出口退税有关参考内容:
出口货物退(免税基础知识
一、出口货物退(免税的概念
出口货物退(免税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
出口货物实行零税率制度之所以未被国际社会或贸易组织确认为贸易保护措施而加以限制,是因为:
(一在国际贸易中,由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大,出口货物在国际市场上难以公平竞争,而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的,因此,出口货物实行零税率制度有助于提高货物的竞争力。
(二依据税法理论,间接税是转嫁税,虽是对生产和流通企业征收,但税额实际上是由消费者负担,是对消费行为进行征收;而出口货物并未在国内消费,因此应将出口货物在生产流通环节缴纳的税款退还。
(三依据国际法的国家领域权原则,进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税,出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。
出口货物退(免税是国际上通行的一项税收措施。?关税和贸易总协定?第六条规定:“一缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土,不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税,即对它征收反倾销税或反补贴税。”这就是说,一个国家可以对本国的出口产品退还或免征国内税,别国不得因此而对该国产品施行报复措施。
世界贸易组织?补贴与反补贴协议?规定:“补贴是其成员境内
由某一政府或任何公共机构做出财政支持或任何形式的收入支持或价格支持,由此给予的某种利益。”该协议的附录二还规定:“间接税减免计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的前期累积间接税进行免征、减征或延期支持。同样,退税计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的进口费用进行减征或退还。”因此,出口货物退(免税额只要不超过已征或应征的间接税,就不是出口补贴,是完全符合世界贸易组织的规定的。尽管各国的具体做法不尽相同,但其基本内容都是一致的。由于这项制度比较公平合理,因此它已成为国际社会通行的惯例。
出口货物退(免税制度是根据我国现阶段的国情,参考国际上的通行做法,在多年的实践基础上形成的自成体系的专项税收制度。?中华人民共和国增值税暂行条例?第二条第三款规定:“纳税人出口货物,税率为零,国务院另有规定除外”;?中华人民共和国消费税暂行条例?第十一条规定:“对纳税人出口应税消费品,免征消费税”。我国现行出口货物退(免税管理办法明确规定:“出口商自营或委托出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关出口并在财务上作销售后,凭有关凭证报送税务机关批准退还或免征其增值税和消费税。”这就是说,出口货物退(免税办法的运用范围具有严格的规定。
二、出口货物退(免税的方式(重要
(一出口货物退(免增值税的方式
现行出口货物增值税的退(免税方式主要有3种:一是退免税,即对本环节增值部分免税,进项税额退税,适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。二是出口货物在生产销售环节免税,内、外销货物进项税额准予抵扣的部分在内销货物销项税额中抵扣,不足抵扣的按规定申报办理退税,即“免、抵、退”税办法,适用于生产企业,根据财税(20027号文件规定,除有特殊规定,自2002年1月1日起,具有实际生产能力的一般纳税人生产企业,
自营或委托代理出口的自产产品增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。三是免税,对出口货物免征生产销售环节增值税,同时,免税出口货物耗用的原辅材料取
得的进项税额不予抵扣。适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物,如卷烟等。
(二出口货物退(免消费税的方式
现行出口货物消费税,除规定不退税的应税消费品外,分别采取免征生产环节消费税和退税二种方式。一是对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品,一律免征消费税;二是对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。
三、出口货物退(免税的构成要素(重要
出口货物退(免税构成要素主要包括:出口货物退(免税的企业范围、货物范围、税种、退税率、计税依据、期限和地点、退(免预算级次和违章处理等内容。
(一出口货物退(免税的企业范围
主要指按国家政策规定可以享受出口退(免税政策的企业,它是出口退(免税的主体,也是出口退(免税的享受人,它与税法中规定的纳税人,既有联系又有区别,凡是出口退(免税的享受人都是纳税人,享受人只是纳税人的一种负概念。享受人必须按规定履行出口货物退(免税的所有事项,否则应由该行为的当事人承担相应的责任。
(二出口货物退(免税的货物范围
退税对象是指对什么东西退税,即出口退税的客体,它是确定退税类型的主要条件,也是退税的基本依据。而货物范围,是确定退税对象的具体界限。纳入退税范围的退税对象,由于退税前的征税规定不同、退税率不同和出口方式不同等,必须把出口货物的退税对象在具体范围上予以明确。
(三出口货物退(免税的税种
我国出口货物退(免税仅限于间接税中的增值税和消费税。
(四出口货物退(免税的税率
退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节,体现国家在一定时期的经济政策,反映出口货物实际征税水平,退税率是根据出口货物的实际整体税负确定的,同时,也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。
(五出口货物退(免税的计税依据
退(免税的计税依据是具体计算应退(免税款的依据和标准,具体包括出口离岸价、货物购进金额、组成计税价、数量等。正确地确定计税依据,既关系到征退税关联问题,又关系到国家财政收支平衡。
(六出口货物退(免税的期限和地点
退税期限是指货物出口的行为发生后,申报办理出口退税的时间要求。它包括多长时间办理一次退税,以及在什么时间段内申报退税。
退税地点是企业按规定申报退(免税的所在地。
(七出口货物退(免税的预算级次
出口退税的预算级次是指出口退税的财政负担级次。2004年出口退税机制改革以前,出口退税的预算级次为中央级,机制改革以后,出口退税的预算级次改为中央与地方共同负担。
(八出口货物退(免税的违章处理
指出口企业或当事人在办理出口货物退(免税过程中,违反国家法律、法规、规章,相关的国家行政机关和司法部门依法给予处罚。
三、出口货物退(免税的基本原则
出口货物退(免税是国家总体税制的一个组成部分,其政策框架的确立离不开总体税制确立的基本原则,包括税收的效率原则,主要指税收对经济有效运作的作用;公
平原则,即税收促进国民收入再分配公平化的原则;财政原则,即税收要保证国家政府财政收入;法
制原则,即税收的确定要遵循法制化的途径和方式。但是,出口退税由于其本身的局限性、侧重性,它又有自身固有的遵循原则,包括:
(一国际惯例原则,也即公平税负的原则
所谓国际惯例原则,指的是一主权国家在参加国际经贸活动与国际分工时,为促进本国涉外经贸活动的发展,所执行的某项政策措施符合一定的国际准则。由于各国政治、经济、历史和传统的差异,各国的税收制度是不尽相同的。有的国家以直接税为主体税种,有的国家以间接税为主体税种,而有的国家不实行间接税制度,同一货物在不同国家的税收负担也有高有低。这种国际间的税收差异,对于国际贸易来说,必然造成出口货物成本的税负不同,因而使各国产品在国际市场上无法公平竞争。要消除这一影响,就必须按照国际惯例,对出口货物退(免本国已征收的间接税。
(二属地管理原则
所谓属地管理原则,又称领土原则,是指一国对其领土(领域范围内发生的经济行为,有权按照本国的税收法律实行管辖,这种以地域概念来确定管辖所行使范围的原则称为属地管理原则。一个独立的主权国家,在税收上享有完全的自主权,包括课税权和减免税权。对出口的货物,在不损害别国利益的前提下,一国有权决定对该项目出口货物退还或免征在国内缴纳的税款。这是国家主权的具体体现,国际社会对此必须尊重。世界各国的流转税均是按属地管理的原则来制定各项规定的。出口退税所涉及的税种为流转税,而流转税最终由消费者负担,出口货物的消费地在国外,其流转税应由进口国征收,因此出口国对报关出口的货物所含流转税应予退还。同样道理,对进口货物征收进口环节增值税和消费税也是我国主权的体现。
(三征多少、退多少的原则
所谓征多少、退多少就是将出口退税货物的所含流转税负全部退还给出口商,因为如果征多退少,没有彻底退税,就会影响我国货物
在国际市场上的竞争能力,不利于货物出口。反过来,如果征少退多,出口退税又成为变相的财政补贴,失去出口退税原有的意义,同时还会引起国际间的贸易纠纷,遭致国外的报复,同样不利于我国货物出口。因此这一原则的确立就对出口退税在量上确定了一个界限,根据这一原则,实际税率可能低于或高于名义税率。
(四宏观调控原则
国家在制定出口货物退(免税政策时,既要符合出口货物退(免税的国际惯例,又必须体现国家的经济政策,即通过税收的职能作用体现宏观调控的原则。如2008年下半年发生了全球金融危机,国家先后七次对出口退税政策作了调整,以应对亚洲金融危机的影响;近年来我国国民经济和外贸出口都保持高速增长的势头,出台了限制“两高一资”产品的出口,鼓励有自主知识产权和自主品牌的商品出口等政策,2010年取消了部分商品的出口退税率,以加快实现出口“规模导向型”向“效益导向型”转变,进一步优化产业结构,促进外贸转变增长方式;对少数因国际、国内差价大而出口获利较多的货物和国际限制或禁止出口的货物,以及没有纳入出口企业财务管理的个人携带出境的货物等则不予退税,以调节出口货物的利润和防止资源外流。
四、出口货物退(免税的企业范围
