本课程结构：
一、国际贸易相关名词
——1、导论
二、国际贸易理论
——2、国际分工
——3、世界市场
——4、国际价值与国际价格
三、国际贸易政策与措施
——5、对外贸易政策
——6、关税措施
——7、非关税壁垒
——8、出口促进与出口管制
四、国际贸易重大现实问题
——9、经济特区
——10、区域经济一体化
五、世界贸易组织与中国
——11、世界贸易组织
第一章 导论
第一节 国际贸易的产生与发展
一、对外贸易/国际贸易的含义
1、基本含义
是指世界各国之间货物或者服务交换的活动，是世界各国之间分工的表现形式，反映了世界各国在经济上的相互共存。
从国家角度可称为对外贸易，从国际或世界角度，可称为国际贸易/世界贸易。
二、二战后国际贸易的发展特征
1、国际贸易发展速度超过历史水平，但在21世纪初，出现逆转
2、发达市场经济国家一直是国际贸易的主体国家
3、国际分工向纵深发展
4、国际贸易结构向高科技、服务业发展
5、世界贸易发展速度高于国内生产年均增长率，对外贸易依存度在不断提高
6、跨国公司成为世界贸易的主要力量
7、科学技术在国际贸易中的作用日益加强
8、多边贸易体制加强，贸易自由化成为贸易政策的主流
9、世界市场竞争向综合化、集团化和有序化发展
10、出现国际物流“革命”
第二节 对外贸易与国内贸易的同异
一、对外贸易与国内贸易的相同点
—— 都是商品和服务的交换
—— 交易过程大同小异
—— 经营的目的都是取得利润或者经济效益
二、对外贸易与国内贸易的差异
（一）对外贸易难度大
语言、法律及风俗习惯、贸易政策与措施、市场调查、交易争端解决
（二）对外贸易比国内贸易复杂
货币和度量衡差别、商业习惯、海关制度及其他贸易法规、国际汇兑、货物的运输与保险
（三）国际贸易风险大
信用风险、商业风险、汇兑风险、运输风险、价格风险、政治风险
第三节 对外贸易的分类
一、按交易内容区分
现代对外贸易包括的内容：
（1）有形货物贸易（传统的国际贸易）
（2）无形商品贸易
A、国际服务贸易
B、国际技术贸易
总结
现代对外贸易的三大内容：
1、货物贸易
2、服务贸易
3、技术贸易
服务贸易：跨越国境的服务和消费，以及各种生产要素的跨越国境移动。
服务贸易的四种发生方式
：
1、过境交付：通过电讯、计算机网络实现的视听、金融、信息等服务；
2、境外消费：提供旅游服务，接受外国留学生等；
3、商业存在：外国公司在本国开办商店，设立金融机构、会计事务所等；
4、自然人流动：一国的医生、教授到另一国从事个体服务以及劳务输出等。
A:服务提供方 B:服务消费方
跨境提供：即从一个成员境内向任何
其他成员境内提供服务。在这种情况
下，A、B都不移动
境外消费：即在一成员境内向任何其他
成员的服务消费者提供服务。在这种情
况下，A不移动，B移动到A境内消费
商业存在：即一成员的服务提供者在
任何其他成员境内通过商业存在提供
服务。在这种情况下，B不移动，A以
服务实体的方式移动到B
自然人流动：即一成员的服务提供者
在任何其他成员境内通过自然人提供
服务。在这种情况下，B不移动，A以
自然人的方式移动到B
国际技术贸易：技术供应方通过签定技术合同或协议，将技术有偿转让或者许可给技术接受方使用。
说明：
只有软件技术的商业转让列入技术贸易，而硬件设备的交易则列入货物贸易。
二、按货物的移动方向区分
1、出口贸易：将本国生产和加工的商品因外销而运出国境，列入出口贸易或输出贸易。
2、进口贸易：将外国生产和加工的商品外购后，因内销而运进国境，列入进口贸易或输入贸易。
3、过境贸易：从甲国经过丙国国境向乙国运送商品，货物所有权不属于丙国居民，对丙国来说，列入过境贸易。
4、复出口：输入本国的外国货物未经加工再输出时，称为复出口。
复进口：输出国外的本国货物未经加工再输入时，称为复进口。
5、净出口与净进口
一国往往在同一种商品上既有出口又有进口，在一定时期内，若该商品出口数量（金额）大于进口数量（金额），其差额则称为净出口；反之，若该商品进口数量（金额）大于出口数量（金额），其差额则称为净进口。
三、按交易对象区分
1、直接贸易：货物生产国与货物消费国直接买卖货物的行为。
2、间接贸易：货物生产国与消费国之间，经由第三国商人进行贸易的行为。对生产国来说，是间接出口贸易；对消费国来说，是间接进口贸易。（如下图中的A、B）
3、转口贸易：是指货物生产国与消费国之间，或货物供给国与需求国之间，经由第三国贸易商分别签订进口合
同和出口合同所进行的贸易。从第三国角度来看，即是转口贸易，又称中转贸易。（如下图中的C）
（生产国） A B （消费国）
C （第三国）
四、按运输方式区分
1、海运贸易（是国际贸易最主要的运输方式）
2、陆运贸易
3、空运贸易
4、多式联运贸易
（大陆桥的出现，促进了多式联运贸易的发展）
5、邮购贸易
五、按有无纸单证区分
1、有纸贸易（单证贸易）
是指在国际贸易交易过程中，通过单证等商业文件的交接进行结算支付并履行合同的一种贸易方式。
2、无纸贸易（EDI）
即电子数据交换，是一种将贸易、运输、保险、海关、银行等部门的计算机连网，对商务信息按国际统一标准进行格式化处理，并把这些数据通过计算机网络，相互交换和自动处理，在不使用纸单证的情况下完成询问、订单、托运、投保、报关等业务手续的一种现代化通讯管理方式的新型贸易。
EDI的定义
EDI是应用系统之间的数据传输
EDI传输的是标准化的数据
EDI是通过计算机通讯网络进行数据传递的
纸面传递与电子传递的比较
使用单一增值网联结方式
第四节 国际贸易研究的常用术语
一、总贸易体系和专门贸易体系
1、总贸易：指对外贸易统计时，以国境为界，凡进入国境的商品一律列为进口，一定时期内的进口总额为总进口；凡离开国境的商品一律列为出口，一定时期内的出口总额为总出口。总进口与总出口之和为一国的总贸易。
