本章在内容的安排上将期初余额、期后事项与审计报告这三部分放在一起进行讨论，主要是为了与审计实务的顺序相一致，让大家了解对期初余额和期后事项的审计也是非常重要的环节，在审计报告的意见的发表中也要充分考虑这两个因素的影响。
案例一龙华股份有限公司期初余额审计
由于期初余额是被审期间会计数据的重要基础，所以，审计人员必须对其进行验证和确认，并充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
一、本案例的特点和学习重点
1．本案例的特点
由于审计人员一般不需专门对被审计单位的期初余额单独发表审计意见，因此，对期初余额的审计应主要关注四个方面：
第一，期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报；
第二，上期期末余额是否已正确结转至本期，或者是已恰当地重新表述；
第三，上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致；
第四，上期审计报告的意见类型及其对本期报表数据的影响，尤其对上期其他会计师事务所出具的非标准无保留意见审计报告中的说明内容对本期报表的影响。
2．本案例学习重点
学习本案例，同学应了解如何对期初余额进行审核，审核的核心是什么，期初余额对审计意见类型的影响。
二、本案例的关键内容
(一)审计概况
1．审计人：
康华会计师事务所。事务所派以刘名为项目组长及以何杰、张仪芳、赵多为组员的项目组
2．被审计人：
龙华股份有限公司
3．审计内容：
康华会计师事务所自2002年2月6日首次接受龙华股份有限公司董事会委托，于2002年2月7至3月6日对该公司2001年度的会计报表进行审计。由于龙华股份有限公司的审计基本已接近尾声，对相关业务的交易测试和余额测试已经完成，因对龙华股份有限公司是首次接受委托，需要对期初余额进行确认。所以本案例主要反映的是对龙华股份有限公司期初余额审计的主要过程及相关问题。
4．公司背景：
龙华股份有限公司在1996年经原国有企业改制后上市，主营批发和零售业，下属有批发公司和两个大型百货商场。上市之初该股票市场表现非常活跃，曾被追捧为市场热点，股价几度翻番，公司业绩也挤身绩优股行列。从1999年起，随着市场形势的变化，商业业态经营形式发生了较大的变化，新兴的连锁经营得到了长足发展，商业的利润点开始转移，毛利率水平大幅度下滑，面对新的形势龙华股份有限公司未能及时调整经营策略，开始进入亏损行列，且亏损额巨大，在1999年末股票被特别处理，进入“ST”行列，2000年年度报告显示再次亏损，且已资不抵债，原承接年报审计的信诚会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告，经2001年股东大会讨论通过要更换会计师事务所，在2002年2月康华事务所接任龙华股份有限公司的年报审计。
5．审计方法：
在审计人员首先对诚信会计师事务所的独立性和专业胜任能力进行分析后未发现任何异常的情况下，同时，调阅了负责上年该公司审计的信诚会计师事务所出具的审计报告，并根据信诚会计师事务所提供的发表保留意见的相关资料，审计人员就底稿所反映的内容和被审计单位上年的会计资料，运用审阅法、核对法、抽查法对往来款项、存货、投资额、固定资产和在建工程等方面进行了核对和抽查，发现以下问题：
(1)2000年已经逾期三年的应收账款320万元仍未收回，对该项债权龙华股份有限公司仅按5%提取了16000元的坏账准备，在2001年审核后发现对该项逾期债权也未再增提坏账准备。
(2)2000年末其他应收款中应收集团母公司的数额为3450万元，未提坏账准备，从信诚会计师事务所提供的底稿来看，去年该所负责审核的注册会计师对此就提出了调整意见，但被审计单位未接受调整意见。
(3)2000年末应收票据（商业承兑汇票）已经逾期的金额为120万元，但未将其转入应收账款，也未计提坏账准备。2001年的审计底稿中也未对其进行调整。
(4)从上年审计报告可知，龙华股份有限公司对上海SG公司2000年所发生的投资损益3000万元未入账。故影响到2001年的期初余额不正确。
(5)龙华股份有限公司在2000年11月有一商用机器设备价值200万元安装完毕后投入使用但在12月份未提折旧，上年的审计底稿中也提到了此问题，但被审计单位未进行调整。
倘若对2001年报表已经审计完毕，对本期业务审核中未发现需要调整但被审计单位未与调整的事项，但对期初余额的调整因数额巨大，合计调增亏损额3270.5万元，并使2001年的累积亏损额增加，所有者权益出现负值，资产负债率超过100%，使其持续经营能力受到质疑，被审计单位拒绝调整，理由是上年已经审计的数额不能变动。审计人员经与公司管理层沟通后，对方仍然拒绝调整，因为未调整数额巨大，它将直接影响2001年度的报表数，对此审计人员出具了保留意见的审计报告。
(二)本案例需要关注的问题
1、对新客户或首次接受审计的客户，在审计时要对期初余额予以充分关注。
期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节，在接手新客户或被审计单位初次接受审计时，对期初余额的审核尤其要重视。注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，井确定其对本期会计报表审计意见的影响。
2、对期初余额的重要错报或漏报必须要求被审计单位调整或披露，
如本案例所述，该公司期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师应当提请被审计单位进行调整或披露。如被审计单位不接受建议，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或否定意见。上期会计报表如经其他会计师事务所审计，注册会计师应当提请被审计单位或经其授权，将上述情况告知前任注册会计师。
3、充分重视和利用前任注册会计师的工作底稿和审计报告的结论。
从本案例的审核过程来看，前任事务所出具的审计报告结论对期初余额的确认具有非常大的影响。在进行期初余额的审计时，对新接手的客户取得前任注册会计师的合作是非常重要的，根据上年工作底稿中所揭示的问题发现线索进行审核，能提高审计效率，并取得较好的效果。
4、在审计过程中应注重分析原报告中所提及事项的影响在本期是否已消除。
在期初余额的审核过程中，应分析原报告中提到的相关事项的影响是否已经消除，通过对当年已经发生的业务记录进行查找，若已消除可不再考虑；若在当年并未得到证实，影响也还存在，本年业务中也未得到处理，发现后应对该类业务进行调整。如本案例中对其他应收款计提坏账准备业务；对外投资亏损额的调整入账。
5、当期初余额对本期会计报表有重大影响时，但无法对其获取充分、适当的审计证据；或期初余额中存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，被审计单位拒绝进行调整，注册会计师应当对本期会计报表出具非无保留意见的审计报告。
关于龙华股份有限公司期初余额审计的重点我们就介绍到这里，希望同学们能够举一反三，正确地把握期初余额审计的要领，尽可能地降低审计风险。那么，期后事项的审计如何进行呢？我们来看下面的案例：
案例二华光公司期后事项审计案例
本案例将着重介绍期后事项对审计报告的影响，以及期后事项对审计人员承担责任的影响。
一、本案例的特点和学习重点
1．本案例的特点
审计人员对期后事项审计的确定，期后事项的审查方法，期后事项对审计报告的影响，以及期后事项对审计人员承担责任的影响。
2．本案例学习重点
学习本案例，同学可了解期后事项审计中存在的主要问题，掌握对期后事项进行审核的程序与方法。
二、本案例的关键内容
(一)审计概况
1．审计人：
天宇会计师事务所。事务所派以郑新为组长及以江芳、张海、赵明为组员的项目组
