审计学原理串讲复习资料
一题型及分值分布
1. 单选题 20题（20×1 =20分）
2. 双选题 6题（6×2=12分）
3. 多选题 6题（6×2=12分）
4. 判断改错 10题（10×2=20分）
5. 简答题 4题（4×6分=24分）
6. 实务题 1题（1×12分=12分）
二复习与答题技巧的说明
1.题型1-4考察的是要熟悉教材的知识点内容。
2.题型5-6是要对相关的知识要点进行背诵记忆
3.注意双选题是有两个正确的选项，判断题是判断正确得1分，修改正确得满分两分。一般情况下，判断题总有一个是正确的，也只有一个是正确的，所以大家
4.简答题是要答出要点，不必要长篇大论，当然即使答不出来也不能留空白。
5. 实务题为课本中的题（下面最后一个知识点中有说明）
三考试重点内容
第一章概论
第一节审计的概念与审计的特点
1.世界上第一位社会审计人员查尔斯斯内尔（Charles Snell）于1721年受英国议会的委托负责清查南海公司破产事件。（注意下画线内容）P1
2.世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。P1
3.所有权与经营权的分离是审计产生和发展的必要前提。P2
4.在审计实务中，审计工作必须由审计授权人或委托人、被审计人及审计人构成。我们把资源财产所有人称为审计授权人或委托人（第三关系人），资源财
产经管人称为被审计人（第二关系人），审计的机构和注册会计师称为审计人（第一关系人）。这三方面所构
成的关系称为审计关系 P2
5.按照审计目的分类，可分为财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计。P12
6.审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段，即账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。P16
7.账项基础审计阶段，由于当时审计工作主要目标是查错防弊，比较注意凭证、账簿、报表的详细审查，比较费时费力。P17
8.制度基础审计的基本流程主要包括几个方面的环节：（简答题）P25
①了解内部控制制度，并予以描述；
②内部控制制度的初步评价；
③符合性测试
④符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容
⑤实质性测试
⑥撰写审计报告
9.我国CPA设计的审计模型（简答题）P28
①销售和收款循环
②购货和付款循环
③生产循环
④筹资与投资循环
⑤货币资金循环
10.内部控制的产生与发展促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。P29
11.进行审计测试（简答）P31（简述符合性测试和实质性测试）
①符合性测试。符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效（即效果好坏）而实施的审计程序。其目的在于验证准备信赖的内部控制制度
是否有效，并根据测试结果确定或修正实质性测试的程序。
②实质性测试。实质性测试是根据通过符合性测试所确定的审计程序对账户余额的检查和评价。其目的在于，通过对账户余额的检查，获取有关经济业务及
入帐金额是否合理、合法、正确、有效的直接证据。
13.注册会计师在美国称为注册公共会计，Certified Public Accountant,即CPA;英国称为特许会计师，Chartered Accountant;在日本、韩国称为公认会计师。P37
第二章审计规范与审计准则
14.中国注册会计师的职业规范体系包括独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则、职业后续教育准则。P45
15.世界上最早出现的审计准则是美国的审计准则。P46
16.审计目标决定审计准则，制定与实施审计准则是为了实现审计目标。P54
17.审计准则与审计程序的关系。P54
①审计准则比审计程序处于更高层次。
②审计准则具有广泛的实用性和较强的稳定性，适用于每项审计业务。
③注册会计师在执行审计业务时，根据其专业判断，可确定使用或不使用某种审计程序。但却不能自由决定是否遵守审计准则的要求。
18.独立审计准则的作用。（简答题）P56
①独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证。
②独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益。
③独立审计准则有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南。
④独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。
19.中国注册会计师独立审计准则体系由以下三个层次组成：P57
①独立审计基本准则（第一层次）
②独立审计具体准则与独立审计实务公告。（第二层次）
③执业规范指南（第三层次）
20.独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的。P58
21.独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的。P58
22.从权威讲，第一、第二层次的准则属于法定要求，第三层次的准则不具有强制性。P58
23.按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整、保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。P60
24.职业道德准则共包括七章三十二条，即总则、一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任，以及附则等。P66
