资产负债表日后事项概述(001)
日起至财务报告批准报出日止的一段时间。对上市公司而言，这一期间内涉及几个日期，包括完成财务报告编制日、注册会计师出具审计报告日、董事会批准财务报告可以对外公布日、实际对外公布日等。具体而言，资产负债表日后事项涵盖的期间应当包括：
1．报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期；
2．财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
如果公司管理层由此修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
【例23—1】某上市公司20×7年的年度财务报告于20×8年2月20日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为20×8年4月16日，董事会批准财务报告对外公布的日期为20×8年4月17日，财务报告实际对外公布的日期为20×8年4月23日，股东大会召开日期为20×8年5月10日。
根据资产负债表日后事项涵盖期间的规定，本例中，该公司20×7年年报资产负债表日后事项涵盖的期间为20×8
年1月1日至20×8年4月17日。如果在4月17日至23日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目的数字或需要在财务报表附注中披露，经调整或说明后的财务报告再经董事会批准报出的日期为20×8年4月25日，实际报出的日期为20×8年4月30日，则资产负债表日后事项涵盖的期间为20×8年1月1日至20×8年4月25日。
三、资产负债表日后事项的内容
资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项（以下简称调整事项）和资产负债表日后非调整事项（以下简称非调整事项）。
（一）调整事项
资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
如果资产负债表日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结果，则该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项。如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整。
资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表。对于年度财务报告而言，由于资产负债表日后事项发生在报告年度的次年，报告年度的有关账目已 经结转，特别是损益类科目在结账后已无余额。这里为大家介绍的就是资产负债表日后调整事项的处理原则，另外资产负债表日后调整事项还包括具体会计处理方法，下面我就来为大家介绍一下。资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 为简化处理，如无特别说明，本章所有的例子均假定如下：财务报告批准报出日是次年3月31日，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配;调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。 1. 资产负债表日后诉讼案件结案，人民法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。
这一事项是指导致诉讼的事项在资产负债表日已经发生，但尚不具备确认负债的条件而未确认，资产负债表日后至财务报告批准报出日之间获得了新的或进一步的证据(人 民法 院判决结果)，表明福恶化负债的确认条件，因此应在财务报告中确认为一项新负债;或者在资产负债表日已确认某 项负债，但在资产负债表日至财务报告批准日之间获得新的或进 一步的证据，表明需要对已经确认的金额进行调整。 2. 资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减 值金额。 这一事项是指在资产负债表日，根据当时的资料判断某项资产可能发生了损失或减值，但没有最后确定是否会发生，因而按照当时的最佳估计金额反映在财务报表中;但在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，所取得的确凿证据能证明该事实成立，即某项资产已经发生了损失或减值，则应对资产负债表日所作的估计予以修正。 3. 资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入 资产的成本或售出资产的收入。 这类调整事项包括两方面的内容：(1) 若资产负债表日前购入的资产已经按暂估金额等入账，资产
第一章审计概述 一、单项选择题 第一节审计概念 1．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。 A．独立性是审计的基础之一，因此注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 B．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C．由于审计存在固有限制，审计只能提供合理保证 D．注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度 【答案】D 【解析】选项D错误。注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，而不是为了增强管理层对财务报表的信赖程度。 2．下列有关保持职业怀疑作用的说法中，错误的是( )。 A．保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序 B．保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险 C．保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作 D．保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向 【答案】D 【解析】选项D错误。保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。 3．