内控循环内控管理九大
循环
文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）
1、薪工循环（本循环制度基本建立）
2、（1）人力资源规划（年度规划、人员供需预测、年度预算、编制及工作分
析）
3、（2）招聘管理
4、（3）任用管理（考勤、培训、绩效、奖惩、异动管理）
5、（4）薪酬、福利管理
6、（5）解除劳动关系管理
2、生产循环
（1）生管计划管理
（2）仓储管理（物控）
（3）生产管理
（4）质量管理
（5）设备养护及安全卫生规范
（6）生产成本管理
3、固定资产管理办法（类别、取得、验收、保管、异动、盘点、投保、保养维修管理）
4、系统软件运用及电子资料管理循环
（1）硬件及系统软件之购置使用及维护控制作业﹔
（2）系统复原计书制度及测试程序之控制﹔（3）系统开发及程序修改控制作业﹔
（4）电子文件资料编制作业﹔
（5）程序及资料存取、输出及处理控制作业﹔（6）档案及设备安全控制作业。
5、采购及付款循环
（1）采购管理（请购、采购（进口物料））（2）验收管理
（3）付款作业
6、销货及收款循环
（1）订单处理办法
（2）交货管理程序
（3）客诉处理程序
（4）收款管理办法
7、投资循环
8、融资循环
9、研发循环
集团内部控制的关键点 1 应对集团总部所有战略层面的管理流程进行梳理优化和标准化。包括以下几个方面：集团政策的全面评估和改善。政策的全面性，通用性，适用性，规范性。政策的全部流程，制定，发布，变更，存档等流程。这些政策也应是对集团管控的核心职能的体现。例如会计核算政策，预算政策，资金管理政策，人力资源政策，审计监察政策，信息系统规划治理政策，战略投资政策等。 2 建立集团层面的根本大法-企业基本法，类似国家的宪法。对基础性的也是战略性的事项进行规范。包括企业愿景，使命，价值观，企业目标等。清晰定位集团总部的职能，集团管控模式，法人治理结构，组织管理架构，产权结构的现有状况和互动关系，并提出适合集团长远发展的规划建议。并变动性的设置最佳实践方案，在不同发展阶段做出相应的选择。 管理战略更多地体现在运营的整体把握上，但很多企业缺少一部能整合企业所有因素并表现企业整体性的政令。就象我国的法律体系一样，对人民的行为、道德、思想、国家的性质、未来发展规划等进行规范，具体的表达就是众多法规如劳动法、刊法、行政诉讼法等法律和与之相匹配的其它政令，这些政策法令都是从宪法来的，从而形成一整套的体系。 企业也是一样，有考勤制度、行政制度、市场管理制度、技术管理制度等不一而足，但绝大多数的企业都缺少一部象宪法一样的…基本法?，对企业的性质、企业的宗旨、企业的组织政策、控制政策、基本经营政策、人力资源等政策进行整体性的规范——这就是公司的管理流程体系。 例如企业基本法，将使企业达到如下之目的： 1、将企业家的意志、直觉、创新精神和敏锐的思想转化为成文的公司宗旨和政策，使之能够明确地、系统地传递给职业管理层，由职业管理层规范化地运作。 2、阐述处理公司管理的基本矛盾和企业内外重大关系的原则和优先次序，建立调整公司内部关系和矛盾的心理契约。
江苏兴光会计师事务所江苏经贸职业技术学院第 10-14 章之一各循环特性及内控和交易的实质性测试第一部分：考试大纲要求 I．考纲要求一、基本要求为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 4 ．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序（即实质性测试，其他章节同） II. 三年考纲体现（三年考题分析）审计实务之一――各循环的特性及内控测试、实质性测试各循环第一、二节的共同纲领：教材结构――审计业务循环（ 10~14 章）（首先看看教材目录――1 、2节――一样的标题！） 1.10-14 章为审计实务，为本书的第三部分； 2. 以股份有限公司（制造业）年度会计报表审计为例； 3. 以循环审计法为主线； 4. 包括 14 章节特殊项目的审计测试。一、循环审计法简介业务循环的概念：是指按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。本书四个：Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环第七章、第八章均有。可更多，如5个、6个循环等；各单位的业务性质和规模不同，业务循环可不同。由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，并且货币资金的业务和内部控制又有着不同于其他业务循环与其他会计报表的鲜明特征，因此将货币资金审计和一些特殊项目的审计放在第 14 章节中介绍。循环审计法优、缺点以《企业会计制度》为例，业务循环与其所涉及的会计报表项目之间的对应关系，如表 10―1 所示。表 10―1 注
