会计分录题
练习一
（一）目的：练习筹资业务的核算。
保大公司7月份发生下列业务：
l．接受东方公司投资70 000元存入银行。
2．收到西方公司投资，其中设备协议价80 000元交付使用，材料价值100 000元验收入库。3．自银行取得期限为12个月的借款2 000 000元存入银行。
4．上述借款年利率6％，计算提取本月的借款利息。
5．经有关部门批准将资本公积金20 000元转增资本。
6．用银行存款500 000元偿还到期的银行临时借款。
要求：据上述资料编制会计分录。
7．收到某组织捐赠的设备一台价值27 000元，交付使用。
答：
1 借银行存款70 000
贷实收资本－保大公司70 000
2 借固定资产80 000
借原材料100 000
贷实收资本－西方公司180 000
3 借银行存款 2 000 000
贷短期借款 2 000 000
4借财务费用10 000
贷预提费用10 000
5.借固定资产27 000
贷资本公积27 000
6.借资本公积20 000
贷实收资本20 000
7.借短期借款500 000
贷银行存款500 000
（二）练习资金筹集业务的核算
[资料]
大华公司2008年6月发生下列经济业务：
1．收到国家投资200 000元存入银行。
2．从银行取得借款50 000元，期限6个月，年利率6%，利息于季末结算。所得款项存入银行。
3．收到美联公司投入的设备一台，价值600 000元。
4.收到某单位投入原材料，总成本200 000元。
5.向银行借入3个月期借款100 000元存入银行。
6.向银行借入3年期借款800 000元存入银行。
7.从银行存款中支付本季度短期借款利息32 000元，本季度前两个月已预提短期借款利息
21 000元。
8.计提长期借款利息90 000元，其中固定资产在建期间的借款利息70 000元，固定资产完
工交付使用并已办理竣工手续后的利息20 000元。
9.以银行存款偿还短期借款50 000元，长期借款100 000元。
10.收到某公司投入本企业商标权一项，投资双方确认的价值为200 000元。
练习二
目的：练习供应过程业务的核算。
保大公司7月份发生下列物资采购业务：
1.购入生产用不需要安装的设备一台，买价75 000元，运杂费1 250元，保险费250元，全部款项已用银行存款支付。
2.购入生产用需要安装的设备一台，买价125 000元，运杂费2 000元，款项已用银行存款支付。
3.进行上述需要安装设备的安装，耗用材料1 250元，用银行存款支付安装公司安装费1 750元。
4.上述设备安装完毕，经验收合格交付使用，结转工程成本。
5.购入甲材料3 500千克，单价8元，价款未付。
6.用银行存款1 750元支付上述甲材料外地运杂费。
7.用银行存款100 000元预付订购乙材料款。
8.以前月份已预付款100 000元的乙材料本月到货，价款72 000元。
9.本月购入的甲、乙材料均已验收入库，结转其成本。
要求：编制本月业务的会计分录。
（1）借：固定资产 76 500
贷：银行存款 76 500
（2）借：在建工程 127 000
贷：银行存款 127 000
（3）借：在建工程 3 000
贷：原材料 1 250
贷：银行存款 1 750
（4）借：固定资产 130 000
贷：在建工程 130 000
(5)借：在途物资——甲材料 28 000
应交税费——应交增值税 4760
贷：应付账款 32760
（6）借：在途物资——甲材料 1 750
贷：银行存款 1750
（7）借：预付账款 100 000
贷：银行存款 100 000
（8）借：在途物资——乙材料 72 000
应交税费——应交增值税 12 240
贷：预付账款 8 4240
（9）借：原材料——甲材料 29 750
——乙材料 72 000
贷：在途物质 101 750
练习材料采购业务核算
[资料]：大华公司2008年5月发生下列部分经济业务：
1．从长宏工厂购入A材料300公斤，单价200元，增值税进项税额为10200元，运费200元。全部款项尚未支付，材料验收入库。
2．以存款30000元向中原工厂预付购买B材料的货款。
3．从兴丰工厂购入C材料30公斤，单价100元，增值税510元；D材料50公斤，单价200元，增值税1700元，购入材料共发生运费1600元（按材料重量比例分配）。上述款项全部用存款支付，材料验收入库。
4．以银行存款70400元，偿还所欠长宏工厂的货款。
5．从光明工厂购入B材料50公斤，单价120元，运费200元，增值税额为1020元，企业并承兑三个月到期的商业汇票一张，材料尚未运达企业。
6．收到中原工厂发来的已预付货款的B材料200公斤，单价115元，对方代垫运费800元，增值税额3910元，材料已验收入库。
7．收到中原工厂退回的货款。
8．收到并验收入库南江工厂发来的A材料100公斤，每公斤205元，代垫运费600元，增值税额3485元。货款以上月预付款20000元抵付，其余部分用存款支付。
9．月末计算A、B、C、D四种材料已入库的采购成本，并结转入库材料实际成本。
[要求]：根据上述经济业务编制会计分录
答：
1.借:在途物资—A材料60200
应交税费---应交增值税(进项税)10200
贷:应付账款70400
2.借:预付账款30000
贷:银行存款30000
3.借:在途物资----C材料3600
----D材料11000
应交税费---应交增值税(进项税)2210
贷:银行存款16810
4.借:应付账款70400
贷:银行存款70400
5.借:在途物资---B材料6200
应交税费---应交增值税(进项税)1020
贷:应付票据7220
6.借:在途物资23800
应交税费---应交增值税(进项税)3910
贷:预付账款27710
7.借:银行存款2290
贷:预付账款2290
8.借:在途物资---A材料21100
应交税费---应交增值税(进项税)3485
贷:预付账款 20000
银行存款4585
9.借:原材料----A材料81300
B材料30000
C材料3600
D材料11000
贷:在途物资----A材料81300
B材料30000
C材料3600
D材料11000
练习三
保大公司7月份发生下列产品生产业务：
l 从银行提取现金58 000元，发放职工工资。
2 用银行存款1 000元支付本月车间房租。
3 仓库发出材料，用途如下：
产品生产耗用 12 000元
车间生产用固定资产维修耗用 4 200元
厂部办公设备维修耗用 1 500元
4 开出现金支票750元购买厂部办公用品。
5 用现金支付应由本月车间负担的保险费400元。
6 用银行存款支付本月的车间设备修理费600元。
7 计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1 100元，厂部500元。
