课题企业内部会计制度建设一、课题论文提纲1 企业内部会计制度概述1.1 内部会计制度的含义1.2 企业内部会计制度建设的重要性 2 当前企业内部会计制度存在的问题 2.1 中小企业内部会计制度严重缺失 2.2 会计制度改革的不足 2.3 管理理念的政策不到位 2.4 普通存在内部会计控制制度不完善和不健全的问题 3 企业内部会计制度的措施 3.1 建立健全的中小企业内部控制 3.2 建立内部牵制制度和收支审批制 3.3 建立会计管理体系 3.4 理顺企业治理结构 3.5 深化我国会计制度的思路二、内容摘要随着我国社会主义市场经济的改革与不断发展对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。而我国企业内部会计制度远没有达到此要求因而当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。三、参考文献2 1小企业会计制度M实施面临的问题及建议商业会计2006/02 中国学术期刊全文数据库2文钧。企业内部控制制度M.上海财经大学出版社2007 3李明。内部会计控制规范M.中国会计出版社2001 4洪瑞。企业集团会计制度建设科技经济市场2007 指导教师签名年月日企业内部会计制建设摘要随着我国社会主义市场经济的改革与不断发展对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。而我国企业内部会计制度远没有达到此要求因而当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。关键字企业内部会计制度建设 1 企业内部会计制度概述 1.1 内部会计制度的含义 3 单位内部会计制度是一个单位为了保护其资产的安全完整保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求提高经营管理效率防止舞弊控制风险等目的而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。其本质是一种内部控制制度。即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。其目标最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针.总的来说包括两大块国家统一的规定的会计制度和企业内部制定的会计制度。国家统一的会计制度指的是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员的会计规章由财政部制定并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。而企业内部制定的会计制度并无统一规定和要求不同地区、不同部门和行业的会计单位可根据自身会计核算和业务管理的需要根据自身内部控制系统的状况以及查错防弊的设计做出不同的选择但不允许和国家法律法规相抵触。1.2 企业内部会计制度建设的重要性加强企业内部会计制度的建设有利于更好地贯彻执行会计法规制度。为了规范和加强会计工作国家制定发布了一系列会计法律、法规是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。4 这些会计法律、法规作为“统帅”只是国家意志的原则体现而作为“主体”的行业财务制度也只是对不同行业行使不同调控手段的体现不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规和制度在不同单位的具体化它能把国家有关会计管理制度落到实处。单位会计管理制度是单位理财意志的体现。从某种意义上讲单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规的必要补充是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。加强企业内部会计制度建设还有利于规范会计工作秩序。会计工作涉及各方面的利益关系必须依法进行。从1996年以来进行的整顿会计工作秩序情况看有些单位内部会计管理制度不健全会计核算混乱财务收支失控不仅损害了国家和社会公众利益也对本单位的经营管理带来消极影响。另外从建国以来发生的几起重大的会计人员贪污案中也可以看出会计人员之所以能贪污巨款都是与单位会计机构内部管理制度不健全有着直接的联系。因此必须加强内部会计管理制度建设使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。很显然企业内部会
