审计抽样练习题
一、单项选择题
1. 在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。
A . 误受风险
B .误拒风险
C .信赖不足风险D. 信赖过度风险
2. 注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。
A .非抽样风险B?抽样风险C ?误拒风险D.信赖过度风险
3. 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实
质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。 A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试 B. 实质性分析程序
C. 风险评估程序
D. 当控制的运行留下轨迹时的控制测试
4. 只要使用了审计抽样, 抽样风险就会存在, 注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。
A .减少样本规模B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样
C .控制样本规模
D .提高审计风险
5. 可接受的抽样风险在控制测试中主要指( )，它与样本规模成反比。
A . 可接受的信赖过度风险
B .可接受的误受风险
C .可接受的信赖不足风险
D . 重大错报风险
6. 注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时，怀疑华西公司的有关职员伪造请
购单、验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在，张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。
A .均值估计抽样B?停一走抽样C?发现抽样D?固定样本量抽样
7. 注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000 元的存货项目中选择了300个项
目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300，确定样本项目的平均审定金额为970 元。那么，推断的总体错报就是()元。
A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 000
8. 可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率, 注册会计师在确定可容忍偏差率时, 应考虑()。
A. 重大错报风险的初步评估水平
B. 对被审单位及其环境的了解程度
C. 计划估计的控制有效性
D. 控制风险的高低
9. 在可容忍误差率为5%,预计误差率为3%,允许的抽样风险为2%的情况下,当注册会计师对200 个文档进行检查时发现8 个文档有错误,此时可以得到的结论是()。A. 不接受降低对控制风险的评估, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B. 接受降低对控制风险的评估的样本结果, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大
于可容忍误差率
C. 不接受降低对控制风险的评估, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍
误差率
D. 接受降低对控制风险的评估的样本结果, 因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预
计的误差率
10. 注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000 万元,审计确认的实际金额为1100 万元,存货总体的账面金额为40000 万元,则推断的总体实际余额为( ) 万元。
A . 40000 B. 44000 C. 11000 D. 1000
二、多项选择题
1. 实施细节测试中, 当存在下列情形之一时, 注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的有()。
A . 按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层后,对中间特征层的项目
B .由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效
益原则
C .总体由少量的大额项目构成
D . 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据
2. 如果注册会计师决定对账户余额或交易事项进行审计抽样, 应当考虑是否符合审计抽样的( ) 基本特征。
A . 所有抽样单元都有被选取的机会
B . 审计测试的目的是为了评价该账户余额的某一特征
C .对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
D . 审计测试的目的是为了评价该交易类型的某一特征
3. 被审单位的下列控制中,可以使用审计抽样的有()。
A . 信用部门经理在销售合同上签名批准赊销
B . 操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权
C .对被审单位存货盘点过程实施控制测试
D . 由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认
4. 在进行控制测试时, 注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,应当考虑() 。
A . 发表保留意见或无法表示意见
B .增加样本量
C .执行替代审计程序D. 修改实质性程序
5. 注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时,应考虑的基本因素包括( )。
A .总体变异性B.预计总体误差C ?可容忍误差D ?可接受的抽样风险
三、判断题
1. 注册会计师在进行变量抽样时，可以采用均值估计抽样、比率估计抽样、差额估计抽样
的方法,这三种方法具有“殊途同归”的特性,即无论使用哪种方法,所得到的对同一项目的
估计值是相同的。( )
2. 注册会计师在对抽样总体进行分层后，对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，可以用于推断构成该层的项目，也可以推断整个总体的结论。()
3. 系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔、顺序选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。( )
4. 在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险。在使用非统计抽样时
，
注册会计师同样可以利用经验量化抽样风险。()
5. 在统计抽样中注册会计师是运用概率论评价样本结果和计量抽样风险的，所以注册会计师不会运用职业判断，但是非统计抽样也称为判断抽样，注册会计师在运用时，需要职业判断。四、简答题
1、A注册会计师负责审计甲公司20X 8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注
册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下:
⑴为测试20 X 8年度信用审核控制是否有效运行将20 X 8年1月1日至11月30日期间
的所有销售单界定为测试总体。
(2) 为测试20X 8 年度采购付款凭证审批控制是否有效运行,将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3) 在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的1 张凭证已经丢失,无法测试,直接用随机数表另选 1 张凭证代替。
(4) 在对存货验收控制进行测试时,确定样本规模为60,测试后发现3 例偏差。在此情况下,
推断20X 8 年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
(5) 在上述第(4)项的基础上, A 注册会计师确定的信赖过度风险为5%,可容忍偏差率为7%。
由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率,认定该项控制运行有效(注:信
赖过度风险为5%时,样本中发现偏差数“ 3”对应的控制测试风险系数为7.8)。
要求:针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
正确答案】
一、 1. D
【答案解析】在控制测试中的抽样风险有信赖过度风险和信赖不足风险,信赖过度风险影
响审计效果; 信赖不足风险影响审计效率。在实质性程序的细节测试中同样有两种抽样风险:误拒风险和误受风险,误拒风险影响审计效率;误受风险影响审计效果。
2. A
【答案解析】由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关,因此不选 B ,选项CD 均属
于抽样风险的内容,
3. D
【答案解析】可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。
4. C
【答案解析】只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动, 所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模, 即不管在控制测试还是实质性程序中, 注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风
险。
5. A
【答案解析】可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险;信赖不足风
险虽然是在控制测试中的风险,但只是影响审计效率,不必特别予以关注。
6. C
【答案解析】发现抽样主要用来查找重大非法事件与舞弊事件。
7. C
【答案解析】计算估计的存货余额为970 000元(970X 1 000)。推断的总体错报就是30 000 元(1 000 000—970 000)。
8. C
【答案解析】在确定可容忍偏差率时,注册会计师应考虑计划评估的控制有效性,计划评估的控制有效性越低,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高,所需的样本规模就越小。9. C 【答案解析】由于样本的实际误差率4%加上允许的抽样风险2%大于可容忍误差率5%,
所以不能接受降低对控制风险的评估。
10.B
【答案解析】推断的总体实际金额应为40000X 1100/1000=44000(万元)。
二、多项选择题
1. BCD
【答案解析】实施细节测试时,在某些情况下,基于重要性水平或风险的考虑,注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。当存在下列情形之一时, 注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试:(1)总体由少量的大额项目构成; (2)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据; (3)由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行
检查符合成本效益原则。
2. ABCD
【答案解析】均为符合审计抽样的基本特征。
3. ABD
【答案解析】在了解被审计单位内部控制的基础上,注册会计师应当识别能够显示控制有
效运行的特征, 以及控制未有效运行时可能出现的异常情况, 并采取适当的方法测试所识别
的特征是否存在。如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据, 即控制的运行留下了轨迹, 注册会计师通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。在实施控制测试时, 注册会计师应
当根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序的类型。某些控制可能不存在文件记录或文件记录与证实控制运行有效性不相关, 对这些未留下运行轨迹的控制实施测试时, 注册会计师应当考虑实施询问、观察等审计程序, 以获取有关控制运行有效性的审计证据, 此时不涉及审计抽样方法。
4. BD
【答案解析】在进行控制时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度, 说明原来预计控制风险较低, 计划要做的实质性程序较少, 需要增加样本量或修改将要实施的实质性程序。
5. ABCD
三、 1. 错
【答案解析】将三种不同方法运用于同一审计项目上,所得到的估计结果是各不相同的。 2. 错
【答案解析】对某一层中的样本项目实施审计程序的结果, 只能用于推断构成该层的项目, 如果对整个总体做出结论, 注册会计师应当考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报风险。
3. 对
4. 错
【答案解析】在使用非统计抽样时,注册会计师无法量化抽样风险,只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。
5. 错
【答案解析】不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评
价样本时运用职业判断。
四
1. (1) A 注册会计师关于总体的定义不恰当。注册会计师在定义总体时,应当确保总体的适
当性和完整性。注册会计师确定的特定审计目标是20X 8年度信用审核控制是否有效执行,则测试的总体应当是20X 8年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单。
(2) A 注册会计师关于偏差的定义是恰当的。
(3) A 注册会计师关于无法对选取的项目实施检查时做出的判断不恰当。对于选择的样本由
于丢失无法进行测试时, 应当将其视为一个控制偏差处理, 而不是重新选择一个样本予以代替。
(4) A 注册会计师对总体偏差率的最佳估计是恰当的。
(5) A 注册会计师做出的样本结果评价是不恰当的。根据风险系数7.8和样本量60,计算出的总体偏差率上限为13%(7.8/60),超过了可容忍偏差率7%,所以表示存货验收控制的总体偏差率上限大于可
容忍偏差率,总体不能接受,该项控制运行无效。