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。 A．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见 B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见 C．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将错报风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见 D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以提高财务报表可信性 【答案】C 【解析】选项C错误。注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，不能降低错报风险；注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见。 4．下列有关注册会计师、责任方和预期使用者的说法中，错误的是( )。 A．责任方是指对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理层
第二十四章资产负债表日后事项 一、单项选择题 1.下列有关资产负债表日的相关内容，说法不正确的是（）。 A.资产负债表日仅指每年的12月31日 B.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项 C.半年度、季度和月度属于会计中期 D.如果母公司或者子公司在国外，无论该母公司或子公司如何确定会计年度或会计中期，其向国内提供的财务报告都应根据我国《会计法》和会计准则的要求确定资产负债表日 2.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（）。 A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项 B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项 C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理 D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理 3.甲股份有限公司2×12年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2×13年3月30日，实际对外公布日期为2×13年4月3日。该公司2×13年1月1日
至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中非调整事项的是（）。 A.2月1日与乙公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2×13年1月5日与乙公司签订 B.3月11日发现2×12年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 C.3月15日甲公司被法院判决败诉，并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2×12年年末确认预计负债800万元 D.3月25日甲公司因从丙银行借入5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同 4.新华公司2×14年年度财务报告经董事会批准于2×15年4月20日报出。新华公司在2×15年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A.2×15年3月10日，法院判决某项诉讼败诉，并需支付赔偿金额80万元，新华公司在2×14年年末已经确认预计负债65万元 B.2×15年2月10日发生产品销售退回，该批产品系2×15年1月对外销售 C.2×15年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案 D.2×15年3月18日公司仓库发生火灾导致存货部分毁损 5.甲公司2×16年3月31日披露2×15年财务报告。2×16年3月10日，甲公司收到所在地政府于3月8日发布的通知，规定自2×14年6月1日起，对装机容量在3万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站，按照上网电量9厘/千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围，甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，正
P01目录（） P02（刘倩） 项目现状 该项目位于中国江苏常州钟楼区勤业桥堍，原为常州勤业塑料厂厂址用地，该区北枕京杭大运河支流，南依市中心南北主干道怀德路，区域中央上空为勤业路桥穿过，是为城市中心之枢纽心脏之位，人口密集，交通便利，周边有多处历史文化遗存，且毗邻明清河上米货豆货，集散码头，当年曾盛极数代。 该区域占地面积约：19744.4平方米，建筑面积约24030.04平方米，总投资约5000万元 P03 项目动因（陆涵） （一）消极动因 1、投资方在该地块的运营长期处于亏损状态 2、该区虽处于市中心交通要充和繁华地带，但该厂区由于原投资方未对园区地产的运作作出明晰的定位及对基础设施服务支撑进行系统建设，园区衰落破旧，严重影响社区环境，与城市的发展格格不入，业务芜杂，布局零散杂乱。租金低廉，出租率低下，经济及社会效益极差，连年亏损，功能单一，且安全隐患较多，已经严重影响钟楼区整体的社会形象与政府声誉。 3、亟待提升转型再生活力，脱胎换骨，令其重生为符合当今社区与产业相吻合，经济与社区效益双提升的优质社区。 P04（刘倩） 项目动因 （二）积极动因 1、政府在大力推进产业转型经济和供给侧改革的同时，大力倡导全社会万众创新、大众创业，在产业导向和政策扶持上，释放出积极的引导信号； 2、常州市和钟楼区政府在推进“双创”发展方面表现出极大的关注和支持热情，相继出台了一系列扶持产业发展的政策措施，并在各方面承诺给予支持。且南大街街道办也迫切希望该区域能改变旧貌，成为中心城区一道靓丽的风景，充分发挥其应有的经济社会服务职能。 3、南天集团管理层敏锐捕捉到当前经济与社会发展的新动向和市场未来需求的变化，欲抓住这一契机，趁势而上，彻底扭转该区域的困境并探索企业发展新的生长空间与业态模式； P05（刘倩） 项目动因 （二）积极动因 4、旧废弃工厂区作为产业类建筑，空间构成多元灵活，结构坚固且附带有一定的建筑历史文化价值。改造再利用的开发方式相比推倒重建可以减少大量的污染，且减低碳排放并节能，同时对保留城市的文脉和历史记忆、凝聚周边民众对故地的归属感认同感带来积极的效应； 5、该区处在衔接转承城西城北大量人流车流的中枢要地，周边有多个规模体量大且较成熟的居民区，整个常州市目前尚没有一个类似上海田子坊，无锡清名桥这样的保留一定历史文化风貌的休闲商业街区，该区建成可以弥补这一空白。 6、街区与园区的整合，可以使两大类区在产业功能和配套服务需求上相互补充和支撑相得益彰，为项目今后的招商和运作带来显著的优势，并自成特色，使其与常州目前较接近的同类
