第三章出纳实务操作基础知识
第一节出纳的基础知识
第二节现金业务处理
第三节银行业务处理
第四节出纳常用凭证
第五节出纳常用账簿
第六节出纳人员离职交接手续
第一节出纳的基础知识
一、出纳的定义两层涵义：出纳工作、出纳人员
1.出纳工作：出即支出，纳即收入。
出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地
说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账
务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。
从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就
都属于出纳工作。它既包括备单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资
金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币
资金和有价证券的核算等各项工作；也包括各单位业务部门的货币资金收付、
保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人
员的各项工作。
2.出纳人员
从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。
二、出纳工作的特点
1.社会性。出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。
2.专业性。出纳工作有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，出纳账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是有讲究的。
3.政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每个环节都必须依照国家相关财经法规进行。不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。
4.时效性。出纳工作具有很强的时效性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。
三、出纳员的职责和权限
根据《会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法规，出纳员具有以下职责和权限：
1、职责
（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。
（2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。
（3）按照国家外汇管理和对购汇制度的规定及有关批准文件，办理外汇出纳业务。
(4）掌握银行存款余额不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。
（5）保管库存现金和各种有价证券（如，国库券、债券、股票等）的安全与完整。
（6）保管有关印章，空白收据和空白支票
2. 权限
（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。
（2）参与货币资金计划定额管理的权力。
（3）管好货币资金的权力。
四、出纳工作的基本要求
1.政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。
2.业务技能。提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉
伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。
3.工作作风。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。
4.安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，井相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。
5.道德修养。
五、出纳工作的具体内容
（一）货币资金的收支与记录
1.做好现金收付的核算
严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。
2.做好银行存款的收付核算
严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付。
3.认真登记日记账，保证日清月结
根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。
4.保管库存现金和有价证券
对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。不得私下取走或补足现金，现金如有短缺，因自身原因造成的，要负赔偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不得泄露，更不能任意转交他人。
5.保管有关印章，登记注销支票
出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。一般而言，单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。
6.复核收入凭证，办理销售结算
认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。
（二）结算往来
1.办理往来结算，建立清算制度
◆现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理
转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、暂收款项，要及时催收结算，应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。
2.管理企业的备用金
◆实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要
督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时算。
3.核算其他往来款项，防止坏账损失