25.独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个最重要的概念。P66
26.我国规定，执业会员接受职业后续教育的时间3年累计不得少于180学时。P71
第三章审计目标与审计计划
27.审计的对象（审计的对象是无所不包，要理解课本上的两段话）P75
①被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动
②被审计单位的会计资料及其相关资料
28.注册会计师的审计意见通常应当包括以下两方面的主要内容：P83
①合法性
②公允性
29.公允反映是指会计报表的编制符合下列条件：（简答题）P83
①会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况。
②影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露。
③会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总。
④按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。
30.管理当局对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定：（简答题）P85
①存在或发生的认定
②完整性的认定
③权利和义务认定
④估价和分摊认定
⑤表达与披露的认定
31.对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计，如收付实现制基础、计税基础、其他特殊编制基础。P88
33.注册会计师将重要性的初步判断分配于各项目可以考虑以下几个因素：P103
①金额大小
②项目可容忍的错误程度
③审计成本
34.重要性水平与审计证据之间成反向关系。(重要性水平不同于重要性的项目，重要性水平越低就是要使出错的金额越小，如为保证存货帐户错报或漏报不超过1万元比错报或漏报不超过2万元收集的审计证据要多)P107
35.审计风险是指会计报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。P108
36.重要性与审计风险之间成反向关系。P108
37.分析风险与证据之间的关系
①期望风险与审计证据是反比关系
②固有风险与审计证据成正比关系
③控制风险与审计证据也成正比关系
④检查风险与审计证据成反比关系
38.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。P116
第四章审计证据与审计工作底稿
39.审计证据可分为以下两类：①真实证据②不真实证据123
40.不真实证据又可进一步分为不实证据、篡改证据和伪证124。
41.不实证据是指无意识地夸大、缩小、歪曲经济活动的证据。124
42.篡改证据是指当事人用作弊手段、蓄意改动或歪曲经济业务凭证的证据。124
43.伪造证据（简称伪证）是指根本没有发生该项证据所指经济业务情况下，用作伪手法伪造凭证，以及在审计过程中碰到的虚假证词或书面证明。124
44.审计证据可按不同形态分为以下七类：P124
①实物证据
②书面证据
③计算证据
④言词证据
⑤询证证据
⑥观察证据
⑦环境证据
45.审计证据与证明力的关系 P128
①注册会计师亲身经历所取得的证据比注册会计师间接取得证据的证明力要强
②注册会计师向独立的第三方询证而获得的证据比从企业内部询证所获得的证据证明力要强；
③审核外来凭证所获得的证据比审核内部凭证所获得的证据证明力强
④实物证据比书面证据证明力要强，书面证据比口头证据证明力要强
⑤直接证据比间接证据证明力要强
⑥一个健全的内部控制制度下产生的审计证据要比在内部控制较差的情况下产生的审计证据证明力要强
⑦从多个来源取得的证据比单一来源取得的证据证明力要强。
46.审计证据证明力的形成过程中有以下三种形态：P129
①第一种形态是潜在证明力
②第二种形态是现实证明力
③第三钟形态是充分证明力
47.审计证据的有效性包括相关性、重要性和可靠性三个特征。P131
48.为了取得充分的证据，注册会计师必须依据下列一些因素进行判断。P133
①被审事项发生差错的可能性
②内部控制制度的有效性
③重点项目
④代表性项目
49.审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿三类。P136
50.在审计实务中，审计工作底稿的勾稽关系主要包括以下四个方面：（简答题）P141
①同一会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系。
②相关会计报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系。
③各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡之间的勾稽关系
④各会计报表项目审计工作底稿与被审计单位未审计会计报表之间的勾稽关系。
51.审计工作底稿的复核：应当实行项目负责人、部门经理或总审核人、主任会计师或合伙人的三级复核。P145
第五章审计方法
52.审计方法体系：（P167,图5-1）
①审计的一般方法
②审计的测试方法
③审查书面资料方法
④核实有关资料方法
⑤分析有关资料方法
⑥电算化审计方法
53.一般方法顺查法逆查法详查法抽查法。167
54.顺查法也叫正查法，它是按照会计的处理程序，顺次进行审核检查的一种审计方法。P167
55.出现下列情况之一时，注册会计师可以不进行符合性测试：P175
①相关内部控制不存在
②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行。
③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量.