第九章审计抽样－答案 一、单项选择题 1.下列属于信赖不足风险是（C ）。 A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C ）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.非抽样风险 D.误受风险 3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（D）。 A.信赖过度风险 B.误拒风险 C.信赖不足风险 D.误受风险 4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（C ）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险 5.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（C ）。 A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标 B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响 C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响 D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变 6.为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是 （A ）。 A.编辑检查以确保无重复交易录入 B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较 C.检查交易流程中是否包含恰当的授权 D.访问控制是否满足适当的职责分离 7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（A ）。 A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率 B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率 C.计算的总体错报上限低于可容忍错报 D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报 8.ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第5个样本是（ C ）。
细节测试中审计抽样工作指南 一、前言 1．为了规范细节测试中审计抽样工作，根据《中国注册会计师审计准则第1101号–财务报表审计的目标和一般原则》、 《中国注册会计师审计准则第1221号–重要性》、《中国注册会计师审计准则第1231号–针对评估的重大错报风险实施的程序》以及《中国注册会计师审计准则第1314号–审计抽样和其他选取测试项目的方法》制定本指南。2．本指南主要目标在于指导审计人员在执行细节测试过程中如何确定选取测试项目的方法，确定重要性水平。如果采用审计抽样，如何进行样本设计、选取样本并实施审计程序、评价样本结果等工作，以实现细节测试的工作目标。 二、适用范围 1．本指南中的审计抽样适用于年度财务报表审计，对于其他审计项目可参照执行。2．在实施细节测试过程中，应根据项目实际情况选择审计抽样或其他选取测试项目的方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计目标。 三、细节测试中选取测试项目的方法 1．在确定实施细节测试审计程序范围时，应根据与所测试认定有关的重大错报风险和对审计效率的要求，选取适当的测试项目方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。 2．细节测试选取项目的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。可以根据具体情况，单独或综合使用这些方法。 3．选取全部项目测试是指对总体中的全部项目进行检查。当存在下列情形之一时，应当考虑选取全部项目进行测试： 总体由少量的大额项目构成； 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据； 由信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 4．存在特别风险的项目主要包括： 管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额； 非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额； 长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额；
二、选取样本阶段 （一）确定样本规模 1．影响样本规模的因素。在控制测试中影响样本规模的因素如下： （1）可接受的信赖过度风险。在实施控制测试时，注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。控制测试中选取的样本旨在提供关于控制运行有效性的证据。由于控制测试是控制是否有效运行的主要证据来源，因此，可接受的信赖过度风险应确定在相对较低的水平上。在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括： ①该控制所针对的风险的重要性； ②控制环境的评估结果； ③针对风险的控制程序的重要性； ④证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性； ⑤在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围； ⑥控制的叠加程度： ⑦对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。通常，相对较低的水平在数量上是指5%～10%的信赖过度风险。注册会计师一般将信赖过度风险确定为10%，特别重要的测试则可以将信赖过度风险确定为5%。在实务中，注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率。本例中，注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%。 （2）可容忍偏差率。可容忍偏差率与样本规模反向变动。在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性。计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。一个很高的可容忍偏差率通常意味着，控制的运行不会大大降低相关实质性程序的程度。在这种情况下，由于注册会计师预期控制运行的有效性很低，特定的控制测试可能不需进行。反之，如果注册会计师在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师必须实施控制测试。换言之，注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样本规模增加。 在实务中，注册会计师通常认为，当偏差率为3% ～7%时，控制有效性的估计水平较高；可容忍偏差率最高为20%，偏差率超过20%时，由于估计控制运行无效，注册会计师不需进行控制测试。当估计控制运行有效时，如果注册会计师确定的可容忍偏差率较高就被认为不恰当。表8-3列示了可容忍偏差率与计划评估的控制有效性之间的关系。本例中注册会计师预期现金支付授权控制运行有效，确定的可容忍偏差率为7%。 计划评估的控制有效性可容忍偏差率（近似值，%） 高3～7 中6～12 低11～20 最低不进行控制测试
