大练兵大比武考试题库出口退税
一、单项选择题
1未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。
A 当年12月31日B次年4月30日
C 次年5月31日D次年6月30日
2. 增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。
A. 6%
B. 17%
C.13%
D. 11%
3. 税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（ 1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是：对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在
（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。
A. 30 个工作日
B.15 个工作日
C. 20 个工作日
D.20 天
4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是：对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税
申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。
A. 生产企业7个工作日，外贸企业15个工作日
B. 生产企业15个工作日，外贸企业30个工作日
C. 生产企业15个工作日，外贸企业20个工作日
D. 生产企业和外贸企业都是20个工作日
5. 下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）：
A. 出口企业提供虚假备案单证的出口货物。
B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没
有有关备案单证的情况除外）的出口货物。
C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物
D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
6. 下列说法正确的是（）:
A. 出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额，具体为出口货物的离岸价
格（FOB。
B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至
次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。逾期的，企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。
C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳
增值税。
D. 生产企业出口非自产货物不符合视同自产产品规定的适用出口免税政策。
7. 目前我国外贸企业出口货物退（免）税的管理办法是（），生产企业出口货物退（免）税
的管理办法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）。
A. 免、退税
B. 免、抵、退税
C. 先征后退
D.免税
8. 下列出口货物中，属于免税不退税货物的是（）
A. 企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。
B. 援外出口货物。
C.来料加工复出口的货物；
D. 出口到出口加工区的货物
9. 未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的出口货物，出口企业应在（）增值税纳税申报期内向主管税务机关办理纳税申报手续。
A 当年12月31日B次年4月30日
C 次年5月31日D次年6月30日
10. 税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（ 1.0版）》对出口货物税收函调
复函的规定时限是：收到核实函之后（）内。
A. 20 个工作日
B. 30个工作日
C. 1个月
D. 3个月
11. 出口退（免）税的税种是（）
A、流转税，即增值税、消费税及营业税。 B 、增值税和消费税。
C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加。
D增值税，消费税和营业税暂不办理退税。
12?《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：纳税人出口货物，税率为（）。
A 17%
B 13%
C 3%
D 零
13. 我国现行出口货物增值税退税率实行（），具体退税率根据出口货物报关单上列明的
商品代码，对应国家税务总局下发的退税率文库确定。
A定额税率B 比例税率C 累进税率D 平均税率
14. 外贸企业出口退税的计税依据是（）
A、出口货物离岸价（FOB价）。
B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额。
C出口货物到岸价（CIF价）。
D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额。
15. 关于代理出口货物，下面说法正确的是（）。
A、委托代理出口货物在委托方办理出口退免税。
B委托代理出口货物在受托方办理出口退免税。
C委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理退税。
D委托代理出口货物不能办理出口退免税。
16. 适用免抵退税政策的生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
A高新技术企业 B 出口企业C 一般纳税人 D 小规模纳税人
17. 在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期
审核确认的《增值税纳税申报表》的（）进行计算。
A上期留抵税额 B 出口货物销售额C 进项税额 D 期末留抵税额
18. 出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（）批准可以停止其退（免）税资格。
A. 国税分局（所）
B. 县区国税局
C.省辖市国税局
D. 省国税局
19. 出口货物税收函调工作的发函工作由（）负责。
A. 人工审核岗
B. 计算机审核岗
C. 调查评估岗
D. 复审岗
20. 出口退税分类管理类别为二类的出口企业出口退税人工审核抽取比例应不低于该类企业
每个申报批次所附原始凭证的（）。
A. 0
B.20%
C.40%
D.60%
21. 出口退税分类管理类别为一类的出口企业要求上年度的纳税信用等级必须为（）。
A. A级
B.B 级
C.B 级以上
D.C 级以上
A. 一类
B. 二类
C. 三类
D. 四类
23. 下列说法正确的是（）：
A. 出口货物劳务的增值税实行零税率是指纳税人本环节应纳税额为零。
B. 出口货物劳务的实际离岸价（FQB —般应以出口货物报关单的离岸价为准。（）
C. 国家取消出口退税的出口货物劳务是指出口退税率为零的出口货物劳务，这些出口货物劳
务免征出口环节增值税，相应的进项税额不予退还。（）
D. 出口企业出口货物劳务从税务机关申报退还的增值税、消费税不并入应纳税所得额征收企
业所得税。
24. 税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（ 1.0版）》中规定：审核同一企
业同一批次的出口退（免）税，人工审核岗、调查评估岗、（）相邻两个岗位不允许兼
岗。
A.复审岗
B. 计算机审核岗
C. 系统维护岗
D. 信息管理岗
25. 下列说法正确的是（）:
A.出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
B. 出口企业或其他单位退（免）税办理出口退免税备案之前的出口货物劳务，不适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。
