2019年税务师考试大纲：税法二
《税法( II)》考试大纲
(20 1 6年度)
本科目考试内容涉及的政策法规以上一自然年度为主，加当年度4月30日前的必要税收政策调整。
本大纲是《税法(I)》的续篇，主要介绍我国的所得税、财产税和行为税等的主要内容。所得税是《税法(Ⅱ)》中最主要的部分，因为所得税自身的特点，计算应纳税额时必然涉及收入、成本、费用、销售税金和损失等主要因素，所以，在计算某纳税人实际应缴纳的企业所得税时，有可能涉及《税法(I)》中相关税种应纳税额的计算，这是学习《税法(Ⅱ)》时应该特别注意的。
《税法(Ⅱ)》以企业所得税、个人所得税和土地增值税3个税种为重点，每年占考试内容的比重在70%左右。
导论
(一)熟悉现行所得税的构成情况及类型
(二)熟悉现行财产税的构成情况及类型
(三)了解现行行为税的构成情况及特点
第一章企业所得税
一、概述
(一)熟悉企业所得税的计税原理
(二)了解各国企业所得税的一般性做法
(三)熟悉我国企业所得税的制度演变
(四)了解我国企业所得税的作用
二、纳税义务人、征税对象与税率
(一)熟悉纳税人的主要类型
(二)熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定
(三)掌握基本税率的规定，低税率的适用范围
三、应纳税所得额酌计算
(一)掌握收入总额的确定
(二)掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理
(三)熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理
(四)掌握扣除项目的原则、范围和标准
(五)掌握不得扣除的项目
(六)掌握亏损补充的规定
四、资产的税务处理
(一)掌握固定资产的税务处理
(二)熟悉生物资产的税务处理
生物资产的计税基础、折1日方法和折1日年限。
(三)掌握无形资产的税务处理
(四)掌握长期待摊费用的税务处理
(五)熟悉存货的税务处理
(六)掌握投资资产的税务处理
(七)掌握税法规定与会计规定差异的处理
五、资产损失税前扣除的所得税处理
(一)掌握资产损失扣除的政策
(二)掌握资产损失税前扣除管理
六、企业重组的所得税处理
(一)掌握企业重组一般性税务处理的方法
(二)掌握企业重组特殊性税务处理的方法
(三)掌握股权、资产划转的所得税处理
七、房地产开发经营业务的所得税处理
(一)掌握房地产开发经营业务收入的税务处理
(二)掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理
(三)掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法
(四)掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理
八、应纳税额的计算
(一)掌握居民企业应纳税额的计算
(二)掌握境外所得抵扣税额的计算
(三)掌握居民企业核定征收应纳税额酌计算
(四)掌握非居民企业应纳税额的计算
(五)掌握非居民企业所得税核定征收办法
(六)掌握外国企业常驻代表机构税收管理，主要把握“收入额”和“应纳税额”的计算公式
(七)掌握企业转让上市公司限售股相关所得税问题
九、税收优惠
(一)掌握免税收入的规定
(二)掌握减征与免征优惠
(三)掌握高新企业的优惠
(四)掌握小型微利企业的优惠
(五)掌握加计扣除的优惠
(六)掌握创投企业的优惠
(七)掌握加速折1日的优惠
(八)掌握减计收入的优惠
(九)掌握税额抵免的优惠
(十)熟悉民族自治地方的优惠
(十一)掌握非居民企业的优惠
(十二)掌握促动节能服务产业发展的优惠(十三)掌握其他相关行业的优惠
(十四)熟悉其他过渡性优惠
十、源泉扣缴
(一)熟悉扣缴义务人
(二)掌握扣缴方法
(三)掌握税源管理
(四)熟悉征收管理
(五)掌握股权转让所得的管理
(六)熟悉后续管理
(七)熟悉法律责任
(八)熟悉非居民承包工程作业和提供劳务的税务管理
(九)熟悉非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税的规定
(十)熟悉非居民企业从事国际运输业务税收管理
(十一)掌握非居民企业间接转让财产企业所得税处理
(十二)熟悉香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股的所得税的规定
十一、特别纳税调整
(一)掌握特别纳税调整
(二)掌握关联申报管理
(三)掌握同期资料管理
(四)掌握转让定价方法管理
(五)熟悉转让定价调查及调整管理
(六)掌握预约定价安排管理
(七)熟悉成本分摊协议管理
(八)熟悉受控外国企业管理
(九)掌握资本弱化管理
(十)掌握一般反避税管理
(十一)熟悉相对应调整及国际磋商
(十二)熟悉法律责任
(十三)熟悉特别纳税调整监控管理规定
十二、征收管理
(一)熟悉纳税地点
(二)熟悉纳税期限
(三)掌握纳税申报
(四)掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
(五)熟悉合伙企业所得税的征收管理
(六)熟悉新增企业所得税征管范围调整
(七)掌握境外注册中资控股企业所得税管理
(八)熟悉企业所得税年度纳税申报口径问题
(九)熟悉非居民企业所得税管理若干问题
(十)掌握企业政策性搬迁所得税管理办法
(十一)居民企业报告境外投资和所得信息的管理
(十二)掌握企业所得税年度纳税申报的填列方法第二章个人所得税
一、征税对象
(一)熟悉工资、薪金所得的内容
(二)熟悉个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得的内容
(三)熟悉对企事业单位的承包、承租经营所得的内容
(四)熟悉劳务报酬所得的内容
(五)熟悉稿酬所得的内容
(六)熟悉特许权使用费所得的内容
(七)熟悉利息、股息、红利所得的内容
(八)熟悉财产租赁所得的内容
(九)熟态财产转让所得的内容
(十)熟悉偶然所得的内容
(十一)熟悉其他所得的内容
二、纳税人、税率与应纳税所得额的确定
(一)熟悉居民纳税人和非居民纳税人的判定标准，掌握居民纳税人和非居民纳税人的
纳税义务范围，熟悉所得来源的确定，熟悉扣缴义务人
(二)掌握适用税率的具体规定，掌握稿酬所得减征、劳务报酬所得加成征税的规定
(三)掌握应纳税所得额的一般规定，掌握应纳税所得额的特殊规定
三、应纳税额的计算
(一)掌握工资、薪金所得的计税方法
(二)掌握个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得的计税方法
(三)掌握对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法
(四)掌握劳务报酬所得的计税方法
(五)掌握稿酬所得的计税方法
(六)掌握特许权使用费所得的计税方法
(七)掌握利息、股息、红利所得的计税方法
(八)掌握财产租赁所得的计税方法
(九)掌握财产转让所得的计税方法
(十)掌握偶然所得的计税方法
(十一)掌握特殊情形下个人所得税的计税方法
四、减免税优惠
(一)掌握免税的项目