意事项：①此表的划分并不是绝对的；②购货与付款循环一般与利润表项目无关；③生产循环只与利润表项目中主营业务成本相关。表 10―1 业务循环 129/137[ 中国的传统会计称之为供、产、销、钱]与主要会计报表项目对照表： [经典例题 ] [2000 年单选题]甲注册会计师审计Ｗ公司 1999 年度会计报表时，将其交易和帐户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入（）。Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环 [ 答案]Ｃ； [ 解析]应付工资是生产循环中的主要帐户。表10-1 。二、各业务循环之特性循环的特性均由两部分组成：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录[对本循环所涉及的主要凭证和会计记录进行审查]；二是本循环中的主要业务活动[对销售与收款循环业务活动本身的合理、合法性进行审查]。注意： 10―14 章所有循环的特性均如此！（一）各循环所涉及的主要凭证和会计记录对比表 10~14 章主要凭证和会计记录对比表 ( 见下页 ) [如何出题？ ] （二）各循环中的主要业务活动 10~14 章各种业务循环中的主要业务活动对比汇总表[参见文本课件]：{注：“×”是指教材中未能指明 } 注：此表中为什么没有货币资金的主要活动？因为，货币资金与其他循环均直接相关：见图 14-1 的货币资金与业务循环的关系。 10 章：销售与收款循环中主要业务活动注意：学习销售与收款循环涉及的主要业务活动应结合 10―14 章共同学习 [※，此符号为重点，下同 ] 销售与收款循环涉及的主要业务活动附：各
了解与评价企业内部控制(doc 31页)
在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 采购与付款循环： 了解内部控制 了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1.CGL-1：了解内部控制汇总表 2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程 3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)
编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3. 审计工作底稿用以记录下列内容： (1) CGL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； (2) CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； (3) CGL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4) CGL-4：记录穿行测试的过程和结论。
采购与付款循环： 了解内部控制汇总表 1.受本循环影响的相关交易和账户余额 应付账款、管理费用、销售费用 (注：1. 此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。） 2．主要业务活动 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGL-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 主要业务活动 是否在本循环中进行了解 采购 是 记录应付账款 是 付款 是
盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。 了解被审计单位内部控制-货币资金循环 （一）了解内部控制汇总表 被审计单位：A公司索引号：3261 项目：了解内部控制汇总表财务报表截止日/期间：2017年12月31日 编制：Ma 复核：Fu 日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日 1、受本循环影响的相关交易和账户余额 现金、银行存款、其他货币资金 3、了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计产生哪些影响？ 未委托其他服务机构执行主要业务活动 （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 企业建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。程序合理。 （3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ 未发生重大变化 （4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？ 未发现控制偏差 （5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？
企业内部控制与风险管理调查问卷 尊敬的员工，您好！ 此次问卷调查是基于了解公司的客观情况以及对相关方面进行改善的切实需求。您的见解和意见对于公司未来的发展至关重要，请您以对企业高度负责的主人翁态度，细心阅读各部分的提示语，认真填写问卷，真实地反映您的观点、看法。本问卷匿名填写，我们将对问卷严格保密。感谢您的积极参与和支持。 一、个人资料 您的个人资料（仅用于统计目的），请在你确认的括号内划勾： 1. 您的性别：男（）女（） 2．您的年龄：（）25岁（含）以下（）26-30岁（）31-35岁（含） （）36-40岁（）41-50岁以上（）51岁以上 3．您在公司的工作年限 □1年以内□1－2年□3－5年□5年以上 4．您是：（）高层（经理班子成员）（）中层干部（副部长、部长级） （）技术类人员（技术员、工艺员、设备管理人员） （）质量检验人员（）财务人员（）销售人员 （）基层管理人员（课长、车间主任、班组长、现场管理人员） （）课室职员（课员、仓管、统计、计划、采购） （）一线操作人员（）其他 5．您的最高学历：（）初中及初中以下（）高中／中专（）大专 （）本科（）本科（）硕士及以上 二、企业背景情况