2．被审计人：
华光股份有限公司
3．公司背景：
华光公司属旅游行业。公司主营项目投资与管理；饭店经营与管理；旅游服务；旅游产品开发、销售；出租汽车客运；承办展览展示活动；餐饮服务；设计，制作、代理、发布国内及外商来华广告；技术开发、技术服务、技术咨询。其中饭店经营与管理、展览展示业务和旅行社业务的经营规模和经济效益在全
国同行业中都处较为领先地位。公司在报告期内实现主营业务收入 64972 万元，比上年增长 71.45%；实现主营业务利润19286万元，比上年增长 11.31%。
该公司在董事会下设有审计委员会，在总经理下设有审计部，审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。
4．审计内容：
根据双方所签订的审计约定书，于2002年2月1日开始对该公司2001年度的会计报表进行了审计。审计项目小组对《企业会计准则——资产负债表日后事项》予以了特别关注。
5．审计方法：
本案例主要反映期后事项的审计过程及相关问题。期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。会计报表公布日是指被审计单位对外披露已审计会计报表的日期。
第一，审计期后事项所采用的方法首先是对有关人员进行调查询问，了解资产负债表日后的一些异常项目；其次是审阅华光公司的资产负债表日后编制的内部报表、会计记录日记账、分类账、会计凭证和会议记录，以掌握影响2001年度的会计报表的重大期后事项。
第二，如果审查发现被审计单位的期后事项对会计报表有直接影响的，就应当按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整2001年度的收入、成本以及相应的会计报表等。
第三，如果审查发现对会计报表无直接影响，但应予以反映的事项，审计人员则要求被审计单位在公司报表附注中予以反映。
例如：华光公司应收天力玻璃有限公司结算款342万元，经本公司董事会决议，将该债权按每股3.42元共折合100万股，增加本公司对天力玻璃有限公司的投资。有关的工商登记手续尚在办理过程中。该事项属于对一个企业的重大投资，虽然与华光公司资产负债表日存在状况无关，但应对这一事项进行披露，以使财务会计报告的使用者了解对一个企业的重大投资可能会给投资者带来的影响。
第四，关于签署双重报告日期
天宇会计师事务所在2002年2月15日完成了外勤工作，预计2月25日可签发无保留意见的审计报告。然而，2月22日，当尚未完成审计报告时，江芳得知以下事项：华光公司于2月16日购买了另一家公司。在这种情况下，审计人员江芳认为该购买事项对华光公司2001年度会计报表的可靠性有重要影
响，需要扩大对该期后事项的审计。这种情况下，对于审计报告的签署日期有两种做法可供选择：一是在签署双重报告日期的方式下，审计人员仅限于对新近确定的期后事项和相关的事项进行审计。以上述收购事项为例，假定审计人员重新回到华光公司的工作现场，并在2月28日完成了与收购有关的审计，则审计报告应注明双重日期如下：除某项附注审计报告日均为2月15日，该项附注的审计报告日为2月28日。二是在更改审计报告日期的方式下，审计人员应将所有期后事项审计的期间延长到审计人员新近确定的期后事项的日期，即延长外勤审计工作结束日。仍以上述收购事项为例，审计人员对华光公司2月16日为止的期后事项全部进行审计，并以2月16日作为外勤审计工作结束日，即审计报告日。
上述确定审计报告日期的两种方式，对审计报告中审计人员责任范围的影响有所不同。签署双重报告日期的方式，仅在反映有关的特定项目方面扩大了审计人员的责任范围。而更改审计报告日期的方式，则在会计报表审计范围内全面到扩大了审计人员的责任范围。基于上述考虑，江芳采取了第一种做法即签署双重报告日期。
（二）本案例需要关注的问题
1．在观念上要重视期后事项的审计。
企业的经营活动是持续进行的，连续不断的，但会计报表的编制却是建立在“会计分期假设”的基础上的。进一步讲，作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，注册会计师在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。但是在现实中，有些会计师事务所在观念上对期后事项的审计没有引起足够的重视，不考虑期后事项对会计报表的影响，因为专业能力的问题，对期后事项视而不见。实际上，因期后事项的问题而被诉讼的会计师事务所也是存在的。
2．区分期后事项的种类，并正确地进行相应的处理。
根据期后事项发生的时间及对被审计单位会计报表公允性的影响程度，可以将期后事项划分为对会计报表有直接影响并需要调整的事项和对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项。本案例中，华光公司对期后事项的不当处理涉及到了这两类。具体地讲，华光公司的一笔销售退回业务，是资产负债表日之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整2001年度的收入、成本等。但华光公司却没对其进行日后调整。因此，审计人员江芳要求华光公司调整2001年度资产负债表项目的有关内容，如调减应收账款16380千元；调减坏账准备819千元等；调整利润表及利润分配表项目的有关内容，如调减主营业务收入14000千元；调减主营业务成本10000千元等。另外，华光公司应收天力玻璃有限公司结算款342万元，经本公司董事会决议，将该债权按3.42元每股折合100万股，增加本公司对天力玻璃有限公司的投资。有关
的工商登记手续尚在办理过程中。该事项属于对一个企业的重大投资，虽然与华光公司资产负债表日存在状况无关，但应对这一事项进行披露，以使财务会计报告的使用者了解对一个企业的重大投资可能会给投资者带来的影响。又如，华光公司持有的短期股票投资在2001年12月31日的市价为每股9元，短期投资的实际成本为每股9.3元，在2001年12月31日该公司按照成本与市价孰低计提了短期投资跌价准备，并在会计报表中反映已计提的跌价准备。2002年2月9日，该股票的市价跌到每股7元。由于股票市场的波动出现在2002年2月份，是资产负债表日后才发生或存在的事项，因此，应作为非调整事项在2001年度会计报表附注中进行披露。
3．审慎确定审计报告的日期。
审计人员应注意区分上述两类不同的期后事项，以保证对被审计单位会计报表上的公允性表示适当的审计意见。正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项重要情况出现的时间，这需要审计人员作出深入的调查和分析研究。根据期后事项类型和出现时间，审计人员应分别作出以下处理：一是凡主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，应提请被审计单位会计人员调整会计报表；二是凡主要情况出现在被审计单位资产负债表日之后的事项，只需要提请被审计单位的会计人员在审计年度会计报表的附注中加以披露。审计人员如果在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项，应当及时与被审计单位管理当局讨论。必要时，还应追加适当的审计程序。如果对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了追加审计程序，并已作适当的处理，审计人员可选用以下方式确定审计报告的日期：一是签署双重报告日期。即保留原定审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告日，本案例中选择了这种做法。二是更改审计报告日期，即将原定审计报告日延长至完成追加审计程序时的审计报告日。在现实中，在审计报告的签署日期上，很少考虑日期对审计责任的影响，忽略对自身的应有保护。审计报告中很少是双重日期的，大部分是单一日期的，即仅靠有限的复核来承担风险。
