电子商务环境下的税收征管问题及对策
摘要：随着计算机网络的快速发展，电子商务在我国迅速兴起对传统商务产生了不小的影响。由于我国的电子商务税收制度不够完善，电子商务中的税收管辖、税源管理、税收政策等税收体系等问题日渐突出，社会各界十分关注。部分学者对电子商务税收理论的研究加大，但很少有对电子商务税收征管环节有所涉及。本文主要针对电子商务环境下的税收征管问题进行了分析，并提出了相应的对策。
关键词：电子商务；税收征管；税收法律电子商务的兴起改变了各国的经济模式，影响着各国的经济发展。我国的电子商务正在快速发展，电子商务的交易额远超过传统商务的交易额度，改变了整个社会的经济结构。但是，电子商务环境下的贸易往来与传统商务中存在很大差别，并且电子商务环境下的税收制度尚未完善。电子商务的迅速发展严重影响了我国的税收征管体系，电子商务的税收征管法律不完善、税收环节不能有效衔接、税收管理难以掌握和税率流失等方面也存在不少问题，因此，积极建立并完善税收征管制度是我国目前电子商务发展的重点
工作。
一、电子商务环境下的税收征管的现状
上世纪90年代初期，电子商务进入了我国经济市场并迅速发展，改变了我国的经济结构。据有关数据显示，2011年，中国网民数量达到5.36亿，相比2010年同期增加了3000万人；2010年网络经济交易额高达104.5亿元，相比2010年上涨75.6%。随着社会经济的不断发展，人们对电子商务的理解越来越深刻，从我国电商第一家“淘宝”企业来看，2013年“双十一”仅是淘宝公司宣传的一个活动，在“双十一”活动的三天内，淘宝交易额便达到了359个亿。这也证明了电子商务环境下的交易贸易在逐渐扩大。
我国的电子商务还属于发展中阶段，因此，在此时对电子商务的税收征管作出调整比较有利。税收征管政策需要针对电子商务的独有特点。
二、电子商务环境下税收征管存在的问题
1.电子商务模式税收法律不明确
传统的商务模式中，税收法定原则强调征税主体、纳税人、征税对象、征税依据、税率、税收优惠等必须进行法律上的规定。但是，电子商务模式中，对此的法律规定不够明确，没有对此进行详细的说明。因此，电子商务模式对税收法律具有一定的影响性，甚
至违背了税收法律的原则。
2.与传统商务之间税收不公平
税收公平是指在相同的经济情况下，不同的纳税人或纳税企业需要承担相同的税负，不同经济情况下承担不同的税负，这是传统商务税收公平的原则。
3.增加税收征管成本
税收效率是指利用税收能够对社会的经济进行调整，促进社会经济的发展，同时也能够使影响社会经济发展的因素降低，并且将税收工作的成本降低。因此，概括来讲，税收效率是在税收工作中进行成本节约，减少额外支出的产生，从而促进市场经济的发展。
4.电子商务环境下纳税申报制度不完善
税收法中规定，纳税人需要在确定的申报时间内，向税务机关报送纳税申请表、财务报表或其他相关报告资料等。这对于传统商务模式来说，让企业纳税人十分清楚纳税的时间与额度，但对于电子商务的无纸化特点，纳税单位不进行纸质记录，而是将交易进行电子或网页形式进行保存，税务机关无法核实具体交易额，这对纳税申报具有一定的影响，纳税申报制度在电子商务环境下无法发挥应有作用。
5.电子商务环境下纳税评估、审核、服务制度不
完善
（1）对纳税评估、审核制度的影响纳税评估是指纳税人或纳税企业在纳税过程中，税务机关需要对纳税人或纳税企业进行税务管理。纳税过程中，纳税机关如发现纳税人在申报纳税或上报财务报表中不完整或有遗漏等不符合纳税法规定的地方予以处理。但电子商务的交易过程中，纳税申请和财务报表都不符合纳税征管法的相关规定，给税务机关的工作带来了一定的难度。纳税评估和审核制度是为了防止纳税人虚假纳税和虚报纳税情况的一种管理方法，税务机关针对电子商务环境下的特殊交易情况，很难掌控交易活动涉及范围及资金运转方向。传统的商务模式中，税务机关通过对纳税人的信息获取，建立信息反馈，但是针对电子商务模式是在互联网中进行，纳税评估很难掌握相关信息，做不到如实反馈，不能将税收和审核结果通过纳税评估反馈到相关环节，使纳税评估未能发挥应有作用。
（2）对纳税服务的影响
纳税服务是指纳税机关在针对纳税对象依法履行纳税职责义务的一种服务，为纳税人提供全面、规范、便捷的纳税相关服务。纳税服务也包括纳税咨询、申报流程掌握和税后事项，相对个性化的服务为纳税人带来了一定的方便。电子商务环境下，纳税服务很难
开展，大多数电子商务企业和纳税人对纳税意识不强，甚至认为电子商务环境下的贸易往来不需要纳税，也对税收宣传和纳税咨询等方面的需求不大。
三、电子商务环境下完善税收征管的对策
1.构建并完善电子商务税收相关法律体系
构建相应的电子商务税收法律体系，确定电子商务税收法律的基本原则。电子商务税收法律需要以现行税收实体法为基础，进而补充一些适用于电子商务环境下的法律条款，对原有税收政策进行概念补充完善，使之能够运用于电子商务环境中。新的电子商务税收法律体系中应该明确电子商务的销售额与营业额如何具体缴税，包括纳税时间、地点等。
2.保障电子商务税收公平原则
税务机关需要保证电子商务活动所承受的税收负担与实际的经营水平相当，保证每个电子商务纳税人的税负平衡[2]。电子商务的税收公平有两方面：横向公平需要对经营利润相当的电子商务纳税人的纳税标准相同；纵向公平是相同行业的电子商务纳税人的纳
税标准相同。
3.提高税收效率、降低税收成本
电子商务的税收效率，需要将税务机关的相关部门，如工商行政部门、海关、审计部门等进行联网，
将传统商务模式在税务机关办税登记形式，转变到互联网中，使电子商务企业进行网上申报缴税。税务机关通过互联网对纳税企业进行日常税务管理、网上稽查、网上咨询等，并通过互联网与各大银行的相连，针对电子商务的交易特点，通过网上银行进行转账缴税。税务机关通过互联网在网上进行税收宣传和咨询等服务，提高电子商务的税收效率，降低了税务机关的税收成本。 4.建立电子商务纳税申报以及扣
缴制度
电子商务企业应该在交易过程中通过互联网进行纳税申报，将纳税申报表、财务报表及相关资料通过互联网传送到税务机关，税务机关审核完成后进行纳税申报。针对电子商务的特殊性，纳税机关应该积极建立起互联网模式，为纳税人提供方便的同时，也提高了税收部门的工作效率，同时，税务机关需要对电子商务企业做好信息保密工作。
扣缴制度需要建立在电子商务企业申报缴税登记的相关资料明确的基础之上，例如，电子商务企业需要到工商部门进行登记，并提供缴税人证件和相关信息进行申请缴税办理业务。税务机关制定的《申请从事电子商务活动税务登记报告书》中，十分明确的列出相关信息，税务机关需要对相关信息的填写进行监
