第十六号科创板上市公司会计差错更正、会计政策 或会计估计变更公告 适用情形： 1.科创板上市公司（以下简称上市公司）会计差错更正、会计政策或会计估计变更达到《上海证券交易所科创板股票上市规则》规定的披露标准，适用本公告格式指引。 2. 上市公司依据企业会计准则需要在财务报表附注中进行说明的会计差错更正、会计政策或会计估计变更，适用本公告格式指引。 3.上市公司会计差错更正披露除按照本公告格式指引披露外，还应遵守《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》的相关要求。 证券代码：证券简称：公告编号：XXXX股份有限公司会计差错、会计政策或会计估计变更公告
重要内容提示： 会计差错更正、会计政策或会计估计变更对上市公司损益、总资产、净资产等的影响。 一、概述 公司应简单说明本次会计差错、会计政策或会计估计变更的内容。 公司应说明董事会审议会计差错、会计政策或会计估计变更的表决情况。董事反对或弃权的，应当披露反对或弃权理由。 对于需要提交股东大会批准的前述事项，应当在公告中特别载明：上述事项“尚需要提交股东大会批准。” 二、具体情况及对公司的影响 （一）重大会计差错 公司应披露如下内容（包括但不限于）： 1.更正事项对公司财务状况、经营成果和现金流量的影响及更正后的财务指标，包括但不限于各个列报前期财务报表中受影响的项目名称、更正金额、财务指标及相关财务报表附注。 如果更正事项涉及公司资产重组相关业绩承诺的，还应当说明更正事项对业绩承诺完成情况的影响。 2.更正后经审计年度财务报表和涉及更正事项的相关财务报表附注，以及会计师事务所出具的审计报告或专项鉴证报告；
《初级会计实务》—会计基础部分 本部分课程主要包括以下容： 专题一：总论 专题二：会计要素与会计等式 专题三：会计科目与账户 专题四：会计记账方法 专题五：借贷记账法下主要经济业务的账务处理 专题一：总论 第一节会计的概念与目标 一、会计的概念与特征 （一）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 （二）会计的基本特征 1.会计是一种经济管理活动； 2.会计是一个经济信息系统； 3.会计以货币作为主要计量单位；
4.会计具有核算和监督的基本职能； 5.会计采用一系列专门的方法。 二、会计的对象与目标 （一）会计对象 会计对象是指会计核算和监督的容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。 （二）会计目标 会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 第二节会计的职能与方法 一、会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，会计具有会计核算和会计监督两项基本职能和预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。 基本职能： 1.核算职能 2.监督职能 二、会计核算方法 （一）会计核算方法体系 会计核算方法体系由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等专门方法构成。 （二）会计循环
第三节会计基本假设与会计基础 一、会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。 1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量 二、会计基础 会计基础是指会计确认、计量和报告的基础。 1.权责发生制（★★★），也称应计制或应收应付制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础。 【提示】在我国，企业会计核算采用权责发生制。 2.收付实现制（★），也称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，是与权责发生制相对应的一种会计基础。 【提示】事业单位会计核算一般采用收付实现制，个别业务也可以采用权责发生制。 第四节会计信息的使用者及其质量要求 一、会计信息的使用者
会计差错更正的概念： 会计差错更正是指对企业在会计核算中，由于计量、确认、记录等方面出现的错误进行的纠正。 会计差错是指在会计核算时，由于计量、确认、记录等方面出现的错误。 经济事项或交易进入会计系统后，经过确认。计量、记录和报告，输出对信息使用者有用的会计信息。在确认、计量、记录过程中由于种种原因会产生差错。会计差错特别是重大差错若不及时、正确地更正，不仅影响会计信息的可靠性，而且可能误导投资者、债权人和其他信息使用者，使其作出错误的决策或判断。 会计差错更正的方法： 1.方法的分类 汇总各种法律规范的规定，更正会计差错的方法可以分为两大类：一是更正的技术方法，二是是否追溯的方法。 (1)更正会计差错的技术方法 更正会计差错的方法从技术角度看包括划线更正法、红字注销法、蓝字反方向更正法(蓝字更正法)、红蓝字更正法(综合调整法)等。《会计基础工作规范》规定：如果账簿记录发生错误，则应按照规定采用划线更正法进行更正;已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样;如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字;发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。据此规定，只更正账簿的方法则是划线更正法;调整记账凭证金额用红字则是红字注销法;调整记账凭证金额用蓝字则是蓝字更正法;对某错误同时使用红、蓝字则是综合调整法。