华南理工大学高等教育自学考试
《审计学》（0160）练习题及答案
第2章注册会计师职业道德
◎题型：单项选择题[视频一]
下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）
◎选项A注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
◎选项B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
◎选项C注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
'
◎选项D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
【答案：D】
◎题型：单项选择题[视频一]
会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）
◎选项A法律服务
◎选项B纳税申报
◎选项C代编财务报表
◎选项DIT系统服务
【答案：A】
~
◎题型：单项选择题[视频一]
下列不属于注册会计师基本原则的是( )
◎选项A职业行为
◎选项B专业胜任能力
◎选项C保密
◎选项D廉洁
【答案：D】
◎题型：单项选择题[视频一]
鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（）
◎选项A事务所取得的大额贷款
◎选项B银行透支
◎选项C汽车贷款
)
◎选项D信用卡余额贷款
【答案：A】
◎题型：多选题[视频一]
下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）
◎选项A雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
◎选项B对其能力进行广告宣传
◎选项C允许其他单位以本所的名义承办业务
◎选项D以降低收费方式招揽业务
◎选项E揭露被审计单位的重大舞弊行为
、
【答案：ABCD 】
◎题型：多选题[视频一]
下列可能威胁独立性情形的有（）
◎选项A收费主要来源于某一鉴证客户
◎选项B与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益
◎选项C为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
◎选项D鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员◎选项E受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
【答案：ACDE 】
？
◎题型：多选题[视频一]
专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( )
◎选项A在法规允许情况下可以进行或有收费◎选项B不承接自己不能胜任的业务
◎选项C注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务
◎选项D如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准
◎选项E取得会计专业硕士学位
【答案：BC】
、
◎题型：名词解释[视频一]
独立性
【答案：是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受到有损于职业判断因素的影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。形式上的独立性要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。】
或有收费
【答案：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。】
◎题型：简答题[视频一]
2013年2月3日，诚信会计师事务所的注册会计师张凡接到好朋友李杰的电话，说有一个亲戚开办的华东高科技公司2012年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望张凡能够承接对该公司的审计。张凡听了一方面受朋友所托，另
一方面也认为开拓了一个新客户，于是非常爽快的答应了，同时张凡考虑该项业务的复杂性和特殊性，除按规定标准收取审计费外，另在业务约定中提出增加2万元赶工费。并于2013年2月6日亲自带领审计小组到华东高科技公司实施审计华东高科技公司属于私营公司，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师张凡是诚信会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
1、张凡的专业胜任能力如何
2、诚信会计师事务所张凡承接此项业务是否合适为什么
【答案：该案例中，诚信会计师事务所如果要接受该公司的审计委托，从独立性和专业胜任能力原则方面考虑，不能委派张凡承担该项审计业务，应当委派熟悉计算机行业，并具有丰富的软件开发审计经验的其他注册会计师承接该项业务，同时应当提请注册会计师在审计中注意华东高科技公司属于私营公司和以前年度没有接受过注册会计师审计这两个方面所带来的审计风险。该案例中，张凡的独立性以及对高新科技这一特殊行业审计能力都存在疑问时，却毫不犹豫地承接了业务，容易导致审计失败。】
战略与战略管理(三) (总分：30.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题 (总题数：10，分数：10.00) 1.( )是属于竞争战略层面，并归属于事业部门管理层。 A．公司战略 B．职能战略 C．业务单位战略 D．战略层次 A. B. C. √ D. 业务单位战略即属于竞争战略，其制定依赖于事业部门管理层。 2.以下战略属于业务单位战略的是( )。 A．成长型战略 B．稳定型战略 C．差异化战略 D．收缩型战略 A. B. C. √ D. 公司层面的战略选择包括成长型战略、稳定型战略和收缩型战略。业务单位层面的竞争战略包括成本领先战略、产品差异化战略和细分市场的集中化战略三个基本类型。 3.以下关于战略表述错误的是( )。 A．战略计划适用的时间通常在一年以上 B．战略泛指决定全局的谋划 C．战略与企业过去的经营历史无关 D．战略涉及企业全体人员 A. B. C. √ D. 根据明茨伯格5P定义可知，战略是一种模式，表明战略是一系列行动的模式或行为模式，或者是与企业的行为相一致的模式。模式是已经实现的战略，因此战略与企业过去的经营历史有着密切联系。选项C错误。 4.从战略的计谋观来看，下面属于战略的是( )。 A．当企业知道竞争对手正在制定提高市场份额的计划时，企业准备增加投资研发更尖端的产品 B．企业计划投产一种新的产品 C．企业预计扩大下年度的广告投入，以扩大市场份额 D．企业准备增加科研投入，对现有产品进行改造升级 A. √ B. C. D. 战略是一种计谋，强调要在竞争中赢得竞争对手，或令竞争对手处于不利地位及受到威胁的计谋，且这种计谋是有准备和意图的。因此选项A正确。选项B、C、D都是企业具体的经营行为，但并未表达出令竞争对手处于不利地位及受到威胁的计谋这个含义，因此不属于战略计谋观的范畴。