C. 税务机关可以根据实际情况对出口企业尚未申报的出口退（免）税进行核查和发函调查。
D. 使用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，不予退免税。
26. 下列说法错误的是（）:
A.生产企业出口货物免抵税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。
B. 小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
C. 生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
D. 外贸企业的出口业务，如丢失增值税专用发票抵扣联的，不得申报退（免）税。
27. 以下关于适用增值税征税政策的出口货物劳务，应纳增值税计算方法正确的是：
A. 一般纳税人以一般贸易方式出口货物的销项税额等于出口货物人民币离岸价X适用税率
B. 小规模纳税人以一般贸易方式出口货物的销项税额等于出口货物人民币离岸价X征收率
C. 一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物劳务的销项税额等于（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）+ （1+适用税率）X适用税率
D. 小规模纳税人以进料加工贸易方式出口货物劳务的销项税额等于（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）+ （1+征收率）X征收率
28. 下列说法正确的是（）:
A. 因海关自2015年5月1日不再打印纸质出口货物报关单，因此，出口企业2015年5月1日以后申报办理出口退税时不再需要提供纸质出口货物报关单。
B. 出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐
有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，应视同内销业务申报缴纳增值税和消费税。。
C. 出口企业出口的货物发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；发生跨
年度退运的，应全额补缴原免抵退税款。
D. 外贸企业出口货物所取得的增值税专用发票（抵扣联）如已申报出口退税的，不得申报抵扣进项税额。
29. 下列有关出口企业分类管理说法正确的是（） ：
A. 管理类别为一类的出口企业在出口退（免）税申报时不需要提供纸质申报报表。
B. 管理类别为四类的出口企业在出口退
（免）税申报时需要提供纸质出口凭证和收汇凭证。
C. 管理类别为三类的外贸企业在审核出口退（免）税时可以先使用增值税专用发票认证信 息审核办理退税，再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核。
D. 国税机关每年评估二类出口企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税 申报业务的该类企业总户数的 5%
30. 下列有关出口货物税收函调说法正确的是（） :
A. 复函地国税机关应自收到核实函之日起 20个工作日内完成复函调查工作， 并通过税收函
调系统向发函税务机关复函。
B. 复函地国税机关的退税部门收到出口货物税收核实函后，应将核实函转交同级稽查部门 进行实地核查。
C. 出口货物函调系统的复函类型可以作为发函地国税机关判断是否办理退税的直接依据。
D. 复函地国税机关在规定期限内无法完成复函调查工作的，应向发
函地国税机关回复延期 复函说明，延期复函期限最长为 3个月。
31. 我省出口退税的申报受理岗设在（ ）部门。
A.
办税服务厅 B. 县（区）局进出口税收管理部门 C.税务分局 D. 县（区）局纳税服务部门
32. 出口企业申报的相关数据通过退税审核系统（
）模块进行受理。
A.新规范工作项目
B. 免抵退业务管理
C.免退税业务管理
D.
其他业务管理
33. 计算机审核岗在审核中发现疑点， 且通过有关资料信息不能排除的，
应转交（
）岗位
进行处理。 A.人工审核岗 B. 信息管理岗 C.
调查评估岗
D. 复审岗
34. 在办理出口企业退免税资格认定时，企业扩展信息中必须增加（
）扩展类型代码。
A.出口收汇
B. 纳税信息提醒
C. 免税
D. 分类管理代码
35. 出口退税分类管理类别为一类的出口企业出口退税在（
）模块进行审批。
A.退免税复核
B.
生产企业免抵退审批 C.外贸企业免退税审批
D.
预退税批量审批
36. 出口退免税备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（ ）
A .1年
B .2 年
C .5 年 D. 永久
37. 下面（ ）不属于核准岗的工作职责。
39. 某服装厂2008年12月发生一笔出口业务， 出口发票上成交价为 CIF 价12000美元，其 出口报关单上注明的海运费 500美元，保险费100美元，实际发生的海运费为 600美元，保 险费100美元，另外支付给国外中间商佣金 300美元，请计算该笔出口业务的离岸价为 （） 美元。 A .11400 B .11000 C .11500 D.11300
40.
生产企业申报“免、抵、退”税的退税申报期为每月的（
）遇节假日顺延。
A. 1-15 日
B.1-20 日
C.15-31 日
D.1-31 日
A.核准出口退（免）税
B.
C.确认出口退税疑点处理意见 38. 输入特殊区域的水电气，应由（ A 购买水电气的出口企业 C 销售水电气的企业
核准暂扣出口退税 D.
核准出口退（免）税调查评估结果 ）申报退税。
B 购买水电气的生产企业
D 输送水电气的企业
41. 根据现行出口退税政策规定，一般纳税人生产企业出口自产产品所耗用的原材料、零部
件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额（）。
A可直接办理退税 B 不予退税
C可抵顶内销货物的应纳税额，抵顶不完的予以退税 D 可按季申报退税
42. 没有进出口经营权的生产企业委托代理出口业务的退税地点（）。
A. 在代理方所在地国家税务局
B. 在委托方所在地国家税务局
C.由双方协商确定
D. 由双方主管税务机关协商确定
43. 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票
注明的单价为5000元/辆，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸
价格1000美元/辆（美元与人民币汇率为 1 : 6.3），摩托车消费税税率为10%则应退消费
税税款为（）万元。
A. 25
B.25.8
C.26
D.31.5
44. 外贸企业进行退税预申报时必需的资料是（）。
A. 已装订好的原始凭证
B.预申报电子数据
C.退税汇总表
D.申报系统备份数据
45. 夕卜贸企业在出口退税申报系统中录入出口明细数据时，“出口日期”项应按（）录入。
A. 出口发票开具日期日期
B. 报关单上注明的申报日期
C.报关单上注明的出口日期
D. 报关单上注明的签发日期
46. 下列关于委托出口的说法，错误的是（）。
A. 委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税
B. 生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物可给予退（免）税
C. 非生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物可给予退（免）税
D. 外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税
47. 下列说法正确的是（）：
A. 生产企业收到应退的出口退税款时，应在《增值税纳税申报表》中加以反映；未收到款项时，不予反映。
B. 出口企业以收到外汇日期为外销收入的确认时间。（
C. 实行“免抵退”税的生产企业当期支付的国外运费、保险费和佣金一律冲减财务费用，不参与免抵退税计算。
D. 外贸企业出口可退税货物的进项税额不能参与当月应纳税额的计算。
48. 下列关于海关特殊监管区域内税收政策的表述错误的是（）。