督并审查，在申请后五个工作日对纳税人出示审核结果。提高税务机关对纳税申报工作的效率。
5.完善电子商务税收法律的评估、审核及服务制
度
电子商务下的评估制度需要以电子账薄和电子凭证为基础，因此，在制定相关法律文件中，应该规范电子商务企业在工作中认真做好电子账薄与电子凭
证。
电子商务环境下的纳税服务从本质上说，是影响了纳税人的纳税意识。电子商务中的交易属于网络交易、虚拟交易，无法明确真正的交易额，导致无法判定税收制度。而在上文中提出对税收管理制度的改革中有提到，对税收管理建立相关法律制度，完善缴税模式等方法，这便加强了电子商务企业的税收效率。
电子商务的飞速发展对我国的社会经济具有非常重要的作用。但目前我国的电子商务税收制度并未完善，电子商务环境下的税收征管法律法规也尚未明确，这为税务机关的工作带来了一定的困难。因此，税务机关在对电子商务企业中的税收征管工作需要进一步优化，了解电子商务经营的每一环节，并针对电子商务的特殊性制定相关税收法律法规，为我国的电子商
务税收工作提供法律保护。
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. 毕业论文 电子商务税收征管
摘要 随着经济全球化产生的网络经济，极大程度上改变了人们现有的生活方式。而在网络经济中，电子商务起着核心作用。电子商务以数字化和网络化为基础，具有交易成本低、交易效率高、交易虚拟化等诸多特点，促成了传统贸易模式的转变，为经济发展提供了原动力，从而成为目前各国国民经济发展的重心和国家战略性支柱产业。随着社会科技的不断进步，我国国民素质的不断提高，网络已逐渐进入人们的生活，随之而来的是网络经济的发展，如：现今盛行的“淘宝”、“天猫”“京东”,电子商务贸易方式广受人们青睐。但事物都具有其两面性，电子商务迅猛发展的同时也为税收征管，税法规定提出了新的挑战，是否应该对电子商务征税，如何对电子商务征税成为近几年争论话题。 【关键词】网络经济贸易电子商务挑战税收征管 Abstract Along with the economic globalization, network economy largely changed people's existing way of life. In the network economy, electronic merce plays a central role. Electronic merce based on digital and network into, with lower transaction cost and transaction efficiency, virtualization, and many other features, contributed to the transformation of the traditional trade pattern, provides the motive power for economic development, and bee the focus of national economic development at present and the national strategic pillar industry. With the constant progress of science and technology, society of our country's national quality enhances unceasingly, the network has
电子商务环境下企业发展 近年来，随着互联网时代的不断发展，电子商务已然成为企业发展的必然途径，电商对各行各业的影响日益深远，在此背景下，企业开启电子商务之旅注定成为不能逃避的课题，本文分析了电子商务对企业的影响以及现阶段我国电子商务发展的现状，提出了企业未来发展的方向。 标签：电子商务影响方向 1 电子商务环境下对企业发展的影响 随着网络经济时代的到来，人们赖以生存的经济环境发生了深刻的变化，电子商务深刻地影响着中国每个行业的发展。在网络经济时代，信息技术的发展对大规模生产方式产生了革命性的冲击，数字化网络改变了一对多的关系和生产者的统治地位，消费者成为市场的主导，企业之间的竞争将从产品质量和成本方面的竞争转到服务质量上，企业间的经营也由实体走向了虚拟，国际互联网给虚拟化经营提供了物质基础，使得企业在有限的资源条件下，可以取得竞争中的最大优势。 电商时代已经到来，电商风潮席卷之下，企业的发展早已不再遵循原来的发展模式和发展轨迹，企业若不能顺应时代发展，抓住电商契机，最终迎来的只能是企业的没落和衰退。实践证明，走电商之路，是企业适应新常态、结合传统销售方式探索出的新路子，是一条带动产业发展、开拓市场的有效途径。 2 我国电子商务发展面临的问题 2.1 企业电子商务应用普及程度低传统企业把竞争的焦点放在实体经营上，缺乏对电子商务的运作经验，企业电子商务意识差、资金投入少，难于开展电子商务工作。根据调查显示，我国工业、建筑、批零、住宿和餐饮、服务业等企业开展电子商务应用的比例仅为7.3%，远远低于发达国家。从规模上看中小企业运用电子商务销售或采购的比例为 6.6%，在大型企业中，通过电子商务进行采购、销售的比例为18.8%。从行业看，信息传输软件和信息技术服务业为20.5%，开展电子商务应用普及程度最高。其次是住宿餐饮企业为12.8%。建筑企业开展电子商务应用普及程度最低，仅为0.7%。 2.2 信用体系建设不完善，质量安全标准体系不健全电子商务的发展急需出台电子商务合同规范，加强对电子商务合同的监管，以减少或消除在线交易双方的风险，促进信用体系建设。由于电子商务开发商分散、企业网站分散，已建成的网站不仅缺乏必要的技术维护和内容更新管理，更主要的是缺乏集中推广的渠道，在帮助企业拓展国内外市场方面收效甚微。电子商务交易的安全问题也影响电商发展，如无法准确知道经营者的信用状况，是否有网络经销的资格;敏感信息和交易数据在传输过程中是否被恶意篡改。另外，电子商务网站无法验证登录到网站上的客户是否是合法用户，网上交易行为一旦被某一方否认，另一方难