总贸易额：说明一国在国际货物流通中所处的地位和所起的作用。
2、专门贸易：指对外贸易统计时，以关境为界，一定时期内，凡运入关境的商品列为进口，称专门进口；凡运出关境的商品列为出口，称专门出口。专门进口加上专门出口称为专门贸易。
专门贸易额：说明一国作为生产者和消费者在国际贸易中具有的意义。
注意：理解国境与关境的区别。
二、对外贸易额与对外贸易量
1、对外贸易额：以金额表示的一国的对外贸易值。
（1）进口货物额：一定时期内一国从国外进口货物的全部价值；
（2）出口货物额：一定时期内一国向国外出口货物的全部价值；
说明：
（1）进口总额+出口总额=进出口总额
（2）世界进口总额：世界上所有国家的进口额之和
世界出口总额：世界上所有国家的出口额之和
（3）世界进口总额 > 世界出口总额
（4）国际货物贸易总额一般是指世界出口货物总额
我国1998
-2007年对外贸易额统计图
2、对外贸易量：剔除了价格变动影响单纯反映对外贸易的量。
计算方法：用固定年份为基期计算的进口或出口价格指数去除当时的进
口额或出口额的方法，得到按不变价格计算的进口额或出口额。
三、对外贸易差额
1、对外贸易差额：一定时期内一国出口（货物与服务）总额与进口总额之间的差额称为总贸易差额。若出口值大于进口值称为贸易顺差或出超；反之，若进口值大于出口值称为贸易逆差或入超；若出口值等于进口值称为贸易平衡。
2、 补充：
1978年以来我国进出口贸易差额曲线图。
四、对外贸易或国际贸易结构
1、定义
（1）对外货物贸易结构：是指一定时期内一国进出口贸易中各
类货物的构成；
（2）对外服务贸易结构：是指一定时期内一国或世界进出口服
务贸易中以百分比表示的各类项目的构成。
2、国际货物贸易中的两大类商品：
（1）初级产品：即没有加工或很少加工的农林牧渔矿产品。
（2）工业制成品：经过充分加工的工业品。
3、我国出口商品结构现状
我国出口商品结构两次跨越：
（1）1986年，纺织服装取代石油成为我国第一出口产品。标
致着我国摆脱了以资源为主的出口结构，进入了以劳动密
集型制成品为主导的时代。
（2）1995年，机电产品产品超过了纺织服装产品成为最大类
的出口品。2003年，机电产品占我国出口总值的53.2% 。
五、对外贸易地区分布
1、定义
对外贸易地理方向
表明一国出口货物和服务的去向地和进口货物和服务的来源地，从而表明一国和地区与其他国家和地区之间经济贸易联系的程度。
对外贸易地位
是表明世界各洲、各国或地区在国际贸易中所占的比重。
2、基本数据
我国对外贸易的地理方向：
货物出口：美国、欧盟、香港、日本、东盟
货物进口：日本、欧盟、台湾省、韩国、东盟
世界主要国家/洲排名：
（1）欧洲、亚洲、北美、南美、非洲、大洋洲（以洲计算）
（2）欧盟、日本、美国（以国别/地区计算）
第二章 国际分工
第一节 国际分工的含义与发展
一、国际分工的含义与作用
1、国际分工的含义
国际分工是指世界各国之间的劳动分工。它是社会分工发展到一定历史阶段，国民经济内部分工超越国家界限而形成的国家之间的分工。其表现形式是各国货物、服务等商品的交换。
二、国际分工的作用：
1、在世界范围内，发挥各国比较优势，形成各国之间的优势互补
2、使各国在其具有相对优势的部门或产品上，扩大生产规模，形成规模经济，取得规模效益
3、国际竞争的压力迫使企业提高技术，改进经营管理，以提高生产率，降低成本，改善产品质量，不断推出新产品
4、在世界范围内促使生产要素的流动，使资源在流动中接近最有效的配置，从而有利于生产效率的提高、资源的节约和生产的发展。
三、二战后国际分工的特点
1、发达国家之间的分工居于国际分工的主导地位
2、产业内部分工逐步增强
3、发达国家与发展中国家的分工形式发生变化
4、区域性经济集团内部分工加强
5、从垂直型分工向水平型分工发展
垂直型国际分工；水平型国际分工；混合型国际分工
6、国际服务分工逐步形成
7、国际分工的基础发生变化
8、国际分工格局出现多层次
第二节 国际分工理论
从亚当?斯密到现代西方国际分工与国际贸易理论，大体经历了四个阶段：
第一阶段：亚当?斯密的绝对成本说
第二阶段：李嘉图的比较成本学说
第三阶段：赫克歇尔、俄林要素禀赋学说
第四阶段：里昂惕夫反论引起的对要素禀赋学说的扩展
一 亚当 ? 斯密的绝对优势说
一、理论基本内容
1、理论提出者：亚当?斯密
2、代表著作：《国富论》
3、主要内容：
自由贸易会引起国际分工，国际分工的基础是有利的自然禀赋，或后天的有利生产条件。他们都可以使一国在生产上和对外贸易方面处于比其他国家有利的地位。如果各国都按照各自的有利的生产条件进行分工和交换，将会使各国的资源、劳动力和资本得到最有效的利用，大大提高劳动生产率，增加物质财富。
二、实例
二、 大卫?李嘉图的比较优势说
一、理论基本内容
1、理论提出者：大卫?李嘉图
2、代表著作：《政治经济学及赋税原理》
3、主要内容：
根据斯密的观点，国际分工应按地域、自然条件及绝对优势，生产成本绝对低于他国的商品。
李嘉图进一步发展了这一观点，他认为每个国家不一定生产各种商品，而应集中力量生产那些利益较大或不利较小的商品，然后通过国际贸易，在资本和劳动力不变的情况下，生产总量将增加，如此形成的国际分工对贸易各国都有利。
二、实例
思考题1：
中国生产1单位机床需要10个劳动日，生产1单位自行车需要5个工作日。巴基斯坦生产这两种产品分别为12、10个工作日。根据比较成本学说，
A、中国应生产和出
口机床
B、中国应生产和出口机床与自行车
C、中国应生产和出口自行车
D、巴基斯坦应生产和出口自行车
思考题2：