红字表示注销或减少，醒目明了，红字过多则又让人眼花缭乱，反映的内容会不清晰;蓝字记录若与原分录方向相反则表示注销或减少，填制的补充分录则为增加。 (2)是否追溯的方法 会计差错更正按是否追溯到差错发生的当期或尽可能的早期，分为追溯重述法和未来适用法。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。未来适用法，是指不追溯而视同当期差错一样更正。《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》规定：企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外;确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间
《会计综合模拟实训》实验教学大纲 一、课程说明 1.课程代码 H101064001 2.课程类别 专业课 3.适用专业及课程性质 财务管理专业会计专业 4.课程目的 会计属于应用科学，它必须应用于社会实践。但汇集了企业生产经营各方面信息的会计其工作，在企业中属于掌握商业秘密的岗位，企业一般都不便接受在校学生的实地参观、实习；即使愿意接纳学生，也不可能容纳多名会计人员实习。这与企业非常欢迎学生参与其销售实践的《市场营销》课程不同。因此，会计学课程的社会实践主要采用在学校以会计模拟的方式进行，通过设计丰富、逼真、系统的企业会计业务的操作系统，使学生达到体验会计信息的确认、分析、归集、编报、输出过程的目的。所以会计模拟实习的目的是： （1）理论联系实际，增强独立开展会计工作的能力。通过会计模拟实习操作，使学生加强对会计基本理论的理解、会计基本方法的运用和会计基本技能的训练，使其把书本知识和实际业务处理进行对照比较，加深认识，达到理论教学和会计实务的统一，增强学生毕业后独立从事会计工作的能力。 （2）严格基本技能训练，提高实际操作能力。通过会计模拟实习操作，使学生身居实际会计工作环境，对其生产经营过程中的各经济业务环节的处理进行一次全面系统的演习，以提高学生记账、算账、报账、用账以及分析管理的实际操作能力。 （3）从培养高级应用型人才的角度出发，对学生进行政策水平、分析问题和解决问题的能力训练。通过会计模拟实习操作，不仅培养学生识证、制证、登账、编表能力，还要学会经济活动的分析能力，不仅知道“是什么”，“怎么做”，还要分析“为什么” 。通过各项经济业务的账务处理所依据的政策、法规、原则、制度，作出财务分析，以提高学生分析问题、解决问题及财经应用写作的能力，形成会计责任观念。 5.学时与学分 学分1，学时1周 6.建议先修课程 财务会计，成本会计，财务报表编制与分析等课程
会计手工做账实务培训 模拟企业案例 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
会计手工做账实务培训模拟企业案例资料-重庆市新渝家俱厂单位名称：重庆市新渝家俱厂企业性质：有限责任公司 单位地址：重庆高新区石新路88号（400039）电话：6860000 主要生产产品：办公桌椅和布艺沙发存货核算方法：月末一次加权平均法 固定资产折旧方法：年限平均法辅助生产成本分配方法：直接分配法 部门设置：该厂属于连续生产企业，设有一车间和二车间两个基本生产车间，机修车间和配电房两个辅助生产车间，设一个原料库房和一个成品库房，另设行政办公室和销售部 财务岗位设置：财务负责人：王红英，负责财务科全面工作，会计：王莉，负责编制记账凭证；会计：孙一，负责审核记账凭证，登记账簿及编制报表工作；出纳：陈冲，负责出纳工作。 开户银行：工行高新支行，账号：262205 账务处理程序：采用科目汇总表账务处理程序。 二．企业2008年各账户年初余额，1-11月份累计发生额，11月份科目余额表 （略） 企业2008年12月发生的经济业务: 1.1日，取现备用40 000； 提现备用 借：库存现金 40 000 贷：银行存款-工行 40 000
2.1日，购现金支票，支付工本费20元； 付工本费 借：管理费用-办公费 20 贷：银行存款-工行 20 3.1日，缴纳上月提取的养老保险，失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。 缴纳上月保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷：银行存款-工行 18 000 4.1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5000，城市维护建设税6300，教育费附加2700； 缴纳上月相关税费 借：应交税费-应交增值税-未交 85 000 -应交营业税 5 000 -应交城建税 6 300 -应交教育费附加 2 700 贷：银行存款-工行 99 000 5.1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价：3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到； 销售商品，款未收到 借：应收账款-华福商场 1 053 000 贷：主营业务收入 900 000