第10 章审计抽样 习题参考答案 1.审计抽样的含义是什么？ 【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。 2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？ 【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中 100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。 表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。控制测试中的抽样风险主要有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。 （2）实质性测试中的抽样风险。实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？ 【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原 因所造成的风险。例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工 作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。 具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法 的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。 4.审计师应分别采用何种方法对各种抽样风险进行控制？ 【答】（1）对Ｉ类抽样风险的控制。依赖不足风险和误拒风险都是将正确 判断为错误的风险，我们称其为Ｉ类风险或α风险。对Ｉ类风险最为有效的控 制方法就是扩大审查的样本规模。因为增大样本规模，可以提高样本对审计总 体特征的代表性，从而使抽样结果更为有效。 （2）对Ⅱ类抽样风险的控制。与Ｉ类风险相对应，过度依赖风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，我们称其为Ⅱ类风险或风险。控制Ⅱ类风 险最为有效的方法就是改进抽样方法。因为抽样方法越科学，抽样过程的精度 就越高，抽样结果的可靠程度也越高。只有这样，才能有效地将Ⅱ类风险控制 在审计师可以接受的范围之内，以保证审计工作质量。 5.影响审计抽样质量的因素有哪些？对审计抽样的质量控制包括哪些内容？ 【答】影响审计抽样质量的因素：（1）样本的代表性。样本的代表性越强，用样本审查结果推断审计总体特征就越精确，抽样误差也就越小；（2）抽样误差。抽样误差的大小将直接影响审计结论的准确性；（3）由样本审查结果对总体作出的推断。由样本审查结果推断审计总体的特征对审计抽样工作质量更有 直接的影响，而且在这一过程中审计师还要承担Ｉ类和Ⅱ类抽样风险，使得这 一推断过程成为审计抽样质量控制的关键环节；（4）审计师素质。审计师能否胜任审计抽样工作，能否充分发挥其主动性、积极性和创造性，也会影响审计 抽样的工作质量。 对审计抽样质量进行控制的内容：（1）审计抽样的技术控制。尽可能选择
政府审计案例答案
案例1：某市本级预算执行情况的审计 问题： 本级预算执行情况的审计，主要目标是什么？ （答案：审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。） 背景介绍 根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转A市审计局2010年度审计工作计划的通知》精神，A市审计局决定对市本级2010年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。 问： 其他财政收支情况指的是什么？ （答案：主要是指预算外的资金。） 按照A市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____；经贸审计科负责地税征管情况的审计；其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。 问： 1、审计组是根据什么书面文件来成立的？ 2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么？ （答案： 1、审计组是根据审计局编制的审计工作方案来成立的。 2、最基本的两个部门：财政局和国库。） 方案要求：4月10日前各审计组全部进点，6月20日前提交审计报告；7月12日完成本级预算执行情况的《审计结果报告》，提交给______3_____审阅；7月26日向____4_____提交本级预算执行情况的《审计工作报告》。
问： 3、审计结果报告提交的主体是谁？向谁报告？ 4、审计工作报告提交的主体是谁？向谁报告？ （答案： 审计结果报告，是由审计局向本市的政府领导，和上一级的审计厅报告；审计工作报告是由本市的政府领导委托审计局，向本市的人大及其常委会进行报告。） 2011年3月25日，赴A市财政局审计的审计组开始了______5_____，结果显示： 2010全市财政总收入、地方财政总收入和地方一般预算收入三项指标分别完成预算的108.31%、115.09%和108.40%，同比分别增长12.60%、18.74%和19.39%，保持了较高的增长速度。同时，该市坚持“有进有退，有保有压”的财政支出方针，基本保障各项重点支出需求，及时足额拨付各项工资福利，偿还政府债务，保证了政府工作正常运转，促进了社会各项事业平稳、持续、健康发展。 问： 5、在审计组进点前，各审计组应开展什么工作？其工作的主要内容是什么？方式有哪些？ 6、在本案例中应该怎么进行？重点关注哪些方面？ （答案： 5、进点之前，应该先做准备工作，即先进行审前调查，审前调查主要的内容有七个方面，从被审计单位的外部环境，到内部组织结构、相关的财务信息，以及内部控制设置情况。重点了解内部控制设置情况，主要的方式可以是：查询相关的文件、资料，访问被审计单位的主要负责人。 6、在本案例中，因为审计对象是本级预算执行情况，所以，首先必须关注被审计单位的财政收支预算和决算情况，并了解其与预算相关的内部控制的设置情况。）
内部审计工作中审计抽样的运用 一、审计抽样原理 （一）概念 1、审计抽样 审计抽样，是指审计人员对具有审计相关性的总体中，低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为审计人员针对整个总体得出结论提供合理基础。 审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样指审计人员运用概率论及数理统计的方法确定样本数量与分布，随机抽取样本进行审计，并对所抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审计结果来推断总体特征的方法。非统计抽样，指审计人员依据专业判断和审计经验有目的地从总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征的方法，非统计抽样如果设计得当，同样可以得到统计抽样一样效果。 2、抽样风险 抽样风险，是指审计人员根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。 抽样风险与样本规模反方向变动。样本规模越小，抽样风险越大。样本规模越大，抽样风险越小。无论是在控制测试中，还是在细节测试中，审计人员都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。
