1、混合销售行为
一项销售行为如果既涉及到增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。所谓非应税劳务是只属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、经融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
2、消费税
以消费品的流转额为征税对象而征收的一种流转税。说白了就是“对国家规定的消费品或消费行为征收的一种税收。”
3、营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。
4、个人所得税
指凡在中国境内有住所，或者无住所在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。
1、超额累计税率
是指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再计算出来的各段税额相加，即为应税所得额相加，即为应税所得额应缴纳的个人所得税。
2、消费税纳税义务人
是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
3、营业税纳税义务人
我国法律规定在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人。
4、企业所得税纳税义务人
在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织，具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
5、税收
指国家为了实现其职能和任务，凭借其政治权利，按照法定标准，向经济组织和个人无偿的征收实物或货币以取得财政收入的一种方式。
6、计税依据
是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准，是从属于课税对象的一个要素。
7、印花税
是指对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税，该税已在凭证上粘贴印花税税票作为完税的标志，故被称为印花税。
8、非居民纳税人
指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而但在境内居住不满一年的个人，非居民纳税人
承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
六、综合分析题
3、某粮油公司为增值税一般纳税人，主营各种杂粮、食用植物油，兼营烟、酒、食品、饮料、罐头食品。2007年7月取得杂粮、食和植物油含税销售收入870000元，烟、酒含税销售收入30000元，食品、饮料、罐头食品销售收入240000元，该公司2007年7月的销项税额为。
870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。
4、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。
组成计税价格=20×8.3（1+40%）/ （1-30%）=332（万元）
应纳增值税=332×17%=56.44（万元）
应纳消费税=332×30%=99.6 （万元）
5、某百货商店为一般纳税人，其于2006年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取得含税销售收入310万元。要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。
百货商店应纳的增值税=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17% =21.79（万元）
个体户应纳增值税=310÷（1+4%）×4%=11.92（万元）
6、某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入11万元，歌舞厅营业收入项目：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费7000元，其他特殊服务费收入6000元。客房部房费收入20万元。试计算该酒店当月应纳的营业税税额。
该酒店当月营业税税额=歌舞厅营业收入合计×20%+餐厅部、客房部营业收入合计×5%
=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）
练习二
五、计算题
1、某建材厂2006年应税房地产原值为500万元，当地规定允许减除房产原值的20%，计算该厂当年应纳的房产税税额。
(1)房产原值=500×(1—20%)=400(万元)
(2)当年应纳的房产税税额=400×1．2％=4．8(万元)
2、某人10月份营业额为8000元，规定的起征点为260元，营业税税率为5%，城建税税率为7%。计算此人当月应纳营业税税额及城建税税额。
（1）应纳营业税=8000×5％=400(元)
（2）应纳城建税=400×7％=28(元)
3、某日化工厂2005年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清洁剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵200000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税额1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税金0.01万元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。
（1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）
（2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税：
销项税额=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17% =73884.6（元）
（3）增值税额＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）
4、上海某金融机构二季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入520万元，支付转贷业务借款利息400万元。请计算该机构二季度应纳营业税税款。
应纳税营业额=200+(520－400)=320（万元）
应纳营业税税款=320×5%=16（万元）
5、某企业职工刘某2002年5月参加房改第一次购入本单位住房一套，支付购房款75300元，2004年，该企业因其贡献突出奖励其住房一套，市场价值为240000元；刘某后将该住房与李某交换，支付差价款78000元。计算刘某2002年和2004年应纳契税税额（该地区契税税率为5%）。
