审计（2 0 1 7 ）第四章审计抽样方法课后作业
一、单项选择题
1.注册会计师实施的下列审计程序中，通常会涉及审计抽样的是（）。
A.风险评估程序
B.未留下运行轨迹的控制进行的控制测试
C.细节测试
D.实质性分析程序
2.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
B.抽样风险和非抽样风险均不能量化
C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范
D.抽样风险与样本规模同向变动
3.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。
A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差
D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
4.审计抽样在控制测试的应用中，注册会计师主要关注的测试目标是（）。
A.提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平
B.提供关于是否存在相关内部控制的审计证据
C.识别财务报表中各类交易中存在的重大错报
D.识别财务报表中各类账户余额和披露中存在的重大错报
5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。
A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体
B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体
C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体
D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体
6.注册会计师要测试被审计单位 2016 年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，的总
应当定义
体是（）。
A.该企业 2016 年 12 月份所有现金支付单据
B.该企业 2016 年 12 月份所有应支付未支付的票据
C.该企业 2016 年 1-12 月所有现金支付单据
D.该企业 2016 年 1-12 月所有已支付但未经授权的现金支付单据
7.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。
A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论
B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性
C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序
D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试
8.下列抽样方法中，适用于在控制测试使用统计抽样的是（）。
A.系统选样
B.整群选样
C.随意选样
D.货币单元抽样
9.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000 ，设定的样本量是100，如果选样的起点是 19，则选取的第 5 个样本是（）。
A.59
B.119
C.99
D.79
10.当可容忍偏差率为（）时，注册会计师不需进行控制测试。
A.3%~7%
B.6%~12%
C.11%~20%
D.20%以上
11.在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。
A.如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替
B.如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C.如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代
D .如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替
12.在下列控制测试中使用统计抽样的情况中，注册会计师可以直接作出接受总体的结论的是（）。
A.总体偏差率上限大于可容忍偏差率
B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率
C.总体偏差率上限低于可容忍偏差率
D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率
13.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了50 张发运凭证，测试其是否实现连续编号，
结果没有发现偏差，在风险系数为 2.5 ，可容忍偏差率为 7%的情况下，总体偏差率上限是（）。
A.8%
B.5%
C.10%
14.下列有关在细节测试中使用审计抽样的说法中，错误的是（）。
A.如果一个总体中存在金额较大的单个重大项目，注册会计师应当对单个重大项目实施100%的检查
B.在审计抽样时，销售收入和销售成本通常两个独立的总体
C.如果一个总体中的某些项目被认为存在较低的重大错报风险，注册会计师可以无需对这些项目实施检查
D.审计抽样中的单个重大项目也构成抽样总体的一部分
15.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了 796
笔营业收入，其中金额重大的有 10 笔，存在特别风险的有 3 笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是（）。
A.将该企业 796 笔营业收入全部定义为抽样总体
B.应对金额重大的 10 笔业务逐一检查，对于剩余 786 笔业务定义为抽样总体进行抽样检查
C.应对存在特别风险的业务逐一检查，对于剩余 793 笔业务定义为抽样总体进行抽样检查
D .应对金额重大的 10 笔、存在特别风险的 3笔业务作为单个重大项目逐一进行检查，对于剩余 783 笔业
务定义为抽样总体进行抽样检查
16.以下关于货币单元抽样的说法中，不正确的是（）。
A.货币单元即是逻辑单元
B.货币单元为抽样单元
C.每个货币单元被选中的机会相等
D.货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个逻辑单元
17.以下关于货币单元抽样的缺点的说法中，不正确的是（）。
A.货币单元抽样适宜发现高估的项目
B.货币单元抽样通常需要逐个累积总体金额
C.当总体中错报数量增加时，货币单元抽样所需的样本规模会减少
D.对零余额和负余额的选取需要在设计时特别考虑
18.下列有关货币单元抽样和传统变量抽样的说法，正确的是（）。
A.对零余额或负余额项目的选取，传统变量抽样需要在设计时予以特别考虑
B.传统变量抽样运用正态分布理论，根据样本结果推断总体的特征
C.注册会计师关注总体的低估时，使用货币单元抽样比传统变量抽样更合适