电子商务环境下税收问题的国内外现状 电子商务的兴起，带来了全新的商务体验，以虚拟化、便捷化和数字化等优势，迅速取代了传统商务，在很多领域中，发挥了巨大的作用。但是，这种革命性的商务形式，也给国家税收争取带来的了问题。国内外，很多国家，都对电子商务环境下税收，做出了相应的政策国外电子商务的税收现状 电子商务起源于国外，因此对电子商务税收的问题十分重视，美、欧、日等国作为发达电子商务国家，颁发了很多关于电子商务税收问题的法规，并且已经进入了最后的操作阶段。1.美国是世界上最早开展电子商务的国家，也是最具发展潜力的国家。对于美国电子商务的税收问题，美国经历了多个变化阶段。1995年成立电子商务小组，支持电商发展。1998年发布《互联网免税法案》，建议3年内免收电子商务税收。2000年、2004年和2006年，连续发布政令，将电子商务的税收期限，一再延长。直到2013年的《市场公平议案》的提出，露出美国政府最电子商务收税的决心。因为只要《市场公平议案》，这项提案被升华成为法律，美国的电子销售商们，就会被征税。而美国最大的电商巨头——亚马逊，已经明确了支持电商征税的立场。2015年美国电子商务交易额高达2380亿美元，排名全球第一位，在如此背景下，相信美国电子商务税收问题，迟早会得出结果。 2.欧盟是世界上第一个征收电子商务增值税的国家，是电子商务税收的先锋者。这一壮举的实现，也是由多个阶段发展而来的。1997年的欧盟互联网会上，各国商议对电子商务暂不收税。1998年6月，在《关于增值税收入和促进电子商务发展的报告》中，提出对电子商务收取消费者增值税。而2003年7月1日，提出的电子商务增值税的新指示，让其成为首个实现征收电子商务税收的国家。2015年11月，欧盟又修改了这项指示，扩大了电子商务税收的群体，象征国外电商在欧盟免征增值税的结束。 3.日本从电子商务开始时，就明确了对其进行收税的必要性。1998年10月，就发布了名为“电子商务：征税框架条件”的报告。在2000年，日本终于对电子商务税收做出了实质性一步，建立了电子商务税收稽查队。在2015年初，日本的执政党确立了度税制改革大纲。2015年5月，日本推出对电商企业的物流网点和储物仓库的所在国增大征税力度。2015年10月起，日本开始对海外电子商务服务征收税费。大纲规定，只要电商企业在日本国内，或购买者在国内，都将征收税费。一扫之前因为地区差异而导致的税收不同的差异。 国内电子商务税收的现状 我国的电子商务起步较晚，但发展较快，短短几年时间内，已经成为全球屈指可数的电商的大国。2015年“双十一”单日，天猫的销售额就达到912.17亿元，是2014年的两倍之多，这说明了我国电子商务已经相当成熟，应该着手实施对电子商务征收税费。但是，我国的国情复杂，在实行过程中仍有很多难题需要面对：1.大基数的电子商务群体。据不完全统计，截止到2015年1月底，天猫的店铺总数就有137734家，再加上其他电商平台的店铺数量，这会是一个庞大的群体。把这些全部加注在我国税收征收体系上，绝非易事。2.电子商务税收不同于传统实体税收。在电子商务税收流程、方式、和监督上，都提出了新的挑战。加之，我国对电子商务的监管缺失和电商经营的隐蔽性特点，使得税收征收部门，难以确定电商经营者的真实情况。3.国内电商的抵触。一旦国家开始对电子商务征税，将加重电商经营者的成本，这样一来，电商的优势将会消失。加剧电商和电商、电商和实体店之间的竞争，最后扰乱到市场经济的平稳。当然，我国的电子商务税收进程也不是停滞不前，也取得了一定的成绩：1.2013年4月，国家税务局，发布了《网络发票管理办法》，为我国电子商务税收提供了法律支持。同年，《关于进一步促进电子商务健康发展有关工作的通知》出台，加强对电子商务税收研究。2.2013年底启动的《电子商务法》，在2016年初，已经形成法律草案稿。3.2016年国将4月8日起，我国将实施跨境电子商务零售进口税收新政策并调整行
加强电子商务税收征管的几点建议 随着电子商务的不断发展, 网络经济已经成为一个极具发展前途的新生事务, 不仅改变着人们的生产方式、思维观念、商品交换手段等等,而且对于税收征管工作而言, “ 网络税收” 有可能成为特定的名词和特有的内涵,使沿袭多年的纳税人、纳税环节、征税主体、征税客体以及国际税收管辖权等问题遇到了前所未有的挑战。 一、电子商务对税收征管的影响 “ 无纸化” 和“ 无址化” 是电子商务的两个最主要的特征,也正因这两个特征的存在,电子商务的迅猛发展给税收征管带来了新的问题。“ 无纸化” 是指电子商务的交易方式无纸化,买卖双方的合同、票据都以电子形式存在。“ 无址化” 是指电子商务的交易者具有多国性和流动性,不受时空和地域限制。“ 无纸化” 和“ 无址化” 的电子商务对传统税收的影响主要有以下几方面: 一是电子商务无纸化使贸易流动化、国际化,打破了传统的地域和交易模式;二是电子商务上的商品和服务的交易额难以统计;三是“ 常设机构” 概念受到挑战,纳税主体的认定发生困难;四是“ 无纸化” 使有形产品交易和服务交易在税务处理上难以区别;五是“ 无址化” 交易利用因特网进行产销直接交易,使商品的中介作用削弱和取消;六是电子商务的“ 无纸化” 使商品交易和提供服务地点全部通过网络实现,使印花税的征收受到影响;七是电子商务的“ 无纸化” 使财务信息无纸化,传统的税务稽查都离不开对账簿资料的审查,而网上贸易是通过登陆网络交易平台达成交易,交易数据、账簿、凭证、支付记录是以电子资料的形式存在,而且可以随意修改而不留痕迹,给税务稽查带来困难;八是电子商务的“ 无纸化” 和“ 无址化” 可成为新的避税方式。 二、世界各国对电子商务采取的税收政策 目前世界各国对电子商务是否征税的观点主要有两种:一是发达国家坚持对电子商务交易不征税,这是因为这些国家是以所得税为主体的税收制度,电子商务对其
