企业所得税常见问题解答
第一部分纳税人 (5)
一、私人有限责任公司的利润是应该按照企业所得税法还是个人所得税法缴纳所得税？ (5)
二、企业所得税纳税人是如何规定的？ (5)
第二部分总、分机构企业纳税 (5)
一、建筑安装企业跨地区开展建筑安装业务，经营地税务机关如何进行企业所得税征管？ (5)
二、总公司在沈阳,大连的分公司如何计算缴纳企业所得税？ (6)
三、跨省总、分机构如何办理?中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表?？ (8)
四、总分支机构均坐落在大连地区的企业如何交纳所得税？ (9)
五、 (10)
第三部分税率类 (10)
一、新的企业所得税法颁布实施后，企业所得税税率如何确定的？核定征收应税所得率如何确定的？ (10)
第四部分营业收入类 (11)
一、超市促销买一赠一，企业所得税如何确认收入 (11)
二、关于供热企业收取一次性入网费收入确认问题 (11)
三、我公司是给排水工程安装企业，当工程未完工结算时，是否可以结转工程成本，如可以，工程材料可以结转百分之几呢？当工程分阶段结算时，结转工程材料成本可以转百分之几？ (12)
四、接受国外企业（非关联企业）捐赠的生产设备如何缴纳企业所得税？ (12)
五、关于财政拨付款项的征税问题 (13)
六、企业收到的各项财政补贴是否缴纳企业所得税？ (13)
七、关于应付帐款、坏帐损失的确认问题 (14)
八、企业预收的账款在税收上有什么规定？ (14)
九、非同一控制下的企业间吸收合并，产生的合并收益，是否需要交纳企业所得税？ (15)
十、纳税人接受赠送的样机是否缴纳企业所得税？ (15)
十一、企业采用?分期收款?方式销售商品该如何交纳企业所得税？ (16)
十二、母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理是如何规定的，申请税前扣除时，是只需要提供双方签定的合同、协议及收费标准即可？还是需要提供发票？ (16)
十三、接受捐赠设备再销售如何缴纳企业所得税？ (17)
十四、我企业加盟一餐饮店，一年须交加盟费50万元，合同为3年（加盟费为150万元），请问：此项支出可以税前扣除吗？收取加盟费须交什么税？ (17)
第五部分税前扣除类 (18)
一、新企业所得税法关于工资税前扣除是如何规定的？ (18)
二、税前扣除的工资表现形式和种类有哪些？ (20)
三、企业在管理费用上列支人员工资，但未给员工交各种保险。不知道这部分工资可不可以在企业所得税前列支，是不是填纳税申报表时，要全额调增？ (22)
四、新成立企业为员工补交以前月份的社保费,该笔费用可以税前扣除吗? (22)
五、企业购买高尔夫球证，金额200多万，购买的目的是为了今后转让获得收益，请问财务上购买时如何处理？将来转让时如何处理？ (23)
六、企业为经营需要购买的高尔夫会员证的支出的税前能扣除吗？ (23)
七、企业支付给非雇员的佣金是否允许税前列支？ (24)
八、职工教育经费和福利费以前年度结余问题 (24)
九、关于企业经营用的租赁房屋装修问题 (25)
十、企业费用发票没有写公司名头是否可以税前扣除？ (25)
十一、我企业06年租用个人的房屋做为办公室，租期一年，期满后发现在租赁期间，房屋内部有破损，出租个人就要求我企业进行赔偿，我们双方签定了赔偿协议，并将相应的赔款支付给了房主。但因其是个人所以我企业对此赔偿款，没有取得发票，可否仅凭双方签定的赔偿协议列支这部分费用？ (26)
十二、我单位租一个人产权的公建房，我单位所交的用于经营的水电费发票开的是房主的名头，我想问一下开房主名头的水电费的发票能扣除所得税吗 (26)
十三、广告费和业务宣传费在所得税前扣除，有扣除比例吗？购买的办公用品在所得税前扣除有额度规定吗？ (27)
十四、关于广告费和业务宣传费税前扣除问题 (27)
十五、公司经常与客户一起出差考察业务,客户的一些机票等费用是否允许税前扣除? (28)
十六、关于向四川地震捐赠的税前扣除问题 (29)
十七、我们公司是一家贸易公司，原来的经理是我们公司的股东负责我们公司的日常经营和管理，今年由于某些原因他不再担任我们公司的股东但还负责本公司的日常管理经营，这位经理在本单位不开工资，我想问一下我们经理的日常出差费用和其他的费用是否可以在公司的账目中列示。是否允许税前扣除？ (29)
十八、我公司员工去国外出差,现在由于是电子机票,没有纸制凭证.在报销是可否只凭<国际航空旅客运输专用发票>进行报销。国家在国际电子机票这方面有没有相关的法规政策等可供参考的？.. 30 十九、新所得税法关于企业为员工缴纳的补充医疗保险的具体规定是什么样的？国务院及主管税务部门的标准和范围到底是什么？ (30)
二十、如果因为外地货运公司有欺诈行为导致企业货物有严重的损失，企业应如何处理产生的损失，是报税务局做为非正常损失还是其他？ (31)
二十一、我是一家商业企业,在销售商品过程中,欲采用大宗客户购10000元的商品,给予1%比例的折扣,同时给客户开据10000元的购货发票,100元的折扣入我公司销售费用进行税前扣除.请问是否可以在税前扣除？ (31)
二十二、2007年发生的一些招待费、办公费发票能否在2008年税前扣除？ (32)
二十三、客户搞促销活动，我方给其提供赞助款，对方开具服务业发票，内容写的是活动赞助费，请问我方是否可以税前列支？ (32)
二十四、我公司2007年3月成立,成立初就开始经营(不存在筹建期试营业),2007年3月—8月发生经营费用100000元。2007年9月发生第一笔收入,请问:"按新旧所得税法的规定,我公司10万元的费用是一次摊销还是分次摊销？ (33)
二十五、福利费从2008年开始不按照14%计提，那么，教育经费可不可以计提？ (33)
二十六、企业缴纳的五险一金是否可以税前扣除 (34)
二十七、我公司是一人有限责任公司，因企业负责人不允许列支工资，请问可按2000元（个税标准）报销企业负责人的个人费用吗？另外，此个人费用中包括个人臵装费、此人名下汽车油费、医疗费均可以吗？ (34)
二十八、解放军或武警部队开具的发票是否可以作为税前扣除凭据？ (35)
二十九、关于职工福利费支出税前扣除问题 (35)
三十、我们是一家外资企业，公司的惯例是每个月每个部门可以聚餐一次，由单位报销，当然每个人都有限定的标准，不能超标。这种聚餐费可以计入公司的福利费吗？另外，在每年的公司成立周年日以及元旦，我们公司有集体聚餐；除此之外，因为我们地处海边城市，我们每年还举行一次啤酒会。当然这种活动只有公司的员工参加，这些活动的餐费，我们可以作为福利费列支吗？ (36)
三十一、公司未与企业签订三年以上的实习合作协议，发放给实习生的工资可不可以税前扣除？如果不可以，是不是就意味着，学生毕业前的几个月在学校没有学习任务，找家单位工作几个月，单位也得为此承担税款；另外单位如果是外企，实习生的工资是连同外企服务费一起交给外企服务公
司，这种情况下的实习生工资可不可以税前扣除？ (37)
三十二、我公司之间与实习生签订的就业协议，也就是学生毕业之后到我公司参加工作的协议，我公司为其购买了意外伤害险，工资从银行帐户发放。请问针对于这部分实习报酬所产生的工资是否可以在企业所得税前进行扣除？ (37)
三十三、关于企业差旅费及补助税前扣除问题 (38)
三十四、员工去上海出差,回来报销差旅费时,有一些员工个人出差期间在上海自己个人的餐费发票,请问这些发票是否可以计入差旅费中,还是只能记入业务招待费？ (38)
三十五、跨年度支付的房租,可以一次性税前扣除吗? (39)
三十六、办公楼电费分割如何进行税前扣除？ (39)
三十七、自然灾害损失是否需要报税务机关审批？ (39)
三十八、机票保险费税前如何扣除？ (40)
三十九、出租车票是否可以税前列支？ (40)
四十、公司名头的手机话费税前扣除如何规定？ (40)
四十一、企业职工取暖费税前扣除有何规定？ (41)
四十二、职工食堂所需的菜米油盐，大部分从批发市场早市商贩购买，商贩没有发票，请问，企业如何税前扣除？ (41)
四十三、工会经费税前扣除是如何规定的？ (42)
四十四、医疗工伤生育失业保险是作为费用在税前列支还是在14%的福利费里列支? (42)
四十五、业务招待费支出未取得发票是否可以在规定的范围内税前扣除？ (43)
四十六、员工私人车辆无偿给公司使用，但协议负担员工车辆工作期间的一切费用，包括养路费、车用油、保险费、修理费以及高速公路等所需费用。所发生的各项费用可以税前列支吗？ (43)
四十七、请问名头是员工个人名字的电话费可以报销吗？ (44)
四十八、关于企业跨年度补发工资的税前扣除问题 (44)
四十九、关于企业会议费支出税前扣除真实性问题 (44)
五十、关于开办费的税务处理问题 (45)