第二章注册会计师管理制度 注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，是保障和促进社会主义市场经济秩序的重要力量。我国自改革开放以来，非常重视注册会计师法律制度建设。1993年10月31日第八届全国人大常委会第四次会议通过并于1994年1月1日起施行的《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）是我国注册会计师法律制度的基本规范，构成了注册会计师行业管理的法律依据。 第一节注册会计师考试与注册 一、注册会计师考试 国家实行注册会计师全国统一考试制度，考生可以通过注册会计师全国统一考试取得注册会计师资格。 （一）考试组织 《注册会计师法》规定，注册会计师全国统一考试办法由财政部制定，中国注册会计师协会负责具体组织实施工作。财政部成立注册会计师考试委员会（以下简称财政部考委会计，组织领导注册会计师全国统一考试工作。财政部考委会设立注册会计师考试委员会办公室（以下简称财政部考办），组织实施注册会计师全国统一考试工作。财政部考办设在中国注册会计师协会。
各省、自治区、直辖市财政厅（局）成立地方注册会计师考试委员会（以下简称地方考委会计，组织领导本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考委会设立地方注册会计师考试委员会办公室（以下简称地方考办），组织实施本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考办设在各省、向治区、直辖市注册会计师协会。 财政部考委会确定考试组织工作原则，制定考试工作方针、政策，审定考试大纲，确定考试命题原则，处理考试组织工作的重大问题，指导地方考委会工作。地方考委会贯彻、实施财政部考委会的决定，处理本地区考试组织工作的重大问题。 2010年，财政部为加强注册会计师全国统一考试管理，严肃考试纪律，规范注册会计师考试违规行为的处理，保证注册会计师考试的公平、公正，保障注册会计师考试顺利进行，对2006年制定的《注册会计师全同统一考试违规行为处列办法》（财政政部令第40号）进行了修改。 （二）考试条件 根据《注册会计师法》及《注册会计师全国统一考试办法》的规定，具有下列条件之—的中国公民，可很名参加考试：（1）高等专科以上学历；（2）会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业拔术职称。 根据《港澳台地区居民和外国籍公民参加中华人民共和国注册会计师统一考试办法》的规定，中国香港、澳门、台湾地区居民及按对等原则确认的外国籍公民具有下列条件之一者，可申请参加考试：（1）
第三章注册会计师职业道德规范 一、单项选择题 1、出现以下( )情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。 A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理 B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计 C、收费主要来源于某一鉴证客户 D、受到有关单位或个人不恰当的干预 2、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的有（）。 A、即使注册会计师不能胜任某一专业服务，也可以接受委托，因为可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议 B、在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任 C、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求 D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务 3、以下哪种情况注册会计师违背了保密原则（）。 A、未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项 B、注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息 C、同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息 D、注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息 4、多年以来，E公司与R会计师事务所建立了互惠合作关系：E公司以优惠价格向R事务所出租房屋，R事务所向E公司提供免费的财务咨询，除此之外，双方没有其他业务关系。按照双方签署的协议，这种合作关系将于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批准上市，R会计师事务所也取得了证券、期货资格，双方协商决定在自2008年起的连续五年里，由R事务所向E公司提供审计服务。为了遵循注册会计师的职业道德，你认为对双方最有利的做法是（）。 A、提早于2007年底以前终止房屋租赁与财务咨询交易 B、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向该公司提供财务咨询服务，且原提供咨询的人员不得参与审计 C、双方可以续签互惠合作协议，但R事务所必须指派不同的人员分别承担财务咨询和年报审计业务 D、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并按市场价格向该公司收取财务咨询费用 5、F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审计业务。