案例三迅捷股份有限公司审计报告案例
学习本案例，同学可了解审计报告阶段的主要内容，明确该阶段的重点审计程序，掌握编制审计差异调整表和试算平衡表的方法，以及形成审计结论的过程及方法。主要掌握以下内容：
一、为什么要编制审计报告
审计报告是审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人或审计授权人所做出的书面报告。
审计人员作为独立的第三者，应当在审计的报告阶段以充分的证据和公正的立场，对审计事项提出意见，能够真实地反映被审计单位的成为状况、经营成果以及存在的问题。
审计报告具有公正性作用。审计委托人根据它可以认定或解脱被审计者的经济责任；可以使投资者了解企业真实的财务状况，正确进行投资决策；财税部门可以依据审计报告对企业进行财政税收管理，金融结构可根据它来决定对企业的贷款政策。
审计报告有利于维护各有关方面的经济利益。那么，由于审计后的结果是各种各样，在审计结束后应当出具什么样的审计报告呢？这就涉及到第二个问题：
二、审计报告的类型
审计报告的类型有：
（一）按撰写主体分类
1、国家审计报告。
2、民间审计报告。
3、内部审计报告。
（二）按内容分类
1、财政财务审计报告。
2、经法纪审计报告。
3、经济效益审计报告。
（三）按报告详略程度分类
1、简式审计报告。
2、详式审计报告。
由于本案例涉及的是民间审计，因此，我们就重点谈谈民间审计报告的的类型和编制方法。
审计报告又称为审计意见，共有四种类型：
1．无保留意见的审计报告。
2．保留意见的审计报告。
3．否定意见的审计报告。
4．拒绝表示意见的审计报告。
首先，出具无保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是公允的，能满足非特定多数的利害关系人的共同需要，并对表示的该意见负责。但出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：
⑴会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定。
⑵会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。
⑶会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
⑷其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。
⑸不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。
其次，注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：
（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。
（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。
（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。
再次，注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：
（1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。
（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。
最后，注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见时，即对会计报表不发表肯定、否定和保留的审计意见时，就出具拒绝表示意见的审计报告。
但在这方面，同学们应当注意，它不是拒绝接受委托，也不是不发表意见，而是当注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，应当出具拒绝表示意见的审计报告。
根据民间审计报告的四种类型，那么，本案例康泰会计师事务所对“迅捷股份有限公司”的审计结果应当出具什么类型意见的审计报告？
答案是本案例中康泰会计师事务所的注册会计师所搜集到的“迅捷股份有限公司”六个方面的审计证据以及与被审计单位沟通以后的结果，应当出具保留意见审计报告。
为什么被审计单位已经接受了审计人员的调整建议，但注册会计师还是出具了保留意见审计报告？
因为，在2001年12月31日“迅捷股份有限公司”原第一大股东某省华强实业集团公司累计拖欠迅捷股份公司往来款117.8 万元，其中有100.4万元的债权该公司以相应资产提供了抵押保证；同时“迅捷股份有限公司”账面净值3 049.18万元的房产、283.79万元的土地使用权亦被该公司用于借款抵押。鉴于权责范围的限制，该公司无法合理估计该往来及被抵押资产可能形成的损失及对上述会计报表的影响。所以，中康泰会计师事务所的注册会计师出具了保留意见的审计报告。
正因为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但存在属于出具保留意见的审计报告要件中第二条“因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。”这一部分内容，因此，就不能出具无保留意见的审计报告，而应当出具保留意见的审计报告。
在这里，大家还应当明确审计报告所包含的主要内容，以便于能够正确掌握审计报告的编制方法。
三、审计报告的具体编制方法
我国的会计师事务所对上市公司、外资企业、中外合资企业和合作企业审计后，在委托人没有特殊要求下，一般编制简式审计报告。
这个问题可以查看网上资料取得或可以从《审计学原理》的教材中获取，同时还可以看《独立审计具体准则第7号·审计报告》。
民间审计报告的基本内容：
1.标题；
2.收件人；
3.范围段；
4.意见段；
5.签章和会计师事务所地址；
6.报告日期。
按照上面的基本要求，注册会计师就可以编制对“迅捷股份有限公司”的审计报告。
不过，同学们不要忘了，在审计报告阶段，编制审计报告之前，注册会计师还应当作好以下工作：
四、审计报告编制前的准备工作
1、继续外勤阶段遗留工作如接收回函、就外勤工作阶段的未决事项继续收集资料、整理工作底稿归档等；
2、编制审计差异调整表和试算平衡表；
3、取得被审计单位管理当局声明书；
4、关注期后事项；期后事项是指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的，以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。期后事项很可能影响审计人员对被审计单位的审计意见，所以，审计人员必须对期后事项予以充分关注。
5、综合考虑被审单位的实际状况、评价审计风险、撰写审计总结、形成审计结论，完成审计报告及附注的编制审核工作；
6、就审计结果和审计报告意见有关事项与被审单位进行沟通。
在做好上述工作以后，注册会计师就可以编制审计报告。具体如下：
审计报告
康泰所股审字[2002]46号
迅捷股份股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了迅捷股份股份有限公司（以下简称“贵公司”）2001年12月31日的资产负债表及截至2001年12月31日止该年度的利润及利润分配表、现金流量表。这些会计报表由贵公司负责, 我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