?出口货物退(免税管理办法(试行?第二条明确规定:“出口商自营或委托出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关出口并在财务上做销售核算后,凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。”出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退(免税的企业和人员。对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续,经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中,个人(包括外国人是指注册登记为个体工商户、
个人独资企业或合伙企业。特定退(免税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退(免税的企业和人员。
我国现行享受出口货物退(免税的出口企业具体有下列八类:第一类是经商务部及其授权单位赋予的有进出口经营权的外贸企业,含外贸总公司和到异地设立的经商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。
第二类是经商务部及其授权单位赋予的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。
第三类是经商务部赋予的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。这类企业,既有出口货物生产性能,又有出口货物经营(贸易性能。对此,凡是执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的,可比照第一类外贸企业的有关规定办理退(免税;凡是有生产实体,且从事出口贸易业务,执行工业企业财务制度的,可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退(免税。
第四类是外商投资企业。外商投资企业在规定退税投资总额内以货币采购的符合退税条件的国产设备也享受退税政策。
第五类是委托外贸企业代理出口的企业。包括委托外贸企业代理出口货物的有进出口权的外贸企业和委托外贸企业代理出口货物的生产企业。
第六类是经国务院批准设立,享有进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业(简称“商业合资企业”,其收购自营出口业务准予退税的国产货物范围,按商务部规定出口经营范围执行。
第七类是特准退还或免征增值税和消费税的企业。这类企业有:
1、将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司;
2、对外承接修理修配业务的企业;
3、将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司和
远洋运输供应公司;
4、在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业;
5、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款,通过国际招标机电产品中标的企业;
6、境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业;
7、利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业;
8、国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店;
9、国家规定特准退免税的其他企业。
第八类是指定退税的企业。为了严防假冒高税率货物和贵重货物出口,杜绝骗
取出口退税行为的发生,对一些贵重货物的出口,国家指定了一些企业经营。由这些企业出口的这类货物,可予以退税,不属于国家的指定企业,即使有出口经营权,出口这类货物也不予退税。但对生产企业自营或委托出口的贵重货物,给予退(免税
五、出口退(免税的货物范围
(一一般退(免税的货物范围
属于?中华人民共和国增值税暂行条例?和?中华人民共和国消费税暂行条例?
规定的应税范围的出口货物,除国家明确规定不予退(免税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物和税法另有规定外,均属于出口货物退(免税的货物范围。可以退(免税的出口货物一般应具备以下四个条件:
1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;
2、必须是报关离境的货物;
3、必须是在财务上作销售处理的货物;
4、必须是出口收汇并已核销的货物。
出口货物只有在同时具备上述四个条件情况下,才能向税务部门
申报办理退税。否则,不予办理退税。
(二特准退(免税货物范围
在出口货物中,有一些虽然不同时具备上述四个条件的货物,但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的特殊性,以及国际间的特殊情况,国家特准退还或免征其增值税和消费税。这些货物主要有:
1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;
2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;
3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;
4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;
5、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款,通过国际招标由国内企业中标的机电产品;
6、境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件;
7、利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物;
8、国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品;
9、出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的国产物品;
10、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物,保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物;
11对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境的货物;
12、外国驻华使(领馆及其外交人员购买的列名中国产物品;
13、其他特准退(免税的货物。
六、出口货物退(免税的税种
按现行政策规定,出口货物退(免税的税种为增值税和消费税。
增值税是指对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其应税货物销售、加工、修理修配过程中的增值额和进口货物金额征收的一种税。
消费税是指对我国境内生产、委托加工和进口?中华人民共和国消费税暂行条例?中列举的消费品征收的一种税。
我国现行的增值税和消费税在西方被称之为间接税,而且我国的增值税已实行价外税。这种价外税在生产、流通环节是采取价税分别记账,价税分栏开票,价税合计收费方法实施的,它最终转嫁给了消费者。这种转嫁,税收实际上是由消费者承担了。因此,可以说价外税(间接税是在生产和流通环节直接或间接地对消费者征收的一种税。由于出口货物不在国内消费,而是在国外消费,按照国际惯例,应该予以退(免税。
七、出口货物退(免税的税率
出口货物的退税率,是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例,它是出口退税的中心环节,它体现着国家在一定时期的财政、价格和对外贸易政策,体现着出口货物的实际征收水平和在国际市场上的竞争能力。退税率的高低,影响和刺激对外贸易,影响和刺激国民经济的发展速度,也关系到国家、出口企业的经济利益,甚至关系到进口商的经济利益。
(一出口货物增值税退税率
出口货物退税率,体现着某一类货物在一定时期税收的实际征收水平,退税率是根据出口货物的实际整体税负确定的,同时,也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。
(二出口货物消费税退税率
计算出口货物应退消费税税款的税率或单位税额,依?中华人民共和国消费税暂行条例?所附的消费税税目税率(税额表执行。
八、外贸企业出口货物退税的计税依据
(一外贸企业出口货物应退增值税税额的计税依据
1、出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的,应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额为计税依据;
应退税额=增值税专用发票所列明进项金额×退税率
对库存出口商品采用加权平均价核算的企业,也可按适用不同退税率的货物分别依下列公式确定:
退税计税依据=出口货物数量×加权平均购进单价
2、外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物,退税计税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。应按原材料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款,加工费的退税率按出口产品退税率确定。
应退税额=购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料退税率+增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物适用的退税率+海关已对进口料件实征的增值税税款
(二外贸企业出口货物应退消费税税额的计税依据
凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据;凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量为依据;属复合计税办法的,按从价定率和从量定额相结合计算应退消费税税额。
1、实行从价定率计征消费税的货物,其应退消费税的计算:
应退消费税税额=购进出口货物的进项金额×消费税税率
2、实行从量定额计征消费税的货物,其应退消费税的计算:
应退消费税税额=出口数量×单位税额
3、属复合计税办法的,其应退消费税的计算:
应退消费税税额=购进出口货物的进项金额×消费税税率+出口数量×单位税额
九、生产企业出口货物退(免税的计税依据
(一生产企业出口货物应退(免增值税税额的计税依据
1、一般贸易方式下生产企业自营和委托出口货物的免抵退税计税依据为出口货物离岸价格。
2、进料加工复出口货物的免抵退税计税依据为出口货物离岸价格和海关已核销免税进口料件组成计税价格。
(二生产企业出口货物应退(免消费税税额的计税依据
生产企业自营和委托外贸企业代理出口的消费税应税货物,属从价定率计征的,按增值税计税价格为依据;属从量定额计征的,依据其实际出口数量为依据,予以免征消费税。
出口货物退(免税申报办理有关规定及账务处理
一、出口货物退(免税新办认定
(一受理
出口企业按?中华人民共和国对外贸易法?和商务部?对外贸易经营者备案登记办法?的规定办理备案登记后,没有出口经营资格的生产企业委托出口自产产品(含视同自产产品,应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内,到所在地主管税务机关退税部门办理出口货物退(免税认定手续。
1、提供?出口货物退(免税认定表?;
2、出示?税务登记证?(副本;
3、报送以下资料:
(1已办理备案登记并加盖备案登记专用章的?对外贸易经营者备案登记表?原件及复印件,没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件;
(2海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件(无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供;
(3外商投资企业提供?中华人民共和国外商投资企业批准证书?原件和复印件;
(4特许退(免税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退(免税规定要求的其他相关凭证。
主管税务机关退税部门申报受理岗应于收到出口企业认定申请的当时进行审查,重点审查申报资料是否真实、齐全、有效,?出口货物退(免税认定表?项目填写是否完整、规范、准确,与证件、资料相关内容是否一致。审查后如书面资料不齐、填写内容不准确的,退回出口企业更正重报;如书面资料齐全、填写准确的,转单证审核岗。
(二审核
单证审核岗收到认定资料后,主要审核以下内容:
1、认定手续是否完备,内容填写是否准确、规范,附送资料是否真实、齐全、有效;
2、“退税计算方法”和“申报方式”的选择是否符合出口企业的基本情况和现行出口货物退(免税政策规定。
单证审核岗审核后,通知出口企业所在地基层税收管理部门到出口企业实地核查,确认出口企业提供资料的真实性和准确性。实地核查主要内容如下:
1、纳税人经营场所、财务核算和分支机构等情况;
2、对生产型出口企业须重点核实其基本情况及实际生产能力(如厂房、设备、员工、产品、料工费支出等情况;
3、对需进一步落实的事项,应到工商、外经贸、海关等有关部门核实。
基层税收管理部门相关岗位对有关核查情况应填制?出口企业退(免税认定情况调查表?,并经基层税收管理部门领导审核签字后,上报退税部门单证审核岗备案。
单证审核岗收到基层税收管理部门报送的?出口企业退(免税认定情况调查表?后,对符合认定条件的,确定退税方法和申报方式以及管理类别,将已签署意见的?出口货物退(免税认定表?及资料报审批岗审批。对虽符合认定条件,并按以上程序报审批岗审批,但出口企业仍处于筹办期或尚未发生经营业务等不能准确反映经营状况的,列入“出口退税监控企业名单”传至申报受理岗,在受理出口企业第一次退(免税申报时,通知基层税收管理部门再次进行实地核查,符合退税规定的方可办理退(免税;对审核后不符合认定条件的,退回申报受理岗通知出口企业更正重报。
(三审批
审批岗对上述各环节核实后的资料进行审查,符合政策规定的签署审批意见,将有关资料转申报受理岗。申报受理岗将?出口货物退(免税认定表?编号、加盖公章后通知出口企业领取,并将认定资料转综合管理岗整理存档。对审查后不符合政策规定的将有关资料转申报受理岗退回企业更正重报。
申报受理岗在出口退税审核系统、税收征管信息系统V2.0中准确录入出口企业认定信息并按规定流转。
二、出口货物退(免税认定变更
(一受理
出口企业认定内容发生变更的,应在有关单位批准变更之日起30日内,向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免税认定变更。
1、提供?出口企业变更退税认定报告表?;
2、出示?税务登记证?(副本;
3、报送以下资料:
(1有关管理机关批准的文件、证明材料(原件及复印件;
(2已变更的?对外贸易经营者备案登记表?原件及复印件(无
进出口经营权的生产企业委托出口自产产品的不需提供
(3已变更的?海关自理报关单位注册登记证明书?原件及复印件(无进出口经营权的生产企业委托出口自产产品的不需提供
(二审核
所在地主管税务机关退税部门申报受理岗应于受理出口企业认定变更资料的当时进行审查,审查的主要内容如下:
1、?出口企业变更退税认定报告表?是否按规定填列;
2、要求提供的资料是否齐全;
3、变更的内容与有关证件的内容是否一致。
申报受理岗审查后,如资料不全,变更内容与资料内容不符的,退回出口企业更正重报;如附列资料齐备、填报准确的,在?出口企业变更退税认定报告表?签署意见后转审批岗。
(三审批
审批岗对申报受理岗核实后的资料进行审查,符合政策规定的签署审批意见,并将有关资料转申报受理岗。申报受理岗在企业提供的原?出口货物退(免税认定表?相关内容栏办理变更,将变更后的?出口货物退(免税认定表?和?出口企业变更退税认定报告表?退回变更企业,并将有关资料移交综合管理岗整理存档。对需换发?出口货物退(免税认定表?的,收回注销原表。
申报受理岗在出口退税审核系统、税收征管信息系统V2.0中完成出口企业认定登记信息变更。
三、出口货物退(免税认定注销
(一受理
出口企业发生解散、破产、撤销等终止出口退(免税事项的,应向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免税认定注销。
1、提供?出口货物退(免税认定注销表?;
2、出示?税务登记证?(副本;
3、报送以下资料:
(1办理出口货物退(免税认定注销申请报告;
(2原?出口货物退(免税认定表?。
所在地主管税务机关退税部门申报受理岗应于受理出口企业资料的当时进行审查,审查的主要内容如下:
1、?出口货物退(免税认定注销表?是否按规定填列,特别是企业的应退未退税款是否准确填列;
2、要求提供的资料是否齐全。
申报受理岗审查后如资料不齐、填写内容不准确的,将资料退回企业更正重报;如资料齐全、填写准确的,转单证审核岗。
(二审核
单证审核岗收到注销认定资料后,重点审核?出口货物退(免税认定注销表?项目填写是否完整、规范、准确,与证件、资料相关内容是否一致,通知出口企业所在地基层税收管理部门到出口企业经营场所进行清算。清算的主要内容如下:
1、出口退(免税款有无应退未退、少(多退税款问题;
2、对企业未申报或单证回收不齐等应征税出口货物有无按规定进行处理;
3、对企业出口退(免税情况进行分析评估,确定企业出口退(免税有无异常,是否存在偷骗税问题。
基层税收管理部门相关岗位对有关清算情况应填制?出口企业退(免税认定注销调查表?,对符合规定的在?出口货物退(免税认定注销表?签署意见,经基层税收管理部门领导审核签字后,报主管税务机关退税部门单证审核岗。
单证审核岗收到基层税收管理部门报送的?出口企业退(免税认定注销调查表?和?出口货物退(免税认定注销表?后,对出口
企业少退、未退税款及未调库免抵额转综合管理岗办理退付及办理免抵调库手续;对多退应补缴的税款,以及出口货物未按规定申报退税或单证回收不齐等应征税出口货物,转基层税收管理部门视同内销货物予以征税;对经分析评估发现出口企业涉嫌偷骗税问题的,转稽查部门进一步查处;对符合注销条件的,在?出口货物退(免税
认定注销表?签署意见转审批岗。综合管理岗税款退付手续办理完毕后,将退付情况填写在?出口货物退(免税认定注销表?上并签署意见。
(三审批
审批岗对上述各环节核实后的资料进行审查,符合政策规定的在?出口货物退(免税认定注销表?上签署审批意见后转申报受理岗。申报受理岗注销原签发的?出口货物退(免税认定表?,在?出口货物退(免税认定注销表?加盖公章后通知出口企业领取,将注销认定资料移交综合管理岗整理存档。
申报受理岗在出口退税审核系统、税收征管信息系统V2.0中将出口企业认定信息注销并按规定流转。
四、生产企业的免、抵、退税申报(重要
生产企业在货物报关出口之日起90后下一个退税申报期(每月15日前,持下列资料向所在地主管税务机关退税部门办理免、抵、退税申报:
(一?生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表?及附表;
(二?生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表?;
(三出口货物退(免税正式申报电子数据;
(四出口货物报关单(出口退税专用;
(五出口收汇核销单(出口退税专用(准予在180天内提交出口收汇核销单的,可在规定的时间内提交或远期收汇证明(进行外汇管理改革的试点地区企业申报时不需提供纸质核销单;
(六出口发票;
(七有进料加工业务的还应提交:
1、?生产企业进料加工登记申报表?;
2、?生产企业进料加工进口料件申报明细表?;
3、?生产企业进料加工海关登记手册核销申请表?;
4、?生产企业进料加工贸易免税证明?。
(八属于委托代理出口业务的还应提供受托外贸企业主管退税的税务机关开具的?代理出口货物证明?;
(九消费税?税收(出口货物专用缴款书?或出口货物完税分割单(列名生产企业出口外购产品应税消费品的提供。