由于历史的原因，F事务所的大部分注册会计师或多或少均与K公司存在这样那样的联系。F会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在下列各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入K公司审计小组的是（）。 A、甲注册会计师持有Ｋ公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加Ｋ公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加Ｋ公司审计小组的同事 B、乙注册会计师的街坊王女士是Ｋ公司的关键股东，乙父3年前从王家以略高于银行的利率借款5万元购房，此笔款项将与2年后到期 C、丙注册会计师的夫君于2007年3到4月份曾任Ｋ公司财务部门职员，后因工作需要转到K公司宣传部工作 D、丁注册会计师的配偶自2008年1月起担任K公司总经理的行政事务顾问
注册会计师职业道德基本原则 注册会计师行业的一个显著标志是对社会对公众利益承担责任。社会公众利益是指注册会计师为之服务的人土和机构组成的整体的共同利益。注册会计师行业作为一个肩负重大社会责任的行业,应当以维护社会公众利益为根本目标。为了规范注册会计师职业道德行为,强化道德意识,提高注册会计师职业道德水准,注册会计师在职业道德方面应当遵循以下基本原则:即独立、客观、公正,专业胜任能力和应有的关注，保密,职业行为,技术准则。 一、独立、客观、公正 鉴证业务是指为被鉴证对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务.注册会计师在执行鉴证业务时,应当恪守独立、客观、公正的原则。独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本的要求。 (一)独立 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明,被审计单位的财务报表是真实与公允的．独立性是指注册会计师执行审计或其它鉴证业务,应当在形式上和实质上独立于委托单位和其它组织。实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响；公正执业，保持客观和专业怀疑;形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 (二)客观 客观性原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见表述,应当基于客观的立场，应当力求公平,以客观事实为依据,实事求是,不掺杂个人的主观愿望，也不为委托单位或第三者的意见所左右；不得因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性.在分析、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。要求注册会计师在执业中必须一切从实际出发,注重调查研究。在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时,应当充分考虑以下因素: 1.注册会计师可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性; 2．列举和描述在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观性的关系时，应体现合理性; ３.应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系; ４.注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则； 5.注册会计师既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待,尽量避免使自己专业声誉受损的情况. （三)公正
第二章注册会计师管理 五、练习题 （一）单项选择题 1.注册会计师考试需要进行论文和口试的国家是（） A、美国 B、英国 C、加拿大 D、日本 2、注册会计师要取得注册会计师职业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还 应具备的条件是（） A、接受后续教育 B、一定时间的从业经验 C 经过专门训练 D 不能从事注册会计 师行业以外的工作 3、下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（） A、会计师事务所 B、5名以上注册会计师组成的科研团队 C、高等科研院校的相关机构 D、境外会计师组织 4、下列人员中，可以申请免于专业阶段考试1个专长科目考试的是（） A、会计学教授并具有会计工作经验 B、会计专业中级以上专业技术职称 C、会计专业学士学位获得者 D、会计专业硕士学位获得者 5、下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是（） A管理咨询B、代理记账C、审查中期财务报表D、税务代理 6、与鉴证业务相比较，咨询业务的特点是（） A、有CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约 B、以适当保证和提高财务信息质量为目标 C、以财务报表的使用为目标 D、以独立性与专业性为主要基础 7、我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（） A独资公司B、普通合伙会计师事务所
C．有限责任会计师事务所D、特殊普通合伙会计师事务所 8、中国注册会计师协会的最高权力机构是（） A、财政部 B、全国会员代表大会 C、中国注册会计师协会理事会 D、中国注册会计师协会秘书处 9、注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（） A审查企业内部控制制度，提出管理建议书 B、参与企业破产清算，出具审计报告 C、参与企业合并事宜，代编合并财务报表 D、参与企业管理，起草投资协议书 10、注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是（） A、验资 B、税务咨询 C、财务报表审计 D、内部控制审核 （二）多项选择题 1、具有（）条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试。 A、大学本科学历以上 B、大专或大专学历以上 C、会计及相关专业高级技术职称 D、会计及相关专业中级或中级技术职称 2、中国注册会计师协会的会员包括（） A、个人会员 B、团体会员 C、名誉会员 D、临时会员 3、准予注册的注册会计师发生（）情况时，注册会计师协会将撤销注册、收回注册 会计师证书。 A、完全丧失民事行为能力的 B、受刑事处罚的 C、因在财务、会计、审计、企业管 理或其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的 D、自行停业满一年的 4、下列关于我国注册会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的是（）