◆对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，
并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。
（三）工资核算
1.执行工资计划，监督工资使用
根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止并向领导和有关部门报告。
2.审核工资单据，发放工资奖金根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算
表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。
3.负责工资核算，提供工资数据
按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。
第二节现金业务处理
一、开户单位使用现金的范围
1.依据：《现金管理暂行条例》（国务院发布）
2.结算起点：1000元（由人行调整报国务院备案）
二、现金使用限额
（一）库存现金限额管理的意义、限额核定原则和方法
1、库存现金限额的定义：允许留存现金的最高数额
2、核定：开户银行（根据单位实际需要、距离银行远近等情况）
3、限额：（3-5天、不超过15天）日常零星开支
2018年7月《基础会计学（第二版）》考前练习题 一、填空题 1.甲公司2017年8月1日向银行取得期限为5个月的借款100万元，月利率为千分之五，则每月计提的利息借方应计入的会计科目是______。 附：参考答案 财务费用 2.甲公司预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。则计提该部分薪酬时，借方科目为______。 附：参考答案 应付职工薪酬 3.甲企业2010年11月份销售商品收入为1 000万元，其他业务收入30万元，发生销售退回15万元、现金折扣20万元、销售折让25万元。该企业11月份的营业收入为______万元。 附：参考答案 990 4.企业所得税征税对象指企业的______、其他所得和清算所得。 附：参考答案 生产经营所得 5.在分配归集产品成本过程中，车间管理人员的工资薪金应当在计入_________科目后再分配进入生产成本。 附：参考答案 制造费用 6.材料采购过程中无法查明原因的途中损耗，先作为___________核算，待查明原因后再作处理。 附：参考答案 待处理财产损溢 7.会计法律制度中层次最高的法律规范是______。 附：参考答案 《中华人民共和国会计法》 二、简述题 1.简述会计基本假设。 附：参考答案 会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。 2. 简述会计的三大分支。 附：参考答案 1．企业会计：制造业、流通业、服务业等。
第三章会计等式与复式记账 一、单项选择题 1、一个企业的资产总额与权益总额（）。A.只有在期末时相等 B.有时相等 C.必然相等D.不会相等 2、下列引起所有者权益项目同时增减的经济业务是（）。 A.以银行存款偿还应付账款 B.以银行存款支付投资者的利润 C.接受捐赠的固定资产 D.经批准将盈余公积转增资本 3、当一笔经济业务只涉及负债要素发生增减变化时，会计等式两边的金额（）。 A.一方增加，一方减少 B.不变 C.同减 D.同增 4、最基本的会计等式是（）。 A.收入-费用＝利润 B.资产＝负债＋所有者权益 C.期初余额＋本期增加额-本期减少额＝期末余额 D.资产＝负债＋所有者权益＋（收入-费用） 5、负债及所有者权益类账户的期末余额一般在（）。A.借方 B.借方或贷方 C.贷方 D.无余额 6、下列错误中能够通过试算平衡发现的是（）。 A.重记经济业务 B.漏记经济业务 C.借贷方向相反 D.借贷金额不等 7、复式记账法是以（）为记账基础的一种记账方法。 A.试算平衡 B.资产和权益平衡关系 C.会计科目 D.经济业务 8、下列记账错误中，不能通过试算平衡检查发现的是（）。 A.将某一账户的借方发生额600元，误写成6 000元 B.某一账户的借贷方向写反 C.借方的金额误记到贷方 D.漏记了借方的发生额 9、下列账户中，期末无余额的账户有（）。A.实收资本 B.应付账款 C.固定资产 D.管理费用 10、目前我国采用的复式记账法主要是（）。A.单式记账法 B.增减记账法 C.收付记账法D.借贷记账法 11、甲公司月末编制的试算平衡表中，全部账户的本月借方发生额合计为136万元，除实收资本账户以外的本月贷方发生额合计120万元，则实收资本账户（）。 A.本月贷方发生额为16万元 B.本月借方发生额为16万元 C.本月借方余额为16万元 D.本月贷方余额为16万元 12、对某项经济业务事项标明应借、应贷账户名称及其金额的记录称为（）。 A.对应关系 B.对应账户 C.会计分录 D.账户 13、总分类账户与明细分类账户平行登记四要点中的“依据相同”是指（）。 A.总分类账要根据明细分类账进行登记 B.明细分类账要根据总分类账进行登记 C.根据同一会计凭证登记 D.由同一人员进行登记 14、根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程称为（）。 A.记账 B.试算平衡 C.对账 D.结账 15、借贷记账法的发生额试算平衡公式是（）。 A.每个账户的借方发生额＝每个账户的贷方发生额 B.全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计 C.全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 D.全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计 16、符合资产类账户记账规则的是（）。A.增加额记借方 B.增加额记贷方 C.减少额记借方D.期末无余额 17、年初资产总额为100万元，本期负债减少5万元，所有者权益增加20万元，则期末资产总额为（）万元。 A.100 B.120 C.115 D.125 18、应收账款账户期初借方余额为35 400元，本期借方发生额为26 300元，本期贷方发生额为17 900元，该账户期末余额为（）。 A.借方43 800元 B.借方27 000元 C.贷方43 800元 D.贷方27 000元 19、下列关于会计分录的表述中，不正确的是（）。 A.应借应贷方向、科目名称和金额构成了会计分录的三要素 B.会计分录按涉及科目多少，可以分为简单会计分录和复合会计分录 C.复合会计分录是指涉及两个以上(不含两个)对应科目所组成的会计分录 D.会计实际工作中，最常用的会计分录为一借一贷、多借多贷分录 20、下列会计分录形式中，属于简单会计分录的是（）。 A.一借一贷 B.一借多贷 C.一贷多借 D.多借多贷
