技术先进型服务企业认定范围及税收优惠细则发布
财政部、国家发展和改革委员会、国家税务总局、科学技术部、商务部五部门日前联合发布关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知（以下简称通知）（财税[2009]63号），就技术先进型服务业务认定范围及税收优惠政策的细则进行了明确。
据介绍，为进一步推动技术先进型服务业的发展，促进企业技术创新和技术服务能力的提升，增强我国服务业的综合竞争力，经国务院批准，经过认定的技术先进型服务业企业可以享受相关的税收优惠政策。按照通知的规定，技术先进型企业三类业务可享受税收优惠政策：一是信息技术外包服务（ITO），主要是从事软件研发及外包、信息技术研发服务外包和信息系统运营维护外包的企业；二是技术性业务流程外包（BPO）；三是技术性知识流程外包服务（KPO）。
通知规定，上述企业经过认定后，可以享受以下税收优惠政策：
自2009年1月1日起至2013年12月31日止，北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等20个中国服务外包示范城市（以下简称服务外包示范城市），实行以下政策：
1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2.对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3.对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。
从事离岸服务外包业务取得的收入，是指技术先进型服务企业根据境外单位与其签订的委托合同，提供本通知附件中所界定的信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务和技术性知识流程外包服务，从上述境外单位取得的收入。
苏州工业园区原有技术先进型服务企业税收试点政策执行至2008年12月31日后，按本通知有关规定执行。
关于技术先进型服务企业的认定及管理，通知明确，享受税收优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：
一是从事本通知第二条规定范围内的一种或多种技术先进型服务业务的企业。
二是企业的注册地及生产经营地在服务外包示范城市（含所辖区、县（县级市）等全部行政区划）内
三是企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为，企业应采用先进技术或具备较强的研发能力
四是具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；
五是企业从事本通知第二条规定范围内的技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入的70%以上；
六是企业应获得有关国际资质认证（包括开发能力和成熟度模型、开发能力和成熟度模型集成、IT服务管理、信息安全管理、服务提供商环境安全、ISO质量体系认证、人力资源能力认证等）并与
境外客户签订服务外包合同，且其向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业务收入不低于企业当年总收入的50%。
上述企业的认定管理主要分以下四种情况：
1、服务外包示范城市所在省（直辖市、计划单列市）科技主管部门会同本级商务、财政、税务和发展改革部门根据本通知规定制定具体管理办法，并报科技部、商务部、财政部、国家税务总局和国家发展改革委备案。
2、符合条件的技术先进型服务企业应按照本通知及相关管理办法的规定，向所在地（市）级科技、商务、财政、税务和发展改革部门对申报材料联合进行初步审查后，报送省（直辖市、计划单列市）科技主管部门。省（直辖市、计划单列市）科技、商务、财政、税务和发展改革部门联合评审并予以认定。认定企业名单应及时报科技部、商务部、财政部、国家税务总局和国家发展改革委备案。
3、经认定的技术先进型服务企业，持相关认定文件向当地主管税务机关办理享受本通知规定的税收优惠政策事宜。享受税收优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合享受税收优惠政策过程中，发现企业不具备技术先进型服务企业资格的，应暂停企业享受税收优惠，并提请认定机构复核。
4、服务外包示范城市地（市）级科技、商务、财政、税务和发展改革部门及所在省（直辖市、计划单列市）科技、商务、财政、税务和发展改革部门对经认定并享受税收优惠政策的技术先进型服务企业应做好跟踪管理，对变更经营范围、合并、分立、转业、迁移的企业，如不符合认定条件的，应及时取消其享受税收优惠政策的资格。
技术服务类企业税收优惠政策 1、高新技术企业所得税优惠税率减免：属于国家需要重点扶持 的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 2、特区内新设立国家需要重点扶持的高新技术企业企业所得税 两免三减半：对经济特区内在2008年1月1日(含)之后完成前海登 记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区内取得的所 得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免 征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业 所得税。 3、软件和集成电路企业所得税两免三减半：2008年1月1日 起，对我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所 得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 4、国家重点软件企业所得税优惠税率：国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。 5、在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所 得税。 环境保护类企业税收优惠政策 1、企业购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目 录》、《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用 设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备的，该专用设备的投资额