（1）刘某2002年第一次购买公有住房免税。
（2）2004年应纳契税=240000×5%+78000×5% =15900（元）
6、某商场（为一般纳税人）7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金1020元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。
（1）当期销项税金：（200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（万元）
（2）当期进项税金：1020元=0.102（万元）
（3）当期应纳税金：76.558-0.102=76.456（万元）
六、论述题
1、请论述你是如何理解“两税合并”（企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税）问题的？
答：统一内外资企业所得税制，要求按照统一税法、公平税负的原则，改变现行对内资和外资在税收上给予不同待遇的做法，为各类市场经济主体创造公平竞争的税收环境。其主要内容包括：
（1）实现两法合并，制定适应社会经济发展和企业制度改革要求的规范的《企业所得税法》。
（2）降低企业所得税税率。针对我国目前内外资企业实际税负水平，参照国际企业所得税改革经验，与调整企业所得税优惠政策相协调，在“两法”合并中适度降低企业所得税法定税率。
（3）统一规范企业所得税税基。参照国际惯例，规范税前扣除范围和标准，统一内外资企业税前扣除项目，做到税基界定科学、规范。
（4）调整规范企业所得税优惠政策。改变现行按投资来源、投资区域设定税收优惠的政策取向，以贯彻国家科教兴国战略、可持续发展战略和国家基本产业政策为导向，考虑到我国区域经济不平衡发展的国情，调整税收优惠政策，优化税收优惠方式。
（5）保持政策的连续性。在实现两法合并、调整税收优惠政策的过程中，为减轻政策变化对企业投资的影响，维护我国政府已有的承诺，需要采取相应的措施，保持税收政策的连续性，更好地促进投资环境的优化。
2、简述个人所得税居民、非居民的判定标准及纳税义务。
①居民纳税人。是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的人。这里规定了两个标准：一是中国境内有住所；二是无住所但在境内居住满1年。两个标准中只符合其中一条，即属于居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
②非居民纳税人。是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的人。这里规定了两个标准：一是无住所又不居住；二是无住所且在境内居住不满1年。两个标准中只符合其中一条，即属于非居民纳税人。非居民纳税人承担有限纳税义务，就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
1累进税率: 应纳税额＝用全额累进方法计算的税额－速算扣除数 速算扣除数=全额累进计算的税额—超额累进计算的税额 本级速算扣除数＝上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级 算扣除数 全率累进税率：应纳税额=（销售收入额×销售利润率）×税率 按超率累进计算的税额＝销售额×（销售利润率×税率－速算扣除率） 速算扣除率也可以用公式的方法计算，即本级速算扣除率＝上一级最高销售利润率×（本级税率－上一级的税率）＋上一级速算扣除率。 2增值税：增值额＝本期发生的工资＋利润＋租金＋其他属于增值项目的数额 应纳税额＝增值额×增值税率 应纳税额＝销售额×增值税率－本期购进中已纳税额 不含税销售额=含税销售额/（1+13%或17%） 组价=成本×(1+成本利润率10%) 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 进口货物：计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税应纳税额＝计税价格×税率 出口货物退税的计算公式：当期应纳税额=档期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额其中：当期不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格/×外汇人民币吊牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物退税率-出口货物退税率）进料加工免税购进材料的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税和消费税 免抵退税额的计算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额和当期免抵税额的计算：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0 3消费税：实行从量定额方法的应纳税额＝消费税单位税额×应税消费品数 实行从价定率方法的应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率 消费税的计税依据应是含消费税而不含增值税的销售价格 消费税应税产品的出口退税：应退消费税税额=出口挥舞的工厂销售额×税率 委托加工消费品，如果没有同类消费品的销售价格：组成计税价格＝（原材料成本＋加工费）/（1－消费税税率） 进口消费品的纳税人，应在消费品报关进口后，按下列公式计算组成计税价格： 组成计税价格＝（到岸价格＋关税）/（1－消费税税率） 纳税人用于本企业基建的自制消费品、用于本企业专项工程和福利设施等方面的自制消费没有同类产品销售价格的，应按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率） 4营业税：应纳税额＝营业额×税率 计税价格＝营业成本或工程成本完税价格（1+成本利润率）/（1-营业税率） 5关税：应纳税额＝完税价格×适用税率完税价格＝离岸价格/（1＋出口关税税率） 6企业所得税：应纳税所得额=（纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入）-扣除项目-允许弥补以前年度的亏损