1．您认为，贵公司所属行业应该属于以下行业中的哪一类： 口高新技术产业(包括软件业、电子和通讯设备制造业、生物制药和新材料业等) 口知识密集型的服务业(包括法律服务、咨询、媒体信息服务、金融服务、教育与培训等) 口传统制造业(包括化工、纺织、建筑、机械等) 2．贵公司的所有制性质: 口国有企业口民营企业口三资企业或港澳台企业 3．贵公司经营规模在本行业中属: 口大型口偏大型口中型口偏小型口小型 三、内部控制与风险管理情况 1、贵公司有无监事会、审计委员会、内部审计部门、风控部门或职责类似的部门 □是□否□不清楚 2、贵公司是否制定《企业员工守则》□是□否□不清楚 3、您所执行的工作内容是否有正式的书面描述□是□否□不清楚 4、您拥有的权限是否能完成您所承担的工作□是□否□不清楚 5、您如何评价公司董事会、管理层是否有效履行了自身职责 董事会□差□较差□一般□较好□好 高级管理层□差□较差□一般□较好□好 6、您是否了解您所在部门、岗位的内部控制规定□是□否□不清楚 如否，是何原因（可多选） □未制定相关规定□领导不重视□与己无关不关心□落实不到位 7、您认为公司在人员选拔、提升上是否公平、公正□是□否□不清楚 如否，您认为是何原因（可多选）
货币资金循环内控及实质性流程 一、货币资金概述 货币资金包括库存现金、银行存款（包括活期银行存款、定期存款）及其他货币资金（包括银行承兑汇票保证金、信用证保证金、保函保证金等）。 货币资金与销售与收款循环、采购与付款循环、筹投资循环、存货与仓储循环都有紧密联系。 在执行实质性审计程序时，我们主要关注货币资金的存在性（真实性）和权利与义务（所有权归属）。 二、内控流程 在执行实质性审计程序之前，要通过风险评估审计程序和控制测试审计程序执行内控程序，检查企业的内部控制制度是否设立且合理以及执行的有效性。因为当企业的内部控制制度完善时，我们的实质性审计程序才是更有效的。主要的内控测试是对于收款和付款的内控测试，包括企业是否定期和及时地做银行调节表并有人审阅和跟进那些调整项目。在收款上，最关注的应该是企业收的钱一定要收到企业并及时记账；在付款上，最关注的是所有付款只有经过两个人的授权才能付出，并及时正确记账。 三、实质性测试前准备工作(企业需提供资料） 1、序时账、科目余额表（需要具体到各个银行账户具体金额，不能只有总数）、报表 2、现金日记账、银行存款日记账 3、银行对账单（最好取得原件，复印归档）、银行余额调节表 4、若为连续审计，取得新开户、销户证明；若为初次审计，取得中国人民银行提供的企业所有的开销户明细 5、企业征信报告 6、定期存单一览表，若有质押存单，还需要提供质押合同（若借款已取得相关合同，可以共用） 7、若有外币货币资金，需要企业提供外币科目余额表。 四、实质性测试流程 1、取得科目余额表，编制现金和银行存款明细表,复核加计正确，并与总账数和日记账合计数及报表数核对相符。 2、对库存现金进行突击盘点，盘点人员一定为企业出纳，审计人员只负责监盘。注意要将
内部控制在审计业务循环中的应用一、销售与收款循环的内部控制：
1、销售交易的内部控制： （1）适当的职责分离。 为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，一个企业有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括：①企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分別设立；②企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；③编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；④销售人员应当避免接触销货现款；⑤企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。 （2）恰当的授权审批。 对于授权审批问题，注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序： 其二，非经正当审批，不得发出货物； 其三，销售价格、销售条件、运费、折相等必须经过审批； 目的：保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款 其四，审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策。 目的：防止因审批人决策失误而造成严重损失 （3）充分的凭证和记录。 （4）凭证的预先编号。 目的：旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。 （5）按月寄出对账单。 （6）内部核查程序。 由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。 针对相应控制目标的典型的内部核查程序：
被审计单位基本情况调 查问卷 Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