中国生产1单位纺织品的时间为10小时，生产1单位机器的时间为100小时。而美国生产这两种单位产品的必要劳动时间分别为8小时和50小时。问：
（1）根据亚当?斯密的绝对成本学说，中国与美国是否
可以通过国际分工来获得贸易利益，为什么？
（2）根据大卫?李嘉图的比较成本学说，中美两国是否
可以通过国际分工来获得比较利益，为什么？
（3）假设中美两国生产单位机器的必要劳动时间不变，
美国生产单位纺织品的必要劳动时间也不变。
A、如果中国生产纺织品具有绝对利益。则中国生
产单位纺织品的时间应在什么范围之内？
B、如果中国生产纺织品具有比较利益。则中国生产
单位纺织品的劳动时间应在什么范围之内？
三、 要素禀赋学说
一、理论基本内容
1、理论提出者：赫克歇尔、俄林（或翻译为奥林）
2、代表著作：《域际和国际贸易》
3、要素禀赋的定义：
要素禀赋是指一个国家或经济实体所拥有的可利用经济资源的总供给。它既包括自然存在的资源，如土地、矿产；而且也包括社会积累的资源，如资本。依据要素禀赋的多寡（如劳动与土地资源及资本的总供给量），可以将国家区分为资源丰富的国家和资源贫乏的国家。
4、主要内容：
（1）每个区域或国家利用它的相对丰富的生产诸要素（土地、劳 动力、资本等）从事商品生产，就处于比较有利的地位；而利用它的相对稀少的生产诸要素从事商品生产，就处于比较不利的地位。因此，每个国家在国际分工与国际贸易体系中生产和输出利用本国丰裕生产要素所生产的商品，输入利用本国相对稀少生产要素所生产的商品。
（2）区域贸易或国际贸易的直接原因是价格差别，即各个地区间或国家间商品价格不同。
（3）商品贸易一般倾向于（即使是部分地）消除工资、地租、利润等生产要素收入的国际差别，导致国际间商品价格和要素价格趋于均等化（要素价格均等化说）。
四、 要素禀赋学说的拓展
一、里昂惕夫之迷
1、背景
1947年美国出口部门和进口竞争部门的要素投入结构
2、结论
作为世界上资本最充裕的国家，美国出口的是劳动密集型产品，进口的是资本密集型产品，即要素充裕度差异不能有效地决定贸易方式。这种由里昂惕夫发现的赫克歇尔—俄林理论与贸易实践的巨大背离现象，被人们称为里昂
惕夫之迷或里昂惕夫反论。
二、对里昂惕夫之迷的理论解释
1、人力资本说
主要论点：
（1）人力资本主要是指一国用于职业教育、技术培训等方面投入的资本。人力资本投入，可提高劳动技能和专门知识水平，促
进劳动生产率的提高。
（2）国际贸易商品生产所需的资本应包括有形资本和无形资本
（即人力资本）
（3）由于美国投入了较多的人力资本，而拥有更多的熟练技术劳动力，因此，美国出口产品含有较多的熟练技术劳动。如果把
熟练技术劳动的收入高出简单劳动的部分算作资本并同有形资本相加，经过这样处理之后，美国仍然是出口资本密集型产品。
2、需求偏好差异说
主要论点：
（1）H-O理论成立的前提是贸易国双方的需求偏好是无差异的，消费结构也是相同的。H-O理论把需求偏好的差异对贸易方式的影响给忽略了。
（2）实际上，贸易各国国民需求偏好是不相同的，而且这种偏好会强烈地影响国际贸易方式。
（3）里昂惕夫之迷之所以在美国发生，是因为美国人不喜好消费劳动密集型产品，因此，消费偏好的力量使美国将劳动密集型产品出口国外，把资本密集型产品留在国内消费。
3、贸易保护说
主要论点：
（1）H-O理论是假设以自由贸易、完全竞争为贸易政策取向的。
但在现实中，保护贸易是最普遍的政策取向。
（2）美国劳工代表在国会中有强大的影响力，从而会使美国政策倾向于保护与鼓励劳动密集型行业的生产与出口，限制外国
同类产品的进口，从而使美国的贸易方式变为出口劳动密集型产品，进口资本密集型产品。
第三章 世界市场
第一节 世界市场的发展、形成与构成
一、世界市场的含义
世界市场：是指世界各国交换产品、服务、科技的场所。是由世界范围内通过国际分工联系起来的各个国家内部以及各国之间的市场综合组成。
二、当代世界市场的构成
1、各种类型的国家
2、订约人
3、标的对象
4、国际商品市场与销售渠道
（1）有固定组织形态的国际商品市场
——商品交易所
——拍卖
——博览会、展览会
（2）没有固定组织形式的国际市场
——单纯的商品购销形式
——补偿贸易
——加工贸易
——租赁
（3）商品销售渠道
——出口国的销售渠道
——出口国与进口国之间的销售渠道
——进口国国内的销售渠
道
第二节 世界市场上的交易方式
一、单纯的商品购销
单纯的购销方式是指交易双方不通过固定市场而进行的商品买卖活动。它是通过独立洽商而进行的。这种交易方式是世界市场上最为普遍的交易方式。
二、包销或独家经销
出口企业与国外包销商达成书面协议,把某一种商品或某一类商品在约定地区和一定期限内的独家经营权利给予包销商。
三、代理
是出口企业与国外代理商达成书面协议，委托人授权代理人，代表他向第三方招揽生意、签定合同或从事其他法律行为，而由委托人直接负责由此而产生的权利和义务，代理人仅收佣金。
四、寄售
是出口企业把货物运交事先约定的国外代销商，由代销商按寄售协议规定的条件和方法，代寄售人在当地出售，所得货款由代销商扣除佣金和费用后交付寄售人。
五、拍卖
由拍卖行接受货主的委托，在一定的地点和时间，按照一定的章程和规则，以公开叫价的方法，把货物卖给出价最高的买主的一种现货交易方式。
可分为：增价拍卖；减价拍卖；密封递价拍卖
六、招标与投标
是由招标人事先发出通知，说明采购的商品或兴办的工程及各种交易条件，邀请国内外投标人按照一定的程序在指定期限内报价，即投标，并由招标人开标与评标，选择对其最有利的投标人达成交易的行为。
七、商品期货交易
是在一定时间和地点，按一定规章买卖特定商品的有组织的交易市场。
可分为实货交易和期货合同交易。
