关于青岛金王集团应收账款管理问题的研究
摘要
在物欲横流的21世纪，随着社会的进步，经济的发展和竞争的强度都处于上升趋势。在已经形成并逐渐稳定的买方市场中，为了扩大企业的市场份额、提高收入及利润、稳固抬高企业在市场中的地位，上市企业同时为了保持和巩固其在上市证券交易所的股价，众多企业决定采用信用销售即赊销方式进行市场竞争，以此获得应收账款带来的存货减少、销售扩大、账面收入和利润增加的益处，但却忽视了任何事物都具有两面性，应收账款的增加也为企业的发展带来了许多阻碍，比如应收账款管理费用、机会成本、坏账成本的产生，应收账款无法收回从而导致资金链运转受到影响。
我国市场经济发展相对较晚，在信用法律体系和信用机构行业的发展都仅仅处于正在发展阶段，存在大量缺陷，同样的情况，企业虽然多采用赊销手段，但是由于企业自身内控不足、管理欠缺，存在于企业中的应收账款常常出现问题，因此应收账款的管理成为现今经济发展进程中需要重点关注的一个重要问题。
通过分析青岛金王集团应收账款管理的现状及存在的相关问题，从而提出相应的管理建议与解决方案。
关键词：应收账款；资金使用效率；应对方法；
目录
摘要.................................................................................................................................................. I 1 绪论 (1)
1.1 研究背景 (1)
1.2 研究目的及意义 (1)
1.2.1 研究目的 (1)
1.2.2 研究意义 (2)
1.3 国内外研究现状 (2)
1.3.1国内研究现状 (2)
1.3.2 国外研究现状 (3)
1.4 本文研究内容及方法 (3)
1.4.1 本文研究内容 (3)
1.4.2 本文研究方法 (4)
1.5本文拟解决问题 (4)
2 关于应收账款管理的相关理论概述 (5)
2.1应收账款的含义与作用 (5)
2.1.1 含义 (5)
2.1.2作用 (5)
2.2 应收账款产生的原因 (6)
2.3 应收账款的特点 (6)
2.4 应收账款对企业的影响 (6)
3青岛金王集团应收账款管理存在的问题 (8)
3.1 公司概况 (8)
3.2 青岛金王集团应收账款管理存在的问题 (8)
3.2.1 应收账款拖欠严重 (8)
3.2.2资金使用效率下降导致效益下降 (9)
3.2.3 赊销业务导致呆账坏账增加 (10)
3.2.4 部门职责划分不清 (10)
4 改进青岛金王集团应收账款管理方案的建议 (12)
4.1 加强客户信用管理 (12)
4.2全面核算应收账款的成本 (12)
4.3 建立坏账准备金制度 (13)
结论 (15)
致谢 (16)
参考文献 (17)
关于青岛金王集团应收账款管理问题的研究
1 绪论
1.1 研究背景
改革开放以来，我国经济不断发展，2001年加入世界贸易组织，随着市场经济的不断发展，行业间联系越发的紧密，市场竞争也愈演愈烈。为了能够在市场中占有相应的位置，全国各大中型企业陆续着手于提高产品在市场中所占的份额以及企业资金的流动性，因此，持有应收账款已经成为一个企业在市场竞争中不可或缺的一种重要手段。
2015年中国的市场经济仍处于增长中下移的状态，国家统计局公布中国经济数据，市场经济增长速度为6.9%，创出自1990年以来的新低，内需不足，产能过剩，国企和大型企业存在明显的负债率上升情况，分析可知刺激内需则刺激企业竞争，产能过剩则导致库存积压，而负债率的上升则进一步的代表了被负债企业的应收账款大比例上升。根据国家发布的数据显示2013年上半年，全国31个省份的工业企业的应收账款同比增长了7.8%，其中部分产能过剩的行业，如新能源、煤炭等依然处于低迷的状态,应收账款上升的问题尤为突出,而中国石化的应收账款已经达到了1160.2亿元以上。一切现象都在表明一个问题，大量企业都在以盲目扩大销售和增加营业收入的方式来突破所在的困境。与此同时，据相关的专业机构统计，我国各大企业的赊销比例远远高于美国时期的相关企业，据2009年统计的数据显示，我国企业逾期应收账款的数额竟然是外国企业的6倍左右。
综上所述，我国企业应收账款管理存在大量问题、水平低下，严重影响了我国企业及大环境下经济的健康发展。
1.2研究目的及意义
1.2.1 研究目的
企业利用应收账款来扩大销售规模、增加营业收入的同时不乏出现收款困难以及资金不能及时收回的情况，大大降低了资金的流动性，从而影响企业资金的正常周转，这种情况会给企业财务和经营状况带来严重的负面影响，甚至会导致部分规模较小的企业因此而
破产，大量持有应收账款还会使企业产生大量的机会成本、管理成本和坏账成本。因此，提高企业应收账款的管理水平就显得及其的重要，充分发挥应收账款的积极影响，以此来促进企业健康稳定发展，提高企业在市场中的地位，全面改善我国企业应收账款管理存在的问题，从而巩固我国在世界经济中的地位。
1.2.2 研究意义
从企业应收账款的理论知识着手，全面分析应收账款对企业的影响，从而着手研究我国企业应收账款管理方面存在的一些问题，并且通过查阅、借鉴国内外有价值的应收账款管理措施，来提出我国企业应收账款管理问题的相应策略，其中包括制定科学合理的信用制度，加强应收账款的日常管理，扩大融资的渠道，加大收账力度以及明确各部门的职责等。
对我国各大企业应收账款管理存在的问题及应对方案进行相应的分析，有助于更加清晰明确的了解我国企业应收账款管理的现状，提出相应的解决对策，确保企业可以充分发挥信用销售工具的优势、促进企业资金流动、提高企业在市场中的地位，从而进一步提高我国各大企业应收账款管理的整体水平，对提升我国各大企业在世界经济中的竞争地位具有重要的现实意义。
1.3国内外研究现状
1.3.1 国内研究现状
上世纪90年代，各企业之间拖欠货款所形成的连锁债务关系即“三角债”问题就在中国业界泛滥一时，使大量企业因不堪债务压力而破产，根据国家发改委发布的数据显示2013年上半年，全国31个省份的工业企业应收账款都在大比例的上升，部分城市均达到20%以上，企业应收账款上升以及形成坏账的现象屡见不鲜，社会信用状况出现了极大的问题，企业应收账款管理力度有待加强，国内应收账款管理水平较为低下。
戴诗永2015年在《应收账款管理的内涵及思路分析》中指出在应收账款管理环节中，需要根据赊销企业的实际情况进行评价，并及时建立风险预警制度，保证企业能随时面对多种风险，最终保证企业利益[1]。
周瑞卿（2012年）研究应收账款管理时提出在商业信用推行的今天，应收账款已经成为企业重要的流动资产，是企业资本循环中的重要一环，其回收情况直接影响企业资金的周转速度和流动性，甚至影响到企业的安全，通过对国内应收账款管理情况的分析，提出加强应收账款管理应从增强企业自身竞争力、完善内部控制和加强日常监督这三方面展
开进行[2]。
贾桂梅（2014）信用结算方式是企业未来发展的有效手段，应切实加强应收账款的管理，促进企业稳定发展。此外，对应收账款管理中存在的主要问题提出了一些措施[3]。
崔立群（2016）指出要努力加强对企业客户信用调查、制定合理的信用政策、建立信用管理人员的奖惩机制等方面的管理和完善，从而对应收账款管理中出现的主要问题有所改善[4]。
1.3.2国外研究现状
据相关专业机构统计，美国企业的赊销比例达到90%以上，我国的赊销比例占20%左右，但我国应收账款的拖欠率、坏账率、应收账款占流动资金的比率以及管理费用等都远远超过了以美国为代表的西方国家。美国的企业坏账率是0.25%-0.5%，我国企业的坏账率是5%-10%，相差10倍到20倍。
Jamesc.Van.Home(2014)认为整体经济环境是企业不能控制的，但是企业可以改善信贷政策来加强对应收账款的管理和控制[5]。
Lanny Latham(2015)主要对企业应收账款内部管理中存在的问题做出了分析和探索，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的看法[6]。
澳大利亚学者Philip Leitch 2014年在《Refining Measures to Improve Performance Measurement of the Account Receivable Collection Function》文章中对提高应收账款收账功能效果评价提出了改进措施。针对平均收账期计算方面，提出应收账款余额应以账龄为划分对象划分成多种类别，保证这些类别与相对应的信用销售互相契合[7]。
Teruel ,Pedro MartinezSolano在2016年考虑投资贸易信贷的利益和成本的权衡，建立了应收账款与公司价值的回归模型，结果显示，公司价值跟低水平应收账款的贸易信贷呈正相关，但不足以得出有一个最优的应收账款水平，需根据不同因素理性分析的解决[8]。
1.4研究内容及方法
1.4.1 研究内容
分析青岛金王集团应收账款管理的现状，从应收账款的基本理论着手，提出应收账款产生的原因和应收账款为企业带来的积极影响和消极影响，以此进一步体现优化企业应收账款管理对企业的重要性，最终提出提高企业应收账款管理水平的相关对策及具体方案。
1.4.2研究方法