被审计单位基本情况调查问卷 项目被审计单位基本情况调查问卷签名日期 客户名称编制人索引号BA 会计截止日复核人页次 1．被审计单位概况 被审计单位名称 成立日期 2003年7月10日 组织结构 无对外投资和分部 所有制性质 国有 治理结构 2．所在行业 电解锰(常用有色金属压延加工) 3．所在行业适用的特定法律、法规和规章 《电解金属锰行业准入条件》 4．所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例 执行企业会计准则(2006)及其解释公告 5．可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则 无 6．可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况 7．所在行业的特殊监管或报告要求
无 8．被审计单位的主要投资者及其所占资本份额 重庆乌江实业（集团）股份有限公司100% 9．被审计单位管理层的主要成员 10．根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑管理层的诚信度 （1）管理层是否作出过重大的错误陈述 没有 （2）管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见 采纳 （3）以往审计中向管理层获取信息是否存在困难 否 11．管理层的工作方法是否激进 是 12．管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况 是 13．管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任 是 14．有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等15．是否为员工办理了有关社会保险 是 16．被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工
货币资金审计习题
（一）判断题 （）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。 （）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 （）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。 （）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。 （）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。 （）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。 （）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 （）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。 （）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。 （）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。 （二）单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单
C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证
内控制度)让“三项制度”深入员工的心底，明显作用于企业的制度体系、生产保障和深层次的企业文化中。 二、得益于企业管理者和广大员工思想、观念的转变。 企业员工从“干与不干都一样”到现在开始努力的去工作，并且有了很强的危机意识，知道如果达不到绩效标准或者能力达不到职位要求，就很有可能“出局”，而更可贵的变化是普通岗位与主岗岗位的有效提升，我们明显看到了管理者和员工身上的显著变化： 变化一：从“你们的事”，到“我自己的事” xx年4月份，泓泉公司实行全员竞聘上岗，从而打破了企业的“铁饭碗” 通过竞争重新走上岗位的员工，重新认识到了岗位的来之不易，倍加珍惜而努力工作，大多数员工从此改掉了漫不经心的工作作风，把原来的“都是单位的事不是我自己家的事”的思想中转变过来，从而形成一种“我靠企业生存，企业靠我发展”的主人翁意识。从节约一度电，一滴水，到严格控制机组设备的电耗、氯耗等等，从而形成且员工每做一件事、每完成一项工作都时刻从企业利益出发，由此在工作中也涌现出了许许多多的节支先锋、转制模范。xx年上半年，东郊水厂仅四、五月份的非生产用电就比往年同期节约20%，企业员工团结互助，心往一处想，劲往一处使。积极献计献策，通过一系列的设备改造，东郊水厂供水机组单耗下降了14%。。。。。。从而在供水企业中真正形成了一种“大家的事情大家来做”的良好氛围。 变化二：从“没时间干”到“加班加点”最为明显和以往不同的是，改制后的企业员工从此没有了时间的观念，经过改革，企业员工逐渐意识到要主动地调配自己的时间，“今天的事情今天来完成”这是在企业改制之前很少有过的。东郊水厂检修职工由原来的十几人精简到现在的六人，人员少，工作量增大，过去由三个完成的工作现在只要求一个人来完成，最为关键的是薪酬待遇也有了很大的变化，年轻的职工正逐渐走上了领导岗位，薪酬翻了近一翻，而那些年长的职工即便竞争上原岗位薪酬却没有变化，但即使是这样，职工们丝毫没有怨言，而且经常加班加点至很晚，周六周日也顾不得休息。这一切都取决于我们公司严格管理制度的建立，“今天不努力，明天可能就会面临待岗”人人都有危机感，企业员工把每一天都作为自己的一个起点，而不停地忙碌、拼搏、奋进。 变化三：从“分配任务”到“主动完成”。三项制度改革落实的好与劣，关键看实效，关键要看企业员工思想的转变和工作地积极性。 以前管理人员习惯往下分配任务，而员工也对“完成领导交待任务”习以为常。在经过三项制度改革后，管理人员和员工逐渐认识到，作为管理者只有不断提高员工素质和业务水平，才能更好地完成好各项任务，而员工只有不断要求上进，不断学习，不断在工作实践中总结经验才不会被企业所淘汰。所以员工都会主动的完成工作，并主动的要求更多的工作。 三、建立并完善落实“三项制度”长效机制