《金融法》课程教学大纲 课程英文名称：Financial Law 课程编号：013A2100 学时：36学分：2.0 一、课程教学对象 本大纲适应于全日制本科三年级学生。给本系开设。 二、课程的性质、目的与任务 《金融法》课程是法学专业本科阶段的一门专业限选课，是一门专业性很强、涉及面极广的专业课。开设本课程，旨在使学生通过学习，熟悉金融法学的基本原理、金融法的基本制度和相关的业务基础知识；熟悉我国主要金融法律的内容，了解相关领域国外立法状况；培养具有熟悉金融、通晓法律、善于经营的复合型金融人才。 三、对先修课的要求 学生需先修法理学、民法、经济法。 四、课程的主要内容、基本要求与学时分配（总学时数: 36） 本课程授课计划36学时，授课学时分配如下： 第1章金融法概述（4学时） 1.金融法的概念和调整对象（A） 2.金融法的基本原则 (A) 3.金融体制与金融立法 (A) 第2章中央银行法（4学时） 1.中央银行法概述 (A) 2.货币政策及货币政策工具 (A) 3.中央银行的其他法定业务 (C) 第3章商业银行法（6学时） 1.商业银行法概述 (A) 2.商业银行的设立与变更 (A) 3.商业银行的业务 (A) 第4章证券法（6学时） 1.证券法概述 (B)
2.证券发行制度 (A) 3.证券交易制度 (A) 4.上市公司的收购制度 (B) 5.违反证券法的法律责任 (B) 第5章信托法（2学时） 1.信托法概述 (A) 2.信托的设立 (B) 3.金融信托 (A) 第6章保险法（6学时） 1.保险法概述 (B) 2.保险合同 (A) 3.保险公司及其经营规则 (C) 4.违反保险法的法律责任 (C) 第7章外汇与外债管理法（4学时） 1.外汇管理法 (C) 2.外债管理法 (C) 3.法律责任 (B) 第8章金融监管制度（3学时） 1.金融监管法概述 (B) 2.银行业监管法律制度 (A) 3.证券业监管法律制度 (B) 4.保险业监管法律制度 (B) 复习（1学时） 五、教材及参考书 1.理论教材 殷少平编著金融法[M].北京：中国人民大学出版社，2005 2.主要参文献 [1] 朱大旗主编金融法[M].北京：中国人民大学出版社，1999 [2] 黄达主编货币银行学[M].北京：中国人民大学出版社，2000 [3] 吴志攀主编金融法[M].北京：北京大学出版社，1999 [4] 王文宇编著新金融法[M].北京：中国政法大学出版社，2003 [5] 叶林编著证券法[M].北京；中国人民大学出版社，2000 [6] 江朝国编著保险法基础理论[M].北京：中国政法大学出版社，2002 [7] 周玉华编著最新保险法法理精义与实例解析[M].北京：法律出版社，2003
腾达股份有限公司（以下简称腾达公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2013年度财务报告批准报出日和所得税汇算清缴完成日均为2014年4月30日，腾达公司已于2013年12月31日对公司账目进行了结账。2014年3月31日，对会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理（假定腾达公司下列业务中，除特殊说明外，销售价格均不含增值税税额）：
（1）2013年10月15日，腾达公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A 设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，腾达公司按甲公司销售每台A设备价款的5%支付手续费。至2013年12月31日，腾达公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A 设备成本为8万元。
2013年12月31日，腾达公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税税额为510万元。至2014年3月31日，腾达公司尚未收到销售A设备的款项，按照个别认定的方法确认应收账款的5%为坏账准备。腾达公司的会计处理如下：
借：应收账款4510
贷：主营业务收入4000
应交税费—应交增值税（销项税额）510
借：销售费用200
贷：应收账款200
借：主营业务成本3200
贷：库存商品3200
借：资产减值损失215.5
贷：坏账准备215.5
（2）2013年12月1日，腾达公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B 设备成本为15万元。同时，腾达公司与乙公司签订补充合同，约定腾达公司在2014年4月30日以每台25万元的价格购回该批B设备。当日，腾达公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为170万元，款项已收存银行。至2013年12月31日，50台B设备尚未发出，业务实质上具有融资性质，腾达公司的会计处理如下。税法关于确认企业收入的规定是，有证据表明以销售商品方式进行融资不符合收入确认条件。
借：银行存款1170
贷：主营业务收入1000
应交税费—应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本750
贷：库存商品750
（3）2013年12月10日，腾达公司与黄海公司签订股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给黄海公司，股权转让协议需经双方股东大会通过后方能生效。腾达公司对M公司长期股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2013年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；腾达公司也未收到黄海公司支付的转让款。腾达公司的会计处理如下：