的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度 结转抵免。 2、从事符合条件的环境保护、节能节水项目企业所得税三免三减半：企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 3、节能服务公司实施合同能源管理项目所得企业所税三免三减半：对符合条件的节能 服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 科技创新类企业税收优惠政策 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费加计扣除企业所得税：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2、动漫企业所得税两免三减半：2009年1月1日起，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。即自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对于国家规划布
支持疫情防控税费政策落实情况调研发 现的主要问题 支持疫情防控税费政策落实情况调研发现的主要问题 为进一步发挥好税收职能作用，助力打赢疫情防控阻击战，近期，国家税务总局驻北京特派员办事处组织开展了支持疫情防控税收政策措施落 实情况远程调研，共发现4个方面10类问题，应引起充分重视并加以改进。现将主要问题汇总如下，请各地税务机关结合此次部署开展的自查工作，全面对照检查、举一反三、立查立改，切实保障支持疫情防控各项税费政策措施落地生效。 一、纳税服务措施还应进一步落细落地 （一）12366纳税服务咨询热线政策解答不准确或接通率不高。有的地区12366纳税服务咨询热线人员对已出台的支持疫情防控政策不够了解，对是否可以网上全程办理退税事项答复“不清楚”。有的地区12366纳税服务热线拨打20次， 12次无法接通。 （二）办税缴费场所等渠道咨询不够畅通，答复不准确。有的办税服务厅人员不知晓有支持疫情防控税费优惠政策出台；咨询网上办税缴费事项时，个别地区办税服务厅和税收管理所咨询电话，以及公布的其他网上办税热线均未给出准确答复；对延期申报申请等网上办理事项，有的税务人员答复不可以网上办理，并要求纳税人前往办税服务厅；多个基层税务机关办税服务厅、税收管理所使用同一咨询电话，难以满足纳税人咨询需要；还有部分办税服务厅、税收管理所公布的咨询电话无人接听或无法接通。
（三）容缺制度有待细化。部分地区税务机关未明确容缺办理适用的业务和执行口径，基层税务机关反映难以执行。 二、税费政策宣传工作有待加强 （一）市、县税务机关政策宣传不到位。有的市、县税务机关微信公众号无支持疫情防控税收优惠政策、“非接触式”网上办税缴费事项清单等宣传内容；有的市税务机关官方网站、微信公众号等网络平台对支持疫情防控税费优惠政策的更新明显滞后，或存在相关链接无法打开等情况。（二）精准宣传不够。有的地区税务机关对辖区内新型冠状病毒肺炎医疗救治定点医院等符合相关税收优惠政策条件的纳税人，未主动以短信、微信等方式进行针对性的宣传，有的医院财务人员、办税人员不了解医务人员取得的临时性工作补助和奖金免征个人所得税政策，有的不清楚具体操作流程，影响支持疫情防控税收优惠政策执行质效。 三、“非接触式”网上办税缴费事项清单还需优化 （一）网上办税缴费事项清单发布不及时。截至3月10日，仍有个别省税务局尚未发布网上办税缴费事项清单。 （二）网上办税缴费事项清单不够准确。如，有的地区发布的网上办税缴费事项清单中，将更正申报等事项列为全程网上办理事项，不符合实际情况，清单内容不够清晰准确。 四、调整的税收管理措施执行不到位 （一）延期缴纳税款办理核准较慢。个别地区税务机关核准延期缴纳税款申请速度较慢，纳税人2月16日申请，直至核准期限最后一天即3月6日才核准同意，且仍有大量延期缴纳税款申请尚未办理完毕。电话访问部
近年来，为了促进服务外包产业的良性和快速发展,我国先后出台了大量的扶持政策，尤其是今年初，国务院发布了的综合性政策，从财政、税收、劳动工时、人才培训、金融、电信、知识产权保护、海关监管等多上海宏途注册公司代办注册上海各类公司工商税务登记、自贸区公司注册、医疗器公司注册、企业年检、变更、代理记账咨询热线021.54191116 上海宏途0919但是，一些服务企业对其承接服务外包业务时可以享受哪些并不十分清楚。笔者对服务外包企业可享受的税收优惠作了梳理。 创办服务外包企业可享受的税收优惠 减征企业所得税。在江苏苏州工业园区税收试点的基础上，国家沿用了技术先进型服务企业这一概念，制定了规范统一的先进型服务业务的具体适用范围，如分为信息技术外包服务(ito)、技术性业务流程外包服务(bpo)和技术性知识流程外包服务(kpo)，将达到认定条件的服务外包企业纳入技术先进型服务企业范畴，并获得了与高新技术企业的同等优惠待遇。