1.南方某城市一家日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2006年1月，该公司发生以下经济业务：
(1)外购原材料一批，货款已付并验收人库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。(2）外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收人库。
(3）销售化妆品一批，取得产品销售收人2457万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）。(4)将公司闲置的一套设备出租，取得租金收人1万元。其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为6. 3万元；取得的专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经税务机关比对；增值税税率为17写，运费的进项额扣除率为7纬，消费税税率为30％，营业税税率为5%。要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题：
(1)计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额，(2)计算该公司1月份应纳增值税税额；(3)计算该公司1月份应纳消费税税额；(4)计算该公司1月份应纳营业税税额；
(5)计算该公司1月份应纳城建税税额。（答案中的金额单位用万元表示）
1、
(1)1月份增值税销项税额=（2457+11.7）÷(1+17%)×17% =358.7万元
1月份可抵扣的增值税进项税额=30+10 × 7％=30. 7(万元)
(2)1月份应纳增值税税额=358.7-30.7-6. 3=321. 7（万元）
(3 )1月份应纳消费税税额＝（2457+11.7）十（1+17%）× 30% =633(万元)
(4 )1月份应纳营业税税额=1×5％=0. 05(万元）
(5)1月份应纳城建税税额＝(321.7+633+0.05) ×7% =66. 83(万元）
2.甲企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购免税农产品40吨，每吨收购价3000元，收购凭证上注明的价款为120000元．(2)企业将收购的免税农产品从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元、增值税额7650元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。(3)本月内甲企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运物费用12000元．取得普通发票。
（药酒的消费税税率为10％，购进免税农产品按13％扣除率计算。）
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：（1)计算加工企业应代收代缴的消费税．(2)计算甲企业应缴纳的增值税。
2. （1）代收代缴消费税的组成计税价格=〔120000×（1-13％）+450001=(1-10％)＝166000(元) 应代收代缴的消费税=166000 × 10 %=16600(元)
(2)甲企业应缴纳的增值税销项税额=26000 × 17%=44200(元）
应抵扣的进项税额＝120000× 13%+45000× 17%+12000× 7% =24090(元)
应缴纳增值税＝44200-24090＝20110(元)
3.甲、乙、丙三个企业的本期经营情况分别如下：
(1)甲企业为增值税一般纳税人，发生了以下与消费税相关的业务：
①委托加工应税消费品一批，发出材料成本280万元，支付加工费160万元（不含税），该消费品消费税税率为20％；
②将自行开发的新产品作为福利发放，产品成本300万元，核定的利润水平为76万元。该产品适用5%的消费税税率；
③企业因生产A产品领用外购的应税消费品B物资，B物资期初库存量的买价60万元，本
期购入B物资的买价220万元，期末库存B物资的买价70万元，B物资的消费税税率5％；生产的A产品全部出售，共500箱，每箱含增值税售价2.34万元；A产品消费税税率10％，B产品的消费税可以抵扣。
(2）乙企业是一家宾馆，本期收人组成如下：
①住宿收人120万元；住宿收人营业税税率5%。
②娱乐城向顾客出售烟、酒、饮料的收人85万元，台位费收人25万元，点歌费收人10万元；娱乐业税率为20%。
(3)丙企业为增值税一般纳税人．适用17%的税率，本期发生下列相关业务：
①为生产购进材料，专用发票注明买价2000万元，增值税340万元，款已付，材料已人库被领用。
②本期领用的材料，部分用于生产应交增值税的产品项目，部分用于生产免交增值税的产品项目，但该企业未能准确加以区分。本月全部销售额共4600万元，销项税额508.3万元，中免交增值税项目的销售额共1610万元。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1）计算甲企业委托加工环节应该缴纳的消费税额；
(2)计算甲企业自行缴纳的消费税额；
(3)计算乙企业应缴纳的营业税额；
(4)计算丙企业应缴纳的增值税额。
3. (1)甲企业委托加工物资应缴纳消费税＝（280＋160）÷（1-20％）× 20%＝110(万元) (2) ①开发新产品应缴纳消费税＝（300+76）÷（1-5％）×5％＝19.79万元）
A产品应消费税=500 × 2. 34 ÷（1＋17％）×10％一(60+220-70) × 5 % =89. 5万元）
甲企业应缴纳消费税＝19. 79+89.5=109. 29(万元）
(3)乙企业应缴纳营业税=120×5%＋(85+25+10) × 20% =30(万元）
(4)丙企业应缴纳增值税=508.3-340×(4600-1610)-.' 4600二287.3（万元）
4.某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人．已知：摩托车适用的消费税税率为10％，轮胎适用的消费税税率为3％，2006年5月份，该公司发生以下经济业务：(1)销售自产摩托车50辆，取得价款（不含增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。(2)销售自产轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。(3)购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。(4)购进原材料，支付了运轴公司运费3万元，取得运输公司开具的运费发票。(5)兼营摩托车租赁业务取得收人70万元。
该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额，并列出计算过程。
(2)计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。
(3)计算该公司5月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
(4)计算该公司5月份应纳营业税。（租赁业务适用的营业税税率为5％）。
(5)计算该公司5月份应纳城建税税额。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）。
4. (1)销售摩托车应纳消费税税额=不含税销售倾×消费税税率
～［550+5 ÷（1＋17％）］× 10% =55. 43(万元)
(2)销售轮胎应纳消费税税=含增值税销售额÷ (1＋增值税税率)×消费税税率
=58. 50÷（1十17％）×3%＝1.5(万元)
消费税的计说依据是含消费税而不含增值税的销售额（纳说人销售应税消费品向购买方收取
的全部价款和价外费用，价外费用视为含税收入）．
(3)5月份应纳增值税税额=〔550＋5÷（1＋17％）＋58.50÷（1＋17％）〕×17％一(70+3×7％)=32.52(万元）(4)5月份应纳营业税=70×5%=3. 5(万元）
(5)5月份应纳城建税税额=(55. 43+1. 5+32.52+3. 5)×7％=6. 51（万元）
5.某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006年2月发生以下业务：(1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收人库；(2）进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收人库；(3）本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售顿51.48万元。（化妆品的进口关税税率为40％、消费税税率为30％；机器设备的进口关税税率为20％）要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题：(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；(1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=（120+30）×40％=60(万元)
进口散装化妆品应纳的消费税
＝（关税完税价格十关税）÷ (1一消费税税率)×消费税税率
=(150+60)÷（1-30％）×30％二90（万元）
(2）计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；
(2)进口散装化妆品应纳的增值税
=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率
=（150+60+90）× 17%=51（万元）
(3）计算进口机器设备应纳的增值税；(3)进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率
＝(35+5) ×20％=8(万元)
进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格＋关税）×增值税税率
=(40+8) × 17％=8.16（万元）