五十一、关于企业所得税法中?特殊工种?的范围问题 (45)
五十二、关于企业食堂支出的税前扣除问题 (46)
五十三、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题 (46)
第六部分资产类 (47)
一、关于固定资产折旧问题 (47)
二、新成立的股份制企业，想以我自己的电脑等作为投资资本，是否可以？公司依据什么凭证入账，价格如何确定，折旧年限如何确定？ (48)
三、我们公司去年买的传真复印机的硒鼓坏了，买了一个新的，那么我想问一下，这种耗材费用是走管理费呢还是增加固定资产的原值呢？ (48)
四、企业性质相同(中外合作企业)、经营范围大致相同的两个企业，其中一个企业合并吸收另一个企业（外经贸部门已批复），请问：被合并吸收企业的固定资产如何过度到另一个企业；过度后的固定资产是否让提折旧。 (49)
五、我公司是在大连开发区成立的外商投资企业，主要生产塑料产品。我公司生产的产品由客户提供模具，合同执行完毕后将模具还给客户，但合同约定在使用过程中发生的修理费由我公司负担，请问此笔修理费可否在我公司的所得税前列支，取得的修理费进项可否由我公司抵扣？ (50)
六、房地产企业取得的装修费按几年摊销吗? (50)
七、我公司成立时，收到新的固定资产投资，但是没有取得相关的发票，但是有评估报告，那么固定资产相关的折旧是否可以税前列支？如果取得的是旧固定资产是否必须取得发票才可以列支相关的费用？ (51)
八、汽车的折旧年限3年还是5年？ (51)
九、甲乙双方签定协议合作建房，甲方出土地，乙方出货币，甲方将土地投入乙企业，甲乙双方进行项目合作建房，房屋建成后双方分产品（房屋），乙企业对项目进行会计核算，我想请问乙企业对该项目核算时土地费的入帐价值如何确认，是按投资协议上的价值入帐吗，税前可列支吗？ (52)
十、两个独立核算的公司, B公司合并A公司,那么A公司的存货、车辆、机器设备、税后利润如何缴税？ (53)
十一、购买的临时做仓库用或办公用的活动板房，价值万元左右，估计使用年限3-5年，税法对此种情况的折旧年限有要求吗？此活动板房可以按5年计提折旧吗？ (53)
十二、营业场所重新装修,发生装修费10万元,几年内摊销？ (54)
十三、办公家具是否可以不作为固定资产管理而作为办公用品管理？ (55)
十四、缴纳土地出让金获得土地使用权，土地使用证上写的适用期限是50年，请问如何税前摊销？ (55)
第七部分税收优惠类 (56)
一、关于高新技术企业收入总额的确认问题 (56)
二、关于企业研究开发费用的加计扣除问题 (56)
三、关于企业同时从事养殖和农产品初加工项目的优惠政策适用问题 (57)
四、关于安臵残疾人企业的工资加计扣除问题 (57)
五、大连市软件公司都需要交什么税，优惠政策有哪些，具体怎么申请优惠？ (58)
六、2008年成立的外资商贸企业是否享受第一年可申请免企业所得税的政策？ (58)
七、我是一个退伍军人，有没有退伍军人自谋职业的所得税优惠政策。 (59)
八、新企业所得税法对城市污水处理行业有哪些优惠政策？ (59)
九、请问企业所得税申报时，免税收入对应的成本能否税前扣除？ (59)
十、我是新办商业企业,想咨询一下新办企业的所得税,营业税在哪方面有优惠政策.如果企业录用下岗失业人员,和录用残疾人达到一定的比例,能否减免所得税及营业税。到哪部门审批？ (60)
十一、新所得税法中---小型微利企业的三个标准，是否要同是符合才能认定为小型微利企业？.. 60 十二、财税[2008]1号第一条第二款?我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税?。请问减半的税率是多少？财税[2008]1号第一条第三款?国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税?。请问?如当年未享受免税优惠的?这句话如何理解？什么情况能享受此优惠？如果新办的软件企业同时为国家需要重点扶持的高新技术企业，减半期的税率是否为7.5%? (61)
十三、小型微利企业怎么认定审批？ (61)
十四、新办的交通运输企业有没有所得税征收的税收优惠政策？ (63)
第八部分税收管理类 (63)
一、大连地区哪些企业需要出具企业所得税汇算清缴鉴证报告？ (63)
二、所得税多缴部分可以退税或抵交以后年度的所得税吗？ (64)
三、企业所得税核定征收程序如何规定的？ (65)
四、请问核定征收企业按什么预缴所得税？ (66)
第一部分纳税人
一、私人有限责任公司的利润是应该按照企业所得税法还是个人所得税法缴纳所得税？
私人有限责任公司应该按照企业所得税法缴纳企业所得税。
二、企业所得税纳税人是如何规定的？
企业所得税法第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
第二部分总、分机构企业纳税
一、建筑安装企业跨地区开展建筑安装业务，经营地税务机关如何进行企业所得税征管？
据?征管法?及?细则?等相关规定，到外地经营的纳税人，需在机构所在地税务机关开具外出经营活动证明，并到经营地税务机关进行报验登记。外出经营超过180天的需在经营地税务机关办理临时税务登记。建筑安装企业跨地区开展建筑安装业务，多是以总公司名义与建设方（甲方）签订建筑安装合同，而具体从事建安工程的业务单位情形有：
（一）总公司下设的不在经营地设立的分支机构；
（二）总公司下设的不在经营地进行工商登记的临时项目部（没有非法人营业执照）但在财务上却独立核算；
（三）其他无建筑资质的企业（或个人）所靠挂组成的工程项目部。上述外来建安企业有的存在开具外出经营活动证明同时预缴企业所得税（预缴比例不等）的现象。
建筑安装企业从事跨地区建筑安装业务，首先，应确认是否是成立分支机构，如果是成立分支机构的，则应按照总分机构税收管理办法执行；其次，对于未成立分支机构的，新企业所得税法颁布实施以后，国家税务总局将对外出施工的建筑安装企业所得税管理制定相应管理办法。在办法未制定前原内资企业所得税政策中，1995年国家税务总局下发了?国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知?（国税发[1995]227号）文件，主要内容是：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。其他无建筑资质的企业（或个人）所靠挂组成的工程项目部的，如没有提供?中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表?的，应作为企业所得税纳税人，就地缴纳企业所得税。
二、总公司在沈阳,大连的分公司如何计算缴纳企业所得税？
新的企业所得税法第一条规定在中华人民共和国境内，企业和其他取
得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。第二条规定企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。实施条例第一百二十五条规定企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额。?国家税务总局关于印发…跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法?的通知?(国税发“2008”28号)文件规定?居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业（以下称企业），企业实行‘统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库’的企业所得税征收管理办法。
按照上述规定如果总公司在沈阳，大连为分公司，应按照?国家税务总局关于印发…跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法?的通知?(国税发“2008”28号)文件规定执行，沈阳的总机构为汇总纳税企业，大连的分支机构就地分期预缴企业所得税。按照分配比例在大连、沈阳两地按季预缴，年终由总机构进行企业所得税汇算清缴。总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库，分配比例为某分支机构分摊比例＝０.３５×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋０.３５×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋０.３０×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）大连的分支机构申报纳税时，应出具总机构填报的?中华人民共和国企业所