《会计基础》课程实施性教学大纲 课程名称：基础会计 课程类型：专业核心课程 总学时：100 理论学时：60 实验学时：40 适用专业:会计电算化专业 一、说明 1、课程性质 本课程是研究会计核算基本原理、基本方法的一门会计、证券等专业的实践性强的专业核心课程。 2、课程的任务和要求 教学目的和任务：通过本课程的学习，使学生能够比较全面地了解、掌握会计的基本原理、基本方法和基本技能，并使学生具备进行会计核算的初步能力，为后续专业课程的学习打下基础。具体要求如下： （1）知识上： ①了解会计的产生和发展史，掌握会计的基本概念； ②掌握会计核算的七种专门方法，即设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表； ③明确不同账务处理程序的应用和相关会计法规。 （2）能力上： ①能够填制和原始凭证；②能够填制和审核记账凭证；③能够熟练登记各种账簿和运用错账更正方法；④能够根据账簿资料编制会计报表。
（3）素质上： 爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密 （4）、教学模式基本要求 本课程注重基础知识的讲解，要求学生掌握会计的基本原理，会计核算的基本准则，会计要素的概念和分类，以及什么是会计科目、帐户、会计分录、会计凭证、帐簿、报表等概念；要求学生通过对会计等式演变的抽象理解，运用复式借贷记帐方法，分析并掌握工业生产企业的经济业务活动；通过会计手工模拟实验，使学生了解会计记帐、对帐、结帐，财产清查的意义和处理方法，对会计报表（资产负债表、利润表）的编制进行简易地操作，掌握资产负债表的合并项核算。 （5）、考核方法基本要求。 作业要求：认真按时完成作业，字迹工整，不得抄袭他人作业。每迟交作业24小时按作业占总成绩百分比的20%扣分。 测验、考核或成绩评定： A、考勤占考核总成绩的20%，每旷课一节扣2分； B、作业占考核总成绩的10%，每少交作业一次扣1分； C、期中考试占考核总成绩的20%； D、期末考试占考核总成绩的50%。 本课程的合计学时为100学时。
第一章概论 自测题 一、单项选择题 1. B 2. B 3. A 4. C 5. D 6. A 7. D 8. D 9. C 10. C11. C12. C13. B14. B15. D16. A17. C 18. ACD19. A20. A21.A 二、多项选择题 1. ABC 2. ABCD 3. ABCDE 4. ABD 5. AD 6. ABCD 7. ACD 8. ABC 9. ABC10. AC11. BC12. ABCD 13. AC14. ABC15. ABD16. BC17. ABC18. ABCE 19. ABC20. ABCE21.AD 22.AB 三、判断题 1.√ 2.× 3.× 4.× 5. × 6.√ 7.√ 8.× 9. √10. √11. √12. ×13.√ 业务处理题 一、资料：大安公司有关资料如下表所示： 要求：根据资料，确定资产、负债和所有者权益项目，并在上表的相应空栏 处划“√”。 序号项目资产负债所有者权益 1开户银行的存款√ 2股东甲投入的资本√ 3库存的原材料√ 4职工预借的差旅费√ 5尚未完工的产品√ 6签发并承兑的商业汇票√ 7企业提取的盈余公积金√ 8 6 个月的银行借款√ 9预收某单位的购货款√ 10应付供货单位的货款√ 11企业办公大楼√ 12应缴纳的各种税款√
13专利权√ 14生产用机器设备√ 15尚未收回的货款√ 16应付未付职工的工资√ 17 2 年期的银行借款√ 18尚未完工的产品√ 19完工入库的产品√ 20尚未分配的利润√ 二、资料：大安公司201×年 12 月 31 资产、负债、所有者权益内容如下： 资产负债表简表单位：万元 资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数货币资金220315应付账款160F 应收账款A86应付职工薪酬4052预付账款55B应交税费1540存货360410长期负债280280长期股权投资180180实收资本 1 000 1 000固定资产600660未分配利润E195总计 1 565C总计D 1 790（1） C=1790万元 D=1565 万元 A=150 万元 B=139万元E=70万元F=223万元 （2）流动资产总额 950 万元 （3）流动负债总额315 万元 （4）净资产总额 1195 万元 三、说明下列经济业务对会计要素的影响 序号经济业务经济业务对会计要素的影响 1从银行提取现金备用资产 +资产 - （库存现金 +）（银行存款 - ） 2以银行存款购入原材料资产 +资产 - （原材料 +）（银行存款 - ） 3从银行借入 6 个月借款存入银行资产 +负债 + （银行存款 +）（短期借款 +）4收回某单位前欠货款存入银行资产 +资产 -
《会计基础》复习资料 一、学习目的 切勿依靠押题！从业考试秉求全面考核的原则，考点覆盖全面，另外这是一门新的语言，需 要通篇理解，融会贯通，否则会支离破碎，反倒不易通过。 二、重点提示全书 一级重点章节： 第三章会计等式与复式记账； 第四章会计凭证； 第五章会计账簿； 第十章主要经济业务事项账务处理。 第一章总论第 一节会计概述 考点一会计的概念1.会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动 的一种经济管理工作。2.会计核算方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、 财产清查和编制会计报表。 考点二会计的职能1.基本职能：会计核算（首要职能） 和会计监督。 2.会计核算 1)定义：四环节：确认；计量；记录；报告；记账、 算账、报账； 2）特点：货币量度为主；完整性、连续性和系统性 3.会计监督 1）定义：依据：真实、合法性和合理性、效益性 分为：事前、事中和事后监督； 2）特点：价值指标；全过程监督 考点三会计对象1.会计的对象是特定主体的能以货币表现的经济活动。以货币表现的经济活动，又称为 价值运动或资金运动。2.过程：资金投入、资金运用和资 金退出 （1）资金的投入：所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分。 （2）资金的循环和周转分为供应、生产、销售三个阶段。 （3）资金的退出包括偿还各项债务、上交各项税费（如所得税）、向所有者分配利润等。提取盈余公积不是资金退出企业。