《业务循环中的内控》 【课程主题】 企业不是被别人竞争对手打败的，其实企业是被自己打败的，任何一个企业，如果想长期的存活下去，就必有有持久的生命力。这个持久的生命力，就是企业内部控制和管理的能力。 对于一个企业来说，体制决定了企业的制度，企业的制度服务于企业的流程，所有流程的结果最终体现在财务报表上。所以，内控总结下来就六个字制度、流程+表格。 企业的业务循环是企业管理流程的关键点，只有关键点把握了，内控制度才能最有效的实施。 【课程特色】 为学员提供主要业务循环的内控模板 深度解析大多数企业主要业务循环中的控制难点 为学员提供内控风险的管控措施 【培训收益】 ?明确内控管理的重要作用 ?掌握内控设计的原则 ?掌握内控管理的要素 ?掌握业务循环中的风险及管控措施 ?掌握采购及付款循环涉及的风险以及相应对策 ?掌握销售及收款循环涉及的风险以及相应对策 ?掌握货币资金循环涉及的风险以及相应对策 ?掌握财务报告控制涉及的风险以及相应对策 【培训对象】 主要针对企业的总经理、副总经理、财务总监、财务经理、企业经营管理层、中层管理人员、财务人员 【课程大纲】 为什么企业需要内控 什么是内部控制？ 内部控制的五个要素是什么？ 如何设计及完善内控体系
采购环节涉及的主要风险及对策 采购环节的流程图 采购环节的主要风险： 采购环节的主要对策： 职责分工与授权批准控制 请购与审批的监控 采购与验收的控制 付款环节的监控 销售环节的主要风险及对策 销售环节的流程图： 销售环节的主要风险： 销售环节的主要对策： 职责分工与授权批准控制 销售与发货的控制 收款的控制 筹资与投资的主要风险及对策 筹资环节的流程、主要风险及对策 投资环节的流程、主要风险及对策 资产管理的主要风险及对策 货币资金的管理——现金为王 存货的管理——存多少最好？ 固定资产的管理——效率第一！ 无形资产的管理——价值第一！ 信息系统的风险控制 信息系统的的重要性 信息系统的开发 信息系统的运行 信息系统的维护 其他环节的风险控制 人力资源的管理——选对人，才能做对事 工程项目的管理——质量第一、成本第二 合同的管理——签前要看好了，签后要做好了 预算在内控管理中的作用 报表管理——企业经营的结果都在这三张表上 【课程总结】 内控是企业完善内部管理，防范风险的第一工具，必须重视，必须完善！
财务内控管理制度汇编 财务内控管理制度汇编（修订稿）财务管理部 xx年05月 目录 第一部分部门组织架构 第二部分部门岗位职责 第三部分财务管理制度 第四部分业务审批流程 第一部分部门组织架构58 全面预算管理●负责组织公司编制年度财务预算，逐月分解指标，并监督考核执行情况。 ●负责组织公司经济责任制方案的制定及经济指标考核工作。 ●负责提供公司经济责任制考核的主要财务指标，每月进行对标分析。 ●负责组织公司编报各种产品日常效益测算。 ●负责组织公司编报资金周计划.月计划及月计划执行情况。 投融资管理●按年度预算做好全年投融资计划。 ●组织协调各商业银行和与非金融机构贷款，确保公司资金安全供应。 ●负责到期贷款还本付息计划工作。 ●负责年度资金平衡计划工作。
●负责向各商业银行和非金融机构提供评级授信和贷款资料报送工作。 价格与成本费用管理●组织公司制定成本核算规程.成本费用管理制度。 ●制定成本费用管理制度，负责组织公司编制产品成本计划和短期预测。 ●负责组织公司做好公司费用指标的管理与考核工作。 ●负责组织编制月.季.年度成本异动分析报告。 ●负责公司成本费用考核工作，指导公司开展车间班组成本核算。 ●监督关联交易价格，规范公司与合资企业之间的关联交易价格。 税务与关联交易管理●负责组织公司对税法规定的贯彻落实及税收文件资料的收集.整理工作。 ●负责组织公司进行税收筹划，提出合理的纳税方案，督办公司减免税业务。 ●负责定期组织公司的税收情况进行分析，定期向主管领导汇报 。 ●配合稽查.审计.税务等部门以及上级公司的检查，发现问题，及时组织整改。
●监督公司关联交易协议的签订，降低关联交易引发的税务风险。 资产股权管理●制订并规范资产的购置.使用.调拨.损毁.报废.处置等相关的制度.流程。 ●对公司所辖资产的使用及维护情况实施监督管理。 ●定期组织公司资产盘点，编制资产盘点报告。 ●制订并规范股权管理等相关的制度.规定和流程。 ●负责公司股权的管理，动态跟进下属公司股权结构。 ●参与.监督公司股权收购.转让.重组.清算等事项。 财务绩效管理●负责财务队伍建设，建立.健全公司及公司关键财务人员岗位责任制。 ●负责制定财务人员绩效考核方案。 ●负责财务人员绩效考核工作。 ●负责财务人员培训工作。 项目成本管理●负责建立.完善.落实《项目成本管理办法》及相关制度。 ●负责组织或委托第三方审计对项目完工进度.项目决算进行审核。 ●负责对合同付款及投资执行情况进行审核与跟踪，及时反映在建项目的成本控制情况。 ●参与及监督项目的招投标审核工作。
