第9\10次作业
背景材料：小美毕业后，为了心中的理想，决定自己开一家蛋糕店。经与父母商量，父母同意出资5万并贷款5万，帮助小美开店。从7月开始筹备，到10月1日蛋糕店正式开业。
开业之初，生意比较冷清，随着蛋糕花色、品种的不断翻新和小美及其他员工的辛勤工作，蛋糕店的生意渐渐有了起色，看着每天钱柜里不断增多的现金，小美心里美滋滋的。
转眼到了年底，小美的父母问起店里的生意情况，小美高兴地告诉二老，“不要担心，蛋糕店的生意很“红火”，用不了多久就能把从二老那里借来的5万元钱还上”。虽然父母打心眼里为女儿的红火生意高兴，但还是希望女儿能够把“红火”说的具体一点儿，也就是给个具体数儿。这一下可把小美难住了，她没学过会计，不会算账。怎么办呢？她想到了在某会计师事务所工作的高中同学——你。于是，小美就请你来帮忙记账，以了解蛋糕店的真实财务状况。
小美按你的要求提供了蛋糕店7月初到12月31日的业务活动资料。资料如下：
1.父母为蛋糕店出资50 000元，同时借给小美50 000元，利率3%，期限3年。
2.与业主签订了一份为期3年的店面租赁合同，租期从10月1日开始计算，租金按季
度支付，每月租金5 000元，季度开始时一次性支付，同时支付押金10 000元（合同终止时退回）。
3.9月，装修店面花费6 000元。
4.7—9月购置的冰柜、冰箱等固定资产如下表：
5. 9—12月购货共9次，支付货款115000元，12月末存货余额4525元。明细项目如
6.销售小票合计190 000元，其中，40 000元尚未收回。
7.支付员工工资共计35 000元。
8.支付水电费、通信费等共计2 700元。
9.此外，12月30日一家公司预订蛋糕，收到其开出的转账支票一张，金额20 000元.
10.所有的固定资产使用期限为5年，残值为零，按平均年限法折旧。房屋租金、利息、
折旧按3个月计算（即都从10月1日开始计算）。
要求：根据小美提供的资料，你为蛋糕店补记会计分录（分录按业务账项和调整账项分别编制，然后结账），登记T型账，编制试算平衡表，编制7—12月的利润表、现金流量表和12月31日的资产负债表，并回答下列问题：
①小美的蛋糕店赚了多少钱？
②为小美在财务方面提些建议。
一、编制会计分录
1)将父母赠与的50，000元投入蛋糕店：
借：银行存款 50 000
贷：实收资本 50 000——父母
2)向父母借款50，000元
借：银行存款 50 000
贷：长期借款（或其他应付款） 50 000
3)租赁3个月房租5000*3=15000和一次性支付租赁店面支付押金10，000元
借：待摊费用（预付房租） 15 000
其他应收款——店面业主 10 000
贷：银行存款 25 000
4)9月，装修店面花费6，000元
借：经营费用（营业费用） 6 000
贷：银行存款 6 000
5)7—9月购置冰柜、冰箱等固定资产42，900元，用银行存款支付40，000元，余额未付
借：固定资产 42 900
贷：银行存款 40 000
应付账款 2 900
6)9—12月购货9次，购买面粉支付货款115，000元，期末存货4，525元
借：存货 115 000
贷：银行存款 115 000
7)销售小票合计190，000元，收到150，000元，转入银行存款，40，000元尚未收回
借：银行存款 150 000
应收账款 40 000
贷：营业收入 190 000
8)支付员工工资共计35，000元
借：经营费用（营业费用） 35 000
贷：银行存款 35 000
9)支付水电费、通信费等共计2，700元
借：经营费用（营业费用） 2 700
贷：银行存款 2 700
10)12月30日收到一家公司开出的转账支票一张，预定蛋糕款为20，000元
借：银行存款 20 000
贷：预收账款 20 000
调整分录：
11)确认房租费用15，000元（10—12月）
借：经营费用（营业费用）15 000
贷：待摊费用（预付房租）15 000
12)计提10—12月固定资产折旧2，145（42 000/60）*3
借：经营费用（营业费用）2 145
贷：累计折旧 2 145
13)结转已经消耗的存货成本115 000-4 525=110 475
借：营业成本110 475
贷：存货110 475
14)计算10—12月借款利息，利率为3%，期限3年
借：财务费用 375
贷：应付利息 375
结账分录：
15)将所有成本费用类账户的借方发生额合计数结转到本年利润账户的借方
借：本年利润 171 695
贷：营业成本 110 475
经营费用 60 845
财务费用 375
16)将所有收入类账户的贷方发生额合计数结转到本年利润账户的贷方
借：营业收入 190 000
贷：本年利润 190 000
17)将本年利润的差额结转至利润分配——未分配利润账户
借：本年利润 18 305
贷：利润分配——未分配利润 18 305
二、T型账
三、试算平衡表
调整之后的试算平衡表
2013年12月31日单位：元Array
四、利润表
五、资产负债表
六、现金流量表
编制单位：小美蛋糕店2013年10-12月单位：元
1．如不考虑所得税的影响，小美的蛋糕店一共赚了18 305元。
2．参考建议：
1)学点会计知识，养成每天记账的习惯，将每一笔收支和应收账款都记清楚，及时了
解蛋糕店的库存和运营情况，每周进行一次周总结，每月编制报表，根据利润情况
调整经营策略。
2)与良好的原材料供货商签订协议，长期从此处购买原材料，不仅能有一定的折扣，
而且能获得赊购原材料的待遇，以缓解可能遇到的现金不足够的情况。
3)每月进行相关的预期市场调查，尽量准确把握消费者的偏好变化，开发一些特色产
品，比如高端的特色蛋糕、生日蛋糕等附加值高的业务。
4)诚信经营，留住老客户，开发新客户。比如采用会员卡预存并根据预存金额给予一
定的优惠，这样既可以刺激消费，又可以调整短期的现金流。
