2009年注册税务师《税法一》模拟试题(四)
总分：140分及格：84分考试时间：150分
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）
(1)按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，不可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的是（）。
A. 用自己采掘的土连续生产砖和瓦
B. 自己采掘河流的砂石
C. 由私人投资兴建5万千瓦(含)以下小型水力发电站生产的电力
D. 用高炉水渣生产的墙体建材产品
(2)关于税法的效力和解释，下列表述不正确的是（）。
A. 我国税法采用属人与属地相结合的原则
B. 立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据
C. 税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D. 税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
(3)某小型商贸公司为增值税小规模纳税人。2008年9月，为自己的销售柜台购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入12400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元。该商贸公司当月应纳增值税（）元。
A. 69.66
B. 353.49
C. 411.54
D. 534.62
(4)下列混合销售行为中，应纳营业税的是（）。
A. 钢窗厂销售钢窗并负责运输
B. 建筑公司建造并自用的办公楼
C. 电信局销售手机并提供网络服务
D. 福利彩票机构发行销售福利彩票
(5)某地板生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口的实木地板的80%生产加工为高档实木地板7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51.48万元。实木地板的消费税税率为5%。该企业国内销售缴纳的消费税（）万元。
A. 8.20
B. 7.2
C. 8.73
D. 0
(6)下列货物中不征收消费税或不属于消费税征税范围的是（）。
A. 加热炉的燃料油
B. 水上无动力帆艇
C. 香水精
D. 实木指接地板
(7)某农机生产企业为增值税一般纳税人。2008年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；本期为客户提供农机维修服务，取得含税收入24万元，购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。
A. 25.64
B. 28.28
C. 68.37
D. 21.85
(8)依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（）。
A. 车辆购置税价内征收，不转嫁税负
B. 车辆购置是一种特种财产税
C. 车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税
D. 车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节
(9)联合国××基金会驻中国办事处2007年1月购买我国北京生产的北京现代轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元；2008年1月该机构将该轿车转让给国内某企业，成交价18万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为18万元。对上述业务正确的税务处理是（）。
A. 2007年购买轿车时应纳车辆购置税2.03万元，2008年转让轿车时不缴纳车辆购置税
B. 2007年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让轿车时缴纳车辆购置税1.62万元
C. 2007年购买轿车时应缴纳车辆购置税2万元，2008年转让轿车时应纳车辆购置税2.4万元
D. 2007年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让轿车时应纳车辆购置税1.92万元
(10)依据资源税的有关规定，下列属于资源税征收范围的是（）。
A. 铜矿山开采销售的铜矿
B. 商业企业销售的铜矿
C. 冶炼企业销售的铜锭
D. 商业企业销售的铜锭
(11)《财政部国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知》(财税[2008]105号)明确，自2008年9月1日起，气缸容量在4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%。某地税务机关在2008年9月1日开始对当地的在4.0升以上的乘用车生产厂家按40%的税率征收消费税。该税务机关的行为，体现了税法适用原则中的（）。
A. 程序优于实体法原则
B. 新法优于旧法原则
C. 法律优位原则
D. 法律不溯及既往原则
(12)下述关于新办商贸企业转为正常一般纳税人管理的陈述，正确的是（）。
A. 商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过10万元
B. 对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票
C. 对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，必须申请税务机关代开，不得自行开具
D. 对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，经主管税务机关审核同意，可以按规定开具20万元以下的专用发票
(13)加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（）。
A. 加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其原进口价格基础审查确定完税价格
B. 内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定
C. 内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
D. 出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定
(14)下列关于外商投资企业采购国产设备的退税的陈述，不正确的是（）。
A. 自1999年9月1日起，我国对外商投资企业采购国产设备，可以全额退还国产设备的增值税
B. 被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和非增值税一般纳税人从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业可以适用退税政策
C. 对外商投资企业购进的国产设备，在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为要依法补税
D. 外商投资企业购进国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为4年
(15)某县工商局2008年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额372400元，另外支付购买工具和零配件价款3600元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收保险费9500元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该单位应纳车辆购置税税额（）元。
A. 25000
B. 29250
C. 27240
D. 33547.01
(16)某(一般纳税人)煤矿(该矿区行政区划隶属于县)适用的单位税额为2元/吨，本月开采50万吨原煤，已经销售38万吨，取得不含税额1500万元，本期进项税额为100万元，当月应缴纳的城建税为（）万元。
A. 0.95
B. 2.58
C. 4.75
D. 5.25
(17)某中外合资房地产开发公司2008年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元，将其中的180万元分包给另外一家建筑公司；在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元；销售其自建商品房的60%，取得销售收入3600万元；另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业部收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。房地产开发公司上述业务应该负担的营业税税额（）万元。(建筑成本利润率为10%)
A. 290.2
B. 318.4
C. 332.80
D. 338.2
(18)某宾馆2008年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元，网吧收入25万元。该宾馆当月应纳营业税（）万元。
A. 2.10
B. 9.20
C. 5.30
D. 12.20
(19)河南某铜矿开采企业为增值一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价30元/吨；将开采铜矿原矿1000吨加工成铜锭，本月将加工钢锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；将加工的铜锭的10%赠送给某公益组织。从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。本期自废旧物资单位购进废旧金属，取得废旧物资增值税专用发票，注明价款120000元。该企业对上述业务税务处理不正确的是（）。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为5.5元/吨)