《国务院办公厅关于促进服务外包产业发展问题的复函》(国办函〔2009〕9号)和《财政部、国家发展和改革委员会、国家税务总局、科学技术部、商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕63号)规定，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此，经国家认定的服务外包基地城市和示范园区内的外包企业被认定为技术先进型服务企业，自2009年1月1日起五个年度内享受15%的所得税优惠税率，未纳入北京、天津、上海等20个中国服务外包示范城市就只能按25%缴纳企业所得税。 减免营业税。服务外包企业涉及营业税优惠有三个方面：一是离岸服务外包收入免营业税。国办函〔2009〕9号文件和财税〔2009〕63号文件规定，对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。二是其他业务收入免营业税，如租金收入。《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税〔2000〕125号)规定，对服务外包企业按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，向职工出租的单位自有住房免征营业税。三是销售不动产方面。《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)规定，服务外包企业销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。服务外包企业销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 职工教育费列支比例大幅提高。《实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。根据国办函〔2009〕9号文件和财税〔2009〕63号文件规定，经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。例如，某服务企业年企业工资总额为1000万元，按一般规定可以据实列支职工教育经费25万元，认定为技术先进型服务企业后，职工教育经费列支提高到80万元，这对于企业加大教育培训的投入无疑有着更加积极的推动作用。 减免城镇土地使用税和房产税。根据《》和《》的相关规定，对缴纳城镇土地使用税确有困难的服务外包企业，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，可减征或免征城镇土地使用税。而服务外包企业缴纳房产税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
地理信息公共服务平台管理办法（2020） 各省、自治区、直辖市自然资源主管部门，新疆生产建设兵团自然资源局，中国地质调查局及部有关直属单位，各派出机构，部机关各司局： 为加强地理信息公共服务平台管理，推动地理信息资源开放共享，提升地理信息公共服务能力和水平，我部制定了《地理信息公共服务平台管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。 自然资源部办公厅 2020年12月31日 地理信息公共服务平台管理办法 为加强地理信息公共服务平台管理，推动地理信息数据开放共享，提升地理信息公共服务能力和水平，根据《中华人民共和国测绘法》《中华人民共和国测绘成果管理条例》《地图管理条例》等法律、法规，制定本办法。 一、县级以上自然资源主管部门及其所属相关单位从事地理信息公共服务平台建设、数据更新、运行维护、应用推广等活动，适用本办法。 二、地理信息公共服务平台是县级以上自然资源主管部门向社会提供各类在线地理信息公共服务、推动地理信息数据开放共享的政府网站。 三、地理信息公共服务平台由国家级节点、省级（兵团）节点、市县级节点组成。 国家级节点是全国地理信息公共服务平台的总枢纽，汇聚、整合全国各类地理信息公共产品，并为地方节点提供统一的基础底图、应用程序接口、目录发布、用户管理等功能与服务。 省级（兵团）节点、市县级节点汇聚、整合本地区各类地理信息公共产品，逐级向上融合共享，并集成国家级节点提供的相关功能与服务。 四、地理信息公共服务平台管理工作坚持全国统筹、分级负责、共建共享、协同服务、安全可控的原则。 五、自然资源部地理信息管理司承担全国地理信息公共服务平台工作的统筹、协调、指导和监督。国家基础地理信息中心负责国家级节点的建设、运行维护和应用推广，以及基础地理信息资源的建设和更新维护。自然资源部国土卫星遥感应用中心负责国家级节点卫星影像资源的建设和更新维护。国家海洋信息中心负责国家级节点海洋地理信息资源的建设和更新维护。 县级以上地方自然资源主管部门负责本行政区域地理信息公共服务平台工作的统筹、协调、指导和监督，组织相关单位开展本级节点的建设、数据更新、运行维护和应用推广。
附件2 税收优惠政策落实情况企业调查问卷 各有关企业： 为跟踪调研企业研发费用加计扣除和研发仪器设备加速折旧政策在企业的具体落实情况，分析政策实施中存在的问题与不足，完善相关政策及操作办法，方便企业更好、更便捷地享受到政策优惠，我们特设计了本问卷。 请认真、客观地回答每一个问题，我们将妥善使用贵单位提供的宝贵信息，并保证不向任何无关机构或个人透漏。问卷采用网上填报方式，请于2013年11月15日前登陆科技部科技评估中心网站（https://www.doczj.com/doc/3f15798391.html,）填写和提交。为保证问卷质量，税收政策部分（前两项政策）建议由贵单位分管财务和科研工作的人员共同填写。 衷心感谢您的支持与配合！ —1—
科技部政策法规司 科技部科技评估中心 2013年10月◆填写说明：选择题部分，除有特别说明外，均为单选。 一、基本信息 1．企业名称：_____________ 2. 企业代码（组织机构代码）：_____________ 3. 企业所在技术领域：_____________ 4．企业所在的省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团：_________ 5．企业的性质： □国有□民营□中外合资□外商独资 □港澳台企业□其他（请具体说明）：_____________ 6．贵企业是否为高新技术企业: □是□否 7．贵企业是否为经有关政府部门认定的创新型（试点）企业： □是□否 如是，属于以下哪类: —2—