D.货币单元抽样比传统变量抽样更复杂
19.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为 1 000 万元的存货项目中选择了 200 个项目作为样本。
样本项目的审定金额加总为 280 万元，样本账面金额是 300 万元，利用均值法推断总体错报是（）万元。
A.-400
B.-100
C.133
D.200
20.注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面
金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（）。
A.均值法
B.比率法
C.差额法
D.传统变量抽样
21.在抽样中影响样本规模的因素，正确的是（）。
A.可接受的误受风险越高，样本规模越大
B.可容忍错报越高，样本规模越大
C.在既定的可容忍错报下，预计总体错报越大，样本规模越大
D.总体规模越大，样本规模越大
22.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
B.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较
C.注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较
D.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较
23.下列有关在细节测试中使用统计抽样得出结论的说法中，错误的是（）。
A.在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计
B.使用货币单元抽样法时，如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额
C.如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师可以作出接受总体的结论
D.如果注册会计师在设计样本时，将进行抽样的项目分为几层，则要在每层分别推断错报，然后将各层推断的金额加总，计算估计的总体错报
二、多项选择题
1.注册会计师在获取充分、适当证据时，需要选取项目进行测试，选取方法包括（）。
A.对于总体包含的全部项目进行测试
B.对选岀的特定项目进行测试，并推断总体
C.对选岀的特定项目进行测试，但不推断总体
D.审计抽样
2.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。
A.所有抽样单元都有被选取的机会
B.可以根据样本项目的测试结果推断岀有关抽样总体的结论
C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用
D.对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程序
3.下列各项抽样风险中，影响审计效果的有（）。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D .误拒风险
4.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，不正确的有（）。
A.注册会计师在使用非统计抽样时，无需考虑抽样风险
B.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
C.统计抽样方法比非统计抽样方法更有效
D.统计抽样和非统计抽样均需要运用职业判断
5.注册会计师在控制测试中使用审计抽样界定总体时，应当确保总体的（）。
A.中立性
B.适当性
C.完整性
D.同质性
6.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，
并且相关负责人在应付凭单上签字，岀纳才可以支付款项。注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下应定义为控制偏差的情况有（）。
A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票
B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明
C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明
D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字
7.注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中正确的有（）。
A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易
B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替
C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序
D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论
8.在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日止的交易，在确定是否需要针对剩余期
间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（）。
A. 所涉及的认定的重要性
B. 自期中以来控制发生的任何变化
C. 期中实施控制测试的结果
D. 剩余期间的长短
9. 在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括（ ）。
A. 控制所针对的风险的重要性
B. 控制环境的评估结果
C. 控制的叠加程度
D. 针对风险的控制程序的重要性
10. 下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有（ ）。
A. 可接受的信赖过度风险
B. 可容忍偏差率
C. 预计总体偏差率
D. 总体规模
11. 在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为 5%，可容忍偏差率为 7%，样本规
模为 90。已知与偏差数 0，1，2 相对应的风险系数分别为 3.0，4.8 ，6.3 ，以下说法中正确的有 （
）
A. 如果发现的偏差数为
B. 如果发现的偏差数为 2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体 5，应考虑是否接受总体
12. 注册会计师在控制测试中采用非统计抽样， 测试后发现总体偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很 大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册会计师一般采取的措施包括（ A. 出具保留意见的审计报告 B. 扩大样本规模