56.控制风险可以被评价为高水平，也可以被评价为低水平。P176
57.注册会计师只有在确认以下事项的前提下，才能将控制风险评价为高水平：P176
①控制政策和程序与管理当局认定不相关；
②控制政策和程序无效
③取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。
58.注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平：P176
①控制政策和程序与管理当局认定相关
②通过符合性测试已经获得证据证明内部控制有效。
59.符合性测试和实质性测试的区别P180
①测试目的不同
②测试对象不同
③评价依据不同
④测试方法不同
⑤测试时间不同
⑥测试程序的必然程度不同
60.盘点法一般可分为直接盘点法和监督盘点法两种方法（不少同学容易答直接和间接）P191
61.所谓“真账假做”，就是会计核算反映的内容是真实的经济业务事项，但不按有关会计法规、制度、准则正确核算。P209
62.所谓“假账真做”，是指会计核算方法虽然“规范”，但反映的经济业务事项内容却不真实。P209
63.所谓“假账假做”，就是会计核算反映的经济业务事项，内容既不真实，核算方法又越轨，其性质严重，不可低估。P209
第六章内部控制与审计测试
64.内部控制结构具体包括以下三个要素：P220
①控制环境
②会计制度
③控制程序
65.在内部控制实践中，控制活动的形式一般可分为以下四类：P222
②信息处理
③实物控制
④职责分离
66.控制自我评估是指公司管理层和员工在专题讨论中，共同对公司内部为实现目标、控制风险而进行内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估的方法。P224
67.内部控制的目标（两种对比掌握）P225
A.内部控制的财务目标
①保证业务活动按照适当的授权进行
②保证所有交易和事项正确反映
③保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权
④保证账面资产与实存资产定期核对相符。
B.内部控制的非财务目标
①提高经营效率与经济效益
②确保管理当局制定的政策得以遵守
③保证遵守国家有关法律、法规的规定等。
68.确定内部控制制度的设计及其执行的有效性（效果）是符合性测试的实质（本质要求）。P234
69.符合性测试的种类和程序（简答题）P235
A.在主要证实法下，注册会计师可能执行“同步符合性测试”及“追加符合性测试”，在较低的控制风险估计水平法下，注册会计师必须执行“计划符合性测试”。
B.符合性测试的程序：检查交易和事项的凭证；询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；重新执行相关内部控制程序。
70.符合性测试的时间：一般而言，符合性测试的大多数工作是在期中进行的。P238
第七章销售与收款循环审计（略）
第八章购货与付款循环审计
71.A. 销售与收款循环的主要内容
①接受客户订单
②批准赊销信用
③按销售单供货
④按销售单装运货物
销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：
①客户订货单
②销售单
③发运凭证
④销售发票
B.购货与付款循环的主要内容：P303
①填写请购单
②编制订购单
③商品验收入库
④储存商品
购货与付款循环所涉及的主要凭据和会计记录有以下几种：
①请购单
②订购单
③验收单
③卖方发票
72.注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期： P281
①一是发票开具日期或者收款日期。发票开具日期是指开具增值税专用发票或普通发票的日期。
②二是记账日期。记账日期是指被审计单位确认主营业务收入实现，并将该笔经济业务记入主营业务收
入账户的日期
③三是发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。发货日期是指仓库开具出库单并发出库存商品的日期。
①以账簿记录为起点。
②以销售发票为起点
③以发运凭证为起点
74.询证函要由注册会计师寄发。P289
75.函证方式可以分为肯定式函证和否定式函证两种。P289
76.如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些。P291
77.发函的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间。P291
78.失控现状与舞弊行为：P308
购货与付款业务失控的常见情形主要有盲目采购，缺乏严格的计划和审批；采购人员收受客户贿赂；货物的采购、储存、使用人又担任账务的记录工作，绕过验单；付款审批人和付款执行人同时办理寻求供应商和索价业务；采购与付款业务凭证流转不畅通，随意性大，无人管理；结算账户记录不全，对应关系不明，债权债务混淆，账情不清；大量结欠应付款项，长期挂账等。
79.对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：
①长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；
②由于技术进步等原因，已不可能使用固定资产；
③虽然固定资产尚可使用但使用后产生大量不合格的固定资产；
④已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
⑤其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
第九章生产循环审计
80.企业为虚增减利润或者说是为了搞虚盈实亏、虚亏实盈，除调节收入以外，大量的手法是调节成本费用。P332
81.存货内部控制制度是企业整个内部控制制度中的重点内容和中心环节。P345
82.存货的内部控制包括两大系统：一是对存货的实物流转记录和程序控制；二是对价值流转记录和程序的控制。P345
第十章筹资与投资循环审计
83. 筹资与投资循环的审计风险较大，应当予以关注。P364
84.筹资所涉及的主要业务活动：P365
①审批授权
②签订合同或协议
③计算利息或股利
④偿还本息或发放股利
85.投资涉及的主要业务活动：P365
①审批授权
②取得证券或其他投资
③取得投资收益
④转让证券或收回其他投资
85.验资分为设立验资和变更验资。P369
第十一章货币资金循环审计
86.货币资金是流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分。P399
87.货币资金内部控制制度的基本目标是为了加强货币资金的管理 P399