计制度建设是会计制度管理体系的重要组成部分。 2 当前企业内部会计制度存在的问题2.1 中小企业内部会计制度严重缺失5 部分中小企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度致使企业日常会计核算工作随意性过强直接影响到会计信息的质量。所有权集中于少数人手中。中小企业通常投资主体不多企业领导者集权现象严重并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究致使其职责不分越权行事。造成财务管理混乱财务监控不严。会计信息失真。管理人员少组织结构简单。中小企业大多采用集权制经营机构和内部组织机构比较简单。很多企业都没有设立相应的管理决策机构。管理制度、工作规范、技术规范等都很少导致职责分工不明确。一些企业根本不设置会计机构也没有在相关机构中配备专职会计人员出现销售人员一人销售商品又记账的现象还有些企业虽然没会计机构但岗位职责不分将本不相容的岗位交织在一起如出纳人员一人管钱又管往来帐等等。同时还存在着会计基础工作较薄弱的问题比如随意编造虚假的会计信息。一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作账目混乱财产不实数据失真为了掩盖真实的财务状况和经营成果任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表一些单位会计人员数量不足素质不高造成记账随意手续不健全差错严重会计资料散失核算不实而造成会计信息失真等等。还有一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用但未规定具体的开支范围导致一些部门经理大手大脚挥霍浪费一些单位在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力 6 再加上经济往来上的审查不严造成国有资产大量流失加大了单位的亏损。 2.2 会计制度改革过程中不足 2.2.1 会计制度的具体行为规范不适应企业改革的要求企业所执行的具体会计规范是在《企业会计准则》指导下的行业会计制度这套规范体系存在着诸多不合理之处:其一不能适应企业经营多元化发展的要求。随着市场机制的日益完善和风险机制的日益形成多元化经营将成为企业经营的必然趋势和战略选择。多元化经营必然使企业涉足于各不同行业、不同性质的经营业务而执行现行会计规范要求企业对不同行业、不同性质的经营业务分别设置账户并采用不同的会计程序与方法进行会计处理这不仅增加了多元化经营企业会计核算的工作量影响核算效率和质量而且难以保持口径一致反映综合的财务会计信息。其二不利于会计信息的行业比较和分析。执行行业会计制度使得不同行业、不同企业会计处理所依据的原则、程序、方法各不相同这就必然导致会计信息在行业、企业之间失去可比性不便于投资主体对潜在投资对象的比较、分析和选择最终不利于资金的合理流向和资源的优化配置。不便于投资主体对企业实施有效的财务监督。
2.2.2 现行会计制度在构成上缺乏完整性和系统性完整性和系统性是现代会计制度应具备的基本特征。所谓“完整性”是指会计制度应包括和覆盖全部会计实务使每一会计行为每一7 会计事项都有相应的制度予以规范所谓“系统性”是指现代会计制度应是在会计目标统一约束下由相互联系、相互依存的多分支、分层次的会计制度构成的有机体系。然而我国现行的会计制度基本上是围绕企业常规会计事项由国家统一制定在构成上缺乏完整性和系统性具体表现在一些现代会计分支尚未纳入会计规范体系。近年来随着会计领域的改革开放以及会计理论研究的深化一些新的会计分支如人力资源会计、质量成本会计、物价变动会计、金融工具会计等早已为人们所熟悉然而有关这些会计分支我国目前尚无具体的制度或准则规范使得现行会计规范在内容上残缺不全尽管一些企业认识到需要通过会计系统确认和计量人力资源的耗费需要核算与报告物价变动对企业财务状况和经营业绩的影响需要核算和报告金融资产、金融负债及其对股东权益的影响等等然而由于缺乏这方面的准则、制度使得企业会计人员力不从心或只能按各自的需要做出不规范的会计处理。2.2.3 会计制度的严肃性受到损害会计制度作为指导各企业进行会计处理的规范具有强制性和严肃性即各企业会计人员均应自觉地按照会计制度的规定进行核算和报告。但在现实中一方面由于监督措施不力导致一些企业为了自身局部利益而在会计处理上“各取所需”主要表现在一些企业的会计人员置会计制度规定不顾完全按厂长、经理的意图进行会计处理导致核算不实、数据不真或设置