得税汇总纳税分支机构分配表?，到主管税务机关办理即可。
三、跨省总、分机构如何办理?中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表?？
?国家税务总局关于印发…跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法?的通知?（国税发“2008”28号）规定：
第三十一条总机构应在每年6月20日前，将依照本办法第二十三条规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例，填入?中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表?（见?国家税务总局关于印发…中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表?等报表的通知?（国税函“2008”44号）附件4，该附件填报说明第二条第10项?各分支机构分配比例?的计算公式依照本办法第二十三条的规定执行），报送总机构所在地主管税务机关，同时下发各分支机构。
第三十二条总机构所在地主管税务机关收到总机构报送的?中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表?后10日内，应通过国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台或邮寄等方式，及时传送给各分支机构所在地主管税务机关。
第三十三条总机构应当将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴分支机构）的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案。
第三十四条分支机构应将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。
第三十六条总机构及其分支机构除按纳税申报规定向主管税务机关
报送相关资料外，还应报送?中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表?、财务会计决算报告和职工工资总额情况表。
四、总分支机构均坐落在大连地区的企业如何交纳所得税？
1、?大连市国家税务局关于总、分支机构汇总缴纳企业所得税问题的通知?（大国税函“2008”125号）文件规定：
总机构、分支机构均在大连市辖区范围内的企业缴纳所得税实行?统一计算、统一管理、汇总预缴、汇总清算?的企业所得税征收管理办法。
总机构、分支机构均在大连市辖区范围内的企业，按照?中华人民共和国企业所得税法?规定汇总计算的企业所得税应纳税款，由总机构在其所在地缴纳。实行?统一计算、统一管理、汇总预缴、汇总清算?的企业所得税征收管理办法。
统一计算：由总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
统一管理：由总机构所在地的主管税务机关对总机构和分支机构进行企业所得税征收管理，分支机构所在地税务机关不做所得税税种登记。
汇总预缴：由总机构分季向所在地主管税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
汇总清算:年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，多退少补税款。
五、
第三部分税率类
一、新的企业所得税法颁布实施后，企业所得税税率如何确定的？核定征收应税所得率如何确定的？
新的所得税法颁布后，企业所得税的税率为25%；
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；
国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税；
原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按?实施企业所得税过渡优惠政策表?执行。
二、核定征收应税所得率如何确定的？
核定征收按照下表所列应税所得率计算应纳税所得额。
行业应税所得率（%）
农、林、牧、渔业3-10
制造业5-15
批发和零售贸易业4-15
交通运输业7-15
建筑业8-20
饮食业8-25
娱乐业15-30
其他行业10-30
第四部分营业收入类
一、超市促销买一赠一，企业所得税如何确认收入
?国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知?（国税函“2008”875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
本企业商品仅指企业已按库存管理的商品。
二、关于供热企业收取一次性入网费收入确认问题
供热企业取得的一次性入网费收入，按照合同约定的使用人应付一次性入网费的日期确认收入的实现；使用人提前付款或者未约定付款日期的，以实际收到一次性入网费的日期确认收入的实现。
2007年底以前，对供热企业收取的一次性入网费，按照会计制度规定
已经采用分期确认计税收入方法的，对2007年末一次性入网费累计未征税余额在2008年企业所得税汇算清缴时一并计入企业收入总额。
三、我公司是给排水工程安装企业，当工程未完工结算时，是否可以结转工程成本，如可以，工程材料可以结转百分之几呢？当工程分阶段结算时，结转工程材料成本可以转百分之几？
企业所得税暂行条例第23条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，应当在纳税年度结束时按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。
四、接受国外企业（非关联企业）捐赠的生产设备如何缴纳企业所得税？
?中华人民共和国企业所得税法?第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：接受捐赠收入。接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
因此，接受国外企业（非关联企业）捐赠的生产设备需要并入收入总额缴纳企业所得税。
五、关于财政拨付款项的征税问题
?中华人民共和国企业所得税法?第七条中属于不征税收入的财政拨款仅指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。除国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金外，对我市企业取得的财政拨付款项，不论是否具有指定用途，一律并入取得当期应纳税所得额计征企业所得税。具体按照?关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知?（财税[2008]151号）执行
六、企业收到的各项财政补贴是否缴纳企业所得税？
?中华人民共和国企业所得税法?第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：
(一)财政拨款；
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
(三)国务院规定的其他不征税收入。
?中华人民共和国企业所得税法实施条例?第二十六条规定，企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指
企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
不符合以上条款的收入，为应税收入。具体按照?关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知?（财税[2008]151号）执行
七、关于应付帐款、坏帐损失的确认问题
企业确实无法支付的应付账款（超过三年以上），应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。已经并入当期应纳税所得的应付账款在以后年度支付的，可在支付年度税前扣除。超过三年是指合同到期后的下一年度起的连续三年。
对企业逾期3年以上仍未收回的应收账款坏账损失税前扣除的，应按照?大连市企业财产损失所得税前扣除管理实施办法?（大国税发“2005”299号）第二十一条规定执行，即?逾期三年（三年是指合同到期后的下一年度起的连续三年）以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。?