□国家级创新型企业□国家级创新型试点企业 □省（区、市）级创新型企业□省（区、市）级创新型试点企业 8．贵企业按规模分类为： □大型企业（从业人数≧1000人，年营业收入≧40000万元） □中型企业（300≦从业人数<1000人，2000万元≦年营业收入<40000万元）□小型企业（20≦从业人数<300人，300万元≦年营业收入<2000万元） □微型企业（从业人数<20人，年营业收入<300万元） 9．贵企业2008年以来是否曾获得中央或本地区财政性资金支持：□是□否 10．贵企业2008年以来是否从事了以下创新活动（可多选）： □由本企业自行承担进行的研发活动 □由本企业出资委托其他企业（包括集团内其他企业）、研究机构或高等学 校进行的研发活动 □为实现产品创新或工艺创新而购买或自制机器设备、软件及其他资本品 □为实现产品创新或工艺创新而从其他企业（包括集团内其他企业）、研究机构或高等学校获取专利、非专利发明、版权、技术诀窍和其他类型的技术 □为实现产品创新或工艺创新而进行人员培训 □将新产品推向市场时进行的活动，包括市场调研和广告宣传等 □对新产品进行外观设计 □与实现产品创新或工艺创新有关的可行性研究、测试、工装准备等其他活动 —3—
1.我是一般纳税人，租金收入选简易计征5%，物业管理收入按6%计征，请问我用自已的产品维修了房屋附属设施（如消防器材）可以抵扣吗？ 答：选择简易征收的进项税额不能抵扣，如果这个行为既用于简易征收，又用于一般计税项目，应该按照销售额比重进行划分。 2. 储值卡发票如何开具？ 答：销售时可以不开，在应税行为发生时开具。销售时如果开了就要交税 3.物业公司有很多代收代付的水电、电话户名都不是自己的该如何处理？ 答：不转售，只是代收代付的话，收的手续费交税就可以了。 4.物业公司管理多个小区，进项税额该如何核算？ 答：如果专用发票抬头是该物业公司的，符合抵扣规定的话，都能抵扣。 5.物业管理可用于抵扣的费用有那些？只有办公用品、水电费吗？ 答：这次营改增把所有项目和不动产都纳入抵扣范围，买和租办公楼，买固定资产如车，买办公用品、水电煤气电话费、运输油料费、维修费等都能抵扣。 6.我是混合兼营企业，即有销售又有物业出租，原来物业出租未收到的租金挂“其他应收款”，现营改增，是否改挂“应收帐款”？ 答：这个和营改增没有关系，物业租金收入作为营业收入，应该挂“应收账款”，原来做的不对。 7.营改增后，客户要求换票的，账务如何处理？ 答：可以先将原来用普通发票入的账用红字冲回,再用增值税发票重新入账。
8.如果餐饮采购方，直接从个人购买农产品，对方个人无法提供发票，采购方帐务上如何抵扣进项？ 答：国家规定可以由购买方开收购发票，需要去税务机关办理手续认定，则可以抵扣。如果没有发票不能抵扣，进成本。 9.一般纳税人物业公司提供维修服务，是按17%开具，还是按6%开具发票 答：一般的维修是17%，但是如果是建筑物修缮按建筑业11%。 10.我公司外包的保安公司开具的发票税率是***，这个是正常的普票吗？ 答：是正常的普票，税率出现***是正常的。 11.为什么劳务派遣的发票税率是隐藏的？ 答：因为劳务派遣目前是差额的，税额和用税率计算出来的数字不一样。 12.以后取得的桥路通行费都可按计算后的金额抵扣？那发票如何认证？ 答：1.只给3个月，到7月31日就截止了，不用认证，计算抵扣，这是国家税务总局给大家的红利。 2. 三个月后路桥费如何抵扣，还不清楚。 13.6月30日之后，公交卡充值，停车费等手撕发票还可以使用吗？ 答：可以，门票，定额发票，国税卷票都可以继续使用，不过改由国税机关管理。 14.物业行业安排退伍军人的税收优惠政策需要什么必要条件？
目录 第一章金融保险业 第一节营业税优惠政策及审批程序规定 一、保险公司优惠政策 保险公司开展返还性人身保险业务的保费收入营业税政策保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入营业税政策保险公司从事农牧保险业务取得的收入营业税政策 二、外汇经管部门委托金融机构发放的外汇贷款利息收入营业税政策 三、证券投资基金经管人运用基金买卖股票、债券的差价收入营业税政策 四、国有独资商业银行、国家开发银行购买金融资产经管公司发行的专项债券利息收入营业税政策 五、社会基金理事会、社保基金投资经管人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券 的差价收入营业税政策 六、地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入营业税政策 七、专项国债转贷取得的利息收入营业税政策 八、中小企业信用担保、再担保机构营业税政策 九、被撤销金融机构财产用来清偿债务营业税政策 第二节企业所得税优惠政策及备案经管规定 第二章信息业 第一节营业税优惠政策及审批程序规定 一、国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务营业税政策 二、从事软件著作权转让业务和软件研制开发业务营业税政策 第二节企业所得税优惠政策及备案经管规定 一、高新技术企业所得税政策 二、软件、集成电路企业政策 （一）软件企业 1 、软件生产企业实行增值税即征即退政策，有关所退税款企业所得税政策 2 、新办软件生产企业有关企业所得税政策 3 、国家规划布局内的重点软件生产有关企业所得税政策 4 、软件生产企业工资和培训费用的扣除政策 5 、企事业单位购进软件的摊销及加速折旧政策 （一）集成电路企业政策 1 、集成电路有关企业所得税政策。 2 、集成电路生产企业的生产性设备加速折旧政策。 