会计师事务所财务管理暂行办法 第一条为了加强会计师事务所财务管理，优化会计师事务所内部治理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发〔2009〕56号）等，制定本暂行办法。 第二条会计师事务所应当根据《中华人民共和国会计法》等国家有关法规制度和本暂行办法，结合合伙人协议、事务所章程等，建立内部财务管理体制和各项财务管理制度。 第三条鼓励会计师事务所执行《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》，进一步强化会计师事务所财务内部控制。 第四条会计师事务所应当对全所范围内的会计核算、资金使用、业务收支和收益分配等进行统一管理，进一步加强对分所财务的集中控制，切实做到一体化管理，避免会计师事务所内部财务管理各自为政。 第五条会计师事务所应当结合经营特点和管理要求，优化业务流程，加大信息技术应用推广力度，进一步整合财务和业务信息管理系统，不断提高财务管理效能。 第六条会计师事务所应当按照统一的财务管理体制和财务会计法规制度，设立独立的财会部门或在相关部门内指定专职财会人员，明确相关部门和人员的职责权限。 第七条会计师事务所任用会计人员应当实行回避制度。 大中型会计师事务所的合伙人（股东）的直系亲属不得担任本会计师事务所的会计机构负责人、会计主管人员。
第八条大中型会计师事务所应当建立健全财务预算管理制度，对会计师事务所业务收支等实施预算管理。 鼓励小型会计师事务所建立财务预算管理制度。 第九条会计师事务所应当加强对应收账款的管理，完善财务部门和业务部门的沟通和协作机制，保证应收账款真实、完整。 第十条会计师事务所应当建立严格的资金支付授权审批制度，明确支出款项的用途、金额、限额、支付方式等内容，保证资金支出的合法、安全。 会计师事务所拓展和承接业务，不得向委托人或相关方面提供回扣或其他形式的商业贿赂。 第十一条会计师事务所及其注册会计师购买有价证券应当符合相关法律法规和独立性要求。 会计师事务所不得为其他企业、单位或个人提供担保。 第十二条会计师事务所应当建立健全财产物资采购、使用、保管、处置等各环节的管理制度，定期清查和盘点，对发生的财产损失要及时查明原因、作出处理。 第十三条会计师事务所应当加强负债管理，保证适当的流动性，对发生的各种借款和应付应交款项，应当按合同约定方式和期限及时归还或支付。 会计师事务所分所不得同其他企业或单位发生除正常业务活动外的债权债务关系。 第十四条会计师事务所应当按照业务类型对取得的收入进行明细核算，同时按照资金用途对支出的费用进行明细核算。 第十五条会计师事务所应当建立有效的工时管理系统和成本控制系统，在保证执业质量的前提下，不断强化成本预算约束，实现成本的全员管理和全过程控制。
第二章注册会计师职业道德 第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则 一、注册会计师职业道德的含义 （一）注册会计师职业道德的含义 注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 （二）注册会计师职业道德规范 1.国际会计师联合会职业道德规范 2.美国注册会计师协会职业道德规范 3.中国注册会计师职业道德规范 分为：基本原则和具体要求两层次 （1）基本原则：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。 （2）具体要求：独立；专业胜任能力；保密；收费与佣金；与执行鉴证业务不相容的工作；承接注册会计师审计业务；广告、业务招揽和宣传等。 二、注册会计师职业道德的基本原则 （一）独立、客观、公正 1.独立是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。所谓独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 2.注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人的影响而损害其客观性。 3.公正不仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。 （二）专业胜任能力和应有关注 1.专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2.应有关注要求注册会计师在执业过程中保持应有的职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 （三）保密 注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。 （四）职业行为 1.对社会公众的责任 注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任。 2.对客户的责任 注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任。包括：第一，注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；第二，注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任；第三，注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；第四，除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。 ════════════════════════════════════════════════════════════════邕江大学