八、企业预收的账款在税收上有什么规定？
?中华人民共和国企业所得税法实施条例?第二十三条规定，企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入
的实现；
（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
?国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知?（国税函“2008”299号）规定，房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。
九、非同一控制下的企业间吸收合并，产生的合并收益，是否需要交纳企业所得税？
企业所得税实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。国家税务总局对?企业所得税法?及实施条例中关于企业重组将制定详细规则。
十、纳税人接受赠送的样机是否缴纳企业所得税？
按照?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例规定，企业接受捐赠的收入属企业所得税收入总额，应按照税法规定计算缴纳企业所得税；
十一、企业采用?分期收款?方式销售商品该如何交纳企业所得税？
企业所得税法实施条例第二十三条第（一）款规定：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。企业按确认收入实现的所属期计算缴纳企业所得税。
十二、母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理是如何规定的，申请税前扣除时，是只需要提供双方签定的合同、协议及收费标准即可？还是需要提供发票？
?国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知?（国税发“2008”86号）规定，?母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理?。?母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除?。母公司向子公司收取服务费，前提必须是母公司向子公司提供了具体的服务，需要向子公司收取费用补偿其费用支出。而管理费不论母公司是否为子公司提供服务，均按收入的一定比例向子公司收取的费用。
母公司向子公司收取的服务费，子公司申请税前扣除，应按?国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知?（国税发“2008”86号）规定执行，关于是否需要取得发票问题，发票管理办法规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。所有单位在购买商品、接受服务以
及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。为此，子公司申报税前扣除，除必须符合国税发“2008”86号规定的条件，还要取得母公司开取的提供服务的发票。
十三、接受捐赠设备再销售如何缴纳企业所得税？
企业所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：接受捐赠收入。企业所得税法第二十一条规定，企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
为此，接受捐赠设备再销售，应首先作为接受捐赠收入处理，记入收入总额，再出售时应按出售固定资产处理，计算转让固定资产收入或损失。十四、我企业加盟一餐饮店，一年须交加盟费50万元，合同为3年（加盟费为150万元），请问：此项支出可以税前扣除吗？收取加盟费须交什么税？
企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税法实施条例第27条规定，有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
你单位支付的加盟费如符合上述规定，可在支付加盟费的当期税前扣除。
企业所得税法实施条例第20条规定，特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
加盟费属特许权使用费收入，应按上述规定记入企业收入，缴纳企业所得税。
第五部分税前扣除类
一、新企业所得税法关于工资税前扣除是如何规定的？
?中华人民共和国企业所得税法实施条例?第三十四条：?企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。?本条的规定，可以从以下几方面来理解：
1、必须是实际发生的工资薪金支出
准予税前扣除的，应该是企业实际所发生的工资薪金支出。这一点强调的是，作为企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资薪金支出，尚未支付的所谓应付工资薪金支出，不能在其未支付的这个纳税年度内扣除，只有等到实际发生后，才准予税前扣除。
2、工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的员工
也就是说，只有为企业提供特定劳务，能为企业带来经济利益流入的员工，才能作为企业工资薪金的支付对象，企业因此而发生的支出是符合生产经营活动常规的，是企业取得收入的必要与正常的支出。所谓任职或者雇用关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或者雇员的主要收入或者很大一部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。所谓连续性服务并不排除临时工的使用，临时工可能是由于季节性经营活动需要雇用的，虽然对某些临时工的使用是一次性的，但从企业经营活动的整体需要看又具有周期性，服务的连续性应足以对提供劳动的人确定计时或者计件工资，应足以与个人劳务支出相区别。职工在企业任职过程中，企业可能根据国家政策的要求，为其支付一定的养老、失业等基本社会保障缴款；按照劳动保障法律的要求支付劳动保护费；职工调动工作时支付一定的旅费和安家费；按照国家计划生育政策的要求，支付独生子女补贴；按照国家住房制度改革的要求，为职工承担一定的住房公积金；按照离退休政策规定支付给离退休人员的支出等，这些支出虽然是支付给职工的，但与职工的劳动并没有必然关联，应将其排除在工资薪金支出范围之外。
3、工资薪金的标准应该限于合理的范围和幅度
随着我国计划经济体制向市场经济体制的转变，企业的形式多种多样，企业的经营自主权得到广泛程度的认可，由市场机制和规则来主导和调整企业与其员工的关系，国家对工资薪金除了有一个保障劳动者最低生活需要的最低工资要求外，企业与其劳动者的工资标准等，由双方自己商定。本条之所以加了一个?合理的?限制，其并没有改变实质上的工资薪金据实扣除原则。所以，本条对工资薪金的标准做了一个?合理的?限制。一
般而言，工资薪金的管理主要是工资真实性检查和合理性定性分析管理，决定工资合理性的唯一尺度是市场工资水平，具体分析，包括以下三个方面13个因素：一是，职员提供的劳动，包括岗位责任的性质、工作时间、工作质量和数量以及复杂程度、工作条件；二是，与其他职员比较，包括通行的总的市场情况、可比工资、职员与所有者关系、职员的能力、企业某一特定经营场所的生活条件、职员的工作经历和教育情况、职员提供劳动的利润水平、是否有其他职员可执行同一职责；三是，投资者的分配和所有权，包括企业过去关于股息和工资方面的政策、职员的工资同该职员所持有的股权份额之比例。这些合理性分析因素所要分析的重点，一是防止企业的股东以工资名义分配利润；二是防止企业的经营者不适当地为自己开支高工资。对于前者重点是那些职员又是主要股东或者主要股东的亲属；对于后者，重点是企业的前几位的经理人员。
二、税前扣除的工资表现形式和种类有哪些？
1、工资薪金的表现形式包括所有现金和非现金形式。工资薪金的形式多种多样，但主要可分为现金和非现金形式。虽然，目前占有主要地位的工资薪金发放形式是现金，但也存在许多以非现金形式发放的工资薪金。对于这些非现金形式的工资薪金，也允许扣除，只不过应通过一定方式，将其换算成等额现金的形式予以税前扣除。
2、工资薪金的种类。工资薪金的种类包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。目前，企业支付给其员工的工资薪金，名止繁多，称呼名异，也没有一个统一的标准，如基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等等。这里
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大连市国家税务局解读《大连市国家税务局关于调整部分“营改增”行业企业所得税应税所得率的公告》 【标 签】营改增,调整应税所得率 【业务主题】企业所得税 【来 源】 为进一步加强和规范企业所得税核定征收工作，适应“营改增”相关政策变化，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）规定，现将《大连市国家税务局关于发布<企业所得税核定征收办法（试行）>的公告》（大连市国家税务局公告2013年第12号）中部分行业核定征收企业应税所得率调整事项公告解读如下： 一、政策调整背景 在“营改增”之前，依据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）的文件精神，货物运输代理企业和广告代理企业营业税实行差额征收。为保持政策的一致性，企业所得税实行核定征收的货物运输代理企业和广告代理企业的主营业务收入比照财税〔2003〕16号文件执行。 2013年8月1日“营改增”实施以后，货物运输代理和广告代理企业被纳入到增值税的征收范围，其原本按收入差额作为计算缴纳营业税的依据，已经改为按全额计算缴纳增值税。企业所得税实行核定征收的货物运输代理企业、广告代理企业也应按照收入全额确认企业所得税应税收入，如仍按照原应税所得率计算应税所得及应纳税额，则纳税人的税收负担将会大幅提高。为了应对“营改增”政策变化，同时不增加纳税人税收负担，我局决定对上述两个行业应税所得率进行调整。 二、调整后的应税所得率适用范围 “装卸搬运和运输代理业（国民经济行业分类代码58）”中，“货物运输代理业（国民经济行业分类代码5821）”的7%应税所得率，仅适用于“营改增”后按全额开票计收入的企业，如果按收取的代理手续费差额开票计收入的企业，依旧适用“装卸搬运和运输代理业（国民经济行业分类代码58）”12%的应税所得率。