88.货币资金内部控制制度的重点是现金和银行存款。P400
89.会计部门出纳人员专门负责办理银行存款的收付业务。
90.失控与舞弊行为：P405
A.舞弊人员对收入的现金不入账，以窃取现金
贪污货款截留挪用私作折扣故列呆账张冠李戴虚设账户
B.舞弊者利用现金支出机会窃取现金
虚报支出重报单据私挪库存隐瞒退货增加合计数少报折扣
91.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结帐日实有数额为准。P414
第十二章特殊项目审计
92.这些特殊项目在审计时的特殊性主要表现在以下几个方面：P424
①这些特殊项目在审计时是可以单独审查的。
②不少特殊项目已分别制定了具体的会计准则。
③这些特殊项目的审计难度较大，风险较高
93.为了规范特殊项目的审计，财政部为这些特殊项目的审计颁布下列独立审计具体准则和实务公告：具体审计准则有《期初余额》、《期后事项》、《关联方及其交易》、《持续经营》、《会计估计》等；实务公告有《合并会计报表审计的特殊考虑》等。P425
94.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对期获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或拒绝表示意见。P431
95.如期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师应当提请被审计单位进行调整。如被审计单位不接受建议，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或否定意见。P431
96.会计政策审计包括以下几个方面的内容：P432
①会计政策变更审计
②会计估计变更审计
③会计差错更正审计
97.或有事项根据其性质和内容，可分为两大类：直接或有事项和间接或有事项。第一类为直接或有事项，主要包括被审计单位的未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量保证等。第二类为间接或有事项，主要包括商业票据贴现、应收账款抵借、通融票据背书和其他债务担保等。P453
98.期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。P459
99.为了确定期后事项对被审计单位会计报表公允性的影响，有以下两类期后事项需要被审计单位管理当局考虑，并需要注册会计师审计。第一类：为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项。第二类：虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项。这类事项因不影响资产负债表日财务状况，所以不需要调整被审计单位的本期会计报表。但如果被审计单位的会计报表因此可能受到误解，就应在会计报表中以附注的形式予以披露。P460
第十三章审计报告
100.审计报告是审计质量、审计责任、审计风险的载体。P473
101.注册会计师应当根据审计结论，出具下列类型之一的审计报告：无保留意见；保留意见；否定意见；无法表示意见。P474
102.在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因。P479
103.当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面公允反映了”等专业术语。P480
104.保留意见的表述一般还可以使用“鉴于……”、“除存在上述问题以外……”、“除上述问题造成的影响以外……”或“除上述情况待定以外……”等专业术语。P483
105.实务题 P502 举例中 1，2，3，4，5；P504 中9题，P505中15题。请同学们记住！
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师 法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段：
账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度 业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系
《审计学原理》2008——2009年度第一学期期末复习题一、填空题 1、依据国家有关法规,对被审计单位经济活动进行________、_______、_________,维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展是审计的基本任务. 2、在西方民间审计发展的第二阶段,,审计对象由会计帐目扩大到______________,审计方法从_____________初步转向_____________,审计报告的使用人除企业股东外,还突出了________________。 3、内部控制要素中的风险评估是企业对________________的相应风险的________________,是形成如何___________的基础. 4、《一般公认审计准则》适用于_________________实施的________________。 5、我国注册会计师可以办理的业务有____________、_____________、___________。 6、管理建议书的收件人是___________. 7、功能测试的目的是证实_______________的有效性. 8、___________的分析与控制工作贯穿于审计过程的始终,同时也贯穿于审计计划的始终. 9、审计业务约定书一般由______________起草、签署,由_______________确认。 10、可容忍误差越小,选取的样本量就应__________. 11、内部控制的初评在一般情况下只能是对____________在形式上_____________所做出的评价. 12、监盘后的存货属于____________证据. 13、审计人员在进行符合性测试之前,应根据对内部控制调查的结果进行_________。 14、在进行审计行政复审时,主要对________________复查。 15、________年_______月中华人民共和国审计署正式成立. 16、注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人\被审计单位或_______________的严重影响,不能取得证据,以致无法对会计报表发表审计意见时,应当出具拒绝表示意见的审计报告.
