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河北省地方税务局关于印发《河北省建筑安装企业所得税管理暂
行办法》的通知
【标 签】所得税管理
【颁布单位】河北省地方税务局
【文 号】冀地税发﹝2004﹞84号
【发文日期】2004-12-20
【实施时间】2005-01-01
【 有效性 】全文废止
【税 种】企业所得税
注释：全文废止。参见《河北省地方税务局关于印发《河北省建筑安装业所得税征收管理办法》﹝修订稿﹞的通知》》，冀地税发﹝2010﹞29号
各市地方税务局：
为了规范建筑安装企业所得税的征收管理，省局制定了《河北省建筑安装企业所得税管理暂行办法》，现印发给你们。同时，提出以下要求，请一并贯彻执行。
一、强化建筑安装企业所得税征收方式的鉴定工作，从严核定实行查账征收的建筑安装企业户数
(一)各市地方税务局要严格按《办法》第二十条规定的条件，于1、2月份对全部建筑安装企业的所得税征收方式进行一次重新鉴定。
(二)凡财务管理制度不完善，不能真实确定收入、成本及费用，不能严格按照企业财务会计制度准确核算盈亏以及未能按照地税机关要求提供相关资料的建筑安装企业，一律实行定率征收企业所得税的方式。在鉴定工作中，市级地税机关要从严核定实行查账征收的建筑安装企业户数。鉴定结果由市级地税机关下文予以明确，并将鉴定工作总结(包括工作情况、鉴定结果等)于4月底前报省局(所得税管理处)。
(三)企业所得税征收方式一年一核定，由市级地税机关本着从严掌握的原则组织实施。在一个纳税年度内，建筑安装企业的所得税征收方式确定后，主管地方税务机关要不定期地对其生产经营、税款入库等情况进行纳税评估，发现不符合查账征收条件的，要改按定率征收方式计征企业所得税。
二、加强对核定征收的建筑安装企业所得税的管理工作，逐步引导其向查账征收过渡。
(一)实行定率征收的建筑安装企业，应加强企业内部财务管理和会计核算工作，正确核
算营业收入和成本费用开支。特别要加强对应税收入的核算，不能因实行定率征收而替代财务管理工作。在条件成熟时，要逐步实行查账征收方式计征企业所得税。
(二)各级地税机关要加强对建筑安装企业的审核、检查，要将其应税收入作为检查的重点，一旦发现有隐匿收入等行为的，要依据《税收征管法》的有关规定进行处罚。
(三)实行定率征收的建筑安装企业发生的亏损，不允许用以后年度的所得额进行弥补，也不得享受企业所得税的各项优惠政策。
(四)实行定率征收的建筑安装企业，其具体申报程序、征收管理、汇算检查等，依照《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发 ﹝2000﹞ 38号)的有关规定执行。
三、强化企业财务管理，加大政策培训力度，不断提高企业办税人员业务水平
对执行查账征收的建筑安装企业，必须按照国家统一的施工企业财务、会计制度和《企业会计制度》的规定进行会计处理。各级地税机关要有针对性地加强对税务干部有关施工企业会计制度与税收政策差异方面的业务培训，提高其业务素质，以适应征管工作的需要；同时，也要加强对施工企业财务人员税收政策的辅导工作，提高其依法办税的能力。
四、建立与相关部门的信息沟通机制
要加强与建设单位和相关部门的信息沟通，建立与建设单位、国税局、规划局、发改委、建委、工商局、质量检查、物业管理、银行等部门的定期信息交流机制，确保建筑安装企业各环节相关信息的畅通。
五、本通知从2005年1月1日起执行。对以前实行查账征收的建筑安装企业，经本次重新鉴定后改为定率征收的，要从1月1日起计算应缴税款，再与其已征收入库税款进行核对，多退少补。
附件：
1.单项施工项目比对计算单
2.周转材料摊销计算单
二○○四年十二月二十日
河北省建筑安装企业所得税管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为加强建筑安装企业所得税的征收管理，规范建筑安装企业的纳税行为，确保所得税款及时足额入库，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》等相关规定，结合建筑安装企业的经营特点，制定本办法。
第二条 本办法所称建筑安装企业是指由河北省地税机关负责征收企业所得税的各类建筑安装企业(以下简称纳税人)。
第三条 建筑安装企业一律以实行独立经济核算的企业为企业所得税的纳税人。实行独
立经济核算是指纳税人应同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏三个条件。
对独立开展生产、经营活动的分支机构(分公司、子公司等)，按规定应实行独立经济核算，但未进行独立核算，或能够独立计算盈亏，却不独立计算盈亏的，虽不同时具备前款规定的独立经济核算三个条件，也应认定为企业所得税纳税义务人，由分支机构所在地地税机关对其进行纳税管理。
第四条 实行核定应税所得率征收方式缴纳企业所得税的建筑安装企业，其应税所得率按5~15%执行。具体比例由各市地方税务局根据当地实际情况确定。但各市确定的应税所得率不得低于5%.