(4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51. 48（1＋17％）]×17％-51二5.78（万元）：
(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税．
(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额
＝［290+51.48÷（1+17％）］×30%一90=10. 20（万元
5. (1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=（120+30）×40％=60(万元)
进口散装化妆品应纳的消费税
＝（关税完税价格十关税）÷ (1一消费税税率)×消费税税率
=(150+60)÷（1-30％）×30％二90（万元）
(2)进口散装化妆品应纳的增值税
=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率
=（150+60+90）× 17%=51（万元）
(3)进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率
＝(35+5) ×20％=8(万元)
进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格＋关税）×增值税税率
=(40+8) × 17％=8.16（万元）
(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51. 48（1＋17％）]×17％-51二5.78（万元）：
(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额
＝［290+51.48÷（1+17％）］×30%一90=10. 20（万元）
6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17％，退税率为13%。2006年7月的有关业务如下：
(1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，准予抵扣的进项税额为85万元（该增值税专用发票已经税务机关认证），货物已验收人库；(2)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件；开具普通发票，取得含税销19140.4万元．将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送(3)2006年6月留抵税额为5万元。
要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额．
6.：(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×（17％-13％）=4（万元）：
(2)当期应纳税额
＝［140.4÷（1＋17％）＋140.4÷(1＋17％)600 × 200］×17％一（85-4）-5
=27.2-81-5=-58. 8（万元）：
(3)出口货物“免、抵、退”税额=100 × 13％=13(万元)；
“按规定，如当期期末留抵税额（绝对值）大于当期免抵退税倾时：
当期应退税额=当期免抵退税额，该企业当期应退税额=13(万元
(5)当期免抵税额=当期免抵退税颇一当期应退税额=13-13=0(万元）
(6)7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额＝58. 8-13=45. 8(万元）
7.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征收税率为17写，退税税率为13％．2006年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元；本月销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的“免、抵、退，，税。
7. (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200 ×（17%一13％）=8（万元）
(2)当期应纳税倾＝100 × 17％一(34-8)-3=17-26-3=一12(万元)
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200 × 13%=26（万元）
(4)按规定，如果当期末留抵税额，当期免抵退税额则：
当期应退税倾=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税=12(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
当期免抵税额=26-12=14(万元)
8.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2006年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。＿L期末留抵税款5万元．本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的“免、抵、退”税．
8. (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%一13％）＝8（万元）
(2)当期应纳税额＝10O × 17%一(68=8)-5=17-60-5=-48（万元）
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元）
(4)按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
当期应退税领=当期免抵退税额，即该企业当期应退税额=26(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
该企业当期免抵税额=26-26=0(万元)
(6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元
9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2006年12月有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税税控专用发票注明的价款200
元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元已通过税务机关的认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上期末留抵税款为6万元。本月内销售货物取得不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的“免、抵、退”税。
9. (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝免税购进料件的组成计税价格×（出口货物征税率一出口货物退税率）
=100×(17％一13%)=4（万元）
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额
=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退不得免征和抵扣税额抵减额
=200×(17%-13％)-4=8-4=4(万元)
(3)当期应纳税额=100 × 17%一（34-4）一6=17-30-6=一19(万元)…
(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料的组成计税价格×材料出口货物退税率
=100×13％＝13(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%一13=26-13=13（万元）
(6)按规定，如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税倾时：
当期应退税额=当期免抵退税顿，即该企业应退税倾=13(万元)
(7)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
当期该企业免抵税额～13-13=0(万元）
(8)当月期末留抵下期继续抵扣税额为19-13=6(万元)
10.某无线电厂为一般纳税人，2007年1月份有关经营情况如下：
(1）销售情况：①销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15％给予折扣，开具增值税专用发票1张，注明折扣后的销售额为34万元，税额5. 78万元；
②销售给某市电器商场（一般纳税人）音响设备5套，不含税单价1.2万元／套；③销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1. 4万元／套，另外收取安装费0．5万元。
(2)购进货物和劳务情况：①购人电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万：②购人基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0．272万元；
③购人汽车一辆，取得专用发票，购进金额15万元，注明增值税税额2.55万元；④支付生产用电费．取得增值税专用发票购进金额1. 1万元，注明增值税税额0. 187万元。(3)其他业务：
①本厂新建多功能厅领用自产音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为 1.4万元／套；②本厂该月份优惠销售给职工收录音机400台，每台收取优惠价160元，税务机关认为该售价偏低。经查该厂同类产品不含税单价为220元／台。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：：
(1)本月销项税额为多少万元？
(1)本月销项税额
=5. 78+[1.2×5+(1.4×8+0.5) ÷（1＋17%）+400×0.022× 17%
＝5. 78+(6+10+8. 8)×17%＝10(万元）
(2)本月购进货物不得抵扣进项税额为多少万元？
(3)本月应纳增值税多少万元？
10.