免、抵、退税申报要求如下:
(一?增值税纳税申报表?有关项目的申报要求
1、“免、抵、退办法出口货物销售额”填写当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐全部分销售额;
2、“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部(包括单证不齐全部分免抵退出口货物销售额与征退税率之差的乘积计算填报;有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”,当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口销售额乘征退税率之差”时,“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报,其差额结转下期;
按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”,为当期单证齐全部分进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积;按“购进法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”,为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积;
3、“免抵退税货物已退税额”按照退税机关审核确认的上期?生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表?中的“当期应退税额”填报;
4、若?生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表?经审核,“累计申报数”与?增值税纳税申报表?对应项目的累计数不一致,企业
应根据退税机关审核确认的?生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表?中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据,在下期增值税纳税申报时对?增值税纳税申报表?有关数据进行调整。
(二?生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表?的申报要求
1、企业按当期在财务上做销售的全部(包括单证不齐全部分免抵退出口明细填报?生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表?,对纸质单证不齐或信息不齐的,应在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志;
2、对前期出口货物单证不齐,当期收集齐全的,应在当期免抵退税申报时单独填报?生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表?,一并申报参与免抵退税的计算。
(三?生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表?的申报要求
1、“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部(包括单证不齐全部分免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报;
2、“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”按退税机关当期开具或企业模拟出具的?生产企业进料加工贸易免税证明?中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报;
3、“出口销售额乘退税率”按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报;
4、“免抵退税额抵减额”按退税机关当期开具或企业模拟出具的?生产企业进料加工贸易免税证明?中的“免抵退税额抵减额”填报;
退税代理500元起 出口退税办理的流程及所需资料 出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种：一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。那出口退税流程是怎么样的，出口退税需要什么资料呢，下面跟着上海懋勤的一起来详细了解一下吧！ 一、出口退税单一窗口申报流程 1、预申报； 2、疑点反馈； 3、备案。领取正式申报退税回执； 4、正式申报。提交软盘、U盘，申报登记回执，出现已接收退税汇总申报表，进货明细申报表，出口明细申报表，备案表等，均需公司加盖公章。 二、正式申报报送纸质资料要求 按顺序装订成册的原始单证
退税代理500元起 1、增值税专用发票 2、出口报关单 4、外销发票 5、出口退税汇总申报表 6、出口退税进货明细申报表 7、出口退税出口明细申报表 三、出口退税附送材料 1.报关单。 报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。 2.出口销售发票。 这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。 3.进货发票。 提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。
退税代理500元起 4.结汇水单或收汇通知书。 5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。 6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。 7.产品征税证明。 8.出口收汇已核销证明。 9.与出口退税有关的其他材料。 四、客户需提供如下详细资料 ◆报关单(退税联) ◆商业发票 ◆增值税发票(抵扣联) 在线答疑。
出口退税操作流程 新版的系统12.0首先是系统升级， 升级步骤：1、首先在旧系统进行系统的完整备份 2、旧系统先卸载，打开先选择 打开安装，安装完成后，在安装 里面的 ，64位的就可以不安装，安装完了之后，在“系统维护”就要对系统进行设置----系统配置-----系统配置与修改，修改为如下图所示：
完成之后，点“保存”。 3、在系统维护----系统配置---系统参数设置与修改 ------业务方式（如下图所示） 里面的采用[18位报关单+0+2位项号]规则进行申报的日期更改为“2011-07-01”，取消报送纸质核销单执行日期更改为：“2012-01-01”，点击“确认”，重新进新系统。（自2012年8月1日之后起，设置时间未曾更改过，要是有新的更改内容，专管员应该会通知） 4、打开新的系统，会出现
这种界面，密码为空，没变化，当前所属期，选上一期数，比如要做2013年12月份单证收齐市，要先进入所属期2013年11月（如下图 所示）确认进去之后选择 “系统维护”----系统备份数据导入（是导入之前说过的旧系统的完整备份数据），数据导入，选择正确的备份数据路径，选择“导入前清空数据库”，且选择“同时更新企业配置信息”，再选择“导入”，如下图所示
5、选择“反馈信息处理”（如下图所示） ------税务机关反馈信息读入-----确定-----税务机关反馈信息处理，更新完毕。退出系统，重新进入系统，选择进入当前所属 期：201312，进入之后，选择-----出口货物劳务明细录入----生成出口货物冲减明细
选择冲减出口-----“当前记 录”---- 单证收齐标志一栏填“B”（如上图所示），“确定”保存 3、基础数据采集---出口货物劳务明细录入----出口货物明细申报录入----点击修改序号为：“0001”
出口退税系统实务操作流程电子版
出口退税系统实务操作流程 编撰：河北省邯郸市临漳县商务局论光林根据国家税务总局公告第12号关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告、国家税务总局公告第24号关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告、国家税务总局公告第30号《关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题》的公告、国家税务总局公告第47号关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》的公告、国家税务总局公告第61号《关于调整出口退（免）税申报办法》的公告和国家税务总局公告第65号《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题》的公告，及相应业务需求，税务总局对现行出口退税申报系统进行升级调整。新系统为.12.15＿SC-SB12.0，下面以生产企业为例，外贸企业能够参考此操作。 一、系统升级。由于出口退税系统不断升级，大家有必要了解升级方法。 升级步骤：1、首先在旧系统进行系统的完整备份 2、旧系统先卸载，打开先选择 打开安装，安装完成后，在安装
里面的 ，64位的就能够不安装，安装完了之后，在“系统维护”就要对系统进行设置----系统配置-----系统配置与修改，修改为如下图所示： 完成之后，点“保存”。 3、在系统维护----系统配置---系统参数设置与修改 ------业务方式（如下图所示）
里面的采用[18位报关单+0+2位项号]规则进行申报的日期更改为“ -07-01”，取消报送纸质核销单执行日期更改为：“ -01-01”，点击“确认”，重新进新系统。（自 8月1日之后起，设置时间未曾更改过，要是有新的更改内容，专管员应该会通知）4、打开新的系统，会出现