第四章教师职业道德规范 第一节教师职业道德的基本规范 1.（3X）教师职业道德基本规范是指在教师职业活动中经常表现的、最重要的、具有一 般指导意义的道德规范。 2.（1X）改革开放以来，我国曾先后四次颁布和修改了《中小学教师职业道德规范》，最 新一次（2008年）颁布。 3.（1J）教师职业道德的基本规范的具体内容（“三爱”，“教师学习”）： 一、爱国守法： （1X）爱国守法是教师职业的基本要求。 二、爱岗敬业： （1X）爱岗敬业是教师职业的本质要求。 爱岗是指一个人热爱自己的事业，热爱自己的岗位。教师的爱岗，就是热爱教育事 业，具体体现为热爱教育工作和热爱学生。敬业是指一个人对工作的使命感和责任 感。 三、关爱学生： （1X）关爱学生是教师爱岗敬业的具体体现，是教师做好教育工作的感情基础和前 提，也是构成教师完美人格的一个必要因素。 （1X）关爱学生就是要用“严爱”来约束和引导学生，用“慈爱”去温暖、感染学 生，用“友爱”来营造民主、平等、和谐的师生关系。 四、教书育人： （1X）教书育人是教师职业道德的核心，是教师职业的“第一要务”，是判断教师 道德是非善恶的最高道德标准。 教书育人反映了教师这一行业的本质特征，指出了教师行业和其他行业不同的根本 所在。 “经师”和“人师”的统一看成是搞好教书育人之根本。 五、为人师表： （1X）为人师表是教育活动对教师个人言行提出的一条重要的教师职业道德规范，是教师职业的内在需要。 教师良好的道德修养是培养学生良好的思想道德的关键。 六、终生学习 （1）以上各个规范之间彼此联系，相互影响；（2）各个规范就是这样相互联系而形成的一个整体。 第二节教师在教育职业中的道德规范 4.（1X）教师在职业关系中的基本道德要求：热爱教育，乐于奉献（事业）；教书育人， 尽职尽责（职业）；严谨治学，提高水平（学业）。 5.（3X）热爱教育是对教师的基本要求。 6.（3X）乐于奉献，是人民教师的本色。 7.（1X）教书育人是教师的根本道德责任。 8.所谓教书育人，是指教师要根据社会发展的需要和学生身心发展的规律，在教育教学过 程中，自己的把教育和教学结合起来，尽职尽责，既传授科学文化知识，又进行思想品德教育，把学生培养成德、智、体诸方面全面发展的一代新人。 9.（3P）对于所有的学校来说，教学是中心工作，但它不是目的和手段，学校的根本任
会计师事务所规章制度
注册会计师职业道德准则 注册会计师职业道德准则 第一章总则第一条为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。第二条本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。第三条注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。第二章一般原则第四条注册会计师应当烙守独立、客观、公正的原则。第五条注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。第六条会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。第七条执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。第八条注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。第九条注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。第十条注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。第三章专业胜任能力与技术规范第十一条注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家
其他相关技术规范。第十二条会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。第十三条注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。第十四条注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。第十五条注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。第十六条注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。第十七条注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。第四章对客户的责任第十八条注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。第十九条注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。第二十条注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。第二十一条除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。第五章对同行的责任第二十二条注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。第二十三条注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。第二十四条会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。第二十五条会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任第二十六条注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。第二十七条注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、