8 月末分配工资费用，其中：
生产工人工资 34 000元
车间管理人员工资 16 000元
厂部管理人员工资 8 000元
9 按各类员工工资额的14％提取福利费。
10 将本月发生的制造费用25140转入“生产成本”。
11 本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转其成本75900。要求：编制本月业务的会计分录。
答：
（1）借：现金 58000
贷：银行存款 58000 借：应付工资 58000
贷：现金 58000 （2）借：待摊费用 3000
贷：银行存款 3000 借：制造费用 1000
贷：待摊费用 1000 （3）借：生产成本 12000
制造费用 4200
管理费用 1500
贷：原材料 17700 （4）借:管理费用 750
贷：银行存款 750 （5）借：管理费用 400
贷：待摊费用 400 （6）借：制造费用 600
贷：预提费用 600 （7）借：制造费用 1100
管理费用 500
贷：累计折旧 1600 （8）借：生产成本 34000
制造费用 16000
管理费用 8000
贷：应付工资 58000 （9）借：生产成本 4760
制造费用 2240
管理费用 1120
贷：应付职工新酬 8120
（10）借：生产成本 25140
贷：制造费用 25140
（11）本月生产的产品成本=12000+34000+4760+25140=75900（元）
借：库存商品 75900
贷：生产成本 75900
目的：练习生产过程的业务核算。
1.资料：某企业2002年6月份发生下列经济：
（1）从银行提取现金80000元，准备发放工资。
（2）以现金80000元发放本月职工工资。
（3）生产A产品领用下列材料：
（5）月末，根据下列工资用途，分配结转工资费用80000元：
制造A产品生产工人工资 38000元
制造B产品生产工人工资 29000元
车间管理人员工资 4000元
行政管理人员工资 9000元
（6）按职工工资总额的14%计提职工福利费。
（7）按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧费21000元，其中车间使用的固定资产折旧15000元，行政管理部门使用的固定资产折旧6000元。
（8）以银行存款预付下半年的车间设备保险费2400元。
（9）预提应由本月份负担的银行短期借款利息1800元。
（10）摊销应由本月份负担的车间设备保险费400元。
（11）以现金支付厂部购买办公用品费300元。
（12）取的银行存款利息收入600元。
（13）将已预提的短期借款利息5400元支付给银行。
（14）分配并结转本月发生的制造费用（按生产工人工资比例分配）。
（15）假设A、B两种产品均已完工并验收入库，结转其实际生产成本。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
答：（1）借：现金 80000
贷：银行存款 80000
（2）借：应付工资 80000
贷：现金 80000
练习四
目的：练习销售业务的核算。
保大公司7月份发生下列销售业务：
l．销售产品18台，单价2 000元，价款暂未收到。
2．销售产品总价款126 000元，款项收到存入银行。
3．用银行存款1 500元支付销售产品的广告费。
4．发出产品478 000元，货款收到一张支票。
5．结转本月已销产品的产品成本350 000。
要求：编制本月业务的会计分录。
（1）借：应收账款 42120
贷：主营业务收入 36000 应交税金——应交增值税 6120 （2）借：银行存款 147420
贷：主营业务收入 126000 应交税金——应交增值税 21420
（3）借：销售费用 1500
贷：银行存款 1500
（4）借：应收票据 559260
贷：主营业务收入 478000
应交税金——应交增值税 81260
（5）借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 350000
目的：企业经营过程综合业务的核算。
保大公司12月发生的部分经济业务如下：
1从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款500 000元存入银行。
2收回其他单位所欠货款52 800元存入银行。
3公出人员报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。
4购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元，价款未付。
5用银行存款3 200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配，材料验收入库，结转成本。
6接受某公司捐赠的一台设备，价值7000元，投入使用。
7仓库发出材料，A产品生产耗用320 000元，B产品生产耗用330 000元，车间一般耗用165 000元。
8用现金支付应由本月负担管理部门的保险费600元。
9用存款支付本月水电费，其中车间1600元，厂部800元。
10用存款购买一台机器设备，买价80 000元，运杂费3 640元，包装费13 600元，设备投入安装。
11上述设备安装过程中发生安装费2000元，用存款支付。设备完工，交付使用，结转成本。
12计提应由本月负担的本月初借款利息。
13月末分配工资费用，其中：
A产品生产工人工资 126 000元
B产品生产工人工资 114 000元
车间管理人员工资 60 000元
厂部管理人员工资 28 000元
14按各自工资额的14％提取福利费。
15用现金支付本月负担的车间设备修理费800元。
16计提本月固定资产折旧，其中；
车间设备折旧额 4 200
厂部设备折旧额 2 100
17用银行存款15000元支付罚款支出。
18用现金6 000元发放董事会成员津贴。
19将本月发生的制造费用240 000按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本。
20本月生产的A产品18台全部完工，总成本589 640元，验收入库，结转成本。
21企业销售A产品40台，单价5600元，款项未收到。
22经计算本月销售税金2800元。
23用银行存款支付销售产品的运杂费500元。
24结转本月已销产品成本59 350元。
25将本月实现的主营业务收入224 000元，发生的主营业务成本59 350元，销售费用500元，营业务税金及附加2800元，管理费用42 600元，财务费用3 750元，营业外支出15 000元转入“本年利润”帐户。、
26按25％的税率计算所得税并予以结转。
要求：编制本月业务的会计分录
（1）借：银行存款 500000