A. 应纳增值税35140元
B. 应纳资源税33000元
C. 赠送铜锭给公益组织，视同销售征收增值税
D. 废旧物资专用发票注明税额为0，则该业务的抵扣进项税为0
(20)假设某计算机专家为某机构提供专门程序设计，取得劳务报酬收入50000元，免征额为800元，税率为20%；若规定计税依据超过20000～30000元的部分，加征2成，超过30000～40000元的部分，加征5成；超过40000元以上的部分，加征10成。则该计算机专家应纳税额为（）元。
A. 10600
B. 10280
C. 13080
D. 17880
(21)某股份公司2008年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元；住宿服务收入200万元，网吧收入80万元；7月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元；美容美发、中医按摩收入130万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元)，广告代理收入25万元，经营一处游览场所，取得收入150万元。该公司2008年应纳营业税（）万元。
A. 30
B. 35
C. 39
D. 44.75
(22)某日化厂为增值税一般纳税人，2008年3月眉笔生产成本20元/支，不含税售价25元/支；香粉生产成本18元/瓶，不含税售价80元/瓶；该企业将自产的眉笔3000支和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将眉笔和香粉各500支(瓶)分给职工用作福利，(化妆品消费税税率30%)该企业上述业务应纳消费税（）元。
A. 0
B. 21600
C. 1734.78
D. 15750
(23)某铅锌矿山2008年5月开采并销售铅锌矿原矿134000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿16800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（）元。(该矿山资源税单位税额为：铅锌矿20元/吨，铝土矿18元/吨)
A. 2761000
B. 2532700
C. 2802400
D. 2561680
(24)依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是（）。
A. 农业生产者销售外购的农业产品
B. 国有粮食购销企业销售的食用植物油
C. 农贸市场批发和零售的农膜
D. 商场销售的水产品罐头
(25)某建筑公司于2008年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为（）万元。
A. 66
B. 152.34
C. 66.09
D. 160.38
(26)某自营出V1生产企业是增值税一般纳税人，出V1货物的征税税率为17%，退税率为11%。2008年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额12万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出V1货物销售折合人民币300万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。该企业本期继续留抵税额为（）万元。
A. 0
B. 1.8
C. 2.27
D. 5.8
(27)某广告经营公司某月份取得广告业务收入1118万元，支付给其他单位广告制作费215万元，支付给中央电视台某频道广告发布费580万元；收取广告赞助费12万元，该公司当月应纳营业税为（）。
A. 16万元
B. 21万元
C. 26.90万元
D. 27.50万元
(28)某企业2008年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金（）元。(关税税率20%，1美元=7.0人民币元)
A. 566700
B. 460484.73
C. 454412
D. 404120.73
(29)2008年4月，某电子制造企业(注册地北京，一般纳税人)销售电子产品一批，取得不含税价款116000元；支付运输费1600元，取得国有运输企业开具的运输发票。另将一批成本价15000元(同类不含税售价为18750元)的电子出版物产品，运往天津的分支机构用于销售，发生运费支出1600元，建设基金400元，装卸费支出500元，取得国有运输企业开具的运费发票；将一批电子出版物用于公益性捐赠，同类产品不含税售价6000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明销售额15850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中30%的自来水用于职工浴室。本月取得的增值税发票均在本月通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（）元。
A. 6023
B. 5181.5
C. 5293.5
D. 6283.5
(30)根据现行营业税规定，下列说法错误的是（）。
A. 对符合条件的国家大学科技园和科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税
B. 从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征营业税
C. 将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税
D. 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税
(31)某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（）元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格)
A. 483000
B. 478550
D. 391240
(32)按照《企业所得税法》第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这一做法体现了税法原则中的（）。
A. 税收法律主义
B. 税收合作信赖原则
C. 税法公平主义
D. 实质课税原则
(33)依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。
A. 供电安装公司为客户提供电力安装服务
B. 房地产开发公司销售房屋
C. 电力系统销售自己生产的电表
D. 受托为某企业提供代购货物
(34)一般纳税人购进某国营农场自产水稻，收购凭证注明价款为65830元，从一大型超市(一般纳税人)购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。则采购成本为（）元。
A. 347272.10
B. 357272.10
C. 367272.10
D. 377272.10
(35)某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为11%。2008年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备不含税销售收入100万人民币；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期末留抵税额6万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（）万元。
A. 0
B. 22
C. 23
D. 68
(36)某酒厂2008年5月份生产一种新的粮食白酒，对外投资使用2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（）元。
A. 12500
B. 17250
C. 19250
(37)某设备制造企业为增值税一般纳税人，2008年9月从国外进口一批材料，货价180万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价110万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金（）万元。
A. 107.75
B. 138.52
C. 138.87
D. 164.50
(38)某外贸公司2008年8月从生产企业(一般纳税人)购人一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，另外支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税（）万元。(增值税出口退税率13%)
A. 16.25
B. 17.2
C. 19.8
D. 25.8
(39)某新华书店(一般纳税人)批发图书一批，每册含税标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上，并约定10日内付款享有2%折扣，购买方如期付款；本期销售电子出版物共取得不含税收入280000元；本期通过认证的专用发票注明税金为18250元。则应该缴纳增值税额为（）。
A. 11610.62元
B. 11523.63元
C. 11623.62元
D. 19760.62元
(40)北京某高新技术企业投资建立了一条国内新产品的生产线，从国外进口一套自动化生产线(在投资总额范围内)，成交价格为到岸价格(上海)100000美元；同时，随同设备进口配套件和备件，成交价格为到岸价格(上海)5000美元；外汇牌价：100美元=725.25人民币元(卖出价)，100美元=728.75人民币元(买入价)，该类设备关税税率为10%，为设备及配套件等关税税率为5%。该企业上述业务应纳进口环节税金（）元。