第二章 纳税管理
第五条 纳税人应自领取营业执照之日起30日内持有关证件向生产经营所在地地方税务机关申报办理税务登记，领取税务登记证。
第六条 纳税人要按财务会计制度的规定设置账簿，建立内部财务管理制度，健全财务会计机构，根据合法和有效凭证记账，按期编制并报送财务会计报表。
第七条 纳税人在进行纳税申报时，其执行的财务会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件等，应当向主管地方税务机关写出书面说明，主管地方税务机关以此作为进行纳税审查和计征企业所得税的依据。
第八条 纳税人离开工商登记注册地或经营管理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管地方税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，持有外出经营证的建筑安装企业到达施工地后，应向施工地主管地方税务机关递交税务登记证件(副本)和外出经营证及建筑施工合同进行报验登记，接受税务管理。不能提供上述资料的，其企业所得税由劳务发生地主管税务机关负责征收管理。
第九条 纳税人必须在地税机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报、报送纳税申报表、财务会计报表及地税机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
第十条 对实行查账核实征收的纳税人，由地税机关按照发票管理办法的有关规定提供建筑业专用发票，建立发票台账，并定期进行检查；
对实行核定征收的纳税人，由县级以上地税机关根据企业的实际经营状况和纳税情况，确定是否提供发票。不提供发票的，结算工程款时，由地方税务机关代开，并在开票时缴纳各项税款。
第十一条 为加强企业所得税源泉控管，主管地税机关要求纳税人在进行年度纳税申报时，编制《单项施工项目比对计算单》(附件1)、《周转材料摊销计算单》(附件2)，作为企业所得税汇缴申报表的附表一同报送。对纳税人报送的上述附表，主管地税机关要结合企业的具体情况，认真进行审核，以便为税务稽查提供相关依据。
第十二条 纳税人未按本办法规定如实提供纳税资料或有其他违反税收法律、法规行为的，主管地税机关要按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法律法规的规定，依法
进行处罚和追究相应的法律责任。
第三章 应税收入的确认
第十三条 建筑安装企业收入分为营业收入和营业外收入。营业收入包括工程价款收入，劳务、作业收入，产品销售收入，设备租赁收入，材料销售收入以及其他业务收入。营业外收入包括固定资产盘盈和出售净收益，因债权人缘故确实无法支付的应付款项、罚款收入、教育费附加返还款以及其他非营业收入。
第十四条 纳税人的会计核算当以权责发生制为基础。
纳税人从事建筑、安装等工程作业，持续时间超过12个月的，必须按工程形象进度、完工进度或完成的工作量确定收入的实现及结转成本，及时缴纳各项税款。
第十五条 实行查账核实征收企业所得税的纳税人经营收入的确认与计量。
(一)对于工程项目施工期限不超过一个季度的，实行合同完成后一次结算全部工程价款办法的纳税人，应于合同完成并与对方结算价款后，确认收入的实现。实现的收入额为施工企业与发包单位结算的合同价款总额。
(二)对于工程项目施工期限超过一个季度而不足一年的，实行旬末或月中预付，月终结算、竣工后清算工程价款办法的纳税人，应分期确认合同价格收入的实现，即：各月份终了，与发包单位进行已完工程价款结算时，确认为承包合同已完工部分的工程收入实现。本期收入额为月终结算的已完工程价款金额。
(三)对于工程项目施工期限超过一年的，实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的纳税人，应按合同规定的形象进度分次确认已完阶段的收入的实现，即：应于完成合同规定的工程形象进度或工程阶段，与发包单位进行工程价款结算时，确认为工程收入的实现。本期实现的收入额，为本期已结算的阶段工程价款金额。
(四)实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程款时，确认为收入一次或分次实现。本期实现的收入额，为本期结算的已完工程价款或竣工一次结算的全部合同价款。
第十六条 主管地税机关应加强对单项工程的管理，单项工程完工后，纳税人应先以本单位的工程决算价款为依据核算收入、成本，预缴应缴纳的各项税款。工程决算经建设单位、中介机构审计确认后，由纳税人根据工程决算审计报告与本单位工程决算的差额，调整当期应纳的各项税款，同时将工程决算审计报告提供给主管地方税务机关。
第四章 成本费用的扣除
第十七条 实行查账核实征收企业所得税的纳税人施工成本的确认与计量。
(一)人工费用的管理
1. 主管地税机关应要求纳税人提供施工预算定额、生产人员和管理人员的名单及工资计算单等资料。其中，工资计算单必须附有考勤记录或工作量记录。雇用临时工的，企业还应把临时工的身份证复印件和劳动合同关系证明存档备查。在企业所得税汇算清缴时，要详细审查施工项目中的人工费定额是否与工资计算单中的工薪额有差异，对符合工薪条件的支出允许扣除。
2. 对无劳动合同关系的劳务支出，纳税人应到主管地税机关开具税务专用发票，开票时要提供施工企业签章的工作量记录，否则不予开票和扣除。
(二)材料费用的管理
1. 主管地税机关应要求纳税人提供单项施工项目预算定额，并存档备查。
2. 纳税人要实行定期盘点制度，年终向主管地税机关报送“结存材料汇总表”，并作为企业所得税申报表的附表，以便地税机关准确核查经营成本中的材料费用。
3. 纳税人应将周转材料的摊销方法及时向主管地税机关提供，同时主管地税机关要建立企业周转材料摊销台账，以监督企业是否按照财务会计制度规定的方法进行摊销。
4. 严格审查企业原始凭证的真实性、合法性、合理性，对不符合规定条件的，一律不得扣除。
第五章 征收管理
第十八条 对财务会计制度健全、能正确核算收入、成本、费用，真实准确反映经营成果的纳税人，由纳税人提出申请，经主管地税机关审查，报市级地方税务机关审批后，实行查账核实征收。
第十九条 对财务会计制度不健全，不能准确反映经营成果的纳税人，主管地税机关应对其实行核定应税所得率方式征收企业所得税。主管地税机关应加强对企业的账证管理，督促、帮助会计核算不健全的企业建账建制，鼓励企业向查账核实征收方式过渡。
第二十条 企业所得税征收方式的确定：
查账核实征收的建筑安装企业，应同时符合以下条件：
(一)会计核算制度符合国家颁布的《企业会计准则》、《企业会计制度》和《小企业会计制度》及相关会计制度的要求，其经营收入和经营成本严格按照权责发生制原则进行核算；
(二)经营核算工作程序规范、科学、合理。
1. 从单位施工合同签订到工程竣工收回全部决算工程款止，能够实行全程监控；
2. 工程项目施工设计、质量控制、财务收支、成本控制计划等资料完整；
3. 年度终了，能够准确提供已完工程量、未完工程量、竣工决算等情况；
4. 单个工程项目的成本必须单独核算，并在账簿上单独反映；
5. 建立材料、存货定期盘点制度(每年至少盘点一次)。
对符合上述条件的纳税人，其企业所得税应实行查账核实征收。否则，一律实行核定应税所得率的征收方式。
第二十一条 对实行核定应税所得率征收方式的纳税人，其应纳税所得额的计算按以下规定执行：
