集体经济
·中国集体经济·2011·
36（12月）■
殷勤财
摘要：我国上市公司有关研发费用的信息披露较之以前已经有了很大的进步，但还存在很多缺陷和不完善的地方。文章根据我国会计实务的具体情况，提出了我国现行会计准则下规范研发费用信息披露的设想。
关键词：研发费用；信息；披露；设想根据现行会计准则财务报表列报的规定，企业应在资产负债表的“开发支出”项目中反映企业当年开发阶段资本化支出的期末余额。本项目应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。另外，在财务报表附注“报表重要项目的说明”的“无形资产”条目下反映计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。除此之外，准则并没有对研发费用的披露作更明确详细的规定，这也使我国上市公司研发费用的信息披露不足的问题没有得到根本解决。
一、研发费用信息披露不充分的主要因素
第一，强制性披露的制度安排不到位。在我国证券发行审核相关法规规定，在上市公司应披露的财务指标中，增加了无形资产占总资产的比重和研发占主营收入的比重两个新指标。要求对企业这些关键要素进行强制性披露，揭示此类企业的核心竞争力或风险所在，以便于市场做出投资选择，同时也表明了研发披露的重要性和披露的发展方向。这是证监会为规范首次公开发行股票的信息披露行为而对研
发信息披露的制度规定，但仅限于此，并没有对上市公司定期披露研发信息做出详细规定。2006年2月15日财政部发布的《企业会计准则》对研发费用披露的规定也不是很到位。出于各种考虑，大多数上市公司没有披露研发的基础数据，其他有关研发的详细信息也是能简则简。
第二，企业的顾虑。企业研发项目、研发投入、研发进展情况等信息是竞争对手密切关注的，许多企业因为担心泄露商业秘密而不披露研发信息。由于上市公司披露的会计信息具有公共产品的特性，存在着搭便车的现象，一个信息使用者对会计信息的使用并不减少另外的使用者对会计信息的使用，企业在披露了研发信息后，其竞争对手可以通过搭便车了解上市公司的研发情况，从而制订应对措施，使上市公司处于竞争中的不利地位。
第三，研发成果的不确定性较大。企业在投入研发费用后，并不能确定其研发活动是否能成功，也不能完全确定其是否能为公司带来预期的收益，因此，研发活动具有较大的不确定性和较高的风险。有关企业研发活动的信息都直接关系到投资者的利益，对投资决策行为产生重要影响，尤其是关于不利于研发活动的信息和研发活动失败的信息如果披露会导致股价波动，给公司带来不利影响，所以企业宁愿放弃披露研发信息。而且，各行业有各自的特点，同行业的各个公司又有自己的情况，所以研究与开发的划分、资本化条件的确认本身就是一个很难的问题，国家难以制定出具体细致的准则，企业也难以披露出可以当标准来执行的内部规范。
二、规范研发费用信息披露的设想第一，研发费用数据的披露内容应具体化。但投资者在了解一个企业的研发项目时，所要获知与研发费用相关的信息应该是详细具体的，以便于追踪资金流向，合理保障自身权益。尤其对于医药制造行业的企业和计算机应用服务行业的企业来说，其创新能力与研发费用的投入息息相关，它关系到企业长期、持续的竞争能力和盈利能力的保持。所以研发费用支出的合理与否不仅对于企业的经营管理决策至关重要，而且对于投资者决策也十分重要。因此，一方面，上市公司在按现行会计准则披露当年研发数据时，应分项目披露其构成情况，使投资者能够查阅所有明细项目；另一方面，企业还应披露截至到某一时点的企业研发支出总额、已投入尚未确定结果的研发资金额度及研发支出
占当年营业收入的比率等，以便投资者能结合企业连续的研发费用投入及其经济效益来做出评价和预测。
第二，加强与研发相关的非财务信息的披露。目前，我国上市公司披露的研发费用信息也只是限于当年发生的数字等一些粗略的信息，而没有披露有关的具体信息，缺乏未来的信息预测，对投资者传递的信息不够全面、有效、充分。所以，在财务报表附注中应详细揭示企业研发费用的投入规模、投入的具体项目名称、各项目支出额、项目进展及项目成功应用前景等信息。另外，还应该包括一些涉及研发的重大事件、公司所处行业涉及的核心技术发生的重大变化等等。从这些附注资料中，信息使用者可以看出每个研发项目的进程及未来的可能变化，是否有新的机会或风险出现以及是否有未来的市场潜力。这对评价企业业绩及预测企业未来的发展前景至关重要。企业在披露当前研发费用信息的同时，还应提供一些未来预测信息：如研发项目的估计总投资额及研发所需的时间、成功的可能性及项目风险、研发项目的预计未来应用前景等等。这些信息对信息使用者有着十分重要的现实意义，可以在一定程度上降低投资者的投资风险。
第三，加快企业研发费用信息的披露速度。我国绝大多数上市公司研发费用信息的披露只在年度报告的财务报表中进行反映，导致信息使用者得到信息的时间比较滞后，并且由于年度报告披露时间的滞后性，导致投资者不能及时得到有效的信息，影响相关投资决策。上市公司除在年报披露外，还应在中报和季报中披露研发项目当前的进度、所取得的阶段性成果、下一步计划以及客观、科学地评估项目所能产生的收益，等等。这样可以确保信息的及时性，便于投资者及时了解项目的进度，更好地提高信息决策的有效性，以利于报表使用者及时对企业的研发情况和科研技术力量进行评价，从而做出正确的决策。
参考文献：
1、张若如,许敏.信息技术行业上市公司研发费用披露探讨[J].财会月刊,2007(2).