采用文献查阅法，通过阅读大量与应收账款管理相关的文献，总结我国企业应收账款管理现状，结合运用举例、引用和因果的论证方法，以文献为基础研究青岛金王集团应收账款管理中存在的问题和问题形成的原因，提出适合青岛金王集团应收账款管理问题的解决对策。
1.5拟解决问题
通过对青岛金王集团应收账款拖欠严重、资金使用效率下降导致效益下降、赊销业务导致的呆账坏账及部门职责划分不清等问题的分析，体现出对青岛金王集团应收账款管理问题的研究具有重要的现实意义。
2关于应收账款管理的相关理论概述
2.1应收账款的含义与作用
2.1.1含义
应收账款是指企业在正常的经营过程中销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
应收账款是伴随着企业的销售行为发生而形成的一项债权。所以，应收账款的确认和收入的确认紧密相连。通常企业在确认收入的同时确认应收账款，该账户按不同的购货或者接受劳务的单位设置明细账户，从而进行相应的明细核算。
2.1.2作用
（1）增加销售作用。商业竞争是导致企业应收账款产生的最直接原因。市场竞争十分激烈时，信用销售成为促进收入增加的一种重要方式。信用销售实际是向顾客提供两项交易：一是销售产品，二是在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有采用信用销售而持有应收账款的必要。只有当市场经济发展到一定程度并且市场从卖方市场转变为买方市场时，各企业才会采用信用销售的方式来扩大市场的占有率和企业销售利润的增加。信用销售的方式能够充分吸引客户的原因主要有两点：一是在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过赊欠的方式来得到自己所需要的材料物资和劳务，以此来满足自己自身的需求。二是许多客户希望保留一段时间的支付期以此来检验商品的质量。因此，在市场竞争日渐激烈的状况下，如果企业不采用商业信用的方式，那么市场就会萎缩，与此同时销售收入和利润也会随之减少，最终导致企业亏损，更严重的后果会导致企业倒闭[9]。
（2）减少存货的作用。在很多情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。从财务角度来看，应收账款和存货都属于企业的流动资产，但两者的性质却是截然不同的。在正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，譬如储存费用、保险费用和管理费用等一些其他的相关费用。从生产的目的角度来看，产品的销售并因此获得相应的利润是生产的目的，将生产出来的产品放
在仓库里而未实现销售，这有违企业建立的最初目的。从资信评级的角度来看，存货的流动性远远不如应收账款的流动性，虽然财务人员在计算和分析流动比率时，将存货和应收账款一视同仁，却在计算速动比率时将存货予以相应的扣除。只要存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易低于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势[10]。
2.2应收账款产生的原因
第一，销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收款的时间时常不同时发生，这也就形成了应收账款。这是因为货款结算需要一定的时间，结算手段越是不先进，结算所需的时间就越长，销售企业只能接受这种应收账款所形成的现实并承担由此引起的资金垫支的后果。这种由于销售和收款的时间差所形成的应收账款，不属于商业信用。这是发生应收账款的主观因素[11]。
第二，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因，同时也是客观因素。在现代市场经济条件下，存在着异常激烈的商业竞争。就现代市场经济本质而言是信用经济，信用销售已经成为企业争取客户资源，增加销售额和扩大经营规模的最有效的手段。在竞争机制作用下，迫使企业不得不以各种手段来扩大销售收入。除了依靠于产品的品质、价格、售后服务、广告等外，赊销方式也成为了企业扩大销售的重要手段之一。对于同等的产品价格，相近的质量水平，同样的售后服务，实行赊销的产品的销售额远大于现金销售产品的销售额。客户从赊销中获得利益，降低了企业的利润，于是产生了应收账款，由于竞争引起的应收账款，是一种商业信用[12]。
2.3应收账款的特点
应收账款是一种商业信用。应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的。企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。应收账款按实际发生的金额记账。应收账款是指流动资产性质的债权。
2.4应收账款对企业的影响
应收账款对企业生产经营的正面影响。在激烈的商业竞争中，企业为了获得更大的利润，就要销售更多的商品，取得更多的销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，企业的命运取决于有无经营成果，所以说企业只有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式来促进销售，而赊销就是重要的手段之一，赊销产生了应收账款，但它却吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了更大的效益，
所以说应收账款对企业的经营有着重大的积极影响。
应收账款对企业生产经营的负面影响。应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了巨大的风险。如果应收账款未能及时回流，就会发生坏账损失，从而直接减少企业的利润，影响企业的生产经营。应收账款是企业的一项资金投放，长期占用企业的资金会造成企业资金周转率减慢，大大增加了企业的经营成本，而且也会严重影响企业的再生产能力[13]。
3青岛金王集团应收账款管理存在的问题
3.1公司概况
青岛金王集团是由陈所斌董事长创立。公司主要从事家居用品、化妆品、石油钻井、蜡制品零售。集团在美国、欧洲、越南等地设立了24家分公司，全球拥有员工5000多人。青岛金王集团在蜡烛工业消费品在亚洲的第一家公司，世界第三大上市企业，是亚洲同行业中最大的时尚家居用品生产商，综合实力最强的公司，是集研发、设计、生产、销售于一体的高科技企业。
通过扩大国际市场,青岛金王集团总部设在中国,辐射到整个世界,金王集团大部分产品销往全球主要经济区域市场,有自己的海外研发、设计和销售网络,金王集团在国际市场上有一定的知名度,信誉和声誉,开始跻身国际知名品牌行列，其影响力在随着全球市场的扩张而快速上升。2000年金王自主品牌产品出口销售只占总销售额的10%金的产品,自主品牌的比例在2008年增加了60%的份额,其中大部分进入欧美高端市场。
3.2青岛金王集团应收账款管理存在的问题
3.2.1应收账款拖欠严重
作为流动资产的重要项目之一，能否保持流动性是应收账款质量的关键。因此，对应收账款的分析是一个不可或缺的分析手段。由于客户的支付能力或不愿意支付。因此，一旦应收账款逾期，坏账形成的可能性会大大增加。应收账款逾期时间越长，坏账形成的可能性越大。从流动性上来说，应收账款持续时间越长，其应收账款回收质量就越差。流动性越差就可能导致坏账的处理，每一年的坏账几率都在增高。如表3-1所示:
从以上应收账款的账龄分析，我们可以看出，公司的应收账款回收质量较差。逾期的应收账款占总应收账款的46.79%，而超过3年的应收账款占总应收账款的14.43%。换言之，公司的大部分应收账款已经失去了流动性，流动性差，也就不能称之为流动资产。所以公司营运资金紧张，债务负担沉重，也就不足为奇了。
表3-1 青岛金王集团2014年应收账款账龄分析表单位：元 来源：青岛金王集团
年度财务报表 这样一个高比例的逾期应收账款存在，即公司应收账款管理存在着很多的问题。它给公司带来的损失不仅仅是账面上的损失，如果计入应收账款管理成本和坏账损失成本，坏账管理不善而对公司经营带来的损失是非常巨大的。
3.2.2资金使用效率下降导致效益下降
2014年12月31日，公司应收账款达到259,391,573.19元，占流动资产的21.20%，占总资产的21.13%。在2014年公司实现销售收入1,223,509,996.80元，与去年同期相比有所下降，但应收账款增加，而应收账款周转率持续下降，影响了公司的健康发展。公司2012-2014年与应收账款有关的主要财务指标如表3-2所示：
表3-2青岛金王集团2012-2014年应收账款有关的财务指标单位：元 来源：青岛金
王集团年度财务报表
由表3-2可以看出，在产品销售收入与净利润稳定的同时，应收账款在大幅度的增加。应收账款连年高居不下，对企业流动资产造成了一定的影响。与此同时，应收账款周转率逐
年下降，导致企业资金周转不灵，过多资金被套牢无法利用，从而影响企业的正常运营。
3.2.3赊销业务导致呆账坏账增加