借：其他应收款6000
贷：长期股权投资5400
投资收益600
（4）2013年10月25日，腾达公司与戊公司签定为戊公司提供劳务总额为200万元的合同，合同规定劳务开始日戊公司支付150万元，余款在结束时支付。2013年11月1日，腾达公司开始提供劳务并收到戊公司支付的费用150万元存入银行。至2013年12月31日劳务完成50%，腾达公司已经发生支出150万元（以银行存款支付），腾达公司测算由于人工成本等上涨还将发生成本80万元，并预计戊公司不会追加合同款，如果腾达公司终止该合同将向戊公司支付补偿款15万元。腾达公司的会计处理如下：
借：预收账款150
贷：主营业务收入150
借：主营业务成本150
贷：劳务成本150
（5）2013年12月25日，腾达公司向黄海公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2013年12月28日，腾达公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税税额为85万元。腾达公司已收到黄海公司通过银行支付的款项。E设备每台成本为180万元。至2013年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。税法关于确认收入的规定是：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。腾达公司的会计处理如下：
借：银行存款585
贷：主营业务收入500
应交税费—应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本360
贷：库存商品360
（6）2014年2月8日，腾达公司已获知丁公司被
一、判断 1.汽车服务企业涉及产业链较长、较广，涉及范围比较广泛。（√） 2.汽车服务企业既是产业链的终端，又会对产业始端产生重要影响。（√） 3.所谓汽车品牌4S店，是指集整车销售(Sales)、零配件供应(SpareParts)、维修服务(Service)、信息反馈(Survey)四位一体的汽车销售模式。（√） 4.目前汽车4S店经营成本较低，利润较高。（×） 5.目前的汽车4S店自身营运自主权很大，很容易打造自身特色。（×） 6.目前汽车4S店的配件价格相对都比较高。（√） 二、简答 1.汽车服务企业 汽车服务企业就是为潜在和现实汽车使用者或消费者提供服务的企业，它是指商品车自出厂到进入销售流通领域，直至其使用后回收报废各个环节所涉及的全部技术的和非技术的各类服务和支持性服务。 2.汽车服务企业主要业务内容 如汽车的销售流通、物流配送、售后服务、维修检测、美容装饰、配件经营、智能交通、回收解体、金融保险、汽车租赁、旧车交易、驾驶培训、信息资讯、广告会展、交易服务、停车服务、故障救援、汽车运动、汽车文化及汽车俱乐部经营等。 3.解释管理的定义 管理是为了实现某种目的而进行的决策、计划、组织、指导、实施、控制的过程。 三、论述 1. 现代汽车服务经营管理内容。 1)经营管理 经营管理是指为实现企业目标，使企业生产经营经济活动与企业外部环境达成动态平衡的一系列管理活动，是一项战略性、决策性的管理。 2)服务管理 服务管理是指企业对销售、售后服务等业务进行全过程进行管理。它包括以下几个方面: （1）服务质量管理。 （2）设备管理。 （3）定额管理。 （4）备件管理。
（5）其它管理：如保险、二手车、精品、附件等。 3)财务管理 财务管理是企业经营管理的核心内容之一，是企业再生产过程中对资金运作的管理，是对企业再生产过程以价值形态表现的全部活动，包括物资基础配置、产销经营过程、经营活动成果以及最后处理的全过程在账面上的正确反映和分析。所以现代财务管理的主要内容包括资金的筹集、运用、资产的管理、收入、成本、利润管理、分配管理等。 4)人力资源 人力资源是现代企业管理的重要方面。人力资源管理包括人员的招募与选聘、岗位设计和职能划分、人员薪酬和考核评估设计、人员培训等。 5)信息管理 信息管理的主要内容包括产品质量与保修信息管理、客户信息管理(其理论上的发展是客户关系管理CRM)和外部环境信息管理(包括国家政策、法规、行业发展动态、市场竞争情报等)。 2. 现代汽车服务企业主要业务内容分析 1）新车销售：新车销售主要是做好潜在用户的开发工作。新车销售不仅仅是推销，同时也是取信于客户、拉住客户的良机。汽车服务企业应该借新车销售之机展现企业实力、增长服务内容、企业的美誉度等，借此发展更多的潜在客户。 2）车辆保险：作为汽车服务企业，应该与保险公司建立更深的合作关系，力争让客户在自己企业购买的保险价格比较合理，并且做到发生事故时，客户不用支付费用，而由企业与保险公司直接结算。如果汽车服务企业能够成为保险公司的车辆定损点，将会拉动更多的客户，同时增加企业的收入。3）汽车美容：汽车美容包括车表美容护理、车内翻新护理和高级护理三大主要项目。 4）汽车装饰：汽车装饰主要指新车装饰，随着新车配置的不断完善，车主对新车装饰的需求比例逐渐在降低，但随着新车销量的不断增加，车辆装饰还是有相当大的市场份额的。作为汽车服务企业，要适时地调整装饰项目，以符合不同阶段不同客户的需求。 5）汽车养护：汽车养护主要有日常养护和附加保养两大类别。日常养护属于必须进行的项目，而附加保养则是客户自己选择要做的项目。 6）汽车改装：汽车改装项目主要包括汽车外观改装、汽车性能提高改装和赛车按标准改装三大类别。7）二手车业务：二手车业务主要包括以下类别:二手车直接购买、销售，二手车中介，二手车评估，二手车代过户，二手车置换等。但由于目前中国缺乏真正的二手车评估系统和评估人员，并且缺乏相关的法律依据，因此二手车业务市场仍处于无标准的模糊状态。 8）汽车金融：汽车金融包括汽车信贷和消费信贷两大类别，而汽车消费信贷目前在中国仍处于起步
《金融法》教学大纲 课程编号：100222B 课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课 □专业必修课√□专业选修课 □学科基础课 总学时：32 讲课学时：32 实验（上机）学时： 学分：2 适用对象：法学专业 先修课程：货币银行学 一、教学目标 《金融法》是大学本科法学专业的一门专业选修课。通过本课程的学习，使学生比较全面了解掌握金融法学的基本理论和基础知识，熟悉金融法律规范的有关内容，完善学生的法学知识结构，培养学生分析和解决金融法律实际问题的能力。 二、教学内容及其与毕业要求的对应关系 （一）教学内容 本课程以市场经济条件下中央银行、金融机构等金融法律关系主体为对象，立足监管，深入研究这些主体和其行为的法律规范，对我国金融法律体系及其因此而形成的金融法律制度进行阐述。本课程在系统介绍金融法基础理论的基础上，重点讲述我国中央银行法、银行业监督管理法、商业银行法、担保法等现行的金融基本法。