什么是结账?结账的一般程序是什么? 时间：2013-01-22 09:10来自：会计网编辑：雪梅 结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是： (1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 (2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额， 全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 (3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 结账前应做好哪些准备工作? 时间：2013-01-22 09:20来自：会计网编辑：雪梅 (1)查明在这个时期内所发生的经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入有关账簿。 (2)清理债权、债务，该索要的及时索要，该偿还的及时偿还。 (3)已经生产完成的产品、半成品及时结转数量、成本。 (4)通过财产清查而发现的财产物资的盘盈、盘亏，应及时按照规定转账。 (5)根据“权责发生制”的原则，将应当归属于本期的收益、费用和应该摊销或预提的费用，进行整理、计算、入账。 (6)将各种收入、成本、费用、销售、营业外收入、支出等有关计算成本和财务成果的各账户余额结转有关账户。
财务报告报出日之后发现的前期会计会计差错更正的纳税调整 会计差错是指在会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现的错误；重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。会计差错更正的会计处理。企业应区分不同情况，分别采用不同的方法进行处理。 （1）发现与当期相关的会计差错，应调整当期相关项目。 （2）发现与以前期间相关的非重大会计差错，如果影响损益应直接计入发现当期净收益，其他相关项目也应一并调整；如果不影响损益则调整发现当期相关项目，即视同当期发生的差错。 （3）发现与以前期间相关的重大会计差错。重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。重大会计差错一般是指金额比较大的差错，如果影响损益应调整发现当期的期初留存收益，会计报表相关项目的期初数应一并调整；如果不影响损益应调整会计报表相关项目的期初数。 （3）企业滥用会计政策和会计估计变更，按重大会计差错进行会计处理。 （4）企业对发生的重大会计差错应在报表附注中披露重大会计差错的事项、原因和更正方法，重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。 一、本期发现的与本期相关的会计差错。 例1：甲公司于2004年7月1日发现，当年3月漏记了管理人员工资5000元。调整分录为： 借：管理费用5000 贷：应付工资5000. 由于企业所得税按年计算，本年发生的与本年有关的会计差错更正并不影响本年的应纳税所得额。因此，甲公司申报2004年企业所得税时不需进行纳税调整。 二、本期发现的与前期相关的非重大会计差错。 例2：甲公司于2004年7月1日发现，2003年从承租单位收到当年的房屋租金1000元，贷记“预收账款”科目，年底未作调整。 根据相关准则规定，甲公司漏结转租金收入属于非重大会计差错，应调整2004年的有关账目。调整分录为： 借：预收账款1000 贷：其他业务收入1000. 税法规定，因已过上年度所得税汇算清缴期，上述租金收入应计入2004年收入，与会计处理一致。因此，甲公司申报2004年企业所得税时不需要进行纳税调整。 三、本期发现的与前期相关的重大会计差错。 例3：甲公司于2004年7月1日发现，2003年漏计了一项固定资产折旧200000元，所得税申报中也没有包括这笔费用。假定甲公司采用债务法核算企业所得税，税率为25%. 相关准则规定，甲公司漏提折旧属于重大会计差错，应调整2003年的收益和有关账目。调整分录为： 借：以前年度损益调整200000
会计综合模拟实训教程(张臻主编)会计分录
1.借：原材料1040 贷：应付账款——估价材料款1040 入库单 1 2.借：库存现金3000 贷：银行存款3000 现金支票1 3.．借：材料采购——生铁70 000 应交税费——应交增值税（进项税额）11 900 贷：银行存款——建行81 900 转账支票1 进账单1 入库单1 4.．借：应收账款——邕江农机公司339 000 贷：主营业务收入300 000 应交税费——应交增值税（销项税
额） 39 000 增值税发票1 5．借：管理费用——办公费 900 贷：库存现金 900 6．借：银行存款 625 623 贷：应收账款—湖南中南农机公司 625 623 7．借：固定资产—机器设备12000 应交税费——应交增值税(进项税) 2040 贷：银行存款－建行14040 固定资产卡片1 8．借：材料采购——钢材（钢板） 114 330 （113 400+1000×93%） 应交税费——应交增值税（进项税额） 19 348（19 278+1000×7%） 贷:应付账款——柳州钢铁公司133678
收料单1 9．借：管理费用——业务招待费820 贷：库存现金820 10．借：应收账款1 023 000 贷：主营业务收入900 000 应交税费——应交增值税（销项税额）117 000 银行存款6 000 11.借：材料采购1080 应交税费——应交增值税（进项税）183.6 贷：银行存款——建行1263.6 转账支票1 进账单1 收料单1 12．借：管理费用－修理费
6000 贷：银行存款——建行6000 转账支票1 进账单1 13．借：交易性金融资产 126000 投资收益694 贷：其他货币资金——存出投资款126694 14．借：库存现金3000 贷：银行存款3000 15．借：其他应收款——梁山2000 贷：库存现金2000 16.领料领料单4 17.借：银行存款339 000 贷：应收账款——邕江农机公司339 000