A. 出口企业经海关报关进入海关特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，视同出口货物办理退（免）税。
B. 特殊区域内的企业为境内的单位或个人提供加工修理修配劳务免征增值税。
C. 同一特殊区域内的企业之间互相销售特殊区域内的货物免征增值税、消费税。
D. 不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物免征增值税、消费税。
49. 下列关于海关特殊监管区域内税收政策的表述正确的是（）。
A. 区外企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水电气由区外企业按照销售额办理免抵退税。
B. 财税[2012]39号文件所称的特殊区域包括出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、保税物流中心（B型）和保税区。
C. 特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物不需要缴纳增值税和消费税。
D. 出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具视同出口货物予以退
出口退税基本常识 一、核销与退税申报所需资料 一）、收汇核销所需资料 1、核销单 出口收汇核销单，简称核销单，是指由国家外汇管理局统一管理，各分支局核发，出口单位凭以向海关办理出口报关、向银行办理出口收汇、向外汇管理机关办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报、有统一编号的重要凭证。通过这一凭证国家可以全面掌握收汇实绩，催促逾期收汇，防止外汇漏收或骗取出口退税。 （一）具体事宜：出口收汇核销单是由国家外汇管理局面统一印制，每张分为左、中、右联，各联都编同一号码。 1、左联为存根联，内容有出口单位(盖章)、出口总价、收汇方式、预计收汇日期、报关日期、发票编号、合同编号等项目 2、中联记载外汇指定银行结汇收账情况及外汇管理局核销情况 3、右联为出口退税专用联，内容有出口单位(盖章)、货名、数量、出口总价、报关单编号、外汇管理局核销情况等栏目。 （二）出口收汇核销单的申领：出口单位到外汇局领取核销单前，应当根据业务实际需要先通过“中国电子口岸出口收汇系统”向外汇局提出领取核销单申请，然后凭本企业操作员IC卡及其他规定的凭证到外汇局领取核销单。外汇局根据出口单位申请的核销单份数和出口收汇核销考核等级向出口单位发放核销单，并将核销单电子底账数据传送至“中国电子口岸”数据中心。出口单位在核销单正式使用前，应当加盖单位名称及组织机构代码条形章，在骑缝处加盖单位公章。 2、报关单（出口收汇专用联），前提是以电子口岸交单。 3、银行结汇水单： 银行的结汇水单一般包括两联，一联为贷记通知，是公司财务人员的记账凭证；另一联为出口收汇核销专用联，专为外汇局核销用。两联虽然各自名称不同，但内容基本相同。在一张完整的贷记通知中，主要包含的内容有银行编号、公司发票号、收汇金额、贷记账号、银行扣费等。其中收汇金额和贷记账号对公司来讲是比较重要的内容，也关系到出口公司的最基本利益。收汇金额就是在一笔出口业务中，出口公司实际所得的金额；贷记账号则是收汇的款项已划拨至的账户。这两项内容之间也有着密不可分的联系。如果出口收汇款要付至人民币账户，贷记通知上就要显示实收的外币金额按当日牌价折算出的人民币金额，同时提供当日买入价，供公司参考。如公司希望保留现汇，则需向银行提供外币账号，这时贷记通知上只显示实际收汇的外币金额。
关于出口退税如何做账 【问】某公司是一家外贸公司，买入货物一批，取得增值税发票注明价款100万，进项税额17万。当月商品全部出口，该货物退税率13%。货物的主营业务成本如何核算？ 【答】购买货物时： 借：库存商品－外销商品1000 000 应交税费-应交增值税-进项170000 贷：应付账款1170000 借：其他应收款－应收出口退税130000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税130000 结转时： 借：主营业务成本1040000 贷：库存商品－外销商品1000 000 应交税费－应交增值税-进项税额转出40000 1)销售产品时： 借：应收账款100万 贷：主营业务收入100万 结转征退税差（如征税率17%，退税率13%） 借：主营业务成本-征退税差4万 贷：应交税费-增值税-进项税转出4万 办理完增值税申报，报表有留底额15万； 且本期出口退税申报，应退税额为15万： 借：其它应收款-出口退税15万 贷：应交税费-增值税-出口退税15万 2）收回时 借：银行存款100万 贷：应收账款100万 3）取得退税时： 借：银行存款13万 贷：其它应收款13万
1.出口销售 借：应收外汇账款 贷：主营业务收入 2.收到外汇 借:银行存款 贷：应收外汇账款 3.结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 4.调整成本（出口退税率小于征税率） 借：主营业务成本 贷：应交增值税-进项税额转出 5.退税会计处理 借：应收出口退税 贷：应交税金-出口退税 6.收到退税 借：银行存款 贷：应收出口退税 具体分录： 一、根据开具的出口发票： 借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当日汇率)=115136.64 贷:产品销售收入115136.64 假设是退税率为13%的产品：还要转出未退部分： 借：产品销售成本0.04*115136.64=4605.47 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出4605.47 二、根据计算的应退税额： 借：应收补贴款--出口退税 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 三、收回账款： 借:银行存款 财务费用-汇兑损益 贷：主营业务收入 四、收到退税： 借：银行 贷：应收补贴款款--出口退税 五、还有4%（或更多比例如退税9%的，要转出8%）要转入成本：（如上一里的）借：产品销售成本 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 六、进项问题：
增值税类—出口退税管理岗位练习题（三） 一、单项选择题 1、我国出口货物退（免）税的税种有（） A、增值税、消费税 B、城市维护建设税、教育费附加费 C、所得税 D、营业税 【本题正确答案：A】 2、出口货物实行零税率制度，其目的在于（） A 、鼓励出口的政府财政补贴措施B、避免对所得的国际双重课税 C 、提高出口货物的国际竞争力D、鼓励出口的税收减免措施 【本题正确答案：C】 3、出口货物中哪个不予退税（） A 、纺织品B、天然牛黄C、锌制品D、机械设备 【本题正确答案：B】 4、目前外贸企业出口货物退（免）税的基本管理办法是（）。 A、免、退税 B、免、抵、退税 C、先征后退 D、免、抵税【本题正确答案：A】 5、增值税退税率是（） A、出口货物的销项税率
B、出口货物价外费用的销项税率 C、出口货物原料的进项税率 D、出口货物劳务服务的实际退（免）税额与计税依据之间的比例 【本题正确答案：D】 6、企业申报出口货物退（免）税的地点一般在（）。 A、出口地税务机关 B、购货地税务机关 B、就近的税务机关D、企业所在地税务机关 【本题正确答案：D】 7、出口退（免）税档案应当保存（），法律、行政法规另有规定的除外。 A、3 B、5 C、10 D、15 【本题正确答案：C】 8、生产企业出口货物已报关离境，因故发生退关退运，凭主管退税部门出具的（），向海关申请办理退运手续。 A、《代理出口未退证明》 B、《补办出口货物报关单证明》 C、《补办出口收汇核销单证明》 D、《出口退运已补税（未退税）证明》【本题正确答案：D】 9、骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税（）。 A、半年以上一年以下 B、一年以上一年半以下 C、一年半以上两年以下 D、两年以上三年以下