(1)本月销项税额
=5. 78+[1.2×5+(1.4×8+0.5) ÷（1＋17%）+400×0.022× 17%
＝5. 78+(6+10+8. 8)×17%＝10(万元）
(2)本月购进货物不得抵扣进项税额=0. 272+2. 55=2.82(万元)
(3)本月购进货物允许抵扣的进项税额=5. 61+0.187=5. 80(万元）
本月应纳增值税=10-5. 80=4. 20(万元)
11.某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2006年11月、12月发生以下业务：11月份业务如下：①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收人库；支付购货运费10万元，并取得运翰公司开具的普通发票；外购赫料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额25. 5万元，其中20％用于本企业基建工程．以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5. 1万元，专用发票均经税务机关认证。②内销货物不含税收人150万元．出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。③另有上期留抵税额16万元。12月份业务如下：
①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已人库，发票已经税务机关认证。
②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。
③内销货物不含税收人80万元，出口货物离岸价140万元。
（出口货物原征税率为17％，退税率为11%）
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题：
(1)该企业11月份出口退税额为多少？
(2)该企业12月份出口当月应纳税额多少？
(3)该企业12月份出口退税颇为多少？
11月份业务如下：
(1)进项税额合计=14. 45＋10×7％＋25.5×（1-20%）＋5.1+2×7%
=14. 45+0. 7+20. 4十5. 1+0. 14 =40. 79(万元)
(2)当月免抵退税不得免抵额=90×（17％一11％）=5.4(万元)
(3)当月应纳税额＝150×17％一（40.79-5.4）一16＝25.5-35. 39-16=-25.89(万元)．
(4)当月免抵退税额=90× 11%=9.90(万元）
(5)当月应退税额=9. 90(万元）
(6)当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税=0
(7)留抵下月继续抵扣的税额=25. 89-9. 9=15: 99（万元）
12.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小汽车，出厂不含税单价为每辆90000元．2007年1月份购销情况如下：
①向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣．开具红字发票人账。
②向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的货运发票上注明运费8000元，装卸费2000元；取得的货运发票已于当月通过税务机关的比对
③销瞥本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元。
④逾期仍未收回的包装物押金70200元，计人销售收人。
⑤将本厂自产一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，国家税务总局对该车同类型车辆核定的车辆购置税最低计税价格为85800元。
⑥购小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元；取得的专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。
⑦从国外进口一批小轿车零部件，支付给国外的货价1300000元、卖方佣金20000元，运抵我国海关前的运杂费和保险费180000元；取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证。
⑧从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票。
⑨本厂直接组织收购废旧小汽车，支付收购金额60000元
⑩本月共向客户收取提车加急费121680元。
（已知小轿车的消费税税率为5％，小轿车零部件的进口关税率为20％）
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1）计算进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额；
(2)计算该厂当月可抵扣的增值税进项税倾；
(3)计算该厂当月应纳增值税；12.
(1)进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额
=（1300000＋20000＋180000）×（1＋20％）×17％＝306000(元)
(2)该厂当月可抵扣的增值税进项税额=8000 × 7％+986000=986560(元)
【提示】摘售货物取得运愉单位开具的货运发票已于当月通过税务机关的比对，允许抵扣其进项税额。货运发票上记载的装却费不得计算抵扣进项税额。购进小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证，允许抵扣进项税额986000元。
进口小桥车零部件取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证，不得抵扣进项税额。从小规模的说人处购进小桥车零件，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税税。本厂直接组织收购废旧小桥车，而不是从废旧物资回收经营单位购进，不得抵扣进项税税。(3)该厂当月应计销售额
=(80+50+1) ×90000＋（70200＋121680）一（1＋17％）
＝11790000+164000=11954000(元）
应纳增值税税额＝11954000 × 17％一986560＝1045620(元)
【提示】
向当地汽车贸易中心销售汽车给予8%的销售折扣．开具红字发票入账，未在同一张发票上注明．不得抵减销售额；销售本厂自用的小桥车一辆，售价未超过原位，不征收增值税，也不征收消费税。
逾期仍未收回的包装物押金70200元，应按不含税价计入销售额；
将自产小轿车用于本厂后勤生活服务，应按同类产品平均悄售价格计算销售额；
向客户收取提车的加急费应作为价外费用按不含税价记入销售额．
(4)该厂当月应纳消费税=11954000 × 5％=597700（元）
(5)该厂当月应纳车辆购置税=85800× 10%=8580(元)
(4)计算该厂当月应纳消费税；
(5)计算该厂当月应纳车辆购置税。
12月份业务如下：
(1)免抵退税不得免抵税额的抵减额
=(40+10）×（17％一11％）＝3（万元）
当月免抵退税不得免征和抵扣税额
＝140×（17％一11％）-3=5.4(万元)
(3)当月应纳税额=80×17％一（17-5.4）一15.99 =13. 6-11.6-15. 99=13.99（万元）