2、生产线宽小于0.8 微M（含）集成电路产品的生产企业有关企业所得税政策 3 、投资额超80 亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um 的集成电路生产企业有关企业所得税政策 4 、对集成电路生产企业、封装企业的投资者有关企业所得税政策 第三章文化创意产业 第一节营业税优惠政策及审批程序规定 一、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位经管机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动所售第一道门票收入营业税政策 二、对单位和个人在本市从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入营业税政策。 第二节企业所得税优惠政策及备案经管规定https://www.doczj.com/doc/3f15798391.html,/zcfd/zcfd2.htm 第三节地方税优惠政策及审批程序规定由财政部门拨付事业经费的经营性文化事业单位转制为企业，对其自用房产免征房
对当前废旧物资回收企业税收政策执行情况的看法和建议(1) 国家对作为再生利用资源的废旧物资 给予了一定的增值税税收优惠政策，减少了资源浪费，提高了资源的综合利用能力和水平，但通过近几年的政策执行情况来看，出现了较多的利用废旧物资偷逃增值税现象，有悖于国家出台此项税收优惠政策的初衷。究其原因，一方面是政策规定中有不完善的地方，另一方面是一些纳税人钻政策空隙，大肆侵占国家税款，同时也有一些是税务机关未能严格加强管理的原因。为进一步规范税收经济秩序，正确理解、贯彻和执行国家的废旧物资税收优惠政策，认真落实近期国务院发出的《关于做好建设节约型社会近期重点工作的通知》要求，完善有利于节约资源的资源综合利用和废旧物资回收利用税 收优惠政策。今年，我们对所属的废旧物资回收经营单位进行了调查，共检查废旧物资回收经营单位22户，经营规模也各自不同，
有国有企业，有集体企业，有限责任公司，注册资金大多为30万到50万元，但经营收入数额却非常大且呈逐年上升趋势，有的年度增长幅竟达十几倍，由上年的200万左右上升到2000—3000万元左右；另一方面，实际经营场所与其经营收入额明显不相适应，财务核算不正规，财务制度不健全；经营商品的种类大多集中在废旧金属上，如废旧钛材、废钢铁。在税收政策方面，对废旧物资回收企业享受免税政策，定期核定纳税人的免税资格，符合条件的即享受免税，相反则不享受免税。 归纳之，有以下方面的情况和问题 一、废旧物资回收经营单位未能严格执行税收财务制度，会计核算不健全。根据财政部财会字[1995]6号文件“关于减免和返还流转税的会计处理规定”第二条规定，国税发[2004]60号文件第三条规定，国税发[2005]24号文件第四条规定，国税函[2005]544号文件第六条规定，废旧物资回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按照有关规定设置核算科目，对于直接减免的
国外政府向社会组织购买公共服务经验研究① 20 世纪80年代，欧美国家政府为应对福利财政危机、管理危机、信任赤字、金融危机和新一轮全球化挑战，在新公共管理理论、治理理论、新公共服务理论、福利国家理论、第三条道路理论等社会管理与公共服务的理论指导下，掀起了以提高政府行政效率和公共服务质量，降低行政成本为核心目标的政府公共行政管理改革浪潮。②政府行政改革的目标是改变政府是运动员和裁判员的双重职能，既掌舵又划桨的全能角色，建立“政府、社会、市场”三方主体共同向公众提供公共物品和公共服务。政府面对自身在公共产品与服务提供方面低效甚至无效导致社会公众不满；新公共管理浪潮的兴起与发展；社会组织不断发展完善；社会公民公共服务需求不断增长的情况下，选择将原先由政府直接提供的公共服务事项，通过直接拨款或公开招标等方式，交给有资质能力的社会服务组织完成，最后根据项目服务中标者和选定者给社会公民提供的公共服务质量和数量，来支付服务费用的“政府购买社会组织提供公共服务”的模式。 一、国外政府购买社会组织公共服务的总体状况 现代世界各国政府通过向第三方力量（社会组织）出资购买社会公共服务是普遍通行的做法，尤其是发达国家更依靠社会组织来承接政府资助的社会公共服务。目前，社会组织的经费来源主要是政府财政拨款、各类慈善捐赠和服务收费收入，社会组织成为了政府资助最为广泛的社会公共服务承接者。具有组织性、自治性、自愿性、非盈利、非官方的全球社会组织是世界各国重要的一支社会经济力量，政府制定社会组织相关法律法规，颁布社会组织购买公共服务的资质标准、税收优惠政策，尤其是直接提供财政支持的差异程度影响着社会组织购买公共服务的参与方向和积极性。 完全竞争的市场配置资源结构导致市场过分追求经济效率和市场利益，造成社会贫富差距不断扩大、资产阶级与无产阶级的阶级矛盾尖锐对立、社会持续动荡不安，显示出市场不是万能的，确实存在“市场失灵”社会经济现象，而认为政府公共部门的宏观调控是对无形的手不足的较好补充，但公共部门为社会公民提供公共物品的过程中存在浪费或滥用社会公共资源情况，导致政府公共服务提供的低效率、寻租腐败和政府扩张等“政府失灵”的情形状况。③近年来，政府、社会组织和公众均认为政府与社会组织合作，通过生产方补助、消费方补助④等服务外包给社会组织的手段及工具，解决重大及日常社会经济与环境问题具有市场和政府所不及的合作优势，更是解决市场失灵和政府失灵的一计良策。对于政府来说，购买社会组织向社会公众所提供的服务，可以提高社会服务的质量和效率，获得社会组织所拥有的处理问题的专业价值、知识和方法技术，鼓励社会慈善捐赠和民间志愿力量的参与，能够动员更多的社会资源，能够以收费形式把部分服务成本转移给服务接受者，利用社会组织解决社会问题与矛盾的理念与方法创新社会治理体系，尽早识别需要政府解决的社会问题，维护社会的和谐稳定，建立廉洁高效的服务型政府。