目录 内容提要 (3) 关键词 (3) 序论 (4) 一、新准则将“会计差错更正”修正为“前期差错更正”，取消了重大差错，改为前期差错，而且采用追溯重述法处理会计差错 (4) 二、新准则增加了无法进行追溯调整和追溯重述的规定 (4) 参考文献 (9)
内容提要 会计差错更正是指对企业在会计核算中，由于计量、确认、记录等方面出现的错误进行的纠正。会计差错更正的会计处理会因会计差错发生和发现的时间不同以及会计差错的重大与非重大之分而不同。本文比较了新旧会计差错更正准则的主要变化，并通过举例对其账务处理和纳税调整进行了详细说明。 关键词：会计差错更正账务处理纳税调整
会计差错更正的账务处理和纳税调整 2007年1月1日起开始执行的《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》（以下简称“新准则”）与2001年修订后的《企业会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》（以下简称“旧准则”）相比，主要有两个方面的变化： 一、新准则将“会计差错更正”修正为“前期差错更正”，取消了重大差错，改为前期差错，而且采用追溯重述法处理会计差错 新准则规定，前期差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或错报：（1）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；（2）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。同时，新准则又规定，重要的前期差错应该采用追溯重述法进行更正，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。而追溯重述法则是指在发生前期差错时，如同该项前期差错从未发生过，对财务报表的相关项目进行更正的方法。企业应设置“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项以及本年度发生的调整以前年度损益的事项。 1．企业调整增加以前年度利润或以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。 2．，由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目或“递延所得税资产”科目或“递延所得税负
会计模拟实习报告 07高电会2班康远龙 第一部分 一、实习时间：XX年3月3日XX年3月26日 二、实习地点：湘西民族职业技术学院南校区育才楼阅览室 三、实习目的： 通过本套《会计综合实习教程》模拟实习，培养我们的会计业务处理能力。使我们比较系统的学习企业会计核算的基本程序和具体操作方法，加强我们对基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论知识与会计实务的统一；培养我们严谨的工作态度和敬业精神；提高记账、算账、报账、用账等实际操作的动手能力，为我们毕业走上工作岗位后，缩短“适应期”，并胜任工作，打下扎实的基础。 通过实际操作，使我们不仅掌握填制和审核原始凭证、记账凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表的全部会计工作的技能和方法，而且能够以切身的体会初步尝试财务经理，出纳、存货核算、销售核算、往来核算、各车间成本费用核算、总成本核算、外协机构等会计工作岗位的具体工作，从而对企业的会计核算全过程有一个比较系
统、完整地认识，最终达到对会计理论和方法融会贯通的目的。 四、实习对象： 以创源股份有限公司为背景，以典型业务为主线，要求建账到日常会计核算、计算产品成本、计算净利润并进行利润分配、编制会计报表。 第二部分 实习内容及具体操作的程序 一、实习内容： 模拟企业概况 1.基本情况： 创源股份有限公司。该公司属于高新技术企业，位于长沙市府前路127号，联系电话为 公司法人代表为程营胡商。公司设有3个基本车间及一个辅助生产车间，该公司的《企业法人营业执照》企业代码01）；《税务登记证》登记号为430100XX00138，为增值税一般纳税人。开户银行为中国工商银行长沙市望城坡分理处，账号为430173150002。 该公司主要生产柴油机发电机。产品自投放市场后一直受到广大消费者欢迎，呈现产销增长的趋势。 2实训岗位分工： 财务经理岗位：刘述群。主要负责审核公司的一切资金
1.借：原材料1040 贷：应付账款——估价材料款1040 入库单 1 2.借：库存现金3000 贷：银行存款3000 现金支票1 3.．借：材料采购——生铁70 000 应交税费——应交增值税（进项税额）11 900 贷：银行存款——建行81 900 转账支票1 进账单1 入库单1 4.．借：应收账款——邕江农机公司339 000 贷：主营业务收入300 000 应交税费——应交增值税（销项税额）39 000 增值税发票1 5．借：管理费用——办公费900 贷：库存现金900 6．借：银行存款625 623 贷：应收账款—湖南中南农机公司625 623 7．借：固定资产—机器设备12000 应交税费——应交增值税(进项税) 2040 贷：银行存款－建行14040 固定资产卡片1 8．借：材料采购——钢材（钢板）114 330 （113 400+1000×93%）应交税费——应交增值税（进项税额）19 348（19 278+1000×7%） 贷:应付账款——柳州钢铁公司133678 收料单1 9．借：管理费用——业务招待费820 贷：库存现金820 10．借：应收账款 1 023 000 贷：主营业务收入900 000 应交税费——应交增值税（销项税额）117 000 银行存款 6 000 11.借：材料采购1080 应交税费——应交增值税（进项税）183.6 贷：银行存款——建行1263.6 转账支票1 进账单1 收料单1 12．借：管理费用－修理费6000 贷：银行存款——建行6000 转账支票1 进账单1 13．借：交易性金融资产126000 投资收益694 贷：其他货币资金——存出投资款126694 14．借：库存现金3000