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率 17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000 元。借：生产成本-A产品 6000 B产品8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间 设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理 费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中： A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。借：固定资产 86500 贷：银行存款86500 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 76006700借：应付账款900 贷：银行存款900 贷：银行存款 7600 贷 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价 值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。借：固定资产10000 贷：固定资产清理6000累计折旧40000更改为借：固定资产6000 贷：待 处理财产损益6000 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。借：主营业务成本800000 贷：库存商品800000 基础会计会计分录（二） （二）根据下列经济业务编制会计分录：
1.收到上月贷款40 000元，存入银行。 借：银行存款40 000 贷：应收账款400 000 2.用银行存款支付上月的税费8 140元。 借：应缴税费——未交增值税8 140 贷：银行存款8 140 3.以银行存款支付上月购买材料的欠款58 000元 借：应收账款58 000 贷：银行存款58 000 4.职工报销市区交通费388元，以现金付。 借：管理费用388 贷：库存现金388 5.销售单价350元的A产品400件，单价200元的B产品240件，按照17%计征增值税。 借：应收账款219 960 贷：主营业务收入188 000 应交税费——应交增值税（销项税额）31 960 6.用银行存款支付上笔销售业务的运杂费，共计4800元。 借：销售费用 4 800 贷：银行存款 4 800 7.职工张明因公外出预支2000元，开出现金支票付。 借：其他应收款——张明 2 000 贷：银行存款 2 000 8.以现金购入零星办公产品460元，直接交行政管理部门使用。 借：管理费用460 贷：库存现金460 9.向银行借入半年期的借款110 000元，转入”银行存款”账户。 借：银行存款110 000 贷：短期借款110 000 10.接银行通知，已收到15日销货的货税款。 借：银行存款219 960 贷：应收账款219 960 11.开出支票，支出5日购料款。 借：应收账款468 000 贷：银行存款468 000 12.职工报销医药费，共计7400元，以现金付。 借：应付职工薪酬——职工福利费7 400 贷：库存现金7 400 本月应付职工薪酬14600元，其中： 制造A产品工人工资63 000元 制造B产品工人工资44 000元 车间生产管理人员工资22 200元 公司行政管理人员工资16 800元 合计146 000元 借：生产成本——A 63 000
投入资本的核算举例 例1:企业收到国家投资1,200,000元，款项存入银行。 借：银行存款1,200,000 贷：实收资本1,200,000 例2:企业收到外单位投入一台设备，双方确认的投资价值为58,000元。 借：固定资产58,000 贷：实收资本58,000 例3:企业为首次发行股票而接受A单位的一项商标权投资。双方确认该商标权的价值为600,000元，占被投资企业的注册资本份额为500,000元。 借：无形资产600,000 贷：实收资本500,000 资本公积100,000 (500,000变600,000增值100,000 算资本公积) 借入资金核算举例 例4:企业3月1日为满足经营周转的需要，临时向银行借入款项90,000元，期限半年，年利率为6％，利息每季度结算一次，所得借款存入银行。 借：银行存款90,000 贷：短期借款90,000 例5:计算应由本月负担的上笔短期借款利息450元（90,000×6％÷12＝450）。 借：财务费用450 贷：应付利息450 例6:企业向银行借入三年期的长期借款1,000,000元直接用于某专项工程，年利率为9％。借：在建工程1,000,000 贷：长期借款1,000,000 例7:上述长期借款是分期付息、到期还本。计算应由本月负担的利息7,500元（1,000,000×9％×1/12＝7,500）。 借：在建工程7,500 贷：应付利息7,500 应付债券的核算 例8:企业发行三年期一次还本的公司债券50,000元，票面年利率为12％，发行价格等于面值。 借：银行存款50,000 贷：应付债券50,000 材料采购业务的核算 例9:企业自黄河厂购入A材料100吨，增值税专用发票上列明原材料价款50,000元，供应单位代垫运杂费1,800元，增值税额8,500元（50,000 ×17％＝8,500），款项已从银行支付，材料尚未验收入库。
会计分录练习题及答案 一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：库存现金 440 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税） 17000 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 150000 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元， 当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款 120000 贷：应收票据--胜利工厂 120000 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、接上题，收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600 元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料—甲材料 80000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款--宏达公司 93600 借：预付账款 43600 贷：银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款--张强 800 贷：库存现金 800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款--张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计