（二）审计抽样三个阶段 审计抽样适用的审计程序：控制测试，当控制的运行留下轨迹时，审计人员可以考虑使用审计抽样实施控制测试，验证与某一认定相关的内部控制运行是否有效；细节测试，审计人员可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额作出独立估计（如固定资产的价值）。审计人员在控制测试和细节测试中使用审计抽样方法，主要分为三个阶段进行。 1、样本设计阶段 （1）确定测试目标。控制测试的目标是获取关于某项控制运行是否有效的证据；细节测试的目标是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与存在的错报有关的证据。 （2）定义总体。总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。 （3）定义抽样单元。抽样单元是指构成总体的个体项目。在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料。在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元。 （4）分层。分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。
2015年高级审计师考试《审计理论与审计案例分析》模拟试卷 第一题 审计组织体系是指由多种类型的审计组织相互联系、相互制约而构成的整体。 不同国家审计组织体系的构成及相互关系存在差别。请论述我国审计组织体系的特征。 请按以下层次论述： （一）我国审计组织体系的构成及各自侧重点 （二）我国审计组织体系的主要特征 参考答案 （一）审计组织体系的构成 我国的审计组织体系是由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三种类型的审 计组织组成的。三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。但是，三者又有不同，各有侧重。国家审计机关的目标侧重于维护国家经济秩序，促进廉政建设，改进政府行政管理。内部审计机构的目标侧重于促进加强内部管理，提高经济效益。社会审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济。 （二）我国审计组织体系的特征 1.地方审计机关实行双重领导体制。我国在国务院和县级以上人民政府设置审计机关，审计机关为政府内设机构之一，属行政型。其中地方审计机关实行双重领导体制，受本级人民政府和上一级审计机关领导。 2.平行结构的内部审计机构占主导地位。我国的内部审计机构，目前较多采用的机构设置方式是：在本单位主要负责人的领导下，设置独立的、与其他职能部门平行的内部审计机构。这种模式下的内部审计机构，其独立性相对较弱，对本单位或本级管理活动的监督难以开展，而是较多地对下属机构或下一管理层次进行监督。 3.政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系。我国的社会审计组织主要
是指会计师事务所，包括有限责任公司和合伙制两种形式。有限责任公司形式的社会审计组织是依照注册会计师法的要求由注册会计师投资设立并承担有限责任的会计师事务所。合伙制的社会审计组织则是注册会计师合伙设立并承担连带无限责任的会计师事务所。目前，我国的政府财政部门负责对会计师事务所和注册会计师的监督指导工作，同时中国注册会计师协会和地方各级注册会计师协会对事务所及注册会计师实行行业管理。 4.审计机关对其他审计组织的指导、监督关系。国家法律授权审计署领导全国审计工作，对内部审计机构进行业务指导和监督，并对社会审计组织的业务质量进行监督。 请从第二题至第五题四道案例分析题中任意选取3道题作答。 第二题 审计组在对ABC公司2009年度财务收支进行审计时，指派审计人员李红负责审计型 币资金项目。 （一）为了解库存现金余额的真实性，李红决定采取监盘的审计程序。 2010年3月5日上午10点半，李红对库存现金实施了突击监盘，有关监盘情况 如下： 1.经过盘点确认，实存现金数额为800元。 2．ABC公司3月4日账面库存现金余额为1800元。3月5日发生的现金收支全部杀 登记人账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元。 3. 2010年1月1日至3月4日，ABC公司现金收入总额为165200元、现金支出总额 为165500元。 （二）在审计过程中，审计人员李红记录了ABC公司与货币资金相关的内部控制：1．现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出。
审计抽样练习题 一、单项选择题 1.在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。 A .误受风险 B .误拒风险 C .信赖不足风险D.信赖过度风险 2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。 A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险 3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。 A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B.实质性分析程序 C.风险评估程序 D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试 4.只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。 A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样 C .控制样本规模 D .提高审计风险 5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。 A .可接受的信赖过度风险 B .可接受的误受风险 C .可接受的信赖不足风险 D .重大错报风险 6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时,怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票,以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。 A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样 7.注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000 元的存货项目中选择了300 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后,注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300,确定样本项目的平均审定金额为970 元。那么,推断的总体错报就是()元。 A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 000