进出口备案出口退税的申报流程 出口退税业务是外贸企业会计人员必经的一个过程，很多初入外贸企业的管理者都不一定清楚这个事项的处理流程，那今天就由皓淼商务带领大家了解一家外贸企业的出口退税申报流程是什么样的吧！ 外贸企业出口退税申报流程： 1、外贸企业出口退税申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。 2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。 3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。 4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。 5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。 6、网上预申报和察看预审反馈。 7、在申报系统中录入单证备案数据。 8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。 9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份；并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和海关代码。
10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税；（需要在出口日期算起90天内进行正式申报）。 以上内容就是关于外贸企业出口退税申报流程问题的解析！出口退税的办理会因各个地区规定而有小部分不同。具体要求，可到当地税务局窗口咨询。也可以致电我们免费咨询！本文内容由广西南宁皓淼商务有限公司编写整理所得，皓淼商务从事企业商务服务活动已有十年之久，一直坚守着“用心服务、助您成功”的企业服务宗旨。其中也有在会计代理记账、建筑资质认证、经营许可证类等都有进行涉猎，并且帮助很多企业解决了经营上的问题。 2020年皓淼商务期待能与更多的企业管理者合作交流！
2019年出口退税流程图 出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。 那么，出口退税如何办理呢?今天腾博国际邱先生给大家详细整理一下资料和流程: 一、核销和退税申报所需资料: 收汇核销所需资料: 1、核销单 2、报关单(出口收汇专用联)，前提已以电子口岸交单 3、银行结汇水单 4、出口收汇核销表(一式两份) 退税申报所需资料: 1、核销单(退税专用联，已核销过) 2、报关单(退税专用联)，前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单 3、进项发票(已认证) 4、出口发票(有些地方不用附此单证) 以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订 另外所需三表一盘: 此步操作，可看另外一置顶贴，外贸退税9。0系统的操作方法，操作完成后，可以打印出以后表格和导出U盘 1、出口退税汇总表(一份) 2、出口退税出口明细表(三份)
3、出口退税进货明细表(三份) 4、转为正式申报后生成的资料导入U盘 二、出口的大概流程 1、申领核销单 2、核销单网上进行口岸备案，做报关资料(箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关) 3、拖箱，工厂装柜(在这里要特提一点，大多数的是FOB成交价，客户指定货代，一般情况允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用高的吓死人，你可以自行拖柜) 4、起运 5、在中间的这一段时间内，为了退税能及进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作 6、单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作(也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择) 7、核销 8、退税 三、出口退税的时间和单证之间的联系 一般正常的操作流程是认证发票--银行结汇(出具水单)--核销--退税，但是在现实过程中总是由于这样那样的原因，造成不能按这个步骤走，比如说: 1、不能及时收汇 这里面有多种操作方法，大概说一下，一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借，二个是大多数地方在没有核销的情况下，是可以在90天内先行进行退税申报，以免超期，这叫单证不全申报，等以后核销单核过之后再补上，也是可行的。 要注意一点:核销的期限是报关出口后180天内，如果180天没有及时收汇，就算你前期进行退税申报，也是余事无补，也要视同内销征税，所以及时收汇，催汇也是比较重要的。 时间关系: 1、退税申报期:90天 2、核销期:180天 3、发票认证期:90天，但是外贸企业有个不成文的规定，是开票后30天内要进行发票认证 四、单证备案 退税申报后，在15天内要及时进行单证备案，所需单证如下: 1、单证备案明细表 2、提单 3、托单
出口退税申报系统操作指导 出口前先在电子口岸进行报关委托确认---具体操作注意问题请懂的人补充 一、软件安装： 我们首先进入出口退税咨询网下载17.0版本，下载安装，然后接着下载补丁，下载商品编码升级包（若需要打补丁、升级商品编码的话） 然后安装好退税系统，填写公司基本信息，点确定，必须正确，否则又要重新安装 然后退出系统，点击补丁，安装补丁成功 进入系统，升级商品编码 点击系统维护-代码维护-海关商品编码-点代码读入，读入成功-点击自用商品码，点当前筛选条件下所有记录，确定，成功或者：系统维护-代码维护-点击一键升级（具体见商品代码升级时的网上安装提示） 其他的信息按默认。 二、收齐单证 1增值税专用发票，出口发票，报关单， 注意的是货物名称，计量单位，数量保持一致。 三、录入数据 用户名：sa 密码：无需输入日期：选择填报月份 点左上角申报系统操作向导-退税申报向导: （二）免退税明细数据采集 1.出口明细申报数据录入 关联号：应该是你本次申报退税的关单的最大出口日期为申报年月。如我有2016年1月，2月，3月出口，我的关联号就应该为201603关联号一般是一种货物使用一个关联号。第一张关联号为2016030001，申报年月201603 批次可以写01或者不写，也可以是3月的多次申报 注：我一般喜欢用：1603010001其中03后的01是3月份的批次。 申报年份：为填报预审的当月，如201603，意为2016年3月输入预审信息。 申报批次：指的是当月第几次申报，需注意的是，上海税局要求每月只有一次申报批次（如需申报多次，需专管员批准）。 序号：可按顺序填列，紫项在最后进行“序号重排”时，可自动排列。 出口发票号：出口普通发票号，不开票的就用形式发票号或合同协议号。
出口退税单证备案资料规定及工作安排的通知 各位出口退税企业： 请按照下列文件规定，对照本公司单证备案情况进行整改，近期要进行单证备案复核，请各位高度重视单证备案工作，避免造成损失。 一、备案资料规定 根据国家税务总局公告2012年第24号，关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告第八条第四点规定：有关备案单证出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。 1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 2．出口货物装货单； 3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。 二、特殊规定 若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证
由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。 视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。 三、未进行单证备案处理 根据国家税务总局公告2013年第12号，关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告，第五条第八点规定：出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。 备注：出口货物装货单（场站收据）。通过监管仓、航空、邮寄及经过江河运输转关出口的，无法提供该单证。目前青岛、天津、宁波等海关实行无纸化通关，凭电子信息放行，不出具纸制的货物装货单。
电子口岸执法系统出口收汇子系统 1、申请核销单：到电子口岸出口收汇子系统先申请； 2、核销单发放：外管局通过电子口岸信息核对； 3、核销单发放：需带以下材料（1）外销合同（2）操作员IC卡（3）领单证明到外 管局领取纸质核销单； 4、口岸备案：领用核销单需要在口岸备案； 5、核销单数据：海关对核销单数据的审核； 6、核销单验核：海关对核销单验核的审核； 7、出口报关： 8、结汇报关单： 9、交单：只有电子口岸有了报关单和报关单信息就可以交单了，不需要等退单以后再交单 10、发送至外汇局：通过电子口岸发送至外汇局； 11、持相关单据核销：先到银行结汇完成后，将信息通过网上报审和退税交单，传输给外管 局和税务局待对方审核无误后，才能去外管局核销和正式退税； 电子口岸执法系统出口退税子系统 1、货物离境后，海关产生结关信息（报关单号信息）； 2、企业查询结关电子信息后向申报地海关领取或打印纸质单证； 3、海关签发纸质单证后，产生出口货物报关电子数据； 4、企业查询出口货物报关单电子数据，无误后提交； 5、企业查询出口货物报关单电子数据，无误后提交； 6、国家税务总局接收经企业确认提交的出口货物报关单电子数据； 7、清分各级税务机关的进出口税收管理部门； 银行结汇的材料：核销单、报关单； 外管局核销的材料：核销单、报关单、出口收汇核销专用联； 发票出口退税的材料：报关单、出口销售发票、进货发票、结汇水单或收汇通知书； 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单、有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等、产品征税证明、出口收汇已核销证明。 空白的核销单是没有时间限制，但核销单备案以后3个月内必须在国税出口退税系统做单证
第4章 出口退税申报系统操作流程 4．1 出口退税申报系统操作流程图表 无 有 无 有