会计分录大全例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000
应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000
管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000
会计分录典型题练习题 星海公司20×1年12月发生有关经济业务如下： （1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。 （2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。 （3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。 （4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。 （5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。 （6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 000元已收到。 （7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。 （8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。 （9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。 （10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。 （11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。 （12）12月10日，公司从银行提取现金186 000元，直接发放工资。 （13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。 （14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。 （15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。 （16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。 （17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。 （18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。 （19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。 （20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。 （21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化起见，这里不考虑所得税问题）。 （22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。 （23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。 （24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额
现金折扣举例 【举例】甲企业在2014年5月1日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元。企业为了及早收回货款,在合同中承诺给予购货方如下现金折扣条件:“1/10,n /20”。假定计算现金折扣时不考虑增值税,该销售商品收入符合确认条件, ? (1)若购买方于5月9日付清货款,甲企业如何进行账务处理? ? (2)若购买方于5月11日以后才付款,甲企业如何进行账务处理? 销售时 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金－应交增值税 1700 5月9日付款： 借：银行存款 11600 财务费用 100 （10 000*0.1） 贷：应收账款 11700 5月11号付款 借：银行存款 11700 贷：应收账款 11700 销售折让举例 【举例】甲企业在2014年5月1日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元。货到后买方发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让。经查明,乙企业提出的销售折让要求符合原合同的约定,甲企业同意并办妥了有关手续。假定此前甲企业已确认该批商品的销售收入。甲企业如何进行账务处理? （1）确认销售收入 借：应收账款17 000 贷：主营业务收入10 000 应交税金——应交增值税（销项税额）1700 （2）发生销售折让时： 借：主营业务收入 1 000 应交税金——应交增值税（销项税额）170 贷：应收账款1170 （3）实际收到款项时： 借：银行存款15 830 贷：应收账款15 830 销售退回举例1 【举例】甲企业在2013年12月15日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10 000元,增值税税额1 700元,成本6000元。合同规定现金折扣条件为:“1/20,n/30”。买方于2013年12月25日付款,享受现金折扣100元。2014年5月1日,该批产品因质量严重不合格被退回。 甲企业如何进行账务处理?