06069审计学原理重 点
仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》
注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢11
1 审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度
2007年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试题 （课程代码06069） 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1．世界上第一个注册会计师执业团体是1853年在苏格兰成立的（A） A、爱丁堡会计师协会 B、伦敦会计师协会 C、曼彻斯特会计师协会 D、威尼斯会计师协会 2．注册会计师在美国称为（ A ） A、注册公共会计 B、特许会计师 C、公认会计士 D、注册审计师 3．独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的具体规范。其制定的依据是（B） A、独立审计准则 B、独立审计基本准则 C、独立审计具体准则 D、执业规范指南 4．我国规定，注册会计师协会执业会员接受职业后续教育的时间为3年累计不得少于（D）A、120学时B、140学时 C、160学时 D、180学时 5．会计信息对会计报表使用者的影响程度是指（ B ） A、审计风险 B、重要性 C、内部控制 D、可容忍误差 6．具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就成为会计师事务所与委托人法律上生效的契约是（ C ） A、管理当局声明书 B、律师声明书 C、审计业务约定书 D、管理建议书 7．下列哪个审计证据证明力最强？（ A ） A、购货发票 B、销货发票存根 C、出库单 D、管理当局声明 8．无意识地夸大、缩小、歪曲反映经济活动的证据是指（ A ） A、不实证据 B、篡改证据 C、伪造证据 D、虚假证据 9．审计证据证明力的第三种形态是（ D ）P123 A、潜在证明力 B、完全证明力 C、现实证明力 D、充分证明力 10．哪些情况下，注册会计师需要进行符合性测试？（ A ） A、相关内部控制存在，运行情况良好
审计学期末复习资料 第一章 一、审计的概念 （一）审计的定义： 审计是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 【补充说明】 审计由谁来审？——注册会计师； 审计的内容是什么？——会计记录及内部管理内部控制； 审计完后做什么？——出具审计报告； 报告给谁看？——股东（投资者）、债权人（债权人更愿意看到审计报告而不是未经审计的财务报表）、政府监管机构、公众（上市公司）等，用以帮助这些信息使用者获取需要的信息。 （二）我国会计师事务所的业务范围包括（P11）：与第二章第三节联系起来 （1）鉴证业务：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务 （2）相关服务：税务服务、管理咨询服务、会计服务等 第二章 一、注册会计师职业道德规范主要内容 （一）坚持独立客观公正原则 1. 独立性（实质上和形式上都要独立） ※影响独立性的因素：（一定要多看几次！！） 经济利益、自我评价、关联关系、外在压力。 【例题】ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 （2）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。 答：（1）第（1）对独立性不产生威胁。原会计师事务所行政部经理E进入审计客户担任办公室主任的职务。由于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。 （1）第（2）项对独立性产生威胁。项目组成员D的父亲可以对审计客户甲公司施加控制的乙上市公司拥有直接经济利益，并且甲公司对乙公司重要（由于甲是乙的子公司），则将产生重大的自身利益威胁。 （二）确保专业胜任能力和保持应有的职业谨慎 （三）遵守技术准则 （四）恪尽对公众、客户和同行的责任 （五）合理承接业务
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
2015年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 (课程代码6069) 本试卷共8页，满分100分；考试时间150分钟一. 单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在审计关系中属于【 A 】 A.第一关系人 B.第二关系人 C.第三关系人 D.第四关系人 2.注册会计师在英国称为【 B 】 A.注册公共会计 B.特许会计师 C.公认会计师 D.注册审计师 3.独立审计具体准则制定的依据是【 B 】 A.独立审计准则 B.独立审计其本准则 C.独立审计实务公告 D.执业规范指南 独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。独立审计准则体系由以下三个层次组成 (1)独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。(2)独立审计具体准则与独立审计实务公告。 独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。 独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊
性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。 (3)执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。 由于上述三个层次独立审计准则的性质不同，因而约束力也有所区别。 独立审计基本准则、具体准则与实务公告，是注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的法定要求，各事务所和注册会计师执行注册会计师法规定的审计业务，应当遵照执行。 执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师参照执行，可以根据承办委托业务过程中的实际情况，具体应用。 4.我国注册会计师协会执业会员接收职业后续教育的时间为3年累计不得少于【 D 】 A.120学时（脱产教育） B.140学时 C.160学时 D.180学时 中国注册会计师协会（CICP）规定，执业会员接受后续教育的时间，三年累计不得少于180学时，其中每年接受后续教育培训时间不得少于40学时；接受脱产后续教育的时间三年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产后续教育培训时间不得少于20学时。 5.会计报表存在重大错误，注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性是指【 A 】 A.审计风险 B.重要性 C.内部控制 D.可容忍误差 审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。 控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同