?案例（2006综合题24分） 公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2005年度会计报表进行审计，并确定会计报表层次的重要性水平为1 200 000元。X公司2005年度财务报告于2006年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17％。其他相关资料如下： 资料二：审计X公司2005年度主营业务收入时，为了确定X公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从X公司2005年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2005年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A和B注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下： 要求： （1）针对资料二，假定A和B注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代A 和B注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？ 如果上述10笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，假定X公司2005年度主营业务收入账面价值为180 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X公司2005年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。 【答案】 ?选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、 5463、3661、3342、2011、5313。 ?样本平均错报=（1 000 300-1 000 000）/10 =30（元） ?估计的总体错报＝30×4 000＝120 000（元） ?估计的账面金额＝180 000 000＋120 000 ＝180 120 000（元） 【案例2】Y公司系公开发行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2004年度会计报表的外勤审计工作。假
第九章审计测试中的抽样技术 第一节审计抽样的基本概念 一、审计抽样的性质和目的 审计准则定义审计抽样(auditing sampling)为：对某个帐户余额或某类交易里的部分项目所运用的审计程序，以便评价该帐户余额或该类交易的某些特性。 审计抽样对两种审计测试即控制测试和实质性测试都适用，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在核证、函证和追查中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性程序。 二、不确定性与审计抽样 美国《一般公认审计准则》“外勤工作准则”第二条和第三条都包括了不确定因素。比如，审计人员对控制风险的评价，将影响所要执行的其他审计程序的性质、时间和范围；有关证据事项的准则，也只要求审计人员对发表的意见具有合理的基础。 从审计人员立场看，如果对资料进行90％的审查所花费的成本和时间，比因只审查部分样本而可能发表错误意见所带来的不利后果还要大，那么就可以考虑接受某些不确定性。在实务中，情况也往往如此，所以抽样技术被审计人员广泛应用。 我们知道，审计中固有的不确定性合起来称作审计风险，而审计抽样只与其中的控制风险和检查风险相关。在前几章已说明，控制风险是指内部控制不能防止或发现财务报表认定中重要错报的风险，检查风险则是审计人员不能查出重要错报的风险。在控制测试中运用审计抽样，可为审计人员提供直接与评价控制风险有关的信息；在实质性测试中运用审计抽样，可帮助审计人员量化审计检查风险。 审计人员在运用抽样技术实现外勤工作审计准则的要求时，有两个方面的因素可能造成不确定性，其中一个方面的因素直接与抽样相关，而另一个方面的因素却与抽样无关。我们将第一个方面的因素造成的不确定性称为抽样风险，将第二个方面因素造成的不确定性称为非抽样风险。 下面分别说明抽样风险和非抽样风险。 (一)抽样风险 审计人员适当选取的样本可能并不代表总体，因此，他根据样本对有关内部控制或交易和余额的细节所得出的结论，可能与审查整个总体所得出的结论不同。抽样风险(sampling risk)就同这种样本不能代表总体的可能性有关。在执行控制测试和实质性测试时，可能发生以下种类的抽样风险。 1．控制测试中的抽样风险 有两种： (1)控制风险估计过低风险(risk of assessing control risk too low) 是指在控制结构政策和程序实际执行效果不支持控制风险的计划估计水平，而样本估计控制风险却支持计划估计水平的风险。这种风险也称为“信赖过度风险”(risk of overreliance，或译“信赖过度风险”)。 (2)控制风险估计过高风险(risk of assessing control risk too high) 与“控制风险估计过低风险”相反，是指在控制的实际执行效果支持控制风险的计划估
某地方税务局信息系统审计案例 [摘要]本案例描述了某地方税务局信息系统审计调查项目的立项、方案的编制、审计调查的实施、审计调查发现、成果转化等全过程。 [关键词]税务；信息系统审计；专项审计调查 一、审计项目概述 某地方税务局从1994年9月开始信息系统构建，包括计算机硬件、软件和网络等基础设施建设，2004年7月1日与某信息系统有限公司合作开发的第四期工程整体上线，建成了“税务一体化应用平台”。 该平台采用J2EE三层体系架构、CA数字证书技术和以B/S结构为主的用户使用模式，主要包括业务数据库、行政数据库、决策分析数据仓库，操作系统以Windows XP、Unix为主，数据库管理系统以Oracle为主，集成“税收业务系统”、“行政办公系统”两大系统，其中“税收业务系统”涵盖地税部门征收、管理、稽查等核心业务，集成“管理服务系统”、“征收监控系统”、“税务稽查系统”、“网上服务系统”等九大子系统，实现了税收征管、行政管理、辅助决策和业务监控的集成化管理。 该平台与银行共同搭建了与“税收业务系统”相关联的“税银联网税款实时征解业务系统”，形成面向税务管理的层次化信息服务体系，较好地适应了目前纳税申报手段和缴款方式多样化，特别是网上申报和“服务型税务”的要求，实现了税务管理应用一体化和过程控制等目标，成为地税部门服务纳税人、与纳税人良性互动的重要平台。2005年，该平台接受约7.8万户纳税人申报纳税，税收总额148亿元，其中网上申报纳税占全部纳税人和税收总额的61.54％、82.77％，将原先涉及征收大厅、计会、银行等多个内外部门的申报征收流程，提升为“一站式”自动化流转，降低了征纳成本，有效提高了税收征管的质量和效率。 二、审计项目选择 （一）从审计价值角度考虑。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收是调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。政府运用税收手段，既可调节宏观经济总量，也可调