截止2001年12月31日，贵公司原第一大股东某省华强实业集团公司（以下简称“该公司”）累计拖欠迅捷股份公司往来款1178000元，其中有1004100元的债权该公司以相应资产提供了抵押保证；同时贵公司账面净值30491800元的房产、2837900元的土地使用权亦被该公司用于借款抵押。由于受
权责范围的限制，我们无法合理估计该往来及被抵押资产可能形成的损失及对上述会计报表的影响。
我们认为除上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》及其他有关规定，在有重大方面公允地反映贵公司2001年12月31日的财务状况截至2001年12月31日止该年度的经营成果、现金流动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
康泰会计师事务所
中国注册会计师王栋
中国 .某省
中国注册会计师张恒
2002年3月6日
审计实训报告【三篇】 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 审计实训报告【一】 一、实训的意义。 我们都清楚审计学是一门实践性很强的课程。我们只依赖理论知识是不够的，它更需要的是利用我们所学到的理论知识去实践。通过实训我们可以发现自己存在的问题，可以自己多查阅相关资料或向同学请教，以解决问题。从而，以奠定良好的专业基础，也为以后的工作做了铺垫，同时丰富了个人的阅历。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。通过实训了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。 二、实训的要求和任务。 我们这次的审计任务有五个实验，通过这五个实验，我们要掌握审计方法的应用，内部控制的测试与评价，审计重要性和审计风险的分析，审计报告等等。经过一个星期的努力，基本上完成了这五个实验。由于一个暑假没有看审计了，有些知识忘记了，通过复习，翻阅书本和向同学请教，总算完成了以上的任务。 三、实训的心得体会。
1、自主学习。实训期间不像我们平时的上课，在这期间老师不像之前那样每一节课都和我们一起，给我们讲课，监督我们的学习……而如今几乎是靠我们自己去把握，我们必须自觉地去学习，遇到不懂的问题时，要自己去查阅相关资料而不是抄同学的实验结果。遇到问题时，只要找到老师，她是会帮助我们解决的，从而我们又可以从中学会一些东西。 2、积极的态度。在实训期间的确是有点枯燥无味，因为每天面对的都是同一门课程，一堆数据……这就更需要我们有那份由始至终的积极态度，保持学习的热情，对知识的渴望。我们需要积极的态度，把每一个实验做好，把结果做到。 3、团队精神。在这次的审计实训，其实也需要我们发挥团队精神，我们要学会与人沟通，交流，因为有时候只有通过不断地讨论和交流彼此的意见，这样才能达到实验的最精确的结果。然而别人遇到不懂的问题时，我们要尽自己的能力去帮助同学，因为从中我们也是收益的，我们也会收获不少东西。 4、理论和实践相结合。在这次的审计实训周特别深有体会，原以为学到了一些书本知识就可以了，就可以很好地把它运用到实际工作中来。其实我们在学校所学到的书本知识，只是理论知识，我们只有通过实训，使我们的理论指导实践，只有这样，才能更好地与以后的会计工作接轨。我们要做到理论指导实践，从实践中不断总结，从而真正地做到理论与实践相结合。 四、存在的不足。
企业审计报告案例
项目实训十审计报告案例 江苏会计师事务所2009年3月11日接受委托对天堃股份有限公司2008年度财务报表进行审计，派出注册会计师王红、李惠作为外勤主管具体负责，审计工作于2009年3月27日完成。其中部分会计报表的重要性水平如下： 案例一 天堃公司在2008年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，天堃公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，天堃公司已在财务报表附注中进行了适当披露。 要求： 1、指出应当出具什么种类的审计报告 答：该事项构成重大事项，审计人员应该审计主营业务收入相关联方的应收账款，审计应收账款的最长账龄、最大金额、相关联的原始凭证，假设账龄最长，金额最大的与主营业务收入相比有差
王（盖章） 报告日期：2009年3月27日 案例二 天堃公司2008年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，天堃公司乙材料积压。该材料截止2008年12月31日的可变现净值为4758万元，天堃公司在2008年未计提存货跌价准备金。这一做法虚增了2008年度的利润总额和资产。 要求： 1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告应发表保留意见的审计报告。 按会计准则的要求，企业应计提存货跌价准备142万元，已达到重要性水平。说明段如下：经审计，我们发现贵公司2001年1月购买材料4800万元，该材料截止2001年12月31日
的可变现净值为4758万元。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，乙材料应计提存货跌价准备142万元，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日资产负债表流动资产减少142万元，该年度利润表的利润总额减少142万元。应发表保留意见的审计报告。 2、编写具体的审计报告 审计报告 天堃股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的应计提存货跌价准备的账务处理。这些账务处理由贵公司负责，我们的责任是对这些账务处理审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 ××会计师事务所（公章）中国注册会计师：小李（盖章）
案例分析 案例分析一
一、发现的问题 1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。 （1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。 4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。 5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。 6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。 二、审计建议 1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。 2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。 3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。 4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。
保留意见审计报告范文3篇 保留意见审计报告有3篇范文 新版本 在美国，注册会计师经常出具带有解释性段落的无保留审计报告。它 不仅不同于标准的无保留审计报告，也不同于有保留审计报告。仅指 审计工作符合公认审计准则的要求，审计结果令人满意，财务报表基 本公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。然而，审计人员认为有必要披露更多信息。本文是第一模型网编制的保留意 见审计样本报告，仅供参考。 保留意见审计报告样本1: 农行股份有限公司全体股东： 一、关于财务报表的审计报告 我们审计了后附的中国农业银行股份有限公司(以下简称贵公司)财务报表，包括xx年12月31日的资产负债表、利润表、股东权益变动表、现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，包括：(1)按照《企 业会计准则》编制财务报表，并使其公允反映；(2)设计、实施和维护 必要的内部控制，使财务报表不存在因舞弊或错误而导致的重大错报。