(二)熟悉减税的项目
(三)熟悉暂免征税的项目
(四)熟悉纳税人享受个人所得税优惠政策时的审批原则
五、征收管理
(一)熟悉源泉扣缴的纳税申报方法
(二)掌握自行申报纳税的方法
(三)熟悉高收入者个人所得税的征收管埋
(四)熟悉医疗机构个人所得税的征收管理
(五)熟悉个人缴纳增值税、营业税的起征点提升后，缴纳个人所得税的征收管理
(六)熟悉股权转让所得征收个人所得税管理
(七)熟悉个人财产对外转移提交税收证明或完税证明的规定
第三章土地增值税
一、概述
了解土地增值税的立法原则
二、征税范围、纳税人和税率
(一)掌握土地增值税的征税范围
(二)熟悉土地增值税的纳税人
(三)掌握土地增值税的税率
三、转让房地产增值额的确定
(一)掌握收入额的确定
(二)掌握扣除项目的金额
(三)掌握评估价格办法及相关规定
四、应纳税额的计算
(一)掌握转让土地使用权和出售新建房及配套设施应纳税额的计算方法
1.计算增值额
增值额=收入额一扣除项目金额
2.计算增值率
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%
3.确定适用税率
依据计算的增值率，按其税率表确定适用税率。
4.依据适用税率计算应纳税额
应纳税额=增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数
(二)掌握出售1日房应纳税额的计算方法
(三)熟悉特殊售房方式应纳税额的计算方法
五、减免税优惠
(一)掌握一般减免税的规定
(二)熟悉特殊减免税的规定
六、征收管理
(一)熟悉申报纳税的程序
(二)熟悉纳税时间和缴纳方法
(三)熟悉纳税的地点
(四)熟悉相关单位的责任与义务
(五)掌握房地产开发项目土地增值税的清算管理第四章印花税一、概述
了解印花税的立法原则
二、征税范围、纳税人和税率
(一)掌握印花税的征税范围
各类经济合同;产权转移书据;营业账簿和权利;许可证照等。
(二)掌握纳税人的具体规定
(三)掌握税率：比例税率;定额税率
三、计税依据和应纳税额的计算
(一)掌握印花税的计税依据
(二)掌握应纳税额的计算方法
1.按比例税率计算应纳税额的方法
应纳税额=计税金额×适用税率
2.按定额税率计算应纳税额的方法
应纳税额=凭证数量×单位税额
四、减免税优惠
掌握减免税的基本优惠和其他优惠政策。
五、征收管理
(一)熟悉印花税的缴纳方法
(二)熟悉外商投资企业和外国企业缴纳印花税的其他相关规定
(三)了解印花税的税票
(四)熟悉纳税人缴纳印花税的责任和义务
(五)掌握印花税违章处理的规定
(六)熟悉纳税环节和纳税地点
(七)掌握印花税的管理
第五章房产税
一、概述
了解房产税的立法原则
二、征税范围、纳税人和税率
(一)熟悉房产税的征税范围
(二)熟悉房产税的纳税人
(三)掌握房产税的税率
三、计税依据和应纳税额的计算
(一)掌握房产税的计税依据
计税依据设计的指导思想;计税依据的形式。(二)掌握应纳税额的计算
应纳税额=房产计税余值(或租金收入)×适用税率其中：房产计税余值=房产原值×(1-原值减除比例)四、减免税优惠
(一)掌握减免税的基本规定
(二)掌握减免税的特殊规定
五、征收管理
(一)掌握纳税义务发生的时间
(二)了解纳税的期限
(三)了解纳税的申报
(四)熟悉纳税的地点
第六章车船税
一、概述
了解车船税的立法原则
二、征税范围、纳税人和适用税额
(一)熟悉车船税的征税范围
(二)熟悉车船税的纳税人
(三)了解车船税的税额
三、应纳税额的计算与代收代缴
(一)掌握车船税应纳税额的计算
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：
应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
(二)了解保险机构的代收代缴
(三)了解交通运输部门海事管理机构代为征收船舶车船税规定
四、减免税优惠
(一)熟悉法定减免税的规定
(二)熟悉特定减免税的规定
五、征收管理
(一)熟悉车船税的纳税期限
(二)熟悉车船税的纳税地点
(三)熟悉车船税的申报缴纳
(四)熟悉其他管理规定第七章契税
一、概述
了解契税的立法原则
二、征税范围、纳税人和税率
(一)掌握契税的征税范围
(二)熟悉契税的纳税人
(三)熟悉契税的税率
三、计税依据和应纳税额的计算
(一)掌握契税的计税依据
(二)掌握契税应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
四、减免税优惠
(一)熟悉契税减免的基本规定
(二)熟悉财政部规定的其他减免契税的项目五、征收管理
(一)熟悉契税纳税义务发生的时间
(二)了解契税的纳税期限
(三)熟悉契税的纳税地点
(四)了解契税的征收管理
第八章城镇土地使用税
一、概述
了解城镇土地使用税的立法原则
二、征税范围、纳税人和适用税额
(一)掌握城镇土地使用税的征税范围
(二)熟悉城镇土地使用税的纳税人
(三)了解城镇土地使用税的适用税额
三、计税依据和应纳税额的计算
(一)掌握城镇土地使用税的计税依据
(二)掌握城镇土地使用税应纳税额的计算
城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。计算
公式为：
应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额
四、减免税优惠
(一)熟悉城镇土地使用税减免优惠的基本规定
(二)熟悉城镇土地使用税减免优惠的特殊规定
五、征收管理
(一)掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间
(二)了解城镇土地使用税的纳税期限
(三)熟悉城镇土地使用税的纳税申报
(四)熟悉城镇土地使用税的纳税地点
第九章耕地占用税
一、纳税义务人和征税范围
(一)耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
(二)耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所
有和集体所有的耕地
二、掌握应纳税额的计算
耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方米为计量单位。
应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率三、税收优惠
(一)熟悉免征耕地占用税的规定
(二)熟悉减征耕地占用税的规定
四、熟悉耕地占用税的征收管理