关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》的解读 2014年07月08日 国家税务总局办公厅 虚开增值税专用发票，以危害税收征管罪入刑，属于比较严重的刑事犯罪。纳税人对外开具增值税专用发票，是否属于虚开增值税专用发票，需要以事实为依据，准确进行界定。 为此，税务总局制定发布了《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》。公告列举了三种情形，纳税人对外开具增值税专用发票，同时符合的，则不属于虚开增值税专用发票,受票方可以抵扣进项税额。 理解本公告，需要把握以下几点： 一、纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。所谓“先卖后买”，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。 二、以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，挂靠行为如何适用本公告，需要视不同情况分别确定。 第一，如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，属于本公告规定的情形。 第二，如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票，不在本公告规定之列。 三、本公告是对纳税人的某一种行为不属于虚开增值税专用发票所做的明确，目的在于既保护好国家税款安全，又维护好纳税人的合法权益。换一个角度说，本公告仅仅界定了纳税人的某一行为不属于虚开增值税专用发票，并不意味着非此即彼，从本公告并不能反推出不符合三种情形的行为就是虚开。 比如，某一正常经营的研发企业，与客户签订了研发合同，收取了研发费用，开具了专用发票，但研发服务还没有发生或者还没有完成。这种情况下不能因为本公告列举了“向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务”，就判定研发企业虚开增值税专用发票。
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部国家税务总局第50号令2008-12-15 第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。 第六条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： （一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 第七条纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 第八条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物
大连市国税税收优惠政策
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大连市国税税收优惠政策 责编:徐传军来源：日期：2009-0４-20 一、外商投资企业需缴纳的主要税收（未含地税） I. Major taxes that foreign-invested enterprise should pay (exclusive of local taxes) 所得税 企业收入减除成本费用后的余额为应纳税的所得，需缴纳30%的企业所得税和3%的地方所得税。 Income tax To the income after the cost is deducted from corporate revenues, enterprise should pay 30% of the income as the corporate income tax and 3% as the local income tax. 增值税 企业销售货物和提供加工修理修配劳务的收入乘以17%的税率（部分货物为13%）为销项税额，当期购进货物所含支付增值税额为进项税额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 Value Added Tax (VAT) The revenue from the goods sold by an enterprise and from processing, service provided by the enterprise is multiplied by the tax rate 17% (13% for some goods), that is to say, the output tax. To the goods purchased currently by an enterprise, the VAT paid is the input tax. VAT payable＝current output tax－current input tax 二、大连外商投资企业可享受的主要税收优惠 * 所得税的优惠 为鼓励外商投资，国家对不同的地区，按照产业政策导向，给予不同地区、不同行业的外商投资企业以减低税率、定期减免、加速折旧、再投资退税、购买国产设备抵免、技术开发费用加计扣除等各种不同形式的所得税税收优惠。 II. Major tax preferences that Dalian foreign-invested enterprises enjoy: *Income tax preferences To encourage foreign businessmen to make investment, the country give preferential treatment in income tax to different regions and different industries in various ways following the guidance of industrial policies, such as reduction of tax rate, regular tax reduction and tax exemption, accelerated
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国家税务总局办公厅关于全国税务系统稽查人员业务考试的通知 【标 签】稽查人员业务考试,全国税务系统 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税办发﹝2008﹞126号 【发文日期】2008-12-05 【实施时间】2008-12-05 【 有效性 】全文有效 【税 种】征收管理 国税办发［2008］126号 各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局： 根据工作安排，现就2009年全国税务系统稽查人员业务考试工作有关事宜通知如下： 一、考试目的 进一步加强税务稽查专业队伍业务建设和人才队伍建设，检验税务稽查培训工作质量和效果，积极推进公务员分类管理，并作为选拔稽查人才、建立稽查等级制度的重要依据。 二、指导思想 稽查人员业务考试工作要以《干部教育培训工作条例（试行）》和全国税务工作会议精神为指导，坚持公平、公正、公开原则，坚持检验培训质量和效果与选拔专业人才相结合，为建设一支专业化税务稽查人才队伍奠定基础。 三、组织领导与职责分工 税务总局成立稽查业务考试领导小组，税务总局党组成员、人事司司长董志林任组长，稽查局局长马毅民、监察局局长郝一心、教育中心副主任魏仲瑜、人事司副巡视员蔡连山为副组长，教育中心、稽查局、监察局、人事司有关处室负责人为成员。下设考试工作办公室，办公室设在教育中心，魏仲瑜任办公室主任。
在税务总局领导小组领导下，教育中心负责考试工作组织协调、组织命题、考务、考试大纲编写等工作，人事司负责资格审查，稽查局参与命题、考试大纲编写等工作，监察局负责对考试工作全过程监督。 全国税务系统稽查人员业务考试工作，原则上以省（区、市）为单位组织。各省（区、市）国家税务局和地方税务局要成立考试领导小组和考试工作办公室，负责对所属系统组织考试的具体工作。 四、考试范围 此次稽查人员业务考试范围为全国税务系统全体在职稽查人员，其中50周岁以上、副处级以上干部可自愿参加。 五、考试教材 此次考试以《税务稽查管理》、《税务稽查方法》、《税务稽查案例》（中国税务出版社，2008年9月版）为教材，同时以《全国税务系统稽查人员业务考试大纲》为参考。 六、考试题型 考试试题分为综合理论题和实务题，总分为150分，综合理论题和实务题分别占70分和80分，试题题型分为单选、多选、判断、改错、案例分析等。考试时间为180分钟。 七、考试时间 考试时间初步安排在2009年3月下旬，具体考试时间及考务工作安排另行通知。 八、有关要求 （一）各省（区、市）国家税务局和地方税务局要高度重视全国税务系统稽查人员业务考试，认真组织好稽查人员的学习、辅导和培训，正确处理好考试与工作的关系，确保考试与工作两不误。 （二）此次稽查人员业务考试由总局指定考试教材和考试大纲，税务总局不指定任何人进行辅导，各地也不要邀请税务总局人员及教材编写人员进行辅导，凡购买或参加除此之外社会上任何考试教材、大纲、考试辅导班等产生不良后果的由本人负责。 国家税务总局办公厅
国家税务总局令 第22号 ?增值税一般纳税人资格认定管理办法?已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。 国家税务总局局长：肖捷 二○一○年二月十日
增值税一般纳税人资格认定管理办法 第一条为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据?中华人民共和国增值税暂行条例?及其实施细则，制定本办法。 第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。 第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设臵账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