商业企业会计核算
商业企业是从事商品流通（买卖）的独立核算企业。商业企业的经济活动主要是流通领域的购销存活动。商业企业包括了商业零售企业和商业批发企业。本文侧重介绍商业零售企业、商业批发企业采购成本和销售成本的核算。 第一节商业零售企业成本核算 一、商业零售的经营特点 商业零售企业的经营活动主要是从批发企业和生产单位购进工农业产品，供应给城乡居民和集体消费者的活动。其经营特点是： 1.直接为广大消费者服务，交易次数频繁，数量零星。 2.交易方式主要包括一手钱、一手货的现金交易和集中收款，货款分管方式。 3.零售业的库存商品一部分存放于仓库，另一部分存放于柜组。柜台与仓库的商品一般由同一实务负责人经营。 由于零售经营的这些特点，对销售的商品，一般采用售价金额核算法。
二、售价金额核算法下采购、入库与销售的核算 售价金额核算法是指商品零售企业采购商品的入库和销售商品的发出，都按售价进行核算。而将售价与进价之间的差额通过“商品进销差价”账户进行核算。在商品销售以后，再按进销差价率将进销差价分配给已销商品，从而将已销商品的售价成本调整为进价成本。最后计算出损益这样一种核算方法。 （一）售价金额核算法的账户设置 商业零售业采用售价金额核算，需要设置如下会计账户。 1.“商品采购”或账户 该账户用来核算商品流通企业商品采购中发生的采购成本。（商品流通企业的采购成本包括了采购价款和进货费用两部分，但如果将进货费用进行单独归集或将进货费用直接计入销售费用的情况下，商品采购账户核算的采购成本只包括商品的买价，而不包括进货费用）。 该账户借方登记商品的采购成本，贷方登记到达并验收入库商品的采购成本。期末借方余额反映的是企业已经收到发票账单，但商品尚未到达或尚未验收入库在途商品的实际成本。
学习会计实务操作的心得体会 学号：1姓名： 张冬芳通过一学期的《会计实务操作》课程的学习，我不仅学到了许多专业知识，同时也帮助我发现了一些本单位现有会计工作中的问题，自己的工作能力得到了一定的提高，主要有以下几方面。 一、发现了我单位内控制度不严，无章可循的问题。我单位没有按照账款分管的原则进行操作，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而经常出现差错；为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批乱支乱花现象，这是导致出纳工作出现差错的重要原因。 二、发现了我单位财务手续不全，疏于防范的问题。我单位有的出纳员填写现金支票不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，容易造成借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事；存在对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善的现象，如果遗失凭证或财务室被盗，就会酿成很大的问题。通过学习这门课程，有利于我们加深对会计理论知识的进一步理解和掌握，并与其它会计相关专业相衔接，将会计专业知识和会计实务有机地结合在一起。结合会计基本理论及知识，深入浅出地讲解如何处理业务、怎样填写会计凭证及怎样记账、结账、对账和编制会计报表等一系列的方法和程序，以及办理各项税务的方法，帮助我们掌握会计、出纳工作的基本方法和技能，使我们具备应对实际工作中各种实务问题的能力。增强我们的实务感，提高实际操作能力，也为今后的会计工作奠定实务基础。 由于企业财务信息的保密性使我们在校期间难以真正获得实践机会，因此，我们通过“会计模拟训练”掌握操作要领，通过互动教学与其他同学交流或者可以得到老师帮助。鼓励我们参与课题研究，通过“会计模拟训练”使我们有
关于会计差错的会计处理、信息披露及税务规定 一、会计处理。企业会计准则的相关规定28号准则及对其的讲解重要的前期差错，是指足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断的前期差错。不重要的前期差错，是指不足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断的前期差错。一般来说，前期差错所影响的财务报表项目的金额越大、性质越严重，其重要性水平越高。对于前期根据当时的信息、假设等作了合理估计，在当期按照新的信息、假设等需要对前期估计金额作出变更的，应当作为会计估计变更处理，不应作为前期差错更正处理。 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。 (一)不重要的前期差错的处理 对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。 (二)重要的前期差错的处理 对于重要的前期差错，企业应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。具体地说，企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，通过下述处理对其进行追溯更正：(1)追溯重述差错发生期间列报的前期比较金额； (2)如果前期差错发生在列报的最早前期之前，则追溯重述列报的最早前期的资产、负债和所有者权益相关项目的期初余额。 二、信息披露。前期差错更正的披露 （一）准则及讲解的要求 企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息：(1)前期差错的性质；(2)各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；(3)无法进行追