2019 年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题（本题型共24 小题，每小题 1 分，共24 分。每小题只有一个正确答案，请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019 年7 月进口化妆品一批，购买价34 万元，该公司另支付入关前运费 3 万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100 万元、装卸费15 万元、运输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018 年初占用土地25000 平方米，其中托儿所占地1000 平方米，其余为生产经营 用地；6 月购置一栋办公楼，占地2000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，则该企业2018 年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S 店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务
2007年注册税务师考试《税法二》考试真题及答案 一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1．依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。 A．高校后勤实体经营活动取得的收入 B．企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C．储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D．按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2.经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度发生亏损32万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税( )万元。 A．1．44 B．2．1 6 C．2．64 D．1 3．20 3．依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是( )。 A．保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5％0 B．保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ c．保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D．保险企业的佣金支}}I，不超过保险合同有效期内营销业务保费收人总额8％的部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4．某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。 A．23．10 B．23．70 C．24．30 D．25．80 5．下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。 A．国有企业B．个人独资企业 C．集体企业D．有经营所得的其他组织 6．依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。 A．纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额
2017年税务师考试《税法二》单项选择题 提前做好对考试考点的预习，打下牢固的基础。你是不是还在为在备考中不知道做什么练习题而烦恼呢?小编搜集整理2017年税务师考试《税法二》单项选择题，旨在提高考生对知识点的掌握程度!就跟随小编一起去了解下吧！ 单项选择题 1、依据企业所得税相关规定。下列表述正确的是()。 A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税 B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5% C.在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除 D.企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为 【答案】A 2、某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为()。 A.一次性在税前扣除 B.按奶牛寿命在税前分期扣除 C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除 【答案】C 3、依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 A.10% B.20% C.30% D.40% 【答案】B 4、2008年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2008年度该企业应缴纳企业所得税()万元。 A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63 【答案】D 5、某软件生产企业为居民企业，2008年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2008年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额()万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 【答案】A 6、2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不
2019年注册会计师税法考试真题及答案解析 一、单项选择题 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。 【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33) 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。 A股息所得以收入全额为应纳税所得额 B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A 【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算： (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC）； (2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240) 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B 【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。 【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481) 4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的 B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的 D具有房屋功能的地下建筑自用的 【答案】c 【解析】选项ABD：均从价计征房产税。