A. 0
B. 227995.75
C. 251682
D. 285060
二、多项选择题（共30小题，每小题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。）
(1)机构纳税人购置或进口自用车辆，办理车购税纳税申报时，提供的车辆价格证明凭证是（）。
A. 《海关关税专用缴款书》
B. 国外供应商的销售凭据
C. 供应商的收款凭据
D. 中华人民共和国海关货物进口证明书
E. 机动车销售统一发票的发票联和报税联
(2)税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（）。
A. 法律优位原则
B. 税收法定主义原则
C. 法律不溯及既往原则
D. 程序优于实体原则
E. 实体从旧，程序从新原则
(3)依照增值税的有关规定，一般纳税人的下列货物销售，适用13%增值税税率的有（）。
A. 粮店加工切面销售
B. 食品店加工方便面销售
C. 粮食加工厂加工玉米面销售
D. 食品厂加工速冻水饺销售
E. 商贸公司销售棕榈油和副食品
(4)有下列（）情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。
A. 进口货物只能用于展示或者免费赠送的
B. 进口货物只能销售给指定第三方的
C. 进口货物只能在在进口后手续齐全，才可以销售
D. 进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的
E. 其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的
(5)依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有（）。
A. 在海关放行前遭受损失的货物
B. 外国政府无偿赠送的物资
C. 贸易公司进E1的残疾人专用品
D. 关税税额在人民币50元以下的货物
E. 科贸公司进口的科教用品
(6)依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。
A. 胭脂
B. 高档护肤类化妆品
C. 指甲油、蓝眼油
D. 演员化妆用的上妆油、卸妆油
E. 香皂、口红
(7)工行某县支行从事实物黄金销售业务，其下述陈述正确的是（）。
A. 该县支行的下属储蓄所销售实物黄金，应按月计算实物黄金的销售数量、金额，上报其上级支行
B. 该县支行的下属储蓄所销售实物黄金，储蓄所应按月向支行上报实物黄金的销售数量、金额，由支行向主管税务机关按规定申报缴纳增值税
C. 该县支行的下属储蓄所销售实物黄金，储蓄所应按季度向支行上报实物黄金的销售数量、金额，由支行按照规定计算销项税和进项税，向主管税务机关按规定申报缴纳增值税
D. 该县支行按规定申请办理一般纳税人资格
E. 各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记，申请认定增值税一般纳税人资格
(8)依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有（）。
A. 企业按房改成本价出售住房
B. 企业自建住房售给本单位职工.
C. 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
D. 企业提供垃圾处置劳务
E. 保险企业的摊回分保费用
(9)依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（）。
A. 个人转让金融商品不征收营业税
B. 存款或购人金融商品，不征收营业税
C. 人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税
D. 融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得最后一笔租金收入价款凭据的当天
E. 金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天
(10)按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入差额作为计税依据的有（）。
A. 股票转让业务
B. 金融经纪业务
C. 金融机构间拆借资金业务
D. 融资租赁业务
E. 加息收入
(11)关于车辆购置税政策的陈述，下列说法正确的有（）。
A. 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
B. 汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税
C. 汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税
D. 进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税
E. 减免税车辆，由省级车辆购置税征稽机构统一办理并核发免税减税完税证明
(12)下列关于营业税纳税地点的陈述，正确的是（）。
A. 纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税
B. 北京某公司在网上为河南提供城市建设系统工程咨询，其纳税地点为河南
C. 北京一科技公司通过网络为广州某公司提供网络故障排除业务，其纳税地点为北京
D. 营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让不动产、转让土地使用权的纳税地在不动产坐落地
E. 营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让无形资产的纳税地在无形资产使用地
(13)下列关于增值税政策的陈述，正确的是（）。
A. 具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，须按照增值税专用发票的有关规定认证抵扣
B. 一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，允许计算抵扣进项税额
C. 目前对销售水产品、牧产品等个体户，其起征点一律为月销售额5000元
D. 从2002年起，中远集团的轮船修理业务，免征增值税
E. 对国务院批准设立的电影制片销售的电影拷贝收入免征增值税
(14)下列关于建筑业营业税政策的陈述，正确的是（）。
A. 纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天
B. 纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为取得销售款的当天
C. 纳税人提供建筑业劳务，应按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税
D. 扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点一般为该工程建筑业应税劳务发生地
E. 纳税人从事跨地区工程提供建筑业应税劳务的，可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人
(15)下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（）。
A. 某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料
B. 电信公司提供电话通讯业务，同时，对外提供电信增值服务
C. 饭店给就餐顾客提供餐饮服务的同时，销售给顾客饮料
D. 建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料
E. 某商店的员工为本商店提供搬运劳务
(16)某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2008年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额20.40万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。
A. 商场应按120万元计算销项税额
B. 商场应按124.8万元计算销项税额
C. 商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
D. 商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
E. 商场本月可以开具返利的普通发票给供货企业
(17)税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，具体包括（）。
A. 起征点
B. 免征额
C. 跨期结转
D. 核定减免率
E. 先征后退
(18)下述业务中，符合“广告业”营业税政策的是（）。
A. 某金属加工厂受广告公司委托加工金属广告支柱和单位名称金属牌，应按“服务业——广告业”征税
B. 广告公司委托某厂家制作广告牌匾，可以从其收取的广告费用中扣减牌匾制作费
C. 某公司代理中央电视台栏目的广告，其业务属于“服务业——代理业”中的“其他代理业务”
D. 某公司代理中央电视台栏目的广告，其业务属于“服务业——广告业”
E. 某报社为某人刊登寻人启示业务，按广告业务征税
(19)下列关于技术转让和技术服务的税收政策陈述，正确的是（）。
A. 以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税
B. 以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款免征营业税
C. 提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，可对取得的全部价款免征营业税
D. 提供生物技术时，批量销售微生物菌种母本和动、植物新品种的，应当征收增值税
E. 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)价款是在同一张发票上体现的
(20)下列单位不需要缴纳城建税和教育费附加的是（）。
A. 只从事出口业务，且出口货物享受免并退政策的单位
B. 既从事出口又从事内销业务的单位
C. 外商驻中国代表处
D. 内销自产软件的软件开发企业
E. 一般纳税人的废旧物资经营单位销售废旧物资
(21)根据现行增值税规定，下列说法正确的有（）。
A. 销售水产品的个体工商户，增值税按月销售的起征点一律定为5000元
B. 销售日用品的个体工商户，增值税按月销售的起征点可由各省税务局在2000～5000元之间确定
C. 销售蔬菜的个体工商户，增值税按次纳税的起征点为每次(日)销售额2000元
D. 税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证
E. 三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过8%的部分实行即征即退
(22)依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（）。
A. 金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额