“两套账”以应付财政、税务等机关的审查另一方面由于执法不严纵容了违规违纪行为比8 如一些企业虽然在审计或财务检查中查出了不少问题但在处理上大多是“限期纠正”、“下不为例”对负责人从轻处理或不予处理这就纵容了会计上的违规违纪行为致使一些企业违规行为屡查屡犯屡禁不止。 2.3管理理念不到位如成本管理第一只注重抢进度忽视成本管理。部分人还存在生产第一的观念。加上市场竞争激烈工期紧迫使得某些基层单位不惜“代价”片面地抢生产进度加大了成本开支。第二争含量多报少进加重成本负担.如:某企业实行百元产值工资含量包干办法没有很好地有效地同降低成本指标挂钩。由于企业实现quot含量quot 的多少直接关系到企业和职工的经济效益所以一些基层单位的内部形成了强烈的quot含量动机quot.在这种动机的驱使下一些基层单位在加强内部成本管理挖掘降低成本潜力上没有很好的下功夫而是热衷于多报少进钻含量的空子造成成本升高. 企业往来款项管理也存在一定的问题. 有些企业由于疏于对往来账款的管理不能做到定期与相关单位核对账目特别是欠款企业往往对债权人的对账要求持抵触态度长此以往必然造成往来账款账目不清为今后的催款、清理带来困难。2.4 普遍存在内部会计控制制度不完善不健全的问题 2.4.1 从产权主体看存在产权界定不明晰的问题我国正处于经济转型时期产权界定不很明晰从而使得完善内控制度的受益主体也就不明确缺乏来自委托方的加强内控制度建设的强烈9 要求。虽然我国占主导地位的经济成分是公有制经济国家应该是国有资产的所有者但是对于由谁来代表国家行使这个权利并没有明确的规定造成了事实上的国有企业产权主体的缺位内控制度建设的受益主体和监控主体都不明确。2.4.2 从内控制度本身来看存在制度不完善和执行难的问题主要表现在第一相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理比如会计岗位设置和人员配置不当业务交叉过杂会计人员兼职过多使会计的事前审核事中复核和事后监督流于形式第二虽然建起了完善的内部控制制度但流于形式更多的是“有章不循”将已订立的内部控制制度变成印在纸上或挂在墙上应付检查的条文第三内控制度执行比较困难主要是由于人们法制观念淡漠习惯于按经验和传统办事同时严格执行内部控制制度也会影响某些人员贪污舞弊、弄虚作假等方面的利益自然他们也就不愿去认真执行内控制度。2.4.3在内控制度建设中忽视伦理道德建设也是影响内部控制制度发挥作用的一个原因。任何一项制度包含的不仅是技术方面的内容同时也反映一种生产关系和利益关系在这项制度达到“纳什均衡”之前它反映的生产关系和利益关系就可能有所失衡在这种情况下就需要在内控制度建设中同时通过共同的伦理道德规范人的行为以使人的行为正确理解和执行该制度的规定使企业形成一个强有力的群体。以往谈到内控制度失灵的时候总要强调人员素质低下是造成制度难以顺利10 执行的重要因素其实这是一种舍本逐末的观点因为造成制度难以执行所提供会计信息质量低下的人往往不是素质低下而是业务素质较高的他们才有能力发现制度的漏洞钻制度的空子。因此就需要在技术规范的基础上建立伦理道德的约束从而使每个成员都能自觉地按规范和目标行事维护企业整体利益这样内控制度也就能有效执行会计信息质量也就得到了内因的保证. 3 企业内部会计制度的措施 3.1 建立健全的中小企业内部控制 3.1.1 增强对内控制度的认识提高推行内控制度的自觉性企业管理是以财务管理为中心的。加强企业内控制度的建设就要以加强企业内部财务管理为主要内容。因为财务管理涉及到企业生产经营的各个环节贯穿于每一项经济活动之中从企业的计划指标到盈亏和奖惩都应有一套完整、严密、可操作的规章制度。通过这些内控制度的建设才能加强企业的相互制约和监督 3.1.2 会计人员必须考核上岗并不断提高业务水准一是会计人员要持证上岗。无会计从业资格证书的一定要经过培训、考核达到要求后发证上岗二是被委任会计领导岗位的人员必须具有相应的职务任职资格决不可滥竽充数三是对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育提高素质《会计法》对此都有明确规定。企业对会计人员的任用标准、聘用程序、教育培训等应有具体的实施方案并贯彻落实。对会计人员中有与本企业经营者有密11 切亲属关系的应予回避。把好用人关是实施企业内