案例（2006综合题24分） 公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2005年度会计报表进行审计，并确定会计报表层次的重要性水平为1 200 000元。X公司2005年度财务报告于2006年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17％。其他相关资料如下： 资料二：审计X公司2005年度主营业务收入时，为了确定X公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从X公司2005年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2005年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A和B注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下： 要求： （1）针对资料二，假定A和B注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代A 和B注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？ 如果上述10笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，假定X公司2005年度主营业务收入账面价值为180 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X公司2005年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。 【答案】 ?选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、 5463、3661、3342、2011、5313。 ?样本平均错报=（1 000 300-1 000 000）/10 =30（元） ?估计的总体错报＝30×4 000＝120 000（元） ?估计的账面金额＝180 000 000＋120 000 ＝180 120 000（元） 【案例2】Y公司系公开发行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2004年度会计报表的外勤审计工作。假定Y公司2004年度财务报告于2005年3月27日经董事会批准和管理当局签署，于同日报
重要性水平和细节测试审计抽样案例 一、重要性水平案例 我所新承接一家从事蓄电池生产销售的主板上市公司2011年的年报审计业务。该公司2011年6月上市，募集资金147,824万元。该公司截止2011年12月31日未审资产总额3,963,147,725.59元，净资产2,765,264,854.25元，2011年度未经审计营业收入3,067,999,079.11元，利润总额368,227,248.86元，公司2010年和2011年计入非经常性损益的政府补助分别为311万元和3,570万元，公司下辖十家子公司，有关子公司的信息如 1.请确定集团审计的重要性水平，并简单分析理由；
2.请确定实际执行的重要性水平，并简单分析理由； 3.请确定特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平，并简单分析理由； 4.请确定重要组成部分的实际执行的重要性水平（首次承接），并简单分析理由； 5.以上数据资料不变，假设我们是第二年对该公司进行审计，第一年审计后，我们的审计 调整事项不多，公司经营正常。请确定重要组成部分的实际执行的重要性水平，并简单分析理由； 6.请确定明显微小错报的临界值，并简单分析理由。
解答：（因每个注册会计师都有自己的职业判断，以下仅为参考答案，并非标准答案，允许你的答案与下列答案存在小的差异） 1和2 财务报表整体层面的重要性水平和实际执行的重要性水平 3.特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平
重要组成部分参照指标：（单位：万元）首次承接 5.组成部分分析（收入306816万元，资产总额391048，利润总额36684）第二年保持承接，若第一年审计完成后，调整事项不多，公司经营正常 重要组成部分参照指标：（单位：万元）保持业务承接
二、审计目标与管理当局认定 1．报表审计目标：对财务报表整体就是否不存在由于舞弊或错误导致得重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表就是否在所有重大方面按照适用得财务报告编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层与治理层沟通２、认定与目标联系 管理当局认定就是指管理当局在财务报表中做出得明确或隐含得表达,注册会计师将其用于考虑可能发生得不同类型得潜在错报联系,由于注册会计师得主要责任就是确定管理当局得认定就是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定得主要内容并与管理当局认定得紧密相连 3、具体审计目标对应得当局认定 “存在果发生”认定–报表金额确实存在或已记录得业务就是真实得 “完整性"认定–已经存在得金额或者已经发生!交易已经被记录 “计价或分摊”认定–会计要素已恰当得金额记录于报表忠，与之相关得计价或分摊已经恰当记录，已经记录得交易金额正确 “权利与义务认定–资产归属于被审计单位 “列报"认定–被审计单位资产或负债已按照企业会计准则得规定在财务报表中作出恰当列报 三、审计抽样方法得应用 1、以每个随机数得前四位为标准,并以第1行第一列数字为起点,为3２90 ３687 7０41；使用后四位则就是? ２、数字：６3２６52672 系统选样法对总体要求 要求总体得特性随意分布在总体内,否则样本可能不具有代表性 四：审阅法审阅明细账 1、含义：审阅法就是指通过对会凭，会计账簿与会计报表书面资料仔细观察与阅读来查账证据得查账技术方法 2、要点：异常金额判断，反映经济活动真实程度，会计账户核算内容与对应关系正确性，时间上判断，要素就是否齐全 3、对账簿得审阅:就是否合规;总账,明细账，账簿凭证就是否相符；期初余额,借贷方向，合计数就是否准确；摘要对照金额栏数额审阅 五：销售与收款循环关键控制及控制测试 1、目标：销货有关权利以记录至应收账款;销货交易均记录于适用当期；退回折让折扣真实发生，均记录;计提坏账准备与核销坏账;收款真实发生;准确记录收款；记录于当期；监督账款及时收回；顾客档案变更真实 ２、关键控制：以经审核得发运凭证，订单为依据记账；赊购经过批准；销售发票事先编好并记账；每月向顾客对账；销售价格付款条件经授权批准;采用适当科目表 3、内控与控制测试: 内控就是被审计单位保证业务活动有效进行，保护资产完整，防止错误舞弊,保证会计资料真实合法完整而制定实施得政策与程序 注会对单位内控了解,确定执行就是否有效,即控制测试，再评价,确定控制风险水平 4、实质性测试：为会计报表每项认定公允性提供证据,披露交易过程中得错报漏报
内部审计工作中审计抽样的运用 前言：本文根据CPA考试《审计》科目中的审计抽样原理，结合我2010-2012年期间从事内部审计工作的经历，对内部审计工作中怎样合理运用审计抽样的方法，以提高工作效率、降低审计风险，进行了初步思考。 一、审计抽样原理 （一）概念 1、审计抽样 审计抽样，是指审计人员对具有审计相关性的总体中，低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为审计人员针对整个总体得出结论提供合理基础。 审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样指审计人员运用概率论及数理统计的方法确定样本数量与分布，随机抽取样本进行审计，并对所抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审计结果来推断总体特征的方法。非统计抽样，指审计人员依据专业判断和审计经验有目的地从总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征的方法，非统计抽样如果设计得当，同样可以得到统计抽样一样效果。 2、抽样风险