2019年考试真题——税法? 2019年考试真题——税法? （考?回忆版） 1、单项选择题 1.甲房地产开发公司对?项开发项?进??地增值税清算,相关资料包括:取得?地使?权?付的?额为40000万元:房地产开发成本101000万元:销售费?4500万元:管理费?2150万元财务费?3680万元,其中包括?付给?关联企业的利息500万元,已取得发票?付给银?贷款利息3000万元,已取得银?开具的相关证明,且未超过商业银?同类同期贷款利率。项?所在省规定房地产开发费?扣除?例为5%,不考虑其他情况该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费?为()万元 A.10050 B.10375 C.10550 D.10730 【答案】A【解析】(1)纳税?能按转让房地产项?分摊利息?出并能提供?融机构贷款证明的,允许扣除的房地产开发费?=利息(取得?地使?权所?付的?额+房地产开发成 本)×5%=3000(40000-101000)×5%=10050(万元(2)向?关联企业借款的利息?出500万元,不能提供?融机构贷款证明,不得直接作为利息据实扣除。【知识点】?地增值税的扣除项?及其?额(P291) 2.下列情形中,应缴纳环境保护税的是() A.企业向依法设?的污?集中处理场所排放应税污染物 B.个体户向依法设?的?活垃圾集中处理场所排放应税污染物 C.事业单位在符合国家环境保护标准的设速贮存固体废物 D.企业在不符合地?环境保护标准的场所处置区体废物 【答案】D【解析】根据环境保护税的规定,有下列情形之?的,不国于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:(1)企业事业单位和其他?产经营者向依法设?的污?集中处理、?活垃圾集中处理场所排放应税污染物的(选项AB)(2)企业事业单位和其他?产经营者在符合国家和地?环境保护标准的设速、场所贮存或者处置固体废物的(选项C)【知识点】环填保护税的不征税项?《335)
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。 A. 高校后勤实体经营活动取得的收入 B. 企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C. 储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D. 按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2. 经税务机关核定某企业2019年度实现的纳税调整后所得为40万元，2019年度发生 亏损32万元。该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 1.44 B. 2.16 C. 2.64 D. 13.20 3. 依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）。 A. 保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5‰ B. 保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ C. 保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D. 保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分， 从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4. 某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠 收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。 A. 23.10 B. 23.70 C. 24.30 D. 25.80 5. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 集体企业 D. 有经营所得的其他组织 6. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B. 纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益 C. 企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除 D. 纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据 7. 下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。 A. 借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系 B. 企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费 C. 纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本 D. 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除 8. 某内资企业甲投资于乙企业，乙企业2019年实现税后利润120万元，向甲企业分配 股息8.5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税（）万元。 A. 3.81
●企业所得税 ２５%：居民；有场所且所得有关联得非居民 ●1０％:其她非居民 ●20％：小微（≤10０万得部分减按25％，10０—３00万，减按50％） ●15％：高新技术、技术先进性服务企业 ●职工福利费:1４％扣除;工会经费:2%扣除；职工教育费：８％扣除 ●补充养老、医疗：不超工资总额５％可扣除 ●业务招待费：发生额得60％扣除,但最高不得超过营业收入5‰ ●广宣费：不超过当年销售收入１5％可扣除,化妆品制造与销售、医药制造与饮料制造（不 含酒类制造）30%可扣除 ●公益捐赠：年度利润总额12％可扣除，三年内结转。 ●手续费佣金扣除:财险：余额得1５%内; ●人险：余额得10％内； ●电信:总额得5%内; ●其她：总额得5％内。 ●保险赔偿准备金,已发生已报案未决赔偿按100%提取;已发生未报案未决赔偿按8％提 取。 ●亏损弥补：高新技术或科技型中小企业最长结转年限由5年延长至1０年。 ●固定资产折旧:房屋建筑物20年;飞机火车轮船机器等生产设备10年；器具工具家具5 年;飞机火车轮船以外得运输工具4年；电子设备３年;林木10年;畜类3年。 ●无形资产摊销:不低于10年。 ●专项申报:损失超过５00万；非正常损失;正常损失。 ●房地产开发经营所得：开发产品成本利润率不得低于15％; ●销售未完工开发产品得计税毛利率:政策房３％，非政策房１5％（人民政府所在地)、 １0％、5% ●委托境外机构销售:不超过销售收入得１0％部分准予据实扣除。