2011年中国税制复习题 一、填空题 1．目前，我国耕地占用税主要采取预缴税款、联合办公征收、 同级批地同纺征收和银行扣款四种征税办法。 2．税收的基本原则包括税收公平原则、税收效率原则和税收稳定原则三项。 3．税务检查的形式内容包括：重点检查、分类计谋检查、集中性检查、临时性检查、专项检查等。 4．资源税是对在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。 5．税收的形式特征包括税收的无偿性、税收的强制性和税收的固定性，本质上税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系。 6．契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，属于财产转移税。7．营业税税目中交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业的税率为3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产的税率为5%，娱乐业的税率为5~20%。 8．印花税采取由纳税人自行贴花、汇贴、汇缴和委托代征的征收方式。 9．增值税专用发票的基本联次为四联：第一联为存根联，由销货方留存备查； 第二联为发票联，是购货方的记帐凭证；第三联为抵扣联，是购货方的 扣税凭证；第四联为记帐联，是销货方的记帐凭证。10．房产税的计税依据分为两种，依据从价计征计算缴纳的，税率为1。2%；依据从租计征计算缴纳的，税率为12%。
单项选择题 1、下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是。[C] A、纳税人销售林木同时提供林木管护劳务的行为 B、饭店提供餐饮服务并销售酒水 C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D、建材城销售建材并实行有偿送货上门 2、以下各项所得中适用加成征税的有。[A] A、劳务报酬所得 B、稿酬所得 C、特许权使用费所得 D、财产租赁所得 3、纳税人将原有房产用于生产经营的，从起缴纳房产税。[C] A、生产经营次月 B、房产建成之月 C、生产经营之月 D、房产建成次月 4、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加应在缴纳元。[A] A、在烟丝加工厂所在地、128 B、在烟丝加工厂所在地、80 C、在卷烟厂所在地、80 D、在卷烟厂所在地、112 二、多项选择题 1、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有。[BD] A、从国外进口数码相机 B、葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C、烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 D、从国外进口小轿车 E、木地板厂家在销售地板时赠送外购的高档手表 2、下列货物销售征收消费税的有。[BC] A、汽车销售公司代销小汽车 B、汽车修理厂销售汽车轮胎 C、金店零售金银首饰 D、化妆品生产企业出口化妆品
国际税法计算题 1.免税法 某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。 （1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。 （2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？ （1）全额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 居住国实征税款8×40%=3.2万元 10×40%×（8÷10）=3.2万元 纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元 （2）超额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元 居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元 纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元 2.全额抵免与普通抵免 某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。居住国所得税率为30%，来源国为20%。 （1）请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国的实征税款。 （2）如果来源国税率为40%，其结果如何？ （1）来源国税率为20% 全额抵免法 （8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元 普通抵免法 应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元 已纳国外所得税税额2000×20%=400美元 抵免限额2000×30%=600美元 外国税收可抵免数为400美元
个人所得税练习题 1某高级工程师王某2015年12月份取得了如下收入： （1）每月单位支付其工资8000元，取得住房补贴1000元。（2）取得年终奖金20000元。 （3）取得省政府颁发的科技进步奖10000元。 （4）取得储蓄存款利息2000元。 （5）到某大学讲学，取得讲学收入30000元。 （6）为某单位兼职翻译，取得收入3000元。 计算12月份王某一共缴纳的个人所得税。 （1）工资个税（8000+1000-3500）*20%-555 （2）年终奖个税：20000*10%-105 （3）免税 （4）免税 （5）劳务报酬个税：30000*（1-20%）*30%-2000 （6）劳务报酬个税：（3000-800）*20%=440 2高校教授李某，2月份取得收入如下： （1）2月取得的工资为10000元， （2）在B企业兼职，每月取得的兼职费6000元。 （3）本月到A企业讲课两次，每次取得课酬10000元。（4）出版一本专着，取得稿酬8000元。 （5）彩票中奖5000元。 计算李某本月应纳的个人所得税 （1）工资个税：（10000-3500）*20%-555 （2）劳务报酬个税：6000*（1-20%）*20% （3）劳务报酬个税：10000*2*（1-20%）*20% （4）稿酬个税：8000*（1-20%）*20%*（1-30%） （5）偶然所得个税：5000*20% 企业所得税练习题 1某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：
(1)取得产品销售收入4000万元; (2)发生产品销售成本2600万元; (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元; (4)销售税金160万元(含增值税120万元); (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元); (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元) (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元) (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×%=2(万元) (8)应纳税所得额=80+50+10++6+1+3+2=万元 (9)2011年应缴企业所得税=×25%=万元 2案例：世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。 (2)业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。 (3)发生广告费和业务宣传费100万元。 (4)公益性捐赠40万元 (5)当年计入损益的研究开发费80万元。 计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。 (1)借款利息调增＝500×(10％-8％)=10万 (2)业务招待费调增＝50－25＝25万元 50×60％＝30万元，5000× 5‰＝25万