B. 一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额
C. 铁路关联收入包括协议运输加价收入，自备车管理费等
D. 证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给于客户的折扣不得从营业额中扣除
E. 保险企业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除
(23)关于安置残疾人单位的增值税优惠政策的陈述，正确的是（）。
A. 实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税最高不得超过每人每年3.5万元
B. 主管国税机关应按月退还增值税
C. 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额先征后退增值税或减征营业税的办法
D. 主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，也可以从以前月份已交营业税中退还
E. 该优惠政策不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入
(24)外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房
产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，一年后乙企业以该房产赠送给丙企业，(税务机构核定市场价格3500万元)，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（）。
A. 甲企业不缴纳营业税
B. 甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税
C. 甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴
D. 乙企业应该缴纳营业税
E. 乙企业应该缴纳增值税
(25)依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。
A. 企业生产速冻水饺等并负责运输
B. 宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
C. 电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
D. 批发企业销售货物并实行送货上门
E. 邮政部门提供邮寄服务并销售邮票
(26)根据现行增值税的规定，下列说法不正确的有（）。
A. 发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税
B. 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，可按预征率征收增值税并抵扣进项税额
C. 2008年3月，河南省郑州某化工厂购进一台设备，在一定条件下允许抵扣进项税额
D. 2005年3月，大连某造船厂购进一台设备，在一定条件下允许抵扣进项税额
E. 某商场进口销售供残疾人专用的助听器，免征增值税
(27)甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元(该烟厂自己承担了付给烟农的收购价10%的补贴)，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元(包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元)。对上述业务税务处理正确的有（）。(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣；本期烟叶税为6600元，发往乙企业加工，被代扣代缴消费税17520.86元。)
A. 甲企业购进烟叶业务的进项税为5218元
B. 甲卷烟厂应纳增值税75077.5元
C. 甲卷烟厂应申报缴纳消费税175958.31元
D. 甲卷烟厂本月转出进项税额4110元
E. 乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7%代扣代缴城市维护建设税
(28)下列各项业务中，不得扣除任何费用，应按收入全额计征营业税的有（）。
A. 广告公司的代理业务
B. 远洋运输企业从事的光租业务
C. 电信设备租赁的维护收入
D. 游览场所的经营业务
E. 融资租赁业务
(29)关于税率及其形式，下列表述正确的有（）。
A. 超率累进税率下，边际税率等于平均税率
B. 在通常情况下，实际税率低于名义税率
C. 零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式
D. 定额税率不受课税对象价值量变化的影响
E. 资源税和城镇土地使用税采用了定额税率的形式
(30)下列属于“文化业”项目的是（）。
A. 时装表演
B. 武术表演
C. 录像播映
D. 体育表演
E. 体育比赛
三、计算题（共两题，每题由8小题组成，每小题2分。）
(1)北京蒂维亚纳葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要生产销售红酒和其它酒，拥有自己的葡萄园。2008年12月发生如下经济业务：(1)本期购进A单位土地使用权100亩建造葡萄种植园，支付价款700万元；另外支付给B公司的(葡萄废渣)垃圾处置费38万元。(2)销售自产红酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金17200元。(3)从云南某酒厂购进优质酒精1吨，取得增值税专用发票，注明价款25万元。另外支付运费1.4万元，取得合规运费发票。(4)将自产3度其它酒10吨，以成本价每吨18500元分给职工作年货，对外销售不含税单价为每吨19500元。(5)本月生产销售高档红酒4000箱，每箱不含税售价2850元，并收取每箱包装箱押金175.50元，约定半年期限归还。(6)进口一批意大利鲜葡萄，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于12月15日开具了完税凭证。(7)葡萄酒公司将进口的葡萄的80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元。其他资料：本月初的期末留抵进项税为8.5万元，本期另外取得机器修理备件和电力水等可抵扣专用发票，通过认证进项税为21.5万元。(国家规定其他酒的成本利润率为5%，进E1环节的关税为50%，其它酒的消费税税率为10%，A单位土地使用权原购进时支付价款350万元)，根据以上资料回答{TSE}题：{TS}A单位转让的土地应纳营业税为（）元。
A. 175000
B. 350000
C. 128000
D. 0
(2)B公司收取的垃圾处置费用应纳营业税为（）元。
A. 0
B. 2125
C. 19000
D. 26000
(3)该葡萄酒公司当月应纳消费税为（）元。
A. 1554655.34
B. 1030780.34
C. 1340970.09
D. 1840970.09
(4)该葡萄酒公司应纳增值税额为（）元。
A. 28369.15
B. 2610669.15
C. 141630.85
D. 98150.85
(5)某建筑公司(位于县城)，本年发生的业务如下：(1)以包工不包料的方式完成一办公楼的建造项目，工程价款1358万元。另外，建设单位提供建筑材料600万元，施工期间耗用建设单位水、电共45万元。(2)以包工不包料的方式完成一项桥梁工程，该公司上报的工程合同注明工程劳务款为389万元，建设单位提供建筑材料250万元，部分电器线路器材56万元；工程结束后建筑公司获得提前竣工奖42万元，优质工程奖18万元。(3)在外省承包一项建筑工程设计，取得工程设计收入340万元。(4)在县城内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元；销售其自建商品房的60%，取得销售收入3600万元；另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业部收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。(建筑成本利润率为10%)根据上述业务，回答{TSE}题：{TS}建筑公司在业务(1)中应纳营业税为（）万元。
A. 60.O3
B. 60.09
C. 67.08
D. 68.25
(6)在业务(2)中，该建筑安装企业应纳营业税的计税依据为（）。
A. 389万元
B. 695万元
C. 752万元
D. 755万元
(7)业务(3)和(4)应纳营业税税额（）万元。
A. 345
B. 348.4
C. 373.4
D. 378
(8)该建筑公司本年应纳营业税和城建税教育费附加合计（）万元。
A. 427.74
B. 348.4
C. 373.4
D. 461.96
四、综合分析题（共两题，每题由12小题组成，每小题2分。）
(1)某高尔夫球艺有限公司，一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包厂、高尔夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。本月发生业务如下：(1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元；专用发票已经税务机关认证，料已验收入库；(2)本月销售自产高尔夫球包1850只，每只单价为不含税价格2580元；(3)本月销售自产高尔夫球，单价每枚不含税3800元，开具增值税专用发票上注明销售数量为3500枚，同时收取包装费11.17万元(开具普通发票)；(4)将自产高尔夫球50枚用于赞助某高尔夫运动场，成本15万元；(5)受托加工特制高尔夫球一批，委托方提供材料成本10万元，收取不含税加工费5万元，没有同类售价；(6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，B公司没有同类售价；取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。收回后，直接为某俱乐部提供，收取含税价款85080元；(7)将外购高尔夫球握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元，约定分2期收款，首次支付价款的80%；(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售，取得含税收入111.7万元；(9)月末进口高尔夫球一批，关税完税价格20万元，关税税率40%，取得海关开具的完税凭证；(10)本期支付电费，取得专用发票，注明价款18万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明价款12万元；(11)受某高尔夫俱乐部的委托，为其设计高尔夫建筑图纸，取得收入58万元。(期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元；本期购人外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元；高尔夫球及球具的消费税税率为10%，高尔夫球及球具的成本利润率为10%)根据以上资料回答{TSE}题：{TS}高尔夫球艺有限公司本期销售环节应缴纳的增值税为（）万元。