宏观环境分析 PEST分析法 政治环境分析 中国党中央和国务院对电子商务的发展始终高度重视，并采取了多项的措施，发布了一系列的政策文件。这里主要强调四个文件。比较纲领性是2005年文件，国家关于加快电子商务的若干意见，以及由国家信息化加快推进信息化发展的任务分工等等文件，对我们电子商务的推进有深远的影响，此外有很多的文件不一一列举，信息化十一五规划，有关互联网管理的各种文件，互联网的白皮书、促进网络购物健康发展的指导意见等等。从去年8月起工业和信息发展、商务部、发展改革委、国家工商总局六个部委决定联合起草并共同的实施电子商务发展的十二五规划，目前已经广泛的征求意见，规划工作已接近完成，预计将在不久进行发布。 2007年，国家发改委、国务院信息化工作办公室联合发布了我国首部《电子商务发展“十一五”规划》，明确提出了在十一五期间，国家电子商务发展的目标电子商务的发展引发国家层面的关注。 截至2010年12月，网络购物用户规模达到1.61亿，使用率提升至35.1%，上浮了 7个百分点。2010年用户年增长48.6%，增幅在各类应用中居于首位。政策、市场等多重利好是推动网购用户规模保持快速发展的主要原因。2010年，政府出台了一系列的鼓励和规范文件，对网络购物的扶植和促进力度明显加大。市场层面，传统企业加速进军网络零售市场，带动了网货市场的繁荣和服务水平升级 “到2010年，电子商务发展环境、支撑体系、技术服务和推广应用协调发展的格局基本形成，电子商务服务业成为重要的新兴产业，国民经济和社会发展各领域电子商务应用水平大幅提高并取得明显成效。”在国家《电子商务发展“十一五”规划》中明确提出了到2010年时候，中国电子商务的发展目标。 不过，蓬勃的发展既带来了机遇，也给各界包括政府对电子商务的持续推动带来了难点。由于电子商务的大规模发展与运营，整个电子商务系统也日趋复杂，并向着社会化、生态化和复杂化的方向发展。 经济环境分析 中国目前GPD总量世界第二，人均GDP世界第95。 2010年国内经济结构转型起步，全年国内生产总值397983亿元，按可比价格计算，比上年增长10.3%。分季度看，一季度同比增长11.9%，二季度增长10.3%，三季度增长9.6%，四季度增长9.8%中2010年陕西生产总值预计10012亿元增长14.8% （2011-01-20）。
摘要： 随着全球经济一体化的加深和信息技术的飞速发展，近年来，电子商务在我国物流业中的应用得以迅速发展，从而使物流业效率更高、物流资源利用更加充分，但其中仍存在一些问题。就此探讨了电子商务环境下物流业的特点及发展趋势，在分析了我国物流电子商务化存在的一些问题之后，提出了解决措施。 关键词：物流；电子商务；第三方物流；配送信息系统 现代物流与电子商务两者是密不可分的。一方面。现代物流是电子商务不可缺少的支撑体系，网上完成交易的货物必须通过现代物流系统送到购买者手中。另一方面，现代物流的信息交易和组织管理也要借助电子商务的手段实现，从而使现代物流效率更高、物流资源利用更加充分。因此，研究电子商务环境下现代物流的发展便成为一个亟需解决的问题。 1 电子商务环境下物流业的发展趋势 1．1 促进销售方式的革命,引发物流业自身的基础性变革 1)传统的业务模式和流转程序将发生变化。由于网上购物和在线销售的出现，消费者可以从互联网上直接选购自己中意的商品，生产者、批发商、零售商和网上销售商都可以建立自己的网站并推销商品；2)市场概念的更新。由于打破了时空的界限，传统意义上的销售区域被打破，客户一下子扩展到全国乃至全世界，真正意义上的国际化市场形成，这不仅使消费者购物的选择性极大地增强．也使商业竞争更趋激烈；3)商业利润的来源渠道改变，商业利润不再是从商品的差价中获取，而是来自于网上广告、服务、赞助商及其它高利润商品等新的渠道。 1．2 推进流通技术的革命，实现产销一体化 电子商务的出现为流通技术革命又增添了更具时代特征的新内容，这就是供应链技术。供应链是以电子商务技术为基础，将商品需求、商品流通和商品生产有机地联系在一起，它不仅可以在库存数量、存货地点、定货计划、配送运输几个方面实现最佳选择，而且能够在准确的时间、准确的地点、以恰当的价格和便捷的方式将商品送达到消费者手中，最大限度地体现消费者的权利。 1．3 催发零售业态的革命。商品流通组织结构面临重大调整 首先是商品配送和交割方式的变化。电子商务中的网上零售，实际上是破除了商家对各种商品批量购进、集中存储、然后坐店销售的方式，商品可以直接送到消费者家中。这种商品交割方式的变化，对商业批发集配商品可以提高流通效率、节约社会劳动的理论是一种挑战。其次，商品流通基础设施和配套行业的重点将会发生偏转，各类送货系统、快递运输公司、支付公司、安全、广告、商务软件、信息服务等新型物流和中介机构发展呈加速态势，并且有很大的发展空问。 2 我国物流电子商务存在的问题
电子商务环境下的税收问题及其对策 电子商务正被越来越多的人看作是以信息产业为先导的新经济中又一个经济增长的亮点，电子商务表现出来的无纸化、无址化、无形化、无界化、虚拟化等特征，从理论上和技术上给建立在传统贸易方式和有形产品交易对象基础上的税收政策带来了巨大的挑战。面对电子商务蓬勃发展对现行的税收的冲击和挑战，各国政府、有关的国际组织和国际税务学界在分析和研究电子商务引起的各种国际税收问题的基础上，对如何解决这些问题先后提出了不同的对策和方案。 一、电子商务对税收制度的挑战信息革命在推进税收征管现代化，提高征税质量和效率的同时，也使传统的税收理论、税收原则受到不同程度的冲击。电子商务所具有的无国界性、超领土化以及网络化、数字化等特点，使现行税法落后于交易方式快速演进的步伐，主要表现在以下几个方面。 1 、对现行税制要素的挑战（1）纳税主体不清晰。纳税主体是税法的首要构成要素，在传统贸易方式下，交易双方谁是纳税人都很清楚。而网络经济超越了国家界限，交易迅速、直接，交易的主体具有虚拟性，使纳税主体国际化、边缘化、复杂化和模糊化。（2）征税对象不明确。电子商务中许多产品或劳务是以数字化的形式通过电子传递来实现的，传统的计税依据在这里已失去了基础。由于数字化信息具有易被复制或下载的特性，很难确认是商品收入所得、提供劳务所得还是特许权使用费，使得课税对象的性质变得模糊不清。（3）纳税环节将改变。网络经济贸易的一个特点是交易环节少、渠道多，这对流转税制中的多环节纳税产生挑战。
2 、对现行税收管辖权和国际避税的挑战（1）税收管辖权难以界定。网络贸易中，无法找到交易者的住所、有形财产和国籍，网址与所在地没有必然的联系，因而处于虚拟空间中的网址并不能作为地域管辖权的判定标准。（2）国际避税问题加重。电子商务从根本上改变了企业进行商务活动的方式，商业流动性进一步加强，公司可以利用在免税国或低税国的站点轻易避税。 3 、对现行税收征管的挑战（1）税务登记的变化，加大了税收征管的难度。现行的税务登记是工商登记，但是信息网络的经营交易范围是无限的。不需要事先经过工商部门的批准，从而加大了纳税人的确认难度。（2）发票的无纸化和加密技术的发展，使得税收征管工作受到制约。传统商业活动征税是以审查账册凭证为基础，而网络贸易中的账册和凭证是以网上数字信息存在的，易修改和隐匿资料而不留任何痕迹。（3）代扣代缴的税收方法受到影响。传统的税收征管很大一部分是通过代扣代缴来进行的，由于交易双方的隐蔽性和电子货币的出现，商业中介机构代扣代缴作用的弱化，将会对税务部门的征管工作带来极大的不便。 二、加强我国对电子商务税收的建议我国目前尚处于电子商务的初级阶段，从国内情况看，相对于传统商业创造的财富而言，网上交易仍只占相对从属的地位，当前为了尽快缩小我国电子商务与发达国家的差距，提供宽松税收政策显得尤为重要。但从整个国际大环境看，我国在未来较长的一段时间里都有可能是电子商务的消费国，如果免征互联网贸易的关税和增值税，将会严重影响我国的经济利益。针对这种情况，我国税务机关要密切关注电子商务的发展态势，尽早研究电子商务税收问题，要从税收