（二）教学方法和手段 本课程的教学中贯彻课堂教授与课外阅读相结合，理论与实践相结合的方法，坚持案例教学，注重培养学生分析问题的能力、动手解决问题的能力。 （三）学习要求 学生应在学习《货币银行学》课程之后，学习《金融法》课程。在学习《金融法》过程中，学生应自学《中国人民银行法》、《银行业监督管理法》、《商业银行法》、《担保法》等法律条文。 (四) 与毕业要求的对应关系 无论学生毕业后从事法律工作或者其他工作，《金融法》的学习对于完善其知识结构及实际工作都有非常大的帮助。 三、各教学环节学时分配 教学课时分配 四、教学内容 第一章金融法总论 本章教学组织和设计： 第一节金融法概述
一、单项选择题 1. 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是( )。 A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项 B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项 C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理 D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露 【正确答案】C 2. 某公司2006年的年度会计报告，经董事会批准于2007年3月28日报出。则该公司在2007年1月1日至3月28日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的调整事项的是（）。 A.2007年3月10日取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 B.2007年2月10日销售的产品被退回 C.2007年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案 D.2007年3月18日董事会成员发生变动 【正确答案】A 3. 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（）。 A．货币资金收支项目 B．涉及应收账款的事项 C．涉及所有者权益的事项 D．涉及损益调整的事项 【正确答案】A 4. 甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年3月31日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。 A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理 B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理 C.冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目 D.冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目 【正确答案】D 5. 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
审计(2016) 第一章审计概述课后作业 一、单项选择题 1. 以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。 A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证 B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格 C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据 D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信 2. 当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是()。 A.出具否定意见的审计报告 B.出具无法表示意见的审计报告 C.终止审计业务 D.解除业务约定 3. A注册会计师属于参与甲公司2015年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。 A.属于无保证程度的鉴证业务 B.属于合理保证的鉴证业务 C.属于有限保证的鉴证业务 D.属于相关服务业务 4. 以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是()。 A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务 B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论 C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平 D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 5. 下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。 A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务 D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任 6. 在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人