●预提费用:出包未取得全额发票得，最高不得超过合同总金额得10％。 ●“三免三减半”从事国家重点扶持得公共基础设施项目投资经营所得（包括电网新建项 目) ●环境保护、节能节水项目所得 ●技术转让所得：≤500万,免征;＞５０0万,减半征收 ●铁路建设债券利息收入:企业所得税减半征收;个人收入减按５０％ ●经济特区与上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠:1、2年免征，3—5年按 ２5％法定税率减半征收。 ●研发费用,计入当期损益得,７5％税前加计扣除，形成无形资产得按175%税前摊销。 ●安置残疾人所支付得工资：10０％加计扣除 ●创投企业：投资额得7０％在股权持有满两年得当年抵扣该创业投资企业得应纳税所得 额。 ●新购进设备、器具，单位价值不超过500万元,一次性扣除. ●综合利用资源,收入按９0%计入收入总额. ●购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备得，该专用设备得投资额得10％可从 企业当年应纳税额中抵免。 ●西部得鼓励性产业:减按1５％得税率征收 ●核定征收：应纳税所得额=应税收入额＊适用税率=成本支出／（１—应税所得率）＊应 税所得率 ●非居民得核定征收:应纳税所得额＝收入总额＊利润率=成本总额/(1—利润率）＊利润率 =经费支出/(１－利润率-相关税率)*利润率（利润率不低于15％) ●限售股：不能确认原值得，一律按限售股转让收入得1５％确定。 ●源泉扣缴：代扣７日内缴入国库。 ●登记备案：30天：签订; 15日:完工&不一致;1０天：变更 ●超过5０00万元,实施重点税源监控管理。 ●企业间接转让财产被认为不具有合理商业目得:股权75％；资产总额90％；收入90％●关联交易包括:两形两融一个劳务
2019年注册会计师考试《税法》试题及答案（1）含答案 一、单项选择题 1.下列各项税收法律法规中，属于部门违章的是( )。 A.《人民共和国个人所得税法》 B.《人民共和国消费税暂行条例》 C.《人民共和国企业所得税法实行条例》 D.《人民共和国消费税暂行条例实施细则》 【答案】D 【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B 属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。 2.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。
A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 【答案】B 【解析】选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税;选项D，各燃气厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 3.下列各项关于关税使用税率的表述中，正确的是( )。 A.出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税 B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税
C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税 【答案】B 【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口实施的税率征税;选项C：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税;选项D：查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。 4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。 A.4万元 B.5万元 C.9万元 D.14万元
注册税务师《税法二》模拟真题及答案 一、单项选择题 1、中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金4200元，张某每月租金收入应缴纳个人所得税()元。 A、311.47 B、316.27 C、294.00 D、266.50 2、中国公民李某2013年在国内取得一次性服装设计收入30000元;在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳l D、7760 4、根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是()。 A、分得的股息按工资、薪金所得税目缴纳个人所得税 B、股票期权转让净收入应按财产转让所得税目缴纳个人所得税 C、行权时的行权价与实际购买价之间的差额按财产转让所得税目缴纳个人所得税 D、行权时的行权价与施权价之间的差额按股息、红利所得税目缴纳个人所得税 5、中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其
中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税()元。 A、3640 B、3808 C、4480 D、4760 6、个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是()。 A、收入来源地 B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地 D、纳税人选择并固定一地 7、下列收入中，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税的是()。 A、在其他单位兼职取得的收入 B、退休后再受雇取得的收入 C、在任职单位取得董事费收入 D、个人购买彩票取得的中奖收入 8、2010年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年1月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。2013年12月取得该上市公司分得的股红利10000元。在不考虑其他费
