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【原惠信练习十七】
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算。
20×9年6月份发生的有关W材料业务如下:* c" O' O* l6 |2 H9 K. _
(1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元,材料已验收入库。
(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1 415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(4)6月份,生产车间领用W材料560万元;车间管理部门领用W材料196万元;企业行政管理部门领用W材料126万元。
要求:) f/ H1 C, X6 Z. @
(1)编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录;
(2)编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录;; R! P) q. B: o
(3)编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录;
(4)编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录;, l, w+ X& }- T4 T8 L
(5)编制甲公司内部领用材料的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
惠信答案解析:
1 、借:原材料——W材料217.8
* { C: I! A# c6 y. |8 n" j
应交税费——应交增值税(进项税额)36.72
} ]! ~% N) T2 [6 r N. c) U) b
贷:其他货币资金——银行汇票存款254.52
2 借:银行存款45.48
贷:其他货币资金——银行汇票存款45.48
3 借:原材料——W材料163.4
7 O8 u8 U( b8 N3 D
应交税费——应交增值税(进项税额)27.71
贷:应付票据191.11
4 借:原材料——W材料1415
& j9 E* W! Y7 g3 H# _ E3 ?
应交税费——应交增值税(进项税额)240.55
贷:实收资本1655.55
5、借:生产成本560
! H; S% \3 V4 a$ ~" U
制造费用196
/ y/ Q. F" C0 ?; o
管理费用126
7 R( H. I& H6 s
贷:原材料882
2、劳伦斯特公司2006年8月末资产总额为500万元,负债总额为零,9月份公司发生如下经济业务:
) d! \3 Q" N9 K! Q$ _0 e, e
1、以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。
2、向光大公司购买生产用材料15万元(不考虑相关税费),材料已入库,款项未付。
3、接受投资者投入的无形资产20万元(计入实收资本)。3 K: e. T5 X( d# { c
4、用银行存款偿还欠光大公司购料款15万元。7 o" \+ V+ G S( W# b
5、向银行借入2年期借款20万元。
要求:1、根据上述经济业务,编制第一个业务会计分录) l T; g. s0 \
2、根据上述经济业务,编制第二个业务会计分录
3、根据上述经济业务,编制第三个业务会计分录1 d K7 N1 `0 x6 t4 Q1 ~
4、根据上述经济业务,编制第四个业务会计分录- y* {: `! T' G4 W8 F7 \3 O9 v/ O
5、计算9月末资产总额、负债总额、所有者权益总额
& u i: E# }+ {
惠信答案解析:
答:1、借:固定资产300000
贷:银行存款300000
- A! J; [* O' Q& _: _/ _
2、借:原材料150000 , `- x. S9 L/ s* y/ }# y/ J4 j; a. C5 w
贷:应付账款150000
5 U1 g, P9 x$ |* M3 ^$ |
3、借:无形资产200000
贷:实收资本200000
4、借:应付账款150000
贷:银行存款150000
5、资产总额=5400000
负债总额=200000
所有者权益总额=5200000
, ^2 u$ A$ a1 L7 g! U7 b8 v9 I
5 R' R" \0 p1 U5 y/ `
【原惠信练习十二】20×9年,甲公司发生下列交易事项:
(1)2月1日,甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元,用于证券投资。
9 y& j! P. p- R
(2)3月12日,甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200 000股,每股市价8元,另支付相关交易费用3 500元,甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。(3)4月16日,甲公司出售所持有的B公司全部股票,每股售价11元,另支付相关交易费用5 200元。
要求:(1)编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录;
(2)编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录;
(3)编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录;! J% I( S8 S! o- C0 C/ N
(4)编制甲公司出售B公司股票的会计分录;
(5)计算甲公司20×9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。
: v! B. N0 A- b
惠信答案解析:
答:1、借:其他货币资金30000000 ) w: h8 F8 ?9 o {; t) _2 J5 _
贷:银行存款30000000
F/ D) b7 ]8 z7 H* O; p7 \8 i
2、借:交易性金融资产1600000 9 [" F b; g( b/ ~; M) D: v- V0 ^/ @
贷:其他货币资金1600000
# u% Q# F6 T$ l t) ^" V
3、借:投资收益3500
贷:其他货币资金3500
R8 v- g( t; F; q' w/ k7 [
4、借:其他货币资金2194800
投资收益5200 9 @: ~' Z i) `' P; X% U* R" t. T
贷:交易性金融资产2200000
5、600000-3500-5200=591300
% D P* B" D% i9 f$ S/ }8 y
【原惠信练习二十一】(此题又涉及到第二节的财产物资收发情况)甲公司与乙公司签订原材料采购合同,向乙公司采购材料6 000吨,每吨单价30元,所需支付的款项总额180 000元。合同约定,合同订立之日,甲公司向乙公司预付货款的40%,验收货物后补付其余款项。当日,甲公司以银行存款预付货款。20X9年4月30日,甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库。取得增值税专用发票上注明价款180 000元,增值税额为30 600元,次日甲公司以银行存款补付其余款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录,20X9年5月,生产车间生产产品直接领用上述材料4 000吨,车间管理部门领用500吨,企业行政管理部门领用300吨。材料单位成为每吨30元。.
(1)、编制甲公司预付货款的会计分录
借:预付账款—乙公司72000 (=180 000*40%)
贷:银行存款720009 T7 T% E, J8 l3 v( N o$ @. N3 P
(2)、编制甲公司购入材料的会计分录
借:在途物资180000' F& j4 z# z5 v
应交税费-应交增值税(进项税额)30600
贷:预付账款—乙公司210600'
(3)、编制甲公司补付款项的会计分录
借:预付账款—乙公司138600. ; }, U$ n. |( w# w. E, J
贷:银行存款138600
(4)、编制甲公司验收入库的会计分录
借:原材料180000:7 N8 t, p3 L7 d; p7 X N% a
贷:在途物资180000
(5)、编制甲公司领用材料的会计分录r+ j" `) F4 ~8 A2 _ [
借:生产成本120000 (=4000*30,生产产品领用的材料作为生产成本)制造费用15000 (=500*30,车间管理部门领用的材料作为制造费用)+ C6 R- ]- v( g' }' p. _
管理费用9000 (=300*30,行政管理部门领用的材料作为管理费用)6 S7 P# q- f# r
贷:原材料144000
0 P8 z7 l7 I" I& |! P" x
【原惠信练习六】已知华天公司2008年末总资产比年初总资产多200000元,年末流动资产是年末流动负债的6倍,且比年初流动资产多20000元,2008年末的资产负债表(简表)如下:
资产负债表(简表)
2008年12月31日
制表单位:华天公司单位:元资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数
流动资产:流动负债:
货币资金62500 57200 短期借款2000 23600
应收账款73500 (1)
156300
应付账款22500 (9)22600
其他应收款26000 29500 应交税费(10)
5500(x)23500
16500
存货(2)194200133200 流动负债合计(11)4800062700
流动资产合计(3)356200
(4)
376200
非流动负债:
非流动资
产:
长期借款180000 350000
固定资产(5)253800(6)
433800
所有者权益
固定资产清
理
实收资本310000 310000 无形资产盈余公积72000 (12)87300
所有者权益合计(13)382000(14)397300
资产总计(7)610000;(8)
810000
负债及所有者权益
合计
610000 (15)
810000
要求:请填写完成上表括号中的数据。