审计风险准则调查问卷 第一部分说明 1.调查目的 本调查旨在通过了解审计风险准则在实务中运用的实际情况，掌握实施难点，为准则的更好实施及进一步完善提出建议。 2.关于的特别说明 本调查按照《统计法》的要求进行，您所提供的信息仅用于进一步完善审计准则，促进准则的贯彻实施，并予以严格，不用于其他目的。 3.问卷填列说明 问卷共57个问题，分为3类。第一类是单项选择，请选择一项后填入空格中。第二类为表格题，请对表格中的每个选项分别选择“不认同”、“某种程度上不认同”、“不能确定”、“某种程度上认同”、“认同”，请直接在每个选项对应的表格中划“ √”。如果您认为有更好的选项，请在最后一行补充说明。第三类是开放式问题，请根据自己的理解回答。 问卷由项目经理以上人员亲自填列。 为保证调查结果的真实，请根据您执业的实际情况如实填写，切勿按照准则的规定和要求填写。 4.联系方式 联系人：吴琼
： 电子信箱：https://www.doczj.com/doc/4018951386.html, 感您的大力支持！ 第二部分背景知识 2006年2月15日，财政部发布了中国注册会计师执业准则体系，自2007年1月1日起在所有会计师事务所执行。中国注册会计师执业准则体系全面引入了风险导向审计的理念，要求注册会计师在执行审计业务时以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作主线，做到有的放矢，减小审计工作的盲目性，提高审计的效率和效果。 集中体现风险导向审计理念的准则主要包括《中国注册会计师审计准则第1211号－－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1231号－－针对评估的重大错报风险实施的程序》两项准则（以下简称审计风险准则）。 《中国注册会计师审计准则第1211号－－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》规注册会计师如何识别和评估重大错报风险，它要求注册会计师全面深入了解被审计单位及其环境的各个方面（包括了解部控制的设计和是否得以执行），并在此基础上进行更为严格的风险识别和评估，以识别出财务报表层次和认定层次的重大错报风险。 《中国注册会计师审计准则第1231号－－针对评估的重大错报风险实施的程序》规注册会计师如何应对识别的两个层次重大错报风险，它要求注册会计师针对财务报表层次重大错报风险，实施总体应对措施；要求注册会计师针对认定层次的重大错报风险，通过调整进一步审计程序的性质、时间和围加以应对。进一步审计程序包括控制测试（测试控制在拟信赖期间是否一贯运行）和实质性程序。准则要求注册会计师增加审计程序的针对性，在实施的进一步审计程序与评估的认定层次
曲塘镇中心小学各项内控制度
汇编
目录 1．学校集体议事制度 2．财务管理制度 3．物品采购、保管、领用制度4．学校中层干部选拔任用制度5．学校评优评先制度 6．教师职称聘任制度 7．招生管理和学籍审核制度8．绩效考核制度
海安县曲塘镇中心小学内控机制建设 实施方案 一、指导思想 按照改革创新、惩防并举、统筹推进、重在建设的要求，通过清理职权、优化流程、预防风险，努力形成制度确权、科学分权、公开亮权、实时监控的学校权力运行机制，为深入实施科研兴教战略，大力推进研究性教学，推动学校科学发展、和谐发展、持续发展提供坚强有力的政治保障。 二、工作目标 1.总体目标 增强风险防范意识，建立自我检视、主动防控、持续改进的廉政建设内生机制，最终实现从源头上预防腐败的目的。 2.具体目标 (1)达到“六个到位”：行政职权清理到位；风险源(点)查找到位；防范措施制定到位；防范责任落实到位；内控长效机制建立到位；行政效能提高到位。 (2)形成六种内控机制：目标控制(干部队伍不出事，违纪违法案件零发生)；横向控制(形成责任明确、管理科学、约束有力的岗位责任体系，对热点岗位和重要权力进行适度分解与制衡)；纵向控制(形成内部垂直监控体系)；流程控制(权力运行环节之间形成制约关系，对权力运行的高风险环节进行实时监控，形成有监控力的制度体系)；预警控制(定期进行警示教育，对行政风险进行事前预警)；审计控制(定期进行内部审计)。 三、工作内容和实施步骤 （一）建立内控机构，深入宣传发动。 1.建立内控机构。为内控机制建设提供组织保障。 2.深入开展宣传发动。以“每个党员干部都理解内控、熟悉内控、参与内控”为目标，深入开展内控机制建设宣传教育活动，大力宣传内控机制建设的重要意义。 3.制订内控机制建设实施方案。方案制订时认真吸纳“建言献策”活动中有价值的意见和建议；方案制订后，要广泛征求群众意见，不断完善方案。 （二）清理行政职权，优化权力运行流程。 1.清理行政职权，编制职权清单。 根据学校实际，行政职权清理的范围包括：(1)各项内部管理权，包括组织人事管理(干部选任、新教师招聘、教师调动、职称评定、评优评先等)，财务管理(公务接待、资金使用、工程建设等)，资产管理(物品采购、日常办公用品管理、固定资产管理等)，重要决策
企业内部控制实施细则 2019年11月18日
目录第1章资金内部控制实施细则 1．1 资金管理目标 1．1．1 资金业务目标 1．1．2 资金财务目标 1．2 资金业务风险 1．2．1 资金运营风险 1．2．2 资金财务风险 1．3 资金管理业务流程 1．3．1 现金管理业务流程 1．3．2 银行存款管理业务流程 1．4 资金管理业务相关办法、规范、制度 1．4．1 现金管理办法 1．4．2 银行存款制度 第2章采购内部控制实施细则 2．1 采购管理目标 2．1．1 采购业务目标 2．1．2 采购财务目标 2．2 采购业务风险 2．2．1 采购经营风险 2．2．2 采购财务风险 2．3 采购管理业务流程 2．3．1 请购与审批控制流程 2．3．2 采购与验收控制流程