会计分录练习题及参考答案 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1 ） 1 日，购入甲材料一批，价款为 100000元，增值 税税率为17% ，税额为17000 元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 借：原材料 --- 甲材料 1 00000 应交税金 --- 应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款117000 2 ） 5 日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为 元，增值税额为34000 元，企业开出商业承 200000 兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输 途中。 借：在途物资 --- 乙材料200000 应交税金 --- 应交增值税（进项税额）34000 贷：应付票据234000 93600 元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 3 ） 8 日，购入丙材料一批，价款为合计为 借：原材料 --- 丙材料93 600 贷：应付账款93600 要求：对上述业务作账务处理 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 7年 10 月份发生以下有关经济业务 1 ）本月仓库共发出甲材料44000 元，其中生产 A 产品领用 16000 元，生产 B 产品领用 11800 元，车间管理 部门耗用 1200 元，行政管理部门耗用 9000 元，对外发出委托加工物资 5000 元，销售部门领用 1000 元。 借：生产成本 --- A 产品16000 ---B 产品11800 制造费用1200 管理费用9000 委托加工物资5000 销售费用1000 贷：原材料 --- 甲材料44000 2 ）计提本月职工工资 55000 元，其中 A 产品生产工人工资 23000 元， B 产品生产工人工资 15000 元，车 间管理人员工资2900 元，行政管理人员工资 4100 元，销售部门人员10000 元。 借：生产成本 --- A 产品23000 ---B 产品15000 制造费用2900 管理费用4100 销售费用10000 贷：应付职工薪酬 --- 工资55000 3 ）按职工工资总额的 14% 计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 借：生产成本 --- A 产品3220 ---B 产品2100 第1 页共9 页
基础会计会计分录（一） 1.购入材料一批，货款18,000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。 借：材料采购18,700 应交税金-应交增值税3,060 贷：银行存款21,760 2.用转帐支票购买办公用品一批，共600元。 借：管理费用600 贷：银行存款600 3.生产车间为制造A产品领用甲材料6,000元，为制造B产品领用乙材料8,000 元，管理部门一般耗用乙材料2,000元。 借：生产成本-A产品6,000 生产成本-B产品8,000 管理费用2,000 贷：原材料-甲材料6,000 原材料-乙材料10,000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：库存现金800 5.职工刘芳出差借款3,000元，以现金付讫。 借：其他应收款-刘芳3,000 贷：库存现金3,000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50,000元。 借：营业外支出50,000 贷：银行存款50,000 7.刘芳报销差旅费1,500元，余款退回现金。 借：管理费用1,500 库存现金1,500 贷：其他应收款-刘芳3,000 8.结算本月应付职工薪酬100000元，其中生产A产品的工人工资40,000元，生产B产品的工人工资30,000元，车间管理人员工资10,000元，企业管理部门人员工资20,000元。 借：生产成本–A产品40,000 生产成本–B产品30,000 制作费用10,000 管理费用20,000 贷：应付职工薪酬100,000 9.按工资总额14%计提职工福利费。 借：生产成本-A 产品5,600 生产成本-B 产品4,200 制造费用1,400 管理费用2,800 贷：应付职工薪酬14,000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3,300元，管理部门办公设备折旧费1,200元。
1.行提取现金5 000元备发资金。 借：库存现金5000 贷：银行存款5000 2.企业收到国家100000元的投资 借：银行存款100000 贷：实收资本100000 3.企业取得半年期的银行 存款150000元，存入银行账户。 借：银行存款150000 贷：短期借款150000 4．企业购入不需要安装的机器设备一台，买价80000元，运杂费500元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产80500 贷：银行存款80500 5.企业向明星工厂购买甲 材料，收到明星工厂开来的专用发票，价款3000元，增值税税额为510元，以银行存款支付。 借：材料采购-甲材料3000 贷:应收税费-应交增值税510 6.企业以银行存款6030元偿还欠东方工厂贷款。借:应付账款-东方工厂6030 贷:银行存款6030 7.企业销售A产品售价8000元，增值税销项税额1360元，价税合计9360元已收到并存入银行。 