流程讲明 1）、月初，依照进出口报关单和进料手册等资料将上月基础数据录入本系统，即向导第一、二步； 2）、对数据进行一致性检查，无误后则生成明细申报数据进行预申报，即向导第三步； 3）、取得预审反馈信息后，读入反馈信息，即向导第四步第1小步； 4）、查询预审疑点反馈信息，即向导第四步第5小步。如显示有错，则先撤销申报数据，即向导第四步第3小步；再到回去第一、二步修改； 5）、查询出口信息不齐的情况即向导第四步第2，若有且属于录入错误，应返回到向导第一、二步修改再重新生成明细申报数据并再次预申报和预审核；若不是录入错误，则进行向导第四步第4小步操作，即进行反馈信息处理； 6）、再次进行一致性检查，生成明细数据进行正式申报，即向导第五步的操作； 7）、以上步骤准确无误，或者修改后差不多无误了，则进行向导第六步直接模拟出具免税证明； 8）、从本系统中取得有关统计数据（免抵退销售额、免抵退不得免征和抵扣税额），据以填写增值税申报表。这确实是向导中第七步的内容； 9）、将增值税申报表的有关数据录入本系统，即向导第八步的操作； 10）、输入所属期，就可自动生成出免抵退税汇总表，即向导第九步操作；
11）、进行一致性检查，即第十步第1小步的操作。若有错误则先撤销明细数据申报（向导第四步第3小步）再按错误提示内容修改；若无则打印整套表格即向导第十步第2小步； 12）、生成汇总数据，即向导第十步第3小步； 13）、将生成的明细申报数据、汇总数据，连同整套报表、原始凭证到退税部门进行正式申报；若退税部门未通过审核，则取回纸质申报资料重新作整个流程； 14）、若审核通过，则读入反馈信息并进行处理，即向导第十一步第1、2小步。 注意事项： a)假如当月没有任何业务发生，也要完成整个操作流程。 b)请千万要做好备份，以防本系统或者微软操作系统出现崩溃。 c)必须逐月进行申报，每月须完成第一至第十一步才能进行下月的申报。
企业端 企业用户登陆本系统可实现结关信息查询，数据申报，数据查询等功能。对于出口退税企业来说，系统具有以下优点： - 系统提供报关单结关信息查询功能，方便企业及时到海关打印出口退税报关单用以办理出口退回手续； - 系统采用先进的加密措施，保证了企业提交单据的合法性和安全性； - 系统提供强大的分类查询功能，方便用户进行单据管理。 国税端 本系统定时将企业已提交的出口退税报关单数据传输至国税总局，再由国税总局清发至分支国税局，各国税分支局操作人员可通过自身系统查询出口退税报关单数据。国税局通过核对电子数据与纸面单据，完全可以达到防止伪造单据骗税的目的。 系统业务概念
出口退税 出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度，其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。 结关报关单 出口报关单经海关审单验放通过后，即为已结关报关单，报关单结关后，企业可前往海关打印出口退税报关单。 系统网络结构图
系统业务流程 1、传输出口报关单结关信息 企业报关单审结后，海关系统自动向中国电子口岸数据中心发送报关单已结关信息； 2、查询结关信息 企业操作员登陆本系统查询已结关报关单信息； 3、打印纸制出口退税报关单 企业根据已结关报关单信息，前往海关打印纸制出口退税报关单； 4、传输出口退税报关单数据
海关系统将所有已打印出口退税报关单的报关单数据传输至中国电子口岸数据中心； 5、确认报送 企业登陆本系统查询出口退税报关单数据，并提交报送申请； 6、传输出口退税报关单数据 企业提交报送申请后，系统将企业确认的出口退税报关单电子数据传输至国税局； 7、出口退税操作 企业持相关纸面单据向主管国税局申请出口退税，国税局查询本系统传输的出口退税报关单数据，核对企业的纸面单据，进行出口退税操作。 如何申请使用本系统 企业用户 本系统为中国电子口岸系统的子系统，进出口企业要使用本系统，首先需申请企业IC卡加入中国电子口岸系统，然后进行进
外贸企业出口退税申报系统版操作指南 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
外贸企业出口退税申报系统版 操作指南 目录
1免退税申报系统升级背景及安装 1.1外贸企业出口退税申报系统版本升级背景 根据国家税务总局公告2018年第16号关于出口退（免）税申报有关问题的公 告、财税〔2018〕32号关于调整增值税税率的通知，及相应业务需求，税务总局对现行出口退税申报系统进行升级调整。 本次升级涉及到的文件： 国家税务总局公告2018年第16号《关于出口退（免）税申报有关问题》的公 告； 财税〔2018〕32号《关于调整增值税税率的通知》。 1.2申报系统安装 如果您的机器上是第一次安装本软件，可按照如下的详细步骤进行安装：进入， 然后进入网站点击右上角下载专区，下载最新版本外贸企业出口退税申报系统。若非 首次安装本软件，请预先在旧版申报系统中系统维护下做好数据备份（数据备份请参 考章节），将旧版系统完全卸载后方可安装运行新版申报系统。 注意事项： 1. 安装路径中不能含有空格，建议先将杀毒软件等防护系统关闭，以免造成系统无法完整安装； 2. 双击运行安装软件，安装路径建议为系统默认路径“C:\出口退税电子化管理系统\”； 3. NET版本申报系统初次安装之前，要求电脑运行环境包含及以上版本； 4. 硬件要求（最低）：中央处理器：至少Pentium 1 GHz以上，内存：1GB RAM 以上； 5. 最小可用系统磁盘空间：x86 – 850 MB以上；x64 – 2 GB以上； 6. 必备组件： a. 电脑上必须已安装以下组件后才可安装 b. Windows Installer 或更高版本 c. nternet Explorer 或更高版本 安装流程： 1. 系统自动解压安装，如图：
办理出口退税需要注意的一些要点 1、增值税纳税申报时点（2012年第24号公告） ◆企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理 增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。按FOB价确认收入 2、出口退税申报时点 ◆外贸企业，在当月纳税申报期内申报，一个月可以申报多个批次，也可跳月 申报。若2019年需要申报出口日期为2018年的数据时，所属期为201812 增加批次申报。 ◆生产企业，以增值税所属期作为申报批次，可以跳月。 3、出口退税申报时限（2012年第24号公告） ◆出口之日次月起至次年4月18日前办理退税申报 ◆出口之日次月起至次年4月18日前办理延期申报 ◆出口之日次月起至次年4月18日前办理不能收汇申报 ◆出口之日次月起至次年4月18日前办理无相关电子信息申报 ◆出口之日次月起至次年5月15日前办理免税申报 ◆委托出口的，出口之日次月起至次年3月15日前办理《委托出口货物证明》◆受托出口的，出口之日次月起至次年4月15日前办理《代理出口货物证明》◆来料加工的，出口之日次月起至次年5月15日前办理来料加工免税核销 ◆进料加工的，上年度海关已核销的进料加工手册，在本年4月20日前核销 4、出口收汇截止时限及《不能收汇表》（2013年第30号公告） ◆须在退（免）税申报期截止之日内收汇 ◆须在退（免）税申报期截止之日内作不能收汇或延期收汇申报 ◆须在退（免）税申报期截止之日内报送视同收汇证明资料 5、视同自产要求（财税[2012]39号）（2013年第65号公告） ◆去税局备案（未见明文规定），相关供应商资料、合同、发票、报关单等留存备查。 ◆申报标识：在“业务类型”栏内填写对应标识（赣国税函〔2014〕117号）◆并报送《生产企业视同自产货物免抵退税申报明细表》（见附件）及对应视
出口退税流程及所需资料 一、核销与退税申报所需资料 1）收汇核销所需资料 1、核销单 出口收汇核销单，简称核销单，是指由国家外汇管理局统一管理，各分支局核发，出口单位凭以向海关办理出口报关、向银行办理出口收汇、向外汇管理机关办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报、有统一编号的重要凭证。通过这一凭证国家可以全面掌握收汇实绩，催促逾期收汇，防止外汇漏收或骗取出口退税。 （一）具体栏目： 出口收汇核销单是由国家外汇管理局面统一印制，每张分为左、中、右联，各联都编同一号码。 1、左联为存根联，内容有出口单位(盖章)、出口总价、收汇方式、预计收汇日期、报关日期、发票编号、 合同编号等项目 2、中联记载外汇指定银行结汇收账情况及外汇管理局核销情况 3、右联为出口退税专用联，内容有出口单位(盖章)、货名、数量、出口总价、报关单编号、外汇管理局核 销情况等栏目。 （二）出口收汇核销单的申领： 出口单位到外汇局领取核销单前，应当根据业务实际需要先通过“中国电子口岸出口收汇系统”向外汇局提出领取核销单申请，然后凭本企业操作员IC卡及其他规定的凭证到外汇局领取核销单。 外汇局根据出口单位申请的核销单份数和出口收汇核销考核等级向出口单位发放核销单，并将核销单电子底账数据传送至“中国电子口岸”数据中心。 出口单位在核销单正式使用前，应当加盖单位名称及组织机构代码条形章，在骑缝处加盖单位公章。 2、报关单（出口收汇专用联），前提是以电子口岸交单 3、银行结汇水单 银行的结汇水单一般包括两联，一联为贷记通知，是公司财务人员的记账凭证；另一联为出口收汇核销专用联，专为外汇局核销用。两联虽然各自名称不同，但内容基本相同。下面先从贷记通知说起。在一张完整的贷记通知中，主要包含的内容有银行编号、公司发票号、收汇金额、贷记账号、银行扣费等。其中收汇金额和贷记账号对公司来讲是比较重要的内容，也关系到出口公司的最基本利益。收汇金额就是在一笔出口业务中，出口公司实际所得的金额；贷记账号则是收汇的款项已划拨至的账户。这两项内容之间也有着密不可分的联系。如果出口收汇款要付至人民币账户，贷记通知上就要显示实收的外币金额按当日牌价折算出的人民币金额，同时提供当日买入价，供公司参考。如公司希望保留现汇，则需向银行提供外币账号，这时贷记通知上只显示实际收汇的外币金额。 4、出口收汇核销表（一式两份） 你需要去当地外管局,带上u盘,找他们要出口收汇核销网上报审系统.他们会给你拷贝的.然后回到公司你安装在电脑里面就好了.按照里面的提示核销.或者直接找外管局要你需要的核销表就可以.