增值税类—出口退税管理岗位练习题（一） 一、单选题 1．财税[2013]112号文件中所称增值税违法行为是指（） A．增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为 B．增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证行为C．增值税纳税人发生虚开其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为D．增值税纳税人发生骗取国家出口退税款行为 【本题正确答案：A】 2．以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，（）抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，（）抵扣农产品进项税额。 A．按50%的比例，不得 B．按80%的比例，按30%的比例 C．按90%的比例，按30%的比例 D．三年内不得，不得 【本题正确答案：A】 3．某出口企业2014年出口的货物，2015年10月份因故发生退关退运，下列说法不正确（） A．全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。
B．已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。 C．委托出口货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》。 【本题正确答案：A】 4．对骗取国家出口退税款的，由（）税务机关批准，按规定期限停止其出口退（免）税资格。 A．省级以上（含本级） B．地市级 C．地市级以上（含本级） D．省级 【本题正确答案：A】 5．下列（）不属于国际运输服务 A．在境内载运旅客或者货物出境 B．在境外载运旅客或者货物入境 C．在境外载运旅客或者货物 D．从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所
大练兵大比武考试题库_出口退税 一、单项选择题 1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12 月31 日 B 次年4 月30 日 C 次年5 月31 日 D 次年6 月30 日 2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11% 3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（ 1.0 版）》关于出口退税申报业 务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税. 主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起. 至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A. 30 个工作日 B.15 个工作日 C. 20 个工作日 D.20 天 4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税. 主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起. 至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.生产企业7 个工作日.外贸企业15 个工作日 B.生产企业15 个工作日. 外贸企业30 个工作日 C.生产企业15 个工作日. 外贸企业20 个工作日 D.生产企业和外贸企业都是20 个工作日 5. 下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）： A. 出口企业提供虚假备案单证的出口货物。 B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性. 企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。 C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物 D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 6. 下列说法正确的是（）： A. 出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额. 具体为出口货物的离岸价 格（FOB）。 B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证. 向主管税务机关申报办理出口退税 及消费税退税。逾期的. 企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。 C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值税。 D. 生产企业出口非自产货物不符合视同自产产品规定的适用出口免税政策。 7. 目前我国外贸企业出口货物退（免）税的管理办法是（）. 生产企业出口货物退（免）税 的管理办法是（）. 小规模纳税人出口企业的退税方法是（）。 A. 免、退税 B. 免、抵、退税 C. 先征后退 D. 免税 8. 下列出口货物中.属于免税不退税货物的是（） A. 企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。 B. 援外出口货物。
资料范本 本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载 出口退税的基本常识 地点：__________________ 时间：__________________ 说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容
出口货物退（免，Export Rebates）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。 目录 简介 条件 登记 范围 特点收入退付行为 调节职能的单一性 接税范畴内的一种国际惯例 依据方法外贸企业： 生产企业： 一般程序1. 有关证件的送验及登记表的领取 2. 退税登记的申报和受理 3. 填发出口退税登记证 4. 出口退税登记的变更或注销 附送材料
变更范围 政策 特点 增退税率 先征后退 会计处理 票据丢失 骗税处罚 相关新闻 出口退税最新政策 展开简介 条件 登记 范围 特点收入退付行为 调节职能的单一性 接税范畴内的一种国际惯例 依据方法外贸企业： 生产企业： 一般程序1. 有关证件的送验及登记表的领取 2. 退税登记的申报和受理 3. 填发出口退税登记证
4. 出口退税登记的变更或注销 附送材料 变更范围 政策 特点 增退税率 先征后退 会计处理 票据丢失 骗税处罚 相关新闻 出口退税最新政策 出口退税流程图[1] 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。[2] 条件（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。 之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、
关于出口退税外贸人必须要知道这几个问题！ 来源：外贸单证中心2019-05-02 12:50 出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。 出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。 基本概念 1. 出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或 免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。 2. 出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是 通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。 值得注意的是：出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额；其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数。原因是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。 核心理念