借:银行存款9360 贷:主营业务收入8000 应缴税费-应交增值税1360 8.1月31日，结转校园文具店本月实现的各项收入（假如文具店采用帐结法）。借:主营业务收入** 其他业务收入** 贷:本年利润** 9.1月31日，结转校园文具 店本月发生的各项费用。 借:本年利润** 贷:主管业务成本** 管理费用** 财务费用** 10.新世纪股份有限公司销 售一件产品，单价1000元， 增值税税额170元，收到现 金。 借：库存现金1170 贷:主营业务收入1000 应缴税费-应交增值税 170 11.新世纪股份有限公司开 出现金支票从银行提取现 金2000元，已备零星开支 用。 借:库存现金2000 、贷:银行存款2000 12.新世纪股份有限公司在 财产清查中发现现金短款 480元，经查是出于出纳员 的责任感造成的，进行获批 前和获批后的处理。 获批前:借:待处理财产损益 -待处理流动资产损益480 贷:库存现金480 获批后:借:其他应收款-** 出纳员480 贷:待处理财产损 益-待处理流动资产损益 480 13.新世纪股份有限公司在 财产清查时发现库存现金 短款520元，经反复查对， 原因不明，进行获批前和获 批后的处理。 获批前:借:待处理财产损 益-待处理流动资产损益 520 贷: 库存现金 520 获批后:借:管理费用-库存 现金短款520 贷: 待处理财产 损益-待处理流动资产损益 520 14. .新世纪股份有限公司 在财产清查时发现库存现 金长款760元，无法查明原 因，进行获批前和获批后的 处理。 获批前:借:库存现金760 贷：待处理财产损 益-待处理流动资产损益 760 获批后: :借:待处理财产损 益-待处理流动资产损益 760 贷:营业外收入 760 15.新世纪股份有限公司销 售一批产品，发票注明的价 款500000元，增值税税额 85000元，收到一张已承兑 商业汇票。 借:应收票据585000 贷:主营业务收入500000 应收税费-应交增值税 85000 16.上述票据到期收回款 项，存入银行。 借:银行存款585000 贷:应收票据585000 17.新世纪股份有限公司采 用赊销的方式销售一批商 品给顾客，赊销期一个月。 该批商品的售价300000 元，适用的增值税税率 17%，规定的现金折扣条件 为2/10,1/20，N/30，产品交 付并办妥托收手续。其有关 的会计处理如下： 办妥托收手续时: 借:应收账款351000 借:主营业务收入300000 应缴税费-应交增值 税51000 如果上述货款在10天内收 到: 借:银行存款343980 财务费用7020 贷:应收账款351000 如果上述货款在20天内收 到: 借:银行存款347490 财务费用3510 贷:应收账款351000 如果超过了现金折扣的最 后期限收到货款: 借:银行存款351000 贷:应收账款351000 18.新世纪股份有限公司 2006年年末计提坏账准备 金10000元;2007年年末冲 销多提的坏账准备金2000 元。 (1) 2006年年末计提坏账准 备金10000元: 借:资产减值损失10000 贷:坏账准备10000 (2) 2007年年末冲销以前多 提的坏账准备2000元。 借:坏账准备2000 贷：资产减值损失2000 18.新世纪股份有限公司 2007年5月份确认一笔应 收账款30000元，已无法收 回。 借:坏账准备30000 贷:应收账款30000 19.新世纪股份有限公司某 职工出差欲借旅费3000 元，付给现金。 借:其他应收款-某职工 3000 贷:库存现金3000 20.公司从友谊工厂购入下 列材料:甲材料3000千克，
会计从业考试《会计基础》试题（一） 1. 下列各项属于资产类账户记账规则的是（）。 A．增加记贷方 B．减少记借方 C．增加记借方 D．期末无余额 [答案]: C [解析]: 资产类账户的记账规则是增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方。 2. 借贷记账法的“借”表示（）。 A．费用增加 B．负债增加 C．所有者权益增加 D．收入增加 [答案]: A [解析]: 借贷记账法的“借”，表示资产（费用）的增加。 3. “预提费用”账户的余额一般在（）。 A．无余额 B．贷方 C．借方 D．借方或贷方 [答案]: B
[解析]: 预提费用的余额一般在贷方。 4. 某公司6月份计算应发放职工工资15000元，其中：营业人员工资10000元，管理人员工资5000元，其会计分录为（）。 A．借：营业费用 10000 管理费用 5000 贷：应付工资 15000 B．借：营业费用 15000 贷：应付工资 15000 C．借：管理费用 15000 贷：银行存款 15000 D．借：营业成本 15000 贷：银行存款 15000 [答案]: A [解析]: 营业人员工资设置“营业费用”账户，管理人员设置“管理费用”账户，增加记入借方，应发放工资设置“应付工资”账户，增加记入贷方。 5. 用支票购买设备一台50000元，其会计分录为（）。 A．借：原材料 50000 贷：银行存款 50000 B．借：库存商品 50000 贷：银行存款 50000 C．借：固定资产 50000
贷：银行存款 50000 D．借：制造成本 50000 贷：银行存款 50000 [答案]: C [解析]: 机器设备应设置“固定资产”账户增加记借方，支票支付银行存款减少，记贷方。 6. 用现金1000元购买办公用品的会计分录为（）。 A．借：管理费用1000 贷：银行存款1000 B．借：管理费用 1000 贷：现金1000 C．借：生产成本1000 贷：银行存款1000 D．借：制造成本1000 贷：现金1000 [答案]: B [解析]: 管理费用的增加记借方，现金减少记贷方。 7. 有关“实收资本”账户的说法错误的是（）。 A．其属于所有者权益的账户 B．其借方登记按规定减少的资本 C．其贷方登记投资者投入的资本 D．期末无余额