考点四会计核算的具体内容1.款项和有价证券的收付 （区分款项和有价证券） 款项是作为支付手段的货币资金；有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券2.财物的收发、增减和使用 3.债权、债务的发生和结算（区分应收账款、预收账款、应付账款和预付账款各属于债权还 是债务） 4.资本的增减 5.收入、支出、费用、成本的计算（区分理解收入、支出、费用、成本的概念） 6.财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润 分配或亏损弥补等。 第二节会计基本假设 基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 考点一会计主体1.会计主体是会计确认、计量和报告 的空间范围。 2.凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 考点二持续经营 1、持续经营是假定企业将按目前状 态持续经营下去； 2、对固定资产的历史成本计价，分期计提折旧费用是持续经营的体现； 考点三会计分期1、会计分期，是指将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个持续的、 长短相同的 期间；（会计分期的前提是持续经营、时间范围）2、具体内 容： 1）会计期间：年度、中期（半年度、季度和月度）。 2）由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实 现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊等会计处理。 3）会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。 考点三货币计量会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定 其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 第三节会计基础 考点一会计基础的种类1.类型：权责发生制、收付实现 制 （1）企业：权责发生制 （2）行政单位会计：收付实现制 （3）事业单位会计：除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制2.权责发生制：凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否
二0一三年春学期南京农业大学本科学位 《基础会计学》复习题 一、单项选择题 1．下列选项中不属于所有者权益项目的是( )。 A．未分配利润B．资本公积C．实收资本D．投资收益 2．某企业2010年6月1日从银行借入3个月的短期借款8 000 000元，年利率为9%，7月31日，企业对该短期借款计提月利息时，正确的账务处理是()。 A．借：预提费用60 000 B．借：财务费用60 000 贷：应付利息60 000 贷：应付利息60 000 C．借：财务费用60 000 D．借：财务费用120 000 贷：短期借款60 000 贷：应付利息120 000 3．商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”()。 A．转入应付账款B．转入短期借款C．不进行处理D．转入其他应付款 4．“销售费用”账户期末应( )。 A．有借方余额B．有贷方余额C．借方、贷方均有可能出现余额D．无余额 5．某企业“本年利润”账户5月末账面余额为58万，表示( )。 A．5月份实现的利润总额B．1～5月份累计实现的营业利润 C．1～5月份累计实现的利润总额D．1～5月份累计实现的主营业务利润 6．不能作为编制记账凭证依据的是( )。 A．发货票B．收货单C．入库单D．经济合同 7．某企业收回应收账款6 000元，在填制记账凭证时，误将金额记为600元，并已登记入账，上述错误更正时应编制的会计分录为( )。 A．借：银行存款5 400 B。借：银行存款5 400 贷：应收账款5 400 贷：应收账款5 400 C．借：应收账款6 000 D．借：银行存款6 000 贷：银行存款6 000 贷：应收账款6 000 8．“营业外支出”明细账应该采用的格式是( )。 A．三栏式B．多栏式C．数量金额式D．任意格式 9．甲公司于2009年6月1日购入不需安装机器设备一台，入账价值为80 000元，预计使用5年，净残值为5 000元。甲公司采用双倍余额递减法对该类机器设备计提折旧。2009年，甲公司对该台设备计提的折旧为( )元。 A．16 000 B．12 500 C．15 000 D．18 666. 67 10．在企业和银行双方记账均无误的情况下，银行对账单与企业银行存款日记账的余额不一致的原因是( )。 A．应收账款B．外埠存款C．未达账项D．应付账款11．甲公司从乙公司购买材料一批，价款为18 800元，甲公司采用计划成本进行材料核算，财务部门开出银行本票20 000元交给乙公司，乙公司将剩余款项退回甲公司，甲公司收到发票账单和现金支票时，正确的账务处理是( )。 A．借：材料采购18 800 B．借：材料采购20 000 贷：银行存款18 800 贷：银行存款20 000 C．借：材料采购18 800 D．借：材料采购18 800 库存现金1 200 库存现金1 200 贷：其他货币资金——银行本票20 000 贷：银行存款20 000 12．A企业出纳员赵某在每日终了时所进行的财产清查工作属于( )。 A．全面清查和不定期清查B．全面清查和定期清查 C．局部清查和不定期清查D．局部清查和定期清查 13．甲公司销售一批货物给乙公司，货已发出，货款为10 000元，增值税额为1 700元，按合同规定3个月以后付款，乙公司交给甲公司一张3个月到期的商业承兑汇票，票面金额为11 700元。此时，甲公司应确认的应收票据金额为( )元。 A．10 000 B．11 700 C．10 700 D．12 700 14．一张带息应收票据的面额为60 000元，利率为10%，5个月到期，则该票据到期日应收利息为( )元。 A．2 700 B．2 500 C．500 D．3 000 15．下列各项中，属于利得的是( )。 A．出租无形资产取得的收益B．