1. 对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在 国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双 重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退 国内料件国内劳务已征增值税。 2. 出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口， 降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。 3. 公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除 因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际 惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。 4. 零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如 调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是 17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口 退税率有 17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退 税率为 0，就是不免不退了。 主要类型 1. 又免又退 一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。 1. 只免不退
---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------ 大练兵大比武考试题库_出口退税 一、单项选择题 1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12月31日 B 次年4月30日 C 次年5月31日 D 次年6月30日 2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11% 3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.30个工作日 B.15个工作日 C.20个工作日 D.20天 4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.生产企业7个工作日，外贸企业15个工作日 B.生产企业15个工作日，外贸企业30个工作日 C.生产企业15个工作日，外贸企业20个工作日 D.生产企业和外贸企业都是20个工作日 5.下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）： A.出口企业提供虚假备案单证的出口货物。 B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。 C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物 D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 6.下列说法正确的是（）： A.出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额，具体为出口货物的离岸价格（FOB）。 B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。逾期的，企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。 C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值
出口退税的相关知识
出口退税的相关知识 一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜？ （一）出口企业退税登记 1、登记时限出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。 2、附送的资料 （1）进出口经营权批文及其复印件； （2）企业章程； （3）国税税务登记证副本及其复印件； （4）营业执照及其复印件； （5）一般纳税人资格证书及其复印件； （6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件； （7）银行开户证明。 （二）出口企业退税办税员培训根据国家税务总局印发的《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）第12条规定：出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员（以下简称办税员），经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。 二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料？ 1、出口货物报关单（出口退税专用联）； 2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明； 3、增值税专用发票（抵扣联）； 4、出口货物专用发票； 5、税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；
6、委托出口的，还需提供《代理出口货物证明》。 三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资料？ 1、出口货物报关单（出口退税专用联）； 2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明； 3、出口货物专用发票； 4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明； 5、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》； 6、增值税税收缴款书（复印件）； 7、运保费单据（复印件）； 8、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。 四、无进出口经营权的生产企业，如何申报办理出口退税？ 无进出口经营权的生产企业，可委托外贸企业代理出口，在申请办理退（免）税时，必须提供以下凭证资料： （一）"代理出口货物证明"。"代理出口货物证明"由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。 （二）受托方代理出口的"出口货物报关单（出口退税联）"。委托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供"出口货物报关单（出口退税联）"复印件。 （三）"出口收汇核销单（出口退税专用）"。代理出口协议约定由受托方收汇的，委托方必须提供受托方的"出口收汇核销单（出口退税专用）"。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供"出口收汇核销单（出口退税专用）"复印件。 （四）代理出口协议副本。 （五）"销售帐"。 五、如何办理代理出口证明？