国际上约有50多种农产品和原料是在交易所进行交易的，其成交额约占世界出口贸易额的15%-20%。
利用期货交易进行套期保值的方式：
（1）卖期保值
卖方套期保值是为了防止现货价格在交割时下跌的风险而先在期货市场卖出与现货同样数量的合约所进行的交易方式。通常是在农场主为防止收割时，农作物价格下跌；矿业主为防止矿产开采以后价格下跌；经销商或加工商为防止货物购进而未卖出时价格下跌而采取的保值方式。
例如，某农场主在7月份担心到收割时玉米价格会下跌，于是决定在7月份将售价锁定在1080元/吨，因此，在期货市场上以1080元/吨的价格卖出一份合约以进行套期保值。到收割时，玉米价格果然下跌到950元/吨，农场主将现货玉米以此价卖给经营者。同时，期货价格也同样下跌，跌至950元/吨，农场主就以此价买回一份期货合约，来对冲初始的空头，从中他赚取的130元/吨正好用来抵补现货市场上少收取的部分。
通过套期保值回避了不利价格变动的风险，使其可以集中
精力于自己的生产经营活动，以获取正常利润。
（2）买期保值
买期保值是在卖出远期交货的实货的同时，在期货市场买进同等数量的期货合同，以避免实货交割时该项商品价格上涨而遭受损失。
例如，我国某出口商5月份在实货市场对国外进口商售出铜锭1000公吨，报价2800美圆/公吨（约合24000元人民币，当时我国国内市场价格为22000元/公吨），10月份交货。为了避免价格变动的风险，并节省由于过早备货而需支付的仓储费、保险费等开支，在合同签定后，该商立即以23500元的价格，在期货市场购入1000公吨期货铜。10月份时，铜锭价格上涨，该出口商以25000元/公吨的价格买到现货。与合同价格相比，每公吨损失1000元。与此同时，期货价格也相应上涨，该出口商在期货市场以26500元/公吨的价格售出以前购买的期货合同，每公吨盈利3000元。在买期保值的作用下，该出口商每公吨盈利保持在2000元水平。
实货市场交易 期货市场交易
5月份 卖出 24000元 买进 23500元 10月期
10月份 买进 25000元 卖出 26500元 10月期
亏损 1000元 盈利 3000元
盈利 2000元/公吨
八、易货贸易
一种以货换货的贸易方式。
九、补偿贸易
是指在信贷基础上进口设备，然后以回销产品或劳务所得价款，分期偿还进口设备的价款及利息。
十、加工贸易
是指由外商提供一定的原材料、零部件、元器件，由加工贸易另一方按对方的要求进行加工装配，成品再交给对方，加工方获取加工过程中的劳务费。
2000年，加工贸易在我国出口额中的比例为55.2%，占进口额中的比例为41.1%.
加工贸易可分为：
（1）来料加工
（2）进料加工
十一、租赁
是出租人在一定时间内把租赁物租借给承租人使用，承租人分期付给一定租赁费的融资与融物相结合的经济活动。根据租约规定，出租人定期收取租金，并保持对租赁物的所有权；承租人通过租金缴纳从而取得租赁物的使用权。
第四章 国际价值与国际价格
第一节 世界市场价格的基础
一、国别价值与国际价值
1、国别价值：是一国范围内的社会价值，它是由该国生产商品时消耗的社会必要劳动时间决定的。
2、国际价值：是指在世界经济现有条件下，按照世界平均劳动强度和熟练程度生产某种使用价值所需要的劳动时间。
二、影响国际价值量变化的各种因素
1、国际分工和世界市场联系的广度和深度
2、平均劳动生产率
3、劳动强度
4、贸易参加国的贸易量
第二节 国际市场价格的形成
一、世界市场价格变动的主轴
（一）国际生产价格是国际价值的转化形态
（二）国际市场价格围绕着国际生产价格上下波动
二、世界市场价格的具体形成
（一）国际市场的供求关系决定国际市场价格
（二）影响供求关系的因素
1、垄断
2、经济周期
3、各国政府采取的政策措施
4、商品的质量与包装
5、商品销售中的各种因素
6、自然灾害、政治动乱、战争及投机等
（二）国际市场价格的种类
1、世界“自由市场”价格
世界自由市场价格是指在国际间不受垄断或国家垄断力量干
扰的条件下，由独立经营的买者与卖者之间进行交易的价格。
2、世界“封闭市场”价格
是指买卖双方在一定的约束关系下形成的价格。商品在国
际间的供求关系，一般对它不会产生实质性的影响。
（1）调拨价格
高税区 低税区：降低报价
低税区 高税区：提高报价
税率相同或相近的国家之间的转移：寻找避税地
（2）垄断价格
（3）区域性经济贸易集团内的价格
（4）国际商品协定下的协定价格
避税地
避税地，是指不征收或少征收极低税率的所得税和一般财产税的国家和地区；也可指一些虽然采用正常税率，却提供某些特殊的税收豁免项目以及投资税收优惠的国家和地区。
目前，国际上公认的避税地大致有：巴哈马、百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、香港、卢森堡、新加坡、格陵兰、巴拿马、马来西亚等35个国际避税地。另外，其它一些国家设立的出口加工区、保税区、经济特区，如菲律宾的出口加工区、荷兰的保税仓库，我国沿海设立的一些保税区等，这些特殊区域无论设立名称、形式如何，都为到该地的投资者和从事经营的企业提供了不纳税或者少纳税的优惠。
背景资料：
截至2003年底，全国累计批准设立外商投资企业465277家，合同外资金额9431.30亿美元，实际使用外资金额5014.71亿美元。中外合资、合作企业仍是中国吸收外资的主要方式，占全国累计吸收外资总量（累计设立企业数、合同外资金额和实际使用外资金额，下同）的62.95%、55.42%和58.36%。香港（2225.75亿美元）位居累计对华投资国家/地区之首位，占内地实际使用外资累计总额的44.38％。位居对华投资前十位的其他国家/地区依次为：美国（440.88亿美元）、日本（413.94亿美元）、台湾省（364.