随着电子商务的蓬勃发展，电子支付手段的不断完善，我们已经进入了一个全新的电子商务时代，而这对传统的税收征管模式带来了极大的挑战，电子商务时代的税收征管问题已成为各国的税收征管制度崭新而迫切需要解决的课题，并日渐引起各国政府的重视。 一、当前电子商务税收征管的现状 (一）电子商务税收征管法律制度严重滞后 建立在传统商务基础上的税收法律法规已不适应电子商务的发展要求，到目前为止，我国尚无一部专门针对电子商务税收征管的法律。电子商务交易中的纳税义务人、课税对象、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限等与现行税法中的相关规定难以对接。由于目前90%的电子商务不提供发票，而法律上对此也没有强制性的规定，使得税务机关对电子商务的税收监控变得举步维艰。 （二）电子商务纳税对象难以确定 在目前的税收征管模式中，税务登记是税收管理的首要环节,登记的基础是工商登记.电子商务经营范围是无限的,不需要事先经过工商部门的批准,有形贸易的税务登记方法不再适用于电子商务, 就电子商务的先驱者淘宝而言，卖家只要提供身份证复印件和银行账号就可以在淘宝网站上开店，根本就不需要营
业执照和税务登记证，这样税务机关就无法确定纳税人的经营情况,不能对电子商务的交易信息进行有效的跟踪，对于信息交流产品的交易和远程劳务,要求按其常规方式进行税务登记,而后照章纳税是很困难的。 （三）电子商务征税基础难以可靠计量 “无纸化”是电子商务的最主要的特征，“无纸化”是指电子商务的交易方式无纸化，买卖双方的合同、票据都以电子形式存在。在互联网电子商务中账簿、凭证、发票是以网上数子这种无形的形式存在的，而且这种网上凭证的数字化又具有随时被修改和不留痕迹的可能，也不产生直接的纸质凭证,对习惯于资金流转轨迹为传统稽查手段的凭证追踪检查失去了基础，给税务部门对电子数据的跟踪与审计带来一定的困难, 税务部门得不到真实﹑可靠的信息,从而降低了税收征管效率，使征税失去可靠的审计基础。 （四）电子商务税收征管收入来源难以确定 目前，税法上采用的收入来源地的确定标准是提供劳务所在地或者机构所在地，但由于电子商务交易者的不确定性和流动性使得他们在时间和空间上不受限制，如果劳务提供地和消费者分处不同国家和地区，就会发生劳务提供地与实际收入来源地不一至的情况，使一国对实际来源于本国的收入无法征税，造成
简析我国电子商务税收征管问题 一、电子商务的发展近年来，我国电子商务保持快速发展态势，市场规模不断扩大，网上消费群体增长迅速。2013年，我国电子商务交易总额已超过10 万亿元，5 年翻了两番；网络零售超过1.85 万亿元，5年来年均增长率超过80%，市场规模已超过美国，成为全球最大的网络零售市场。电子商务已成为我国重要的社会经济形式和流通方式，在国民经济和社会发展中发挥着日益重要的作用。二、电子商务税收征管现状（一）现行税收征管方式。根据税法和对税务局的业务调研，本文将我国的税收征管流程总结为“纳税登记——发票领购——纳税申报——税款缴付——纳税评估——纳税稽查”六个步骤。审核机制归纳为“以票控税、银企对账”两种手段。税收征收方式的特点归结为四句话：“税责负”；“代扣代缴”；“抓大放小”；“实际收入来源地优先，居民管辖权并重”。（二）电子商务税收政策。我国对电子商务税收的主流观点是：根据税收中性原则，电子商务和传统商务都应负担同等税收电子商务税收可以以现行税制为基础、不必单独开征新税，但要结合屯子商务的特点，进行税收政策和税收征管方式的研究，以更好地实现税收征管；应从维护家利益和适当前瞻的原则出发，制定既适应电子商务内在规律又符合国际税收原则的电子商务税收政策，促进电子商务在中国的发展。（三）税收征管形同虚设。与电子商务快速发展形成强烈对比的是税务机关对电子商务的税收政策缺乏统一认识，税收信息化程度也落后电子商务的发展速度。有的税务机关认为电子商务是新生事物，但其
目的是商品买卖和劳务提供，只不过交易形式发生改变，不影响税收征收管理；而有的税务机关则认为，电子商务是全新的贸易形式，现行国家税收法律法规制定于数十年之前，在这方面缺乏明确的政策，因此暂不征收；更多的税务机关则处于观望状态，不主动应对电子商务的税收问题。再加上我国纳税人纳税意识普遍不高，纳税遵从度较低，所以电子商务企业，尤其是个人网店大多游离于税收监督之外，使得税务机关在电子商务领域的税收征管形同虚设，跟不上电子商务快速发展的步伐。（四）我国电子商务税收流失及其原因分析。总体上，影响电子商务税收征管导致税收流失的主要原因包括以下几个方面：（1）无纸化交易和网络支付影响税收的征收和管理；（2）个人金融和信用记录不健全造成税收管理的困难；（3）难以认定纳税人身份和税收管辖权；（4）数字化产品和交易的快捷性使得国际避税有所增加。三、对我国电子商务税收政策的看法和建议（一）应澄清电子商务适用的税收政策。针对电子商务的有关争论澄清电子商务的纳税义务。应明确电子商务仅是销售方式的变化基本属于我国目前的流转税的征收范围电子商务税收政策空白”等不正确说法影响了电子商务经营者纳税意识的养成。围绕着电子商务的特性和税收素，结合典型案例，分析电子商务的税收政策和税收管理，应澄清以下电子商务的税收要素：第一，需要缴纳什么税一般而言，根据前述有关规定，需要缴纳增值税。第二，按什么身份交税。对大部分电子商务企业而言，应该是以小规模纳税人的身份纳税，但对超过一般纳税人标准的电子商务企业而言，应该要求认证为一般纳税人。第三，在哪