(二)、注册会计师的责任 我们的责任是在审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按 照中国注册会计师审计准则开展了审计工作。中国注册会计师审计准 则要求我们遵守中国注册会计师职业道德准则，规划和开展审计工作，以获得财务报表是否不存在重大错报的合理保证。 审计涉及实施审计程序，以获取关于财务报表金额和披露的审计证据。选定的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由欺诈或错误导致 的财务报表重大错报风险的评估。注册会计师在进行风险评估时，考 虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计适当的审计程序，但目的不是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评估 管理层选择会计政策的适当性和做出会计估计的合理性，以及评估财 务报表的总体列报。 我们认为，我们获得的审计证据是充分和适当的，这为表示保留意见 提供了依据。 (3)导致保留的事项 xx年12月31日你的资产负债表反映的应收账款产出为x元，部分应收账款账龄超过三年。贵公司管理层未对这些应收账款计提坏账准备，与《企业会计准则》的规定不符。计提坏账准备的话，你公司xx年利润表中的资产减值损失增加X元，xx年12月31日资产负债表中的应收账款净额减少X元，相应的所得税、净利润、股东权益分别减少X 元、X元、X元。
审计报告的案例分析题 ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况： （1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。 （2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H 公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。至20X1年12月31日胜负仍难以预料。截止20X2年3月28日尚未判决。A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。 （3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M 公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A 公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，
提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A 公司拒绝。 （4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。 （5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。 （6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。 要求： （1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。 （2）针对每种情形，若CPA认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受CPA的调整意见，请代CPA写出审计报告的“导致发表XX意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。 参考答案
保留意见审计报告 下面小编为大家献上的保留意见审计报告，欢迎大家参考! 保留意见审计报告 一、对财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的ABC有限公司(以下简称贵公司)财务报表，包括20xx年x月x日的资产负债表、20xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 (一)、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 (二)、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国
注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞 弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。 (三)、导致保留意见的事项 贵公司于20xx年x月x日资产负债表中反映的应收账款产为X 元，应收账款中部分账龄已超过三年，贵公司管理层对这些应收账款未计提坏账准备，这不符合企业会计准则的规定。如果计提坏账准备，贵公司20xx年度利润表中资产减值损失将增加X元，20xx年x月x 日资产负债表中应收账款净额将减少X元，相应是所得税、净利润
审计报告分析案例 上海理想会计师事务所的注册会计师X和Y于2009年12月20日接受对A股份有限公司2009年的年报进行审计。注册会计师X和Y于2010年1月8 日进驻被审计单位，2010年2月28日完成了外勤工作，按审计业务约定书的要求，应于2010年3月2日提交审计报告。被审计单位2009年12月31日的资产总额20000万元，该年度的利润总额为1500万元。 要求：（1）若以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0.5％和5％。计算并确定A公司2009年度财务报表层的重要性水平。 （2）假定注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可以替代，注册会计师应提出何种处理意见？ （3）假定被审计年度，公司变更了固定资产折旧方法，由原来的快速折旧变为直线折旧，对此不愿在财务报表附注中披露（公司2009年年折旧额为500万元，若按年数总和法计算应提折旧额为540万元）。请补充下列审计报告的说明段和意见段。 审计报告 A股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表
编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致保留意见的事项 四、审计意见 上海理想会计师事务所(公章) 中国注册会计师：X(签名、盖章) 中国注册会计师：Y(签名、盖章) 中国 上海市 报告日期：2010年2月28日 答案： （1）以资产总额为判断基础，采用固定比率法，计算的重要性水平为：20000×0.5％＝100万元。以利润额为判断基础，采用固定比率