2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码00146) 本试卷共6页。满分l00分。考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中 只有一项是最符合题目要求的。请将其选出。 1．直接关系到国家财政收入和纳税人负担的税收制度要素是 A．税率 B．纳税人 C．征税对象 D．纳税期限 2．随着经济的周期性变化，税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用，其体现的税收职能是 A．稳定经济职能 B．资源配置职能 C．财富分配职能 D．财政收入职能 3．在计算增值税时，允许将购入的固定资产价款一次性扣除的增值税类型是 A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．扣除型增值税 4．纳税人销售货物或提供应税劳务，收取的下列款项中，不计入增值税销售额的是 A．提供包装物而收取的包装物租金 B．购买方延期付款而收取的延期付款利息 C．提供运输和装卸服务而收取的运输装卸费 D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 5．按月申报纳税的增值税一般纳税人，其增值税纳税申报的期限为 A．当月月末 B．次月的l0日内 C．次月的l5日内 D．次月的20日内 6. 国产小汽车消费税的征收环节是 A．使用环节 B．出口环节 C．批发环节 D．生产销售环节 7．下列用途的自产应税消费品，不缴纳消费税的是 A．用于在建工程 B．用于职工福利
增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)
第四章消费税 1．某珠宝厂为增值税一般纳税人，2008年6月份发生如下经济业务： （1）购进珠宝坯，取得增值税专用发票上注明价款200万元，本月货到并验收入库。 （2）生产领用当期购进的80万元珠宝坯，并全部形成珠宝成品（成本100万元）。 （3）销售珠宝成品，开具增值税专用发票，注明的销售额为120万元。 （4）领用珠宝成品（成本价为20万元，按同类产品销售价计30万元）用于金银镶嵌首饰。 （5）零售金银镶嵌首饰，开具普通发票，销售额为20万元；零售钻石饰品，开具普通发票，销售额为15万元零售；零售铂银镶嵌首饰，开具普通发票，销售额为10万元。 （6）批发销售金银镶嵌首饰，开具增值税专用发票，注明的销售额为30万元。 请计算该珠宝厂当月应纳消费税。 答案: （1）购进珠宝坯属于原材料，不属于消费税的范围，既不征消费税，也不存在外购已纳税的抵扣。 （2）生产珠宝成品属于消费税的征税范围，在销售时征收。 （3）销售珠宝成品应纳消费税=120万×10%=12万元 （4）领用珠宝成品生产属于在零售环节征收消费税金银镶嵌首饰应在领用时征珠宝成品的消费税。 领用珠宝成品的应纳消费税=30万×10%=3万元 （5）金银镶嵌首饰和钻石饰品应在零售环节征消费税，零售铂银镶嵌首饰不属于在零售环节征消费税的范围，应按生产销售征生产环节的消费税。 应纳消费税=[20万/（1+17%）] ×5%+[15万/（1+17%）] ×5%=1.4957万元（6）销售金银镶嵌首饰应在零售环节征税，批发环节不征税。 （7）该珠宝厂当月应纳消费税=12万+3万+1.4957万=16.4957万元 2．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年8月份发生如下经济业务： （1）销售A卷烟100箱，每箱售价16800元（不含增值税）。 （2）销售B卷烟200箱，每箱12000元（不含增值税）。 （3）销售C卷烟的价格经常变动，上旬销售75箱，每箱售价5200元；中旬销售60箱，销售价4800元；下旬销售了85箱，销售价5000元。 （4）将20箱A卷烟以每箱5000元的价格销售给某供应商。 （5）用B卷烟28箱抵偿债务。 （6）将10箱C卷烟作为礼品赠送。 （7）期初库存已税烟丝40万元，本期购进已税烟丝60万元，期末库存已税烟丝35万元。 （8）新研制一种低焦油卷烟，提供10大箱用于展览会样品，并分送参观者，这批新产品尚未确定售价，其实际成本为每大箱6000元，成本利润率为10%。 （9）受托加工一批与A同类的卷烟10箱，收到原材料8000元，收取加工费2000元，垫付辅助材料1000元。 请计算该卷烟厂当月应纳、应扣多少消费税。 答案： (1)A卷烟每标准条单价16800/250=67.2元,适用税率45% 应纳消费税=100×150+100×16800×45%=771000元
001461110中国税制 1.税收“三性”中的核心特征是什么？ 税收的“三性”是个完整的整体，其中其 核心特征是无偿性。 2.简述税收的含义？ 税收作为一种财政收入，在社会再生产的 总过程中，是一个分配过程. 3.征税权利主体是什么？ 征税权利主体是指征税方。 4.简述我国税法的分类？ 我国税法分为税收法律、税收法规和规章。5.税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是否对等？ 税收法律关系的保护对权利主体双方而言 是对等的。 6.什么是偷税？ 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁 账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申 报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。 7.什么是抗税？ 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 8.国家征税行使的是一种什么权利？ 国家征税行使的是一种政治权力。 9.委托代征权是否属于纳税人的权利？ 委托代征权不属于纳税人的权利. 10.税收征缴采取方式的是什么？ 税收征缴采取方式的是强制征收。 11.税收财政职能的特点有哪些？ 税收财政职能的特点有：适应范围广泛性 ；取得收入的及时性；征收数额的稳定性12.税收对经济发展落后地区实行什么措施 ，体现的是经济职能？ 税收对经济发展落后地区实行低税或补助 ，体现的是一种经济职能. 13简述税收的三个形式特征？ ⒈税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现 在税收是以国家法律的形式规定的，税法 作为国家法律的组成部分，任何单位和个 人都必须遵守。