C. 实施其他测试，以进一步收集证据
D. 出具无保留意见的审计报告
13. 如果样本结果不支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平， 有（ ）。
A. 测试其他控制
B. 扩大样本规模
C. 提高重大错报风险评估水平
D. 修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围 14. 下列项目中，可以作为抽样单元的有（ ）。
A. 银行对账单的贷方记录
B. 销售发票
C. 应收账款余额
D. 货币单元
15. 在从X 公司2016年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实存在认定时，注册会计师应当将函 证发现的下列（ ）情况确认为误差。
A. 客户在资产负债表之前支付货款、
X 公司在次年年初收到
B. X 公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记
C. X 公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中
D. 某客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续 16. 以下关于货币单元抽样的说法中正确的有（
）。
0，可以接受总体 1，可以接受总体
C. 如果发现的偏差数为
D. 如果发现的偏差数为
注册会计师通常可以采取的措施
A.货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是发生率得岀结论的统计抽样方法
B.项目金额越大，被选中的概率就越大
C.每个逻辑单元被选中的机会相同
D.每个货币单元被选中的机会相同
17.以下关于货币单元抽样的优点的说法中，正确的有（）。
A.货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用
B.货币单元抽样可以在获得完整的总体之前开始选取样本
C.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比
D.货币单元抽样的样本规模需要考虑总体的特征
18.下列选取样本的方法中，可以在传统变量抽样中使用的有（）。
A.比率法
B.均值法
C.差额法
D.货币单元抽样
19.注册会计师在确定预计总体错报时需要考虑的因素包括（）。
A.被审计单位的经营状况
B.被审计单位的经营风险
C.初始样本的测试结果
D.抽样风险
20.如果在细节测试中使用审计抽样，则注册会计师在确定可接受的误受风险水平时，需要考虑的因素包括（）。
A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序
D.总体变异性
21.在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果的说法中，正确的有（）
A.注册会计师应当运用其经验和职业判断考虑抽样风险
B.如果调整后的总体错报大于可容忍错报，则总体不能接受
C.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体可以接受
D.如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受
22.下列各项中，可能影响注册会计师对错报性质进行评价的情形包括（）。
A.错报对盈利或其他趋势变化的掩盖程度
B.错报对信息的遗漏程度
C.错报对单个重大但却不相同的错报的抵消程度
D.错报对遵循法律法规的影响程序
三、简答题
1.2016年12月1 日, ABC会计师事务所承接了甲公司 2016年度财务报表的审计业务， A注册会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用统计抽样的方法，相
关资料如下：
(1)A注册会计师将2016年所有的发运单作为抽样的总体。
(2) A注册会计师认为既然将总
体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测
试。
(3)由于甲公司2016年赊销业务数量很大，因此A注册会计师
认为总体规模对样本规模的影响可以忽略。
(4)在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据由仓库主管代为审批，A注册会计师复核后认为该赊销金额在该客户的允许范围内，没有将其视为一项控制偏差。
(5) A注册会计师确定的样本规模是200个，确定的可接受的信赖
过度风险是5%样本中发现的偏差数
是1,控制测试的风险系数是 4.8，赊销审批的总体规模是6000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率
是5%
要求：
(1)请单独考虑上述情况(1)?(4)，逐项指岀注册会计师的观点或者做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
(2)根据资料(5)，计算总体偏差率上限，并确定是否可以接受总体。
2.A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在了解
甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用
审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)为测试2016年度信用审核控制是否有效运行，将2016年1
月1日至II月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
(2)为测试2016年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审
批的界定为控制偏差。
(3)在使用系统选样选取样本时，由于所选中的一张凭证已丢失，无法测试，直接另选一张凭证代替。
(4)A注册会计师可能不需要等到审计期间结束，就能得岀控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平
的结论。
(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%
可容忍偏差率为 6%,预计总体偏差率为
1.75%，可接受的信赖过度风险为10%勺样本量表摘录如下(括号内是可接受的
偏差数)：
要求:
(1)针对上述第(1)项至第(4)项，逐项指岀 A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
(2)根据上述第(5)项，确定A注册会计师此次控制测试的样本规模。
(3)根据上述第(5)项，假如A注册会计师测试样本后发现3例偏差，据此判断甲公司该项控制是否可以信赖，并简要说明理由。
3.A注册会计师采用货币单元抽样法，对ABC公司应收账款项目实施检查，通过函证方式确定应收账款
的存在认定。2016年12月31日，ABC公司应收账款账户共有238个，账面总金额是 15000万元，其中