控制度的重要条件。3.1.3 结合本企业财务管理上的薄弱环节制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度要强化企业审计监督职能。反对“一言堂”除了建立内审机构外要充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会的监督作用。凡企业内部的重大决策如计划目标、成本预算、利润指标、项目开发等等都应提交审议对企业经营状况应经常听取意见出现问题及时整改。企业的内审机构应对财务收支、资产运营、设备维修、费用成本、经营效益和税后利润分配等实行定期审查监督。科学、严密的审查监督制度是正确实施企业内控制度的重要保并切实贯彻执行 3.2 建立内部牵制制度和收支审批制3.2.1 全面控制和重点控制相结合的原则一方面企业必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指二个方面一是全过程的控制包括采购、生产、销售等各个环节二是全员的控制包括单位领导在内的所有职工三是全要素的控制包括材料费、人工费、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面在全面控制的基础上对重要的财务收支项目应实施重点控制严格审批。12 3.2.2 实行不相容职务相分离不相容的职务主要包括授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等。只有职责明确才能分清责任、奖罚分明。职务分离是内部控制的重要手段之一实施职务分离控制可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误职务分离是相互制约的前提条件实行职务分离并不表明就能够相互制约但如果没有赋予各职务岗位人员相应的职权就无法进行相互制约。因此在明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限时不仅要考虑职务分离的要求还要考虑上述职务岗位的人员之间是否能够相互制约将失误、舞弊等问题控制到最低限度。3.3 建立会计管理体系不管是实行所有权与经营权相分离还是转换企业经营机制把企业推向国内外市场归根结底目的均在于激发企业自我约束、自我发展、自我改造、自负盈亏的内在动力和压力并应以提高经济效益满足社会需要为根本目标。企业没有经济效益就无法生存和发展。提高经济效益必须提高企业内部管理意识不断完善基础工作建立现代企业内部管理体系3.4理顺企业治理结构13 有效的执行内部会计控制制度必须理顺企业治理结构。一是要从所有者的立场出发把最高管理者行使权利的过程纳入内部会计控制制度的监控范围建立所有权决策权经营权既相互分离又相互制衡的机制并将其作为内部会计制度的重点监控对象二是要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责使决策系统管理系统和监督系统各司其责有效制衡三是可通过股权的转让置换等措施形成少数几个利益相互独立的大股东。既保留了股权的相对集中的好处又能有效限制大股东的掠夺行为这是短期内迅速改善企业治理的最佳选择。四是要根据会计控制的要求实行纵向受制权即股东大会会同其他权利机构形成严格的内部监督体系强调监事会对董事会和经理班子及公司财务的监督作用也可以在懂事会下设立内部审计机构对内部管理者实施控制使会计机构的设立运行和管理更加适合现代企业制度的要求五是要积极探索外部董事制度吸收社会知名人士和专家学者进入董事会以增加决策的科学性和透明度。3.5 深化我国会计制度的思路3..1 按市场经济发展的要求构建企业会计制度建设会计制度是建立和发展市场经济的客观要求而市场经济的发展是一个从不完善到完善、从不规范到规范的动态过程。因此从理论上说会计制度应随市场经济的发展而不断地进行改革和完善以适应市场经济发展各不同阶段企业经营的特点。但事实上会计制度变革与市场经济发展具有不同的特征。首先市场经济发展作为客14 观环境的变化具有其内在的规律性而会计制度变革是从属于市场经济的一种行政行为缺乏内在必然性的因素其次市场经济发展是一个渐进的过程具有动态性和连续性会计制度变革则是依据一定时期市场经济运行的相对稳定特征对原制度进行修正和革新其变化具有间歇性和相对稳定性。以上两个方面表明会计制度的改革不仅要考虑当前的市场环境而且要能体现市场经济发展的未来趋势及其规范化的要求即具有前瞻性以便能指导和规范不断出现的新业务、新事项的会计处理。3..2 按“横向到边”、“纵向到底”的原则完善会计制度现代会计在构成上具
有横向多元、纵向多层的特点。横向多元即如前所述现代会计除传统意义上的企业会计、预算会计外还包括人力资源会计、金融工具会计、租赁会计、通货膨胀会计、破产清算会计等若干分支。纵向多层则指现代会计是由宏观会计、社会责任会计、企业单位会计、内部责任会计等若干层次构成。以上各个分支、各个层次相互联系、相辅相成共同构成完整的现代会计内容体系。与这一体系相适应现代会计制度应按“横向到边”、“纵向到底”的原则予以构建和设置这里的“横向到边”就是会计制度的构成在广度上应具有全面性既要包括对传统财务会计事项的规范又要针对各现代会计分支制定出相应的制度。“纵向到底”就是会计制度的构成在层次上应具有完整性它包括两方面含义其一、与会计构成的层次性相适应现代会计制度既要包括宏观会计、社会责任会计等方面的制度又要包括企业单位的会计制.