抽样风险，是指审计人员根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结 论的风险。 抽样风险与样本规模反方向变动。样本规模越小，抽样风险越大。样本规模越大，抽样风险越小。无论是在控制测试中，还是在细节测试中，审计人员都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。 （二）审计抽样三个阶段 审计抽样适用的审计程序：控制测试，当控制的运行留下轨迹时，审计人员可以考虑使用审计抽样实施控制测试，验证与某一认定相关的内部控制运行是否有效；细节测试，审计人员可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额作出独立估计（如固定资产的价值）。审计人员在控制测试和细节测试中使用审计抽样方法，主要分为三个阶段进行。 1、样本设计阶段 （1）确定测试目标。控制测试的目标是获取关于某项控制运行是否有效的证据；细节测试的目标是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与存在的错报有关的证据。
《政府审计案例》讨论提纲 一、本选题简介 （一）选题依据： 1、审计理论界的专家大多数注重从理论层面理解和诠释审计，对于审计实践接触不多，即使审计科研人员通过审计实地调研，由于被调研对象考虑多方面的因素，未必肯如实披露审计中发现的真实问题，这就造成审计调研的结果与审计发现之间存在偏差，由此形成的审计理论也就存在偏差； 2、从事一线审计的人员，具有丰富的审计实战经验，严重的经济问题在他们严谨的审计程序和准确的专业判断下被发现，但很多一线审计人员缺乏审计理论知识，无法将揭露问题实质的案例上升到理论，并用于指导审计实践； 3、审计专业的在校学生，在全面掌握审计、财务会计和其他法律法规理论知识的同时，迫切需要了解审计实战技术，有趣的审计案例不仅会开拓他们的视野，而且会激发他们的求知欲望和学习激情，并帮助他们真正领会法律精神，将理论与实践有机结合； 4、各大财经类高校教师苦于缺少审计案例的专业教科书，他们使用的仅有国外注册会计师审计专家编著翻译过来的版本，书的内容与国内国家审计现状难免会有出入。目前国内出版的审计案例系列书籍实际还停留在将审计报告内容简单地转摘，而未进行深层次的思考，尚未将实务与理论有机地结合起来讨论，对于高校的教学针对性不强。 基于上述4点理由，确定了《政府审计案例》的选题。 （二）目标定位： 该课题以正式出版物的方式，设计二种版本，分别面对基层审计机关和审计人员、高校审计专业教师和在校学生。二种版本案例选取相同，体例有所变化。作者认为：它对于从事审计业务的审计人来说很有启发性，对于审计理论研究人员也具有参考性，而对于高校审计专业的学生来说又不失为一部提前实习的好读本。同时，本书还将制作成PPT课件，致力于高校审计专业教师讲课之用。 （三）风格定位： 本课题一改学术类文章生硬、枯燥、难懂的通病，全书或采用生
审计案例心得体会 篇一：审计案例分析学习心得 《审计案例分析》课程学习总结 （08会本6班卢丽芬28号） 一开始学习审计时，感到很疑惑会计中已经有那么课程了，且审计很多东西都是建立在会计的基础之上的，既然如此那又为什么要单独设审计案例分析这一门课程呢？但经过一番学习才渐渐了解审计案例这一门独立课程设立的必要性，在此我谈谈对审计以及审计案例分析课程的体会总结. 审计与会计的区別及其两者联系： 审计是独立于被审计单位的机构和人员，是对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。这一表述既符合审计产生的目的，也符合我国宪法关于建立国家审计机关，实行审计监督制度的规定精神。审计和会计的区别别主要表现在以下五个方面： 1、产生的前提不同。会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审
计是因经济监督的需要，即为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。 2、两者性质不同。会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查，具有外在性和独立性。 3、两者对象不同。会计的对象主要是资金运动过程，审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。 4、是方法程序不同。 （1）会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等方法，其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息。 （2）审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成，而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等，其
(一)判断题 1．审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。( ) 2审计抽样并非在任何情况下都要进行。( ) 3．统计抽样不存在非抽样风险。( ) 4．根据样本的差错率或偏差率推断总体的差错率是变量抽样。( ) 5．统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高。( ) 6．非统计抽样需要职业判断，而统计抽样不需要职业判断。( ) 7．无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样目险和非抽样风险。( ) 8．在进行细节测试时通常使用变量抽样。( ) 9．属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。( ) 10．实施风险评估程序时一般不使用审计抽样。( ) 11．如果被审计单位内部控制运行有效性留下了书面证据，注册会计师可以考虑使用审计抽样进行控制测试。( ) 12．选取特定项目进行测试是审计抽样的一种。( ) (二)单项选择题 1．在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( )。 A．风险评估程序B．实质性分析程序 c．实质性程序D．细节测试 2．注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( )。 A．总体项目存在重大的变异性 B．总体由具有不同特征的项目组成 c．总体所包含的项目数量巨大 D．总体的重大错报风险高 3．在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是( )。 A．反向变动关系B．同向变动关系 c．同比例变动关系D．反比例变动关系 4．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是( )。 A．信赖过度风险B．信赖不足风险 c．误受风险D．非抽样风险 5．在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是( )。 A．确认赊销是否均经过批准 B．确认销货发票是否均附有发运单副本 c．审查大额或异常的销售业务 D．确认销货发票副本上是否标明账户号码 6．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元'而实际的差错额为8万元。此时'注册会计师已经承受了（)。 A．信赖不足风险B．信赖过度风险 c．误受风险D．误拒风险 7．主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是( )。 A．固定样本量抽样B．变动样本量抽样 c．停一走抽样D．发现抽样