贷：短期借款 500000
（2）借：银行存款 52800
贷：应收账款 52800
（3）借：管理费用 1180
库存现金 320
贷：其他应收款 1500
（4）借：在途物资——甲材料 18000
——乙材料 4800
应交税费——应交增值税 3876
贷：应付账款 26676
（5）采购费用分配率=（元/千克）
甲材料负担的采购费用=1×2000=2000（元）
乙材料负担的采购费用=1×1200=1200（元）
借：在途物资——甲材料 2000
——乙材料 1200
贷：银行存款 3200
借：原材料——甲材料 20000
——乙材料 6000
贷：在途物资 26000
（6）借：固定资产 70000
贷：营业外收入 70000
（7）借：生产成本——A 产品 320000
——B 产品 330000
制造费用 165000
贷：原材料——甲材料 575000
——乙材料 240000
（8）借：管理费用 600
贷：库存现金 600
1120020003200=+
（9）借：制造费用 1600
管理费用 800
贷：银行存款 2400
（10）借：在建工程 97240
贷：银行存款 97240
（11）借：在建工程 2000
贷：银行存款 2000
借：固定资产 99240
贷：在建工程 99240
（12）本月应负担的利息=500 000×9%÷12=3750（元）
借：财务费用 3750
贷：应付利息 3750
（13）借：生产成本——A 产品 126000
——B 产品 114000
制造费用 60000
管理费用 28000
贷：应付职工薪酬 328000
（14）借：生产成本——A 产品 17640
——B 产品 15960
制造费用 8400
管理费用 3920
贷：应付职工薪酬 45920
（15）借：制造费用 800
贷：库存现金 800
（16）借：制造费用 4200
管理费用 2100
贷：累计折旧 6300
（17）借：营业外支出 15000
贷：银行存款 15000
（18）借：管理费用 6000
贷：库存现金 6000
（19）制造费用分配率=
A 产品负担的制造费用=1×126000=126000（元）
B 产品负担的制造费用=1×114000=114000（元）
借：生产成本——A 产品 126000
——B 产品 114000
贷：制造费用 240000
（20）本月生产的A 产品成本=320000+126000+17640+126000=589640（元）
借：库存商品——A 产品 589640
1114000126000240000=+
贷：生产成本 589640 （21）借：应收账款 262000
贷：主营业务收入 224000
应交税费——应交增值税 38000 （22）借：营业税金及附加 2800
贷：应交税费 2800 （23）借：销售费用 500
贷：银行存款 500 （24）借：主营业务成本 59350
贷：库存商品 59350 （25）借：主营业务收入 224000
贷：本年利润 224000 借：本年利润 124000
贷：主营业务成本 59350
营业税金及附加 2800
销售费用 500
财务费用 3750
管理费用 42600
营业外支出 15000 （26）本期应交所得税=（224000-124000）×25%=25000（元）借：所得税费用 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000 借：本年利润 25000
贷：所得税费用 25000
会计分录练习题及答案 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，款项尚未收到； 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为200000元，期限为三个月的商业汇票一张； 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 9、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 10、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 11向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,材料已验收入库,款项尚未支付； 12、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元； 13、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付； 14、经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的
固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元； 15、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权； 16 向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户； 17 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还； 18、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款； 19、用现金发放本月份职工工资24000元； 20、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元； 21、计提本月份应负担的短期借款利息4000元； 22、收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行； 23、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用； 24、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行； 25、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，款项已收到并存入银行； 26、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，款项已存银行；