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3、国际会计准则理事会.国际财务报告准则2004[M].中国财政经济出版社,2005.
[作者单位：鸡西矿业(集团)有限责任公司]
关于企业研发费用的信息披露
财务管理
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企业研发费用财务管理规定 一、建立研发费用背景 在知识经济飞速发展的时代，高新技术企业的发展成为普遍关注的焦点，对高新技术企业的行业研究也越来越多，其中，研发费用的研究是一个重点。我国在认定高科技企业的时候对研究与开发费用的投入量有了更高的要求：提高了高科技企业的高新技术产品占销售额的比例;提高了技术产品研究开发经费占当年总销售额的比重，与一般的企业相比，高新技术技企业的技术性更强，更注重知识的价值，拥有大批优秀的研发人才，且对他们的素质要求也更高，为了不断地获取更大的创新，他们在研究开发活动上也注入了更多的资金和人力资本，这些人力资本的价值往往比研发设备的价值大得多，在研发费用的投入中，高科技企业比一般企业更追求长期的成果，他们的投入是持续的、稳定的甚至巨额的，而一般的企业只进行短期的、暂时的投入，相比之下，研发费用的投入量对高科技企业来说具有更为重要的意义。对高科技企业来讲，研发费用的投入状况在一定程度上可以反映企业已经具备的知识水平、研究和开发能力以及企业的未来发展前景，研发费用的会计处理一直存在着不同的意见，其焦点在研发费用的确认问题上。对于如何确认研发费用，有的主张将其作为当期的费用，有的认为应该把符合条件的部分予以资本化。我国企业会计制度规定将企业的研发费用全部作为当期费用计入会计报表，其原因主要是研发费用的投入是否产生收益存在着较大的不确定性，同时，制度制定者也担心其他非高科技类企业投机取巧，任意核算研发费用，将此作为利润的调节器。然而，这种全盘否定研发费用对企业的贡献的做法对高科技企业是不公平的，也是不合理的，它没有考虑到高科技企业在经过研究开发活动而带来高额回报这一事实，并且，一些高科技企业的研发成功率已经超过了60%。企业的研发能力在不断的提高，而会计处理仍然停留在原来的阶段，由此产生的结果是会计处理的规定显得不合时宜了，因此，投入研发费用来进行技术创新是高科技企业必不可少的，由此，会计上应该对研发费用合理核算与披露。 二、研发费用的定义 研发投入费用指本公司在产品，技术，材料，工艺等研发过程中发生的费用，包括： 1、研发活动直接消耗的材料，燃料和动力费用。 2、公司在职研发人员的工资，奖金，津贴，补贴，社会保险费，住房公积金等人工费用及外聘研发人员的劳务费用。
郑州市科技型企业研发费用后补助 实施细则 第一章总则 第一条为贯彻落实《中共郑州市委郑州市人民政府关于加快 （郑发…2016?推进郑州国家自主创新示范区建设的若干政策意见》 12号）的相关规定，制定本实施细则。 第二条企业研发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。 第三条设立郑州市科技型企业研发费用后补助专项资金（以下简称专项资金），由市财政在年度部门预算中统筹安排。 第四条对科技型企业研发费用进行后补助，实行公开、公平、公正的原则，企业自愿申报。 第二章补助对象 第五条专项资金重点补助符合条件的“科技雏鹰企业”、“科技小巨人企业”、“科技瞪羚企业”和“科技创新龙头企业”。 第六条“科技雏鹰企业”须同时具备下列条件： （一）经确认的郑州市科技型企业； （二）成立1年以上，上年度主营业务收入在2000万元（含）以下； （三）按规定完成上年度研发费用加计扣除备案，已享受研发费用加计扣除政策；
（四）近两年至少有1项新成果、新技术或专利（知识产权）申请，具备良好发展潜力； （五）无不良征信记录和违法记录。 第七条“科技小巨人企业”须同时具备下列条件： （一）经确认的郑州市科技型企业； （二）成立1年以上，上年度主营业务收入在2000万元以上、1亿元（含）以下； （三）按规定完成上年度研发费用加计扣除备案，已享受研发费用加计扣除政策； （四）拥有稳定的研发团队，具有研发、成果转化和持续发展能力； （五）拥有自主知识产权，近两年至少有2项新成果、新技术或专利（知识产权）申请； （六）近三年内无不良征信记录和违法记录。 第八条“科技瞪羚企业”须同时具备下列条件： （一）经确认的郑州市科技型企业，且为经认定的高新技术企业或市级及以上创新型（试点）企业； （二）成立1年以上，上年度主营业务收入在1亿元以上、10亿元（含）以下； （三）按规定完成上年度研发费用加计扣除备案，已享受研发费用加计扣除政策； （四）建有市级及以上企业研发中心，具有研发、成果转化和持续发展能力； （五）拥有自主知识产权，掌握核心技术，近两年至少有3