2017税务师考试《税法二》练习题精选（二十）在税务师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法，在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题，网校整理了与税务师考试《税法二》相关的精选练习题，供学员们学习。祝大家预习愉快。 多选题 下列关于关联企业借款利息的说法中正确的有（）。 A、企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除 B、企业如果能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需要计算债资比例，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时均准予扣除 C、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配，不能税前扣除 D、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税 E、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，一律按2:1的比例计算准予税前扣除的利息支出 【正确答案】ABD 【答案解析】选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除；选项E，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，按2:1的比例计算。 单选题 下列有关个人所得税说法错误的是（）。 A、退休人员再任职取得的收入，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税 B、就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金计算个人所得税 C、职工因为单位低价向其售房取得的所得，属于全年一次性奖金税目 D、就机关而言，年终双薪按全年一次性奖金计算个人所得税 【正确答案】C
2019年注册会计师考试税法强化练习及答案9含答案 1、下列关于房产税计税依据的说法不正确的是()。 A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价 B.纳税人对原有房屋进行改建.扩建的，要相应增加房屋的原值 C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收 D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，以房产余值计算征收房产税 【正确答案】A 【答案解析】本题考核房产税计税依据的知识点。房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 2、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是()。
A.产权属于集体的，由承典人缴纳 B.房屋产权出典的，由出典人缴纳 C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳 【正确答案】C 【答案解析】本题考核房产税纳税义务人的知识点。选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税;选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税;选项D，产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。 3、某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税()万元。 A.800 B.1400
C.2100 D.4200 【正确答案】D 【答案解析】本题考核耕地占用税应纳税额计算的知识点。占用林地.牧草地.农田水利用地.养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200(万元)。 4、下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有()。 A.占用菜地开发花圃 B.占用2年前的农用土地建造住宅 C.占用耕地开发经济林 D.占用耕地开发茶园
2019年税法重点知识点总结 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结，希望你会喜欢！ 税法重点知识点总结 税法的概念 税法一词在英文中为TaxationLaw，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。 税法的原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 1.税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。 2.税法公平原则
大家期待已久的2021年税务师考试大纲正式公布啦！为了给大家学习指明方向，了解税务师考试主要考什么，为大家整理好考试大纲，供大家学习，接下来为大家带来2021年税务师《税法二》考试大纲，火速来看！ 《税法（Ⅱ）》考试大纲 （2021年度） 本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2021年3月31日。 主要修改内容：1.企业所得税根据近一年及疫情期间的新规定进行了修改；2.个人所得税的结构作部分小调整，补充了近一年及疫情期间的新规定；3.其他小税种根据新规定也作部分补充修订。 第一章企业所得税 一、概述 （一）熟悉企业所得税的计税原理 （二）了解各国企业所得税的一般性做法 （三）熟悉我国企业所得税的制度演变 （四）了解我国企业所得税的作用二、纳税义务人、征税对象与税率 （一）熟悉纳税人的主要类型 （二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定 （三）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围三、应纳税所得额的计算 （一）掌握应税收入总额的确定 （二）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理 （三）熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （四）掌握扣除项目的原则、范围和标准 （五）掌握不得扣除的项目 （六）掌握亏损弥补的规定四、资产的税务处理 （一）掌握固定资产的税务处理