(4)免抵退税额抵减额=(40+10) × 11％=5.5(万元)
(5)出口货物“免、抵、退＂税额=140× 11％-5.5 =9.9(万元）
(6)该企业当月应退税额=9. 9(万元）
(7)留抵下期继续抵扣的税倾＝13. 99-9. 9=4. 09（万元）
所以，11月份出口退税额为9.9万元，12月份出口当月应纳税额为一13.99万元，应退税额为9.9万元。
3.某商业银行2006年第四季度发生如下业务：
①取得人民币贷款利息收人80万元；外汇贷款利息收人20万美元（汇率按1美元二8.30元人民币折算）。另外，受托发放贷款取得利息收人20万元人民币．
②转让某种债券的买卖价差为10万元，销售支票收人2万元，专项国债转贷利息收人8万．③销售黄金15万元，其购人价为12万元．④代理买卖证券手续费收入30万元，支付给证券交易所手续费22万元。⑤变卖房产取得收人200万元，出租另一处房产取得租金收人12万元，将一闲置土地投资，取得10％股份，年终分利20万元。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算该银行上述第①笔业务应纳营业税额。
(2)计算该银行上述②、③笔业务应纳营业税额。
(3)计算该银行上述第④笔业务应纳营业税额。
(4)计算该银行上述第⑤笔业务应纳营业税额．
13. (1)第①笔业务应纳营业税为=(80＋20×8.30)×5％=12.30(万元)。
受托发放贷款取得利息收人的纳税人不是商业银行．
(2)专项国债转贷利息收人免征营业税，金银买卖业务不征营业税。
第②、③笔业务应纳营业税为＝（10+2）× 5%=0. 60(万元)．
(3)金融经纪业，属“金融保险业”，不属“代理业”。
第④笔业务应纳营业税＝30×5％=1. 50（万元）。
(4)转让、租赁不动产要计征营业税；无形资产投资不纳营业税，分回利润不属于营业税范围。
故第⑤笔业务应纳营业税=200 × 5％＋12×5％＝10.60(万元)．
14.甲企业为建筑安装公司，2007年1月发生以下业务：
(1)自建楼房一栋，工程成本1000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收人2000万元。
(2）将两年前以共担风险方式投资人股的一栋房产，在投资期内将其股权的40％出让，取得收人500万元
(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息50万元。请计算甲企业当月应纳营业税．（建筑业利润率为20％）
14. (1)纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税，
建筑劳务应纳营业税＝1000 ×（1＋20％）÷（1一3％）×3%=37. 11（万元）；销售不动产应纳营业税=2000 × 5％＝100(万元）。
(2)自2003年1月1日起，将不动产投资人股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。
(3)将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税，
房产抵押抵减利息应纳营业税＝50×5％=2.50万元）。
甲企业应纳营业税=37.11十100＋2. 5=139.61（万元）。
15.某外贸公司3月1日进口一批应税消费品．该批货物的货价为350万元人民币．支付国外运翰费40万元，保险费10万元；关税税率10％，消费税率30％，增值税率17％。
要求：根据上述资料，回答
下列问题：
(1）计算外贸公司当月进口环节应纳关税，
(2)计算外贸公司当月进口环节应纳消费税；
(3)计算外贸公司当月进口环节应纳增值税。
15. (1)该外贸公司当月进口环节应纳关税
＝（350+40+10）× l0%＝40(万元)
(2)该外贸公司当月进口环节应纳消费税
＝(400+40) ÷（1一30％）×30%＝188.57(万元）
(3)该外贸公司当月进口环节应纳增值税
=440÷（1-30％）×17%＝106.86(万元)
16.某进出11公司2006年从A国进口货物一批．成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外自己采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付人境前运费180万元，保险费90万元。假设该货物适用的关税税率为100％，增值税税率为17%，消费税税率为5%。
要求：请分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税以及增值税。
16. (1)应缴纳的关税：
①关税完税价格=离岸价一装配调试费用一买方佣金＋运费＋保险费
＝9000-60-.50+180十90=9160（万元）
②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160（万元）
(2)应缴纳的消费税：
①组成计税价格=（关税完税价格十关税）÷（l一消费税税率）
＝（9160+9160）÷（1-5％）＝19284.21(万元)
②消费税=组成计税价格×消费税税率=19284. 21 × 5=964.21(万元)
(3)应缴纳的增值税=增值税组成计税价格×增值税率=19284.21×17%=327.32(万元)
17.某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2006年5月发生相关经营业务如下：
（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运翰费用40000元、保险费用20000元。
(2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。
（注：进口关税税率均为20％，小轿车消费税税率9%，单位金颇元）
要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列间题：
(1)计算进口小轿车、修理设备应缴纳的关税，
(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
(3)计算小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税。
17. (1)进口小轿车关税完税价格
=400000十30000+40000十20000=490000(元)
进口小轿车应缴纳的关税=490000 × 20 %=98000（元）
修理设备应缴纳的关税＝（50000+100000）×20％=30000（元）
进口小轿车、修理设备应缴纳的关税=98000+30000=128000(元)
(2)小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）÷（1-9％）×9%=58153. 85元）
(3)小轿车进口环节应缴纳的增值税＝（490000+98000）÷（1-9%）×17%=109846.15（元）修理设备进口环节应缴纳的增值税=(50000+100000) × (1+20%) × 17%=30600(元)
小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税＝109846.15+30600=140446.15(元)
18.某国有酒厂2003年全年实现销售收人6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加