A. 271.98
B. 310.55
C. 375.21
D. 375.15
(2)高尔夫球艺有限公司本期应负担的城建税和教育费附加为（）万元。
A. 30.06
B. 30.57
C. 50.72
D. 49.97
(3)高尔夫球艺有限公司本期进口业务缴纳的税金为（）万元。
A. 8.4
B. 16.40
C. 36.40
D. 36.58
(4)高尔夫球艺有限公司本期代扣代交消费税税金为（）万元。
A. 1.67
B. 3.47
C. 3.45
D. 0.7
(5)高尔夫球艺有限公司本期应缴纳的营业税为（）万元。
A. 2.0
B. 4.45
C. 42.25
D. 55.6
(6)关于高尔夫球的政策陈述，下列选项正确的是（）。
A. 高尔夫球及球具的征收范围是高尔夫球、高尔夫球杆但不含高尔夫球包
B. 高尔夫球杆的杆头的成本利润率和高尔夫球的一致，均是10%
C. 以外购高尔夫球为原料生产的高尔夫球可以抵扣前一环节已纳消费税
D. 高尔夫球杆和玩具组装成套礼品套装销售，一律按高尔夫球及球具适用税率，征收消费税
(7)北京某卷烟厂(一般纳税人，位于市区)生产销售A牌、B牌卷烟，同时经营进口卷烟。2008年12月发生如下经济业务：(1)委托联营企业加工与自产B牌卷烟相同的卷烟，已经按规定提供牌号和公示的消费税计税依据，收回该加工的B牌卷烟，支付联营企业的加工费用(不含税)2800万元，取得专用发票，联营企业已经就该品牌卷烟按规定缴纳了消费税1140万。
(2)自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元(该批烟丝已经确定缴纳了消费税)。自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已入库。(3)
发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，该批烟叶的账面成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格。(4)从国外进口卷烟1000标准箱(每条200支)，支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元。(进口卷烟关税税率为20%)(5)委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，全部用于加工生产卷烟，出售卷烟40%(50标准箱)取得不含税收入65万元。(6)经专卖局批准，销售A牌卷烟给各商场1200标准箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣；销售A牌卷烟给各卷烟专卖店800标准箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得运输公司开具的合规发票。(7)没收逾期未收回的A牌卷烟包装物押金123400元。(8)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票。(9)销售A牌残次品卷烟25箱，每箱按不含税价15000元销售。(10)销售8牌卷烟2500箱，每箱不含税价款12000元，同时收取专卖费用22000元(该B牌卷烟，既有自产又有联营生产但是企业没有分开核算)。(11)将B牌卷烟加装过滤嘴，每箱不含税价格调增1250元，当月销售54箱，货款尚未收到。(假定本月期初进项税余额195万元，本期进项税票据均通过认证)根据上述资料回答{TSE}题：{TS}B 烟丝加工厂代收代缴的消费税为（）万元。
A. 20.42
B. 28.36
C. 25.5
D. 21.43
(8)本期进口卷烟应纳税金合计（）万元。
A. 962.05
B. 1330
C. 2300.43
D. 2635.83
(9)本期向税务机关缴纳消费税合计（）万元。
A. 3640.74
B. 2654.01
C. 3739.74
D. 2839.74
(10)本期应向税务机关缴纳增值税合计为（）万元。
A. 153.58
B. 200.06
C. 331.80
D. 334.25
(11)本期该企业应纳城建税和教育附加合计（）万元(不含代收代缴)。
A. 253.58
2017年注册税务师税法1模拟试题（含答案） 1.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人 B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免 C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照“交通运输业”征收营业税 D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 【答案】：D 【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。 2.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题) A.单位提供的垃圾处置劳务 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用 E.某企业从事金融商品买卖取得的收入 【答案】：CDE 【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度 C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础 【答案】：D 【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：g型产成品和M材料。M材料是专门生产g型产品所需的原料。g型产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件g型产成品，合同单价为635元(不含增值税)。甲公司期末持有M材料库存200万公斤，用于生产合同所需1万件g型产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售2万件g型产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200万公斤M材料所需的销售税金及费用为20万元，则甲公司期末存货的可变现净值金额为( )万元。(财务与会计-单选题) A.900 B.965 C.1150 D.1085 【答案】：A 【解析】：该公司的两项存货中，g型产成品的销售合同数量为2万个，库存数量只有
2007年注册税务师考试《税法二》考试真题及答案 一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1．依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。 A．高校后勤实体经营活动取得的收入 B．企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C．储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D．按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2.经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度发生亏损32万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税( )万元。 A．1．44 B．2．1 6 C．2．64 D．1 3．20 3．依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是( )。 A．保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5％0 B．保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ c．保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D．保险企业的佣金支}}I，不超过保险合同有效期内营销业务保费收人总额8％的部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4．某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。 A．23．10 B．23．70 C．24．30 D．25．80 5．下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。 A．国有企业B．个人独资企业 C．集体企业D．有经营所得的其他组织 6．依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。 A．纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。 A. 高校后勤实体经营活动取得的收入 B. 企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C. 储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D. 按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2. 经税务机关核定某企业2019年度实现的纳税调整后所得为40万元，2019年度发生 亏损32万元。该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 1.44 B. 2.16 C. 2.64 D. 13.20 3. 依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）。 A. 保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5‰ B. 保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ C. 保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D. 保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分， 从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4. 某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠 收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。 A. 23.10 B. 23.70 C. 24.30 D. 25.80 5. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 集体企业 D. 有经营所得的其他组织 6. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B. 纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益 C. 企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除 D. 纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据 7. 下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。 A. 借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系 B. 企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费 C. 纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本 D. 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除 8. 某内资企业甲投资于乙企业，乙企业2019年实现税后利润120万元，向甲企业分配 股息8.5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税（）万元。 A. 3.81