总结保留意见审计报告的模板 篇一：保留意见审计报告 审计报告 ABC服务有限公司： 我们审计了后附的ABC服务有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2021年 12月31日的资产负债表，2021年度的利润表、所有者权益或股东权益变动表、现金流量 表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是华驿公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表 不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出 合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册 会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德 规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审 计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的 评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计 程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策 的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，华驿公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了华驿公司20xx年xx月xx日的财务状况以及20xx年度的经营 成果和现金流量。
验 报 告 告 课程 ________________ 班级1202会计___________________ 学号121108057 __________ 姓名_____________ 实验项目数___________ 四_________
实验 _______ （实验项目序号） ___________________ 课程实验报告实验地点：二教501
2. 首先确认上述项目是否存在，是否归被审计单位所有，是否在资产负债表和损益表中得到恰当披露；然后核查明细账和总帐，确认上述项目的增减变动是否正确记录；接着对所抽查 的凭证核对，确认计价及会计处理是否正确；最后对测试结果作出审计结论 在对“某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2010年2月1-10日对AB公司2009年的年度报表进行年度报表审计”中资产负债表进行分析，营业收入减少了9680,净利润减少了467,净资产减少了395.实验三，四是因为科目记录的错误导致公司的报告错误。 （三）报告阶段 与其他成员共同帮助项目经理进行汇总整理，完成审计差异调整表和试算平衡表 （四）试验归档阶段 撰写试验报告 五、数据分析、实验结论与讨论 1. 实验二中营业收入负增长25%营业成本节约了27%利润总和下降了4 2.8%,所以看得出销售对利润影响很大，所以审计时应关注销售方面的因素。 利润总额下降了428液净利润下降了467%所以要关注其他费用对利润的影响 2. 还有应收账款上升了17%毛利率是21%可能有虚增的嫌疑。营业利润占利润总和的4% 毛利， 3. 实验三中该公司因为存在很多职能分工不明确，就导致很多责任落实不到位，资金浪费，贪污的嫌疑。 4. 实验四中对应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大，要重点反映，还有费用的不正确记录也要及时改正。 结论与讨论： （一）、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。 这点让我体会特别深，首先要先了解被审计单位，了解其基本业务。避免在审计工作过程中胡子眉毛一起抓。比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。 （二）、细节之处别忘了填写 在审计工作的自我学习中，经常以为把所有表和表头都填完了，到用答案检验时总是会看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边又缺了一些。到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。 （三）、填写审定表的注意点 首先明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。其次审定表不是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账金额时 就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，举个例子说，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。 六、心得体会 审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。 经过审计实验课程的学习，老师组织进行了为期一周的实训课程。通过这段时间的实训，使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。 赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制
2020保留意见审计报告 导读：本文是关于2020保留意见审计报告，希望能帮助到您！ 20xx保留意见审计报告范文一 ××公司董事会： 我们接受委托，审计了贵公司200×年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表的编制由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据《中国注册会计独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 经审计，我们发现贵公司200×年10月份预提的本年度第四季度短期银行借款利息××元，全部作为当月费用处理。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，第四季度利息费用不应全部作为10月份的财务费用处理，应分月预提，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司资产负债表、利润表及现金流量表反映不公允、不合理。 我们认为，除存在本报告第二段所述预提短期银行借款利息的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司200×年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 会计师事务所公章 中国注册会计师(签名、盖章) (地址)
年月日 20xx保留意见审计报告范文二 离任经济责任审计是审计人员对资产管理者受托管理资产的运用及其效果所负责任进行的审查、评价和鉴证活动。下面的是分享的与离任经济责任审计报告精选范文提纲有关的文章，欢迎继续访问应届毕业生公文网! 一、基本情况： 1.接、离任的时间; 2.经济责任的范围; 3.其他认为需要说明的情况。 二、各项经济指标完成情况： 1.经济责任范围各年度管理的企业户数、营业收入总额、利润总额; 2.经济责任范围内各年度管理费收入数和向国家上交各项税收(包括增值、营业、城建、所得各税)的数额; 3.预算内、外资金各年度的收入、支出和结存数; 4.其他需要说明的导致各项经济指标变动或影响各项经济指标完成的情况。 三、任期内经济管理和经济决策的主要成绩和尚待解决、改进的问题： 1.任期内决策投资的项目及其效益，或尚待解决的存在问题; 2.经济责任范围内各公司资产净额在任期内的变动情况及其现状; 3.任期内债权债务的增减变化，以及主要的应收、应付款变动情况; 4.其他需要说明的问题：包括各年度各项经济指标、企业资产等有否弄虚作假;有否在经济活动中为个人或小集团之利而违反国家财经法纪、财务制度，从而导致集体资金沉淀或直接造成经济损失;有否在经济活动中以权谋私，如贪污、受贿、收受回扣，私分、滥分钱物，长期借用(挪用)公
Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告 班级：会计学 0806班 组长：张士杰（0830********） 答辩：张士杰（0830********） 组员：韩立君（0830********） 王旭东（0830********） 薛轲（0830********） 吴慧（0830********） 闫友为（0830********） 二〇一一年十月十日
绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告 固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。 根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括： 1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。
通用公司内部审计成功案例分析 财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析! 一、美国通用电气公司(GE)的内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。 (一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。 GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总
公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。 (二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。 总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。 处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。 在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经
保留意见审计报告类型 保留意见审计报告类型【1】 注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的，但存在下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告: (1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。 (2)因审计范围受到重要的局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。 (3)个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。 例如，上市公司望春花，2018年、2018年、2018年连续三年均被出具了保留意见审计报告。 2018年保留事项为:境外两个子公司未经审计，其中全资俄罗斯子公司，注册资本为10万美元;波兰子公司注册资本为60万美元，望春花均占80%股本。 2018年保留事项有两条，第一条与2018年相同，第二条为:由望春花控股的5家子公司(股权比例均占50%以上)，没按权益法核算，且未合并会计报表。
2018年保留事项仍与2018年相同。 保留意见审计报告的使用条件【2】 保留意见审计报告的使用条件 由于保留意见是审计人员认为被审计单位的经营活动和会计报表在整体上是公允的，但在个别方面存在重要错误或问题而给予的一种大部分肯定、局部否定的评价。 因此，经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的，但还存在着下述情况之一时，应出具表示保留意见的审计报告[1]: 1、个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝调整。 2、因审计范围受到局部重要限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。 3、个别会计处理方法不符合一贯性原则的要求。 审计人员在运用上述条件判断应出具的审计报告类型时，要注意考虑重要性对审计报告选择的影响。 即审计人员在遇到可能对被审计单位会计报表产生较大影响的重要事项时，应在审计意见中予以保留;如果性质严重，应出具否定意见的审计报告。 这些重要事项具体包括[1]: 1、存在未调整事项存在未调整事项是指被审计单位对于审计人
审计案例分析报告 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告 班级：会计学 0806班 组长： 答辩： 组员： 二〇一一年十月十日绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。 根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括：
1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。 对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检查了峻工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当，等等。 在审计过程中，审计人员发现6月30日新增的固定资产中，有绿岛公司本年发生的对营业楼的装修、装璜支出72万元，计入固定资产的价值，本会计年度已计提折旧72000元。预计三年后将进行再次装修。 发现8月份有未办理竣工验收手续先行估价结转的办公楼价值为1500万元，原概算为2000万元。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2100万元。 4、审计固定资产的减少。 在对减少的固定资产进行审计时，审计人员首先审查了减少的固定资产的授权批准文件，确认是否符合有关规定，并验证其数额计算的准确性。此外，还结合固定资产清理和待处理财产损溢等科目，抽查了固定资产账面转销额的正确性，同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。 在审查减少的固定资产时，发现该公司有一笔办公设备报废的业务，该公司对此项业务所作的账务处理为： 借：固定资产清理64000 累计折旧16000 贷：固定资产80000 借：营业外支出64000 贷：固定资产清理64000 审计人员还了解到该企业在此期间并没有发生火灾、被盗等意外事故。