《审计学》复习提纲 考试卷型：名词解释题（分*分） 填空题（分*分） 判断题（分*分） 案例分析题（分分分分分） 考试范围：审计概论（概念、特征、本质、审计责任划分等）、管理层认定、审计重要性、审计风险、审计重要性、审计证据与审计风险之间的关系、内部控制（要素、方法程序等）、货币资金审计（现金监盘、银行存款余额调节表、货币资金内部控制、函证等）、销售收款循环审计 考试内容： 一、名词解释题 审计、管理层认定、重大错报风险、检查风险、项目质量控制复核、内部控制、控制活动、审计目标、审计证据、应收账款函证、银行存款函证 二、填空题 、审计的本质特征是，包括和。 、审计活动中必须包含三方关系人，即、和。、在财务报表审计中，被审计单位管理层和会计师承担不同的责任，它们的责任不能混淆和替代。如果审计后的财务报表仍然存在重大错报，则由管理层和治理层对承担完全责任，由注册会计师对承担完全责任。 、上市公司财务报表披露通常会出现高估资产和低估负债的情况，因此，在注册会计师审计上市公司年报时，一般会将“发生”认定作为重点审计目标的是，会将“完整性”认定作为重点审计目标的是。 、注册会计师对资产类财务报表项目的“存在”认定获取审计证据时会进行细节测试，细节测试的方向是从到。 、内部控制要素包括、、、和。 、了解内部控制的程序包括查阅以前年度审计工作底稿，根据实际情况做适当更新； ；；； ；和穿行测试。 、按照货币资金内部控制的要求，出纳员不可以兼任、和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 、对于应收账款的函证方式有两种，包括积极式函证和消极式函证。当债权人符合以下所有条件时，审计可采用消极式函证：相关的内部控制是有效的；； ；欠款余额小的债务人数量很多； 。 、审计赖以存在的客观基础是。 、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于 。 、监盘现金是审计人员证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加的人员有、和。、销售与收款循环业务的起点是。 、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会
审计学期末复习资料 一、名词解释： 审计：是由独立的专职机构人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意见。 审计风险：是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认业务的委托与受托关系、审计目标和围、双方的责任以及报告的格式等事项的页面协议。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 穿行测试：是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计依证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性。 信赖过度风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖过渡风险。 信赖不足风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖不足风险。 误受风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一天重大错报不存在而实际上存在的风险，有时被称之为误受风险。 误拒风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，有时被称之为误拒风险。 期后事项：是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告后发现的事实。 审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 二、简答题： 1.中国注册会计师执业准则体系有哪些特点？P29 （1）体现了维护社会公众利益的宗旨。（2）体现了国际趋同的要求。（3）体现了风险导向审计的要求。（4）体现了强化会计师事务所质量控制的要求。 2.简述审计分析程序的作用。P73 （1）用作风险评估程序，以了解审计单位及其环境。（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。（3）在审计结束或临近结束时用以对财务报表进行总体复核。3.确定工作底稿的格式、容和围应考虑哪些因素？p77 （1）实施审计程序的性质。（2）已识别的重大错误风险。（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的围。（4）已获取审计证据的重要程度。（5）已识别的例外事项的性质和围。（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录
《审计学原理》应重点掌握的主要内容为： 第一章总论 1、对审计涵义的理解 2、审计人与审计关系 3、审计的基本特征 4、审计与会计的关系 5、审计的产生与发展 6、审计的对象和目的 7、审计的职能 8、审计的作用与任务 第二章审计的分类与方法 1、审计的基本分类 2、审计的其他分类 3、审查书面资料的方法 4、证实客观事物的方法 第三章审计组织和审计人员 1、国家审计机关 2、西方国家审计机关 3、民间审计组织 4、中国注册会计师协会 5、内部审计机构 6、审计人员的任职资格和素质要求 7、审计人员的职业道德 8、审计人员的法律责任 第四章审计准则和审计依据 1、审计准则的涵义和作用 2、审计准则的内容 3、一般公认审计准则 4、我国国家审计准则 5、独立审计准则 6、审计依据的涵义和种类 7、审计依据的特点和运用原则 第五章审计程序 1、审计程序的涵义和作用 2、审计准备阶段 3、编制审计计划 4、审计实施阶段 5、审计终结阶段 6、正确处理期后事项、关注或有负债 7、后续审计和复审 第六章审计证据与审计工作底稿 1、审计证据的涵义和特点 2、审计证据的分类 3、审计证据的收集、鉴定和综合
4、审计工作底稿的涵义和作用 5、审计工作底稿的种类 6、审计工作底稿的结构和内容 7、审计工作底稿的填制和审核 第七章内部控制的评审 1、内部控制的涵义和作用 2、内部控制的要素 3、内部控制的种类 4、内部控制的有效性判断和评审步骤 5、内部控制的调查与描述 6、内部控制的测试与评价 第八章审计抽样 1、审计抽样的涵义和种类 2、样本的设计与选取 3、属性抽样 4、抽样结果的评价 第九章审计报告 1、审计报告的涵义、种类与作用 2、审计报告的内容与要求 3、审计意见的类型、 4、审计报告的编制步骤 5、管理建议书 第十章电算化系统审计这一章的内容不作要求。