40万元，其他业务收人200万元，国库券利息收人20万元，企业债券利息收人20万元。发生其他费用悄况如下：
(1)发生业务招待费30万元。
(2)直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。
(3)支付流转税税金滞纳金20万元。
(4)向有念进行联营的单位赞助20万元。
要求：根据以上资料，分析并计算该酒厂2003年度应缴纳所得税为多少？
18、全年营业收人一销售收人＋其他业务收人=6000+200=6200（万元）
扣除限额＝1500 × 0. 5％＋(6200-1500)×0.3%=21. 6万元）
(2)直接向受赠人的捐赠不能扣除
(3）违反税法规定而支付的滞纳金不能扣除。
(4)非广告性质的赞助支出不能扣除。
应纳税所得额
=6000-4000-40+200+20-21. 6 =2158.4(万元)
应纳所得税=2158. 4×33%=712. 27(万元）
该企业应纳企业所得税712.27万元。
19.某国有工业企业为增值税一般纳税人，2006年度取得产品销售收人1625万元，加工修理收人25万元；发生产品销售成本920万元，销售费用150万元，管理费用45万元（其中业务招待费12万元），财务费用36万元，应缴纳增值税110万元，城市维护建设税7.7万元，教育费附加3.3万元；该企业全年已计人成本、费用的实际发放职工工资总额为260万元，并按税法规定比例计提三项经费，税务机关核定的计税工资总额为240万元；其他准予扣除项月金额55万元。另外，该企业2005年度发生亏损127万元，该企业适用的企业所得税税率是33%。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)计算2006年度业务招待费纳税调整额；
(2)计算2006年度应纳税所得额；
(3)计算2006年度应纳所得税额。
（答案中的金额单位用万元表示）
19. (1)业务招待费税前扣除标准
=1500 × 5‰＋（1625+25-1500）× 3‰=7. 95(万元）
业务招待费税前纳税调增额＝12-7. 95=4. 05（万元）
(2)2006年应纳税所得额
＝（1625＋25）一［920+150＋45-4.05＋36 +7.7＋3.3一（260一240）×（1＋14％＋2%+1.5％）+55］-127=333. 55(万元）
(3)2006年应纳所得税额=333. 55 × 33％=110. 07(万元)
20.某国有工业企业在汇算清缴2006年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，得出全年应纳税所得额为800万元，应纳所得税额为264万元。2007年3月，该企业按上述数额进行汇算清缴。2007年5月，税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务事项：(1)2006年3月，该企业通过民政部门向灾区捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(2)2006年6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)2006年7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计人当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整
已知：用于公益、救济性的捐赠，在按税法规定计算的年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除；企业适用所得税税率为33％。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题
(1)计算该企业2006年度法定公益、救济性捐赠扣除额；
(2)计算该企业2006年度企业所得税应纳税所得额；
(3)计算该企业2006年度应补缴企业所得税税额。J
20. (1)该企业2006年度法定公益、救济性捐赠扣除额
＝(800+40+50+10) ×3%=27(万元）
(2)该企业2006年度企业应纳税所得额
＝(800+40+50+10) -27＝873(万元）
(3)该企业2006年度应补缴企业所得税税额=873×33％一264=24.09(万元)
21.某企业主要生产粮“白酒?2005年度生产经营情况为
（1)取得产品销售收人总额860万元；
(2)应扣除产品销售成本540万元；
(3)发生产品销售费用80万元（其中含粮食白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；
(4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；
(5)营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；(6)已经计人成本费用的实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工125人，已知该企业人均月计税工资标准为600元。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列间题：
(1）计算该企业2005年度实现的会计利润；
(2）计算工资和三项经费的调整额；
(3)计算公益、救济性捐赠扣除限额；
(4)计算该企业2005年度应缴的企业所得税额。
21. (1)会计利润总额=860-540-80-120-40-70-14=-4（万元）
(2)工资和三项经费的调整额
计税工资标准=125 × 600 × 12 ÷10000=90(万元）
工资费用超标准=98-90=8(万元）
工会经费、福利费、教育经费超标准
＝98×(2％＋14％＋1. 5％)一90 ×（2％＋14%＋1. 5％）=1.4(万元）
工资和三项经费的调整额=8+1.4=9.4(万元）
(3)公益、救济扣除限额调整应纳税所得额＝-4+10+9.4＋10+4=29. 4(万元)
【提示】粮食类白酒的广告费不得扣除，调增所得额10万元，税收滞纳金不得在祝前扣除，调增所得倾4万元；计算公益性报酬限领的基数为未扣除捐时支出前的应纳税所得顺，因此应该调增10万元。
准许扣除的公益、救济性捐赠标准=29.4×3％=0. 88(万元)
(4)计算该企业2006年度应缴的企业所得税额
应纳税所得额=29.4-0. 88=28. 52（万元）
2006年度应缴企业所得税=28. 52×33％=9.41(万元)
22.某外商投资企业2003年来源于巾国境内的应纳税所得额为4000万元，另设于A国的分支机构当年应纳税所得额500万元，A国公司所得税税率为40荡；设于B国的分支机构当年应纳税所得额为1800万元，B国公司所得税税率为30％。该外商投资企业适用15％的企
业所得税税率和3写的地方所得税税率。请计算该企业当年汇总在中国应纳的所得税税款。
22. 该企业当年汇总在中国应纳的所得税额的计算步骤为：
(1)境内、境外所得按我国税法规定计算的应纳税总额
=(4000+500+1800) ×33%=2079(万元)
(2 )A国分支机构在境外已纳税额=500 × 40％＝200(万元）
A国分支机构境外所得税扣除限额＝500=6300 × 2079=165（万元）
(3)B国分支机构在境外已纳税额＝1800 × 30％=540(万元)
B国分支机构境外所得税扣除限额＝1800 ÷ 6300× 2079=594万元）