如何扩大销售收入已成为企业的重中之重。现金流量对企业来说是非常重要的，资金链的断裂会使企业面临破产的风险。因此，信用销售应运而生，不仅可以购买所需的物品，还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业具有雄厚的资金。然而，对于、本公司来说，虽然自己的销售收入增加，账面收入得到增加，但无疑会增加应收账款的风险，扩大不良贷款和坏账的比例。公司按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况如表3-3所示：
表3-3按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况单位：元
来源：青岛金王集团年度财务报表
由表3-3可以看出，几家大公司对金王集团的赊销业务较多，金额较大，共达到了209,628,427.00元。其中，仅山东路泰沥青有限公司在金王集团的赊销业务就有2,060,937.60元，占到应收账款总额的52.63%。
高额度的应收账款会增加坏账发生的风险。同时，赊销业务对企业的风险也有所影响。由于信用体系不完善，信用管理不严格，造成坏账发生的可能。最初只有一个债务，为了不影响销售，欠款未清，又投入了大量的货物，导致欠款总额增加，此后害怕收不回前欠款，只好不断放下一批货物，进入一个恶性循环。应收账款不断增加，呆账坏账随之增加，每年的坏账准备金不断加剧对企业的正常经营造成了影响。
3.2.4部门职责划分不清
青岛王集团销售人员的工资往往与销售业绩挂钩，销售人员为获得更高的薪酬，必须努力提高他们的销售业绩。一方面，为了追求自己的利益，不顾企业的长远利益；另一方面，企业没有科学的信用考评，从而造成大量赊销。同时，企业缺乏有效的规章制度，不能使应收账款形成对销售人员的有效约束，赊销款的催收未能做到经办人员专人负责，大
大增加了应收账款和坏账的形成。财务部门不能及时与业务部门核对，问题不能及时暴露，青岛金王集团应收账款高剧不下，账龄老化，却听之任之，存在应收账款长期挂账现象。
应收账款的催收错过良机,坏账和其他不良资产持续上升,对公司造成重大的财产损失。催收不利，法律保障刚性不足，坏账损失严重。对于应收账款,青岛金王集团应该采取各种措施来及时的催收。但是由于缺少必要的催收策略和手段，催收员工工作主动性、积极性不高,导致应收账款的回收速度缓慢。有时在收款无望的情况下,使用法律武器,由法院强制执行决定,但法院执法是困难的,收款难,公司经常花了诉讼费用,获得一纸胜诉判决书。而应收账款只能收回一小部分,甚至全部无法收回。
有些会计人员不熟悉销售业务，只是在被动的记账，对应收账款的发生、损失、收回等方面缺乏了解，不及时提交相关部门进行信息采集，信息反馈不及时、风险控制、会计监督已成为“空话”。应收账款核算和管理上的错报和漏报回款，造成账目和实际情况脱节。
4改进青岛金王集团应收账款管理方案的建议
4.1 加强客户信用管理
为使青岛金王集团的客户信用管理制度更加完善，应该从销售过程、实施细节、管理环节以及合同过程四方面着手改进。现整理具体过程如下图4-1所示：
图4-1 客户信用管理流程
由图4-1可以清晰易懂的看出对客户实施管理的具体过程，在每一环节都设有相应的处理方案，这样可以有效的控制与监督客户，避免因对客户考察不周而给公司带来的不必要的麻烦。
4.2全面核算应收账款的成本
应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但青岛金王集团要控制应收账款的风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，就要全面的核算应收账款的成本[14]。
企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。不仅如此，应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。金王集团要充分认识和估算应收账款下列三项成本：机会成本。应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占有率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要
的资金与市场资金成本率之积，便可得出应收账款的机会成本。
管理成本。企业对应收账款的全程管理所耗费的开支。主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的纪录费用，收账过程支出的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
坏账成本。因应收账款存在无法收回的可能性，所以就会给债券企业带来呆账坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。
青岛金王集团通过对以上三项成本的严格估算，从而降低了投资风险，使坏账损失控制在一个较小的范围内。积极清理旧的，严格防止新的坏账，将应收账款的损失从源头控制。
4.3建立坏账准备金制度
建立坏账准备金制度，提高青岛金王集团承担坏账风险的能力。商业信用的存在必然带来债务损失，这是市场经济中不可忽视的一个现实问题。青岛金王集团遵循保守主义的原则，提前估计坏账损失的可能性，并积极建立坏账准备制度。
因此，在资产负债表中反映的应收账款的可变现净值，应收账款资金实际使用接近实际的资金，避免企业虚增利润，清除应收账款的虚假陈述，加速资金周转，提高青岛王集团承担坏账风险的能力，更好地利用市场经济发展的要求，促进青岛金王集团应收账款及时处理，以防止潜在的损失和债务的发生。
4.4充分发挥会计监督作用
应收账款的金额和回收期限是否是真实的，这与青岛金王集团的资金流动性和企业的生产决策有关。因此，为了保持资金的安全运行，应收账款应严格执行内部控制制度[15]。同时，各部门要相互监督、相互促进，充分发挥会计监督的作用。
首先,成功的控制最重要的因素是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱系统的功能。必须把个人的能力、经验和可靠性的不同,分别给予他们相应的权利、责任和义务。责任意味着它可以跟踪任何行动尽可能这结果是与个人相联系。将责任固定下来,但也对员工的心理造成影响和起到督促作用,促使员工必须小心和注意工作效率,从源头解决无功不配合的问题。
其次，及时掌握应收账款的变化。应收账款应形成后,负责人应定期与债务方对账,掌握客户的动态,尤其是账户必须及时检查,请签单,和盖公章确认,以防止清欠人员与债务人员恶意串通,故意拖欠催款和付款,定期债务确认应收账款的金额，也是最终通过法律
手段保护债权人权利的起码要求。
最后,经常进行账龄分析。一般来说,应收账款拖欠的时间越长,催收的难度就越大,成为坏账的可能性较高。所以应该密切关注应收账款的回收状况,根据时间的长度,拖欠金额的大小排队,通过分析原因,估计损失的潜在风险,正确的衡量应收账款价值,还应制定应收账款占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期,流动性是否处于正常水平。青岛金王集团可以通过该项指标，评估取得的成就和不足,修订信贷条件,提高青岛王集团资本周转率。
结论
随着经济全球化的发展,国际和国内市场加速到一个统一的大市场。市场竞争变得越来越激烈,通常呈现买方市场的特征。企业作为一个以盈利为目的的经济组织,为了扩大产品销售,有效刺激购买力,提高产品竞争力和市场份额,并最终增加企业的利润,企业在使用大量的商业信用销售,使信用交易逐渐取代传统的交易模式,企业应收账款成为不可避免的。然而,公司使用信用销售,虽然账面能够形成大量的收入,但应收账款实际上能够收回的金额由于缺乏内部控制和缺乏执行,也由于买方市场,有限的销售渠道和激烈的竞争,应收账款的管理问题已经非常严重。
我们使用应收账款的概念,并提出了应收账款管理中存在的问题,对这些问题的研究,主要分析如下：
青岛金王集团应收账款拖欠问题较为严重，严重的账款拖欠问题会加剧呆账坏账的增长，从而损失资金，使企业的资金现在无法正常使用，最坏的结果导致企业因资金周转不灵而破产。针对这一问题，企业应制定相关的规章制度，如加强应收账款成本的全面核算和客户信用管理制度，从根源上解决应收账款拖欠的问题。企业各部门职责划分不清，也会间接导致应收账款回收困难的问题。应充分发挥会计监督作用。会计监督可以帮助企业结合各个部门，使各部门各司其职，从而有效率的完成应收账款的提醒与催收等工作，而坏账准备金制度可以减少坏账损失，从而减少企业的损失。最后，青岛金王集团在实际经营中运用相关政策，从以上方面入手，相信会有所成效。
致谢
本论文是在我的指导老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。从课题的选择到论文的最终完成，老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持，老师为人随和热情，治学严谨细心，虽身负教学、科研重任，仍多次询问我的研究进程，为我指点迷津，帮助我开拓研究思路，精心点拨，热忱鼓励。老师深厚的学术素养、严谨的治学精神和一丝不苟的工作作风使我终生受益，在此表示真诚地感谢。
感谢在大学阶段给我授课的各位教师们，没有您们专业知识的讲授，就没有这篇文章的完成，再次深表谢意!