投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C．以固定资产清偿债务形成的债务重组收益D．销售商品取得的收入 16．某企业在12月sB，转让无形资产使用权收入5 000元，出租固定资产收入7 000元，取得罚款收入4 000元，则本企业在12月5日共取得营业外收人为( )元。 A．4 000 B．5 000 C．7 000 D．16 000 17．关于财务报告的构成，下列说法中正确的是( )。 A．财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 B．财务报表只包括资产负债表、利润表和现金流量表 C．所有者权益变动表是财务报表的附表，不属于财务报告的内容 D．财务报表不包括报表附注 18．某企业2010年年初的未分配利润贷方余额为120 000元，盈余公积贷方余额为400 000元。当年实现净利润600 000元，在按净利润的10%提取法定盈余公积后，再向投资者分配现金股利100 000元。假定不考虑其他因素，则年末，该企业留存收益的余额为( )元。 A．1 020 000 B．560 000 C．500 000 D．1 120 000 19．下列各项不是会计工作岗位的是( )。 A．出纳B．成本费用核算C．资金核算D．档案管理部门的会计档案管理 20．企业缴纳当月应交的增值税时，应通过( )科目核算。 A．应交税费——应交增值税（进项税额）B．应交税费——应交增值税（进项税额转出）C．应交税费——应交增值税（已交税金）D．应交税费——应交增值税（销项税额） 21．下列各项中，应通过“其他应付款”账户核算的是（）。 A．应付购入材料款B．应付管理人员工资 C．应付包装物的租金D．应付现金股利 _ … …
第三章练习题答案 一、单选题（每题1分，共19分） 1. 账户是根据（A ）开设的。 A 会计科目 B 财务状况 C 报表项目 D 资金运动 2. 在借贷记账法下，资产类庄户的期末余额一般在（ A ）。 A 借方 B 增加方 C 贷方 D 减少方 3?进行复式记账时，对任何一项经济业务登记的账户数量应是（ D ）。 A 一个 B 两个 C 三个 D 两个或两个以上 5. 借贷记账法试算平衡的依据是（ B ）° A 资金运动变化规律 B 会计等式平衡原理 C 会计账户基本结构 D 平行登记基本原理 6. 借贷记账法下的“借”表示（ A ）° A 资产、费用增加 B 负债增加 C 所有者权益增加 D 收入增加 7. “应收账款”账户的期初余额为借方 3 000元，本期借方发生额 8 000元，本期贷方发 生额7 000元，该账户的期末余额为（ A ）° A 借方4 000元 4. A B 在借贷记账法下, 期初贷方余额 期初借方余额 期初借方余额 期初贷 方余额 所有者权益账户的期末余额等于（ +本期贷方发生额 +本期贷方发生额 +本期借方发生额 +本期借方发生额 -本期借方发生额 -本期借方发生额 -本期贷方发生额 -本期贷方发生额
B贷方8 000元
C 借方5 000元 D 贷方5 000元 8. 下列错误中，能够通过试算平衡查找的是（ D ) A 重记经济业务 B 漏记经济业务 C 借贷方向相反 D 借贷金额不等 9. 明细分类账户对总分类账户具有（ B ）作 用。 A 统驭控制 B 补充说明 C 指导 D 辅助 10. 负债类账户的余额一般在（ A 借方 B 贷方 C 借方或贷方 D 一般无期末余额 11. 某项经济业务的会计分录为： 借：资本公积 5 000 贷：实收资本 5 000 该分录表示（B ）° A 一个资产项目减少 5 000元，一个所有者权益项目增加 5 000元 B 一个所有者权益项目增加 5 000元，另一个所有者权益项目减少 5 000元 C 一个资产项目增加 5 000元，一个所有者权益项目增加 5 000元 D 一个所有者权益项目增加 5 000元，另一个所有者权益项目也增加 5 000元 12. 某企业“应收账款”总分类账户共有三个二级明细账户，其期初余额为 账分别为：甲厂借方 4 000元，乙厂借方2 500元，则丙厂为（ A ）° A 借方1 500元 B 贷方1 500元 C 借方6 500元 D 贷方6 500元 13. 某企业资产总 额为100万元，当发生下列三笔经济业务后，其资产总额为（ A ） 万元：向银行借款 20万元存入银行；用银行存款偿还货款 5万元；收回应收账款 4万元存 入银行。 A 115 B )。 8 000元，明细
自学指导书编写格式 课程名称：数据结构 编写者： 自学时间安排： 适用范围：函授（专升本） 一、学习目的和要求 ?学会分析研究计算机加工的数据结构的特性，以便为应用涉及的数据选择适当的逻辑结构、存储结构及相应的算法，并初步掌握算法的时间分析和空间分析技术。 ?本课程的学习过程也是复杂程序设计的训练过程，要求学生编写的程序结构清楚和正确易读，符合软件工程的规范。为今后的程序设计作一些铺垫。 二、学习方法 《数据结构》这门课程对于学好计算机应用专业的其他后续课程起着非常关键的作用。但是由于课程内容繁多，许多内容有着相当的难度。所以学好它并不是一件很容易的事情。所以一个好的学习方法就显得尤其重要。判断一个学习方法好坏的标准关键看这种学习方法是否适合于自己。所以大家在学习这么课程的过程中，应该不断吸收、总结、归纳，结合自己的特点，找出一种对自己来说行之有效的学习方法，这样学习起来就可以达到事半功倍。 本课程的算法是用类C语言来描述的。类C语言是一种伪语言，其语法与C语言在很大程度上是相似的。所以我们需要掌握C语言和类C语言是学好数据结构的先决条件，所以事先应该对C语言和类C语言有所了解。 对于课程中讲授的各种数据结构，学员们在学习的过程中，要注意总结它们的特点（优缺点），比较它们之间的联系和不同点。 这门课程，学员们要利用尽可能的机会上机编写程序，实践教材中提到的算法，提高自己设计数据结构和算法的思路，理论指导实践，实践中总结经验，加深对理知识的理解。循序渐进的提高程序设计的水平 三、学习进度表
