 *适用税率 销售(营业)收的计算 : 一、营业收入 1、主营业务收入 =销售货物 +提供劳务 +让渡资产使用权 +建造合同 2、其他业务收入 =材料销售收入 +代购代销手续费收入 +包装物出租收入 +其他二、视同销售收入 非货币性交易视同销售收入 +货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入 利润总额的计算 : 会计利润 =所有收入项 -所有支出项 (不包括增值税 ) 利润总额 =营业利润 +营业外收入 -营业外支出 营业利润 =营业收入 -营业成本 -营业税金及附加 -销售费用 -管理费用 -财务费用 -资产减值损失 +公允价值变动收益 (-公允价值变动损失 )+投资收益 (-投资损失 ) 净利润的计算 : 净利润 =利润总额 -所得税费用某汽车制造公司为增值税一般纳税人， 2009 年度发生以下业务 : (1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000 万元，增值税进项税额 850 万 元。另支付购货运输费 200 万元，装卸费 20 万元，保险费 30 万。 ⑵销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。另支付运输费 300万元，保险费和装卸费共 160万元。 (3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。 (4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。 (5)对外出租仓库取得租金收入120 万元，有关成本 10 万元。 (6)转让一项专利技术所有权取得收入1000 万元，有关成本 200 万元。 (7)支出管理费用 1420万元，其中，业务招待费 140万元，技术开发费 280万元。 (8)支出的销售费用为 :广告费 700万元，业务宣传费 140万元，展览费 90万元。 (9)支出财务费用 1200万元，其中包括以年利率 6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为 5%)。 (10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费 105 万 元，工会经费 10万元，职工教育经费 20万元。 【注:(1)小轿车消费税税率为 9%。(2)B型小轿车成本利润率为 8%。⑶本题不考虑印花税。】【要求】根据以上资料，按下列顺序回答计算问题。 【答案】 (1)该公司 2008 年度应缴纳的消费税。 ①【外销 1000】17.55 X 1000 - (1 + 17%) X 9% = 1350 ②【内销 40】17.55 X 40 - (1 + 17%) X 9% = 54 ③【自用B5】组成计税价格 X消费税税率 【12 X 5 X ( 1+ 8成本利润率)+(19%)】X 9% = 6.4
企业所得税计算方法 所得税=应纳税所得额* 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。 企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。 （一）企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1．在银行开设结算账户； 2．独立建立账簿，编制财务会计报表； 3．独立计算盈亏。 （二）企业所得税的征税对象 是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。 应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目 （四）企业所得税的应纳税额 1．收入总额。 （1）生产、经营收入： （2）财产转让收入： （3）利息收入： （4）租赁收入； （5）特许权使用费收入： （6）股息收入： （7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。 2、纳入收入总额的其他几项收入。 （1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 （2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 （3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。 （4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 （5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定