2．4 采购管理业务流程相关细则、办法、规定、制度2．4．1 采购授权与审批制度 2．4．2 采购与验收控制细则 第3章存货内部控制实施细则 3．1 存货管理目标 3．1．1 存货业务目标 3．1．2 存货财务目标 3．2 存货业务风险 3．2．1 存货管控风险 3．2．2 存货财务风险 3．3 存货管理业务流程 3．3．1 请购与采购控制流程 3．3．2 验收与保管控制流程 3．4 存货业务流程相关细则、办法、制度 3．4．1 验收与保管制度 3．4．2 领用与发放办法 第4章销售内部控制实施细则 4．1 销售管理目标 4．1．1 销售业务目标 4．1．2 销售财务目标 4．2 销售业务风险 4．2．1 销售经营风险 4．2．2 销售财务风险 4．3 销售管理业务流程
4．3．1 销售业务流程 4．3．2 发货业务流程 4．4 销售业务流程相关细则、办法、规范、制度4．4．1 客户管理细则 4．4．2 发货管理制度 第5章工程项目内部控制实施细则 5．1 工程项目管理目标 5．1．1 工程项目业务目标 5．1．2 工程项目财务目标 5．2 工程项目业务风险 5．2．1 工程项目经营风险 5．2．2 工程项目财务风险 5．3 工程项目业务流程 5．3．1 项目决策控制流程 5．3．2 工程概预算控制流程 5．4 工程项目业务流程相关细则、办法、规范、制度5．4．1 工程项目授权审批制度 5．4．2 工程项目决策实施办法 第6章固定资产内部控制实施细则 6．1 固定资产管理目标 6．1．1 固定资产业务目标 6．1．2 固定资产财务目标 6．2 固定资产业务风险 6．2．1 固定资产经营风险
业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)
内控审计第2页共460页
业务循环内部控制及测试工作底稿 销售收款循环 举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。 S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 第3页共460页
S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。 销售与收款业务涉及的主要人员 职务姓名 总经理××× 财务经理××× 会计主管××× 出纳员××× 应收账款记账员××× 应收账款主管××× 办税员××× 信用管理经理××× 第4页共460页
销售经理××× 信息管理员××× 业务员××× 生产计划经理××× 生产经理××× 技术经理××× 单证员××× 仓储经理××× 仓库保管员××× ………… 我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容： 第5页共460页
被审计单位基本情况调查问卷 项目被审计单位基本情况调查问卷签名日期 客户名称编制人索引号BA 会计截止日复核人页次 1．被审计单位概况 被审计单位名称 成立日期 2003年7月10日 组织结构 无对外投资和分部 所有制性质 国有 治理结构 2．所在行业 电解锰(常用有色金属压延加工) 3．所在行业适用的特定法律、法规和规章 《电解金属锰行业准入条件》 4．所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例 执行企业会计准则(2006)及其解释公告 5．可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则 无 6．可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况 7．所在行业的特殊监管或报告要求 无 8．被审计单位的主要投资者及其所占资本份额
10．根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑管理层的诚信度 （1）管理层是否作出过重大的错误陈述 没有 （2）管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见 采纳 （3）以往审计中向管理层获取信息是否存在困难 否 11．管理层的工作方法是否激进 是 12．管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况 是 13．管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任 是 14．有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等 15．是否为员工办理了有关社会保险 是 16．被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工 资、发放频率与时间等 17．已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求 （1）银行或其他债权人
工商年审需要 （3）合同、协议 否 18．财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工 否 19．公布已审计财务报表的最后期限 20．管理层是否对审计范围施加限制 否 21．审计工作是否存在时间压力 否 22．注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制 不适用 23．注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害关系 否 24．注册会计师是否需要代行通常由业主（管理层）或员工承担的职责 否 25．被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数 公司近几年未开展业务活动,仅有少量管理人员 26．被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录 电解金属锰