快递行业宏观环境分析 宏观环境PEST分析 PEST分析又称大环境分析，是研究宏观环境的有效工具。通过Pest分析法，公司能够剖析出自身所处的外部大环境究竟对自己的发展是有利还是有害，以及据此作出战略规划，趋利避害。其中每一个字母各代表一个因素，分别为：P（political—政治）、E（economic—经济）、S（social—社会）、T（technological—技术），接下来将通过pest 分析模型，如图2-2所示，对顺丰速运所处的宏观环境进行分析，洞察利害然后灵活应对。 （1）政治环境(Political) 政治环境因素，是指对组织经营活动具有实际与潜在影响的政治力量和有关的政策、法律及法规等因素。 政治因素对企业发展的影响是最深刻的，一个行业的兴衰存亡在很大程度上取决于政治法规的支持与否。在当下，政局稳定，法规相对严明规，我国快递行业面临的政治环境总体来说较之以往有了很大的改善，借力于国家政策，获得了很大的发展机遇，另外随着市场准入标准的此升彼降，快递企业今后的发展依然是挑战重重。
图2-2快递行业宏观环境PEST分析 2010年，国家制订了十二五规划草案，提出要在前一规划取得成果的基础上，继往开来大力推广快递服务；同时，2009年10月，新《邮政法》正式出台，首次在法律上明确了快递企业的地位，并且提出了邮政市场鼓励竞争、促进发展的原则，补充、完善了寄递渠道安全监管的制度和措施，修订了邮政业务资费的制定机制，新法中的其他相关规定也为行业的良性发展提供了有力的法律保障，为行业的快递企业的自身规提供了依据。《快递业务经营许可管理办法》设定了更全面、更严格的快递业经营许可标准，为国的快递企业的发展确立了更高、更明确的目标，这些都必将促进国快递行业向着规、有序、健康的方向发展。同时新《邮政法》对邮政专营信件围的放松也将为
浅谈电子商务采购 摘要：在信息高度发达的现代社会，电子商务采购模式以其独特的优势成为企业和政府采购模式转变的新方向。但是在实施电子商务采购模式的过程中不能盲目，必须根据自身实际情况来选择适合的电子商务采购模式，同时不可操之过急，应该妥善做好实施的前提工作，使电子商务采购真正为企业提高采购效率，节约采购成本。 关键词：采购；电子商务；优势；实施关键 引言：21世纪是一个信息化的时代，网络，通信和信息技术快速发展，Internet在全球迅速普及，因此现代商业也具备了新的特征——不断增长的供货能力、不断增长的客户需求和不断增长的全球竞争。这一切给传统购销活动带来重大冲击和挑战，进而引发购销模式的剧烈变革，电子商务采购这一新的采购方式应运而生。 一、电子商务采购的含义 （一）电子商务的概念 电子商务（Electronic Commerce or Electronic Business），通俗的说，电子商务是指在计算机网络平台上，按照一定的标 准开展的各项商务活动，包括：广告、交易、支付、服务等。 （二）电子商务采购的含义 电子商务采购也可称为网上采购，是指基于（至少是部分基于）互联网技术的采购方式。它能够使企业通过网络，寻找 管理合格的供货商和物品，随时了解市场行情和库存情况，编 制销售计划，在线采购所需的物品，并对采购订单和采购的物
品进行在途管理、台账管理和库存管理，实现采购的自动统计 分析。 电子商务采购为采购提供了一个全天候、全透明、超时空的采购环境，即365×24小时的采购环境。该方式方便、快捷，而且交易成本低，信息公开透明，因此，对于企业来说，电子商务采购是企业战略管理的一种创新；对于政府来说，电子商务采购是政府遏制腐败的一项有效途径。 一、电子商务采购的模式 （一）卖方模式 卖方模式是指供应商在互联网上发布其产品的在线目录，采购 方则通过浏览来取得所需的商品信息，以做出采购决策，并下 订单以及确定付款和交付选择。 （二）买方模式 买方模式是指采购方在互联网上发布所需采购产品的信息，供应商在采购方的网站上登录自己的产品信息，供采购方评估，并通过采购方网站双方进行进一步的信息沟通，完成采购业务的全过程。此模式与卖方模式是完全相反的。 （三）市场模式 市场模式是指供应商和采购方通过第三方设立的网站进 行采购业务的过程。在这个模式里，无论是供应商还是 采购商都只需要在第三方网站上发布并描述自己提供或 需要的产品信息，第三方网站则负责产品信息的归纳整
电子商务环境下的税收流失问题及其对策 摘要：电子商务的发展,造成了网上贸易的“征税盲区域”,网上贸易的税收流失问题十分重。我国在电子商务环境下的税收原则包括:税收中性原则、财政收入原则、尽量利用既有税收规定原则和坚持国家税收主权原则。要借鉴国际经验,完善电子商务税收政策,一是要把握电子商务环境下常设机构原则的适应性；二是要建立符合电子商务要求的税收征管体系；三是要加强税收征管的电子化建设。 关键词：电子商务税收流失税收原则常设机构税收征管体系 一、电子商务环境下的税收流失问题不容忽视 随着电子商务的发展和日趋成熟,越来越多的企业搬到网上经营,其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少,使现行税基受到侵蚀,另一方面由于电子商务是一个新生事物,税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展,造成了网上贸易的“征税盲区域”,网上贸易的税收流失问题十分严重。 1、征管失控,税收流失严重。网上贸易发展迅速、越来越多的企业(尤其是跨国公司)搬迁到互联网上进行交易,必然导致传统贸易方式的交易数量减少,而税务机关又来不及研究相应的征税对策,更没有系统的法律法规来约束企业的网上贸易行为,出现了税收征管的真空和缺位,使本应征收的税款白白流失。另外,由于在互联网上企业可以直接进行交易,而不必通过中介机构,又使传统的代扣代缴税款无法进行。据国家税务总局的保守估计,1998年网上交易就造成我国税
收流失13亿元,并以每年40%的速度增长。 2、稽查难度加大。传统的税收征管都离不开对帐簿资料的审查,而网上贸易是通过大量无纸化操作达成交易,帐簿、发票均可在计算机中以电子形式填制,而电子凭证易修改,且不留痕迹,税收审计稽查失去了最直接的纸质凭据,无法追踪。企业如不主动申报,税务机关一般不易察觉其贸易运作情况,从而助长了偷逃骗税活动。另外,随着计算机加密技术的发展,纳税人可以用超级密码和用户名双重保护来隐藏有关信息,使税务机关收集资料十分困难。 3、互联网为纳税人避税提供了高科技手段。互联网的全球性不仅为企业经营获得最大限度的利润提供了手段,同时在某种程度上也成了企业避税的温床,建立在互联网之上的电子邮件、可视会议、IP电话、传真技术为企业架起实时沟通的桥梁,通过互联网将产品的开发、设计、生产、销售“合理地”分布于世界各地将更容易,在避税地建立基地公司也将轻而易举。此外,银行的网络化及电子货币和加密技术的广泛应用,使交易定价更为灵活、隐蔽,对税收管辖权的“选择”更加方便。由此可见,避税和反避税的斗争在高科技下将日益激烈。 4、导致税务处理的混乱。随着网上贸易中有形产品和信息服务的区别变得日渐模糊,税务机关对网上知识产权的销售活动及有偿咨询束手无策。许多贸易对象均被转化为“数字化资讯”在国际互联网中传送,使得税务机关很难确定一项收入所得为销售所得、劳务所得还是特许权使用费。由于所得的分类直接关系到税务方面的处理,上述问题导致了税务处理的混乱。网上交易发生在虚拟的、数字化的计算