注册税务师《税法二》模拟真题及答案 一、单项选择题 1、中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金4200元，张某每月租金收入应缴纳个人所得税()元。 A、311.47 B、316.27 C、294.00 D、266.50 2、中国公民李某2013年在国内取得一次性服装设计收入30000元;在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳l D、7760 4、根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是()。 A、分得的股息按工资、薪金所得税目缴纳个人所得税 B、股票期权转让净收入应按财产转让所得税目缴纳个人所得税 C、行权时的行权价与实际购买价之间的差额按财产转让所得税目缴纳个人所得税 D、行权时的行权价与施权价之间的差额按股息、红利所得税目缴纳个人所得税 5、中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其
中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税()元。 A、3640 B、3808 C、4480 D、4760 6、个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是()。 A、收入来源地 B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地 D、纳税人选择并固定一地 7、下列收入中，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税的是()。 A、在其他单位兼职取得的收入 B、退休后再受雇取得的收入 C、在任职单位取得董事费收入 D、个人购买彩票取得的中奖收入 8、2010年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年1月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。2013年12月取得该上市公司分得的股红利10000元。在不考虑其他费
注册税务师税法1例题精讲及答案 1.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题) A.单位提供的垃圾处置劳务 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用 E.某企业从事金融商品买卖取得的收入 【答案】：CDE 【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。 2.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人 B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免 C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照交通运输业征收营业税 D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 【答案】：D 【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税
的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅱ-单选题) A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度 C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础 【答案】：D 【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件G产成品，合同
大家期待已久的2021年税务师考试大纲正式公布啦！为了给大家学习指明方向，了解税务师考试主要考什么，为大家整理好考试大纲，供大家学习，接下来为大家带来2021年税务师《税法二》考试大纲，火速来看！ 《税法（Ⅱ）》考试大纲 （2021年度） 本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2021年3月31日。 主要修改内容：1.企业所得税根据近一年及疫情期间的新规定进行了修改；2.个人所得税的结构作部分小调整，补充了近一年及疫情期间的新规定；3.其他小税种根据新规定也作部分补充修订。 第一章企业所得税 一、概述 （一）熟悉企业所得税的计税原理 （二）了解各国企业所得税的一般性做法 （三）熟悉我国企业所得税的制度演变 （四）了解我国企业所得税的作用二、纳税义务人、征税对象与税率 （一）熟悉纳税人的主要类型 （二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定 （三）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围三、应纳税所得额的计算 （一）掌握应税收入总额的确定 （二）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理 （三）熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （四）掌握扣除项目的原则、范围和标准 （五）掌握不得扣除的项目 （六）掌握亏损弥补的规定四、资产的税务处理 （一）掌握固定资产的税务处理
（二）熟悉生物资产的税务处理 （三）掌握无形资产的税务处理 （四）掌握长期待摊费用的税务处理 （五）熟悉存货的税务处理 （六）掌握投资资产的税务处理 （七）掌握税法规定与会计规定差异的处理五、资产损失税前扣除的所得税处理（一）掌握资产损失扣除的政策 （二）掌握资产损失税前扣除管理六、企业重组的所得税处理 （一）掌握企业重组的一般性税务处理 （二）掌握企业重组的特殊性税务处理 （三）掌握股权、资产划转的所得税处理七、房地产开发经营业务的所得税处理（一）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理 （二）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理 （三）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法 （四）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理八、税收优惠 （一）掌握免税收入的规定 （二）掌握减征与免征优惠 （三）掌握高新企业的优惠 （四）掌握小型微利企业的优惠 （五）掌握加计扣除的优惠 （六）掌握创投企业的优惠 （七）掌握加速折旧的优惠 （八）掌握减计收入的优惠 （九）掌握税额抵免的优惠
注册税务师税法不得不背的内容3
纳税人发生年度亏损：年度终了后45日内，报纳税申报和财务决算固定资产的价值除特殊情况，不得调整：1、国家统一清产核资；2、将一部分拆除；3、发生永久性损害，经批准调至可回收金额；4、按实际调整暂估价值销售折扣在计算应纳税所得额时：属融资性质的理财费用，可以扣除不得提折旧的固定资产：1、接受捐赠和盘盈的，2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房残值比例：原价5%以内无形资产摊销：不少于10年递延资产：从生产经营次月起，不短于5年分期扣除改良支出：1、达原值20%以上2、寿命延长2年以上3、用于新的或不同的用途按规定还原：除国家税收法规规定的定期减税、免税以外（有时间限止的，否则不享受抵免优惠）被投资企业账务做利润分配处理时（包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时）：投资方企业应确认投资所得的实现企业收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失：可以在税前扣除，但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限期结转部分非货币性资产投资、整体资产转让：公允价值销售资产和投资两项业务企业合并：应视为按公允价值转让、处置全部资产所得，缴纳所得税被合并企业亏损的弥补：可弥补的所得额=合并企业所得额×（被合并企业占公允价值的比例）核定征收办法：应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用
支出额/（1-应税所得率）/应税所得率内企减免税优惠：1、高新技术开发区内高新技术企业，15%，新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年2、对三产：①农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入，暂免②科研机构和高校的技术性服务收入，暂免③新办咨询业（含科技、法律、会计、审计、税务等）、信息业（含广告业）、技术服务业，自开业起，两年免④新办交通运输、邮电通讯业，自开业起，一免一减⑤新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业，自开业起，减或免1年3、企业利用三废为主要原料生产，5年内减或免，利用其他企业废弃的，减或免一年4、老少边贫地区新办企业，减或免3年5、企业事业单位技术转让、咨询、服务、培训年净收入30万以下暂减免6、严重自然灾害，减或免1年7、新办劳服企业，当年安置城镇待业人员超过60%的，免3年，30%以上的，减半2年8、高校进修班培训班暂免9、福利工厂“四残”人员占35%以上，暂免，10-35%，减半10、乡企按应缴税款减征10% 11、境外遇严重自然灾害，减或免1年12、省级批准收取会费，免13、缔结避免双重征税协定的国家获得的减免税，视同已缴进行抵免14、政府援外、当地国家政府项目、世界银行的援建项目和国家驻外使、领馆项目，视同已缴进行抵免15、西部大开发：①国家鼓励