(精编）房地产会计实务操作培训教材 房地产会计全讲 房地产开发企业会计是在城市建设综合发展、土地有偿使用和住房商品化的经济条件下，适应房地产企业经营管理的需要而发展起来的专业会计。 本讲座根据我国2006年颁布的《企业会计准则》及其《企业会计准则应用指南》，结合房地产企业生产、经营的实际过程，针对房地产开发企业会计的特点，全面介绍房地产开发企业会计实务处理过程，重点介绍房地产企业货币资金、存货、投资性房地产、开发成本和开发收入和有关税金的核算等。 本讲座主要面向在房地产开发企业从事会计工作的朋友们。 限于时间与篇幅，本讲座主要介绍房地产开发企业会计核算的日常业务。而对企业不经常发生的业务，诸如对外投资、发行债券、外汇业务的核算等，本讲座将不予以介绍。实务中如遇到这些业务，可按一般企业的会计实务进行处理。 本讲座的主要内容如下： 第一章房地产企业会计核算对象及账户、账簿设置 第二章房地产企业货币资金的核算 第三章房地产开发应收及预付款的核算 第四章房地产开发企业存货的核算 第五章房地产开发企业固定资产与无形资产的核算 第六章房地产开发企业投资性房地产的核算 第七章房地产开发企业负债的核算 第八章房地产开发企业开发成本与期间费用的核算 第九章房地产开发企业收入的核算 第十章利润及其分配的核算 第十一章所有者权益的核算 第十二章会计报表 但愿本次讲座能对房地产业的广大会计实务工作者给予帮助。并诚恳希望大家提出宝贵意 第一章房地产企业会计核算对象及账户、账簿设置 一、房地产开发企业的经营范围 房地产开发企业是随着我国城乡建设的发展，住宅商品化的推行，以及城市土地使用制度的改革而逐渐形成的一个新兴行业。近些年来，我国的房地产业进入了一个前所未有的发展高潮，房地产业已经成为我国国民经济发展的一个重要的支柱产业。 本讲座所指的房地产开发企业，是指从事房地产开发、经营、管理的具有法人资格，实行独立核算、自负盈亏的企业。 房地产开发企业的开发经营对象是房地产。房地产是房产和地产及其权属的统称。其中：房产是指各种房屋财产，包括住宅、厂房、商铺、以及文教、体育、办公用房等；地产是指土地财产，在我国，土地归国家和集体所有，企业只能取得土地使用权，所以企业的地产指的是对土地的使用权以及地下各种基础设施，如供水、供电、供气、供热、排水、排污等地下管线及地面道路等。 房地产开发企业的主要业务范围包括： 1.土地开发和建设 土地是房地产开发的前提条件。土地开发和建设是指对征用或受让的土地进行平整、建筑物的拆除、地下管线的铺设和道路、基础设施的建设等。
第十八章会计政策、会计估计变更和差错更正 一、单项选择题 1.下列属于会计政策变更情形的是（）。 A.企业将某项投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 B.企业以往租入的设备均采用经营租赁方式核算，自本年度起对新租赁的设备采用融资租赁方式核算 C.企业由于追加投资对长期股权投资的核算方法由权益法转为成本法核算 D.对价值低于500元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法变更为一次摊销法 2.下列关于会计政策变更的表述中，不正确的是（）。 A.会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为 B.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更 C.会计政策变更表明以前的会计期间采用的会计政策存在错误 D.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果 年年末，甲上市公司发现其所持有的采用成本模式计量的投资性房地产存在活跃市场，公允价值能够合理确定，决定从下年起对该投资性房地产采用公允价值模式计量，该经济事项属于（）。 A.会计政策变更 B.会计差错 C.会计估计变更 D.资产负债表日后事项 4.甲公司在2015年1月变更会计政策，采用追溯调整法进行调整，调整列报前期最早期初财务报表相关项目及其金额，下列哪一年属于列报前期
（）。 年年年年 5.会计准则规定的会计政策变更采用的追溯调整法，是将会计政策变更的累积影响数调整（）。 A.计入当期损益 B.计入资本公积 C.期初留存收益 D.管理费用 年12月31日，黄河公司将一栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为10000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假设税法对其处理与会计一致。2015年1月1日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该办公楼公允价值为13000万元；2015年12月31日，该投资性房地产的公允价值上升为15500万元。假定不考虑增值税等其他因素，则2015年长江公司该项投资性房地产影响所有者权益的金额为（）万元。 7.下列关于会计估计的表述中，不正确的是（）。 A.会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响 B.进行会计估计时，往往以未来可利用的信息或资料为基础 C.进行会计估计并不会削弱会计确认和计量的可靠性 D.企业应当披露重要的会计估计，不具有重要性的会计估计可以不披露 8.下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。 A.因技术发展，无形资产的摊销期限由10年缩短为6年