88亿美元）、维尔京群岛(301.65亿美元)、新加坡(235.31亿美元)、韩国（196.88亿美元）、英国（114.38亿美元）、德国（88.51亿美元）和法国（61.48亿美元）。
企业利用避税地虚设经营机构的主要方式
1、跨国集团公司内部利用避税地虚设经营进行避税。
这种避税形式主要发生在生产与经营相结合的工贸公司。通常利用避税地的经营机构进行虚拟的“低进高出”实现利润转移，从而使主要税负落在避税地，而实质经营地却征收不到相应的税款。
具体方式如下：某外商A公司，分别在甲、乙两国（或地区）设置a、b两个分公司，b公司负责生产某种产品，a公司则专门负责生产b公司产品需要的配套使用的零部件，即b公司是a公司的直接用户和真正买主。假设A公司所在地、a公司所在地、b公司所在地，三者的税负都相当高，为了减轻a、b两公司之间销售零部件所承担的税负，A公司在避税地C国设立了一间c公司，由c公司低价购买a公司的产品，然后高价转卖给b公司使用，从而使这一产品的主要税负都落在了避税地C国。在这一过程中，a公司产品并没有运到购买方C国的c公司，而是依然直接发给b公司。因此，不难看出，C国的c公司只是虚拟购买和出售这批零配件的公司，并不是真正意义上的中介公司。由于c公司虚买虚卖的介入导致a公司销售收入下降，从而减少了a公司所在地甲国的税收，而b公司由于进料成本提高，利润减少，同时也减少了b公司所在地乙国的税收。
不利用避税地：
a公司 （30%） b公司（20%）
生产成本 10，000美圆 采购成本： 15，000美圆
销售收入： 15，000美圆 销售收入： 18，000美圆
所得税税额： 1，500美圆 所得税税额： 600美圆
所得税总额： 1，500+600=2，100美圆
利用避税地：
a公司 （30%） b公司（20%）
生产成本： 10，000美圆 采购成本： 17，000美圆
销售收入： 11，000美圆 销售收入： 18，000美圆
c公司（5%）
采购成本：11，000美圆
销售收入：17，000美圆
三地总税额：300 + 200 + 300 = 800美圆
2、非本集团公司之间利用避税地虚设经营进行避税。
这种避税形式通常是两集团公司达成默契，在同一避税地分别虚设分公司或子公司，采取虚拟的“低进高出”将主要税负落在避税地，其间得到的避税收益以地下分成的形式实现共享，从而使实质经营地征收不到相应的税款。其隐蔽性
比第一种情况更强。
具体方式如下：我国有A、B两家外资公司，而这两家公司分别在避税地设置子公司a、b公司。A公司需要B公司生产的产品或者提供劳务。本来这一业务发生、结算等过程均在我国境内进行完成，但B公司为了获取高额的商业利润，通过b公司“低进高出”的方式将该笔业务移至境外，在避税地由a、b公司签订这一业务合同，造成了避税地a、b公司参与经营这一假象，虚构了一个中介业务。这样B公司则可以将利润转移到避税地，达到避税目地，从而减少了我国税收收入。
不利用避税地：
A公司 （30%） B公司（20%）
生产成本 10，000美圆 采购成本： 15，000美圆
销售收入： 15，000美圆 销售收入： 18，000美圆
所得税税额： 1，500美圆 所得税税额： 600美圆
利用避税地：
A公司 （30%） B公司（20%）
生产成本： 10，000美圆 采购成本： 17，000美圆
销售收入： 11，000美圆 销售收入： 18，000美圆
a公司 （5%） b公司（5%）
采购成本：11，000 美圆 采购成本：15，000美圆
销售收入：15，000美圆 销售收入：17，000美圆
所得税：500美圆 所得税：300美圆
第五章 对外贸易政策
第一节 对外贸易政策概述
一、对外贸易政策的意义
1、对外贸易政策的含义与性质
对外贸易政策是一国政府在其社会经济发展战略的总目标下，运用经济、法律和行政手段，对对外贸易活动进行有组织的管理和调节的行为。它是一国对外经济和政治关系政策和措施的总体，属于上层建筑的一部分。
2、目的：
（1）促进经济发展与稳定
（2）加强和完善经济体制
（3）获取良好的国际经济与政治环境
二、对外贸易政策的类型
1、自由贸易政策：国家取消对进出口商品贸易和服务贸易等的限制和障碍，取消对本国进出口商品和服务贸易等的各种特权和优待，允许商品自由进出口，服务贸易自由经营，在国内外市场上自由竞争。
—— 自由贸易政策产生于18世纪初的英国。
—— 完全意义上的自由贸易政策是不存在的。
—— 现实的自由贸易政策是指国家取消和减少对进出口贸易的限制和障碍，取消和减少对本国进出口商品的各种特权和优惠。
—— 当今的贸易自由化则意味着降低政府对外贸的控制和直接干预，而代之以价格机制（如关税等）的调节，扩
大服务市场的准入，取消对投资的限制。
2、 保护贸易政策：国家广泛采取各种措施限制进口和控制经营范围，保护本国商品和服务在本国市场上免受外国商品和服务等的竞争，并对本国出口商品和服务贸易给予优惠和补贴。保护贸易政策是一系列干预贸易行为的各种政策措施的组合。
保护贸易政策开始于西欧资本原始积累时期的重商主义，在资本主义自由竞争时期出现了美国和德国发展幼稚工业的保护贸易政策。
3、二战后贸易政策的演变
二战后，随着世界经济的恢复和发展，从20世纪50年代到70年代初，发达市场经济国家在美国主导下，创建了1947年关贸总协定，推动了贸易自由化。
70年代以后在经济衰退的影响下，发达国家出现了新贸易保护主义和战略贸易政策，抑制贸易自由化的进程。
整体而言，贸易自由化是贸易政策的主流；在经济发展不平衡和产业竞争力变化的情况下，不时出现的新贸易保护主义干扰贸易自由化。
三、对外贸易政策的制定与执行
1、制定对外贸易政策时考虑的因素：
—— 本国经济结构与比较优势
—— 本国产品在国际市场上的竞争能力
—— 本国与别国经济与投资方面的合作情况
—— 本国国内物价和就业状况
—— 本国和他国的政治关系
—— 本国在世界经济、贸易组织中享受的权利和承担的义务等
各国对外贸易政策的制定和修改是由国家立法机构进行的。
2、对外贸易政策的执行方式
—— 通过海关对进出口贸易进行管理