⒉税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后 税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动 的整体来看，税收最终通过政府提供公共 产品等方式用之于纳税人，体现了税收取 之于民、用之于民的本质。就某一具体的 纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的 公共产品中的价格并不一定是相等的。⒊税收的固定性，是指税收是国家按照法律 规定的标准向纳税人征收的，具有事前规 定的特征，任何单位和个人都不能随意改 变。 14简述税收“三性”的关系？ ⑴三性”特征是税收本身所固有的特征 ，是客观存在的不以人的意志为转移。 ⑵偿性是税收的本质和体现，是“三性” 的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 ⑶制性是无偿性的必然要求，是实现无 偿性、固定性的保证。 ⑷定性是强制性的必然结果。 ⑸收的“三性”特征相互依存，缺一不 可，是区别于非税的重要依据。 15税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是对等的，但其权利义务是否对等？ 税收法律关系的保护对权利主体双方而言是 对等的，但其权利义务是不对等的。 16税收职能中，最首要的、基本的职能是 什么？ 税收职能中，财政职能是最首要的、基本 的职能。 17简述税制要素与税收分类？ 税制要素是指构成一国税制的基本要素， 尤其是构成税种的基本元素,也是进行税收 理论分析和税收设计的基本工具。它包括 纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环 节、纳税期限、减税免税、违章处理等， 其中纳税人、课税对象和税率为税收制度 的基本因素。任何税种如果缺少这三个要 素中的某一个，均不能成立。税收分类是 按一定标准对各种税收进行的分类，一个 国家的税收体系通常是由许多不同的税种 构成的。每个税种都具有自身的特点和功 能。 18什么是计税依据？ 计税依据是指征税对象的计量单位和征收 标准。 19从价计征的税收，计税依据也称为什么 ？ 计税金额 20在税法构成要素中，衡量税负轻重与否 的重要标志是什么？ 税率 21最能体现公平税负原则的税率是什么？ 超额累进税率 22简述税收要素的构成？ 税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、 税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 23什么是超额累进税率？ 累进税率是随征税对象数额的增大而提 高的税率。超额累进税率是把征税对象 划分为若干等级，对每个等级部分分别 规定相应税率，分别计算税额，各级税 额之和为应纳税额。 按超额累进税率计算的应纳税额等于按 全额累进税率计算的税额-速算扣除数 24简述税负转嫁的概念及其形式？ 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通 过提高销售价格或压低购进价格的方法， 将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济 现象。一般包括前转和后转两种基本形式 25什么是间接税？ 是指纳税义务人不是税收的实际负担人， 纳税义务人能够用提高价格或提高收费标 准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。 26对收益额课税，税负不能转嫁，属于哪 类税? 直接税 27用于区别不同税种的主要标志是什么？ 征税对象 28根据税负是否可以转嫁，我国现行税收 可分为什么？ 直接税和间接税 29简述起征点和免征额的区别和联系? 起征点不等于免税，起征点是对征税对象应 当征税的数量界限。征税对象达不到起征点 的不征税，达到并超过起征点，按全部数额 征税。免税是对纳税人按税法规定应纳的税 额不予征收。两者的区别是：起征点是不需 要纳税，即没纳税义务；免税是应该纳税而 国家减免，有纳税义务而不需要实际交纳， 其法律性质是不同的。两者的法律地位也不 同，由于起征点是决定是否具有纳税义务， 所以一般只有国务院才能设立起征点，而免 税则根据国务院的授权税务总局也可以免税。 起征点是不到不征，达到或者超过全额征收； 免征额是不到不征，达到的就其超过部分征收。 30什么是税收实体法？ 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体 权利、义务的法律规范的总称。其主要内容 包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目 、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征 税权和纳税人负担纳税义务的要件，只有具 备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国 家才能向纳税人征税。 31简述税制原则？ 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设 计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税
税法计算题 增值税 【5-1】神火厨具公司是一般纳税人。2011年5月业务如下： 1、向某大商场销售厨具100件，增值税专用发票注明价款40000元，另收取价外费用585元，款项存入银行； 销项税额=（40000+585 ÷1.17）×17%=6885（元） 2、向小规模纳税人销售厨具10件，普通发票列明金额4680元，另派车运送货物到指定地点，应收运费117元，款项未收到。 销项税额=[(4680+117）÷1.17] ×17%=697（元） 3、用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元； 销项税额=200000 ×17%=34000（元），进项税额=34000（元） 4、以旧换新销售产品，实收价款50000元，旧货折价8500元。 销项税额=(50000+8500) ÷1.17×17%=8500(元) 5、收包装物押金1000元，没收到期未退还包装物押金585元. 销项税额=585 ÷1.17 ×17%=85（元） 6、向一批发商销售厨具售价40万元，按5%给予折扣，折扣额与销售额开在同一张发票上，另给于对方现金折扣2/10。 销项税额=（400000-20000）×17%=64600（元） 7、向灾区赠送厨具200件，每件生产成本300元，市价400元。 销项税额=200 ×400 ×17%=13600（元） 8、将20套新品奖励给职工试用，成本1000元/套，利润率10%。 销项税额=20 ×1000 ×（1+10%）×17%=3740（元） 【5-2】某工业企业进口一辆小轿车自用，到岸价10万美元，关税25%，汇率1：6.3，消费税税率5%，计算进口环节增值税。 