生产企业出口退税申报系统操作流程 一、下载海关报关单已结关信息 （一）进入电子口岸网站，点击“出口结关报关单”打开结关报关单下载介面 （二）选择下载关单范围（条件）
（三）点击“查询”，系统会显示符合条件的查询结果
（四）输入文件保存路径，点击“下载”将报关单信息下载到本地。 二、申报系统读入报关单数据及进行数据录入相关操作（以生产企业为例，外贸企业的操作方法基本一样） （一）设置申报系统电子口岸卡信息 通过申报系统“系统维护→系统配置→系统参数设置与修改”，选择“功能配置I”，在“电子口岸卡信息（电子口岸数据应用）”项下输入IC卡号、IC卡密码，点击“确定”完成电子口岸卡信息的设置。
（二）读入电子口岸出口报关单数据 通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口报关单数据查询与读入”，进入操作界面后，点击“数据读入”，选择从电子口岸下载的报关单信息压缩文件进行读入操作。
（三）汇率及贸易性质配置 1.出口商品汇率配置 通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口商品汇率配置”，进入操作界面后，按币种增加当月出口商品对应的汇率。 2.海关贸易性质配置 通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→海关贸易性质配置”，进入操作界面后，按贸易性质增加对应的关联业务表。
（四）出口报关单数据确认 通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口报关单数据修改与确认”，进入操作界面后，先在左边的索引窗口中单勾选对应的报关单号，然后可以同“数据确认”或“批量处理”功能对勾选的报关单进行确认操作。报关单数据确认后，相关的电子信息将自动转入到对应的关联业务表中。若在数据确认后，发现勾选错报关单的，可以通过“数据恢复”功能将对应的报关单恢复为未确认状态，系统会自动删除关联业务表中对应的明细记录。 （五）补充出口明细申报数据指标 完成数据确认操作的，相关的出口明细记录自动转入到对应的关联业务表中，如关联业务表为“出口货物明细申报表”。 通过申报系统“基础数据采集→出口货物明细劳务录入→出口
外贸企业出口退税单证备案资料: （一）、备案资料。 1、出口企业须备案的资料： 1）外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同（包括补充购销合同）《购入购销合同和出口购销合同》原件或复印件 2）出口货物INVOICE； 3）出口货物装货单(装箱清单) 4）出口货物发票(国税)复印件 5）出口货物报关单复印件<象屿码头出品有(报关单备案清单)> 6）六联单(海运) 7）空运单(空运) 8）铁路运单(铁路运输) 9）邮政运单(邮政运输) 10）提单(大提单或小提单) 注：以上资料不能造假 2、上述资料是复印件的要填写“与原件相符”、“经办人签字”、“签字日期”和“加盖企业公章”。 3、备案内容中的备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价与出口企业申报出口退税资料的内容要求一致；开具的时间、货
物流转的程序要求合理；外贸企业出口货物明细单、出口货物装货单与增值 税专用发票（或增值税专用发票清单）的内容要求一致。 4、除上述五种资料外，其他资料不需要备案。 （二）、保管要求。 1、备案时间最迟应在退（免）税单证申报后的15天内备齐。 2、备案单证统一存放在出口企业财务部门（不得将备案单证交给其他部门、企业业务员或个人保存）。 3、备案单证须由财务部门专人负责整理保管和专柜保管。 （三）、装订要求。 按月用线装订成册。并在《出口货物备案单证封面》上填写好出口企业名称和年月。 （四）、关于出口货物装货单。 装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只有经海关签章后的装货单，船方（或陆路运输单位）才能收货装船、装车等。因此，实际业务中，装货单又称为“关单”。备案的装货单必须要有海关签章。 1、装货单与装箱单的区别。装箱单是集装箱运输的特有单证.是每一个出口集装箱在整个运输过程中必须具备的一份单证.它是根据已装入箱内的货物制作的,记载着集装箱内货物的具体资料、交付方式以及箱内货物自内向外的积载次序，同时它也记载这些货物载体集装
生产企业出口退税申报系统2.1版 操作指南
目录 1 免抵退申报系统升级背景及安装 (4) 1.1生产企业出口退税申报系统2.1版本升级背景 (4) 1.2申报系统安装 (4) 1.3免抵退申报系统的进入 (11) 2 免抵退申报系统的基本配置 (13) 2.1系统初始化 (13) 2.2系统配置相关信息查询 (14) 2.3系统参数设置与修改 (15) 2.4系统数据备份 (15) 2.4.1 云备份数据 (15) 2.4.2 本地数据备份 (17) 2.5系统备份数据导入 (23) 2.5.1 云备份数据导入 (23) 2.5.2 本地数据备份导入 (26) 3 生产企业出口退税申报系统操作流程 (28) 3.1企业退（免）税备案向导流程 (28) 3.1.1 退（免）税备案数据采集 (29) 3.1.2 打印退（免）税备案报表 (29) 3.1.3 生成退（免）税备案相关数据 (30) 3.1.4 撤销退（免）税备案申报 (31) 3.1.5 退（免）税备案数据查询 (33) 3.2一般贸易流程 (33) 3.2.1 一般贸易基础数据采集 (34) 3.2.2 免抵退税申报数据检查 (35) 3.2.3 确认免抵退税明细数据 (36) 3.2.4 汇总数据采集 (38) 3.2.5 生成免抵退申报数据 (39) 3.2.6 申报反馈 (41) 3.2.7 一般贸易其他常见操作 (43)
3.3其他业务申报操作流程 (45) 3.3.1 申报数据采集 (46) 3.3.2 生成其他业务申报 (47) 3.3.3 打印其他申报报表 (49) 3.3.4 审核反馈信息处理 (50) 3.3.5 其他申报数据查询 (52) 3.4单证向导流程 (53) 3.4.1 单证明细数据采集 (55) 3.4.2 打印单证申报报表 (55) 3.4.3 生成单证申报数据 (56) 3.4.4 撤销单证申报数据 (58) 3.5进料加工业务流程 (59) 3.5.1 计划分配率备案 (61) 3.5.2 进料加工手册核销 (61) 4 系统主页面功能点详细描述 (62) 4.1多选项卡的操作界面 (62) 4.2向导 (63) 4.3索引区 (64) 4.4数据编辑区域 (66) 4.5数据项说明 (66) 4.6报表打印及导出功能描述 (67)
生产企业出口退税申报系统8.0详细操作步骤摘记（附真图） 2011-08-05程煜容/文 在此谢谢中国超人集团一实业公司的胡经理的鼎力相助，也谢谢其他财务同行的一起努力，以致初步完成了此篇手把手地教导你“生产企业出口网上详细操作”的博文，需要完善的地方仍有很多，毕竟有些业务我们企业也未涉及到，虽然我们企业在永康算是出口四十强之内的。但我会在很长的一段时间内，将此篇博文不断地修改全面的。 有一句话说得好，“让别人分享你的知识，那才是永恒之道”！是啊，要想让别人不超过自己，那么只能是自己不断地进步，而不是以封闭别人来让自己超越。 “帮助他人、成就自我”，让我们一起进步吧！谨请各位同行指教！ 操作步骤如下： 一、连接VPDN，在地址栏输入：http://100.0.0.1:8001，进入浙江省国家税务局申报，输入税号及密码，点击“登录”，由此已进入本公司的涉税服务专区。 二、点击“出口货物退（免）税申报”，进入“浙江省进出口网上退免税申报服务”，
输入海关代码（即企业代码十位数）、密码（初始密码000000），由此已进入“浙江省进出口网上申报”网。 三、右边有“客户端申报软件下载” 栏，此栏下有1“生产企业8.0申报系统安装文件下载”、2“操作说明”、3“最新税率库下载（CMCODE2010_20100201A）”、4“商品代码库升级说明”、5“版本升级安装说明”等文件，右击右边与文件一一对应的“下载”，即一一将文件下载成功。第2个文件属操作说明，新手可供参考；第3至第5个文件，升级时用，操作方法见以下国税局发布的文件： ----------------------------------- （各自营出口企业： 国家于近期下发了新退税率文库，新版本为CMCODE2010_20100201A，请各企业从出口退税网上申报系统中下载新的退税率文库，所属2010年2月的 数据必须升级后再进行申报，升级方法附后。 市国税局进出口处 2010-03-02 附件：
出口退税网上申报系统操作指南 一、准备出口退税网上申报资料 （一）在“出口退税申报系统6.0版”生成预申报数据，保存到本地机中，保存预申报数据的文件夹名名称由企业自定。 （二）打开预申报文件夹，选定所有的预申报数据(注：网上申报文件不能包含文件夹)，点击鼠标右键，选择“添加到档案文件（A）”（前提是必须已经安装了Winrar压缩软件），如图1所示 图1 在图2所示的界面中，选择“档案文件类型”或“文件格式”为“ZIP”，将所有预申报数据压缩成网上预申报文件，网上预申报文件的名称由企业自定，系统没有作特殊规定。（若企业有使用顺德辅助系统的，可以将使用辅助系统生成的网上预申报文件进行预申报操作）