（一）个体工商户以外的其他个人； （二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 第七条一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。 第八条纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： （一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送?增值税一般纳税人申请认定表?（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。 （二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达?税务事项通知书?，告知纳税人。 （三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达?税务事项通知书?，告知纳税人。 纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到?税务事项通知书?后10日内向主管税务机关报送?不认定增值税一般纳税人申请表?（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人
大连市国家税务局关于印发《汇总纳税企业所得税征收管理 办法》的通知 【法规类别】企业所得税税收征收管理 【发文字号】大国税发[1997]258号 【发布部门】大连市国家税务局 【发布日期】1997.12.11 【实施日期】1997.01.01 【时效性】失效 【效力级别】地方规范性文件 【失效依据】大连市国家税务局关于公布现行有效、部分条款失效废止、全文失效废止的税收规范性文件目录的公告 大连市国家税务局关于印发《汇总纳税企业所得 税征收管理办法》的通知 （大国税发[1997]258号 1997年12月11日） 各分局、各市(县)国税局： 为强化汇总纳税企业所得税的征收管理，加强对汇总纳税成员企业和单位的就地监管工作，明确缴纳企业所得税的有关事项，根据国家税务总局文件精神，结合我市实际情况，特制定《汇总纳税企业所得税征收管理办法》，现印发给你们，请依照执行并把文件精神贯彻到汇总纳税企业。在执行中有什么情况和问题，请及时向市局报告。
附： 一、汇总纳税的监管范围 凡经国家税务总局批准，由总机构或规定的纳税人统一缴纳企业所得税的所属纳税人及其成员企业和单位，均为汇总纳税的监管范围。汇总纳税的具体监管范围，限于经国家税务总局批准的以下几种情况： 1、由核心企业或集团公司合并并缴税的企业集团及其成员企业。 2、由总机构统一缴税的政策性银行、商业银行、保险公司及其成员企业和单位。 3、由规定的纳税人集中缴税的铁道部、邮电部、国家民航总局、电力集团公司或省级电力公司(局)及其成员企业和单位。 4、其他经批准实行汇总纳税的企业及其成员企业和单位。 对不在上述汇总纳税成员企业和单位范围的，应依法就地缴纳企业所得税。 二、汇总纳税的监管级次 以下列举的企业和单位，必须按规定接受大连市国税机关监管。 1、实行全并缴税的企业集团所属的汇缴成员企业。 2、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、交通银行的大连市分行、市(县)分行、中心支行、支行(及相当于支行一级的办事处、下同)中国银行的辽宁省分行、大连市分行、市(县)分行、中心支行、支行；其他实行汇总缴税的商业银行的分行、支行。 3、中国人保集团所属大连市分公司、市(县)级分支公司；中国太平洋保险公司所属大连市分公司；中国平安保险公司大连市分公司。 4、铁道部所属大连铁道责任有限公司及其所汇总缴税的工附业企业；铁道部铁路机车车辆工业总公司所属大连机车车辆厂。 5、邮电部所属大连市邮电局及其所属市(县)邮电局以及所属汇总缴税的工业、供销企
（管理制度)国家税务总局税务登记 管理办法
国家税务总局 税务登记管理办法 国家税务总局令[2003]7号 《税务登记管理办法》已经2003年11月20日第6次局务会议审议通过，现予公布，自2004年2月1日起施行。 国家税务总局局长谢旭人 二○○三年十二月十七日 税务登记管理办法 第壹章总则 第壹条为了规范税务登记管理，加强税源监控，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）的规定，制定本办法。 第二条企业，企业于外地设立的分支机构和从事生产、运营的场所，个体工商户和从事生产、运营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、运营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。
根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理扣缴税款登记。 第三条县之上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。 第四条税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。 扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。 第五条国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或分别登记的方式办理税务登记。有条件的城市，国家税务局（分局）、地方税务局（分局）能够按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。国家税务局（分局）、地方税务局（分局）联合办理税务登记的，应当对同壹纳税人核发同壹份加盖国家税务局（分局）、地方税务局（分局）印章的税务登记证。 第六条国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间对纳税人税务登记的主管税务机关发生争议的，由其上壹级国家税务局、地方税务局共同协商解决。 第七条国家税务局（分局）、地方税务局（分局）执行统壹税务登记代码。税务登记代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制，统壹下发各地执行。 已领取组织机构代码的纳税人税务登记代码为：区域码+国家技术监督部门设定的组织机构代码；个体工商户税务登记代码为其居民身份证号码；从事生产、运营的外籍、港、澳、台
税收票证管理办法 国家税务总局令第28号 字体：【大】【中】【小】 《税收票证管理办法》已经2013年1月25日国家税务总局第1 次局务会议审议通过，现予公布，自2014年1月1日起施行。 国家税务总局局长：肖捷 2013年2月25日 税收票证管理办法 第一章总则 第一条为了规范税收票证管理工作，保证国家税收收入的安全完整，维护纳税人合法权益，适应税收信息化发展需要，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，制定本办法。 第二条税务机关、税务人员、纳税人、扣缴义务人、代征代售人和税收票证印制企业在中华人民共和国境内印制、使用、管理税收票证，适用本办法。 第三条本办法所称税收票证，是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规，代征代售人按照委托协议，征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入（以下统称税款）的过程中，开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。 税收票证包括纸质形式和数据电文形式。数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收缴库、退库时，向银行、国库发送的电子缴款、退款信息。 第四条国家积极推广以横向联网电子缴税系统为依托的数据电文税收票证的使用工作。 第五条税务机关、代征代售人征收税款时应当开具税收票证。通过横向联网电子缴税系统完成税款的缴纳或者退还后，纳税人需要纸质税收票证的，税务机关应当开具。 扣缴义务人代扣代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具税收票证的，扣缴义务人应当开具。
第六条税收票证的基本要素包括：税收票证号码、征收单位名称、开具日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种（费、基金、罚没款）、金额、所属时期等。 第七条纸质税收票证的基本联次包括收据联、存根联、报查联。收据联交纳税人作完税凭证；存根联由税务机关、扣缴义务人、代征代售人留存；报查联由税务机关做会计凭证或备查。 省、自治区、直辖市和计划单列市（以下简称省）税务机关可以根据税收票证管理情况，确定除收据联以外的税收票证启用联次。 第八条国家税务总局统一负责全国的税收票证管理工作。其职责包括：（一）设计和确定税收票证的种类、适用范围、联次、内容、式样及规格； （二）设计和确定税收票证专用章戳的种类、适用范围、式样及规格； （三）印制、保管、发运需要全国统一印制的税收票证，刻制需要全国统一制发的税收票证专用章戳； （四）确定税收票证管理的机构、岗位和职责； （五）组织、指导和推广税收票证信息化工作； （六）组织全国税收票证检查工作； （七）其他全国性的税收票证管理工作。 第九条省以下税务机关应当依照本办法做好本行政区域内的税收票证管理工作。其职责包括： （一）负责本级权限范围内的税收票证印制、领发、保管、开具、作废、结报缴销、停用、交回、损失核销、移交、核算、归档、审核、检查、销毁等工作； （二）指导和监督下级税务机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证管理工作； （三）组织、指导、具体实施税收票证信息化工作； （四）组织税收票证检查工作； （五）其他税收票证管理工作。 第十条扣缴义务人和代征代售人在代扣代缴、代收代缴、代征税款以及代售印花税票过程中应当做好税收票证的管理工作。其职责包括：（一）妥善保管从税务机关领取的税收票证，并按照税务机关要求建立、报送和保管税收票证账簿及有关资料； （二）为纳税人开具并交付税收票证； （三）按时解缴税款、结报缴销税收票证； （四）其他税收票证管理工作。 第十一条各级税务机关的收入规划核算部门主管税收票证管理工作。 国家税务总局收入规划核算司设立主管税收票证管理工作的机构；省、