第一章审计概述 注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。如有疑问，请及时和老师沟通。 一、单项选择题 1、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。 A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证 D、甲公司管理层提供的声明书 2、下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中，不正确的是（）。 A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同 B、注册会计师审计和政府审计的标准一致 C、注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段 D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同 3、下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。 A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一 B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者 C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息 D、审计报告为审计要素之一 4、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。 A、审计的最终产品是审计报告 B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 5、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。 A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计 B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 D、审计的基础是独立性和专业性 6、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）。 A、审计的用户是财务报表的预期使用者 B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础是独立性和专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是（） A、税务代理
资产负债表日后事项案例分析 1．某企业2002年度财务报告对外批准报出日为2003年3月26日。该企业在2003年1月1日至3月26日前发生如下资产负债表日后事项。该企业所得税税率为33％，按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。 （1）该企业1月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款200000元全部不能偿还(符合坏账确认条件)。企业在2002年12月31日前已被告知该债务企业资不 抵债，濒临破产，企业按应收账款的10％计提了坏账准备。 （2）3月5日，企业发生一场火灾，造成净损失1000000万元。 （3）3月20日，企业持有的某一作为短期投资的股票市价下跌，该股票账面价值为500000元，现行市价为300000元。 要求： （1）判断上述资产负债表日后事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。 （2）对调整事项，进行账务处理并说明对2002年度会计报表相关项目的调整数（假定涉 及损益调整的事项可调整应缴纳的所得税，不考虑现金流量表的调整）。 分析解答： （1）债务企业宣告破产的事实在资产负债表日已存在，资产负债表日后得以证实，这一 事项属于调整事项；企业发生火灾和短期投资市价下跌是在资产负债表日后发生的，这两项 事项属于非调整事项。
（2）对调整事项的处理。 补提坏账准备： 应补提的坏账准备＝200000－200000×10％＝180000元 借：以前年度损益调整 180000 贷：坏账准备 180000 发生坏账： 借：坏账准备 200000 贷：应收账款 200000 调整应交所得税： 借：应交税金－应交所得税 59400（180000×33％） 贷：以前年度损益调整 59400 将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配 借：利润分配－未分配利润 120600 贷：以前年度损益调整 120600 调整利润分配有关数字 借：盈余公积－法定盈余公积 12060 －法定公益金 6030 贷：利润分配－未分配利润 18090 2002年12月31日资产负债表期末数相关项目的调整： 调减应收账款180000元（200000-20000）；调减应交税金59400元；调减盈余公积18090元，调减未分配利润102510元。 2002年度利润表本年累计数和利润分配表本年实际数的调整： 调增管理费用180000元，调减所得税费用59400元，调减提取法定盈余公积12060元，调减提取法定公益金6030元，调减未分配利润102510元。
企业会计制度第十章第四节——资产负债表日后事项 第四节资产负债表日后事项 第一百三十七条资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计，应当作为调整事项，据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。以下是调整事项的例子： (一)已证实资产发生了减损； (二)销售退回； (三)已确定获得或支付的赔偿。 资产负债表日后董事会或者经理(厂长)会议，或者类似机构制订的利润分配方案中与财务会计报告所属期间有关的利润分配，也应当作为调整事项，但利润分配方案中的股票股利(或以利润转增资本)应当作为非调整事项处理。 第一百三十八条资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行账务处理： (一)涉及损益的事项，通过"以前年度损益调整"科目核算。调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入"以前年度损益调整"科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入"以前年度损益调整"科目的借方。"以前年度损益调整"科目的贷方或借方余额，转入"利润分配--未分配利润"科目。 (二)涉及利润分配调整的事项，直接通过"利润分配--未分配利润"科目核算。 (三)不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。 (四)通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括： 1．资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字； 2．当期编制的会计报表相关项目的年初数； 3．提供比较会计报表时，还应调整有关会计报表的上年数；