对于社会组织来说，政府购买社会组织向社会公众提供的社会服务有利于增加获取资源和人力的渠道，提升提供公共服务的竞争力，增强履行社会组织社会使命的能力，通过社会倡导等方式为改善处理社会问题的方法手段影响政府社会政策的制定和修改，不必花费大量的时间和资源进行成本较高的慈善募捐 ①本研究主要基于王浦劬、[美]莱斯特·M·萨拉蒙等：《政府向社会组织购买公共服务研究-中国与全球经验分析》，北京：北京大学出版社2010年版。 ②马国芳、何润宝：《国外政府社会管理和公共服务发展新趋势及其启示》，《云南财经大学学报(社会科学版)》，2010年第3期。 ③杨淑婷、王琴：《政府购买社会组织公共服务研究综述》，《经营管理者》，2014年第2期。 ④生产方补助包括整笔拨款、分类资助、整笔资助、合同等；消费方补助包括服务消费劵、税收优惠、贷款和贷款保证等。总体来说，社会组织倾向于喜欢生产方补助的方式，服务接受者倾向于采用消费方补助的形式，而政府倾向于自己直接给社会公众提供服务。
四大行业营改增税收指引——生活服务业 1.纳税人 在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内。 2.征税范围 1、生活服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 2、生活服务税目注释 (一)生活服务税目 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 1.文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 (1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 (2)体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 2.教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 (1)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 (2)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服
软件和信息技术服务业。 从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业 国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知（国发〔2011〕4号） 财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）精神，为进一步推动科技创新和产业结构升级，促进信息技术产业发展，现将鼓励软件产业和集成电路产业发展的企业所得税政策通知如下： 一、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 二、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 三、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 四、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。 五、符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 六、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 七、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。 八、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。 九、本通知所称集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业： （一）依法在中国境内成立并经认定取得集成电路生产企业资质的法人企业； （二）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%； （三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于5%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%； （四）集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%； （五）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证、人力资源能力认证等）；
二、技术先进型服务企业认定标准 发布时间：2018-11-23 【文件依据】 1.《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号） 2.《关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号） 【文件摘要】 《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号） 一、自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市（以下简称示范城市）继续实行以下企业所得税优惠政策： 1、对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 二、享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件： 1、从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》（详见附件）中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力； 2、企业的注册地及生产经营地在示范城市（含所辖区、县、县级市等全部行政区划）内； 3、企业具有法人资格； 4、具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上； 5、从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上； 6、从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。 