案例一：大地电焊条公司在销售过程中，销售业务是按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托收手续。产品发出后，销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售票一并送交财务部门，财务将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。请点评此案例中的内部控制是否健全？并指出其可能造成的影响。 案例二：背景资料 某公司审计部于2009年3月派出审计组，对子公司H公司2008年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下： 1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下： ⑴货币资金业务。财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。 ⑵销售与收款业务。负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。 ⑶材料采购与领用。材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。 ⑷设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。 2.该公司财务部门有3位员工要进行合理分工，以承担以下8项工作，分工结果要符合内部控制制度的要求。 ⑴记录并保管总账；⑵记录并保管应付账款明细账；⑶记录并保管应收账款明细账；⑷记录货币资金日记账；⑸记录、填写支票；⑹发出销货退回及折让的贷项通知书；⑺调节银行存款日记账和银行存款对账单；⑻保管并送存现金收入。 二、根据上述资料，回答下列问题 1.指出该公司上述内部控制中的缺陷，并简要说明理由。 2.从内部控制的角度，就上述8项工作如何分配给3位员工提出审计建议，并简要说明理由。案例三：资料 XX集团公司审计部于2003年6月派出审计组，对其子公司南华公司2002年度财务收支进行审计。有关资料和审计情况如下： （一）审计人员对该公司的内部控制进行了解时，发现如下情况： 1、仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制一式三联的销货单。在各联上签章后，第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部门记账；第三联按顺序连同订单一并留存仓库。 2、为了方便生产加工，验收后的一些材料货物直接堆放在车间机器旁准备加工。 3、财务部经理被授权签署支票，但由于其经常出差，出差时便将其支票留在出纳处。出纳经审核相关凭证后签署支票。审计人员进行了业务穿行测试，追查了两笔业务，未发现出纳
审计报告 报告号: 字（）号 报备号：XXX 全体股东： 我们审计了后附的 XXX（以下简称贵公司）财务报表，包括 XXX 的资产负债表，XXX 年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则/《企业会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致保留意见的事项 贵公司 XXX 资产负债表中存货的列示金额为X元。管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则/《企业会计制度》的规定。公司的会计记录显示，如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少X元。相应地，资产减值损失将增加X元，所得税、净利润和股东权益将分别减少X元、X元和X元。 四、保留意见 我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则/《企业会计制度》的规定编制，公允反映了贵公司 XXX 的财务状况以及 XXX 年度的经营成果和现金流量。 XXX 中国注册会计师 中国注册会计师 中国XXX市二○一二年X月X日
审计学实验报告。 课程审计学 1202 班级会计学 学号 121108062 姓名黄时辉实验项目数四 2014年12月 实验 (实验项目序号) 审计学课程实验报告实验 地点: 二教501 实验名称审计实训题指导教师郭瑛实验时间星期六姓名黄时辉学号121108062 成绩 一、实验训练目的 课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过《审计学》课程实习，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习时过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了“实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。 二(实验预习(含实验原理及设计过程等) 1.了解资产负债表审计的内容和运用资产负债表的审计程序。了解利润表审计的内容和运用利润表的审计程序。 了解主营业务收入、应收账款二个项目的审计程序。
4.了解熟练运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目的审计程序。 5.熟练运用存货成本的审计程序，并对存货进行分析性复核。 6.熟练运用现金、银行存款二个项目的审计程序。 2 三(实验训练内容 了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 2(执行分析性复核程序 3(初步评价重要性水平 4(考虑审计风险 5.对重要认定制定初步审计策略 6(了解被审计单位内部控制 7(进行控制测试及评价控制风险 8(确定检查风险及设计实质性测试 四、实验训练过程(含实验步骤、测试数据、实验结果等) (一)准备阶段 1.了解被审单位的相关情况，签订审计业务约定书; 2.编制审计计划，执行分析性复核程序，根据自己的审计任务，重点执行资产负债表的纵向趋势分析，综合其他成员意见初步评价重要性水平，考虑审计风险对重要认定制定初步审计策略; 3.进行内部控制测试及评估控制风险，根据自己的审计任务，重点审计生产循环审计的内控测试，编制该项内控测试工作底稿，对相关内部控制的可信赖程度及控制风险作出评价，为实质性测试作好准备，并得出审计结论; (二)实施阶段 1.对投资循环进行实质性测试，重点对短期投资、投资收益、无形资产等项目实施测试;
审计案例
Y注册会计师负责对X公司2016年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。 在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2016年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 资料二：2016年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a 原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。 资料三：X公司2016年度未经审计财务报表及相关财户记录反映： （1）A产品2015年度和2016年度的销售记录 表1 产品名称2016年度（未审 数） 2015年度（已审 数） 数量 （吨 ） 营业 收入 （万 元） 营业 成本 （万 元） 数 量 （ 吨） 营业 收入 （万 元） 营业 成本 （万 元） A产品900 5000 40000 800 4000 34000 （2）A产品2016年度收发存记录表2
日期及摘要 入库出库库存 数 量 （ 吨 ） 单 价 （ 万 元） 金 额 （ 万 元） 数 量 （ 吨 ） 单 价 （ 万 元） 金 额 （ 万 元） 数 量 （ 吨 ） 单价 （万 元） 金 额 （ 万 元） 年初余 额 0 0 0 1月3日入库80 60 480 80 60 480 1月4日出库70 60 420 10 60 600 2月9日入库80 55 440 90 55.5 6 500 （略） 11月 30日出库75 52 390 75 52 390 12月2日入库75 48 360 15 50 750