(4)汇总应纳税额
=4000×（1500+3％）＋(500千1800) × 33%一165-540＝774(万元)
23、某高级工程师2006年1至12月从中国境内取得工资、薪金收入24000元；出租三室一厅住房，取得年租金18000元，假设该纳税人已按3％交营业税，其他税费忽略不计；从A 国取得特许权使用费收入20000元，从B国取得利息收入1400元，该纳税人已在A国缴纳个人所得税3000元，在B国缴纳个人所得税700元。
要求：计算该纳税人2006年应在我国缴纳个人得税税额。
23. (1)境内工薪收入应纳税额：
①月工薪收入应纳税所得额=24000÷12-1600 =400（元）
②年工薪收入应纳税额＝（400 ×5％）×12＝240（元）
(2)境内财产租赁所得应纳税额财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。
每月交纳营业税=18000÷12×3%=45（元）
应税所得额＝18000÷12-45-800＝655(元）
全年应纳所得税=655×10%×12=786（元）
(2)A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）:
20000 ×(1-20%) × 20% = 3200（元）
在A国实际缴纳个人所得税3000元，低于限额，需在我国补缴税款200元
(4) B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）:1400 ×20％=280（元）
在B国实际缴纳700元，超出限额，不用在我国补缴税款该纳税人2002年应在我国缴纳个人所得税为240＋786＋200=1326（元）
24、赵某为某企业职工，2005年1月与原企业办理了退职手续(不符合国家规定的退职条件)。原单位一次支付退职费6000元(原月工资800元)。退职后，赵某与一单位签订承包合同，承包其招待所，合同规定赵某交风险抵押金10万元，每年向该单位上交承包利润30000元，剩余部分归承包人。某承包当年招待所实现净利润80000元。求：计算赵某2001年应纳个人所得税税额。
24、(1)退职费应缴个人所得税6000 ÷ 800=7.5个月）
退职费超6个月工资薪金收入，应按6个月平均划分计算个人所得税
应纳税额=〔(6000÷6)-800〕× 5% × 6(个月)=6 0（元）
(2)承包收入应缴个人所得税承包人对承包企业经营成果拥有所有权，应按五级超额累进税率征税。
应纳所得额= 80000 - 30000 - 12 × 800=40400（元）
应纳税额=40400×30％-4250=7870（元）
(3)该纳税人2005年度应纳个人所得税为60+7870=7930元。
25、某集团公司对管理层实行年薪制，集团一副总经2006年每月工资3500元，已由单位代扣代缴个所得税。12月分得全年一次性奖金60000元，又该集团分得入股的红利8000元，还获得2001年月1日存人的5年期储蓄存款利息，利息4％，本金20000元。
要求：计算该副总经理2006年12月共缴个人所得税多少?
25、(1)12月份工资应纳个人所得税：(3500-1600) ×10％-25=165 (元)
(2) 全年一次性奖金60000元应纳个人所得税：
60000÷12=5000，适用15税率，速算扣除数为125元
应纳个人所得税=60000×15％-125=8875元
(3)红利应纳个人所得税：8000×20％=1600(元)
(4)储蓄存款利息应纳个人所得税：20000×4％×5×20％=800(元)
(5)该纳税人12月共纳个人所得税为：8875+165+1600+800=11440(元)
26、中国公民张某系自由职业者，以绘画为生。李某2006年1---12月收入情况如下：
(1)一次取得绘画收人23000元；
(2)在A国出版画册取得稿酬150000元，已在A国税法缴纳了个人所得税12000元；
(3)取得保险赔款20000元；
(4)取得购买企业债券利息5000元
要求：请计算张某2006年应纳的个人所得税款。
26 ①绘画收入应纳的个人所得税款
=23000×（1―20%）×20%=3680元
②A国收入按我国税法规定计算的应纳税额
=150000×（1―20%）×20%×（1―30%）=16800元
张某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元
③取得的保险赔款20000元，可免征个人所得税
④取得购买企业债券利息应纳的个人所得税
=5000×20%=1000元
⑤张某2006年应纳个人所得税税款
=3680＋4800＋1000=9480元。
27、某大学教授2006年的收人情况如下：(1)每月工资收人为2300元；
(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元；(3)为某家企业进行产品设计，取得报酬5000元；(4)在某学校举办讲座，取得收人2000元；(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿8万元；(6)因勇斗歹徒获得市政府颁发的见义勇为奖金2000元。计算该教授应纳的个人所得税额。
该教授应纳个人所得税的计算公式为：
①工资收入应纳个人所得税
=〔（2300―1600）×10%―25〕×12=540元
②特许权使用费应纳个人所得税
=6000×（1―20%）×20%=960元
③产品设计取得的报酬应纳个人所得税
=5000×（1―20%）×20%=800元
④举办讲座取得的收入应纲个人所得税
=（2000―800）×20%=240元
⑤获得保险公司赔偿和见义勇为奖金均免交个人所得税
⑥该教授应纳个人所得税合计
=540＋960＋800＋240=2540元。
2015增值税练习题及计算题答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得
收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。
增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)
14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C 【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。 A.缆车运输 B.技术咨询服务 C.餐饮服务 D.物流辅助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务 【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围： 应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】 【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（） A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】 自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（） A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 【A】 【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1.