(一)能够按照工程进度准确核算经营收入的，其应纳税所得额=收入总额×;应税所得率；
(二)能够按照工程进度准确核算经营成本费用的，其应纳税所得额=成本费用支出
额÷(1－应税所得额)×;应税所得率。
第二十二条 纳税人取得工程收入时，必须凭所在地市级地方税务机关统一监制的建筑业专用发票结算工程款。纳税人未按规定使用专用发票收取工程款的，税务机关要按发票管理办法的有关规定进行处罚。
第二十三条 实行查账核实征收企业所得税的纳税人，应主动将施工收入结算方式、施工成本确认方法、施工材料盘点制度、订立的施工合同等情况向主管地税机关提供。同时，应按月或季提供施工监理部门出具的施工进度证明。
第二十四条 建筑安装企业缴纳的企业所得税，按年计算，分月或季预缴，年度终了后4个月内汇算清缴、多退少补。预缴方法一经确定，不得随意改变。具体预缴期限由主管地税机关根据省局有关企业所得税预缴期限的规定确定。
第二十五条 各县(市)、区级地税机关之间，应建立规范的企业纳税信息资料传递制度，将代开发票、征收流转税、所得税等情况及时传递，以加强对流转税、所得税的控管。同时，密切加强与建设单位、计委、规划、质量检查、公安、居民委员会、物业管理机构等部门的联系，建立健全协税护税组织，以确保纳税人各环节相关信息的畅通。
第六章 附则
第二十六条 本办法未明确的有关应税收入、税前扣除项目的确定及其他未尽税务事宜，应依照有关税收法律、法规的规定执行。
第二十七条 各市级地方税务机关可依据本办法，结合当地实际，制定具体实施办法，并报省局备案。
第二十八条 本办法由河北省地方税务局负责解释。
第二十九条 本办法自2005年1月1日起执行。
关联知识：
1.中华人民共和国税收征收管理法
附件1： 河北省建设工程安济杯奖（省优质工程） 评选办法 第一章总则 第一条为贯彻落实科学发展观，坚持“百年大计、质量第一”的方针，加快我省建筑业的技术进步，促进建设工程质量水平的提高，特对河北省建设工程安济杯奖（省优质工程）（以下简称安济杯奖）的评选办法，作了进一步修订及规范。 第二条安济杯奖是我省建设工程质量的最高奖，工程质量应达到省内领先水平。每年评选表彰一次。 第三条安济杯奖的评选工作在省住房和城乡建设厅指导下，由河北省建筑业协会组织实施评选结果报住房和城乡建设厅。 第四条安济杯奖要严格遵守由建安施工企业自愿申报，地方推荐，专家组现场复查，评委会评审，社会公示并经领导小组审定的程序。 第二章评选工程范围 第五条安济杯奖的评选工程应是已经建成并投入使用的新（扩）建工程，主要包括： （一）大中型工业、能源、交通等建设项目中的主要建筑工程（含设备安装工程）或设备安装工程（含建筑工程）。 （二）建筑面积10000平方米及其以上的公建工程。 （三）住宅工程，其规模应为： 1、建筑面积5万平方米及其以上的住宅小区或住宅小区组团；
2、建筑面积10000平方米及其以上的单体住宅； （四）大型管线安装，设备及工艺管道安装等，其建安工作量在600万元及其以上的工程项目。 （五）电力工程 （1）火电厂：单机容量200兆瓦及以上 （2）变电站：电压等级220千伏及以上 （3）线路安装：电压等级220千伏，100公里及以上 （六）交通工程 （1）高速公路形成独立使用功能的服务区 （2）高速公路10公里及以上 （3）一级公路10公里及以上 （4）大桥、特大桥或投资2000万元以上的大型立交桥（5）应用新工艺、新技术较广且总价在1000万元以上的高速公路养护工程 （七）市政园林工程 （1）桥面面积3万平方米以上的城市立交桥或20万平方米以上的城市道路工程； （2）全长400米以上或单跨80米以上桥梁工程； （3）长度800米以上的城市跨河桥； （4）长度5公里以上的轨道交通工程； （5）日供水10万吨以上的供水厂或日处理10万吨以上的污水处理厂； （6）占地5万平方米以上且建筑面积1万平方米以上的园林建筑工程； （7）投资1亿元以上的其他市政园林工程。 第六条凡是在河北省境内的工程及我会会员施工队伍在天津、北京、山西、上海等外地施工的工程均可参加评选活动。 第七条下列工程不列入评选范围：
个人所得税汇算清缴是怎么做的 (1)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 (2)特定行业(指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业)的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征即按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 (4)纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 (5)从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 (6)纳税人取得除上述情形外的其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。 什么样的人的个税才要汇算清缴的? 平时按月交纳的个人所得税，是单位代扣代缴的，年底不进行汇算清缴。 个人所得税汇算清缴的对象是：实行查账征收方式的个人独资企业的投资者和合伙企业的合伙人(以下简称投资者)为个人独资和合伙企业个人所得税的汇算清缴的对象。 一、汇算清缴期限 2015年度企业所得税汇算清缴期限为2016年1月1日至2016年5月31日。
二、企业所得税年度纳税申报表修改情况 1、对《企业基础信息表》(A000000)及填报说明修改如下： (1)“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。 (2)“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业 是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690，小型微 利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。 2、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及其填报说明废止，以修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及 填报说明(见公告附件1)替代，表间关系作相应调整。 3、根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得 税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)规定， 《所得减免优惠明细表》(A107020)第33行“四、符合条件的技术 转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。 4、《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及其填报说明废止，以修改后的《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及填报说明(见 公告附件2)替代，表间关系作相应调整。 5、《减免所得税优惠明细表》(A107040)及其填报说明废止，以修改后的《减免所得税优惠明细表》(A107040)及填报说明(见公告 附件3)替代，表间关系作相应调整。 6、下列申报表适用范围按照以下规定调整： (1)《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)，只要会计上发生相关支出(包括准备金)，不论是否纳税调整，均需 填报。