（二）熟悉生物资产的税务处理 （三）掌握无形资产的税务处理 （四）掌握长期待摊费用的税务处理 （五）熟悉存货的税务处理 （六）掌握投资资产的税务处理 （七）掌握税法规定与会计规定差异的处理五、资产损失税前扣除的所得税处理（一）掌握资产损失扣除的政策 （二）掌握资产损失税前扣除管理六、企业重组的所得税处理 （一）掌握企业重组的一般性税务处理 （二）掌握企业重组的特殊性税务处理 （三）掌握股权、资产划转的所得税处理七、房地产开发经营业务的所得税处理（一）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理 （二）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理 （三）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法 （四）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理八、税收优惠 （一）掌握免税收入的规定 （二）掌握减征与免征优惠 （三）掌握高新企业的优惠 （四）掌握小型微利企业的优惠 （五）掌握加计扣除的优惠 （六）掌握创投企业的优惠 （七）掌握加速折旧的优惠 （八）掌握减计收入的优惠 （九）掌握税额抵免的优惠
2017税务师《税法二》考试试题练习 2017年税务师备考已经开始，因税务师考试科目多，难度大，建议大家多做习题。以下是yjbys网小编整理的关于税务师《税法二》考试试题练习，供大家备考。 (单选题)年末某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认劳务收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是()。 A.已完工作的测量 B.发生成本占总成本的比例 C.已提供劳务占劳务总量的比例 D.已建造时间占合同约定时间的比例 『正确答案』D (多选题)企业从县级以上各级政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有()。 A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件 B.资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案 C.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算 D.该资金不得用于资本性支出 E.财政部门对该资金有专门的资金管理办法或管理要求 『正确答案』ACE (单选题)甲运输公司2012年12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额400万元，甲公司随后将其中的100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税()元。 A.1500 B.1800 C.2500 D.3000 『正确答案』C (多选题)依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有()。 A.用于对外捐赠 B.用于市场推广或销售 C.用于股息分配 D.用于职工奖励或福利 E.从总机构转移到其境内分支机构 『正确答案』ABCD (单选题)根据企业所得税法规定，下列企业中属于非居民企业的是()。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，没有来源于中国境内所得的企业 『正确答案』C (单选题)某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2015年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收
2019年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100万元、装卸费15万元、运输费20万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018年初占用土地25000平方米，其中托儿所占地1000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务
2017年税务师考试《税法二》考前训练题 单选题在答题的时候没有技巧可言，需要的是考生具备扎实的基础知识。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于2017年税务师考试《税法二》考前训练题，想了解更多相关资讯请继续关注考试网! 单项选择题 1. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】B 【解析】销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 销售商品涉及商业折扣(价格折扣)的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 采用售后回购方式销售商品的(符合销售收入确认条件的)，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 2. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。 A.纳税人直接向某学校的捐赠 B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 【答案】D 【解析】允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 3. 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 【答案】A 【解析】企业缴纳的“增值税”(价外税)不能在税前扣除。 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。 A.支付违法经营的罚款 B.被没收财物的损失 C.支付的税收滞纳金 D.支付银行加收的罚息 【答案】D 【解析】禁止扣除项目： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
【例题·单选题】根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是( )。（2018年） A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业
【例题·单选题】根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是（）。（2018年） A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B 【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项C：利息、租金、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