单选题：30 分 1. 一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000 元，税额6500 元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28 元/ 美元，则该企业可退增值税多少元 （ A ） A.2500 元 B.6500 元 C.3750 元 D.3105 元出口 2. 企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日 起（ A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》 A.30 B.60 C. 90 D. 180 3?增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法 A.不退 B.即征即退C先征后退 D.免征 4. 生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A.离岸价（FOB介） B.到岸价（CIF） C.成本加运费价（C&F D. 合同成交价 5. 出口货物的出口日期以（C ）为准。 A. 外销发票的开票日期 B. 报关单注明的签发日期 C.报关单注明的出口日期 D.提运单日期 6. 实行免抵退税方法的企业是（B ）。 A. 外贸企业 B. 具有实际生产能力的生产企业和企业集团 C. 商业企业 7. 免抵退税的免税是指（B ）。
A. 出口货物零税率 B. 对生产企业出口的自产货物，免征本企业生 产销售环节增值税 C. 免税收购货物 8. 免抵退税的抵税是指（B）。 A. 抵减出口货物的应纳税额 B. 生产企业出口自产货物所耗用的 原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C. 抵减出口企业的多缴税款 D. 9. 免抵退税的退税是指（C）。 A. 全部进项税额 B. 已交税金 C. 出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D. 多缴税金 10. 出口退税率的调整由（D）确定。 A. 财政部 B. 国家税务总局 C. 财政部会同国家税务总局 D. 国务院 11. 出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率 A.买入价 B.买出价 C.当月1日的中间价 12. 我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。 A. 增值税 B. 营业税 C. 企业所得税 D. 城建税 13. 企业出口国家计划内的卷烟实行（A ）。 A. 免税 B. 退税 C. 征税 D. 免抵退税 14. 目前我国对出口自行开发的软件产品实行（A ）。 A. 免税 B. 退税 C. 征税 D. 免抵退税 15. 目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B） A. 加权平均法 B. 单票对应法 C. 企业实际成本结转方法
出口退税类知识点 一、出口货物退（免）税概念 出口退税是在国际贸易业务中，对报关出口的货物或劳务退还或免征在国内的增值税和消费税。具体商品的出口退税率可在海关网站或出口退税申报系统内查询。但并不是所有的出口货物均可享受退税或免税。比如零退税率货物出口也要纳税。 二、出口货物退（免）税方法 1.出口货物退（免）增值税的方法主要有： ⑴“免.退”税，即对出口环节增值税免税，进项税额按规定退税率退税。该方法适用于外贸企业（一般纳税人资格）； ⑵“免.抵.退”税，即对出口环节增值税免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。该方法适用于生产企业（一般贸易或进料加工复出口贸易）； ⑶免税，即对出口货物免征增值税。该方法适用于来料加工贸易出口货物、小规模纳税人出口货物、生产企业出口的非视同自产货物等。 三、享受退税的出口货物一般应具备的条件 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 2、必须是属于报关离境的货物。这里所称的“境”是指关境，目前在税收处理上，货物进入出口加工区、综合保税区、保税物流中心(B型)、保税物流园区等海关特殊监管区域的，视为离境。货物进入保税区不视为离境。 3、必须是在财务上作销售处理的货物； 4、必须是出口收汇的货物（暂时未收汇的也可以先办理退税申报）。 四、出口货物退税的计算方法 1.外贸企业实行“免、退”税，即对本环节增值税部分免税，进项税额退税。基本计算公式为： 应退税额=不含增值税购进金额*退税率
出口退税举例----外贸企业 某外贸企业在2015年11月从一般纳税人处购入服装400件，不含税价20000元，税额3400元；当月全部出口，离岸价3000美元。该出口货物的法定退税率为15%，汇率7，请计算所属期11月份应退税额及进行增值税纳税申报。 答： 11月份应退税额=20000*15%=3000 11月份应纳税额=0 （无内销） 1、购进商品时： 借：库存商品—库存出口商品 20000 应交税金—应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款或应付帐款 23400 2、实现销售收入时： 借：银行存款或应收帐款 3000*7 = 21000 贷：主营业务收入—出口商品销售收入 21000 结转出口商品成本时，收入 21000 借：主营业务成本—出口商品销售成本 20000 成本 20000+400=20400 贷：库存商品—库存出口商品 20000 利润 21000-20400=600 3、申报退税时 借：主营业务成本 20000*（17% —15%）= 400 贷：应交税金——应交增值税（进项转出）400 借：应收出口退税 3000 贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 3000 4、收到退税时 借：银行存款 3000 贷：应收出口退税 3000 应交税金—应交增值税T形帐户明细
、单选题 1、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税 专用〉上的出口日期为准）（）的各增值税纳税申报期内收 齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。 a、90 天b 、180 天c 、210 天 d、次月起至次年4月30日前 2、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免） 税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。 a、1 年b 、2 年c 、5 年d 、10 年 3、出口货物退税率是由（）决定。 a、国家税务总局 b、财政部 c 、盟（市）级国家税务局d、旗县级国家税务局 4、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（）。 a、FOB b 、CIF c 、CFR 5、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税 专用〉上的出口日期为准）（）的各增值税纳税申报期内收 齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税
及消费税退税。 а、90 天b 、180 天c 、210 天 d、次月起至次年4月30日前 б、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。 a、1 年b 、2 年c 、5 年d 、10 年 7、出口货物退税率是由（）决定。 a、国家税务总局 b、财政部 c 、盟（市）级国家税务局d、旗县级国家税务局 &生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（）。 a、FOB b 、CIF c 、CFR 9、外贸综合服务企业申报本公告第一条规定的出口货物退（免）税时，应在《外贸企业出口退税进货明细申报表》第15栏（业务类型）、《外贸企业出口退税出口明细申报表》第19栏〔退 （免）税业务类型〕填写（） a、“ JWTZ b、“ WMZHFW c、“ ZB' d、“ XLXP 10、对管理类别为三类的出口企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审
出口退税知识小结