第四章职业道德与法律责任 一、单项选择题 1．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是(D )。 A．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行2．如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货监盘，因此与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（C）责任。 A．没有过失 B．普通过失 C．重大过失 D．欺诈3．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应(D )。 A．聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C．减少业务收费 D.拒绝接受委托 4．注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（B ）。 A．改聘相关专家 B．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定 D．出具拒绝表示意见的审计报告 5、注册会计师禁止以或有收费形式提供鉴证服务属于审计人员的职业道德中的（B）。 A、职业品德 B、对客户的责任 C、对同行的责任 D、其他责任 6、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（D）。 A、经济上的独立 B、形式上的独立 C、实质上的独立 D、实质上和形式上的独立 7．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（D）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师 8．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（D）。 A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B．普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求 C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 9．注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（A）。 A．出于第三方利益使用客户信息
会计师事务所行为规范 一会计师事务所员工守则 一般守则 一、爱国敬业热爱祖国，坚持四项基本原则，立足本职，放眼未来，致力于开拓和发展注册会计师事业，热心于本所的建设和发展，爱所如家，忠诚为本所服务。 二、遵法守法遵守国家政策、法规、行业规章，遵守本所的各项制度规定。 三、服务至上树立“客户至上、信誉第一”的观念，接待客户要热情礼貌，尊重对方，言辞适当，热心为客户解决问题，周到服务，当客户提出建议或者意见时，要热情帮助，并注意方式。 四、客观公正执业中严守独立、客观、公正、实事求是的原则，既要维护国家利益，又要维护客户的合法权益。 五、廉洁自律执业时，尽力减轻客户的负担，更不准以任何方式向客户索要礼金、礼品，对客户主动给予的赠予应婉言谢绝，确实无法推辞时，应上交所内统一处理。 六、钻研进取员工要具有事业心和进取心，危机感和责任感；在完成各项任务的同时，就工作中的新问题，勤于动脑，努力钻研，向书本学、向实践学、向一切有真知的人学，不断提高业务水平。 七、团结协作各部门之间各司其职，团结协作，密切配合，统一协调。员工之间要团结、尊重、体谅、关怀，不利于团结的话不讲，不利于团结的事不做，有意见分歧当面提，要内部解决，协调改善，不得向外宣扬。
八、珍惜荣誉珍惜本所信誉，在外勤和其它场合，不得有损害本所信誉的言行。 九、从我做起维护“独立、客观、公正”形象是每个员工的天职。树立“客户、服务、信誉”观念，忠诚、进取、团结、奉献，从我做起。 执业守则 一、本所员工应严格遵守《中国注册会计师执业准则》的规定，恪守独立、客观、公正的原则。 二、执业人员必须不偏不倚，在维护有关各方利益前提下，竭诚为客户服务，为委托人提供高质量的专业服务。 三、执业人员应保持高度职业谨慎，不得对未经查证的事项发表意见和作出结论。未经实施必要审计程序，不得为客户出具任何形式的报告或其他证明文件。 四、建立风险、责任和道德意识，正确处理质量与效率的关系，不因时间的关系和审计的难度而放弃按要求实施必备的审计程序。 五、执业人员对在执业过程中知悉的商业秘密，须严格保密，不得向第三者泄漏。 六、执业人员在执业中，不得借机谋取私利，不得向委托单位提出正常工作需要以外的要求。 七、执业人员如与客户存在可能损害执业独立性的利害关系的，应实行回避。 八、执业人员不得承办自身不能胜任的业务项目。 九、在本所经营战略的指导下，以正当的方式、手段开拓市场，维护职业形象，增强整体竞争能力。 十、树立以诚为本、以业为重、以德为先、以正压邪的观念，忠于职
中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 第一章总则 第一条为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。 第二条注册会计师应当遵守本守则，履行相应的社会责任，维护公众利益。 第三条注册会计师应当遵循诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。 第四条注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。 第五条注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。 第六条注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业形象。 第二章诚信 第七条注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。 第八条注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连： （一）含有严重虚假或误导性的陈述； （二）含有缺少充分依据的陈述或信息； （三）存在遗漏或含糊其辞的信息。