会计模拟实训教程（综合实训）参考答案 1、购买办公用品（附件1-1） 借：管理费用---办公费 300.00 贷：库存现金 300.00 2、（1）销售商品，款未收。（附件2-1，2-2） 借：应收账款--长春机电公司 494910.00 贷：主营业务收入 423000.00 应缴税费-应缴增值税（销项） 71910.00 （2）支付手续费（附件2-3） 借：财务费用—手续费 14.00 贷：银行存款 14.00 （3）支付运费《代垫》（附件2-4） 借：应收账款---长春机电公司 3200.00 贷：库存现金 3200.00 3、支付个人医疗保险（原始凭证自填）（附件3-1，3-2） 借：应付职工薪酬—医疗保险费用 25000.00 贷：银行存款--52674 25000.00 4、采购材料（款项是提前预付的，见资料第8页）（附件4-1，4-2） 借：材料采购—原料及主要材料 77500+5000*93%=82150.00 应缴税费-应缴增值税（进） 13175+5000*7%=13525.00 贷：预付账款--鞍山钢铁公司-分厂 95675.00 5、赵宏报销差旅费（附件5-1，5-2） 借：管理费用—差旅费 1500.00 库存现金 200.00 贷：其他应收款—赵宏 1700.00 6、支付保险费和印花税（原始凭证自填）（附件6-1，6-2） 借：管理费用—保险费 60000.00 —印花税 60.00 贷：银行存款--52674 60060.00 7、各车间领用原材料（附件7-1到7-22） 借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床） 77850.00 （附件7-1，7-3，7-4） —基本生产成本---铸造分厂（刻模铣床） 24000.00 （附件7-2，7-5，7-6） —基本生产成本---机加工分厂（普通车床）45195.00 （附件7-10，7-12） —基本生产成本---机加工分厂（刻模铣床）18078.00 （附件7-7，7-11） —基本生产成本---装配分厂（普通车床）120840.00 （附件7-13，14，15，16，19，20） —基本生产成本-装配分厂（刻模车床）35897.00
会计准则内在逻辑介绍 （50/14-23） 会计计量的理论与实务 一、概述 会计计量，是确定一个项目在财务报表中列报金额的过程。会计计量与会计确认、报告属于同一层次的概念，是会计处理过程中的一个重要环节。从某种意义上讲，会计学确实是计量学，确认的意义是为了计量，而报告确实是计量的结果。大量交易通过现金或短期应收款来结算，关于要紧从事此类交易的企业并不存在计量的难题。然而，假如企业的交易是一些复杂的活动，则计量问题就变得格外复杂而且也特不重要。尽管计量如此重要，但关于会计计量及应该采纳何种计量方法，现行会计准则中却尚未制定统一的框架基础。 本专题将通过对不同计量基础进行全面、深入的分析，找出财务报表中典型项目在计量时的规律性，为解决实务问题提供关心。 二、会计计量与财务报告目标的关系 如之前文章所述，财务报告目标是会计准则的基石，会计确认、计量和报告过程，均以财务报告目标为基础。选择适当的会计计量基础，有助于向财务报表使用者提供作出决策相关的信息，同时也能如实反映企业的受托责任。
财务报告的关键目标，是向财务报告使用者提供与其决策相关的信息。理论上，为了提供最具相关性的信息，所有资产和负债均应采纳相同的计量基础。也确实是讲，要么采纳现行市场价格（如公允价值）计量所有资产和负债，要么以成本为基础计量所有资产和负债。按统一的计量基础计量所有资产和负债，优点是财务报表中列报的所有金额所表达的含义相同，总计金额和小计金额的含义均比现行财务报表更易理解。例如，现行财务报表中的“净资产总额”并没有太多的信息含量，因为阻碍“净资产总额”的各项目采纳了不同的计量基础。 然而，统一计量基础也存在两个问题：一是以成本基础计量所有资产和负债无法提供相关的信息，例如用成本来计量衍生金融资产，就不可能提供相关的信息。二是关于某些资产和负债，部分使用者认为现行市场价格所提供的信息相关性较低，他们更加关注因过去交易而产生的毛利和贡献。例如，以成本计量在经营过程中使用的固定资产，比用现行市场价格计量提供的信息更为相关。而且，若现行市场价格无法直接取得而必须加以可能时，花费的成本颇高，主观性较强，可靠性就相对较弱。因此，若用现行市场价格计量所有资产和负债，专门难用合理的成本向报表使用者提供具有足够效益的信息。因此，不同计量基础并存，将是专门长时期内，达到财务报告目标的合理方法。 事实上，计量基础的相关性，取决于财务报表使用者评估某类资产或负债对企业以后现金流量的贡献所采纳的方法。例如，
会计模拟实训教程（综合实训）参考答案1、购买办公用品（附件1-1） 借：管理费用---办公费 300.00 贷：库存现金 300.00 2、（1）销售商品，款未收。（附件2-1，2-2） 借：应收账款--长春机电公司 494910.00 贷：主营业务收入 423000.00 应缴税费-应缴增值税（销项） 71910.00 （2）支付手续费（附件2-3） 借：财务费用—手续费 14.00 贷：银行存款 14.00 （3）支付运费《代垫》（附件2-4） 借：应收账款---长春机电公司 3200.00 贷：库存现金 3200.00 3、支付个人医疗保险（原始凭证自填）（附件3-1，3-2） 借：应付职工薪酬—医疗保险费用 25000.00 贷：银行存款--52674 25000.00