—— 国家广泛设立各种机构，负责促进出口和管理进口
—— 国家政府出面参与与各种国际经济贸易等国际机构与组
织，进行国际经济贸易等方面的协调工作
第二节 自由贸易政策
一、自由贸易理论的主要内容
1、实行自由贸易政策可以形成相互有利的国际分工。在自由贸易下，各国可以按照自然条件（亚当?斯密）、比较利益（李嘉图）和要素丰缺（俄林）状况，专心生产其最有利和比较有利或不利较小的产品，促成各国的专业化。
2、扩大真实国民收入。在自由贸易环境下，每个国家都根据自己的条件发展最擅长生产的部门，劳动生产率就高，成本降低，劳动和资本就会得到正确的分配和运用。再通过贸易以较少的花费换回较多的东西，就能增加国民财富。
3、在自由贸易条件下，可进口廉价商品，减少国民开支，并可减少走私。
4、实行自由贸易可以减少垄断，加强竞争，提高经济效率。
5、自由贸易有利于提高利润率，促进资本积
累
第三节 保护幼稚工业的贸易政策
一、保护幼稚工业的贸易理论
1、理论提出者：李斯特（1789-1846）
2、专著：《政治经济学的国民体系》
3、主要论点：
（1）李斯特根据国民经济的发展程度，把国民经济的发展分为5个阶段，即“原始未开化时期、畜牧时期、农业时期、农工业时期、农工商时期。各国经济发展阶段不同，采取的贸易政策也应不同。处于农业阶段的国家应该实行自由贸易政策，以有利于农产品的自由输出；同时自由输入外国的工业产品，以促进本国农业的发展，并培育工业化的基础。处在农工业阶段的国家，由于本国已有工业发展，但并未能发展到能与外国产品相竞争的地步，故应实施关税保护制度，使他不受外国产品的打击。而农工商阶段的国家，由于国内工业产品已具备国际竞争能力，国外产品的竞争威胁已不存在，故应实行自由贸易政策以享受自由贸易的最大利益，刺激国内产业进一步发展。
（2）李斯特保护贸易政策的目的是促进生产力的发展。他提出的保护对象的条件是：
A、农业不需要保护。只有那些刚从农业阶段跃进的国家，距
离工业成熟期尚远，才适宜于保护。
B、一国工业虽然幼稚，但在没有强有力的竞争者时，也不需
要保护。
C、只有刚刚开始发展且有强有力的外国竞争者的幼稚工业才
需要保护。李斯特提出的保护时间以30年为最高期限。在此
期限内，被保护的工业还扶持不起来，则不再予以保护，任
其自行垮台。
（3）保护的手段：
李斯特认为，保护本国的工业发展，有众多的手段选择，但关税制度是最为重要的政策选择。
（4）保护的最终目的：
实行自由贸易。
第四节 超保护贸易政策
一、超保护贸易政策的兴起
在第一次世界大战与第二次世界大战之间，资本主义国家发生经济危机期间盛行
二、超保护贸易政策的特点
1、保护的对象扩大了；
2、保护的目的变了；
3、保护转入进攻性；
4、保护大企业资产阶级利益；
5、保护的措施多样化。
（二）超保护贸易政策的理论
代表人物：凯恩斯
在资本主义经济危机后，凯恩斯认为保护贸易政策能够保证经济繁荣，扩大就业，缓和危机。
1、凯恩斯乘数理论：
凯恩斯把反映投资增长和国民收入扩大之间的依存关系称为乘数或倍数理论。新增加的投资引起对生产资料的需求增加，从而引起从事生产资料的人们的收入增加，他们的收入增加又引起对消费品需求的
增加，从而又导致从事消费品生产的人们收入的增加。如此推演下去，结果由此增加的国民收入总量会等于原投资增加量的若干倍。增加的倍数取决于“边际消费倾向”。
K = 1/（1-边际消费倾向）
其中：边际消费倾向= 消费额/收入增加额
ΔY = K × ΔI
2、对外贸易乘数理论
ΔY = [ ΔI +（ ΔX- ΔM）] ? K
请根据下表计算某国2003年的国民收入总额：
单位：美圆
设该国消费者每增加1美元的净收入，将0.5美元用于消费。该国2002年国民收入总额为8000亿美元。
ΔY = [ ΔI +（ ΔX- ΔM）] ? K
=[500+（1000-800)]×[1/（1-0.5/1)]
= 700 ×2
= 1400亿美圆
Y(2003年)= 8000+1400=9400亿美圆
第五节 二战后贸易政策
一、二战后贸易自由化的主要表现
第二次世界大战后，出现了全球范围内的贸易自由化。它是指国家之间通过多边或双边的贸易条约与协定，削减关税壁垒，抑制非关税壁垒，取消国际贸易中的障碍与歧视，促进世界商品的交换与生产。
主要表现：
1、关贸总协定缔约方通过多边贸易谈判，大幅度地降低了进口关税率，通过8轮的多边贸易谈判，发达和发展中缔约方进口平均税率分别降至5%和15%以下；
2、经济贸易集团内部逐步取消关税；
3、通过协商，一些经济贸易集团给予周边国家和发展中国家以优惠关税，如欧盟与非洲、加勒比、太平洋地区发展中国家通过《洛美协定》给予优惠关税待遇；
4、在1968年第2届联合国贸易与发展会议上，通过了普遍优惠制决议；
5、发达国家放宽进口数量限制，放宽或取消外汇管制。
二、新贸易保护主义
（一）新贸易保护主义的主要特点
1、保护的商品不断增加
2、贸易保护措施多样化
3、贸易保护制度转向更为系统化
4、保护的程度不断提高
（二）战略性贸易政策
战略性贸易政策是指国家从战略的高度，用关税、出口补贴等措施，对现有或者潜在的战略性部门和产业进行支持和资助，使其取得竞争优势，提高经济效益和国民福利。
日本—— 钢铁、汽车、电子产品
法国—— 参与国际技术竞争的本国企业
美国—— 农业和国防工业
三、贸易自由化的深化
1、世界贸易组织（WTO）的建立
2、地区经贸集团主动推行贸易自由化
3、发展中国家和地区以及转型国家也主动推行贸易自由化措施
第六章 关税措施
第一节 关税概述
一、关税的概念和性质
1、关税的概念
关税是进出口货物经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口
商所征收的一种税。
——关税征收的执行机关：海关
海关是设在关境上的国家行政管理机构,是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。其任务是根据这些政策、法令和规章对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具等实行监督管理、征收关税、查禁走私货物、临时保管通关货物和统计进出口商品等。海关还有权对不符合国家规定的进出口货物不予放行、罚款，直到没收或销毁。