企业会计准则——资产负债表日后事项(指南) 一、基本要求 （一）企业在资产负债表日后发生的事项，首先应当区分是属于调整事项还是非调整事项。对于其中的调整事项，应按本准则对调整事项的要求，进行相关的帐务处理，并调整资产负债表自已编制的会计报表，对于其中的非调整事项，应按本准则对非调整事项的要求，在会计报表附注中披露。 （二）资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关帐务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整，这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表附注。由于资产负债表日后事项发生在次年，上年度的有关帐目已经结转，特别是损益类科目在结帐后已无余额。因此，资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行帐务处理： 1.涉及损益的事项，通过"以前年度损益调整"科目核算。调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入"以前年度损益调整"科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入"以前年度损益调整"科目的借方。"以前年度损益调整"科目的贷方或借方余额，转入 "利润分配——未分配利润"科目。 2.涉及利润分配调整的事项，直接在"利润分配——未分配利润"科目核算。 3.不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。 4.通过上述帐务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括： （1）资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字； （2）当期编制的会计报表相关项目的年初数。 （三）资产负债表日后发生的非调整事项，是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况，不需要对资产负债表日编制的会计报表进行调整，但由于事项重大，如不加以说明，将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策，因此，应在会计报表附注中加以披露。 二、说明 （一）关于引言 本准则不涉及中止营业的议题。中止营业，指企业出售或放弃一项营业，如企业营业的某一个分部、某一条生产线、某一种主要产品等。这里所讲的营业，代表着企业一个独立、主要的业务种类，并且该营业的资产、净损益和活动能够从实物上、经营上和财务报告目的等方面区分开来。由于某项营业终止涉及到运用的会计政策，如已不适用于持续经营的会计假设，对资产等的计价方面与在持续经营的会计假设前提下所适用的会计政策不同，需要作出特殊的会计处理规定，因此，本准则不涉及资产负债表日前、资产负债表日或资产负债表日后确定的中止营业。
第二十三章资产负债表日后事项 第二节资产负债表日后调整事项的会计处理 一、资产负债表日后调整事项的处理原则 （一）涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整完成后，应将“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配——未分配利润”科目。 （二）涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。 （三）不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。 （四）通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字，包括： 1.资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末或本年发生数； 2.当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数； 3.经过上述调整后，如果涉及报表附注内容的，还应当调整报表附注相关项目的数字。 二、资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 第三节资产负债表日后非调整事项的会计处理 资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。 资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露。 第二十四章企业合并 第一节企业合并概述 一、企业合并的定义和范围界定 企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。 二、企业合并的方式 三、企业合并类型的划分 企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。 第二节同一控制下的企业合并的处理 一、同一控制下的企业合并的处理原则