《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢
二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金——×× 3、剩余转回借：银行存款 贷：其他货币资金——××
精品文档 基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率 17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000 元。借：生产成本-A产品 6000 B产品8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间 设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理 费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中： A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。借：固定资产 86500 贷：银行存款86500 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 76006700借：应付账款900 贷：银行存款900 贷：银行存款 7600 贷 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价 值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。借：固定资产10000 贷：固定资产清理6000累计折旧40000更改为借：固定资产6000 贷：待 处理财产损益6000 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。借：主营业务成本800000 贷：库存商品800000 基础会计会计分录（二） （二）根据下列经济业务编制会计分录：
综合分录大全（200题） 1．阳光公司因扩大经营规模需要，经股东大会批准，将盈余公积500000元，转增注册资本。 2．某公司为宣传新产品发生广告费60000元，均用银行存款支付。 3．购入自用设备一台价款10000元，以银行存款支付。 4．.购入自用设备一台价款10000元，款项尚未支付。 5．用银行存款归还欠款10000元。 6．购入钢材100公斤，每公斤100元，并已验收入库，款项尚未支付。 7．购入圆钢100公斤，每公斤100元，尚未验收入库，款项未支付。 8 ．出售商品一批价格100000元，款项以存入银行。 9．销售商品一批价格100000元，款项尚未收回。 10．厂部李明报销差旅费1000元，现金支付。 11．王芳预借差旅费800元，现金支付。 12．厂部王芳出差回来报销差旅费700元，交回现金100元。 13．用现金发放工资10000元。 14．接受B公司投资100000元并存入银行。 15．接受B公司投资设备一台，价款100000元。 16．从银行取得借款100000元，归还期为三年。 17．购入材料1000公斤，单价100元，增值税税率17%，价税合计金额117000元，以银行存款支付，材料未入库。 18．购入圆钢10吨，每吨8000元，增值税率17%，价税合计93600元，款项尚未支付，材料已验收入库。 19．其企业销售服装1000套，单价150元，增值税率17%，价税合计金额175500元，款项已存入银行。 20．某企业销售电脑10台，单价10000元，增值税率17%，款项尚未收到。21．华明公司向银行借款100000元存入银行，偿还期为6个月。 22．从银行提取现金5000元。 23．收回职工借款300元。 24．收回甲公司所欠零星货款现金800元。 25．出售多余材料收入现金200元。 26．职工李明出差预借差旅费1000元，从库存现金支付。 27．采购员张明出差回来报销差旅费2500元，剩余款项500元退回财务部门。28．企业以银行存款支付材料采购价款20000元，增值税税额3400元，材料已验收入库。 29．厂部职工沈晨出差回来报销，报销单据620元，交回余款180元。
会计分录练习题 一、某公司1月份发生下列经济业务如下： 1、总会计师某某借差旅费300元，财务科以现金付讫。 借：其他应收款300 贷：库存现金300 2、向海通厂购入材料，货款80,000元和发票上增值税额13,600元，先以银行存款支付一半，材料尚未到达。 借：在途物资80,000 应交税费——增值税（进）13,600 贷：银行存款46,800 应付账款——海通厂46,800 3、上项材料验收入库，结转其采购成本。 借：原材料80,000 贷：在途物资80,000 4、以现金支付上项材料的运杂费400元。 借：原材料400 贷：库存现金400 5、从银行提取现金40,700元。 借：库存现金40,700 贷：银行存款40,700 6、以现金40,000元发放本月职工工资。 借：应付职工薪酬——工资40,000 贷：库存现金40,000 7、领用材料136,400元，其中生产甲产品用81,000元，生产乙产品用43,500元，车间修理用6,400元，工厂行政管理部门消耗5,500元。 借：生产成本——甲产品81,000 ——乙产品43,500 制造费用6,400 管理费用5,500 贷：原材料136,400 8、售给民生厂甲产品500件，货款90000元和发票上增值税额15,300元存入银行。 借：银行存款105,300 贷：主营业务收入——甲产品90,000 应交税费——增值税（销）15,300 9、以银行存款支付本厂技校经费1,000元。 借：营业外支出1,000 贷：银行存款1,000 10、以银行存款支付本月产品广告费用800元。 借：销售费用800