——征收关税的领域：关境
注意关境和国境的区别。
二、关税的主要特点
1、关税是一种间接税
2、关税的税收主体：进出口商人
客体：进出口货物
三、关税的作用
1、关税是各国对外贸易政策的重要措施
2、关税是国家财政收入的一部分
3、关税可以调节进出口贸易
4、关税调节生产领域的发展方向
第二节 关税的主要种类
一、按照征收的对象或商品流向分类
（一）进口税：进口国海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。
1、分类
A、最惠国税：
适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或
地区所进口的商品。
B、普通税
适用于与该国没有签订这种贸易协定的国家或地区所进口
的商品。
2、大多数国家的关税结构：对工业制成品的进口征收较高关税，对半制成品的进口税率次之，而对原料的进口税率最低甚至免税。
（阶梯关税、关税升级）
（二）出口税：出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。
——世界上大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税；
——征收出口税的主要目的：
A、增加财政收入
B、保护本国工业生产
C、作为同外国跨国公司斗争的手段
（三）过境税：是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。
——目前大多数国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。
二、按照征税的目的分类
1、财政关税：以增加政府财政收入为主要目的而征收的关税。
2、保护关税：以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。
——可分为：工业保护关税
农业保护关税
三、按征税待遇分类
（一）普通关税
普通关税又称一般关税，是指与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。
这种关税税率一般由进口国自主制定，只要国内外的条件不发
生变化，则长期使用，税率较高。
（二）优惠关税
是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率。
一般是在签订有友好协定、贸易协定等国际协定或条约国家之间实施的，目的是增加签约国之间的友好贸易往来，加强经济合作。
1、特定优惠关税
（1）定义：是指给予来自特定国家或地区进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。
（2）特惠税的类型：
—— 宗主国与殖民地附属国之间的特惠税；
—— 洛美协定国家之间的特惠税
是欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中
国家单方面提供的特惠税。
2、普遍优惠制GSP
普惠制：发达国家对进口原产于发展中国家或地区输入的商品，特别是工业制成品或半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠。
——目标：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区的工业化，加速发展中国家或地区的经济增长率。
——主要原则：普遍性、非歧视性、非互惠性
—— 给予我国普惠制的国家：欧洲联盟15个成员国（法国、联合王国、爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、希腊、葡萄牙、西班牙、奥地利、瑞典和芬兰）；挪威、瑞士、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、捷克、斯洛伐克、波兰和保加利亚。
3、最惠国待遇下的关税
最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方，包括关税。
——最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高于特惠关税税率。
——最惠国待遇往往不是最优惠的待遇，最惠国待遇关税也不是最优惠的关税，而只是一种非歧视性的关税待遇。各国在最惠国待遇的关税税率之外往往还有更低的优惠税率，如上述的特惠税。
（三）差别关税
差别关税是指对同一种商品由于输出国或生产国情况的不同而使用有差别对待的进口关税。
差别关税的主要形式：
—— 反倾销税
—— 反补贴税
—— 报复关税
1、反倾销税：是为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税，即在倾销商品进口时除征收进口关税外，再征收反倾销税，这是差别关
税的一种重要形式。
——征收反倾销税的条件：
（1）进口商品以低于正常价值的价格进行倾销；
正常价格（正常价值的价格）的含义：是指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格。如果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；或产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。
（2）对进口国的同类产品造成重大损害。
（3）倾销与损害之间因果关系的认定
——征收的税额：一般以倾销差额征收
——征收的目的：抵制商品倾销，保护本国的市场和工业
—— 反倾销措施
（1）临时反倾销措施：进口方主管机构经过调查，初步认定被指控产品存在倾销，并对国内同类产业造成损害，据此可以在全部调查结束之前，采取临时性的反倾销措施，以防止在调查期间国内产业继续受到损害。