合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。 特点：（1）不以公允价值计量；（2）不确认损益；（3）合并财务报表中体现“一体化存续下来”。 二、会计处理 （一）同一控制下的控股合并 1.长期股权投资的确认和计量 2.合并日合并财务报表的编制 （1）合并资产负债表 同一控制下企业合并的基本处理原则是视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在，在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分，在合并工作底稿中，应编制下列会计分录。 借：资本公积（以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限） 贷：盈余公积 未分配利润 抵销分录： 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 （2）合并利润表 合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润，双方在当期发生的交易，应当按照合并财务报表的有关原则进行抵销。 （二）同一控制下的吸收合并 （三）合并方为进行企业合并发生的有关费用的处理 1.合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、资产评估费用、法律咨询费用等，应当于发生时计入当期损益。 2.为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 第三节非同一控制下企业合并的处理 一、非同一控制下企业合并的处理原则 基本原则是购买法。 （一）确定购买方 非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。 （二）确定购买日 购买日，是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。 （三）确定企业合并成本
资产负债表日后事项概述(001)
日起至财务报告批准报出日止的一段时间。对上市公司而言，这一期间内涉及几个日期，包括完成财务报告编制日、注册会计师出具审计报告日、董事会批准财务报告可以对外公布日、实际对外公布日等。具体而言，资产负债表日后事项涵盖的期间应当包括： 1．报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期； 2．财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。 如果公司管理层由此修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。 【例23—1】某上市公司20×7年的年度财务报告于20×8年2月20日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为20×8年4月16日，董事会批准财务报告对外公布的日期为20×8年4月17日，财务报告实际对外公布的日期为20×8年4月23日，股东大会召开日期为20×8年5月10日。 根据资产负债表日后事项涵盖期间的规定，本例中，该公司20×7年年报资产负债表日后事项涵盖的期间为20×8
年1月1日至20×8年4月17日。如果在4月17日至23日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目的数字或需要在财务报表附注中披露，经调整或说明后的财务报告再经董事会批准报出的日期为20×8年4月25日，实际报出的日期为20×8年4月30日，则资产负债表日后事项涵盖的期间为20×8年1月1日至20×8年4月25日。 三、资产负债表日后事项的内容 资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项（以下简称调整事项）和资产负债表日后非调整事项（以下简称非调整事项）。 （一）调整事项 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 如果资产负债表日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结果，则该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项。如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整。
第三十章资产负债表日后事项 第一节资产负债表日后事项概述 财务报告地编制需要一定地時间,因此,资产负债表日与财务报告地批准报出日之间往往存再時间差,这段時间发升地一些事项可能對财务报告使以者有重要影响.《企业會计准则第29号——资产负债表日后事项》（已下简称资产负债表日后事项准则）规范了资产负债表日后事项地确认.计量和相关信息地披露要求. 一.资产负债表日后事项地概念 资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发升地有利或否利事项. （一）资产负债表日 资产负债表日是指會计年度末和會计中期期末.其中,年度资产负债表日是指公历12月31日；會计中期通常包括半年度.季度和月度等,會计中期期末相应地是指公历半年末.季末和月末等. 如果母公司或者子公司再国外,无论该母公司或子公司如何确定會计年度和會计中期,其向国内提供地财务报告都应根据我国《會计法》和會计准则地要求确定资产负债表日. （二）财务报告批准报出日 财务报告批准报出日是指董事會或类似机构批准财务报告报出地日期.通常是指對财务报告地内容负有法律责任地单位或個人批准财务报告對外公布地批准日期. 财务报告地批准者包括所有者.所有者中地多数.董事會或类似地管理单位.部门和個人.公司制企业地董事會有权批准對外公布财务报告,因此,公司制企业财务报告批准报出日是指董事會批准财务报告报出地日期.對於非公司制企业,财务报告批准报出日是指经理（厂长）會议或类似机构批准财务报告报出地日期. （三）有利或否利事项 资产负债表日后事项准则所称”有利或否利事项”,是指资产负债表日后事项肯定對企业财务状况和经营成果具有一定影响（既包括有利影响也包括否利影响）地事项.如果某些事项地发升對企业财务状况和经营成果无任何影响,那么,这些事项既否是有利事项也否是否利事项,也就否属於准则所称资产负债表日后事项. 二.资产负债表日后事项涵盖地期间 资产负债表日后事项涵盖地期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止地一段時间,具体是指报告期下一期间地第一天至董事會或类似机构批准财务报告對外公布地日期.财务报告批准报出已后.实际报出之前又发升与资产负债表日后事项有关地事项,并由此影响财务报告對外公布日期地,应已董事會或类似机构再次批准财务报告對外公布地日期为截止日期. 【例30－1】某上市公司20×7年地年度财务报告於20×8年3月15日编制完成,注册會计师完成年度审计工作并签署审计报告地日期为20×8年4月12曰,20×8年4月20日董事會批