关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知
关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 财税[2003]158号 成文日期：2003-07-11 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局： 为规范个人投资者个人所得税管理,确保依法足额征收个人所得税,现对个人投资者征收个人所得税的有关问题明确如下: 一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人、家庭及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 企业的上述支出不允许在所得税前扣除。 二、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发［2001］57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润、不分配、不投资、挂账达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。 财政部国家税务总局 二○○三年七月十一日
附件： 关于加快建筑业发展方式转变和转型升级的指导意见 为加快建筑业大省向强省跨越，全面提升建筑业发展质量和综合竞争力，促进建筑业由劳动密集型向科技型、增长数量型向效益型、发展粗放型向集约型转变，推动全省建筑业发展方式转变和产业转型升级，提出如下指导意见。 一、进一步提高加快建筑业发展方式转变和转型升级重要性的认识 建筑业是我省传统优势产业。近年来，全省建筑业保持了较快发展，不仅改变了城乡面貌，完善了城镇功能，提高了城镇居民居住水平，而且大大增强了全省经济社会发展的后劲，对促进城乡协调发展，增加社会就业，带动相关产业发展，拉动经济增长等，发挥了重要的作用。但与浙江、江苏等建筑强省相比，我省建筑业发展还存在不少差距，突出表现为发展方式仍很粗放：产业结构不合理，集中度低，企业市场竞争严重趋同，基础设施和专业工程领域施工能力不足；科技进步与创新滞后，科技对经济增长的贡献率低，企业核心竞争力不强；高素质科技型人才紧缺，缺乏科技型人才培养、引进和使用的有效激励机制；企业管理水平不高，管理效能和创新能力差，投入大、成本高、效益低；质量安全管控水平不高，精品意识不强，品牌工程和精品工程少等。目前，建筑市场竞争日益加剧。我省建筑企业不转型升级， －1－
就会在市场竞争中处于劣势。各地和建筑企业必须清醒认识这种残酷的市场竞争形成的倒逼机制，切实增强危机感和紧迫感。同时，也要看到机遇与挑战共存。我国已进入有史以来最大规模的城镇化建设高峰期，城乡建设的快速发展和国家不断加大基础投资建设力度，不仅为建筑业转变发展方式提供了难得机遇，也为企业转型升级提供了广阔的发展空间。 党的十七大提出了“加快转变经济发展方式，推动产业结构优化升级”的重大战略决策和部署，这是各行各业当前面临的一项重大历史任务。2010年初，温总理再次指出“转变经济发展方式刻不容缓”。在当前城镇化快速发展新时期，加快建筑业发展方式转变和转型升级，是贯彻落实科学发展观、实现经济发展方式转变的重要内容；是全面提升建筑业经济效益和发展质量，保障工程质量安全的基础；也是增强企业核心竞争力，应对市场竞争，实现可持续发展的迫切需要。各地和各企业要抢抓转型升级的先机，做到在发展中转型，在转型中发展。 二、加强政策支持，为建筑业转变发展方式创造良好条件 (一)深入推进建筑业产业结构调整 1、紧紧围绕国家重点投资方向支持建筑企业拓展业务结构。各地要抓住国家持续加大基础设施建设投入的契机，加强资质审批服务，合理放宽审批条件，支持本地大中型建筑企业，加快业务结构调整，拓宽业务范围，积极进入主营施工业务以外的房屋建筑、公路、水利、市政、铁路、机场、地铁、轻轨、港口、码 －2－
建筑企业的六种预缴 1、为什么要预缴税款？ 一是为了解决税款入库时间与纳税期间的矛盾。比如，企业所得税（包括新个税法中的综合所得）按年计算税款，如果都等到汇算清缴才入库，国家会等的花儿都谢了。 二是为了解决税源产生地与税款入库地的矛盾。 2、正是因为如此，我国在主要税种的征管体制中均引入了 预缴环节，主要包括两类，一是时间上的预缴，二是空间上的预缴。 3、一般企业经营地与机构地均在同一个行政区域，因此， 多数只存在时间上的预缴。而建筑业企业的一个鲜明特点是，经营地多与机构地多不在同一个行政区域，由此产生了多种预缴的交叉与混合。 4、增值税的两类预缴。 一是以预收款的方式提供建筑服务，按照现行政策规定，不发生纳税义务，无需进行纳税申报，但需要在机构地或者项目地预缴税款。 二是跨地级行政区提供建筑服务，纳税义务发生以后，需要在项目地预缴税款。 增值税的预缴，尽管操作时需要分项目预缴，但在本质上属于纳税人缴税现金的提前流出，因此毫无异议的，可以在
纳税人层面进行综合抵减。． 5、企业所得税的三类预缴（预分）。 一是总机构跨省设立的直接管理的项目部，需要按照实际经营收入的0.2%在项目地预缴，这个预缴属于分次概念，是空间上的预缴。 二是不实行总分机构汇总纳税的建筑业企业，一般按照季度向机构所在地预缴企业所得税，预缴时可以减除总机构直接管理的项目部已预缴部分（季度申报表主表第14行），这个预缴是时间上的预缴。 三是实行总机构汇总纳税的建筑业企业，一般按照季度由总机构根据三因素法对总分机构应预缴的税款进行分配，由总机构和二级分支机构分别向各自机构所在地进行预缴。这个预缴，也成为预分，是时间上的预缴与空间上的预缴的混合。 6、个人所得税的预缴（核定征收）。 从事建筑活动的个人，其个人所得税税目包括个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、工资薪金所得、劳务报酬所得等四个。 根据现行政策规定，多由项目所在地税务机关在预征增值税环节直接核定征收。 与增值税和企业所得税不同的是，个人所得税的预缴无法在机构地进行抵减，因此，把它称作核定征收更为确切，在本质上属于空间上的预缴。．
企业年金的个人所得税处理及经典案例分析 发布时间：2010-1-14 10:54:40 来源：作者：何太寿 为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，国家税务总局于2009年12月10日下发了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号），就企业年金的个人所得税处理进行了明确规定。 一、企业年金的内涵 （一）企业年金的定义 企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成，即企业年金是补充养老保险的一种主要形式。 （二）企业年金的适用条件 企业在实际操作中尤其需要注意的是，可以采取年金计算方法的应为符合《企业年金试行办法》中相关条件的部分，并非所有的补充养老保险都可以采用年金的方法去进行计算缴纳个人所得税。 此外，根据《企业年金试行办法》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第20号）第八条“企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。” 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税 二、企业年金的税务处理 （一）企业年金中个人缴费的个人所得税处理：个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除 国税函[2009]694号的第一条规定：“企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工