BUSINESS REVIEW 商业经济评论 经济导刊68 2011 / 04 电子商务的税收管理 根据CN N IC 发布的数据显示，截止2010年6月底，我国互联网网民已经达到4.2亿人，突破了4亿关口，互联网普及率攀升至31.8%，较2009年底提高了2.9个百分点。互联网的进一步普及和成熟快速的技术发展，为我国电子商务的发展提供了良好的基础。目前，我国电子商务应用的群体规模稳定增长，应用电子商务的个人用户和企业用户都在显著增加。 2008-2009年的金融危机，给不同地区和国家的经济发展带来一定的影响。在此情形下，企业更愿意利用电子商务来开拓销售渠道，个人也倾向于通过网络购买性价比更高的产品，因此，金融危机给电子商务提供了难得的发展机遇。从2009年下半年开始。经济环境逐渐回暖，企业、个人的信心都在增强，电子商务的发展势头更加良好。 从2009年至今，我国各级政府对电子商务发展进行了大力扶持。电子商务监管的条例更加务实，更具可操作性，也更加明确。这些新变化有利于政府未来对电子商务的规范化进行引导和推进，更有利于电子商务市场的长远发展。2009年，我国电子商务整体交易规模达到3.6万亿，同比增长22.9%。据艾瑞咨询预测，我国的电子商务正处在快速发展时期，预计2013年将达到12.7万亿元。 随着电子商务的快速发展，其诸多不同于传统交易的特点逐渐显现出来，电子商务对建立在传统的生产、贸易方式之上的税收法律及税收征管造成严重冲击，引起了社会 各界的广泛关注。电子商务税收征管法律的 立法现状 随着全球电子商务的迅速发展，电子商务的税收问题已成为一个不可避免的话题。目前电子商务较为发达的美国、日本、欧盟等国家和地区和一些国际性组织已经对电子商务的税收问题进行了深入、广泛的讨论和研究。少数国家颁布了一些有关电子商务税收的法规，经济合作与发展组织已就电子商务税务政策形成了框架协议，并确立了一些原则。美国是电子商务应用最早、普及率最高的国家。到目前为止，美国已颁布了一系列有关电子商务的税收法规，如美国国会于1998年通过了《互联网免税法案》，对互联网服务提供商（ISP ）提供的网络接入服务暂不征销售税或使用税；对在网上销售而网下无等同物的商品与服务，如数字化产品及劳务，暂不征税。此外，美国还力推将互联网宣布为免税区，凡无形商品经由网络进行交易的，无论是跨国交易或是在美国内部的跨州交易，均应一律免税。欧盟国家的电子商务发展没有美国成熟，主要致力于推行现行的增值税。 我国政府意识到制定电子商务税收政策的重要性和紧迫性，2004年8月28日，《中华人民共和国电子签名法》经十届全国人大常务委员会通过，并于2005年4月1日实施。这部法律为电子商务中信息流、金融流和物 流的发展提供了法律依据和法律环境，对于我国电子商务的发展产生了积极的推动作用。 2005年国务院办公厅出台了《关于加快我国电子商务发展的若干意见》，明确提出要“加快研究制定电子商务税费优惠政策，加强电子商务税费管理”。国家发改委、国务院信息化工作办公室在2007年6月发布了电子商务发展“十一五”规划，规划中指出，相关部门需研究制定包括网上交易税收征管在内的多方面的电子商务法律法规。但是，在实际操作中，我国当前的电子商务税收管理还是一片空白，主要表现为：第一，目前我国没有专门针对电子商务企业的税收优惠政策，除了部分企业因为高新技术的企业性质可以享受国家相关的税收政策外，税法并没有针对电子商务企业制定专门的税收优惠政策，因此也无法体现税收政策对电子商务发展的调节作用。第二，目前专门针对电子商务的税收法律制度尚未出台。由于缺乏相关的法律法规，一些中小企业利用电子商务逃避税收，使传统商务处于不平等竞争状态，不利于企业的公平竞争，也不利于营造一个秩序良好的电子商务交易环境和诚信体系。 电子商务税收法律体系的构建 构建我国电子商务税收法律体系，首先要从我国经济发展和电子商务发展的实际出发，确定我国电子商务税收立法的基本原则，明确电子商务税收立法的基本内容。目前，我 【关键词】 电子商务，税收 文 | 廖 阳
农村电子商务发展分析 "三农"问题作为党和政府经济工作的重中之重,"三农"问题的关键是增加农民收入,使农民走向富裕的问题。然后农民在农产品生产和销售过程中均处于弱势。下面是小编搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。 ［提要］农村电商的发展和普及对于新型城镇化、推进农业供给侧改革、助力精准扶贫具有重要作用。同时，农村电子商务作为农村经济和电子商务深度融合发展的产物，不仅能破解农产品流通不畅、信息不对称等问题，还能带动农村产业的转型升级。然而，伴随农村电商的高速发展，我国农村因地制宜的“重产轻销”问题依然严重，基础设施薄弱、电商人才缺乏以及金融体系不完善也是三大掣肘。对此，建议要突出顶层设计的引领作用，强化农村电商标准化建设和电商人才培养，促进农村电商可持续发展。 关键词：农村地区；电子商务；“互联网+”；典型模式；发展 2017年2月，国务院发布中央一号文件《关于深入推进农业供给侧结构性改革，加快培育农业农村发展新动能的若干意见》，强调“推进农村电商”，首次直接将农村电子商务作为一个单独条目陈列出来，为农村电商产业指引了发展方向。 一、新时期发展农村电商的重要性 （一）接轨农业供给侧结构性改革。 近年来，因农村劳动力成本、土地成本持续攀升，国内农产品价格普遍高出国际市场，小规模、分散型农业与大市场的“矛盾”日益显