军工企业科研经费财务管理与会计核算难点问题探讨 061基地 王康 近几年来，军工企业逐渐建立现代企业制度，经济总量和经济效益不断提升，自主创新能力进一步增强，但军工企业科研经费的管理和会计核算不规范的问题仍有存在。特别是实施新企业会计准则以来，军工企业在自主创新经费与财政投入科研经费的核算标准上不一致，政府检查、中介机构审计和税务稽核科研经费在过程中各执一词，也使得企业对科研经费的核算方法不统一。本文重点就如何规范军工企业科研经费会计核算问题展开论述。 一、军工企业科研经费的主要形式 一般情况下，军工企业科研经费分两类。一类是政府立项的科研项目，主要有基础研究、技术与开发研究和工程研制。另一类是企业自主创新经费，通常情况下是企业内部研究开发的项目，主要有两个阶段，一是研究阶段，主要是为获取新的技术和知识等进行了的有计划成本的调查；二是开发阶段，主要是在进行商业生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 二、军工企业科研经费财务管理与会计核算难点 1. 科研经费使用效率和效益不高。虽然国家科技投入呈逐年上升趋势，科研经费使用效率整体偏低，技术创新能力不足，科技成果转化率不高，科研项目交叉重复，使科研成果的数量和质量受到很大影响。 2. 科研经费管理制度不统一。科研经费政出多门，各部门分别对自己安排的科研项目制定相应的经费管理办法，即使同一部门也会因科研项目的类型不同，制定出不同的经费管理办法，形成科研经费多头管理。这样，为适应不同的经费管理制度，造成经费来源渠道多元化的军工企业科研项目经费在会计核算上不统一，存在项目间调账、串用，人为选择制度的现象。 3. 科研经费管理全过程没有纳入财务管理体系。由于科研计划和经费计划下达不同步，科研计划、经费计划和实际拨付往往有较长的时间差距，滞留经费、延缓拨付，影响了企业对科研项目正常规范核算，也造成项目单位年初挪用资金倒账或年底突击花钱等现象发生。 4. 科研项目任务书对经费描述不规范。由于科研项目任务书对经费测算不准确，造成任务的执行和经费的使用脱节，企业对科研经费的使用与核算随意，故意编造费用内容，项目间相互挤占、挪用、虚列支出。 5. 科研项目资金概算编制缺乏科学性。由于科研项目预算编制不准确，普遍存在多报和虚报的现象，造成科研成本核算不真实、不准确，科研成本预算内容与实际支出偏差较大，且没有严格划分各个科研项目之间的支出，存在不同研究项目之间的混支现象。
关于高新技术企业研发费用的研究 学院管理学院 专业工商管理（会计方向） 班级 11级会计3班 学号 2015 年 4 月
独创性声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在指导老师指导下取得的研究成果。除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他人已经发表的研究成果。与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文（设计）中作了明确的说明并表示了谢意。 签名：__________________ ________年______月_____日 授权声明 本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文（设计）的规定，即：有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文（设计）的复印件和磁盘，允许毕业论文（设计）被查阅和借阅。本人授权许昌学院可以将毕业论文（设计）的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文（设计）。 本人论文（设计）中有原创性数据需要保密的部分为（如没有，请填写“无”）： 学生签名： 年月日 指导教师签名： 年月日
关于高新技术企业研发费用的研究 摘要 不断地开展研发活动最终形成特有的知识产权对高新技术企业来说其意义深远，而在研发过程中，核算该项活动中各种人力物力的研发费用便应成为企业重要关注的内容。本文对高新技术企业及其研发费用做出简要介绍，通过对现行高新技术企业在核算研发支出中出现的问题的研究，得出我国的相关制度仍需改善，高新技术企业还需深入研究相关规定、充分利用相关政策从而减缓纳税负担的结论。 关键字：高新技术企业；研发费用；会计核算
Research On High-tech R & D Expenses Abstract Continue to carry out research and development activities can finally create a unique high-tech enterprises, their intellectual property profound, and in the development process, this activity accounted for a variety of human and material resources in research and development costs they should become an important part of corporate concern. In this paper, high-tech enterprises and research and development costs to make a brief introduction, through the study of the existing high-tech enterprises have R & D expenditure in the accounts in question, the results still need to improve our country's relevant systems, high-tech companies need in-depth study of the relevant provisions make full use of the relevant policies in order to slow down the tax burden conclusions. Key words: high-tech enterprises; development costs; accounting