感谢本论文所借鉴的主要参考著作的专家学者们，您们的著作为我的论文提供了重要的参考价值和理论依据。
感谢学校的教师和领导，是您们对我工作的支持和理解才使我顺利地完成学业，在此谨向您们表示诚挚的谢意!
最后，感谢我的家人，是他们为我提供了大量物质上的帮助和精神上的鼓励。
在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意！
最后对我大学四年的老师表达最真诚的祝福，祝他们身体健康、工作顺利，在这里道一声：辛苦了老师，谢谢你们！
参考文献
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XXXX有限公司应收账款管理制度 一、总则 第一条：本制度内的应收账款是指公司在正常的经营活动中，公司的工程经过双方确认工程量，且按照合同客户方应该付款，但由于种种原因没有付款所形成的往来款项。 第二条：根据合同规定，客户应该预付工程款的，且已实际付款形成的预收工程款，也纳入本制度管理。 第三条：应收票据管理也适用本制度。 第四条：应收账款管理的基本目标是支持公司营销活动，降低公司应收账款的投资损失和管理成本，最大限度提高公司的经济效益。 二、应收账款管理的职责 第一条：公司的应收账款管理分别由总经理、财务部、销售部、工程部、法务部负责，各部门各司其职，分别对应收账款管理活动中不同的职能负责。 第二条：总经理的职责 1、总经理对公司应收账款管理付全部责任。 2、负责审批具体客户的收账方针和策略。 3、负责指导、监督各个职责部门在应收账款管理活动中的相关工作。。 第三条：财务部的职责 1、财务部负责应收账款的核算工作，应该在应收账款发生之日或应该确认之日及时准确地确认应收账款。预收账款发生后，及时组织收款并进行会计核算。 2、财务部负责组织应收账款对账工作，应该根据实际情况定期或不定期和客户财务部核对往来款项，并取得客户对往来账户发生额、余额的书面认可。 3、对账工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定，一般应该不少于半年一次。 4、财务部负责配合具体收款手续的办理，在销售部和客户达成付款一致意见后，财务部可以配合销售部
到客户方完成收款工作。特殊情况下，销售部可以代替财务部办理收款手续，但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转账支票、银行汇款的方式下才可以代替，且事后收款的工作结果必须得到财务部的认可。 5、财务部要定期对应收账款进行账龄分析，督促各责任部门按时回收工程款。 6、财务部负责编制应收账款催收通知书，交业务人员、项目经理进行账款催收。 7、对经过长期催收，确实没有回收可能性的应收账款，财务部负责组织材料申报核销，所涉相关部门应全力配合。 8、应收账款经批准核销后，财务部应该设立专门的登记簿登记已核销的应收账款，并且要定期检查，如果日后法务部通过司法程序能够回收，应该及时回收。 9、财务部负责公司应收账款的信用管理，负责公司信用标准、信用条件的制定，负责审查客户的信用条件、销售部的信用调查报告和给客户信用额度的最终审定。 10、财务部要主动和客户方财务部门建立联系（销售部在项目交接时要告知客户财务信息），必要时协助收款。 第四条：销售部的职责 1、负责和客户协调，解决应收账款回收过程中出现的矛盾，对账款的回收承担最终责任。 2、在项目生产期间，施工员为主要的收款责任人，销售人员负责协助。项目结束后，在没有工程质量纠纷等条件下，工程尾款的回收由销售部负责。如果有工程质量纠纷等情况下，由工程部责解决纠纷，销售部协助，纠纷解决后销售部负责收取甲乙双方确认的工程尾款。 3、销售部在合同签订后，应该弄清楚客户工程款付款程序、不同部门在收款工作中所承担的责任，主要负责人，联系方式等内容并交销售内务主管及法务部登记备案，以便公司的相关部门对口开展工作，保证工程款的按时回收。 4、销售部负责按照规定在合同签订前对项目开展信用调查，提交信用调查报告，并将报告提交至法务部，法务部有权根据该项目收款难易程度进行项目评估并对拟签订合同条款进行调整，销售部应配合法务部与客户就合同条款协商达成一致意见，降低公司回款风险。 第五条：施工员职责 1、施工员负责和客户方协商确认工作量，每月经过甲方、乙方和监理公司确认的工程量结算书提交至工程部内务主管，工程部内务主管按如下程序分别依次将结算书提交给销售部、法务部、财务部、总经理进行审批，审批不合格的工程部内务主管应按要求让施工员重新提交，工程量结算书作为公司支付承包费的凭证资料之一。财务部根据工程量结算书确认工程收入和应收账款。 2、施工员在施工期间每月负责按照公司规定的进度款比例按进度向甲方催收进度款，具体比例年初由公司总经理确定。 3、项目结束后，施工员和甲方确认全部的工程量和全部的工程收入及已发货未完工的剩余材料清单，双方确认完毕后相关资料移交工程部内务主管，由工程部内务主管依次提交至销售部、法务部、财务部及总经理审核。工程款催收的责任也同时移交销售部。 4、项目生产期间发生的和甲方及其他部门之间的纠纷，由施工员及时报告工程部长负责处理，处理结果
会计案例分析报告_会计案例分析报告范文 关于麦科特公司造假问题的分析报告 随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度。由于市场的自发性，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚信危机愈演愈烈。 一、事件回顾 二、案例分析 1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善 3、通过这个事件我们应注意以下几点： (3)注册会计师在承接任何类型的审计业务时都应评估其风险。 根据《独立审计准则》的规定，注册会计师在承接业务时对必须评 估客户的经营风险和审计风险，没有能力做的业务应予以拒绝，不 要勉强地做。 (4)要注意防范和化解注册会计师及其助理人员的道德风险的。 事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任能力，但从另一方面讲，并非专业水平越高就越能能保证执业质量，还应 注意防范道德风险问题。 应收账款案例分析报告 一、公司概况 二、华迪计算机集团有限公司应收账款数据分析 (一)应收账款总体分析 根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大，由于华迪计算机集团有限公司从事的政府采购业务
主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马 上出库，所以可以考虑把存货排除。从2009年至2012年的所有月 份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一 个因素时应收账款对收入显著，但当把财务费用和收入进行显著性 检验时，其t值对应的p值分别为0.32和0.06均大于0.05，表示 对应收账款均不显著，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面 是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是 间接影响。本文选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账 款进行基本分析。 华迪计算机集团有限公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2009年的270万至2012年末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，而且 应收账款的增长率在2010年低于主营业务收入的增长率，而到 2012年其增长率大大高于主营业务收入的增长率，说明实现同样多 的收入将带来更多的应收账款。同时，近四年的应收账款增加额占 当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势，这些都说明销售收入 中的赊销比例大幅提高。 另外，财务费用近四年来环比增长率均超过1，2011年最高达到490%。这主要是由华迪计算机集团有限公司自2010年起开始向银行 申请应收账款质押贷款直接导致的，可见应收账款的增加会引起企 业成本费用的大幅增加，造成企业资金营运困难，同时由于华迪计 算机集团有限公司自身的特点导致不能把这种成本费 用向上游企业转移。这是因为华迪计算机集团有限公司的主要供货方是大型集团公司，他们有比较健全的管理制度，发货、付款均 严格按照合同执行，而且因为他们的客源充足，所以不会像小型企 业那样为了留住客户任意提供各种信用优惠条件。 从应收账款占总资产的比重来看，近四年均超过了50%，表明华 迪计算机集团有限公司的资产极不稳定，一旦出现长期难以收回的 账款或者发生坏账，企业将面临非常严峻的经营问题。 (二)下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析华迪计算机集团有限公司应收账款。