国际税法计算题 1.免税法 某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。 （1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。 （2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？ （1）全额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 居住国实征税款8×40%=3.2万元 10×40%×（8÷10）=3.2万元 纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元 （2）超额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元 居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元 纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元 2.全额抵免与普通抵免 某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。居住国所得税率为30%，来源国为20%。 （1）请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国的实征税款。 （2）如果来源国税率为40%，其结果如何？ （1）来源国税率为20% 全额抵免法 （8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元 普通抵免法 应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元 已纳国外所得税税额2000×20%=400美元 抵免限额2000×30%=600美元 外国税收可抵免数为400美元
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
个人所得税法习题及参考答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.287.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b)。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠（未讲过） 5. 6.根据税法规定，个人转让自用达(c)以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7. 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d)。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。 A.收入来源地 B.选择其中一地 C.税务局指定地 D.个人户籍所在地 12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为(b)。 A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元 13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d)。 A.3％ B.10％ C.15％ D.30％ 14.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(b)。 A.股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 15.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人，应(d)。 A.免征个人所得税 B.就其来源于中国境外的所得征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征收个人所得税
个人所得税练习题 1某高级工程师王某2015年12月份取得了如下收入： （1）每月单位支付其工资8000元，取得住房补贴1000元。（2）取得年终奖金20000元。 （3）取得省政府颁发的科技进步奖10000元。 （4）取得储蓄存款利息2000元。 （5）到某大学讲学，取得讲学收入30000元。 （6）为某单位兼职翻译，取得收入3000元。 计算12月份王某一共缴纳的个人所得税。 （1）工资个税（8000+1000-3500）*20%-555 （2）年终奖个税：20000*10%-105 （3）免税 （4）免税 （5）劳务报酬个税：30000*（1-20%）*30%-2000 （6）劳务报酬个税：（3000-800）*20%=440 2高校教授李某，2月份取得收入如下： （1）2月取得的工资为10000元， （2）在B企业兼职，每月取得的兼职费6000元。 （3）本月到A企业讲课两次，每次取得课酬10000元。（4）出版一本专着，取得稿酬8000元。 （5）彩票中奖5000元。 计算李某本月应纳的个人所得税 （1）工资个税：（10000-3500）*20%-555 （2）劳务报酬个税：6000*（1-20%）*20% （3）劳务报酬个税：10000*2*（1-20%）*20% （4）稿酬个税：8000*（1-20%）*20%*（1-30%） （5）偶然所得个税：5000*20% 企业所得税练习题 1某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：
(1)取得产品销售收入4000万元; (2)发生产品销售成本2600万元; (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元; (4)销售税金160万元(含增值税120万元); (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元); (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元) (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元) (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×%=2(万元) (8)应纳税所得额=80+50+10++6+1+3+2=万元 (9)2011年应缴企业所得税=×25%=万元 2案例：世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。 (2)业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。 (3)发生广告费和业务宣传费100万元。 (4)公益性捐赠40万元 (5)当年计入损益的研究开发费80万元。 计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。 (1)借款利息调增＝500×(10％-8％)=10万 (2)业务招待费调增＝50－25＝25万元 50×60％＝30万元，5000× 5‰＝25万
增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给
第1章课后练习题 一、填空题。 一、填空题。 1．强制性、固定性和无偿性 2．税收公平原则和税收效率原则 3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能 4．直接税和间接税 5．价内税和价外税 二、简答题(略) 第2章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．主体客体内容 2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法 4．单位个人 5．单一税制复合税制 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B 三、判断题。 1．×2．√ 3．×4．×5．× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B 二、多选题。 1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC 第3章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．17% 2．一般纳税人小规模纳税人
3．生产型收入型消费型消费型 4．增值额 5．报关地 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D 三、判断题。 1．×2．×3．√ 4. × 5.× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1. D 2．B 3．B 4．A 5．C 6．D 7．A 8.D 9. B 10．A 二、多选题。 1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD 三、案例分析题。 1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元) (2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元) (3)当期应纳的增值税=2.77(万元) (4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元) 2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元) (提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元)) 3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元） （2）当期应纳税额＝-36（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元） （4）该企业当期应退税额＝36（万元） （5）当期免抵税额＝29（万元） 第4章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。
增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=1.7万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=3.4万元） （以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=163.2万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=0.0544万元）（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=0.544万元）（8）上期未抵扣的进项税金为8000元。 根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。 解：应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元；（进项税额=3.91万元） （2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；（进项税额=1.36万元） （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（进项税额=42*13%=5.46万元） （4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额=42*17%=7.14万元） （5）上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。 解：本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务： （1）购进设备一台，价值3.5万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元） （2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元） （3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上 注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元） （5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元） 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。 解：本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=3.4万元） （2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；（进项税额=1.7万元） （3）购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（2.5+2）/1.17*17%=0.65万元） （4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=0.85万元） （5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。 解：应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.9 5、某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；（销项税额=500*950*17%=80750元） （2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；（销项税额=100*1404/1.17*17%=20400元） （3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；（销项税额=10*1000*17%=1700元） （4）外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（进项税额=200000/1.17*17%=29060元） （5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；（进项税额=8500-1700=6800元） （6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。（进项税额=10000*17%=1700元） 根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。 解：应纳的增值税=80750+20400+1700-29060-6800-1700=65290元