会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（主营销售）【副业销售为：其他业务收入】 应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】 或应交税费—应交增值税【小规模纳税人】 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款【一般是企业员工借款，例如预借差旅费】 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金
3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金、银行存款 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢【思考：二级科目？】 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢【思考：二级科目？】 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）【思考：小规模纳税人涉税科目】
3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款【建议：根据不同的借款行、使用项目设置 二级科目】 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）【思考：小规模纳税人是 否有涉税科目？】 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款
营业执照工商年检：管理费用--办公费 卖废品：其他业务收入 出租固定资产：其他业务收入 买支票：管理费用—办公费 付邮费|快递费：管理费用—办公费 付电话费：管理费用—电话费 停车费：管理费用——车辆费 报关费：管理费用——报关费 加汽油：管理费用——车辆费 原来的预提基本上，现在的会计处理都走“其他应付款” 1.预提时：借：**费用 贷：其他应付款 2.最后一期，全部摊销时：借：**费用（管理费用/销售费用/财务费用） 借：其他应付款 贷：银行存款/现金 销售产品的摘要： 向**销售**产品款已收/款未收 原材料盘亏：无法查明原因：管理费用——其他 由责任人赔偿：其他应收款——** 分录：借：待处理财产损益 贷：原材料 借：其他应收款** 管理费用——其他 贷：待处理财产损益 职工出差回来差旅费报销时：应填制企业自制“还款凭证”，一式几联，表示款已结清 卖废品等现金存入本公司银行基本户：需要去银行填制“现金缴款单”即可 计提坏账：借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款 坏账准备发生时计入“管理费用”，债务重组发生时计入“营业外支出” 固定资产清理：营业外收入/营业外支出 计提质量保证金：
借：销售费用 贷：预计负债 将持有至到期投资从分为可供出售性金融资产：有差额计入“资本公积” 提取**租金： 借：**费用 贷：其他应付款 所得税费用账务处理： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 结转：借：本年利润 贷：所得税费用 债务从组时发生固定资产清偿的：其固定资产以账面原值入账。 可供出售金融资产分红：借：应收股利 贷：投资收益 查明原因后，固定资产盘亏计入营业外支出，盘盈计入“以前年度损益调整” 存货盘盈冲减管理费用，盘亏计入营业外支出；现金盘盈计入营业外收入，盘亏计入管理费用 固定资产盘盈盘亏处理为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？ 2011-5-25 20:58 固定资产盘盈盘亏处理 为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？ 2011-5-25 21:01 满意回答 因为固定资产金额比较大。 一般来说，资产只会因为各种原因（如责任人、自然灾害等)灭失，毁损，偶尔会因为计量差错而盘盈。但是固定资产这么大金额，而且一般体积也比较大的东西，能盘盈，就比较奇怪了。所以，肯定是以前年度出现了差错，才会出现这种情况。于是，准则规定将其计入“以前年度损益调整”。 至于盘亏，则和其他资产盘亏一样，是有可能的。 1，盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 如果同类或类
根据下列经济业务编制会计分录： 1.收到国家投资新机器一台,原价32000元。 2.2.归还流动资金借款20000元。 3.采购材料一批,价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。 4.上述材料已验收入库，按实际采购成本转帐。 5.根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。 6.结算本月应付职工工资,其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1000元。 7.从银行存款中提取现金10000元，准备支付工资。 8.按前述工资总额的14%分别提取职工福利费。 9.以银行存款390元购买办公用品，当即交厂部职能科室使用。 10.预提车间租入固定资产租金890元。 11.摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。 12.月终提取车间固定资产折旧费2000元，厂部固定资产折旧费1000元。 13.部分产品完工入库，结转实际生产成本30000元。 14.销售产品一批价款50000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。 15.计算应纳城市维护建设税1200元。 16.以银行存款支付本月水电费2400元，其中车间耗用2000元，管理部门耗用400元。 17.销售A产品一批，货款28000，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。 18.结转本月销售A产品成本25000元。 19.用银行存款支付广告费3 700元。 20.以现金支付职工医药费3120元。 1借:固定资产 32000 贷:实收资本 32000 2借:短期借款 20000 贷:银行存款 20000 3借:物资采购 20000 应交税金--应交增值税 3230 贷:银行存款 23230 4借:原材料 20000 贷:物资采购 20000 5借:生产成本 24120 制造费用 4000