（七）应收账款管理制度 第一条赊销信用额度“授信”控制 1、若客户不是即时付现,而是采用信用赊购的销售时，业务员应先查阅该客 户的资料，过去是否有交易往来记录，信用状况怎样，并将有关资料报财务部。若为新客户，则由业务部门填妥客户资信调查表（包括客户登记卡、营业执照税务登记证、复印件、营业状况、财务状况、信用保证及抵押情况等），送信用评估组进行审核。 2、信用评估组接到业务部门资料后，应配合业务部门再调查落实客户资料， 然后根据搜集的资料进行整理分析，拟订客户授信额度及上限，最后报执行总裁和总裁审批。 3、若经授信部门评估，认为该客户信用不佳，应及时与业务部联系，讨论 是否接受此订单或合约。订单或合约则必须呈报执行总裁和总裁决定是否要求付现或提供保证和抵押担保。 4、若接受担保或保证条款时，由业务部门跟踪初审客户设定担保或保证的 各项手续（包括办妥经公证的抵押担保书或保证书，并经律师审核，同时在业务继续的前提下，该手续每年必须重新办理一次），然后将初审后的资料送授信部门再审核，若获通过则根据评估结果给予信用额度。若未通过则由授信部门决定是否再增加担保品或保证，或者要求款到付货。 5、客户合约或订单金额在信用额度以内，则签约或接受此订单，并按约定 条款发货。对于未办妥授信手续或超过授信总额的交易不得发货，必须经执行总裁和总裁特批后方能发货。 6、签订合同或接受订单时，其金额不得超过授信额度，超过时必须由业务
部门重新提供客户资料交由授信部门再审核其信用，决定是否增加额度。 额度的任何变更仍须经由授信部门再次评估审定。 7、与客户签约时，若累计的应收账款、应收票据及未兑现的其他银行票据 （支票、汇票等）已超过原订授信额度时，应停止发货或超过额度部分以现金、不可撤消信用证方式支付，或按本控制办法第5和第6条的规定办理。 8、部门在接获退票通知，或得知某客户已停业、财务危机等信息时，应立 刻调查核实，并通知仓库暂停发货，待证实无此事或确有此事而危机已解除后方能恢复正常发货。 9、在交易进行中，授信部门应视情节需要，随时机动会同业务部门对可能 有问题的客户进行状况调查，以决定拟采取的措施。 第二条信用限额权责及实施办法 1、目的：深入了解客户动态及发展，以期用适当的商品，以适当的数量和 价格，在适当的时期做适当的销售，达到完全回收，确保账款安全为目的。 2、方式： （1）每一交易客户或新客户均须完成信用调查表（附客户通知函），并经核定或核准信用限额后才准销售。 （2）信用限额的核定均须按（客户信用调查表）所列项目，逐一详细调查及正确填写，并经有关人员核签送业务部核准才生效。 （3）各项资料异动应及时修改，并作为调整（增加或减低）信用额度的依据。 但应检附最近六个月（分户卡副本）凭核。 （4）业务部经理及主办信用人须按权责逐一详细审核后才准签送。
电话交换机系统、门禁系统的维护服务合同 甲方：青岛金王集团有限公司 乙方： 乙方受甲方委托承揽青岛金王集团有限公司电话交换机系统、门禁系统设备的维护保养工程，以确保整个系统运行的稳定可靠。根据甲方有关要求，依据《中华人民共和国合同法》等相关法律法规，结合本项目的实际操作情况，双方在平等自愿原则的基础上协商一致达成如下维护协议： 一、系统概况： 1、系统名称：电话交换机系统、门禁系统 2、项目地址：山东省青岛市市南区香港中路18号福泰广场B 座F24、25、26；青岛市即墨市三里庄烟青一级路旁金王产业园 3、服务性质：质保期结束后的系统维护服务及技术支持 4、服务范围：负责系统设备的维护、保养、检修及紧急故障处理工作，确保整个系统的正常运行。 二、维护保养合同总金额： 合同总金额：人民币（大写：陆仟元/年），含税价。 三、甲乙双方的责任和义务： 1甲方的责任和义务： 1.1甲方发现系统有异常情况出现后，应及时通知乙方并详细说明故障现象和最后一次正常使用情况，以便于乙方根据故障现象进行相应的准备工作和开展维修服务工作。
1.2乙方在对系统进行维修及保养过程中，甲方为乙方提供必要的协调帮助和便利设施。维修完毕后，甲方及时派人进行检查和验收并在维修单据上签字确认。 1.3在维修保养过程中，甲方应给予乙方必要的协助工作，负责协调处理与其他部门以及所涉及的其他工种的配合事宜。 1.4甲方应根据合同条款及时支付乙方相应的维护保养费用。 2乙方的责任及义务： 2.1为系统正常运转提供技术支持和保障，确保系统的正常稳定运行。 2.2在系统设备正常使用的状态下，乙方定期到甲方现场进行设备的例行保养和检修，每月至少一次，全年总计不得低于十二次。 2.3乙方应向甲方提供完整的维护保养记录和相关设备维修资料。 2.4乙方维护保养期间，必须遵守甲方的规章制度及安全环境等各项规定，最大限度的减少对甲方工作环境的影响。 2.5系统在平时使用过程中出现故障，乙方应在接到甲方正式通知后及时响应，维修响应时间为2小时，如出现设备损坏，当时无法修复，乙方需提供替代设备，并保证在个工作日内使系统恢复正常运行，若因设备硬件问题不能立即解决，需要在24小时内制定出维修方案并及时将方案书面递交甲方。 2.6如出现设备维修更换零部件或更换设备时，乙方提供的设备和材料应经过甲方验收合格后方能用于维护和检修。更换零部件及设
企业应收账款管理办法 (一)规章概述 企业应收账款是指企业在赊销、提供劳务后应得收入，或者其他应收款项。它是企业流动资产的组成部分，在企业与欠款人之间形成债权债务关系。制定企业账款管理办法的目的是要保证及时回收资金，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失。 (二)主要内容 企业应收账款管理办法主要内容应当包括:应收账款的登记、管理;收款办法;问题账款的处理;呆账死账的列销以及在收款过程中的奖励制度等。 (三)制作要求 制定该办法应当注意的问题包括: 1(明确催收应收账款应当以国家相关的法律法规和财务规章为依据，制定具体的切实可行的措施，保障企业资金及时回收。 2(要结合本企业的实际情况，明确应收账款的责任人。在奖励方面要具体、具有操作性。 3(要注意诉讼时效，防止超过诉讼时效而导致债权主张不能得到支持。 (四)范本 ______公司应收账款管理办法 年月日发布( )财字第号 1(总则 1(1为加强对公司资金的管理，及时回收账款，制定本办法。 1(2各部门要定期检查销货收入资金回笼情况，对没有及时回收之货款，要登记造册，安排专人催欠。 2(应收款的范围
应收款包括应收账款、应收票据、其他应收款项和预付账款。 3(管理部门 应收账款的管理部门为财务部。 4(信誉调查 4(1赊销商品前，销售人员应对客户作信用调查，并报告销售主管。赊销金额在____万元以上的，应由总经理决定是否赊销。 4(2赊销产品时可以要求客户提供相应的担保。如果是财产抵押担保，对抵押物应当办理登记。 5(应收账款报告 5(1应收账款实行每月向主管经理报告一次制度。各单位于每月3日将上一个月的应收账款情况报财务部，由财务部汇总后报公司主管经理。 5(2应收账款报告的内容包括欠款单位、欠款数额、欠款时间、经办人、是否发出催债的书面通知等。 6(催款责任 6(1财务部对到期应收账款，应当书面通知该账款的经办人。由经办人负责催讨账款。 6(2经办人应当每旬向财务部报告一次催款情况。应收账款到账后，应当及时销账。 7(问题账款的处理 7(1对于欠账人赖账不还的，应当在诉讼时效期间内依据合同的规定向法院提起诉讼或者向仲裁委员会提起仲裁。采取法律手段催讨欠款的，由财务部提出方案，报公司经理会议决定。 7(2因经办人的责任导致应收账款超过诉讼时效而丧失胜诉权的，由经办人承担法律责任。
***公司应收账款管理制度 1、总则 1.1目的 为了进一步规范应收账款日常管理和健全客户信用管理制度，落实集团优化流程，构建企业竞争新优势，突出应收账款的精细化管理，有效促进资金安全，提高资金使用效率和效益，结合***集团发布的《广州***公司应收账款项指引》及《***公司应收账款客户评级》文件，经过梳理所有业务流程，特制定本制度。 1.2适用范围 本制度适用于我司因赊销业务产生的应收账款和公司经营中产生的各种债权（预付货款，其他应收款）。 2、应收账款管理专责小组 2.1应收账款管理专责小组的成立 为了明确岗位职责，使得各岗位分工明确，各司其职，进一步落实义务和责任，拟定以下人员为应收账款管理专责小组。 组长： 副组长： 组员： 组长为公司总经理，副组长为公司业务分管领导，组员为财务部负责人和各业务部门的负责人。 2.2应收账款管理专责小组的职责 组长负责准呆账、呆账、准坏账、坏账分类的最终批准和托收的授权及准呆账追收事项的执行批准。副组长负责监察所有组员对本管理制
度的执行力度，适时给予指导。财务部负责人则负责落实自身部门关于应收账款的核对，应收账款回收等工作。而业务部负责人负责落实关于与财务部门核对应收账款、与客户核对应收账款、催收应收账款的工作。 3、部门职责 3.1营销中心的拓展部、推广部、商超部、综合部是应收账款的第一责任人，应履行如下职责： ⑴负责与客户联系； ⑵负责与财务部门核对应收款项； ⑶负责与客户核对应收款项； ⑷负责应收款项的催收； ⑸妥善保存催收记录。 3.2财务部们在应收款项管理中，应履行如下职责： ⑴负责与营销中心业务部门核对应收款项； ⑵督促并配合业务部门与客户核对应收款项； ⑶负责监督和班里应收款项的资金回收。 4、客户信息档案 4.1营销中心拓展部、推广部、商超部、综合部负责收集客户信息资料，简历客户信息档案。 4.2拓展部、推广部、商超部、综合部的经理为客户信息档案的最终责任人。 4.3对收集的客户信息定期对客户的信用程度进行评定，以便确定信用额 度和赊账期限。 4.4业务人员应定期走访客户，在走访中根据所得信息资料重新评估客户