资、薪金计算个人所得税时扣除。”即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除。 （二）企业年金中企业缴费部分的个人所得税处理：纳入工薪征个税 国税函[2009]694号的第二条第一款规定：“企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照”工资、薪金所得“项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。”第二款规定：“对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。” 如：假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。 （三）企业缴费不能归属个人部分的税务处理：应退还已经扣缴的个人所得税 国税函[2009]694号的第三条规定：“对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额） 参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。 （四）不符号条件的补充养老保险的税务处理 国税函[2009]694号第六条规定：企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得
2015年度河北省建筑业先进企业一、石家庄 河北省第二建筑工程有限公司 石家庄建设集团有限公司 河北双维集团有限公司 金秋建设集团有限公司 中国建筑第八工程局有限公司 天俱时工程科技集团有限公司 中京化工建设有限责任公司 河北华信投资集团有限公司 河北省第五建筑工程有限公司 河北中瑞建设集团有限公司 河北恒山建设集团有限公司 中国建筑股份有限公司 河北省水利工程局 河北建工集团有限责任公司 京鑫建设集团有限公司 河南鸿宸建设有限公司 浙江宝业建设集团有限公司河北分公司 江苏南通二建集团有限公司 石家庄市安装工程有限公司 河北嘉恒建筑工程有限公司
河北博锐特工程有限公司 河北科工建筑工程集团有限公司 河北中建工程有限公司 南通市达欣工程股份有限公司 河北诚业建工集团有限责任公司 石家庄市住宅开发建设公司 河北百富勤智能工程有限公司 河北天山实业集团建筑工程有限公司中石化工建设有限公司 中建一局集团第六建筑有限公司 江苏省苏中建设集团股份有限公司河北天森建工集团有限公司 河北宗润建筑工程有限公司 河北省第四建筑工程有限公司 二、保定 汇通路桥建设集团有限公司 天保建设集团有限公司 保定建业集团有限公司 河北建新建筑集团股份有限公司 河北保定城乡建设集团有限责任公司河北中保建设集团有限责任公司 保定市基泰建筑有限公司
中星路桥工程有限公司 河北中凯建设工程有限公司 河北建设集团天辰建筑工程有限公司 河北中盛建筑工程有限公司 河北省涿州市建筑安装工程公司 河北省保定市第三建筑安装工程公司 保定建工集团有限公司 河北华鲁建设集团有限公司 河北建设集团安装工程有限公司 河北中硕建筑工程有限公司 河北建设集团有限公司 河北宏昌建设集团有限公司 三、唐山 唐山建设集团有限责任公司 新浦集团冀唐建设有限公司 丰润建筑安装股份有限公司 遵化市钟馗建筑工程有限公司 唐山瑞丰建业集团有限公司 唐山市城市建筑工程总公司 二十二冶集团第一建设有限公司 河北唐山广厦建设（集团）有限责任公司唐山现代建筑集团有限公司
省建筑施工企业安全生产可证申报材料
申报单位：市京涛建设工程有限公司 申报日期：2010年1月26日 安全生产可证申报材料目录 第一章企业法人营业执照------------------------------------------------- 第二章建筑业企业资质证书--------------------------------------------- 第三章建筑施工企业有职称的工程技术和经济管理人员------ 第四章企业安全生产责任制及规章制度和文件----------------------- 一、各级安全生产责任制--------------------------------------------- 二、各级安全生产规章制度------------------------------------------ 三、各工种机械设备操作规程---------------------------------------- 第五章安全生产投入的有关资料------------------------------------------- 一、安全投入管理办法（或规章制度）------------------------------------ 二、年度安全投入计划--------------------------------------------------------- 三、安全投入台帐--------------------------------------------------------------- 四、安全投入实物清单、发票、合格证等---------------------------------- 第六章安全生产管理机构设置和人员配备------------------------------- 一、企业设置安全生产管理机构的文件-----------------------------------
个人所得税征税内容 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容： 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证卷等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： (一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 (二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 (三）其他个人从事个体工商也生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 (四）上述个体工商户和个人去的的生产、经营有关的各项应税所得。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承组租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 4、劳务报酬所得 劳物报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 5、稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 6、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。 7、利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息、货款利息和购买各中种债券的利息。股息，是指也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企