【例题·单选题】下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是（）。（2018年） A.居民企业来自于境外的所得 B.小型微利企业来自于境内的所得 C.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得 D.高新技术企业来自于境内的所得 【答案】C 【解析】选项A:适用25%的税率；选项B：适用20%的税率；选项D：适用15%的税率。 第三节应纳税所得额的计算 一、应纳税所得额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
【例题·单选题】根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是( )。（2018年） A.将开发产品转为固定资产 B.将外购材料用于产品生产 C.将自产货物用于在建工程 D.将外购礼品用于交际应酬 【答案】D 【解析】选项ABC：属于内部处置资产，不视同销售确认收入。 2.不征税收入 （1）财政拨款
2019注册会计师《税法》密押试卷含答案单项选择题(本题共24小题，每小题1分，共24分;不选、错选均不得分) 1.下列生物资产中，不得计提折旧的是()。 A.经济林 B.用材林 C.薪炭林 D.役畜 2.下列一般纳税人不能选择适用简易计税方法计税的是()。 A.提供劳务派遣服务，选择全额纳税的 B.教育辅助服务
C.生产销售和批发、零售罕见病药品 D.自来水公司销售自来水 多项选择题(本题共14小题，每小题1.5分，共21分。少选、错选、不选均不得分) 1.下列属于车辆购置税的应税行为的有()。 A.受赠使用行为 B.进口使用行为 C.抵债方式取得并使用的行为 D.罚没方式取得并使用的行为 2.依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法
计算退税的有()。A.生产企业自营出口货物 B.生产企业委托出口货物 C.生产性外商投资企业自营出口货物 D.外贸企业出口收购货物 计算回答题(本题共4小题共24分，其中一道小题可以用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，计算题最高得分为29分;) 1.位于河南省的某水资源开采企业，2019年3月发生如下业务: (1)直接取用地表水，实际取用水量为40000立方米，对外销售水量为38000立方米，适用税额标准为每立方米0.8元。(2)利用设施直接从地下取用地下水，实际取用水量为25000立方米，对外销售水量为
23000立方米，适用税额标准为每立方米2.1元。(3)该企业拥有先进的污水处理技术，取用污水处理再生水，实际取用污水量为6000立方米，再生水量为3500立方米，适用税额标准为每立方米0.6元。(4)与一家火力发电企业签订合同，约定火力发电企业租用该开采企业的相关取水设备从水库取水。该发电企业从水库取水并对机组冷却后将水直接排入水源，该发电企业实际发电量为78000千瓦时，水力发电取用水税额为每千瓦时0.005元。要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算该企业直接取用地表水应缴纳的资源税。(2)计算该企业利用设施直接取用地下水应缴纳的资源税。(3)计算取用污水处理再生水应缴纳的资源税。(4)计算火力发电企业应缴纳的资源税。 2.2018年年初某企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立地下工业用仓库原价100万元。拥有整备质量10吨/辆的载货汽车10辆，7.8吨/辆的挂车5辆。该企业2018年发生如下业务: (1)2月10日购置新能源汽车一辆，合同载明不含税金额25万元;7月20日购置整备质量2.5吨/辆的客货两用车2辆自用，合同载明不含税金额合计10万元;10月2日购置整备质量20吨的挂车一辆自用，合同载明不含税金额8万元;上述车辆均于购置当月领取行驶证书。(2)6月30日将原值为300万元的厂
中华考试网教育培训界的翘楚！ 现在注会报名通知已经公布，接下来就是进行备考复习了，为了能让小伙伴在备考时避免不必要的麻烦，特地为大家整理了2019年cpa考试大纲，希望可以帮助到大家。 根据中国注册会计师协会发布的公告可知，2019年注册会计师报名时间为2019年4月1-4日、8--30日。 参加注册会计师考试的报名人员，应当通过注册会计师全国统一考试网上报名系统进行报名，或者通过中国注册会计师协会进行报名。报名分为注册并填写报名信息、资格审核和交费三个环节。 2019年注册会计师税法考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。考试涉及的相关法规截至 2018 年12 月31 日。 1.税法与税制相关的基本原理; 2.现行各实体税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定; 3.不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算; 4.个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定; 5.同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法 6.企业或个人各主要税种纳税申报表的准确填列; 7.企业或个人涉税风险的判断，税收政策变动对纳税人的潜在影响及相关的税收筹划建议; 8.非复杂的国际交易相关税务问题的分析与处理; 9.纳税人税收遵从、税务主管部门税收服务意识、企业纳税事项和征税机关征税事项等与税法执行相关的结论性判断; 10.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。 考试内容与能力等级
2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( ) A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是( ) A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B、 C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( ) A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D。解析：选项A、B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( ) A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率) 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( ) A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是( ) A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除