四、各章节的内容、重点、难点和作业题、思考题（分章节列出） 第1章绪论 (1) 了解数据类型、抽象数据类型、数据结构的概念以及它们之间的关系 (2) 了解问题、算法、程序、算法的代价等概念 第3章算法分析 (1) 了解渐近算法分析、算法代价的增长率等概念 (2) 了解算法的最佳情况、最差情况和平均情况 (3*) 掌握上限、下限的概念以及大Ｏ、大Ω和大Θ表示法 (4**) 掌握渐进分析的化简法则 (5) 掌握简单程序运行时间的计算方法 (6) 了解问题的代价与算法的代价的区别 (7) 了解多参数问题、空间代价、空间/时间权衡原则和实际操作中的一些因素 第4章线性表、栈和队列 (1*) 了解线性表的基本概念和抽象数据类型 (2**) 掌握顺序表的实现方法 (3**) 掌握带表头结点的单链表的实现方法 (4*) 了解线性表的两种实现方法的优点和缺点 (5) 掌握带表头结点的双链表的实现方法 (7) 了解单循环链表和双循环链表的结构 (8*) 了解栈的基本概念 (9) 掌握顺序栈的实现方法 (10) 掌握链式栈的实现方法 (11) 了解顺序栈与链式栈的比较 (12*) 了解队列的基本概念 (13) 掌握顺序队列的实现方法 (14) 掌握链式队列的实现方法 (15) 了解顺序队列与链式队列的比较 第5章二叉树 (1) 了解二叉树的定义与术语 (2) 掌握满二叉树与完全二叉树的定义 (3*) 掌握满二叉树定理及其推论 (4) 了解二叉树结点的抽象数据类型 (5*) 掌握前序、中序和后序周游二叉树的方法 (6*) 掌握用指针实现二叉树的方法 (7) 了解二叉树实现的结构性开销的计算 (8*) 掌握用数组实现完全二叉树的方法 (9**) 掌握二叉检索树的实现方法
1.会计的两大职能：核算职能、监督职能。 2、会计的六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 3、会计的四大假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计假设：是对会计所处的空间和时间环境做出的基本规定，它既是组织会计工作的基本依据，也是制定会计准则和会计制度的指导思想。因此，我国也将其称为会计核算的基本前提。 4、记账本位币：是指记录企业全部经济业务所采用的货币。 5、会计要素确认、计量方面的要求有四条原则：权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出和资本性支出。 权责发生制原则：指企业在确认各期收入和费用时，应当以权利和责任的实际发生为标准。 历史成本原则：指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，如有物资变动，除有特殊规定外，不得调整其账面价值。 6、会计恒等式：资产=负债+所有者权益 7、会计科目：按照经济内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类 按照供指标的详细程度分类：总分类科目和明细分类科目 总分类科目又称总帐科目或一级科目明细分类科目又称明细科目、细目或三级科目 8、借贷记账法：也叫借贷复式记帐法，是以“借贷”二字为记账符号，采取有借必有贷，借贷必相等的借贷规则，在两个以上的账户中，
以相等的金额、全面的、相互联系的记录经济业务的复式记账法。 9、预提费用：用来核算企业按照规定预提计入成本费用，但尚未实际支付的各项费用 11、固定资产折旧费：指固定资产由于使用或自然力的影响发生损耗而转移的价值。 贷摊、预提费用的区别：先支付、后受益的费用作待摊费用处理，先受益、后支付得费用作预提费用处理。 12、会计凭证：简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的重要依据。 13、会计凭证按其填制程序和用途可以将其分为原始凭证和记帐凭证 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时填制或取得的，用以证明经济业务的执行和完成情况，并作为记帐原始依据的会计凭证，是进行会计核算的原始资料。 原始凭证分自制原始凭证和外来原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员在办理经济业务时填制的凭证。 外来原始凭证是指企业与其他单位发生经济业务时，从外单位取得的凭证 记帐凭证：是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容进行归类和整理，并据以确定会计分录而编制的凭证，是登记帐簿的直接依据。
课后考试 新《会计基础工作规范》第一讲 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.根据《中华人民共和国会计法》及有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作承担第一责任的人员是（）。 A．总会计师 B．董事长 C．会计机构负责人 D．以上都不对 A B C D 答案解析：在公司制企业中，董事长是公司的法定代表人，即单位负责人，对本单位会计工作承担第一责任。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。) 1.《会计基础工作规范》的法律地位低于《中华人民共和国会计法》。 对错 答案解析：《中华人民共和国会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。 新《会计基础工作规范》第二讲 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)
1.会计人员每年参加继续教育取得的学分不得少于24学分。下列各项中，属于会计人员继续教育学分有效范围的是（）。 A．在本单位有效 B．在本地区有效 C．在全国有效 D．以上都不对 A B C D 答案解析：会计人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内有效。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。) 1.单位会计机构负责人或会计主管人必须具备会计师以上专业技术资格，且从事会计工作3年以上。 对错 答案解析：单位会计机构负责人或会计主管人必须取得会计从业资格证书，且具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作的经历为3年以上。 新《会计基础工作规范》第四讲 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列各项中，不属于会计中期的有（）。 A．月度 B．季度