消费税计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税）=100000×6.3×（1+25%）÷（1-5%）=828947（元） 应纳消费税= 828947 ×5%=41447（元） 增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=630000+157500+41447= 828947（元） 应纳增值税=828949 ×17%=140921（元） 小轿车购进成本=828947+140921= 969868（元） 【5-3】神火厨具2011年5月份购货情况如下： 1、购入一批材料，专票价款2万元，付运杂费500元，款已付。 进项税=20000 ×17%=3400（元）运杂费无抵扣 2、从小规模纳税人购进原材料，普通发票列明金额10300元。运费400元，材料已验收入库，款已付。 普通发票不能作为抵扣依据；运费抵扣=400 ×7%=28（元） 3、用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元； 进项税额=200000 ×17%=34000（元），销项税额=34000（元） 4、购进办公楼改建用钢材，专票价款10万元，货已入库； 办公楼用钢材不得抵扣，如为生产线改造则可抵扣。 5、接受投入设备，取得专票注明价款50万元，已投入使用。 进项税额=500000 ×17%=85000（元）
【例1】某企业(一般纳税人）3月发生下列业务： （1）购进A材料，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元，款已付，货未入库； （2）购进B材料，取得增值税发票，价款20000元，税款3400元，款未付，货已入库； （3）购进C材料用于职工运动会奖品，取得增值税发票，价款 1000 元，税款170 元，款已付，货已入库； （4）将以前月份购入的用于生产的S材料改变用途，用于职工福 利，帐面成本10000元； （5）生产甲、乙产品各2吨，甲产品单位成本12000元/吨，乙产 品单位成本10000元/吨； （6）将生产的甲产品1吨销售，不含税价格为15000元； （7）将生产的甲产品、乙产品各1吨赠送客户。 要求：计算当期应纳增值税。 【答案】 当期进项税额： 作为工业生产企业，A材料未入库，不可计入当期进项税； B材料已入库，3400元进项税可从当期销项税中抵扣； C材料用于职工福利，不可抵扣进项税； S材料在以前月份购入，已计入以前月份进项税，本月做进项税 转出，进项税转出：10000 × 17%=1700元 当期销项税额： 销售1吨甲产品以不含增值税价格15000计算销项税额； 将甲产品1吨赠送客户，以同类货物销售价格15000元计算销项额； 将乙产品1吨赠送客户没有同类货物销售价格，应组成计税价格， 成本利润率10％ 当期销项税额＝15000 × 17% × 2+10000 ×(1+10%) × 17%=6970 当期应纳税额＝6970－（3400－1700）＝5270元 【例2】某工业企业（增值税一般纳税人）2009年10月购销业务情 况如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明 的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3 万元； （2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元； （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批 准的收购凭证上注明价款为42万元； （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元； （5）期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。 答案】 （1)销售产品办妥托收手续计算销项税额＝42 × 17%=7.14万元
2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码 00146) 本试卷共4页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1．按税负能否转嫁。可以将税收分为 A．从价税与从量税 B．价税与价外税 C．直接税与间接税 D．中央税与地方税2．区分不同税种的主要标志是 A．征税对象 B．税目 C．纳税地点 D．纳税义务人 3．某服装店为小规模纳税人，当月销售服装取得含税收入41200元，则当月应缴纳的增值税税额为 A．1200元 B．1236元 C．4739．82元 D．5986。32元 4．下列行为应当征收增值税的是 A．企业将购进的化妆品用于职工福利 B企业将购进的钢材用于在建工程 C．企业将购进的高档手表赠送给客户 D．企业将购进的农产品用于个人消费 5．下列不属于消费税税率形式的是 A．比例税率 B．超额累进税率 C．定额税率 D. 复合税率 6．某高尔夫球生产企业2014年8月销售一批高尔夫球，开具普通发票，取得含税收入1 17 万元。已知高尔夫球增值税税率l7％，消费税税率10％，则该企业当月应缴纳的消费 税税额为 A．10万元 B．10．64万元 C．11．7万元 D．18．08万元 7．下列行业应缴纳营业税的是 A．铁路运输业 B．公路运输业 C．餐饮服务业 D．汽车租赁业 8．缔约国一方将现在和将来给予任何第三国的优惠待遇，无条件地给予其他各成员方，该种关税优惠类型是 A. 互惠关税 B．特惠关税 C. 普惠关税 D．最惠国待遇 9．下列企业不属于企业所得税纳税人的是 A．股份制企业 B．个人独资企业 C．外商投资企业 D．国有企业 10．某居民企业2014年营业收入1000万元，实际发生的业务招待费30万元。在计算企业所得税时，允许税前扣除的业务招待费为 A．5万元 B．15万元 C. 18万元 D．30万元 11．甲公司属于国家重点扶持的高新技术企业，2014年开发新产品发生研究开发费用400
中国税制计算题 1.某企业为增值税一般纳税人，3月销售情况如下∶(1)采取现销方式销售商品，取得销售收入100000元，增值税款17000元；(2)采取托收承付方式销售商品，货已发出，托收手续已办妥，应收货款20000元，应收增值税款3400元；(3)采取分期收款方式销售商品，货款总额为100000元，合同规定本月应收货款10000元，由于购货方资金周转困难，要求下月付款；(4)收到预收货款20000元，商品尚未发出；(5)收到受托单位的代销清单，本月委托代销部分实现销售50000元。请计算本月应纳增值税。 2.某机械厂(增值税一般纳税人) 8月份发生以下业务： (1)外购钢材支付税金1.36万元，按规定可以抵扣进项税； (2)外购钢材支付运费5万元，建设基金0.15万元，运输装卸费0.5万元，取得运费发票按规定可以抵扣进项税； (3)从商业小规模纳税人处购进低值易耗品，支付价款1万元，取得普通发票； (4) 采用托收承付方式销售车床不含税价42万元，货已发出，并办妥托收手续； (5) 采用直销方式销售车床不含税价55万元。 请计算该机械厂8月份应纳的增值税。 