2017年税务师考试《税法二》考前训练题 单选题在答题的时候没有技巧可言，需要的是考生具备扎实的基础知识。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于2017年税务师考试《税法二》考前训练题，想了解更多相关资讯请继续关注考试网! 单项选择题 1. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】B 【解析】销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 销售商品涉及商业折扣(价格折扣)的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 采用售后回购方式销售商品的(符合销售收入确认条件的)，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 2. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。 A.纳税人直接向某学校的捐赠 B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 【答案】D 【解析】允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 3. 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 【答案】A 【解析】企业缴纳的“增值税”(价外税)不能在税前扣除。 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。 A.支付违法经营的罚款 B.被没收财物的损失 C.支付的税收滞纳金 D.支付银行加收的罚息 【答案】D 【解析】禁止扣除项目： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
注册税务师考试各科复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、税法二的复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体运用能力。不能把大部分复习时间用在做练习题上，以做练习来碰考题，这是不可取的。教材每年都新增内容。一般情况下，新增内容都是当年重点考试内容。 4、要加强综合能力训练。某条规定在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种基本形式：一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面规定。 三、财务会计应考策略：考生在准备注册税分师《财务与会计》科目时应注意以下几点：
2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( ) A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是( ) A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B、 C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( ) A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D。解析：选项A、B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( ) A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率) 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( ) A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是( ) A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除
2005注册税务师税法2练习第7章-4注税税法2第7章 一、单项选择题 1、李某是一机动船的拥有人，他与张先生签订了为期一年的租赁合同，该船由张先生使用，但该合同对车船使用税由谁缴纳未予明确。按照现行车船使用税的规定，该机动船车船使用税的纳税人应是( )。 [答案/提问] a、张先生 b、李某 c、二者均可 d、由税务机关指定 ×正确答案:a 解析:租赁双方未商定纳税人的，由使用人纳税。 2、下列以载重吨位为车船使用税的计税标准的是（）。 [答案/提问] a、乘人汽车 b、载货汽车 c、机动船 d、非机动船 ×正确答案:d 解析:a项以辆为计税标准，b和c项以净吨位为计税标准。
3、按照车船使用税暂行条例规定，对客货两用汽车，（）按乘人汽车税额减半征税。 [答案/提问] a、载人部分和载货部分 b、载人部分或载货部分 c、载人部分 d、载货部分 ×正确答案:c 解析:客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。 4、某交通运输企业拥有货车(每辆净吨位20吨)40辆、通勤用大客车10辆，其中有8辆货车为单位内部行驶车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶。该企业所在省规定载货汽车年税额为40元／吨，大客车年税额为180／辆。则该企业全年应纳车船使用税( )。 [答案/提问] a、33800元 b、32000元 c、28000元 d、27400元 ×正确答案:d 解析:全年应纳车船使用税=20×（40-8）×40+10×180=27400元。 5、某公司有净吨位为500吨的机动船舶6艘，载重吨位为100吨的非机动船舶5艘，净吨位为8吨的载货汽车10辆，小轿车3辆。该公司所在地的省人民政府规定：载货汽车每吨全年税额50元；小轿车每辆全年税额120元；机动船净吨位501～1500吨的，每吨2.2元、净吨位151～500吨的，每吨1.6元；非机动船载重吨位51～150吨的，每吨1.00元、净吨位11～50
税务师考试税法二试题与答案 注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。下面整理了年税务师考试税法二试题与答案，欢迎大家进行测试! 一、单项选择题 1. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】B 【解析】销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 销售商品涉及商业折扣(价格折扣)的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
采用售后回购方式销售商品的(符合销售收入确认条件的)，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 2. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。 A.纳税人直接向某学校的捐赠 B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 【答案】D 【解析】允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 3. 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 【答案】A 【解析】企业缴纳的“增值税”(价外税)不能在税前扣除。 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。 A.支付违法经营的罚款 B.被没收财物的损失 C.支付的税收滞纳金
2018年税务师《税法一》考试试题及答案解析2018年税务师真题(税法一) 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列应税行为中，应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购置税计税价格的是( )。 A.购买自用应税车辆 B.进口自用应税车辆 C.在境内购买自用进口车辆 D.以抵债方式取得并自用应税车辆 1.【答案】D。解析：自2015年2月1日起，纳税人自产受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 2.关于车辆购置税，下列说法正确的是( )。 A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税 B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税 C.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税 D.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税 2.【答案】D。解析：选项A：车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，选择单一环节，实行一次课征制度;购置已征车辆购置税的车辆自用，不再征收车辆购置税;选项B：纳税人购买自用应税车辆自购买之日起60内申报纳税;选项C：车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。 3.关于资源税的处理中，下列说法正确的是( )。 A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税 B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税 C.以自釆的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税 D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税
2018年注册税务师考试税法（二）真题精选 (总分：105.00，做题时间：150分钟) 一、单项选择题(总题数：39，分数：39.00) 1.船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日内，按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的（）。（分数：1.00） A.0.2% B.0.5‰√ C.2% D.5% 解析： 因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起 3 年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。 2.2018 年 5 月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入 20 万元，假设该限售股原值无法确定，方某转让限售股应缴纳的个人所得税为（）元。（分数：1.00） A.0 B.4.0 C.3.4 √ D.2.0 解析： 限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。应纳个人所得税＝20×（1－15%）×20%＝3.4（万元） 3.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。（分数：1.00） A.转让土地使用权 B.承受不动产所有权√ C.赠与不动产所有权 D.转让不动产所有权 解析： 契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 4.计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是（）。（分数：1.00） A.长期股权投资的支出 B.企业发生的合理的劳动保护支出√