应收账款管理存在的问题及对策 ——A 公司应收账款案例分析 ◎文/林青应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个重大课题。 一、案例背景 （一）A 公司基本情况 A 公司90 年代末期由于受市场经济的影响，加之管理不到位，财务混乱，大量工程款收不回来，生产大幅度滑坡，陷入半停工状态，亏损严重，濒临破产边缘。2002 年末该公司拥有固定资产4000 万元，流动资金2000万元，职工600 余名，其中专业技术人员60 人，股东人数占全公司总数的三分之二，持股比例达到40％。2003 年实现收入2000 万元，利税120 万元。经过几年的努力，经营状况一路高攀，2008 年实现收入3000 万元，利税280 万元，公司收益大幅度提高，实现国家、集体、个人共赢。公司自改制以来采取了一系列有效措施，取得了可喜的成绩，特别是在财务管理方面更新观念，以经济效益为中心，开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效，但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方法，导致产生大量的呆账、坏账。 （二）A 公司应收账款的现状及形成原因 1. 应收账款的现状 根据调查，A 公司应收账款占流动资金的比重为50% 以上，远远高于发达国家20% 的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为阻碍经济运行的一大顽疾。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60% 以上。通过计算分析，应收账款账龄在1 个月以内占应收账款19%，账龄1 个月至1 年的占应收账款总额28%，一年以上的应收账款占21%，账龄三年以上的占32%，应收账款逐年增加，占流动资金比重逐年增大，应收账款平均收账期逐年增加，由2003 年的60 天至2008 年160 天。 2. 应收账款的成因 造成A 公司出现应收账款居高不下的主要原因有：一是供大于求的卖方市场竞争压力所致；二是制度不健全；三是合同签订及履行存在不足；四是应收账款日常管理措施不力；五是商业信用问题。 （三）A 公司应收账款存在的主要问题 1. 放松了对客户信用标准要求，盲目促销，直接造成了赊销收入比重大量增加，并导致坏账损失的大量增加。 2. 客户故意拖延付款期，导致公司应收账款平均收款期延长。 3. 没有制定积极收账政策，以按期收回应收账款，导致因收账措拖不力而发生了大量坏账，使公司蒙受损失。 4. 双方业务人员频繁的变动，加上销售方不能及时与赊购方核对账目，增加了一些本不应发生的坏账损失。 5. 没有制定合理的收账政策，一方面不能有效的控制坏账损失的发生，另外一方面也会因此使收账成本非正常的增加。
摘要 随着市场经济的大力发展，企业的安全持续的发展显得尤为重要。企业为了抢占市场份额在销售中产生大量的应收账款。如果大量的应收账款未及时收回,甚至发生坏账,则影响公司的正常生产经营活动。同时应收账款是公司的一项资金投放,长期占用了企业资金,延长企业经营周期,增加了其经营成本,从而严重影响其再生产能力。应收账款作为企业资金管理中的一项重要内容，其管理效果直接影响到企业营运资金的周转和经济效益,应收账款的管理对于企业的影响也逐步加深。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系仍不完备，信用管理体系仍在探索和建立之中，有关政策法律法规尚未出台，我国企业比起发达国家的应收账款管理已经滞后了许多。应收账款不仅影响企业的营运资金的周转和经济效益，更给企业带来潜在的风险。如何更有效地提高应收账款的管理,是目前我国很多企业面临的一个重要问题。对加强应收账款管理已经迫在眉睫。笔者以F公司为例，分析企业目前应收账款管理中存在的问题、原因以及解决措施。 关键词：应收账款，应收账款管理，财务管理 I
Abstract Along with market economy developing, enterprise's safety and sustainable development is particularly important. If a lot of accounts receivable did not recover in time, even happen, then the bad influence company normal production and operation activities. Meanwhile the account receivable is a capital on enterprise funds occupied, long-term business cycle, extension, increased its operating costs, thus seriously affect its reproduction capacity. Accounts receivable as enterprise capital management, one of the important contents that its management effect directly affect the enterprise working capital turnover and economic benefit, of the management of accounts receivable for the impact also gradually deepened. At present, our country social credit basis is relatively weak, social credit system is still incomplete, credit management system is still in exploration and built, the relevant policy laws and regulations, Chinese enterprises having not enacted than developed countries have receivable management lags behind a lot of. Accounts receivable not only affect the enterprise working capital turnover and economic benefits, the more brings to the enterprise of potential risks. How to more effectively improve the management of account receivable. It is current our country many enterprises facing an important problem. To strengthen the management of account receivable is imminent. The author F company as an example, the analysis enterprise currently existing in receivable management problems, causes and solutions. Key words:accounts receivable,accounts receivable management,financial management II