图2 二、登陆广东省国家税务局网上办税服务大厅 企业必须登陆广东省国家税务局网上办税服务大厅进行企业资料注册后，方能使用出口退税网上申报系统。广东省国家税务局网站的网址是：https://www.doczj.com/doc/394962493.html,/，企业在IE浏览器中输入上述的网址，进入广东省国家税务局网站，如图3所示。在图3中点击“网上办税”，即可进入广东省国家税务局网上办税大厅，如图4所示。 图3
图4 三、登陆网上申报系统 在图4的界面中，输入纳税人用户名和密码登录办税大厅进行业务操作（前提是企业必须已注册申请并且税务部门已开通网上申报权限）。用户名是纳税人所在企业的税务登记号，密码是纳税人在申请时自行设定。输入纳税人用户名和密码后，点击按钮，即可成功登录网上办税大厅，如图5所示。 图5 四、点击图5中的“出口退税”，进入如图6所示的出口退税网上申
报系统 图6 五、点击图6中的“进入预审”按钮，在图7的界面中点击“浏览”按钮选择第一点中生成的网上预申报文件，如图8所示。 图7
一、生产企业免抵退税业务流程 1、向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格； 2、到主管商务部门办理备案登记； 3、向主管退税部门办理出口货物退（免）税认定手续； 4、向海关报关出口货物； 5、向税务机关办理出口货物预申报； 6、从海关取得出口报关单； 7、收汇核销； 8、从外汇管理局取得收汇核销单； 9、凭有关单证向主管税务机关申报免抵退税； 10、主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书； 11、出口企业从银行取得出口退税款。 二、出口退税系统的基本操作流程： 1. 安装退税系统（生产型和外贸型）--------sa, 无密码，点确定-----当前所属期（在每月15日之前办理退税操作，如200901申报，则是200812为当月申报所属期，依次类推） 2. 进入系统后，点击基础数据采集：出口货物基本明细录入--增加，录入当月所要申报的基本数据（信息是根据报关单，核销单，商业发票，以及财务部提供的当月本币对外币汇率，每月申报的汇率需一致等填写后，仔细核对无误（汇率分两种情况：一是，若当月申报时只有一单，汇率则按当时收汇时数据为准；二是若当月申报有两单以上，汇率则按最高的汇率来计，前提是收汇时间））。 其中需要注意几点如下： 1.）序号：每月申报的出口单数如有5单，则是0001，000 2....0005; 2.）所属期标识：是以年为单位来计，如2008申报，则为2008，如是2009，则为2009，该栏与所属期，或是作账记账凭证等不冲突。 3.）出口报关单号：即报关单编号的后9位数，再加三位自由号，从001起，共计12位。单证齐全则按此办理；若单证不齐时，应该按当月申报时间来计（方便记忆查找），当然也可自编，如：200901000001等处理。若在一单报关单上有几笔出口记录，即同一报关单项下，出口货物品名不同，商品代码一同，此时则应为200901000001，200901000002......同时序号仍按0001，0002....0008... ； 4.）单证不齐，则标明BH不齐标志， 此时需注意单证齐全后应怎样操作：基础数据采集----生成出口货物冲减明细-----查询到上次申报单证不齐的信息记录，点击上方红色字样冲减出口，核对所属期对否，把“是否先收齐单证再做冲减”的“√”去掉后，再点确定OK，再在出口货物明细申报录入中录入正数一次就OK。 3. 基本数据录入后，需读入由税务机关处理的上月反馈信息并处理（反馈信息处理-----税务机关反馈信息读入------税务机关反馈信息处理，点“是”，不会影响系统数据更新） 4. 生成明细（免抵退税申报-----生成明细生报数据）-------发给税务机关预审。
外贸企业出口退税申报系统操作流程 一、安装、启动 二、系统维护 （1）、系统配置设置与修改 执行“系统维护\系统配置\系统配置设置与修改”进入编辑画面，点击“修改”对系统配置字段作如下操作（以下未列字段可不操作）： 企业代码 纳税人识别号：即本企业的纳税识别号15位号码； 企业名称：本企业的工商登记全称； 计税计算方法：输入数字“2”，单票对应法； 开户银行名称：如“中国银行安徽省分行营业部” 银行帐号：与上述开户行对应的退税专用帐号； 换汇成本检查：选“T”； 进货足额检查：选“2”，同时检查增值税、消费税； 是否预申报：选“T”。此处选择对数据加工处理有影响。 是否分部门核算：不分部门核算，选“F”；分部门核算，选“T”；如果企业要分部门核算，则选“T”，并且要进入“系统维护”之“代码维护”中的“部门代码”，点击“增加”或“修改”，进行部门代码维护；并且要与退税登记表的部门代码一致。 是否分部门申报：选“F”，不分部门申报； 外贸企业出口退税申报系统是用系统配置中“分部门核算”属性来解决分部门审核，用“分部申报”属性解决分部门申报。建议规模及业务量小的企业不使用“分部门核算”和“分部门申报”。 是否财务挂钩：选“F”； 退税机关代码：输入退税机关所在地行政编码，如合肥市国税局“3401”； 退税机关名称：输入退税机关名称，如合肥市局“合肥市国税局”。 以上输入完毕后，确认正确的，点击“保存”并在提示信息中点击“是”，完成系统配置设置，按提示进行系统重入。发现错误的，继续修改。 （2）、系统参数设置与修改 多用户操作问题：网络数据路径的使用。 换汇成本上下限：上限，下限。超过系统设置的上下限，会出现错误提示，但不影响退税申报。企业应对有异常的数据进行检查，确认后再申报。 （3）、系统口令设置与修改 考虑系统的安全性，建议作如下操作： 在“系统维护”之系统配置----“系统口令设置与修改”点击“增加”或“修改”，作如下操作： 用户名：输入数字或字母均可； 操作人姓名：录入操作人汉字名称； 三、出口退税申报前准备事项 （一）、外贸企业在取得增值税专用发票应当自开票之日起30日内办理认证手续；在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日收齐单证并办结退（免）税申报手续。 （二）、外贸企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据和核销单数据。 （三）、外贸企业必须将每一份出口货物报关单与对应的增值税专用发票的品名、数量、计量单位保持一致。 1、折算原币离岸价。
一、出口企业出口退（免）税的计税依据及退税方法 （一）生产企业即有生产能力的出口企业 《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。生产企业适用免抵退税办法。增值税一般纳税人实行国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务也适用免抵退税办法。外贸企业出口自己开发的研发服务或设计服务也适用免抵退税办法。 （二）外贸企业即不具有生产能力的出口企业 财税[2012]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法。外贸企业外购研发服务或设计实行免退税办法。 二、出口退税的申报时间 （一）生产企业 生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。 （二）外贸企业
外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。 企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。 一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前（遇节假日顺延），举例说明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是2014年12月6日，最迟退税申报时间也是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）。 三、出口退税的申报流程及需附送的资料 （一）生产企业 1.生成免抵退税电子申报数据的流程 可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码：用户名：sa 密码：无。系统安装完成后配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码）。配置电子口岸IC卡账号和密码：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—功能配置Ⅰ中填写IC卡号和密码。18位报关单执行日期修改：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—业务方式中修改18位报关单执行日期（各地执行日期各不相同，根据当地要求填写）。 （1）免抵退税预申报的流程