3.某百货大楼10月份发生以下经济业务（购销货物的税率均为17%）： （1）销售货物开具增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为1000万元； （2）向消费者个人销售货物开具普通发票，取得收入58.5万元； （3）购进货物取得增值税专用发票上注明的货物金额为600万元，增值税102万元；同时支付货物运费10万元，建设基金0.9万元，保险费1.2万元，款项均已支付，并取得运输发票（票据均符合税法规定，并经过税务机关认证）； （4）没收包装物押金4.68万元； （5）将上年购进的5万元货物用于职工福利，购进货物专用发票上注明的税金0.85万元。 请计算当月允许抵扣的进项税额以及当月应纳的增值税税额。 4.某进出口公司9月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为700万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1900万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。 计算该公司9月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 5.红星日用品加工厂为增值税小规模纳税人，9月份取得销售收入总额18.54万元。计算该日用品加工厂9月份应缴纳的增值税税额。 6.某化工厂为增值税一般纳税人，10月份经营业务如下： （1）销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为20.40万元； （2）销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为42万元； （3）以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入30万元。 计算该化工厂10月份应纳的消费税。 7.某日用化工厂8月份将一批原材料委托某加工厂加工成化妆品。委托加工合同上注
2008年7月高等教育自学考试福建省统一命题考试 中国税制试卷 （课程代码 0146） 本试卷满分100分，考试时间l50分钟。 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．目前采用超率累进税率的税种是【】 A．个人所得税 B．企业所得税 C．土地增值税 D．增值税 2．在我国社会主义条件下，财政收入的上要形式是【】 A．货币发行 B．国债 C．税收 D．规费收入 3．按税法的地位不同，町以将税法划分为【】 A．税收法律、法规与规章 B．税收实体法与税收程序法 C．税收通则法与税收单行法 D．司内税法与国际税法 4．制定并颁布《中华人民共和国税收征收管理法》的机构是【】 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．地方人民代表大会及其常务委员会 C．国务院 D．财政部 5．纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是【】 A．偷税 B．漏税 C．骗税 D．抗税 6．下列税种中，不．属于从量税的是【】 A．资源税 B．车船使用税 C．关税 D．土地使用税 7．在《国富论》中提出平等、确实、便利、节约四个税收原月的英国古典经济学隶是【】 A．尤斯迪 B．成廉·配第 C．亚当·斯密 D．西斯蒙第 8．中国公民李某2008年4月受邀到某大学讲学，一次性取得收入5000元，则在计算个人所得税时允许扣除的费用标准是【】 A．2000元 B．l000元 C．800元 D．0元 9．广州某一般纳税人企业2008年6月发生如下购进业务，均取得增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣的是【】 A．购进生产设备 B．购进修理用备件 C．购进生产用车辆 D．购进发给职工的节日慰问品 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，某月销售收人为l28．7万元(含税)，当期发出
税法——增值税习题及答案 练习题第二章增值税 一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．c+v+m B．v+m C．m D．v 2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。 A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型 3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。 A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费 C．招待所预定火车票的手续费 D．典当业销售死当物品 4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售 5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。 A．企业销售代销货物 B．企业将货物交付他人代销 C．企业将外购的汽车用于分红 D．企业将外购的汽车发给职工作福利 6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。 A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税 B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策 C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。 A．1年B．3个月C．6个月D．32个月 8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。 A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5万元 9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。 A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。