河北省建筑业企业利税总额数据分析报告2019版
报告导读 本报告以数据为基点对河北省建筑业企业利税总额的现状及发展脉络进行了全面立体的阐述和剖析，相信对商家、机构及个人具有重要参考借鉴价值。河北省建筑业企业利税总额数据分析报告相关知识产权为发布方即我公司天津旷维所有，任何机构及个人引用我方报告，均需要注明出处。 河北省建筑业企业利税总额数据分析报告主要收集国家政府部门如中国国家统计局及其它权威机构数据，并经过专业统计分析处理及清洗。数据严谨公正，通过整理及清洗，进行河北省建筑业企业利税总额的分析研究，整个报告覆盖建筑业企业利税总额，建筑业企业利润总额，建筑业企业税金总额，建筑业企业产值利税率，建筑业企业资产利税率等重要维度。
目录 第一节河北省建筑业企业利税总额现状概况 (1) 第二节河北省建筑业企业利税总额指标分析 (3) 一、河北省建筑业企业利税总额现状统计 (3) 二、全国建筑业企业利税总额现状统计 (3) 三、河北省建筑业企业利税总额占全国建筑业企业利税总额比重统计 (3) 四、河北省建筑业企业利税总额（2016-2018）统计分析 (4) 五、河北省建筑业企业利税总额（2017-2018）变动分析 (4) 六、全国建筑业企业利税总额（2016-2018）统计分析 (5) 七、全国建筑业企业利税总额（2017-2018）变动分析 (5) 八、河北省建筑业企业利税总额同全国建筑业企业利税总额（2017-2018）变动对比分析6 第三节河北省建筑业企业利润总额指标分析 (7) 一、河北省建筑业企业利润总额现状统计 (7) 二、全国建筑业企业利润总额现状统计分析 (7) 三、河北省建筑业企业利润总额占全国建筑业企业利润总额比重统计分析 (7) 四、河北省建筑业企业利润总额（2016-2018）统计分析 (8) 五、河北省建筑业企业利润总额（2017-2018）变动分析 (8) 六、全国建筑业企业利润总额（2016-2018）统计分析 (9)
附件16 建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法（1996年7月22日国税发〔1996〕127号文件印发，根据2016年5月29日《关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》和2018年6月15日《总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正） 第一条为了加强对建筑安装业个人所得税的征收管理，根据《个人所得税法》及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则和其他有关法律、行政法规的规定制定本办法。第二条本办法所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。从事建筑安装业的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人。其从事建筑安装业取得的所得，应依法缴纳个人所得税。 第三条承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。
从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。 从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。第四条从事建筑安装业的单位和个人，应依法办理税务登记。在异地从事建筑安装业的单位和个人，必须自工程开工之日前三日内，持营业执照、外出经营活动税收管理证明、城建部门批准开工的文件和工程承包合同（协议）、开户银行账号以及主管税务机关要求提供的其他资料向主管税务机关办理有关登记手续。 第五条对未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的单位和个人，主管税务机关可以根据其工程规模，责令其缴纳一定数额的纳税保证金。在规定的期限内结清税款后，退还纳税保证金；逾期未结清税款的，以纳税保证金抵缴应纳税
河北施工企业 河北省第二建筑工程公司- 第三分公司 威县第一建筑安装有限责任公司 中国建筑第八工程局- 秦皇岛分公司 江苏南通六建建设集团有限公司- 石家庄分公司 中国建筑技术集团有限公司- 廊坊分公司承德世纪兴宇建筑工程有限公司 河北天辰建筑公司石家庄分公司 承德名城建筑工程有限公司 张家口市第五建筑工程公司 江苏南通二建集团有限公司- 石家庄分公司 河北和歌山建设有限公司- 邢台分公司 廊坊市华茂建筑安装工程有限公司 江苏通州建总集团有限公司- 河北分公司河北建设集团有限公司- 第六分公司 中建二局装饰工程公司- 石家庄分公司 衡水胜达建筑公司 宣化县建筑工程公司 石家庄特艺达装饰工程公司 霸州市兴业建筑工程有限公司 承德县利承建筑公司 河北置业房地产开发有限公司承德分公司江苏南通六建建设集团有限公司石家庄分公司 青县第三建筑安装工程公司(又名:河北省青县诚信建筑安装工程有限公司) 邯郸市雪驰集团建设有限公司 河北省第三建筑工程有限公司 承德市冯营子建筑公司 秦皇岛市富立装饰有限公司 保定市建工集团有限公司 廊坊市中太建设集团股份有限公司 河北建设集团有限公司-第一分公司 石家庄一建建设集团公司- 市政分公司 承德巨龙建筑工程有限公司(又名: 滦平县巨龙建筑工程总公司) 石家庄宏伟建筑安装有限公司 沧县城建第二建筑安装有限公司 沧州市宏升房地产开发有限公司 河北建设集团天辰建设工程有限公司 唐山玉龙建筑安装工程有限公司 京北建筑工程公司宣化五公司河北省四建五分公司 石家庄华兴企业集团有限公司 衡水市正大建筑工程有限公司 邯郸北方建筑工程有限公司 张北华建建筑工程公司 石家庄一建建设集团公司 廊坊城市建设安装工程二公司 廊坊远通建筑工程集团有限公司 香河县三强建筑公司 邯郸市宸都建筑安装工程有限公司 邢台市万鸿建筑有限公司 河北卓正实业集团有限公司- 宝鼎建设分公司 河北魏县第三建筑公司 邯郸市仁和建业建筑安装有限公司 中铁三局集团有限公司桥隧工程分公司 南通市达欣工程股份有限公司- 石家庄分公司 宽城育才建筑安装工程有限责任公司 承德统建建筑工程有限公司 河北省工程建设工程有限责任公司 保定市侨升房地产开发有限公司 河北省邯郸市化工轻工总公司 华北建设集团有限公司- 石家庄分公司 秦皇岛市海港第一建筑工程公司- 二分公司 河北中凯建设工程有限公司- 石家庄分公司 河北辰翔建安集团有限公司- 第五分公司华润电力曹妃甸有限公司(中港合资) 保定市多维建筑设计有限公司 石家庄金正房地产开发有限公司 石家庄市环艺雕塑工程有限公司 邯郸市光太公路工程有限公司 河北省磁县公路工程处 中煤第六十三工程处 馆陶县交通局公路工程处 唐山豪门园林有限公司 唐山方舟建筑装饰工程有限公司 唐山豪门园林有限公司 涿州蓝天网架厂 中国水利水电第五工程局华北机械厂 秦皇岛市旭海建筑工程有限公司 涞源县通达电力工程安装有限责任公司