研发费用管理办法 为了更好的归集公司在研究开发活动中发生的各项费用，规范日常会计核算，进一步加强研发费用的管理，充分享受国家有关优惠政策，制定本办法。 一、研发费用 1、研究开发活动定义 1.1、研究开发活动指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 1.2、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 2、研发费用 2.1、研发费用指从事上述研究开发活动发生的费用。研发活动项目应符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项。 2.2、公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究开发过程中发生的各项费用，包括： 2.2.1、人员人工：从事研究开发活动人员的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出（为员工缴纳的社会保险、住房公积金、商业保险、专业培训、公司按研发人员工资总额提取的福利经费、工会经费、教育经费等）。
2.2.2、直接投入：为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费 2.2.3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 2.2.4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 2.2.5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 2.2.6、无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 2.2.7、委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 2.2.8、其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
（1）人员人工费用 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 （2）直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定 资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 （ 3）折旧费用与长期待摊费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （4）无形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。 （5）设计费用 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规 范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 （6）装备调试费用与试验费用 装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的
费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试 验费等。 （ 7）委托外部研究开发费用 委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发 活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经 营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确 定，按照实际发生额的 80%计入委托方研发费用总额。 （8）其他费用（不得超过研究开发总费用的 20%） 其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术 图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、 论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、 差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的 除外。 二．会计科目设置 研发支出可以作为一级科目进行核算，也可以在管理费用下面设研发费用进 行核算。如果财务软件支持项目辅助核算，建议按研发项目进行项目辅助核算。 1、研发费用作一级科目进行核算，按研发项目进行项目辅助核算。 科目级次辅助核算项目 XX 研发 XX 研发项XX 研发科目一级科目代二级三级科四级项目 科项目 （RD01 目（ RD02）（RD03）代码科目码科目目目 ） 工资 5301 530101 人员人五险一 （执（执行 工金
企业研发费用的新方法 Last revised by LE LE in 2021