出口退税知识小结 免税店的退税手续 中国免税品公司统一以含税价向生产厂家购货再调拨给免税店，并存入经海关批准的免税店专用保税仓库;免税店售出货物后，填写《出口货物退(免)税申报表》，并提供下列单证，向出口退税的税务机关申报办理退税。 (1)中国免税品公司开具的增值税专用发票及增值税、消费税专用税票外贸知识 (2)加盖中国免税品公司报关专用章的国产品进入免税店保税库的报关单识 (3) 海关对国产品的核销证明外贸知识 对国产卷烟，凡列入国家卷烟免税计划内的，由中国免税品公司凭北京国家税务局核签的《准予免税购进出口卷烟证明》，免税向卷烟厂收购，免税销售给免税店后，北京市国家税务局凭主管卷烟厂征税的税务机关核签的《出口卷烟已免税证明》，发函通知主管免税店退税的税务机关对已免税卷烟进行管理。主管免税店退税的税务机关进入管理后，根据加盖中国免税品公司报关专用章的卷烟进入免税店保税库的报关单，向北京市国家税务局复函，北京市国家税务局接到复函后工作结束。免税店销售卷烟后凭上述2、3两项单证向主管其退税的税务机关办理核销。 退免税的网上申报简介 出口退税网上申报是指出口企业把出口退税预申报数据通过网络传递到税务部门预审，并接收税务部门反馈的预审结果，从而避免发现申报数据有误后，企业办税员必须来回奔波的现象发生。企业对数据修改后，传递正式申报数据给税务部门审核，接收税务部门反馈审核通过的退税额，
及时地掌握退税情况。整个业务流程都在网上进行，可大大提高企业申报质量，达到加快退税进度，增强退税信息透明度的目标。 出口退免税的计算 一、出口退免税的增值税计算方法 1、免、退税，对本坏节增值部分免税，进项税额退税 (1)计算方法： 单票对应法：应退税额=外贸收购不含增值税的购进金额X退税率 加权平均法：应退税额=出口货物数量X加权平均单价X退税率 从小规模纳税人购进的出口货物： 应退税额=普通发票所列(含增值税)销售金额/(1+征收率)X退税率 (2)适用范围：外贸企业和实行外贸企业会计制度的工贸企业、企业集团等。 2、先征后退，先依据出口货物离岸价征税，等到单证齐全后予以退税。 (1)计算方法：应退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X退税率 (2)适用范围：没有进出口经营权而委托外贸企业代理出口的生产企业(2002年1月1日起一律实行免、抵、退税办法)。 3、免、抵、退税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣部分实行退税，适用于有进出口经营权的生产企业和外商投资企业。 4、免、抵税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。适用范围：
出口退税
瑞金市国家税务局文件 瑞国税发〔2009〕38号 瑞金市国家税务局关于印发《瑞金市国税局生产企业出口货物"免、抵、退"税管理操作办法》的 通知 各单位： 现将《瑞金市国税局生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作办法》印发给你们，请认真落实，强化管理，并及时将执行过程中出现的情况上报法规股。 二〇〇九年七月二十三日
瑞金市国税局生产企业出口货物“免、抵、退” 税管理操作办法 一、为加强对生产企业出口货物的“免、抵、退”税管理，确保生产企业出口货物“免、抵、退”税相关政策的正确执行，防范和打击出口骗税，根据赣州市国家税务局《关于印发〈赣州市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉（试行）的通知》（赣市国税发〔2008〕134号）规定，结合我市实际，特制定本办法。 二、生产企业出口货物退（免）税认定管理 （一）生产企业在办理对外贸易经营者备案登记后(除外商投资企业外), 具有进出口经营资格的生产企业或委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）时，应分别在备案登记或代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定申请表》(附表一)及《出口货物退（免）税认定表》(附表二)到瑞金市国税局税政法规股办理出口货物退（免）税认定手续。 （二）生产企业办理出口货物退（免）税认定手续时，需提供下列资料原件及复印件（原件查验后退回企业，复印件留存备查）： 1.企业法人营业执照（副本）； 2.组织机构代码证(副本)； 3.国税机关核发的税务登记证(副本)；
4.增值税一般纳税人资格证书（新办企业提供增值税一般纳税人资格认定申请审批表，小规模纳税人不提供）； 5.对外贸易经营者备案登记表或中华人民共和国外商投资企业批准证书（无进出口经营权的生产企业不提供）； 6.自理报关单位报关注册登记证书（特准退税企业不提供）； 7.开设的基本帐户、退税专用帐号和银行开户证明； 8.无进出口经营权的生产企业，应提供与代理方签订的第一笔代理出口协议； （三）出口企业按登记要求填好登记表，加盖有关人员印章和企业公章后，连同附送资料一并交办税服务厅受理。办税服务厅受理生产企业认定申请时,认真审核企业填写的《出口货物退（免）税认定申请表》和《出口货物退（免）税认定表》，审核填写内容是否完整、正确，附列资料是否齐全，然后将审核无误、资料齐全的认定资料转税源管理部门。税源管理部门对纳税人经营场所、法人资格、生产规模在下户核实后，出具调查报告（内容应包括企业的生产规模、出口创汇能力、厂址、厂房、设备真实等情况）后将所有资料转税政法规股。对符合认定条件的，经市局批准后，将认定签章后的纸质《出口货物退（免）税认定表》返还生产企业一份，税政法规股留存一份。 （四）出口货物退（免）税认定的生产企业，其认定内容发生变化的，自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件并填写《出口货物退(免)税认定变更申请表》（附表三）办理变更
单选题：30分 1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（ A ） A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元出口 2.企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（ A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》 A.30 B.60 C. 90 D. 180 3.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法 A.不退 B.即征即退C先征后退 D.免征 4.生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A.离岸价（FOB价） B. 到岸价（CIF） C.成本加运费价（C&F） D.合同成交价 5.出口货物的出口日期以（ C ）为准。 A.外销发票的开票日期 B.报关单注明的签发日期 C.报关单注明的出口日期 D. 提运单日期 6.实行免抵退税方法的企业是（ B ）。 A.外贸企业 B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团 C.商业企业 7.免抵退税的免税是指（ B ）。
A.出口货物零税率 B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税 C.免税收购货物 8.免抵退税的抵税是指（B）。 A.抵减出口货物的应纳税额 B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C.抵减出口企业的多缴税款 D. 9.免抵退税的退税是指（C）。 A.全部进项税额 B.已交税金 C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D.多缴税金 10.出口退税率的调整由（D）确定。 A.财政部 B.国家税务总局 C.财政部会同国家税务总局 D.国务院 11.出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。 A.买入价 B.买出价 C.当月1日的中间价 12.我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。 A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.城建税 13.企业出口国家计划内的卷烟实行（ A ）。 A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税 14.目前我国对出口自行开发的软件产品实行（ A ）。 A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税 15.目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B） A.加权平均法 B.单票对应法 C.企业实际成本结转方法