现。国民消费结构升级、农产品价格机制等原因，使部分农产品供需矛盾突出，农民持续增收难度加大。2016年12月，中央经济工作会议将农业供给侧结构性改革作为2017年重要任务之一。2017年2月，中共中央、国务院下发中央一号文件《关于深入推进农业供给侧结构性改革，加快培育农业农村发展新动能的若干意见》首次将农村电商作为一个单独条目陈列出来，农村电商得到前所未有的重视。发展农村电商，有助于农产品适应市场需求，优化农产品区域结构，促进一二三产业融合。首先，农村电商可以通过“互联网+”服务“三农”，使农民及时获取市场动态，了解市场需求，掌握一手供需信息的同时及时掌握国家政策方向；其次，我国农产品产出受区域性影响较大，通过线上电商平台极大地简化了区域流通的中间环节，降低了农资购买成本，使农产品品种选购更加多元化、精准化；最后，随着农村地区基础设施和公共服务的不断完善，农村电商的综合服务功能进一步提升，农村电商不仅贯穿农产品生产、营销环节，更进一步拓展至农村金融、农村服务业和乡村旅游等环节，创新了一二三产业融合机制。 （二）助力精准扶贫。 十八届五中全会提出，到2020年全国7，000多万农村贫困人口要全部脱贫，832个贫困县要全部摘帽。扶贫时间紧迫，攻坚任务非常艰巨。电子商务为扶贫攻坚开辟了新的道路。首先，在“大众创业，万众创新”的背景下，大批农民工及在外大学生选择回乡创业，农村就业机会增加。据阿里研究院调查显示，与类似村庄相比，有网商村庄外出务工人数平均比无网商村庄少133人，2016年全国农村网商
电子商务环境分析 电子商务通常是指是在全球各地广泛的商业贸易活动中，在因特网开放的网络环境下，基于浏览器/服务器应用方式，买卖双方不见面地进行各种商贸活动，实现消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动的一种新型的商业运营模式。电子商务环境是以企业为中心的电子商务的一种基本形式。从系统角度看电子商务是一个庞大、复杂的社会经济、技术系统。一个系统的运行必然受到环境的影响和制约。 法律，经济，市场和技术都是影响电子商务发展的重要外部条件，电子商务环境也是主要由其组成。下面我从技术层面分析一下我国电子商务发展环境。 通过网上交易，买卖双方也必须经过一个要约与承诺的过程。我国的合同法对电子合同能否构成合同形式要件已做出了明确规定，认为数据信息是可以有形地表现所载内容的一种书面形式，但对电子商务合同在何种情况下形成缺乏具体规定。因此如何来认定网上电子商务合同已构成并对合同双方具有约束力成为电子商务法律问题中的一个主要问题。在BtoB及BtoC的电子商务活动中，大量的合同是以点击方式达成的。电子合同形成中的第一步是用户在网上进行某种形式的客户登记。在登记过程中，用户将浏览或审阅附具格式购买协议的屏幕或通过点击图表以便审阅该协议。只有在用户明确表明同意合同条款的情况下方能从事网上交易。因而，网上合同的成立往
往是通过用户以鼠标点击方式来完成的。如果用户有机会审阅合同条款并有机会可以决定是否同意或拒绝该合同，那么通过这种程序形成的电子合同应被视为有效的合同并在法律上得到保护。通过网上交易，买卖双方也必须经过一个要约与承诺的过程。我国的合同法对电子合同能否构成合同形式要件已做出了明确规定，认为数据信息是可以有形地表现所载内容的一种书面形式，但对电子商务合同在何种情况下形成缺乏具体规定。因此如何来认定网上电子商务合同已构成并对合同双方具有约束力成为电子商务法律问题中的一个主要问题。在BtoB及BtoC的电子商务活动中，大量的合同是以点击方式达成的。电子合同形成中的第一步是用户在网上进行某种形式的客户登记。在登记过程中，用户将浏览或审阅附具格式购买协议的屏幕或通过点击图表以便审阅该协议。只有在用户明确表明同意合同条款的情况下方能从事网上交易。因而，网上合同的成立往往是通过用户以鼠标点击方式来完成的。如果用户有机会审阅合同条款并有机会可以决定是否同意或拒绝该合同，那么通过这种程序形成的电子合同应被视为有效的合同并在法律上得到保护。目前阻碍我国电子商务迅速发展，特别是BtoC商务发展的一个主要因素，是网上支付结算的问题。与美国网上支付主要是通过信用卡来完成的方式相比，因我国信用卡应用尚未普遍但老百姓的储蓄率又相当高，所以我国电子商务中的电子支付可以考虑采用多种方法，对电子支付中所涉及的各种技术问题必须逐一解决。 21世纪是网络的世纪，电子商务的发展前景毋庸置疑，必然是美
随着电子商务的蓬勃发展,电子支付手段的不断完善,我们已经进入了一个全新的电子商务时代,而这对传统的税收征管模式带来了极大的挑战,电子商务时代的税收征管问题已成为各国的税收征管制度崭新而迫切需要解决的课题,并日渐引起各国政府的重视。 一、当前电子商务税收征管的现状 (一)电子商务税收征管法律制度严重滞后 建立在传统商务基础上的税收法律法规已不适应电子商务的发展要求,到目前为止,我国尚无一部专门针对电子商务税收征管的法律。电子商务交易中的纳税义务人、课税对象、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限等与现行税法中的相关规定难以对接。由于目前90%的电子商务不提供发票,而法律上对此也没有强制性的规定,使得税务机关对电子商务的税收监控变得举步维艰。 (二)电子商务纳税对象难以确定 在目前的税收征管模式中,税务登记就是税收管理的首要环节,登记的基础就是工商登记、电子商务经营范围就是无限的,不需要事先经过工商部门的批准,有形贸易的税务登记方法不再适用于电子商务, 就电子商务的先驱者淘宝而言,卖家只要提供身份证复印件与银行账号就可以在淘宝网站上开店,根本就
不需要营业执照与税务登记证,这样税务机关就无法确定纳税人的经营情况,不能对电子商务的交易信息进行有效的跟踪,对于信息交流产品的交易与远程劳务,要求按其常规方式进行税务登记,而后照章纳税就是很困难的。 (三)电子商务征税基础难以可靠计量 “无纸化”就是电子商务的最主要的特征,“无纸化”就是指电子商务的交易方式无纸化,买卖双方的合同、票据都以电子形式存在。在互联网电子商务中账簿、凭证、发票就是以网上数子这种无形的形式存在的,而且这种网上凭证的数字化又具有随时被修改与不留痕迹的可能,也不产生直接的纸质凭证,对习惯于资金流转轨迹为传统稽查手段的凭证追踪检查失去了基础,给税务部门对电子数据的跟踪与审计带来一定的困难, 税务部门得不到真实﹑可靠的信息,从而降低了税收征管效率,使征税失去可靠的审计基础。 (四)电子商务税收征管收入来源难以确定 目前,税法上采用的收入来源地的确定标准就是提供劳务所在地或者机构所在地,但由于电子商务交易者的不确定性与流动性使得她们在时间与空间上不受限制,如果劳务提供地与消费者分处不同国家与地区,就会发生劳务提供地与实际收入来源地不一至的情况,使一国对实际来源于本国的收入无法征税,造