基本会计分录1.计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加； 借：营业税金及附加税 贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —城市维护建设税 —教育费附加 2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税； 借：管理费用 贷：银行存款 3．交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税借：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 —应交企业所得税 —应交个人所得税 贷：银行存款 4．计算企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 5．从职工工资代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 6．交纳当月增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 7．交纳上月增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 8．将未交增值税转入下期 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 9．从银行提取备用金（或从银行提取现金备发工资） 借：库存现金 贷：银行存款 10．用银行存款交付中介费、讼费、咨询费 借：管理费用 贷：银行存款 11．报销采购人员的差旅费，付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金 12．报销车间主任的差旅费。付讫现金 借：制造费用 贷：库存现金 13报销办公室主任的差旅费。付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金 14报销购买会计凭证、会计账簿等，财会用品，付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金
15．报销购买车间办公用品款，已预借800元，补付现金50元 借：制造费用 850 贷：其他应收款 800 库存现金 50 16报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款，已预借1200元，多余现金80元交回财务部借：管理费用 1120 库存现金 80 贷：其他应收款 1200 17．职工出差预借差旅费。付讫现金 借：其他应收款 贷：库存现金 18．转账支付下年度报刊杂志费 借：预付账款 贷：银行存款 19．转账支付下年度财产保险费 借：预付账款 贷：银行存款 20．转账支付下年度办公楼租金 借：预付账款 贷：银行存款 21．转账支付当月办公楼租金 借：管理费用 贷：银行存款 22．摊销当月办公楼租金（当年的租金已在年初预付） 借：管理费用 贷：预付账款 23．计提当月办公楼租金 借：管理费用 贷：其他应付款 24．租赁的办公楼到期，收回押金 借：银行存款 贷：其他应收款 25．租赁设备一台（原价30万元，已计提折旧10万元）收到押金20万元。同时预收一年内租金12万元借：银行存款 320000 贷：预收账款 120000 其他应付款 200000 26．月末确认了出租设备的租金收入10000元，并对出租设备计提折旧5000元 借：预收账款 10000 贷：其他业务收入 10000 借：其他业务成本 5000 贷：累计折旧 5000 27．出租设备到期，退回押金200000元 借：其他应付款 200000 贷：银行存款 200000 28．从银行借入为期一年的借款100000元，年利率6%，已到账 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 29．计提当期借款利息500元 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 30．季末支付本季度借款利息15000元（1000元为前两个月计提利息） 借：应付利息 1000
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利
accompanying document 附件 account 账户、科目 account payable 应付账款 account title / accounting item 会计科目 accounting document/ accounting voucument 会计凭证 accounting element 会计要素 accounting entity 会计主体 accounting entries 会计分录 accounting equation / accounting identity 会计恒等式 accounting function 会计职能 accounting postulate 会计假设 accounting principle 会计原则 accounting report /accounting statement 会计报表 accounting standard 会计准则
accounting time period concept 会计分期 accounts receivable / receivables 应收账款 accrual- basis accounting 权责发生制原则 accumulated depreciation 累计折旧 amortization expense /expense not allocated 待摊费用 annual statement 年报 Arthur Andersen Worldwide 安达信全球 assets 资产 balance 余额 balance sheet 资产负债表 begainning balance/ opening balance 期初余额 capital 资本 capital expenditure 资本性支出 capital share 股本 capital surplus 资本公积
会计分录
企业发生的业务和会计分录 1．01日，收到工商银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元借：应付票据 100000 贷：银行存款——工行存款 100000 2．01日，购入A材料150吨，单价每吨1000元，增值税25500元，用工商银行存款支付货款175500元，货款已付，材料未到。 借：材料采购——A材料 150000 应交税金——增值税——进项税 25 500 贷：银行存款——工行存款 175500 3．02日，收到原材料A材料，数量100吨，单价每吨1000元，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 借：原材料———A材料 95000 材料成本差异 5000 贷：材料采购——A材料 100000 4．05日，用工商银行汇票支付材料价款，企业收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写得多余款为200元，购入B材料数量100吨，材料价款及运费共99800元，原材料已验收入库，该批B材料计划成本100000元。 A 借：材料采购——B材料 99800 应交税金——增值税——进项税 15 300 银行存款一工行存款 200 贷：其他货币资金 115 300 B 借：原材料——B材料 100000