审计学复习资料 P1第1段 第2段第3行，第5行 审计概念 P2审计关系概念 P3~9审计分类 P10审计模式概念 审计模式三个阶段 P11倒数第二段第二句 P12审计过程概念及三个主要阶段 P16业务循环与财务报表相关项目之间的对应关系 P19会计师事务所的组织形式 P26审计准则概念 P27注会执业准则的发展经历了的阶段 P29审计准则与审计目标 P30审计准则与审计程序 P56复核的具体要求 P68审计对象概念 审计总目标（合法性概念与公允性） P70管理当局五项认定 P72特殊审计目标业务 P73会计责任与审计责任 P80重要性概念 P84审计风险概念 P85重要性与审计风险的反向关系下第一段 P86固有风险，控制风险，检查风险概念及与审计证据关系P87重要性考虑的因素 P88重要性的初步判断的因素 P90审计业务约定书概念 P95审计证据概念 P97审计证据分类（按内容，来源分） P101审计证据证明力三种形态 P102审计证据有效性与充分性 P105审计工作底稿的分类 P111审计工作底稿的复核 P121编制工作底稿应当注意的问题 P123审计档案的保管 P127审计的一般方法 P131测试法的控制程序 P132符合性测试程序及范围时间 P133实质性测试的程序 P136符合性与实质性测试的区别和联系 P143盘点法分类 P147分析法种类及概念及注意问题
P155销售与收款业务中常见的舞弊手法P157确认坏账损失条件 P163销售截止期测试 P168如何选择合适的函证方式 P169函证对象 P170函证结果差异分析表现 P171函证结果情况 P179购货与付款核算中的不实行为 186（3），（6） P195倒数第一段 P204第一，二段 P208制造费用审计 P212存货截止测试概念及关键 主要方法 P214第3，4段情况 P217筹资涉及的业务活动 P220第二段 P221常见抽走或变相抽走投入资本的手法P237什么情况应计提无形资产减值准备P244货币资金包括什么及基本目标 P247第一段 P248货币资金收支常见舞弊行为 P257倒数第二段 P261特殊项目特殊性表现 P265会计政策审计概念与特点 P270非货币性交易概念 P276或有事项概念及分类 P280期后事项概念及内容 P284期后事项对审计报告的影响 P285持续与非持续经营下的会计核算区别P291审计报告的概念 P293审计意见段 P295审计意见 P297四种审计意见的关键词及表达 P302倒数第一段第一句 练习册做第二、第六章的
《审计学原理》期末复习重点 一、单项选择（共15分） 1、( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性 B、独立性 C、合法性 D、合理性 2、审计产生的客观基础是（A ） A、受托经济责任关系 B、生产发展的需要 C、会计发展的需要 D、管理的现代化 3、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（ B ）。 A、1994年1月1日 B、1995年1月1日 C、1996年1月1日 D、1997年1月1日 4、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。 A、财会审核 B、经济监督 C、经济执法 D、财政监督
5、审计的职能不包括（B ）。 A、经济监督 B、经济司法 C、经济鉴证 D、经济评价 6、按照预先规定的时间进行的审计，称为（A ）。 A、定期审计 B、不定期审计 C、事前审计 D、事中审计 ７、在西方，最具代表性的国家审计机关是(B )的国家审计机关。 A、司法系统 B、立法系统 C、行政系统 D、管理系统 ８、逆查法应先从( D )查起。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计账簿 D、会计报表 ９、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用 于( C )的查证。 A、无形资产 B、固定资产
C、往来款项 D、流动资产 １０、(B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 C、抽样法 1１、民间审计属于(A )。 A、任意审计 B、强制审汁 C、专项审计 D、突击审计 1２、( D )是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A、审计通知书 B、审计报告 C、审计建议书 D、审计约定书 1３、民间审计的业务范围不包括（ D ）。 A、验资 B、审计业务 C、会计咨询业务 D、会计监督 １４、民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ D ）中明确提出。
中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案 《审计学基础》 一、专业名词解释题： 1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定 的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。 2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式， 但共同特点是有可确认、证实的形式。 3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经 济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。 4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。 5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系 人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。 6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政 府审计的主要特点是具有强制性。 7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。 内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。 8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。 9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据， 以确定其是否按照特定的标准来执行。 10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果 和经济性。 11. 财务报表审计：财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损 益表、现金流量表和附表)，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。 12. 审计业务约定书：是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托 关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任 等的总称。 14. 审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审 计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技 术的总称。 16. 审计抽查法：是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样 方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体