大连市国家税务局关于印发大连市国税局稽查告知制度的通 知 【法规类别】税收征管综合规定 【发文字号】大国税发[2001]第40号 【发布部门】大连市国家税务局 【发布日期】2001.02.20 【实施日期】2001.02.20 【时效性】现行有效 【效力级别】XP10 大连市国家税务局关于印发大连市国税局 稽查告知制度的通知 （大国税发[2001]第40号2001年2月20日) 各分局、各市(县)国税局： 再将《大连市国家税务局税务稽查告知制度(试行)》，印发给你们，请认真贯彻执行。 为了促进稽查队伍建设和廉政建设，增强稽查人员的法制观念和责任意识，保护当事人的合法权益，强化对税务稽查执法权的监督，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查工作规程》和《税务稽查业务公开制度(试行)》 (国税发[2000]163号)制定本制度。
一、稽查人员在税务稽查执法活动中要依照法律、行政法规和本制度履行告知义务。除有规定必须书面告知外，可以口头告知。税务稽查告知按照税务稽查工作环节可分为税务稽查查前告知、税务稽查实施检查告知、税务稽查实施保全措施告知、税务稽查实施强制措施告知、税务稽查做出税务行政处罚决定之前告知和税务稽查做出税务处理决定告知。 二、税务稽查查前告知 (一)税务稽查人员在实施税务稽查之前，以书面形式通知被查对象，向被检查的当事人下达《税务稽查通知书》。 (二)稽查人员在实施税务稽查时，对属下列情况之一的，经县以上税务局〈分局)局长批准．可不必下达《税务稽查通知书》。 1．公民举报有税收违法行为的； 2．稽查机关有根据认为当事人有税收违法行为的； 3．预先通知有碍办案的。 (三)稽查人员应接要求填写《税务稽查通知书》，并下发被检查的当事人。 (四)稽查人员进行纳税检查时，稽查人员应二人以上到户检查，必须出示税务检查证，并有责任为纳税人保密。 (五)稽查人员与当事人有利害关系或其他关系可能影响公正执法的，当事人有权提出书面申请，经县以上税务局(分局)局长批准，提请检查人员回避。 (六)当事人有权检举违反税收法律、行政法规的行为，税务机关应为其保密，并按照规定给予奖励。 (七)税务机关将当事人以前会计年度账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，必须向当事人开付清单，并在三个月
重大税务案件审理办法 国家税务总局令第34号 全文有效成文日期：2014-12-02 字体：【大】【中】【小】《重大税务案件审理办法》已经2014年11月25日国家税务总局2014年度第3次局务会议审议通过，现予公布，自2015年2月1日起施行。 国家税务总局局长：王军 2014年12月2日 重大税务案件审理办法 第一章总则 第一条为推进税务机关科学民主决策，强化内部权力制约，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。 第二条省以下各级税务局开展重大税务案件审理工作适用本办法。 第三条重大税务案件审理应当以事实为根据、以法律为准绳，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原则，注重法律效果和社会效果相统一。
第四条参与重大税务案件审理的人员应当严格遵守国家保密规定和工作纪律，依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密。 第二章审理机构和职责 第五条省以下各级税务局设立重大税务案件审理委员会（以下简称审理委员会）。 审理委员会由主任、副主任和成员单位组成，实行主任负责制。 审理委员会主任由税务局局长担任，副主任由税务局其他领导担任。审理委员会成员单位包括政策法规、税政业务、纳税服务、征管科技、大企业税收管理、税务稽查、督察内审部门。各级税务局可以根据实际需要，增加其他与案件审理有关的部门作为成员单位。 第六条审理委员会履行下列职责： （一）拟定本机关审理委员会工作规程、议事规则等制度； （二）审理重大税务案件； （三）指导监督下级税务局重大税务案件审理工作。 第七条审理委员会下设办公室，办公室设在政策法规部门，办公室主任由政策法规部门负责人兼任。 第八条审理委员会办公室履行下列职责： （一）组织实施重大税务案件审理工作； （二）提出初审意见； （三）制作审理会议纪要和审理意见书； （四）办理重大税务案件审理工作的统计、报告、案卷归档；
发票管理的22个问题（厦门国税122366）（老会计人的经验） 1、自然人出租不动产可以申请代开增值税专用发票吗？ 答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号)第一条的规定：“纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产，申请代开发票的，由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票（以下简称增值税发票）。” 因此，其他个人为自然人，自然人出租不动产可以向地税局申请代开增值税专用发票。 2、自然人提供出租不动产以外服务时应如何代开发票？ 答：根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号）第一条规定，（1）提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》（见附件）；（2）自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件。 另根据《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》（税总函〔2017〕403号）规定：“二、报送资料取消原则 …… （二）对各地税务机关已纳入实名办税的业务，办税人、代理人提供本人身份证件原件供当场查验，身份证件复印件可不再报送，……” 3、个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务，如何开具发票？ 答：个人保险代理人是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。其取得的佣金、奖励和劳务费等保险代理服务收入应缴纳增值税，税务机关可依法委托保险企业代征。接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金等费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。 4、增值税专用发票的单位是否有规定只能开具中文？单位开kg可以使用吗？ 答：一、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的第二十九条规定：“开具发票应当使
大连市国税税收优惠政策 责编：徐传军来源：日期： 一、外商投资企业需缴纳的主要税收（未含地税） . ( ) 所得税 企业收入减除成本费用后的余额为应纳税的所得，需缴纳的企业所得税和的地方所得税。 , . 增值税 企业销售货物和提供加工修理修配劳务的收入乘以的税率（部分货物为）为销项税额，当期购进货物所含支付增值税额为进项税额。 应纳税额当期销项税额当期进项税额 () , ( ), , . , . ＝－ 二、大连外商投资企业可享受的主要税收优惠 * 所得税的优惠 为鼓励外商投资，国家对不同的地区，按照产业政策导向，给予不同地区、不同行业的外商投资企业以减低税率、定期减免、加速折旧、再投资退税、购买国产设备抵免、技术开发费用加计扣除等各种不同形式的所得税税收优惠。 . : * , , , , , , . 降低税率 企业所得税法定税率为，按照不同情况可分别减低为和。 . 、减按税率征收企业所得税： （）大连市经济技术开发区是首批国家级经济技术开发区，设在大连开发区内的生产性外商投资企业，享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。
（）设在市区及沿海经济开放区（普兰店、瓦房店、庄河）从事下列项目的企业可享受的税率：技术密集、知识密集型的项目；外商投资万美元以上，回收投资时间长的项目；能源、交通、港口建设的项目。 （）大连市高新技术产业园区是首批国家级高新技术产业开发区，设在大连高新技术产业园区内的高新技术企业，享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。 （）从事港口码头建设的中外合资经营企业享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。（）外资银行、中外合资银行，外国投资者投入资本或者由总行拨入营运资金超过万美元、经营期十年以上的，享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。 () . . () (, ) : , , , . () . . () , . () . 、减按税率征收企业所得税 （）设在市区及沿海经济开放区（普兰店、瓦房店、庄河）的生产性外商投资企业享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。 （）大连金石滩旅游度假区是国家级旅游度假区，区内外商投资企业享受减按税率征收企业所得税的优惠政策。 () . () . 定期减免税 、二免三减。生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，享受自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策。 新办的软件生产企业，享受自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策。 、五免五减。从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期年以上的，享受自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税、第六年至第十年减半征收企业所得税的优惠政策。 、一免二减。外资银行、中外合资银行，外国投资者投入资本或者由总行拨入营运资金超过万美元、经营期十年以上的，享受自获利年度起第一年免征企业所得税、第二年和第三年减半征收企业所得税的优惠政策。 、二免。在国务院确定的高新技术产业园区内的中外合资的高新技术企业，享受自获利年度起免征二年企业所得税的优惠政策。 、延长减半。先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，享受延长三年减半征收企业所得税的优惠政策，但税率不低于。 产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后当年出口产值占总产值以上的，享受继续减半征收企业所得税的优惠政策，但税率不低于。 . : , . , . . : , .