注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 第九条在鉴证业务中，如果存在本守则第八条第一款的情形，注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反第八条的规定。 第三章独立性 第十条注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 第十一条会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。 第四章客观和公正 第十二条注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 第十三条如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务。 第五章专业胜任能力和应有的关注 第十四条注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。 第十五条注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客
注册会计师（CPA）财管公式大全以下是理臣CPA培训班老师给大家整理的财管公式大全，快收藏起来慢慢看吧！ 1、利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险附加率 2、流动比率=流动资产/流动负债 3、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 4、保守速动比率＝（现金＋短期证券+应收票据＋应收账款净额）/流动负债 5、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 6、存货周转率（次数）=销售成本/平均存货其中：平均存货=（存货年初数+存货年末数）/2 存货周转天数=360/存货周转率=（平均存货*360）/销售成本 7、应收账款周转率（次）=销售收入/平均应收账款 其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额 应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（平均应收账款*360）/主营业务收入净额 8、流动资产周转率（次数）=销售收入/平均流动资产 9、总资产周转率=销售收入/平均资产总额 10、资产负债率=负债总额/资产总额 11、产权比率=负债总额/所有者权益 12、有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值) 13、已获利息倍数=息税前利润/利息费用 14、销售净利率=净利润/销售收入*100% 15、销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100% 16、资产净利率=净利润/平均资产总额 17、净资产收益率=净利润/平均净资产(或年末净资产)*100%或销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数 18、权益乘数=平均资产总额/平均所有者权益总额=1/（1-资产负债率） 19、平均发行在外普通股股数=∑(发行在外的普通股数*发行在在外的月份数)/12 20、每股收益=净利润/年末普通股份总数=(净利润-优先股利)/(年末股份总数-年末优先股数)
广州市专业技术人员诚信与职业道德建设（第4章答案） 第四章专业技术人员的全面和谐发展（视频问题答案） 【第一节】塑造科学精神，修炼人文素养 1.（）是人们认知事物、运用知识、解决问题的能力（观察力、记忆力、想像力、思维判断力等）。 A、体魄 B、智力 C、知识 D、技能 答题情况正确答案：B 2.中国缺乏质疑精神的主因是（）。 A、教育的标准化 B、个性的多元化 C、信息的科技化 D、知识的多元化 答题情况正确答案：A 3.“好习惯”是提高人文素养的途径之一，下面哪个选项是主讲人没有提及到的“好习惯”（）。 A、阅读 B、运动 C、睡眠 D、娱乐 答题情况正确答案：D 4.下面哪个选项不是“以物为本”的非科学发展观（）。 A、经济增长高于一切 B、鼓励消费，不顾国情 C、重视人的发展 D、盲目出口，不计后果 答题情况正确答案：C 5.（）说“一个民族的崛起要改变三个方面：第一是人心的改变，第二是政治制度的改革，第三是器物和经济的改变。” A、福泽喻尔 B、布朗 C、爱因斯坦 D、熊彼特 答题情况正确答案：A 【第二节】培养创新精神 1.（）是一个国家所具有的能够有效维护和实现自身利益的各种力量的总和。
A、经济实力 B、科技实力 C、国防实力 D、综合国力 答题情况正确答案：D 2.世界正在改变，我们应当从哪些方面进行改变、创新。（） A、技术创新 B、营销模式创新 C、平台创新 D、以上均是 答题情况正确答案：D 3.（）的真正战略意图：以手机来聚集顾客，通过一系列的营销手段来构建顾客社区、呼应顾客价值观、深化与顾客的一体化关系，再围绕着顾客的生活方式成为综合供应商。 A、HTC B、三星 C、小米 D、苹果 答题情况正确答案：C 4.勇于突破思维定势，从另外一个角度看《龟兔赛跑》这故事，主讲人不建议下面哪项？（） A、选择在自己的强项领域比赛 B、造船过河不如借船过河 C、不与兔子成为朋友 D、放松心态，输了就是输了，与其跑不赢，不如慢慢欣赏沿途的风景 答题情况正确答案：C 5.创新的关键在于（），下面哪个选项描述是正确的? A、造船过河 B、循序渐进 C、敢于自我颠覆,主动跨界 D、利用现代信息手段 答题情况正确答案：C 【第三节】提高学习力、执行力和解决问题的能力 无 【第四节】树立职业理想实现职业发展目标 1.职业目标是指（）。 A、短期目标 B、中期目标 C、长远目标
会计师事务所规章制度 1. 会计师事务所管理规章制度 2. 会计师事务所职业道德规章制度 3. 会计师事务所人事管理规章制度 4. 会计师事务所档案管理制度 5. 会计师事务所财务管理制度 6. 会计师事务所业务质量控制制度 1、会计师事务所管理规章制度 为了进一步体现按劳分配原则，建立激励和约束相结合的内部管理体制，充分调动员工的工作积极性和业务开拓的主动性，加强质量控制和内部管理，特制定以下管理制度。 一、人事管理制度 （一）、组织机构及岗位设置主任会计师（董事长）总经理 （二）岗位任职条件 1．主任会计师：具备优秀的道德品质和良好的经营理念，能团结带领全体同仁共同奋斗，使事务所得到健康稳步发展；同时，具备较高的管理水平和业务素质，能有效地控制事务所的执业风险，并能为事务所经营风险承担主要责任。 2．总经理：具备良好的职业道德和先进的经营理念；具备优秀的组织、管理、协调能力；具备很强的业务开拓能力和客户工作经验；具有优秀的团队管理和项目管理经验。业务知识广博，能全面领导事务所的各项业务工作。 3．副主任会计师、副总经理：具备精湛的业务知识和丰富的实践经验；能有效协助主任会计师和总经理制定全所各项管理规范；具备很强的组织、管理、协调能力和业务开拓能力；在分管范围内，能有效地开展各项工作。 4．部门经理：具备良好的职业道德和团队精神，具备相关执业资格；有较强的业务开拓能力和较高的业务素质；具有丰富的项目管理经验，能很好的组织、协调、指导本部门人员完成所里分配的各项业务。 5．高级项目经理：具有良好的职业道德和相关执业资格；具备丰富的执业经验和精湛的执业水平，能有效控制风险；具备较强的协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成大型的审计或评估等项目。 6．项目经理：具有良好的职业道德和相关执业资格；具备较高的执业水平和风险控制能力；具备一定的组织、协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成各类审计或评估项