4、采购材料（款项是提前预付的，见资料第8页）（附件4-1，4-2）借：材料采购—原料及主要材料 77500+5000*93%=82150.00 应缴税费-应缴增值税（进） 13175+5000*7%=13525.00 贷：预付账款--鞍山钢铁公司-分厂 95675.00 5、赵宏报销差旅费（附件5-1，5-2） 借：管理费用—差旅费 1500.00 库存现金 200.00 贷：其他应收款—赵宏 1700.00 6、支付保险费和印花税（原始凭证自填）（附件6-1，6-2） 借：管理费用—保险费 60000.00 —印花税 60.00 贷：银行存款--52674 60060.00 7、各车间领用原材料（附件7-1到7-22） 借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床） 77850.00 （附件7-1，7-3，7-4） —基本生产成本---铸造分厂（刻模铣床） 24000.00 （附件7-2，7-5，7-6）
样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现 金”项目？ 时间：2013-01-22 14:00 来自：会计网编辑：雪梅 销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现 金，包括本期销售商品洽销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销 售与提供劳务的款项、本期预收的账款、本期收回前期已核销的坏账，扣除本期发生的销售 退回所支付的现金。本项目可以根据应收账款、应收票据”预收账款、主营业务收入”其 他业务收入"等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入” +应交税金一一应交增值税（销项税 额）”增加净额-应收账款”应收票据”其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）+预收账款”增加净额+本期收回的已核销的坏账-财务费用”中的票据贴现”-以非现金资产清偿债务而减少的应收账款”和应收票据” +应付销售退回款”的增加净额。 公式说明： 主营业务收入”其他业务收入”依据利润表中的数据填列； 应交税金一一应交增值税（销项税额）”增加净额依据应交税金一一应交增值税（销项税 额）”本期发生额填列。 应收账款”应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没 有收到现金，故应予以扣除； 预收账款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收 入，故应将这一部分增加净额计入销售商品、提供劳务收到的现金”之中； 本期收回的已核销的坏账，与本期应收账款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据坏账核销备查登记簿”中已核销坏账收回”栏目数字填列； 票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将应收票据”的减少额全部计入
企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正 发文部门：财政部 发文时间：2006-2-15 实施时间：2007-1-1 法规类型：具体会计准则 所属行业：所有行业 所属区域：全国 第一章总则 第一条为了规范企业会计政策的应用及其变更、会计估计变更和前期差错更正的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条会计政策变更和前期差错更正的纳税影响适用《企业会计准则第18号——所得税》。 第二章会计政策 第三条企业应当对相同或者相似的交易或者事项采用相同的会计政策进行处理。但是，其他会计准则另有规定的除外。 会计政策，是指企业在会计核算过程中所采用的原则、基础和会计处理方法。 第四条企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更；但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策： (一)法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。 (二)会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。 第五条下列各项不属于会计政策变更： (一)本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。 (二)对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。 第六条企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行。 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法进行处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。 追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。 第七条确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。 在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法进行处理。