贷：材料采购——B材料 99800 材料成本差异 200 5．05日，销售产品一批，销售价款300000元，增值税金51000元，该批产品实际成本180000元，产品已发出，价款未收到。 A 借：应收账款——甲公司 351 000 贷：应交税金——增值税——销项税 51000 产品销售收入 (市场部) 300000 B 借：产品销售成本(市场部) 180000 贷：产成品 180000 6．05日，企业将列入短期投资的到期债券15000元兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息均存入工商银行。 借：银行存款——工行存款 16500 贷：短期投资 15000 投资收益 (财务部) 1500 7．06日，一车间购入不需要安装的设备一台，价款100000元，支付包装费及运费1000元，价款及包装费、运输费均以工商银行存款支付。 借：固定资产 (一车间) 101000 贷：银行存款——工行存款 101000 8．06日，工程物资一批，价款150000元，已用工商银行存款支付。 借：在建工程 150000 贷：银行存款——工行存款 150000
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现 借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品，收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金 借：库存现金、管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金 批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、现金盘亏 批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算
（一）收入 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现 借：库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2、使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金 3、剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金 四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行
1、如何写会计分录？ 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。 按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 2、小企业日常会计分录模板（15种类型） 本文将以一个小企业为例为大家介绍在小企业中，会计应如何做会计分录？主要包括以下15种类型的会计分录：购进商品时会计分录如何做？销售商品时：会计分录如何做？结转成本时会计分录如何做？支付贷款时会计分录如何做？收到销售款时会计分录如何做？支付销售费用时会计分录如何做？收到供应商奖金或返利时会计分录如何做？付客商销售资金或提成时会计分录如何做？收到员工交来押金时会计分录如何做？退还员工交来押金时会计分录如何做？付租金或其他押金与员工暂借款时会计分录如何做？收到退还押金款或收回暂借款时会计分录如何做？员工报销费用并冲销暂借款时会计分录如何做？月未结转损益时会计分录如何做？年末时将本年利润转入会计分录如何做？下面请看正文： 1、购进商品时：
贷：应付账款——XX单位 2、销售商品时： 借：应收账款——XX单位 贷：主营业务收入——手机收入/配件收入3、结转成本时： 借：主营业务成本——手机成本/配件成本贷：库存商品——XX 4、支付贷款时： 借：应付账款——XX单位 贷：库存现金/银行存款 5、收到销售款时： 借：库存现金/银行存款 贷：应收账款——XX单位 6、支付销售费用时： 借：销售费用——XX费用 贷：库存现金/银行存款 7、收到供应商奖金或返利时： 借：库存现金/银行存款 贷：营业外收入——XX 8、付客商销售资金或提成时：
会计分录典型题练习题 星海公司20×1年12月发生有关经济业务如下： （1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。 （2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。 （3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。 （4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。 （5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。 （6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 000元已收到。 （7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。 （8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。 （9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。 （10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。 （11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。 （12）12月10日，公司从银行提取现金186 000元，直接发放工资。 （13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。 （14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。 （15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。 （16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。 （17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。 （18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。 （19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。 （20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。 （21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化起见，这里不考虑所得税问题）。 （22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。 （23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。 （24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额
借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 1
精心整理格式 第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下； 第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 方法 初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行： 第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化； 第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边； 第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少； 第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方； 第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。 运用 编辑 会计分录 会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。 销售返利 编辑 会计分录 销售返利形式 为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。 根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：
会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000
最新会计分录大全： 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠 存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠 存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠 存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账 单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付 账款 注：下月初，用红字冲回， 等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/ 委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、 增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税 （进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税 金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加 工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品 组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计 价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大 时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－增（销） 其他业务收入 ④退还包装物（不管是否 报废）， 借：其他应付款（按退还 包装物比例退回押金） 贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归 还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－增（销） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（押金部分） ⑥不能使用而报废时，按 其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） ⑤摊销（略）——一次、 五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装 物） 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢－待 处理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金－增（转出） ②报批转销 i属于自然损耗产生的定 额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、 管理不善造成的损耗 借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任 人赔款） [管理费用] 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事 故造成的存货损耗 借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任 人赔款） [营业外支出－非常损失]
（1）收到投资人投入的现金6 000元，银行存款500 000元，新设备800 000元。 借：库存现金 6 000 银行存款500 000 固定资产800 000 贷：实收资本 1 306 000 （2）从银行借款200 000元，期限3年，已存入银行。 借：银行存款200 000 贷：长期借款200 000 （3）购入材料一批，价值50 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。 借：原材料50 000 贷：银行存款50 000 （4）赊购材料一批，价值20 000元，材料验收入库。 借：原材料20 000 贷：应付账款20 000 （5）从银行存款中提取现金1 000元备用。 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （6）经理王平出差，预借差旅费5 000元，付现金。 借：其他应收款——王平 5 000 贷：库存现金 5 000 （7）本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40 000元，车间一般消耗领用材料5 000元，企业行政管理部门领用2 000元。 借：生产成本——甲产品40 000 制造费用——材料消耗 5 000 管理费用——材料消耗 2 000 贷：原材料47 000 （8）以银行存款20 000元偿付赊购材料款。 借：应付账款20 000 贷：银行存款20 000 （9）销售甲产品，销货款100 000元尚未收到。 借：应收账款100 000 贷：主营业务收入——甲产品100 000 （10）用银行存款35 000元，购置新设备一台。 借：固定资产35 000 贷：银行存款35 000 （11）收到购货单位归还前欠甲产品货款100 000元，存入银行。 借：银行存款100 000 贷：应收账款100 000 （12）计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资20 000元，车间管理人员工资3 000元，企业行政管理人员工资8 000元。 借：生产成本——甲产品20 000 制造费用——工资 3 000 管理费用——工资8 000 贷：应付职工薪酬31 000
会计制度会计分录举例讲解 企业会计制度一会计分录举例 （一）货币资金 1、收到投资者（或股东）投入的现金股款借：银行存款 贷：实收资本（或股本）资本公积 2、收到实现的营业收入借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）. 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查 明原因的现金短缺或溢余，属于现金短借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应责任 人赔偿的部分：借：其他应收款——应收现金短缺款（XX
个人）现金 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于应保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位） 现金 属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 缺 贷：营业外收入一一现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 &收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金
会计分录模板 1.接受投资 借：银行存款（接受货币资产投资） 固定资产（接受固定资产投资） 无形资产（接受无形资产投资） 原材料（接受原材料投资） 库存商品（接受库存商品投资） 贷：实收资本（注册资本） 资本公积（超过注册资本部分） 2.取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（取得短期借款） 长期借款（取得长期借款） 3.计提短期借款和分期付息到期还本的长期借款（假设长期借款用于生产经营）利息 借：财务费用（短期借款利息和用于生产经营的长期借款利息） 贷：应付利息 4.归还短期借款和分期付息到期还本长期借款的利息和本金（假设长期借款用于生产经营）（1）支付短期借款和长期借款利息 借：应付利息（已计提的利息） 财务费用（未计提的利息） 贷：银行存款 （2）归还短期借款和长期借款本金 借：短期借款、长期借款（归还的本金） 贷：银行存款 5.购材料同时材料到达入库，货款以银行存款、商业汇票支付或款项尚未支付 借：原材料 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据（开出商业汇票） 应付账款（款项尚未支付） 6.购材料，已付款材料未到 （1）付款时 借：在途物资 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据（开出商业汇票） （2）材料入库 借：原材料 贷：银行存款 7.预付款方式购买此料 （1）预付货款时 借：预付账款 贷：银行存款
（2）用预付款买材料，材料已入库 借：原材料 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （3）结算材料货款 预付款大于材料款，多余款退回 借：银行存款 贷：预付账款 预付款小于材料款，补付材料款 借：预付账款 贷：银行存款 8.购入固定资产 （1）购入生产经营用固定资产 借：固定资产 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）购入非生产经营用固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 9.领用材料 借：生产成本-----某产品（生产产品领用材料） 制造费用（车间一般消耗领用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 销售费用（销售部门领用材料） 在建工程（在建工程领用材料） 其他业务成本（对外销售领用材料） 贷：原材料----某材料 10.提现 借：库存现金 贷：银行存款 11.用现金发放工资 借：应付职工薪酬-----工资 贷：库存现金 12.分配工资 借：生产成本---某产品（生产工人的工资） 制造费用（车间管理人员的工资） 管理费用（厂部管理人员的工资） 销售费用（销售人员的工资） 在建工程（在建工程人员的工资） 贷：应付职工薪酬-----工资 13.计提福利费 借：生产成本-----某产品（根据生产工人的工资计提的福利费）