货币资金循环关键控制讨论及审计案例（课堂练习） 活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制 (1) 问题 (1) 参考答案 (2) 活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试） (3) 问题 (3) 参考答案 (5) 活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制 问题 讨论针对以下认定的关键控制： 1、现金/银行存款余额真实存在 2、现金收付款业务真实发生 3、收付款业务核算完整性 4、收付款业务计价/准确性 5、收付款业务计入正确的期间/截止
参考答案
活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试） 问题 (a) (i) Define a ‘test of control’ and a ‘substantive procedure’;定义控制测试和“实质性测试程序； (ii) State ONE test of control and ONE substantive procedure in relation to sales invoicing.列举针对销售开票流程的控制测试和实质性测试程序。 (b) Shiny Happy Windows Co (SHW) is a window cleaning company. Customers’ windows are cleaned monthly, the window cleaner then posts a stamped addressed envelope for payment through the customer’s front door.Shiny Happy Windows Co (SHW)是一个门窗清洁公司。每月为客户的窗户提供一次清洁服务，随后门窗清洁工向客户邮寄一个贴足邮票写清地址的的回邮信封，请客户支付服务费。 SHW has a large number of receivable balances and these customers pay by cheque or cash, which is received in he stamped addressed envelopes in the post. The following procedures are applied to the cash received cycle: SHW有大量应收账款余额，这些客户通过回邮信封，以支票或者现金方式支付服务费。以下程序是应用于现金收款循环： 1. A junior clerk from the accounts department opens the post and if any cheques or cash have been sent, she records the receipts in the cash received log and then places all the monies into the locked small cash box.会计部门一名初级职员负责打开收到的邮件，如果收到支票或现金，她在现金登记簿上记录收款，并把所有款项存到保险箱。 2. The contents of the cash box are counted each day and every few days these sums are banked by which ever member of the finance team is available.保险箱的现金每天盘点，每隔几天存入银行，财务团队每位成员均可执行存款操作。 3. The cashier records the details of the cash received log into the cash receipts day book and also updates the sales ledger.出纳员将现金登记簿登记的收款计入现金日记账，并更新销售明细帐。 4. Usually on a monthly basis the cashier performs a bank reconciliation, which he then files, if he misses a month then he c atches this up in the following month’s reconciliation.通常出纳每月编制一次银行余额调节表并存档，如果当月没有编制，在下月一并做未达账项调节。 Required:要求： For the cash cycle of SHW:对于SHW的现金循环： (i) Identify and explain THREE deficiencies in the system;识别并解释三项系统缺陷； (ii) Suggest controls to address each of these deficiencies; 建议合适的控制解决这些缺陷；