各市建设局、规划局、城管（公用）局、园林局、房管局、各扩权县建设局： 《河北省进冀建筑业企业管理办法》已经二○○五年三月三日厅第2次常务会讨论通过，现予印发，自2005年4月20日起施行。 附件：河北省进冀建筑业企业管理办法 河北省进冀建筑业企业管理办法 第一条为优化经济发展环境，提高对进冀建筑业企业的服务水平，培育统一开放、竞争有序的建筑市场，提高建设工程质量，确保投资效益，根据《建筑法》、《河北省建筑条例》、建设部《建筑业企业资质管理规定》等有关法律、法规、规章的规定，结合我省实际情况，制定本办法。 第二条对在本省行政区域内从事建设工程的新建、扩建、改建等有关活动的进冀建筑业企业，适用本办法。 第三条本办法所称进冀建筑业企业（以下简称“进冀企业”），是指外省、自治区、直辖市和国务院各部门所属注册地不在本省行政区域，进入本省行政区域进行建筑活动的建筑业企业。 第四条省建设行政主管部门负责全省进冀建筑业企业的监督和管理。各设区市建设行政主管部门负责本行政区域内进冀建筑业企业的监督和管理。 第五条外埠建筑业企业进冀施工，应到省建设行政主管部门办理进冀备案手续。进冀备案包括单项工程备案和进冀企业分公司备案。 第六条进冀企业拟在冀承揽单项工程，应办理单项工程备案，并提交下列材料： （一）备案申请表 （二）省级建设行政主管部门出具的介绍信； （三）企业法人委托书及被委托人身份证； （四）企业营业执照； （五）企业资质证书； （六）企业安全生产许可证； （七）项目经理资质证书(或建造师执业资格证书)、项目经理部成员职称及职业资格证书； （八）企业注册地建设行政主管部门出具的该企业近三年未发生质量安全事故和市场违规行为的信誉证明； （九）省建设行政主管部门规定的其他材料。 第七条进冀企业拟在冀年度承揽施工项目超过2个（含2个）的进冀企业，应当设立进冀企业分公司，并办理进冀企业分公司备案，由分公司统一管理在冀的施工项目。办理进冀分公司备案，除按第六条要求提交相应材料外，还应提交： （一）分公司办公场所的房屋租赁合同或房产证书； （二）分公司成员的职称及资格证书。
个人所得税现状分析 个人所得税随着最新税制改革已经不断创新，下面小编就为大家带来了个人所得税现状分析，大家可以参考一下！ 摘要：随着我国税制改革工作的不断深入，个人所得税作为收入增长中最为强劲的税种之一，其在我国的税制改革中的地位不言而喻。本文立足于现状，首先介绍了个人所得税设计中存在的问题，然后对个人所得税改革的基本目标进行了分析，最后结合上述内容对个人所得税的完善策略进行了阐述。 1引言 从1980年实施个人所得税的征收至今，我国的经济结构与市场环境都发生了较大的变化，特别是在1994年税制改革之后，个人收入水平一直在持续增长。与其他的税收模式相比，个人所得税在我国的整体税收布局中所占比例不高，但是却与人们的生活质量具有密切的关系，其更是直接牵扯到社会稳定与公平正义。为了进一步分析个人所得税设计的优化策略，本文就个人所得税设计中存在的问题简要分析。 2个人所得税设计中存在的问题 征收模式问题 征收模式方面的问题往往是导致征收效率与公平性的
主要问题。目前我国的个人所得税在征收模式方面采取了全国统一的方式，其结果就是无法掌握实际纳税人的整体收入水平以及负担能力，导致一些负担较重的人依然需要交纳大量的税费。另外，负担较轻的人可能没有交纳较高税费也是导致国家损失的原因之一。 征税范围问题 目前我国的税制规定当中对于独立劳动所得以及非独立劳动所得都给予了十分明确的分级管理，在实际管理过程中对于不同的税务种类以及征收标准都进行了量化。从客观上来看，有资本所得的稳定性与连续性往往会高于劳动所得，而其付出的代价却比劳动所得小得多，这也是导致必要生活费的相关程度下降的因素之一。 征收方式问题 目前我国的个税管理主要依靠代扣代缴以及自行申报两种模式。其中代扣代缴是大多数纳税人的纳税的方式，能够省去交税的时间，但是同样也会导致代扣人缺乏纳税的经验与意识。另外，自行申报在一些小城市当中难以普及管理和实现，这也是征收方式方面的弊端。 3个人所得税的改革目标 处理好公平与效率的关系 结合我国的国情以及个人所得税的设置情况来看，处理好公平与效率之间的关系可以说是个人所得税改革的主要
附件 建筑业营改增河北省建筑工程 计价依据调整办法 一、调整依据 （一）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）； （二）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国务院令第540号）； （三）《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）； （四）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）； （五）《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）； （六）《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）； （七）《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）。 二、调整范围 2012年《全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一建筑装饰装修工程河北省消耗量定额》、2012年《全国统一安装工程预算定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一市政工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年《河北省市政设施维修养护预算定额》、2013年《河北省仿古建筑工程消耗量定额》、2013年《河北省园林绿化工程消耗量定额》、2013年《房屋修缮工程消耗量
定额、2014年《河北省古建（明清）修缮工程消耗量定额》、2014年《河北省城市园林绿化养护管理定额》、2015年《城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年河北省《建设工程工程量清单编制与计价规程》。 三、调整内容 增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，相应计价依据调整方式如下： （一）一般计税方法 在现行计价依据体系不变的前提下，按照增值税征收有关规定，税金计算程序如下： 税金=增值税应纳税额+附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加） 1. 增值税应纳税额和附加税费计算 增值税应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=（税前工程造价-进项税额）×11% 增值税应纳税额小于0时，按0计算。 附加税费=增值税应纳税额×附加税费计取费率 附加税费计取费率如下： 2. 进项税额计算 进项税额=含税价格×除税系数 各费用含税价格组成内容及计算方法与营业税下相同，除税系数