《审计学原理》期末复习指导 一、试题类型 （一）开放教育 ?试题类型及结构试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。客观性试题包括判断和选择题；主观性试题包括简答和实务分析题等。 1.单项选择题：单项选择题占全部试题的15%左右o （15分） 2.多项选择j:多项选择题占全部试题的12%左右o （14分） 单项选择题与多项选择题的考核内容包括对基本理论和基本法规制度的理解、计算公式的 运用等。 3.判断题：在考试电主要采取单纯地进行正误判断而不须改正的方式。此类型题， I门I答正确得分，错误不得分，也不倒扣分。判断题占全部试题的18%左右。（16分） 4.简答题：考核对基木概念、理论、方法的掌握及应用程度。简答题占全部试题的20% 左右o （20分） 5.实务分析题：主要考核对审计学原理及其方法的掌握程度及综合应用能力。做实务分析题要求写出计算公式及主要分析过程。实务分析题占全部试题的35%左右o （35分）（二）成、普招 1.单项选择题，共15小题，每小题1分； 2.多项选择题，共5小题，每小题2分； 3.名词解释，共5小题，每小题3分； 4.判断题，共10小题，每小题2分； 5.简答题，共2.3小题，每小题5?10分； 6.审计实务题，共2小题，每小题10分。 二、各章的重点 第一章总论 一、审计的定义 （一）审计定义的相关问题 1、审计的主体 审计的主体是审计人。是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。 2、审计的客体 审计的客体是被审计人，包括各级政府机关，金融机构和企事业单位等。 3、审计的对象
一、单项选择题 1．审计的主体是( B )。 A．审计关系人B．审计人 C．被审计人D．审计委托人 2．( A )是审计的总目标。 A．评价受托经济责任 B．审查财务收支 C．审查财政收支D．审查预算收支 3．( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A．权威性 B．独立性 C．合法性 D．合理性 4．审计产生的客观基础是( A )。 A．受托经济责任关系 B．生产发展的需要 C．会计发展的需要 D．管理的现代化 5．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是( B )。 A．1994年1月1日 B．1995年1月1日 C．1996年1月1日D．1997年1月1日 6．宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。 A．财会审核 B．经济监督 C．经济执法D．财政监督 7．审计的职能不包括( B )。 A．经济监督 B．经济司法 C．经济鉴证 D．经济评价 8．按照预先规定的时间进行的审计，称为( A )。 A．定期审计 B．不定期审计 C．事前审计 D．事中审计 9．在西方，最具代表性的国家审计机关是( B )的国家审计机关。 A．司法系统 B．立法系统 C．行政系统 D．管理系统 10．税务机关的财务收支业务应当由( A )来进行审计。 A．国家审计 B．内部审计 C．民间审计 D．监事会 11．绩效审计属于( C )。 A．财政财务审计 B．财经法纪审计 C．经济效益审计 ID．经济责任审计 12．逆查法应先从( D )查起。 A．原始凭证 B．记账凭证 C．会计账簿 D．会计报表 13．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )的查证。 A．无形资产B．固定资产 C．往来款项D．流动资产 14．( B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A．鉴定法 B．调节法C．盘存法 D．抽样法 15．民间审计属于( A )。 A．任意审计 B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 16．( D )是民间审计组织与审计委托人就审计项目所签定的正式文件。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计业务约定书17．民间审计的业务范围不包括( D )。 A．验资 B．审计业务 C．会计咨询业务 D．会计监督 18．民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在( D )中明确提出。 A．管理建议书 B．审计约定书 C．审计工作底稿 D．出具的审计报告书19．一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把( C )作为审计工作的灵魂。 A．真实性 B．正确性 C．独立性 D．权威性 20．在审计过程中，如果遇到低层次的规定与高层次的规 定相抵触时，则应以( A )的规定为准，做出判断和评 价。 A．高层次 B．低层次 C．审计制度 D．会计制度 21．为了赢得( B )的信任，必须实施审计准则。 A．股东 B．社会公众 C．被审计单位 D．上级领导 22．总体审计计划包括的内容有( A )。 A．审计目的 B．审计程序 C．审计执行人 D．审计工作底稿 23．收集审计证据的阶段是( B )。 A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续审计阶段 24．审计通知书应由( B )下达。 A．会计师事务所 B．国家审计机关 C．内部审计机构 D．审计小组25．不属于审计准备阶段的内容是( C )。 A．明确审计任务 B．确定审计重点 C．正确处理期后事项 D．编制审计计划 26．确定重要性水平是在审计( A )中进行。 A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续阶段 27．审计计划由( B )编制。 A．部门经理 B．项目负责人 C．助理人员 D．主任会计师 28．( D )证明力最差。 A．实物证据 B．书面证据 C．口头证据 D．环境证据 29．下列证据中证明力最强的是( A )。 A．应收账款函证回函 B．银行对账单 C．销货发票 D．材料出库单30．下列证据属于口头证据的是( B )。 A．会计记录 B．座谈记录 C．付款凭证 D．收款凭证 31．属于内部证据的有( D )。 A．购货发票 B．飞机票 C．银行对账单 D．材料出库单 32．综合类工作底稿包括的内容有( A )。 A．审计计划 B．经济合同 C．协议章程 D．实质性测试记录 33．下列证据的证明力大小顺序是( D )。 A．实物证据>口头证据>书面证据 B．口头证据>书面证据>实物证据 C．书面证据>实物证据>口头证据 D．实物证据>书面证据>口头证据 34．具体审计计划包括的内容有( B )。 A．审计风险 B．审计程序 C．审计结论 D．审计领域 35．( D )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A．环境证据 B．加工证据 C．书面证据 D．实物证据 36．( D )是内部审计证据。 A．火车票 B．购货发票 C．银行对账单 D．材料入库单 37．被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( B ) A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．经营风险 38．上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为( A )。