第一章概论 一、单项选择题： 1、B 2、A 3、A 4、A 5、A 6、A 7、B 8、C 9、A 10、B 11、C 12、B 13、B 14、A 15、C 二、多项选择题： 1、ABC 2、ABCD 3、ABC 4、ABCD 5、ABCD 6、ABC 7、AB 8、ABCD 9、ABC 10、BCD 11、BCD 12、ABC 13、ABD 14、BC 15、ABCD 三、判断题： 1、√ 2、× 3、√ 4、√ 5、√ 6、√ 7、√ 8、√ 9、× 10、× 11、√ 12、× 13、× 14、× 15、√ 第二章账户与复式记账 一、单项选择题： 1、A 2、D 3、D 4、B 5、C 6、D 7、A 8、A 9、D 10、C 11、D 12、C 13、D 14、A 15、A 二、多项选择题： 1、ABCD 2、AD 3、ABD 4、ABC 5、ABCD 6、AD 7、AC 8、ACD 9、BCD 10、BC 11、BCD 12、ABD 三、判断题： 1、× 2、√ 3、× 4、× 5、√ 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、× 11、× 12、× 13、× 14、√ 15、× 四、实务题： （一）练习会计分录的编制方法： ⑴借：库存现金 5,000 贷：银行存款 5,000 ⑵借：银行存款 100,000 贷：长期借款 100,000 ⑶借：原材料 160,000 贷：实收资本 160,000 ⑷借：固定资产 80,000
贷：银行存款 80,000 ⑸借：短期借款 100,000 贷：银行存款 100,000 ⑹借：管理费用 2,000 库存现金 500 贷：其他应收款 2,500 ⑺借：银行存款 30,000 贷：应收账款 30,000 （二）练习借贷记账法试算平衡的方法： 1、根据上述经济业务编制会计分录： ⑴借：预付账款 15,000 贷：银行存款 15,000 ⑵借：短期借款 30,000 贷：银行存款 30,000 ⑶借：银行存款 200,000 贷：实收资本 200,000 ⑷借：其他应收款 1,000 贷：库存现金 1,000 ⑸借：应付账款 50,000 贷：银行存款 50,000 ⑹借：银行存款 9,500 贷：应收账款 9,500 ⑺借：固定资产 60,000 贷：银行存款 60,000 2、开设账户并登记期初余额，根据会计分录登记各账户： 借库存现金贷借银行存款贷期初余额 1,800 期初余额 258,000 ⑷ 1,000 ⑶ 200,000 ⑹ 9,500 ⑴ 15,000 ⑵ 30,000 ⑸ 50,000 ⑺ 60,000 本期发生额本期发生额 1,000 期未余额 800 本期发生额 209,500 本期发生额 155,000 期未余额 312,500 借应收账款贷借其他应收款贷 期初余额 40,000 期初余额 200 ⑹ 9,500 ⑷ 1,000 本期发生额本期发生额 9,500 本期发生额 1,000 本期发生额 期未余额 30,500 期未余额 1,200 借预付账款贷借固定资产贷 期初余额 10,000 期初余额 750,000
《会计学基础》 第一章总论 三、章节练习： （一）名词解释：1、会计p15 （二）简答： 1、会计的基本职能有哪些？答：反映，控制 2、会计的作用是什么？答：为会计信息使用者提供会计信息供其经济决策使用。如：国家宏观管理部门、投资者（股东）、债权人、企业管理当局、与企业有相关利益的集团（如职工、客户、供应商等） 3、会计核算的基本方法有哪些？答：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表。 （三）选择题 1、会计对经济活动进行综合反映，主要是利用（ B）。 A、实物量度 B、货币量度 C、劳动量度 D、工时量度 2、会计的基本职能是（C ）。 A、计算和分析 B、计划和考核 C、反映和控制 D、预测和决策 3、近代会计形成的标志是（C ）。 A、单式记账法的问世 B、会计从生产职能中分离出来 C、从单式记账法过渡到复式记账法 D、出现了专职会计人员 第二章会计循环Ⅰ：会计恒等式与复式记账 三、章节练习： （一）名词解释： 1、会计循环p22 2、资产p29 3、负债p30 4、所有者权益p30 5、收入p30 6、费用p30 7、利润p30 8、账户p32 9、会计科目P36 10、复式记账法（复式记账法就是对每一项经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。）11、会计分录p44 12、原始凭证P78 （二）简答： 什么是会计循环？它包括哪些具体步骤？P23 2、什么是会计恒等式？经济业务的发生对它有什么影响？ 3、什么是复式记账法？它有什么优点？ 4、什么是借贷记账法？借贷记账法包括的主要内容是什么？答：借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。主要内容包括：记账符号，账户结构，记账规则，试算平衡。 （三）业务题习题一
基础会计知识点汇总 第一章 一会计的产生 含义：会计是生产（经济）发展到一定阶段的产物 条件：1 生产过程较为复杂，由于管理的要求才产生了对会计的需要； 2 生产力有一定的发展，剩余产品出现，才有可能产生会计。 二会计的基本职能 （一）反映（核算）职能：处理、转换经济数据，为各类报表使用人提供信息 特点: 1、以货币为主要计量单位，从价值量角度反映。 2、反映已经发生的事实。 3、有综合性、连续性、系统性和完整性。 内容: 款项和有价证券的收付；财产收发、增减和使用；债券债务的发生和结算；资本、基金的增减和经费的收支；收入、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 (二)会计监督(控制）职能 特点： 1、伴随会计核算进行，具有完整性、连续性。 2、利用价值指标，以财务活动为主，具有综合性。 3、具有强制性和严肃性。 内容： 1、会计资料真实可靠； 2、经济业务合法性； 3、财产安全和完整； 4、财经法纪执行。 三会计的任务：反映财务情况、监督经济活动、提供会计信息。 四会计的目标：为用户提供决策和有用的财务信息 五会计定义： 以为用户提供决策有用的财务信息为目标，以核算和监督企业和各单位经济过程为内容的一种管理活动，也是管理经济，提高经济效益的重要工具。 六会计的特点 1 会计既是一种管理经济的活动，又是经济管理的工具 2 以企业、事业等单位为服务对象