贷：银行存款800 11、以银行存款支付生产设备修理费100元和发票上增值税额17元，法律咨询费300元。借：制造费用117 管理费用300 贷：银行存款417 12、售给永谊厂乙产品500件，货款60000元和发票上增值税额10,200元尚未收到。借：应收账款——永谊厂70,200 贷：主营业务收入——乙产品60,000 应交税费——增值税（销）10,200 13、以银行存款支付本月销售产品的包装费700元和发票上增值税额119元。借：销售费用819 贷：银行存款819 14、分配结转本月应付供电公司电费7,000元，其中生产甲产品用3,000元，生产乙产品用2,500元，车间用1,000元，行政管理部门用500元。 借：生产成本——甲产品3,000 ——乙产品2,500 制造费用1,000 管理费用500 贷：其他应付款7,000 15、分配结转本月职工工资40,000元，其中生产甲产品工人工资15,000元，生产乙产品工人工资20,000元，车间管理人员工资1,700元，工厂行政管理人员工资3,300元。 借：生产成本——甲产品15,000 ——乙产品20,000 制造费用1,700 管理费用3,300 贷：应付职工薪酬40,000 16、计提本月固定资产折旧15,500元，其中生产车间固定资产计提折旧10,000元，行政管理部门计提折旧5,500元。 借：制造费用10,000 管理费用5,500 贷：累计折旧15,500 17、摊销应计入本月制造费用的劳动保护费800元；摊销应计入本月管理费用的保险费200元。 借：制造费用800 管理费用200 贷：待摊费用1,000 18、预提应由本月负担的短期借款利息200元。 借：财务费用200
会计分录大全 例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000 应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000
6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420
贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000 贷：库存商品 25000 13、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行 借：银行存款 35100 贷：应收账款 35100 14、摊销应由本月负担的保险费等4,000元 借：管理费用-保险费 4000 贷：待摊费用 4000 15、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元，厂部管理用固定资产折旧2,000元借：制造费用 6000 管理费用 2000 贷：累计折旧 8000 16、从银行取得5年期借款20万元，存入银行 借：银行存款 20万元
会计从业资格考试《会计基础》会计分录归 纳 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 3、购入一台不需要安装的生产设备 4、以库存现金发放职工工资 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 6、支付销售A产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购”） 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额） 9、购劳保用品
10、领用劳保用品 11、收到捐赠、罚款收入 12、支付捐赠、罚款支出、非常损失 13、支付广告费 14、支付招待费 15、交纳增值税 16、减少注册资本 17、将应付账款转为资本 18、盈余公积转增资本 二、成本核算 （一）材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 20、支付甲、乙材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元 21、结转上述入库材料的采购成本 22、预付恒通公司采购甲材料款
（二）生产阶段 22-1、领用材料 23、计算职工工资 24、计提职工福利费 25、计提本期固定资产折旧 （三）分配制造费用 26、会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表、分配制造费用（四）完工产品入库 27、期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本 三、销售 28、出售A产品 29、预收购B产品款 30、销售B产品，收到商业承兑汇票一张 31、出售一批不需用的原材料 32、结转上述已售原材料的成本
四、计提税费 33、计算上述已销A产品应交纳的消费税 34、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应交的教育费附加 35、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。 五、销售成本 36、结转本月销售的A产品和B产品的销售成本 37、企业结转上述已售原材料的成本 六、预提利息 38、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月的借款 39、预提本月应承担的上述短期借款的利息 七、月末，结转损益 40、结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户