中华人民共和国发票管理办法实施细则 国家税务总局令第25号 颁布时间:2011-2-14发文单位:国家税务总局 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过,现予公布,自2011年2月1日起施行。 国家税务总局局长:肖捷 二○一一年二月十四日 中华人民共和国发票管理办法实施细则 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《办法》规定,制定本实施细则。 第二条在全国范围内统一式样的发票,由国家税务总局确定。 在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票,由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局(以下简称省税务机关确定。 第三条发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查;发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证;记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。 省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要,增减除发票联以外的其他联次,并确定其用途。
第四条发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人名称(章等。 省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要,确定发票的具体内容。 第五条有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人,发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的,可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。 第二章发票的印制 第六条发票准印证由国家税务总局统一监制,省税务机关核发。 税务机关应当对印制发票企业实施监督管理,对不符合条件的,应当取消其印制发票的资格。 第七条全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定,省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施,并向国家税务总局备案。 发票防伪专用品应当按照规定专库保管,不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。 第八条全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志,其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。 第九条全国范围内发票换版由国家税务总局确定;省、自治区、直辖市范围内发票换版由省税务机关确定。 发票换版时,应当进行公告。 第十条监制发票的税务机关根据需要下达发票印制通知书,被指定的印制企业必须按照要求印制。
厦门出口退税全过程 一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜? (一)出口企业退税登记 1、登记时限出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。 2、附送的资料 (1)进出口经营权批文及其复印件; (2)企业章程; (3)国税税务登记证副本及其复印件; (4)营业执照及其复印件; (5)一般纳税人资格证书及其复印件; (6)自理报关单位注册登记证明书及其复印件; (7)银行开户证明。 (二)出口企业退税办税员培训根据国家税务总局印发的《出口货物退(免)税管理办法》(国税发〔1994〕031号)第12条规定:出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员(以下简称办税员)，经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。 二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料? 1、出口货物报关单(出口退税专用联); 2、出口收汇核销单(出口退税专用联)或远期收汇证明; 3、增值税专用发票(抵扣联);
4、出口货物专用发票; 、税收(出口货物专用)缴款书或出口货物完税分割单; 5 6、委托出口的，还需提供《代理出口货物证明》。 三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资 料? 1、出口货物报关单(出口退税专用联); 2、出口收汇核销单(出口退税专用联)或远期收汇证明; 3、出口货物专用发票; 4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明; 5、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》; 6、增值税税收 缴款书(复印件); 7、运保费单据(复印件); 8、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。四、无进 出口经营权的生产企业，如何申报办理出口退税? 无进出口经营权的生产企业，可 委托外贸企业代理出口，在申请办理退(免) 税时，必须提供以下凭证资料: (一)"代理出口货物证明"。"代理出口货物证明"由受托方开具并经主管其 退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。 (二)受托方代理出口的"出口货物报关单(出口退税联)"。委托方将代理出口的 货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供"出口货物报关单(出口退税联)" 复印件。 (三)"出口收汇核销单(出口退税专用)"。代理出口协议约定由受托方收汇的， 委托方必须提供受托方的"出口收汇核销单(出口退税专用)"。受托方将代理出口的 货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供"出口收汇核销单(出口退税专用)"复印件。
国家税务总局令第12号 《抵税财物拍卖、变卖试行办法》已经2005年1月13日第1次局务会议审议通过，现予发布，自2005年7月1日起施行。 国家税务总局局长：谢旭人 二○○五年五月二十四日 抵税财物拍卖、变卖试行办法 第一章总则 第一条为规范税收强制执行中抵税财物的拍卖、变卖行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关法律法规规定，制定本办法。 第二条税务机关拍卖、变卖抵税财物，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金的行为，适用本办法。 拍卖是指税务机关将抵税财物依法委托拍卖机构，以公开竞价的形式，将特定财物转让给最高应价者的买卖方式。 变卖是指税务机关将抵税财物委托商业企业代为销售、责令纳税人限期处理或由税务机关变价处理的买卖方式。 抵税财物，是指被税务机关依法实施税收强制执行而扣押、查封或者按照规定应强制执行的已设置纳税担保物权的商品、货物、其他财产或者财产权利。 被执行人是指从事生产经营的纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人等税务行政相对人。 第三条拍卖或者变卖抵税财物应依法进行，并遵循公开、公正、公平、效率的原则。 第四条有下列情形之一的，税务机关依法进行拍卖、变卖： （一）采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的； （二）设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的； （三）逾期不按规定履行税务处理决定的； （四）逾期不按规定履行复议决定的； （五）逾期不按规定履行税务行政处罚决定的； （六）其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的； 对前款(三)至(六)项情形进行强制执行时，在拍卖、变卖之前（或同时）进行扣押、查封，办理扣押、查封手续。 第五条税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序：
国家税务总局办公厅中国税务杂志社中国税务报社“税收宣传理 论与实践”征文活动启事 【发布日期】：2012年05月24日【来源】：国家税务总 局办公厅 字体：【大】【中】【小】 为了深入探索税收宣传的规律，更好地总结税收宣传的经验，不断拓展税收宣传工作思路，丰富税收宣传的内容和形式，进一步提高税收宣传的针对性和实效性，国家税务总局办公厅与中国税务杂志社、中国税务报社联合举办“税收宣传理论与实践”征文活动。在此基础上，拟于今年第四季度举办“全国税收宣传理论与实践”研讨会，并邀请部分优秀征文作者参会。 为更好地反映活动主题，特推荐一些选题，供作者参考。 ?当前税收宣传工作面临怎样的形势与挑战？ ?纳税人对税收宣传有哪些合理需求和期待？ ?如何准确把握纳税人需求，增强税收宣传的针对性和实效性？ ?如何有效利用新媒体开展税收宣传？ ?税务部门如何积极回应和引导社会对税收的关注？ ?在新形势下如何善用善待媒体，提高舆论引导力？ ?领导干部如何提高与媒体打交道的能力？ ?如何积极做好防范、应对、化解涉税舆情的相关工作？ ?税务部门如何处理公共关系，树立良好的社会形象？ ?如何做好税收宣传的绩效评价工作？ ?国外税收宣传有哪些特点？给我们哪些启示？ 以上选题仅供参考，作者可放宽视野，自拟题目，结合实际，深入挖掘，谈思考，谈体会，谈启示，提供高质量的征文和研讨作品。 一、参与对象 1.本次征文、研讨活动面向全国各级税务干部和广大纳税人，欢迎社会各界人士积极提供有思想深度、有实践经验、有意见建议的原创稿件。 2．欢迎省、市级税务机关和企事业单位统一组织、报送稿件，并做好审核、推荐工作，确保稿件质量。 二、文章要求 1．作品要围绕“税收宣传”这一主题展开，体现时代性、现实性、前沿性，突出实践性。作品体裁不限，可以是调查报告、理论探讨、热点评论、工作研究等各类体裁。 2.各类文章要求主题鲜明，重点突出，结合实际，论理充分，言简意赅。