C.购买生产用无形资产的支出 D.购买生产用原材料的支出 解析： 企业发生的合理的劳动保护支出，准予在发生当期直接扣除。 5.在我国境内未设立机构场所的境外某企业，2016 年投资中国某居民企业债券，2017 年取得不含税利息收入 200 万元，延期支付利息的不含税违约金 10 万元，债券转让所得 20 万元，假设利息所得的协定税率为 7%，上述利息所得在我国应缴纳所得税（）万元。（分数：1.00） A.14.0 B.16.1 C.15.4 D.14.7 √ 解析： 在我国应缴纳所得税＝（200+10）×7%＝14.7（万元）。 6.某企业 2017 年支付正式职工的合理工资总额为 1000 万元，临时工工资为 30 万元，企业当年缴纳的工会经费为28 万元，在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（）元。（分数：1.00） A.7.40 √ B.28.00 C.9.76 D.8.00 解析： 工会经费可以扣除的限额＝（1000+30）×2%＝20.6（万元）＜实际缴纳的28 万元，应纳税调增＝28－20.6＝7.4（万元）。 7.转让定价方法中的成本加减法，其公平成交价格的计算公式为（）。（分数：1.00） A.关联交易的实际价格×（1+可比非关联交易成本加成率）√ B.关联交易的实际价格÷（1+可比非关联交易成本加成率） C.关联交易的合理成本÷（1+可比非关联交易成本加成率） D.关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率） 解析： 成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式如下： 公平成交价格＝关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率）×100% 8.根据企业所得税相关规定，预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是（）。（分数：1.00）
2011年注册税务师《税法二》考试大纲 导论 (一)熟悉现行所得税的构成情况及类型 (二)熟悉现行财产税的构成情况及类型 (三)了解现行行为税的构成情况及特点 第一章企业所得税 一、概述 (一)熟悉企业所得税的概念 (二)熟悉企业所得税的征税对象及所得来源 (三)了解各国企业所得税的一般性做法 (四)熟悉我国企业所得税的制度演变 (五)了解我国企业所得税的作用 二、纳税义务人与征税对象 (一)熟悉纳税人的主要类型 (二)熟悉企业所得税的征税对象及所得来源 三、税率 (一)掌握基本税率的规定 (二)熟悉低税率的适用范围 四、应纳税所得额的确定 (一)掌握收入总额的确定收入总额包括基本收入和特殊收入两部分。基本收入包括：销售货物的收人、劳务收入、转让财产收入、股息和红利收入、
利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入；特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收入、产品分成方式的收入、发生非货币性交换的收人等。 (二)掌握不征税收入和免税收入 不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收入及国务院规定的其他不征税收入。 免税收入包括国债利息收入、居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益等。 (三)掌握扣除项目的原则、范围和标准 扣除的范围包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 扣除的项目及其标准主要包括工资、薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、利息费用、借款费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、租赁费、公益性捐赠支出等。 (四)掌握不得扣除的项目 不得扣除的项目主要包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、超过规定标准的捐赠支出、非广告性质的赞助支出、未经核定的准备金支出、企业之间支付的管理费等。 (五)掌握亏损弥补的规定 五、资产的税务处理 (一)掌握固定资产的税务处理 固定资产的计税基础、折旧范围、折旧依据和方法、折旧年限。
注册税务师《税法一》试题及答案 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1．关于税务行政行为的要件，下列说法正确的是（）。 A．税务行政行为不是在任何情况下都必须为行政相对人所知 B．税务行政行为一旦成立，立即生效 C．生效的税务行政行为未必合法 D．税务师事务所是税务行政行为的附属主体 2．关于税务行政许可的听证制度，下列说法正确的是（）。 A．听证是作出税务行政许可决定的必经程序 B．听证由各级税务局的稽查局主持 C．听证应当公开举行 D．税务机关应于举行听证的1 5日前告知相对人 3．国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。国际税法主要内容中引发国际间税收分配关系的根本性问题是（）。 A．国际重复征税的消除 B．国际税收协定 C．国际避税与反避税 D．税收管辖权及其协调 4．下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。 A．税收法律关系的主体只能是国家 B．税收法律关系中权利与义务具有对等性 C．税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件 D．征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让 5．建立健全内部执法监督机制，是实现依法治税的重要手段。按照执法监督
的内容划分，下列行为属于事中监督的是（）。 A．税收规范性文件的备案备查 B．重大税务案件的集中审理 C．税务行政复议 D．税收执法检查 6．关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（）。 A．因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金 B．对骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款 C．因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年 D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金 7．减免税是税收优惠，下列有关减免税的表述正确的是（）。 A．减免税的权限属于全国人大及其常委会 B．“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免 C．零税率属于税率式减免 D．税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入 8．某科技城为增值税一般纳税人，2004年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35 000元，本月申
2008年注册税务师《税法（Ⅱ）》考试大纲 导论 （一）熟悉现行所得税的构成情况及类型 （二）熟悉现行财产税的构成情况及类型 （三）了解现行行为税的构成情况及特点 第一章企业所得税 第一部分原企业所得税 一、概述 （一）了解企业所得税的概念 （二）熟悉企业所得税的立法原则 （三）熟悉企业所得税的特点 二、征税对象和纳税人 （一）了解企业所得税的征税对象及范围 （二）熟悉纳税人的主要类型和应具备的条件 三、税率 （一）了解税率设计的原则 （二）掌握适用税率的基本规定 （三）掌握小型企业优惠税率的规定 （四）掌握西部地区优惠税率的规定 四、应纳税所得额的确定 （一）熟悉计算应纳税所得额的原则 （二）掌握收入总额的确定：收入总额包括基本收入和特殊收入两部分。基本收入包括：生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入；特殊收入主要包括：减免或返还的流转税收入、资产评估增值、企业接受捐赠收人、包装物押金收入、折扣销售、在建工程试运行收入、电信企业的特殊收入、金融企业的特殊收入、债务重组收入、房地产企业的收入等（三）掌握扣除项目的确定：扣除项目应遵循的原则和准予扣除项目的内容。扣除项目的内容主要有：成本、费用（销售费用、管理费用和财务费用）、税金和损失 （四）掌握部分扣除项目的范围和标准：主要掌握一般企业都可能涉及的扣除项目及标准，如借款费用支出；工资、薪金支出；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出；公益、救济性捐赠支出；业务招待费支出；固定资产租赁费；坏账损失与坏账准备金；广告费与业务宣传费；新产品、新技术、新工
艺研究开发费；差旅费、会议费、董事会费；房地产开发企业的成本、费用；企业发生的永久或实质性损失等 （五）掌握不准予扣除的项目：资本性支出；无形资产受让、开发支出；违法经营的罚款和被没收财物的损失；各项罚款、罚金、滞纳金等 （六）掌握亏损弥补的规定 （七）掌握关联企业间业务往来应纳税所得额的确定 （八）熟悉清算所得的规定 （九）掌握应纳税所得额的计算方法：熟练掌握计算应纳税所得额的两个基本公式：应纳税所得额=收入总额-准予扣除的项目金额；或者是：应纳税所得额=企业的会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 五、资产的税务处理 （一）掌握固定资产的税务处理：固定资产的计价、折旧范围、折旧依据和方法；固定资产加速折旧的范围、方法及管理 （二）熟悉无形资产的税务处理：无形资产的计价；无形资产的摊销 （三）熟悉递延资产的税务处理：递延资产的确认和摊销；修理费用和递延费用的确认 （四）熟悉成本计价方法的税务处理及存货计价的管理 六、股权投资业务的所得税处理 （一）掌握企业股权投资所得的所得税处理 （二）掌握企业股权投资转让所得和损失的所得税处理 （三）掌握企业以部分非货币资产投资的所得税处理 （四）掌握企业整体资产转让的所得税处理 （五）掌握企业整体资产置换的所得税处理 七、合并分立业务的所得税处理 （一）掌握企业合并业务的所得税处理 （二）掌握企业分立业务的所得税处理 八、减免税优惠 （一）了解民族自治地方的税收优惠 （二）熟悉法律、法规及国务院规定的税收优惠。税收优惠一般有几种类型：一是税率式优惠，对不同的地区采用不同的税率；二是税基式优惠，对不同的征税对象减少计税的基数；三是税额式优惠，对某