增值税： 1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 答案： （1）如果作为一般纳税人： 应交增值税=150÷（1+17%）×1780×178.19万元 毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元 （2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人： 两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×34.37万元 两个企业毛利合计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元 所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。 2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含税金额为39万元。应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？ 答案： （1）各自为小规模纳税人： 红星公司应交增值税=50×31.5万元 大德公司应交增值税=45×31.35万元
合计应交增值税=1.5+1.35=2.85万元 （2）将红星公司与大德公司合并： 合并后应交增值税=（50+45）×17（46+39）×171.7万元 所以，红星公司与大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。 3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，制造销售专用设备，并提供如何使用专用设备的培训劳务，该种混合销售一并征收增值税。全年取得销售专用设备不含税收入2000万元，培训劳务收入500万元，购买生产用原材料等可抵扣的进项税额为180万元。宏达公司应如何进行税收筹划以降低税负？答案： （1）混合销售行为： 应交增值税=（2000+500÷（1+17%））×17180=232.65万元 （2）将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司： 宏达公司应交增值税=2000×17180=160万元 培训公司应交营业税=500×315万元 两个公司合计应交流转税=160+15=175万元 所以，宏达公司应将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司，以降低税负率。 消费税： 1. 2012年2月8日，宇丰公司以20辆小汽车向宇南公司交换一批设备。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？
税法试题四及答案 一、单项选择题（本题型共18小题，每道小题1分） 1．在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，这里的企业不包括（）。 A.公司制企业 B.外商投资企业 C.外国企业 D.合伙企业 2.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 3.某商场赊销货物一批，合同约定的收款时间是9月20日，直到9月末仍没有收到货款，该批货物销售处理的方法正确的是( )。 A.不作销售处理，不计算缴纳增值税 B.应作销售处理，并计算缴纳增值税 C.应作销售处理，可缓征增值税 D.不作销售处理，但应计算缴纳增值税 4.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于( )。 A.制造成本×(1+成本利润率) B.制造成本×(1+成本利润率)+消费税 C.制造成本×(1+成本利润率)×(1+消费税税率) D.制造成本×(1+成本利润率)÷(1+增值税税率) 5. 下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。 A.销售钢材 B.销售自来水 C.销售电力 D.销售房屋 6.某木材厂是增值税一般纳税人，本月向小规模纳税人购进原木1 000立方，单价500元/立方，取得普通发票，该批木材的进项税额为( )元。 A.85 000 B.65 000 C.50 000 D.0
7．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8 000元，增值税由( )缴纳。 A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴 8．下列行为属于视同销售行为的是( )。 A.将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资 B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 9．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A.完税价格 B.消费品价格 C.组成计税价格 D.同类商品价格 10.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。 A.商店零售化妆品 B.个人销售使用过的电动自行车 C.酒厂非独立核算门市部销售白酒 D.金银首饰生产企业出售产品 11.我国现行增值税属于( )。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 12.下列消费品不征消费税的是( )。 A.彩电 B.高尔夫球 C.啤酒 D.一次性筷子 13.采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为( )。 A.取得索取预收款凭据的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.收到预收款的当天 D.交付不动产的当天 14.纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是( )。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
税法计算题 增值税 【5-1】神火厨具公司是一般纳税人。2011年5月业务如下： 1、向某大商场销售厨具100件，增值税专用发票注明价款40000元，另收取价外费用585元，款项存入银行； 销项税额=（40000+585 ÷1.17）×17%=6885（元） 2、向小规模纳税人销售厨具10件，普通发票列明金额4680元，另派车运送货物到指定地点，应收运费117元，款项未收到。 销项税额=[(4680+117）÷1.17] ×17%=697（元） 3、用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元； 销项税额=200000 ×17%=34000（元），进项税额=34000（元） 4、以旧换新销售产品，实收价款50000元，旧货折价8500元。 销项税额=(50000+8500) ÷1.17×17%=8500(元) 5、收包装物押金1000元，没收到期未退还包装物押金585元. 销项税额=585 ÷1.17 ×17%=85（元） 6、向一批发商销售厨具售价40万元，按5%给予折扣，折扣额与销售额开在同一张发票上，另给于对方现金折扣2/10。 销项税额=（400000-20000）×17%=64600（元） 7、向灾区赠送厨具200件，每件生产成本300元，市价400元。 销项税额=200 ×400 ×17%=13600（元） 8、将20套新品奖励给职工试用，成本1000元/套，利润率10%。 销项税额=20 ×1000 ×（1+10%）×17%=3740（元） 【5-2】某工业企业进口一辆小轿车自用，到岸价10万美元，关税25%，汇率1：6.3，消费税税率5%，计算进口环节增值税。 消费税计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税）=100000×6.3×（1+25%）÷（1-5%）=828947（元） 应纳消费税= 828947 ×5%=41447（元） 增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=630000+157500+41447= 828947（元） 应纳增值税=828949 ×17%=140921（元） 小轿车购进成本=828947+140921= 969868（元） 【5-3】神火厨具2011年5月份购货情况如下： 1、购入一批材料，专票价款2万元，付运杂费500元，款已付。 进项税=20000 ×17%=3400（元）运杂费无抵扣 2、从小规模纳税人购进原材料，普通发票列明金额10300元。运费400元，材料已验收入库，款已付。 普通发票不能作为抵扣依据；运费抵扣=400 ×7%=28（元） 3、用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元； 进项税额=200000 ×17%=34000（元），销项税额=34000（元） 4、购进办公楼改建用钢材，专票价款10万元，货已入库； 办公楼用钢材不得抵扣，如为生产线改造则可抵扣。 5、接受投入设备，取得专票注明价款50万元，已投入使用。 进项税额=500000 ×17%=85000（元）
增值税练习题附答案
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增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。
第三章消费税法（课后习题及答案） 一、单项选择题 1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。 A.自产烟丝用于连续生产卷烟 B.企业受托加工化妆品 C.自产香水精用于连续生产普通护肤品 D.自产小轿车用于奖励优秀职工 2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。 A.指甲油 B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 C.乙醇汽油 D.农用拖拉机专用轮胎 3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。 A.5.25 B.2.15 C.5 D.2.05 4.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。 A.55.5 B.57 C.57.3 D.66 5.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳消费税税款。 A.5日 B.10日 C.15日 D.30日 二、多项选择题 1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（）。 A.个人进口小汽车 B.商场零售化妆品 C.地板厂销售自产的实木地板 D.酒厂销售自产的啤酒
2.下列各项中，应当征收消费税的有（）。 A.卷烟厂将自产卷烟奖励给优秀职工 B.化妆品厂将自产香水精用于连续生产香水 C.汽车厂将自产的小汽车用于管理部门使用 D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼 3.下列行为应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。 A.工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 B.商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 4.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）。 A.香皂 B.卡丁车 C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.未经涂饰的素板 5.下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有（）。 A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算 B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分开核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税 C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按照生产领用数量扣除已纳的生产环节的消费税税款 6.下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有（）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 7.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的有（）。 A.外购已税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣范围的，可按销售数量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款 B.委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，可按生产领用数量计算扣除委托加工收回的汽油、柴油已纳的消费税税款 C.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石已纳的消费税税款 D.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石一律不再征收消费税 8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。 A.某卷烟厂销售卷烟20标准箱并收取价款40万元，其消费税纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用1辆小汽车，其消费税纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天 C.某化妆品厂采取预收货款方式销售化妆品2万件，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.某酒厂采取赊销方式销售白酒20吨，其消费税纳税义务发生时间为销售合同中约定的收款日期的当天