从事离岸服务外包业务取得的收入，是指企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中所规定的信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO）和技术性知识流程外包服务(KPO)，而从上述境外单位取得的收入。 《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号） 一、自2017年1月1日起，在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策： 1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
落实科技创新税收优惠政策的现状及建议_调研报告_报告 总结_114 落实科技创新税收优惠政策的现状及建议_调研报告_报告总结近年来，我省非常重视科技创新工作，相继出台了一些促进科技创新创业优惠政策，有力地支持了企业科技创新和技术进步。特别是国务院关于印发实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要》，进一步表明了国家在当前及今后较长时期内将重点鼓励和促进企业科技创新创业。本文就落实科技创新税收优惠政策方面作一些初步探讨与分析。 一、我市落实科技创新税收优惠政策的现状 **高新技术产业开发区是我市科技创新企业相对集中的区域，我市高新区纳税人享受科技创新税收优惠政策主要有以下几个方面: 1、高新技术企业政策执行情况。截止2008年底**高新区共有198户企业取得高新技术企业证书，涉及国税部门征管企业所得税88户，共减免企业所得税和外商投资企业所得税17238万元。 2、“技术开发费加计扣除”政策落实情况。2007年(2008年汇算清缴未结束，数据暂无)，属于**高新区国税辖管的有技术开发费立项的企业共18户，但申报2007年度技术开发费加计扣除的企业只有9户，其中，外资企业3户，2007年度技术开发费实际发生额2000万元，加计扣除额1000万元;内资企业6户，2007年度技术开发费实际发生额1075万元，加计扣除额537.5万元。其他企业都因本年度未发生或某些原因未申报加计扣除。 3、软件产品增值税即征即退优惠政策执行情况。2008年，共有88户企业享受了软件产品增值税税收优惠政策，合计销售收入66057.18万元，即征即退增值税2880.68万元。 二、科技创新税收优惠政策在执行中存在的主要问题
关于大学生在社会工作专业领域的就业感想与建议 08社会工作08206026 李洁雯 社会工作是由政府或民间组织提供的一种规范化的、专业的服务，它也因此而被纳入现代社会的制度系统中，成为贯彻政府的福利政策、确保社会稳定的一种不可或缺的制度。社会工作可以在福利保障、医疗卫生、教育辅导、司法矫治、残障康复、社区建设、公益类民间组织和家庭生活等众多领域广泛开展。社工并不等于义工。他们需要经过一定的培训，需要资格的考评。此外，义工是义务帮助他人，社工是以服务社会而“谋生”的人。在香港，截至06年9月香港注册社工已达12970人。社会工作人员不是政府的公务员，但是他们的地位和收入并不比公务员低，有着良好的专业地位和社会地位。在北京市，根据《社会建设发展纲要》，在社区就业的社会工作者，将保证年薪3.4万左右。 目前，民政系统从事社会工作的人员约有45.3万人，平均每人要为1000名重点民政对象提供服务不能满足日益增长的需要，急需社工队伍的补充。有一些基金会筹募的捐款，因为缺乏有执行力的基层组织而得不到充分的利用，形成资源浪费。现有从业人员的总体学历水平较低，70%没有接受过系统的社会工作专业教育，社会组织工作领域的专业人才严重匮乏。如能积极引导大学毕业生就业向该领域发展，这样既能有效缓解大学生就业难的社会压力，又能促进社会组织规范、健康发展和提升服务水平。 社会工作专业就业方向：研究机构、公务员、新闻机构、社会福利机构、教师等等。就业面还是比较广，虽然名字听起来像“冷门专业”，但是就业还是可以的。主要就业方向：本专业培养具有基本的社会工作理论和知识，较熟练的社会调查研究技能和社会工作能力，能在民政、劳动、社会保障和卫生部门，及工会、青年妇女等社会组织及其他社会福利、服务和公益团体等机构从事社会保障、社会政策研究、社会行政管理、社区发展与管理、社会服务、评估与操作等工作的高级专门人才。随着社会的发展和进步，这类人才将具有广阔前景。就业方向主要在：一是民政系统；二是共青团，妇联，工会等群体团组织；三是学校，司法部门，卫生组织；四是NGO，NPO等非政府，非赢利组织及民间组织；五是街道办事处社区居委会等；六是儿童、老年等福利机构，心理咨询机构；七是其他各种社会福利机构和社会团体。因此我建议：一，构建社会组织公共服务平台，促进社会组织发展。给予社会组织在法律登记、税收等方面更多便利与政策倾斜，引导他们走上健康发展的轨道。在社工的工作待遇与社会保障方面完善相应法规。加强社会组织人才队伍的建设，分阶梯地实行人员培训与资格认证。二，转变政府职能，加大政策扶持力度。完善政府转变政府职能投入机制。