摘自浙江师范大学工商管理学院内容摘要：随着知识经济时代的到来，企业研究开发费用日益成为经常性的支出，且数额越来越大。综观各国的会计处理方法，可以看出不同的会计处理方法实际上只有两种：全部费用化和部分费用化。本文提出融合这两种方法的优点，弥补各自方法的不足，创建资本化与费用化融合的会计处理方法。 关键词：全部费用化部分费用化研究开发支出主体公积 各国研发费用的会计处理 美国财务会计准则公告第2号中规定：当期发生的研究与开发费用全部作费用处理，计入当期损益，研究开发活动结束后不论成功与否，均不确认为无形资产。 英国在标准会计惯例公告第13号中规定：研究费用应在其发生的当期确认为费用，开发费用如满足特定的标准，即表明这些费用很可能产生未来经济利益，应确认为资产，即资本化。 国际会计准则第9号中的规定和英国类似，也是主张研究费用应在其发生的当期确认为费用，开发费用如符合规定的资产确认标准，就应确认为资产，否则均应在发生的当期确认为费用。 我国的研发费用会计处理，在《企业会计准则》中规定：自行开发的无形资产，应当按开发过程中实际发生的支出数记账。在《股份有限公司会计制度》中又指出：自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作无形资产入账，开发过程中发生的费用，计入当期费用。
综观各国的会计处理方法，可以看出研究与开发费用的不同会计处理方法实际上只有两种：全部费用化，如美国；部分费用化（也可称有条件的资本化），如英国和国际会计准则的规定。 现行研发费用会计处理的不足 全部费用化会计处理的不足之处 美国研究开发费用会计处理采用的是全部费用化。其不是表现为不符合收入和费用的配比原则，研究开发支出在研究开发期间往往金额较大，若一概列作费用处理，直接计入当期损益，那么研究开发期间的利润相对要低，开发成功后产生经济效益的期间，而与收益相配比的费用为零，有违配比原则；全部费用化会计处理，无视无形资产的价值，不符合划分收益性支出和资本性支出原则，开发项目成功，将使企业以后年度直接受益，在这种情况下，开发费用理应属于资本性支出，若将其计入当期损益，则有违划分收益性支出和资本性支出原则；也影响了其利润的真实性和可比性，因为当期费用容易受研究开发支出的影响而大起大落，从而使利润的真实性和可比性大打折扣；未能体现重要性原则，随着企业的发展，特别是高科技产业的发展，企业的研究开发支出也将越来越大，信息使用者必将关注企业的科研活动，而现行的会计处理方法未能体现其重要性；助长企业削减研究与开发支出的短期行为，并造成国家的税收损失；若开发成功形成无形资产，不能真实反映该项无形资产的价值，如果仅以开发成功年度的开发支出计入资产，则其无形资产价值既不真实也不全面；不便于考核无形资产研究开发的投资效益，由于研究开发支出的记录方
技术开发项目经费预算表 企业名称（盖章）：金额单位：元技术开发项目名称 项目预期研发时间 企业技术开发项目研发其中：争取国家、省、 企业自筹投入其它渠道投入技术费用预算总金额市、区财政拨款 开发 项目 情况本年度技术开发项其中：本年度争取国 本年度企业自本年度其它渠道目研发费用预算总家、省、市、区财政 筹投入投入金额拨款 费用项目本年预算 1、新产品设计费 2、工艺规程制定费 3、设备调整费 4、新产品试制所需的原材料和半成品费用 项目 5、技术图书资料费 本年 度预6、未纳入国家计划的中间实验费 算支 出7、研究人员工资 8、研究设备的折旧 9、委托科研试制的费用 10、与试制和研究直接相关的其他费用 11、其它 合计 企业负责人：财务负责人：填表人：填表日期：
桐乡市企业技术开发费税前加计扣除备案表企业名称（盖章） 企业编码 行业性质 技术开发项目名称 开发年度 科技部门批准立项文 号 备注：向主管税务部门备案时，附本表的相关附件有：立项文件、技术 开发项目经费预算和企业技术研发机构的编制情况和项目研究人员名单 等。
附件 3： 年企业技术开发费加计扣除情况表（明细表） 企业名称（公章） 角分） 金额单位：元（至 开发项目名称 项目立项时间 财政科技拨款项目研究人员人数 项目起止年限 项目立项文件及编号 已到位财政资金 项目预算总金额 本年实际发生额费用项目本年预算金额 会计科目金额 1、新产品设计费 2、工艺规程制定费 预 3、设备调试费 算 及4、原材料半成品试制费 实 5、技术图书资料费 际 发 6、未纳入国家计划的中间实验费 生 7、研究人员工资 情 况8、研究设备的折旧 9、委托科研试制的费用 10、与试制和研究直接相关的其他费用 11、其它 合计 项目行次金额 加 本年度技术开发费实际发生额1 计 2=1×50% 抵本年度技术开发费可加计抵扣额 扣 以前年度技术开发费结转加计抵扣额3 情 本年度技术开发费实际加计抵扣额4 况 本年度技术开发费结转加计抵扣额5 备随表附送： 1、企业技术开发项目立项文件；2、项目费用归集和核算的方法说明；3、合作开发或委托开发技术开发项目的还需提供双方的合同、协议； 4 、主管税务机关要求报注送的其他资料。
2018年高新技术企业第一批已经公示，打算2019年申报高新技术企业的可要注意了，时间紧任务重，特别是知识产权不足的企业，需要早早准备和规划。 以下是苏州各区域的高新技术企业认定补贴政策。 一、相城区 提高高新技术企业认定申报材料奖励1万元，通过高新技术企业培育入库奖励5万元，通过高新技术企业认定奖励15万元。入库后可获得研发费用20%补贴(连续三年不超过30万元) 二、工业园区 高新技术企业培育入库奖励10万元，首次通过高新技术企业认定奖励20万元，重新申报并通过认定的奖励10万元。入库后可获得研发费用20%补贴(连续三年不超过30万元) 三、吴江区 高新技术企业奖励15万元(汾湖地区企业通过高新技术企业认定后可单独获得汾湖区奖励8万元)。入库后可获得研发费用20%补贴(连续三年不超过30万元) 四、姑苏区 高新技术企业奖励10万元。入库后可获得研发费用20%补贴(连续三年不超过30万元) 五、高新区