3 以货币为主要的计量尺度 七会计学学科分类 财务会计：（对外报送会计）管理会计：（对内报送会计） 八会计方法-------实现会计职能的手段。 会计核算方法；会计分析方法；会计检查方法 上述三种方法以会计核算方法为基础，互相联系，形成了会计方法体系。 九会计核算方法 内容： 1、设置会计科目和账户 2、复式记账 3、填制和审核凭证 4、登记账簿 5、成本计算 6、财产清查 7、编制会计报表 会计核算与其它核算的关系 业务核算：业务活动中各种手续及其产生记录 统计核算：业务活动中数据搜集、整理与分析 会计核算：以货币计量业务活动信息 三者关系：PPT 第二章 一会计对象 就是会计核算和监督的客体，即社会再生产过程中的资金运动。 资金：社会再生产过程中各项财产物资的货币表现及货币本身。 资金循环：资金从货币形态开始，经过储备资金，生产资金，成品资金，最后回到货币资金的运动过程。 资金周转：周而复始的资金循环 该过程可以从以下3个方面进行考察：PPT 1、资金进入企业：通过筹资活动（发行股票或债券、借款）取得资金。 2、资金的循环周转：表现为供应、生产、销售过程. 3、资金退出企业：经营过程或资金循环周转完成时, 交纳所得税、分派盈利、偿还借款等形式而退出企业。 二会计要素 概念：指按照交易或事项的经济特征所作的基本分类，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。 内容：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润
一、单项选择题 1.关于试算平衡法的下列说法不正确的是（）。 A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误 C.试算平衡了，说明账户记录一定正确 D.理论依据是“有借必有贷、借贷必相等” 2.对于所有者权益类账户而言（）。 A.增加记借方 B.增加记贷方 C.减少记贷方 D.期末无余额 3.总分类账户与明细分类账户平行登记四要点中的“依据相同”是指（）。 A.总分类账要根据明细分类账进行登记 B.明细分类账要根据总分类账进行登记 C.根据同一会计凭证登记 D.由同一人员进行登记 4.下列关于单式记账法说法不正确的是（）。 A.单式记账法是一种比较简单，不完整的记账方法 B.在单式记账法下，账户之间没有直接联系和相互平衡关系 C.单式记账法可以全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉 D.这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭 5.资产类账户的期末余额一般在（）。 A.借方 B.借方或贷方 C.贷方 D.借方和贷方 6.下列账户中，期末结转后无余额的账户有（）。 A.实收资本 B.应付账款 C.固定资产 D.管理费用 7.企业计算应交所得税时，正确的会计分录是（）。 A.借：本年利润 贷：所得税费用 B.借：管理费用
贷：所得税费用 C.借：所得税费用 贷：银行存款 D.借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
8.符合资产类账户记账规则的是（）。 A.增加额记借方 B.增加额记贷方 C.减少额记借方 D.期末无余额 9.年初资产总额为100万元，本期负债减少5万元，所有者权益增加20万元，则期末资产总额为（）万元。 A.100 B.120 C.115 D.125 10.借贷记账法下的“借”表示（）。 A.费用增加 B.负债增加 C.所有者权益增加 D.收入增加 11.应收账款账户期初借方余额为35400元，本期借方发生额为26300元，本期贷方发生额为17900元，该账户期末余额为（）。 A.借方43800元 B.借方27000元 C.贷方43800元 D.贷方27000元 二、多项选择题 1.下列说法正确的是（）。 A.资产类账户增加记贷方，减少记借方 B.负债类账户增加记贷方，减少记借方 C.收入类账户增加记贷方，减少记借方 D.费用类账户增加记贷方，减少记借方 2.会计分录的内容包括（）。 A.经济业务内容摘要 B.账户名称 C.经济业务发生额 D.应借应贷方向 3.下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是（）。
财务报告 核心考点讲解及精选例题 【知识点】资产负债表 （一）资产负债表填列项目变化内容 根据财政部“关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知财会〔2018〕15号”规定，变化内容如下： 1.“应收票据及应收账款”项目，应根据“应收票据”和“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 2.“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 3.“持有待售资产”项目，应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。 5.“在建工程”项目，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 6.“应付票据及应付账款”项目，应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。 7.“其他应付款”项目，应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。 8.“持有待售负债”项目，应根据“持有待售负债”科目的期末余额填列。 9.“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余额后的金额，以及“专项应付款”科目的期末余额填列。 10.“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。 11.“债权投资”项目，应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”行项目反映。 12.“其他债权投资”项目，应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。 13.“其他权益工具投资”项目，应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。 14.“交易性金融负债”项目，应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。 15.“合同资产”和“合同负债”项目。应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。 16.按照新收入准则确认为资产的合同取得成本，应当根据“合同取得成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中