《中国税制》第一章税收制度概述 一、术语解释 1.税收制度 2.纳税人 3.课税对象 4.税率 5.税制结构 二、单项选择题 1.（）是征税对象的计量单位和征税标准。 A.税率 B.计税依据 C.税目 D.纳税期限 2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。 A.骗税 B.抗税 C.偷税 D.欠税 3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（）。 A.单位 B.法人 C.单位和个人 D.个人 4.比例税率的表现形式是（）。 A.行业比例税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.地区差别税额 5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。 A.计税依据 B.税目 C.税源 D.征税对象 三、多项选择题 1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。 A.纳税环节 B.纳税人 C.税率 D.课税对象 2.税率的三个基本形式是（）。 A.比例税率 B.累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率 3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。 A.全率累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 4.减免税的基本形式有（）。 A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.纳税人减免 5.违反税收法令的行为包括（）。 A.抗税 B.偷税 C.欠税 D.骗税 四、判断题（判断对错） 1.税收制度是税收分配关系的体现方式。 2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。 3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。 4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。
增值税计算题： A公司为增值税一般纳税人，为集团企业，下设多个子公司，2012年2月发生了如下业务：（1）受B企业委托代销服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与B进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。 （2）受C企业委托代销商品，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。 （3）外购一批空调，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，其中20%用于职工宿舍，其余对外销售，取得收入300万元。另将本集团公司生产的空调捐赠给一所希望小学，成20万元，生产这批空调购进的原材料价款5万元，取得专用发票。 （4）实行统一核算的下属运输子公司销售一批卡车，不含税销售额100万元，并负责运输，收取买方运费3万元。 （5）实行统一核算的下属林业公司销售木材，取得不含税销售额50万元，并给对方提供木材仓储服务，取得仓储费5万元。 （6）下属宾馆本月提供餐饮服务，收入20万元，并销售烟酒10万元 （7）非独立核算的附设建筑材料生产工厂生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得销售收入29万元（含增值税），将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用（当月未完工），该批材料的生产成本11万元。 （8）下属商业企业以不含税价500元每件从无锡红豆服装公司购入商品，再以不含税价500元每件卖给消费者，商业企业按照销售额的10%从厂家收取返利收入，并收取进场费2000元。 （9）从一小规模纳税人手中购买一台已使用过的机床，价款20万元。另把公司职业之家活动中心一批已使用过的图书，价值5万元，捐给希望小学。 （10）销售使用过的宝马汽车一辆（2007年买的），价款20万元。 （11）子公司软件开发企业2008年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。 （12）销售给丙公司某产品50000件，每件不含税售价为18元，另外收取运费5850元，包装费1000元。。另外销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给D运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。 （13）将自产的200瓶化妆品出售给本企业职工，每瓶成本40元，每瓶售价30元（无同类产品售价），该化妆品的消费税税率为30%，利润率为10%。 （14）新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款。因为印刷质量问题，给予购买方5%的折让。 （15）某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元。销售镀金钻戒，对外售价1500元，收回旧的镀金钻戒作价500元。 （16）生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元（17）本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处理 （18）用15台公司生产的电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，原材料已入库 （19）本月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元；销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期）。 （20）购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额和采购成本。 （21）某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用580元（货票上注明运费360元、保险费60元、装卸费120元、建设基金40元），计算可以抵扣的进项税税额。 （22）外购材料发生意外毁损，损失材料的成本为90000元（其中包括支付给运输企业运费4000元），进项税额转出为多少？ （23）综合性公司的饮食中心本月取得销货以外的餐饮服务收入10.8万元，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。 （24）某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），计算本月进项税额的抵减额 （25）某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率为17%），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税 （26）2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入） （27）2009年2月份购入设备一台，取得增值税专用发票，注明价款为20万，平均年限折旧，无残值。09年12月该设备被盗，试计算该设备的进项税额转出。 1