高新技术培育入库奖励6万元，高新技术企业通过认定后奖励15万。入库后可获得研发费用20%补贴(连续三年不超过30万元) 六、昆山市 高新技术企业培育入库5万元，三年内通过高新技术企业认定奖励25万元(15万元出库奖励，10万元认定奖励) 七、吴中区 高新技术企业认定8万元，高新技术企业培育入库补贴政策暂未出台。入库后可获得研发费用20%补贴(连续三年不超过30万元) 八、张家港 申报省高新技术企业培育入库的，给予积分10分/家;申报高新技术企业的，给予积分20分/家。通过评审，列入省高新技术企业培育库的，给予积分10分/家;列入高新技术企业的，给予积分40分/家。 九、常熟 对纳入苏州市高新技术企业培育库的企业，且上年度研发投入超过25万元的，给予一次性5万元研发资助;对上年度研发投入不满25万的，按20%的比例给予研发资助。 对当年通过高新技术企业认定的企业享受以下资助政策：
为促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整的税收优惠政策，2018年9月21日，财政部、国家税务总局、科技部联合对外发布，我国将提高企业研发费用税前加计扣除比例，这一税收激励政策旨在进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新。 研发费加计扣除的最新政策，对研发活动的范围变宽了，费用范围变宽了，新增了行业限制，委托开发加计扣除争议解决了，可以追溯扣除了，会计核算的要求简化了，异议解决简化了，后续管理加强了。但是，当前企业研发费用加计扣除的现状及存在哪些问题呢。 (一)研发活动难以认定。 研发费用加计扣除政策的管理全部由税务部门实施。但税务机构因缺乏研发领域的专家，难以准确认定企业的研发活动。例如企业是否通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果，是否对本地区相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。 (二)研发费用难以准确归集。 准确核算和归集研发费用，是企业享受加计扣除政策的前提条件。在实际执行中，对于一些尚未设立专门研发机构或者研发机构同时承担生产经营业务的企业，根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法》要求，对能够分开核算，属于研发性质的费用支出也可以加计扣除。但划分是否合理、准确，征纳双方都难以确定。
(三)委托研发费用真实性难以核实。 《企业研究开发费用税前扣除管理办法》规定，对企业委托给外单位进行开发的研发费用，受托方应提供该研发费用支出明细情况。但受托方提供资料的真实性难以保证。税务部门如果不进行延伸检查，就无法辨别真实性。特别是当受托方为异地注册的企业，税务部门要受行政管辖权的限制。 产生上述问题的原因是多方面的。除了研发活动认定难度较大，研发费用加计扣除政策比较复杂以外，还有纳税人的自律意识比较谈薄、税务师事务所的鉴证作用没有充分发挥等因素，更重要的是有些税务部门掌握政策的尺度偏宽，对企业申报资料的审核，往往采取“形式重于实质”的办法，主要依赖税务师事务所的鉴证报告，监管力度不够，影响政策执行的效果。 以先自助诊断，自测评估高新企业项目申报。汇桔网的专家团队会为您的高新企业项目申报做进一步专业评估。给您的企业找准定位，提升价值，规划创新蓝图。
关于研发费用的政策，你知道哪些？ 相信通过对于研发费用概念的了解之后，那么关于于研发费用的政策，我们可以从间接政策、直接政策和有可能出现的新政策三个角度来系统的介绍下研发费用政策。 一、间接政策 所谓的间接政策，就是诸如高新技术企业认定、双软企业评估等科技型政策，这些政策有的是对企业的研发费用设定了门槛条件，但至于企业最终可以享受的政策优惠力度，实际上和研发费用本身并无直接关系（这里仅就单一政策论，不考虑重复享受政策的情形）。 为了便于初次接触者的理解，我们先罗列下，这些常见政策对研发费用的要求： 国家高新技术企业：最近一年销售收入小于5,000万元（含）、5,000万元至2亿元（含）、2亿元以上的企业，研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例分别不低于5%、4%和3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 双软企业评估：当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。 还有诸如国家科技型中小企业这类政策，虽然没有对研发费用投入设置门槛条件，但在评价时会根据研发投入来计算得分。 简单罗列这几类常见的政策，想给大家传达如下几点信息： 首先，除了这些全国通用的政策（门槛比较高、涉及面较小的诸如国家级研发平台等政策在此忽略），各个地方针对本地实际情况还会出台一些诸如省工程技术研究中心、省科技型中小企业、初创企业培育工程、XX计划等区域性政策，涉及科技创新方面的，几乎都会对企业研发费用投入情况作出要求。 其次，不同类型的政策覆盖面是不一样的，有些是针对软件企业，有些是针对高新技术领域企业，并不是所有企业有研发费用投入就会享受该政策。
年企业研究开发项目费用预算表 填表日期：年月日金额单位：元 企业负责人：财务负责人：部门负责人：填表人：