按照政府转变职能和事业单位改革的要求，对政府分离出的或新增的社会管理和公共服务事项，凡可委托社会组织承担的，通过政府采购等法定方式，向符合条件的社会组织购买，预算单位在年度预算中申报购买服务项目预算，财政部门审核安排。三，引导大学生就业观念向社会组织方向转变。目前的就业市场并没有饱和，社会组织公共服务平台的构建，也为大学生就业提供更多的就业机会。政府可以与学校一起对大学生进行有关社会工作的知识普及与就业辅导和培训，并组织运作正规的社会组织开展招聘会等见面活动。四，健全监督体系，加强对社会组织的监督管理。建立公开透明的社会监督机制。建立社会组织信息披露制度、重大事项报告和公众投诉制度，健全社会组织评估机制和诚信制度，形成对社会组织的有效舆论监督和社会监督。建立健全内部治理结构和管理制度，完善内部制衡和约束机制，建立权责明确，协调运转、有效制衡的内部治理结构；开展自律与诚信建设，建立和完善财务风险管理、信息披露、服务承诺等管理制度。提升社会组织的自我发展能力。 总之，建立职业化、专业化的现代社会服务体系，是市场经济条件下实行社会结构转型的客观要求。在全球经济危机和国内就业形势严峻的环境下，鼓励引导更多高素质大学生走
服务南沙自贸区建设发展地方税收优惠政策指引 令狐采学 为充分发挥地方税收职能作用，全力支持和服务中国（广东）自由贸易试验区（南沙园区）建设，帮助投资者依法享受现行税收优惠政策，我局对有关税收政策进行了梳理汇编。内容主要包括支持金融保险业发展、支持科技创新企业发展、支持先进制造业发展、支持创业投资发展、支持教育培训业发展、支持与港澳深化合作等6个专题的税收优惠政策，供广大投资者参考，投资者如需进一步了解政策详细内容，请参阅有关税收法规法规文件或咨询主管地方税务机关。如今后税法、税收政策、办理程序发生变化，所涉及的有关税收优惠政策依照新的规定执行。 目录：（点击查看详细政策指引） ◆支持金融保险业发展15条地方税收优惠政策 2 ◆支持科技创新企业发展9条地方税收优惠政策 3 ◆支持先进制造业发展12条地方税收优惠政策 3 ◆支持教育培训业发展13条地方税收优惠政策 4 ◆支持创业投资发展18条地方税收优惠政策 5 ◆支持与港澳深化合作12条地方税收优惠政策 7 广州南沙开发区地方税务局 二〇一五年二月十六日 ◆支持金融保险业发展15条地方税收优惠政策 （一）、金融类 1、金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。 2、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税。
3、自2014 年1 月1 日至2016 年12 月31 日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90 ％计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90 ％计入收入总额。 4、政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的符合条件的贷款损失准备金准予在当年进行税前扣除。 5、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 （二）、保险类 6、中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 7、保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税。 8、非营利性的中小企业信用担保、再担保机构按照其机构所在地地市级以上（含）人民政府规定的标准取得的担保和再担保业务收入（不包括信用评级、咨询培训等收入），自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。 9、社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。 10、保险营销员（非雇员）取得的佣金收入，月营业额未达到起征点的，免征营业税。 11、保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。 （三）、证券投资类
全国地理信息公共服务平台建设 前言 从2009年1月13日召开的全国测绘局长会议上，国家测绘局表示将启动国家地理信息公共服务平台建设工程开始，至今已有一年半载。在这一年多的时间里，全国各地的平台建设也是开展的如火如荼，并且涌现出一个又一个优秀的平台建设案例，出台了一个又一个平台建设规范。国家测绘局局长徐德明在2010年的国家测绘局局长会议上再次重申“搭建共享平台、保障社会需求”的要求，按照“统筹规划、统一标准、分建共享、协同服务”的思路，整合系统内外的力量，切实加快数字中国建设。进一步加快建设国家地理信息公共服务平台，实现多级互动、协同服务的功能，开展10个左右的省级分节点建设试点，与有关部门联合开展应用示范。在平台建设过程中，各级部门群策群力，因地制宜，结合了当地政策经济发展水平制定了工作计划，逐步推进地理信息公共服务平台的建设。最典型的省份就是浙江，浙江省人民政府办公厅专门发布了《浙江省地理空间数据交换和共享管理办法》，该《办法》在全国率先建立起地理空间信息交换共享运行机制和应用服务体系，有效地破解了信息化建设中存在的地理信息资源不能共享和及时更新，地理信息数据重复采集和系统重复建设的难题。这对其他尚未建设或者正在建设的地区或多或少提供了一些经验和参照。地理信息公共服务平台的建设和实施也离不开各个业内企业的大力支持，很多企业在建设各地平台的过程中，经过不断的调整与优化，积累了大量的实战经验，形成了多种不同类型的解决方案，这也使得各个地区在建设平台过程中获得了许多启发，避免再走弯路。地理信息公共服务平台建设是一项复杂而有深远意义的工程，涉及众多行业和政府部门，影响社会、经济和生活的诸多方面，需要政府、企业以及科研机构之间的统筹规划和大力协调，最大限度的实现资源合理配置。 一、平台总体构架 “公共服务平台”总体构架