出口退税知识题库 一、单选题 1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）A17% B13% C零税率D5% 2、出口退（免）税的税种是（B） A流转税，即增值税、消费税及营业税 B增值税和消费税 C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加 D增值税、消费费和营业税暂不办理退税 3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D） A17% B13% C3% D零 4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（） A免、抵、退税 B 免税C先征后退D免退税 5、下列出口业务中不能享受退税的是（B） A生产企业委托出口自产货物 B小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品
D利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品 6、外贸企业出口退税的计税依据是（B） A出口货物离岸价（FOB价）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额 7、关于代理出口货物，下面说法正确的是（A） A委托代理出口货物在委托方办理出口退免税 B委托代理出口货物在受托方办理出口退免税 C委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理出口退免税 D委托代理出口货物不能办理出口退免税 8、免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（B），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 A高新技术企业B出口企业C一般纳税人D小规模纳税人 9、在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（A）进行计算 A上期留抵税额B出口货物销售额 C进项税额D期末留抵税额
2010年出口退税知识 第一部分 一、B、C类企业分类管理标准： 根据国税发［2004］64号文件要求，有下列情形之一的企业,自发生之日起两年，定为C类企业： 1)、纳税信用等级评定为C级或D级； 2)、未在规定期限办理出口退（免）税登记的； 3)、财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的； 4)、办理出口退（免）税登记不满一年的； 5)、有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税行为记录的； 6)、有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。 B、C类企业分类后区别：
1)、在审核系统中，B类企业在审核系统的企业代码库中的审核配置中不用配置审核核销单信息，C类企业在审核系统的企业代码库中的审核配置中则要配置审核核销单信息。 2)、核销时间要求不同：B类企业可以在210日办理，而C类企业文件规定只能在90日核销完成。虽然，日常操作中C类企业核销放宽到120天，但不能按期核销不属于备案和延期申报的围。 企业第一次出口如无核销单信息，请及时与税源管理三科工作人员联系。核核销单信息一般在报送的下一个星期就可以查询，如果在2个星期后查询还是无信息的，应及时与外汇管理局和国税局联系。 3)、税务机关监管方式不同。C类企业采用事前监管，而B类企业采取事后监管的方式。这就要求B类企业平时要更加注意对自已企业出口货物的了解，笔做好出口货物的登记工作。 等级管理工作。前几个月总局下发了
一个企业分类管理的讨论稿，其中讲到对申报退税多次出现差错的企业要实行降级处理，从我们日常对纸质单证审核、电子审核的情况看，发现企业相关工作中较多地存在着以下问题（一）核销单、报关单的数据录错；（二）退税汇总表与明细表之间数据不一致；（三）财务上企业应收补贴款的数据大于或小于国税机关应退未退数，记账科目设置不规：（四）备案单证管理不到位；（五）外销发票开具后应在当月在财务上实现销售，有的企业滞后到以后月份再入账。外销发票存在用涂改液等随意涂改现象。（六）报关单上的“境货源地”还有填“XX省份其他”现象，结汇方式如采用“信用证”方式的，外销发票上必须填写信用证及开证银行，有的企业还是未做到等等，以上情况还有一些企业存在这里没有一一点到的问题，都要引起企业的高度重视，要切实提高财务人员、退税申报人员的业务水平，同数字打交道，参与操作的人员一定要仔细再仔细，稍有不慎，如出错了，有的损失是没法挽回
关于出口退税的几个问题 一、出口退税需不需要缴纳所得税 1、咱们来看出口退税的会计分录 （1）以经过税局审核的退税数据确认 借：应收出口退税款 贷：应交税金-应交增值税-出口退税 （2）收到退税款时 借：银行存款 贷：应收出口退税款 从上面来看，按规定取得的出口退税并未计入收入，故不需要缴纳企业所得税。 二、出口退税算不算利润 很多公司把退税作为利润来看待，这是因为混淆了会计核算和资金流两个角度。具体来看外贸企业的案例，比较直观。 案例： （1）某外贸公司采购货物一批，支付了货款 借：库存商品10000 应交税费-增值税-进项税1700 贷：银行存款11700 （2）出口取得收入12000元 借：银行存款12000 贷：主营业务收入12000 借：主营业务成本10000 贷：库存商品10000 从这个流程分析，企业已经取得利润12000-10000=2000元 （若不出口，销项税为1744元，会计口径确认的收入为12000-1744=10256元，即会计利润=10256-10000=256元） （3）如果企业能够退税呢 借：应收出口退税款1700 贷：应交税费-应交增值税-出口退税1700
借：银行存款1700 贷：应收出口退税款1700 由上一的分析，出口退税不影响所得税，即不影响损益类项目。故有无退税不影响会计利润。即存在出口退税的情况下，利润还是2000元。 我们再从资金流角度分析： 不管会计如何处理，回流的钱-支出的钱=利润。 （1）如果没有出口退税 则出口取得12000元收入，需要计提销项税1744元，还需缴纳增值税1744-1700=44元 现金差额即利润=12000-11700-44=256元。 （2）如果考虑出口退税 现金差额即利润=12000-11700+1700=2000元。 结论： 通过以上分析可得结论如下： 1、假设在内销的情况下，无论是会计口径还是纯现金流的口径，利润都是256元。 2、若果是确定出口，且能全部退税，无论是会计口径还是纯现金流的口径，利润都是2000元。 故，出口企业千万不得将会计利润加上出口退税作为自己的利润（2000+1700=3700），否则很可能造成在出口定价上出现重大失误。比如公司期望的利润还是2000元，因为退税能退1700，则我们只要收入-成本=300元，即能达到要求，即收入定价为10300元。如果这样，从现金流的角度看，收到的钱为出口收入10300+退税1700=12000元，实际支出的钱为11700元，实际利润只有300元（12000-11700）。 三、探讨下出口的好处 1、假设出口免税不退税 会计处理：借：主营业务成本1700 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出1700 则会计利润=12000-1000-1700=300元。 从资金流角度利润=12000-11700=300元。两者一致。故从企业角度看不退税就造成企业利润空间减少，不利于参与国际竞争。