企业研发费用预算方法 一、人工费用 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 与其任职或者受雇有关的其他支出具体应包括哪些内容在文件中没有明确界定。在实际操作中，企业还可以将下列费用作为人员人工进行列支：为员工缴纳的社会保险、住房公积金、商业保险、专业培训、公司按研发人员工资总额提取的福利经费、工会经费、教育经费等。 二、直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 三、折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 四、设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 五、装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。对于该条内容，重点是区分两项内容：即凡是为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的调试费不能计入；凡是研发活动过程中发生的上述费用就可以直接归入。
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南 一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？ ◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 ◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？ 两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别： ◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。 ◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。 ◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。 三、享受税收优惠政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？ ◆研究开发范围：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 ◆项目领域范围：研究开发活动必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。 ◆适用对象范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。未按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。
高新技术企业研发费用 如何归集 标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]
高新技术企业研发费用如何归集 最简单的是先找具有高企审计资质的专项审计事务所，他们就会发一些研发费用归集整理清单给你，如果想自己先归集的话如下： （二）研究开发费用的归集 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。 1．企业研究开发费用的核算 企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。企业研究开发费用结构归集（样表）注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费
研发管理核算需要注意的问题及案例 一、研发管理及核算中需要注意的问题 （一）关于研究开发项目立项报告的制定问题 1、要注意研发项目筹划： 研发项目立项研究的范围问题 通病：我们感觉研发项目确定的课题研究范围比较狭隘和具体，在某种程度上会限制研发费用的投入规模，影响研发成果转化成高新技术收入的范围。建议围绕公司“十一五”、“十二五”科技规划确定的重点领域和关键技术，进行科研项目立项，在各个研究方向下面建立起相关研发项目子课题，构成一个完整的研发项目体系，确保研发项目内涵和外延的完整覆盖，以利于扩大研发费用投入规模、扩大研发成果转化为高新技术服务收入的范围，并最终得到评审专家对研发项目和高新收入的认可。 2、对生产和研发的界限把握还需要进一步研究。 大多数公司的研发管理文件显示，研发课题立项申请及实施均由各子公司、指挥部（项目部）完成，公司设立的技术中心在研发项目实施中的作用在文件及研发课题的实施中未得到很好体现，这固然体现了公司目前研发项目紧密依托施工生产的实际情况，但易引发外部监管机构(如税务机关)对企业研发机构的独立作用、研发费用和生产
经营费用划分核算的异议。建议应进一步明确由公司技术中心及子公司分中心及其下属研发项目组主导研发项目立项申请、编制及组织实施，各工程指挥部（项目部）配合实施，以体现研发与施工生产的适当分离，并在此基础上合理划分研发费用与工程成本。 3、研发项目分配要在集团公司、子公司整体层面上考虑，注意平衡母子公司的需要和利益。 存在的一般问题：大部分研发课题承担(或完成)单位均为子公司，未含集团公司，集团公司层面直接承担（或完成）的研发项目过少。因集团公司、子公司均为独立法人，在税务上需分别独立核算研发费用和承担纳税义务，上述研发课题分配方法会影响集团和子公司的研发费用归集核算。建议对重要研发项目采取集团集中研究开发，由集团母公司与各子公司签订集中研究开发项目协议，集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表，以在集团范围内合理分摊研发费用，为集团公司和子公司分别申报高新技术和研发费用加计扣除做好准备。 现在存在另一个问题：集团拿走优质研发项目、子公司研发项目、研发经费不足。这就需要各工程公司技术、财务部门要发挥主观能动性，积极与集团公司协调，争取对子公司利益的最大维护。 （二）关于研发经费筹划、预算编制的问题 1、在研发立项过程中就要考虑预算编制要与企业工程项目各年度收入、成本是否匹配的问题，并相应调整研发立项范围。 2、研发经费预算编制需要要工程技术、财务、物资设备、计经