万科房地产应收帐款管理办法 1．目的：加强和规范集团各地产公司应收帐款的管理，加快销售房款的回收，降低资金占用，减少坏帐损失，防范财务风险。 2．范围：适用于集团内各地产公司所发生的销售应收帐款。 3．职责：总部财务管理部负责本规定的解释及修订；集团各地产公司销售部、财务部及相关责任部门负责具体实施。 4．方法与过程控制 4.1 管理原则 4.1.1 主动避免原则：在确定销售信用政策、销售付款方式及合同条款等方面充分考虑房款回收风险，尽量减少应收帐款的发生和占压的时间。 4.1.2 职责明晰原则：建立明晰的岗位责任制及清晰的工作流程，将销售、催收、按揭、统计及核算等应收帐款管理的各个工作环节落实到具体部门、落实到具体岗位、落实到具体人员。 4.1.3 及时催收原则：对应收帐款应定期统计、定期核对，对到期款项应及时进行催收，尽可能在最短时间内回笼资金。 4.1.4 有效保障原则：对未按期付款或还款的客户，应根据有关法律或合同规定采取不予办理入伙手续和房产证、收取违约金、及时移交法律程序等强有力的限制措施，从而有效保障应收帐款的回收。
4.2 职责划分 4.2.1 部门职责： 4.2.1.1各单位的销售部、客户事务部（以下统称销售业务部门）为应收帐款催收的直接责任机构，主要负责客户信用的审查、按揭资料的收集、销售楼款及逾期款的催收等。 4.2.1.2财务部为应收帐款催收的监督机构及间接责任机构，主要负责房款的收取、销售单据的开立、销售楼款的核算、应收帐款的分析及报送、应收帐款回收情况的动态跟踪等。 4.2.2 岗位职责： 各单位应根据销售及催收流程设置销售前台岗、客户事务岗、银行按揭岗、销售统计岗、应收帐款核算岗等五个岗位： 4.2.2.1销售前台岗：即为直接销售人员，负责对客户的资信考察、与客户签定楼宇认购书、催收首期款及一次性付款的全部楼款等。该岗位设于各单位销售部。 4.2.2.2客户事务岗：负责催收销售合同签定后的应收款项及督促客户备齐按揭资料等。该岗位设于各单位销售业务部门。 4.2.2.3银行按揭岗：负责向银行办理按揭手续并督促按揭放款的及时到帐。该岗位设于财务部或销售业务部门。 4.2.2.4销售统计岗：该岗位设于每个项目销售现场，负责记录、统计客户的付款情况，并及时督促销售前台岗向客户收款。该岗位设于销售部或财务部。 4.2.2.5应收帐款核算岗：负责对应收帐款的核算、分析及动态跟踪等。该岗位设于各单位财务部。 4.2.2.6各单位根据业务流程及人员设置情况，可对以上岗位再进行细分或合并，并可一人多岗，或一岗多人。 4.2.3 以上相关责任部门、责任岗位及责任人的考核应与应收帐款催收情况直接挂钩。
华南理工大学材料科学与工程学院 摘要 企业应收账款管理的基本理论包括:信用政策的制定, 应收账款成本的核算和应收账款的明细分类会计处理. XX公司的应收账款管理的现状及问题包括:一信用管理机制不健全和客户的信用状况不完善;二是XX公司债务处理方式比较单一以及处理技巧不够完善;三是的收账政策不完善和内部控制制度不严谨; 从两方面阐述了成因分析:一是企业自身的现实原因,包括企业风险意识淡薄片面追求数字效应, 企业存在短期行为急功近利, 内部控制制度不严监管不力;;二是外部环境的原因,包括来自国外同行业的压力和来自国内同行业的压力两方面. 解决应收账款管理中问题的对策和措施包括：一重视客户的信用调查和健全信用管理机制;二是多样化债务处理方式和完善处理技巧.三是完善收账政策和强化内部控制。这三方面也正是本文研究的主要内容。 关键词应收账款，信用调查，信用管理, 收账政策。 页脚内容I
华南理工大学材料科学与工程学院 Abstract The basic theories of accounts receivable in the business enterprise include: the establishment of the reputation policy, assessesing of the account receivable cost and Accountancy's processing of the accounts receivable detail classification. The present condition and the problem of the accounts receivable management in QQHE first Tool machine factory represents that first: the reputation policy is not sound and the customer's reputation is not perfect. second :the payment policy is not perfect and the payment skill is not scientific. Elaborate the cause analysis from three aspects .first is the realistic reason of the business enterprise ,Including the business enterprise risk consciousness is dim, Unilateral pursue the numerical effect, Short-term behavior of business enterprise is eager for quick success and instant benefit, The inner part control system is not strict, The management have no effect. The second is the exterior environment of reason, include to come from the pressure that the abroad goes together the industry and come from the pressure both side that the domestic goes together the industry. To resolve the accounts receivable management in counterplan and measures of problem, there are three aspect,Investigate while thereputation that values of the customer and the sound reputation 页脚内容II
应收账款管理办法 第一条为规范公司的应收账款管理，加速资金的回收，落实应收账款责任，特制定本制度。 1、本公司实行业务人员“销售收款全程负责”的考核办法，即每个业务员除了要完成自身的销售任务外，必须确保销售货款的及时、安全回笼。 2、分销业务原则上不得发生应收账款，坚持"款到发货"的原则。有特殊情况经销商需紧急用时，须经销售总监审核，总经理批准，方可发货。 3、原则上应收账款的收款期限为3个月之内，若销售代表于3个月之内收回应收账款，则全额计入销售业绩，若超过3个月，取消管理权并每月承担应收账款0.5%的处罚。 4、业务员在客户发生应收账款时，应将出库单和财务部开出的发票复印1份留存作为催收客户款项的证据。 5、发生应收账款时，财务部应详细记录应收账款的发生日期、合同号、销售代表、应收客户名称，且财务部每月打出应收账款清单，并注明以上信息。 6、若账款超过规定的日期仍没有收回，销售代表应向客户发出催款通知单，并附上发票及出库单复印件，填写后交财务审核确认，盖财务章后发与客户。 第二条以前年度应收账款管理 对于以前年度的应收账款，财务部会同销售部列出应收账款清单，注明账龄、客户、归属地区、销售代表、应收金额。 公司在计算本年度销售代表奖金时，应考虑销售代表上年年底之前发生的应收账款的收回情况，若销售代表不能收回，先扣奖金的50%，若账款能在三个月内收回的，则另50%发放，超过三个月未收回的，则另50%不予发放。 以前年度应收账款应分至各个地区，由地区经理负责催收，超过1年以上的应收账款收回，公司给与收回该款的区域经理和销售代表以奖励。 第三条应收账款监督 1、财务部门根据销售回款及发货情况整理出《应收账款控制表》送业务人员及有关部门。 2、销售部门接到财务部门送来的《应收账款控制表》，督促业务人员及时收款。对于旧帐未还、新账又欠的销售业务必须进行严格的把关。 3、业务人员接到财务部门提交的《应收账款控制表》，依照有关合同规定，迅速落实相关的收款措施。如果发现账单中有不属于本人的应收账款，应当尽速通知销售、财务部门更正。对于一时难以收取的账款，业务人员必须与付款单位办理签认手续，以维护本公司的合法权益。 四、有问题应收账款的处理 1、有下列情形之一的逾期应收账款，视为有问题应收账款：因销货发生的应收账款，订立销售合同的，自合同约定收款期限满后一个月尚未收回；未订立销售合同的，自发票开具之日起，超过一个月尚未收回。