中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架 第一章总则 第一条为了规范注册会计师职业行为，建立职业道德概念框架，指导注册会计师遵循职业道德基本原则，制定本守则。 第二条职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师： （一）识别对职业道德基本原则的不利影响； （二）评价不利影响的严重程度； （三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 第三条在运用职业道德概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。 第四条如果发现存在可能违反职业道德基本原则的情形，注册会计师应当评价其对职业道德基本原则的不利影响。在评价不利影响的严重程度时，注册会计师应当从性质和数量两个方面予以考虑。 第五条如果认为对职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平，注册会计师应当确定是否能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 第二章对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素第六条注册会计师对职业道德基本原则的遵循可能受到多种因素的不利影响。不利影响的性质和严重程度因注册会计师提供服务类型的不同而不同。
自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 第七条自身利益导致不利影响的情形主要包括： （一）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益； （二）会计师事务所的收入过分依赖某一客户； （三）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系； （四）会计师事务所担心可能失去某一重要客户； （五）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户； （六）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议； （七）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。 第八条自我评价导致不利影响的情形主要包括： 财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告； （二）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象； （三）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员； （四）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响； （五）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其
中国注册会计师协会非执业会员登记办法 第一章总则 第一条为做好中国注册会计师协会非执业会员（以下简称非执业会员）管理工作，加强对非执业会员的服务和监督，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本办法。 第二条中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责非执业会员管理相关制度的制定，指导各省、自治区、直辖市注册会计师协会及深圳市注册会计师协会（以下简称地方注协）的非执业会员管理工作；地方注协负责本地区非执业会员的管理工作。 第二章登记 第三条符合下列条件之一者，可申请成为非执业会员： （一）取得注册会计师全国统一考试全科考试合格证书不超过5年。 （二）执业会员停止执业或被撤销、注销注册不超过5年。 （三）取得注册会计师全国统一考试全科考试合格证书超过5年或执业会员停止执业或被撤销、注销注册超过5年，经过相关测试。 第四条申请程序 （一）申请人向地方注协提出申请，并准确、真实、完整地填报《中国注册会计师协会非执业会员登记表》（见附表一）。 （二）地方注协在接到申请之日起20个工作日内做出是否批准的决定。
对于批准的申请人，地方注协应当将其《中国注册会计师协会非执业会员登记表》的相关信息在行业管理信息系统中上报，并将《中国注册会计师协会非执业会员汇总表》（以下称汇总表，见附表二）抄报中注协复核；对于不予批准的申请人，地方注协应当告知其原因。 （三）中注协自接到汇总表之日起10个工作日内，对申请人的资格进行复核。对于复核合格的，在行业管理信息系统中进行确认，同时在财政会计行业管理网、中注协网站和地方注协网站上公告；对复核不合格的，应当通知有关地方注协予以撤销。 经中注协复核合格的人员，由地方注协颁发中注协统一印制的中国注册会计师协会会员证书(以下简称会员证书)。 第五条有下列情形之一的，地方注协不准予其登记： （一）不具有完全民事行为能力的。 （二）受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请入会之日止不满5年的。 （三）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请入会之日止不满2年的。 （四）受吊销注册会计师证书处罚的，自处罚决定之日起至申请入会之日止不满5年的。 （五）因本办法第十条（四）、（五）项情形被取消非执业会员资格或被理事会劝其退会的，自相关决定之日起至申请入会之日止不满3年的。