高新技术企业研发费用如 何归集 Final revision on November 26, 2020
高新技术企业研发费用如何归集 最简单的是先找具有高企审计资质的专项审计事务所，他们就会发一些研发费用归集整理清单给你，如果想自己先归集的话如下： （二）研究开发费用的归集 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。 1．企业研究开发费用的核算 企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。企业研究开发费用结构归集（样表）注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。（5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。（6）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。（7）委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。（8）其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。3．企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。企业哪些费用属于研发资助的范围 对企业研发投入资助的范围是：（一）人员费：指内设三发机构中专门用于全时研究开发人员支出的工资性费用。（二）仪器设备费：指项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费、软件平台购置费及设备试制费。（三）能源材料费：指项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置等费用。（四）试验外协费：指项目研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用。（五）差旅费：指在项目研究
一．研发费用按以下八大范围进行归集： （1）人员人工费用 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。（2）直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 （3）折旧费用与长期待摊费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （4）无形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。 （5）设计费用 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 （6）装备调试费用与试验费用 装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。 试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。 （7）委托外部研究开发费用 委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发
对于绝大多数企业而言，当要确认年度研发费用的具体金额时会存在较大的难度。估计大部分财务人员都没法准确说出，甚至是问同一企业不同的人给出的答案都不一样。 这些类似问题的存在归根到底是研发费用统计和确认层面的问题该如何解决?下面汇桔网就企业财务日常的研发费用统计问题进行实操做分享： 一、研发费用指标存在的地方： 研发费用真实发生的部分企业，却完全没有进行任何财务层面的处理，谈及统计毫无头绪。而对于研发费用实行单独核算或建有辅助账的企业来说，研发费用这个指标通常存在以下几个地方： 1、财务报表： (1)研发费用真实发生且建立独立的研发费用核算管理体系的企业，可以通过系统数据导出汇总或人工统计来获取最终的研发费用金额; (2)研发费用通常会分非审计和已审计两种：非审计的数字为企业内部统计和确认的过程;已审计的数字又分企业年度财务报表审计和研发费用专项审计;
汇桔网提醒您： 根据《企业会计准则》，研发费用支出在报表上体现的只有费用化部分，计入当期损益——管理费用。而从研发费用资本化处理来看，财报中研发费用的数字并不一定等同企业全部研发费用投入。 2、年度纳税申报表： 高企新政施行以来，高企认定、研发费用加计扣除等政策的实际操作都已与年度纳税申报表产生关联，《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》要求在纳税申报时作为报表附注与纳税申报表作为同等重要的材料一并上交税务部门。 3、高企季报： 企业被认定为高新技术企业后，企业需要在高新技术企业认定管理工作网、每个省/市科技统计数据处理系统填写每个季度企业关于研发费用的一些基本信息。 4、统计口径的B107-1与B107-2表： 两个表中的科技活动经费、研究与试验发展经费和常说的“研发经费”之间是否可以划等号或者之间的关系是怎样的也是长期困扰部分企业财务人员的问题之一。