应收账款管理案例 案例三应收账款管理案例 一、教学目的 通过国际货运天津飞力代理有限公司运费的管理案例分析，深入理解应收账款的意义, 熟悉应收账款内部控制制度，掌握应收账款信用政策的内容融和决策原理。 二、案例资料 国际货运天津飞力代理有限公司运费的管理 天津飞力国际货运代理有限公司是在天津口岸建立的以经营国际货运代理为主业的国有大型专业化公司，是国家对外贸易经济合作部正式批准的国家级货运代理企业。公司实力雄厚，经营业绩优秀。截止到2001年底，公司拥有资产73 182万元，场站和库房面积36万平方米，各类集卡运输车200余部，其中进口车型白余部，总运力达5 937吨。2001年度公司主营业务收入净额18 920万元，比上一年增长11%，营业利润1 102万元，比上一年增长61 %,两项指标连续保持了强劲的增长势头。 企业的生命在于不断的发展，公司的资产得到很高效率的应用，成为企业赢利的根本保障。2001年度公司资产周转率为87%。公司经营的特点决定公司资产中很大部分是应收运费，因此，运费管理一直是公司一项非常重要的工作，运费回收的好坏直接影响到企业的经济效益。为了加强运费管理工作，规范各业务步骤，确保做到从业务单证流转开始到财务收回运费等各个环节规范化、制度化，层层都有保证运费回收的措施，堵住运费回收的漏洞，保证运费“核算正确，收取及时”，提高运费回收率。为此，公司特制定运费管理办法如下： （一）运费管理的原则 （1）揽货、运输都是为了收取运费，实现企业效益，只有收到运费才能有经济效益。为此，对没有把握收到运费的货坚决不承揽、不运输。（2）确立“谁揽货、谁经营，谁承担运费 收取的最终责任”的原则，确保运费收取责任落实到人。（3）认真贯彻“见款放单，见款放货” 的原则，同时建立客户信用等级制度，与有关单位合作，执行多种灵活、安全的收付制度， 达到既多揽货，乂安全收回运费的目的。（4）明确各职责分工，严格工作程序，建立揽货 （运 输）、审核、收费、催收、考核的工作流程，规范运费单证操作，统一运费资料统计口径，实行 运费回收目标管理，建立运费收取跟踪制度，将运费回收率与各部门、个人经济效益挂钩，定期 检查，分析运费回收情况和存在的问题，以达到及时地、完整地收取运费的目的。
**公司应收账款管理制度 1 目的 为保证公司最大限度占领市场，同时以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险，并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中、事后控制程序，特制定本办法。 2 适用范围 本公司对客户销售产品所产生的应收账款处理，均依照本规定进行管理。 3 职责 财务部负责应收账款核算，对应收账款进行分析，对主要配套客户定期对账，业务部门负责建立客户档案，负责维修客户往来账的核对和向财务提供所需数据。 4 具体内容 4．1客户资信管理制度 客户档案的建立由业务部门完成，客户信息档案包括：客户基础资料、信用等级、业务状况、交易现状等。 信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，它包括配件部制订的《经销商信用管理办法》和销售部制订的《配套信用管理办法》。 4.2应收账款形成与核算 4．2．1制订销售订单 根据《订单管理办法》，销售部合同管理员接到业务员需货传真或电话通知，在确定可以供货的情况下，根据用户需求编制销售订单。 4.2.2制发货单 根据销售部制订的《发货流程管理制度》，销售部合同管理员将订单依次交财务人员和销售主管领导审核、签字，在欠款额小于规定额度（配套单位和有铺底的维修用户）或有足够余额（一般用户，款到发货）情况下通知销售制票员开具《发货清单》。其中： 延伸库发货管理遵照销售部制订的《延伸库管理办法》，由销售制票员制《远程仓库调拔单》。 零杂件让售遵照公司《物资让售管理制度》。销售部合同管理员根据用户需求编制销售订单，销售主管签字，产销计划部确认，财务部对价格进行审核后，由产销计划部开具《销售清单》。
应收账款管理办法 第一章总则 第一条为加强公司应收账款管理、明确应收账款管理职责、规范应收账款管理流程、提高应收账款周转效率、防范财务风险，制定本办法。 第二条本办法所称应收账款是指在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。 第三条应收账款管理主要遵循以下基本原则： （一）“谁主管、谁负责”的原则 （二）分类管理、突出重点的原则 （三）总量控制、过程管理的原则 （四）边界管控、防范风险的原则 第二章职责与权限 第四条应收账款管理职责分工： （一）集团负责年度应收账款预算方案的审批，负责大额应收账款坏账核销的审批。 （二）总经理办公会负责组织制订年度应收账款预算方案，审定预算边界管控目标，审批应收账款信用政策及额度，负责组织开展应收账款的各项日常管理工作，审议应收账款绩效考核及责任追究意见。 （三）市场开发部是应收账款总额控制、信用管理及风险防范的直接责任部门，负责客户信息的收集与反馈，拟定企业年度客户信用政策，建立客户信用档案，进行客户信用评估，执行客户信用政策，持续跟踪评价客户信用状况并及时调整信用政策。负责应收账款与客户的对账管理，应收账款的催收、清账。对销售合同支付条款履行情况进行跟踪督促、账龄核对。 （四）财务管理部是应收账款总额控制风险防范的管理部门。负责组织编制年度应收账款预算方案，制订年度预算边界管控目标。参与公司年度信用政策的制订与客户授信决策过程。负责应收账款的日常核算、负责应收账款的预警提示、分析评价。督促销售部门及时清账、协助销售部门与客户对账、及时． 处理对账差异。 （五）企业管理部是应收账款法律风险的管理部门。负责管理、审核销售合同，处理应收账款相关法律事务。参与公司年度信用政策的制定与客户授信决策过程，参与重大销售合同的谈判起草工作，核准重大合同信用政策。 负责起草制订应收账款绩效考核及责任追究制度，对应收账款的控制结果提出绩效考核及责任追究意见。 （六）审计监察部是应收账款总额控制及风险防范的监督部门，负责监督检查应收账款管理相关制度的建立与执行情况。 第三章预算管理 第五条根据年度销售业务预算，结合市场、行业特点和应收账款情况，制定
本科毕业论文 院系：财经学院 专业：会计学 班级： 10会本4班 学号： 110508436 作者：晁玥 指导教师：秦国华 完成时间：年月 企业应收帐款及典型案例分析的研究
10会本4 晁玥 摘要：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的 部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文主要分析我国中小企业应收账款的现状及问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。 关键词：中小企业应收账款财务管理 目录
第一章前言……………………………………………………………………………１ 第二章应收账款的概述………………………………………………………………２ 2.1 应收账款的定义……………………………………………………………………２ 2.2 企业应收账款的现状………………………………………………………………２ 2.3 企业应收账款存在的问题……………………………………………………………２ 2.4 有利于改善企业应收账款的建议对策………………………………………………２ 第三章宏达企业应收账款的研究分析……………………………………………………３ 3.1 基本情况………………………………………………………………………………３ 3.1.1案例分析………………………………………………………………………………３ 3.1．2…………………………………………………………………………………………３ 3.1．3…………………………………………………………………………………………３ 第四章总结…………………………………………………………………………………４ 结束语………………………………………………………………………………………５ 参考文献……………………………………………………………………………………６ 第一章前言 本文通过介绍中小企业应收账款管理的问题及产生问题的原因，从而针对所出现的问题提出管理建议。加强中小企业应收账款管理，应正确衡量信用，搞好应收账款回收。对于不断加强中小企业应收账款管理方面，我们可以对赊销额度实施控制，设立专门的应收账款管理部门，完善对销售人员的奖惩制度，在一定情况下，缩短账龄，建立科学合理的催收制度，谨慎的选择结算方式，加强对客户的信用度的管理和客户清理，及时了解客户的经营情况，制定合理有效的信用政策，加强应收账款的事前、事中、事后的管理。这样我们才能降低中小企业的应收账款风险，提高中小企业的资金周转率。 第二章应收账款概述 2.1 应收账款的概述 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款也可以理解为企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。