临时反倾销措施有两种形式：
A、征收临时反倾销税
B、要求进口商自裁决之日起，提供与临时反倾销税数额相等
的现金保证金或保函。
（2）最终反倾销措施
在全部反倾销调查结束后，如果有充分的证据证明被调查的产品存在倾销，国内生产同类产品的产业受到损害，且倾销与损害之间有因果关系，则进口方主管机构可以采取最终反倾销措施。最终反倾销措施采取征收反倾销税的形式。
—— 实施反倾销措施的基本程序
（1）申请人申请
（2）进口方主管机构审查立案
（3）反倾销调查
2、反补贴税：是指为抵消进口商品在制造、生产或输出时直接或间接接受的任何奖金或补贴而征收的一种进口附加税，又称抵消关税，是差别关税的一种重要形式。
—— 征收的目的：是为了使他国补贴产品不能在进口国市场上进
行低价竞争或倾销，以保护进口国同类商品的生产。
—— 补贴的分类：
（1）禁止性补贴（红灯补贴）
A、出口补贴
B、进口替代补贴
（2）可诉补贴（黄灯补贴）
（3）不可诉补贴（绿灯补贴）
3、报复关税
报复关税是指发现贸易对方出现歧视性待遇或违背贸易法规或拒绝接受世界贸易组织裁决后，可以通过征收报复关税的办法予以报复。报复关税税率可临时制定，但税率很高。
第三节 关税征收
一、海关税则
又称为关税税则,是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。
关税税则的两个组成部分；
1、海
关课征关税的规章条例与说明
2、商品分类及关税税率一览表（关税税率表）
A、税号
B、货物分类目录
C、税率
（一）关税税则的货物分类
1、海关合作理事会税则目录，CCCN/BTN
用于各国制订统一的海关税则分类
2、联合国国际贸易标准分类，SITC
用于贸易统计的商品分类目录
3、商品名称和编码协调制度，HS
国际贸易使用的税则和统计合并目录。
协调制度目录分21类、97章共5019项商品组，每项以6位数编码的独立商品组组成。
我国于1992年1月1日开始使用。
（二）税则制度和税率
1、单式税则：又称一栏税则，是指对每一种应税商品不论产于何地，每个税则项号下都只规定一个税率。
2、复式税则；又称多栏税则，是指一个税目设有两个或两个以上的税率，以便对来自不同国家或地区的进口商品采用不同的税率。
3、自主税则：是一国立法机构根据本国经济发展状况，独立自主地制订关税税法和税则。
4、协定税则：是一国政府通过与其他国家订立贸易条约或协定的方式确定关税税率。
二、计税标准
（一）从量税：以商品的重量、数量、长度、容积等计量单位为标准计
征的关税。
从量税额=商品数量×每单位从量税
（二）从价税：按进口商品的价格为标准计征的关税，其税率表现为货
物价格的百分率。
从价税额=商品总值×从价税率
（三）复合税：又称混合税，是对同一种商品，同时采用从量、从价两
种标准征收关税的一种方法。
混合税额=从量税额+从价税额
（四）选择税：指对同一种物品，同时有从量税和从价税两种税率，征
收时由海关选择，通常按税额较高的税率征收的一种关税。
（五）滑准税
是在海关税则中对同一税目的商品按其价格的高低分开档次并依此制定不同税率，依该商品的价格高低而适用不同档次税率计征的一种关税，也称滑动税。
（六）差额税
是按照进口货物价格低于国内市场同类货物价格的差额来确定的。
（七）季节税
是对有季节性的鲜货、果品、蔬菜等产品，按其进口季节不同制定两种或两种以上的税率，在旺季采用高税率，在淡季采用低税率计征的一种关税。
三、关税减免
1、定义
有时由于进口国经济、政治等方面的原因和根据国际条约、惯例，需要免除某些纳税义务人或某些进出口应税货品的纳税义务。
作为执行关税政策的一种灵活措施，关税减免构成各国关税制度中的一项不可或缺的要素。
2、关税减免的内容
见教材P322—324
四、通关手续
（一）货物的申报
（二）单证的审核
（三）货物的查验
（四）货物的征税与放行
第四节 关税保护度
一、关税水平
关税水平是指一个国家进口关税的平均税率。
关税税率平均分析的方法：
1、简单算术平均法
2、加权算术平均法
A、全部商品加权平均法
B、有税商品加权平均法
C、选择性商品加权平均法
二、关税保护率
（一）名义保护率
是指由于实行关税保护而引起的进口商品在进口国的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。
NRP = (p’- p) / p × 100%
（二）有效保护率
1、定义：有效保护率是一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。
2、计算公式：ERP = (V’-V) / V × 100%
3、计算实例：见P330-331
第五节 关税减让谈判
一、关税减让的含义
关税减让主要是指削减关税和约束关税。
二、关税减让谈判的基础
1、商品基础
2、税率基础
三、关税减让谈判的原则
1、互惠互利
2、应考虑对方需要
3、对谈判情况予以保密
4、按照最惠国待遇原则实施
四、关税减让谈判权的确定
1、产品主要供应利益方
2、产品实质供应利益方
3、最初谈判权方
五、关税减让谈判的类型
1、多边关税谈判
2、加入WTO时的关税谈判
3、修改或撤回减让表的关税谈判
六、关税减让谈判的方式
1、产品对产品谈判
2、公式减让谈判
3、部门减让谈判
七、关税减让表
关税谈判的结果：
1、谈判结果为所有成员接受并形成减让表
2、谈判结果形成一个诸边协议
3、谈判未达成一致，谈判失败
第七章 非关税壁垒
第一节 非关税壁垒概述
一、含义
非关税壁垒措施(NTBs):是指各国政府于关税以外用于限制进口的措施。
二、非关税壁垒的作用
（一）非关税壁垒保护作用强于关税壁垒
1、比关税壁垒具有更大的灵活性和针对性
2、比关税壁垒更能直接达到限制进口的目的
3、比关税壁垒更具有隐蔽性和歧视性
（二）生态环境和国民健康保护的需要
（三）多边贸易体制允许采用正当的非关税壁垒
（四）竞争的需要
第二节 控制数量的非关税壁垒
一、进口配额制 import quota
又称进口限额，是指一国政府在一定时期（如一季度、半年或一年