企业个人所得税习题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中，在运算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。 A.企业之间支付的治理费 B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营，机构之间支付的特许权使用费 【答案】B 【解析】企业之间支付的治理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 2. 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在运算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时刻性差异的是()。 A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异 【答案】D 【解析】本题考核税会差异。职工教育经费在以后年度能够结转，因此属于时刻性差异。 3. 下列各项中，在运算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是()。 A.企业之间支付的治理费用 B.企业之间支付的利息费用 c.企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金 【答案】B
【解析】本题考核所得税前能够扣除的项目。企业之间支付的治理费用不能够扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内机构之间的租金，不能够扣除。因此正确答案为B。 4. 某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发觉其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9％，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为()。 A.5.10万元 B.5.63万元 C.5.81万元 D.6.38万元 【答案】D 【解析】本题考核企业所得税的核定征收的有关规定。应纳所得税＝2 58/(1-9%)×9％×25％＝6.38（万元）。 5. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（） A.销售物资所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住宅地确定 6. 下列各项中，依据企业所得税法有关规定可计提折旧的生物资产是（） A.经济林 B.防风固沙林
国家税务总局关于做好１９９８年个人所得税征收管理工作 的通知 【法规类别】个人所得税 【发文字号】国税发[1998]47号 【发布部门】国家税务总局 【发布日期】1998.04.08 【实施日期】1998.04.08 【时效性】现行有效 【效力级别】XE0303 国家税务总局关于做好１９９８年 个人所得税征收管理工作的通知 （国税发（１９９８）４７号１９９８年４月８日） 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： １９９７年，各级税务机关遵照党中央、国务院关于改进和加强个人所得税征管的指示精神，采取有效措施，进一步强化个人所得税征收管理，取得了明显成效，全国共征收个人所得税２５９．５５亿元，比１９９６年增收６６．４９亿元，同比增长３４．４％。这是继连续３年高速增长之后，再次实现大幅度增长。个人所得税征收管理工作的不断加强，对于增加财政收入，调节个人收入水平，促进经济、社会和政治稳定发挥了积极作用。但就全国来看，个人所得税征收管理的深度和广度仍然不够，征管潜
力还很大。１９９８年，应在过去几年征管工作的良好基础上，进一步挖掘潜力，采取有力措施，继续改进和加强个人所得税的征收管理，各地要着重做好以下工作： 一、加强组织领导，健全征管机构。各级税务机关要充分认识做好个人所得税征管工作的重要性和紧迫性，将改进和加强个人所得税的征收管理当作带动整个地税工作上台阶的突破点，摆上重要位置，切实抓紧、抓细、抓好。地方税务局的主要领导每个季度要亲自过问个人所得税征管工作，领导班子每年要专门听取几次该税征管情况汇报，研究改进和加强征管的措施和办法，解决工作中碰到的困难和问题。根据个人所得税的特殊作用、发展前景以及征管任务日益繁重的现实情况，为了适应和确保个人所得税征收管理工作的有效开展，各地应加强个人所得税管理机构的建设。有条件的省份应设立专门机构，配备合格管理人员；其他地区应配调高素质人员充实个人所得税征管工作。同时，各地税务机关应依照征管工作现代化的要求，优先开发和配置个人所得税计算机征管系统，并适当解决其征管所必需的经费。
河北省建筑施工扬尘防治强化措施18条 一、施工单位必须在施工现场出入口明显位置设置扬尘防治公示牌，内容包括建设、施工、监理及监管等单位名称、扬尘防治负责人的名称、联系电话、举报电话等。 二、施工现场必须连续设置硬质围挡，围挡应坚固、美观，严禁围挡不严或敞开式施工。城区主干道两侧的围挡高度不低于2.5米，一般路段高度不低于1.8米。 三、施工现场出入口和场内施工道路、材料加工堆放区、办公区、生活区必须采用混凝土硬化或用硬质砌块铺设，硬化后的地面应清扫整洁无浮土、积土，严禁使用其他软质材料铺设。 四、施工现场出入口必须配备车辆冲洗设施，设置排水、泥浆沉淀池等设施，建立冲洗制度并设专人管理，严禁车辆带泥上路。 五、施工现场出入口、加工区和主作业区等处必须安装视频监控系统，对施工扬尘实时监控。 六、施工现场集中堆放的土方和裸露场地必须采取覆盖、固化或绿化等防尘措施，严禁裸露。 七、拆除建筑物、构筑物时，四周必须使用围挡封闭施工，并采取喷淋、洒水、喷雾等降尘措施，严禁敞开式拆除。 八、基坑开挖作业过程中，四周应采取洒水、喷雾等降尘措施。 九、施工现场易飞扬的细颗粒建筑材料必须密闭存放或严密覆盖，严禁露天放置；搬运时应有降尘措施，余料及时回收。 十、具备条件的地区施工现场必须使用商品混凝土、预拌砂浆，
严禁现场搅拌。不具备条件的地区，现场搅拌砂浆必须搭设封闭式搅拌机棚。 十一、施工现场运送土方、渣土的车辆必须封闭或遮盖严密，严禁使用未办理相关手续的渣土等运输车辆，严禁沿路遗撒和随意倾倒。 十二、建筑物内应保持干净整洁，清扫垃圾时要洒水抑尘，施工层建筑垃圾必须采用封闭式管道或装袋用垂直升降机械清运，严禁凌空抛掷和焚烧垃圾。 十三、施工现场的建筑垃圾必须设置垃圾存放点,集中堆放并严密覆盖，及时清运。生活垃圾应用封闭式容器存放，日产日清，严禁随意丢弃。 十四、施工现场必须建立洒水清扫抑尘制度，配备洒水设备。非冰冻期每天洒水不少于2次，并有专人负责。重污染天气时相应增加洒水频次。 十五、建筑工程主体外侧脚手架及临边防护栏杆必须使用符合标准的密目式安全网封闭施工，并保持整洁、牢固、无破损。 十六、遇有4级以上大风或重污染天气预警时，必须采取扬尘防治应急措施，严禁土方开挖、土方回填、房屋拆除、材料切割、金属焊接、喷涂或其他有可能产生扬尘的作业。 十七、建设单位必须组织相关单位做好工程外管网及绿化施工阶段的扬尘防治工作。 十八、鼓励施工现场在道路、围墙、脚手架等部位安装喷淋或喷雾等降尘装置；鼓励在施工现场安装空气质量检测仪等装置。