会计制度设计（第一章） 1．由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范是（C） A．会计法B．会计准则 C．会计制度D．会计程序 2．会计制度设计的制约性是指（D） A．会计制度设计必须符合国家法律、法规和政策的规定，并将其要求体现到会计制度中去B．会计制度设计的内容必须与国际惯例相协调 C．会计制度设计必须以提高经济效益为中心 D．会计制度设计既要规范会计核算，又要便于加强会计监督，健全内部控制制度 3．执行会计制度可以发挥的作用有（ABCDE） A．保证会计工作的正常进行B．保证会计及相关工作有序运转 C．保证会计工作质量的提高D．保证会计监控作用有效发挥 E．保证会计人员行使职权 4．设计会计制度最主要、最直接的依据是（BCD ） A．宪法B．会计法 C．企业会计准则D．统一会计制度 E．企业规章 5．下列关于会计制度总则的说法中，正确的有（ABDE） A．会计制度总则是指会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则B．会计制度总则一般包括会计制度制定的前提、会计工作一般规定和会计基础工作的要求三部分内容 C．会计制度总则的特点是坚持统一性，不允许灵活性 D．会计制度总则的内容要求有较强的现实针对性 E．会计制度总则的内容应具有一定的适用性 6.会计制度设计的针对性原则是指( A ) A.针对单位的具体实际进行设计 B.针对国家的宏观要求进行设计 C.针对决策者的要求进行设计 D.针对国家的监管要求进行设计 7.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( C ) A.会计法 B.会计准则 C.会计制度 D.会计程序 8.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的( B ) A.准备阶段 B.设计阶段 C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段 9.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于(B )
一、循环经济释义 循环经济” cyclic economy）一词，首先由美国经济学家K被尔丁提出，是指在人、自然资源和科学技术的大系统内，在资源投入、企业生产、产品消费及其废弃的全过程中，把传统的依赖资源消耗的线形增长的经济，转变为依靠生态型资源循环来发展的经济。它要求运用生态学规律来指导人类社会的经济活动，其目的是通过资源高效和循环利用，实现污染的低排 放甚至零排放，保护环境，实现社会、经济与环境的可持续发展。 20世纪90年代之后，发展知识经济和循环经济成为国际社会的两大趋势。党的十六届四中、五中全会决议中明确提出要大力发展循环经济，把发展循环经济作为调整经济结构和 布局，实现经济增长方式转变的重大举措。循环经济的发展将会给中国社会带来深刻的影响，本文仅以循环经济对我国对外贸易的影响为主题展开讨论。 二、循环经济对我国对外贸易的负面影响 1.遭遇污染工业的涌入由于我国环境标准的水平相对发达国家较低，这使得我国在污染品的 生产上拥有了贸易 优势，从而致使发达国家的将高消费、高污染排放工业自觉不自觉地转入我国。尤其是我国加入WTO以后,不少发展国家凭借中国生产成本低、环保标准低的污染工业贸易生产优势 ， 纷纷以各种贸易形式，将污染工业转入中国生产。李建伟在〈〈循环经济对我国对外贸易的影响分析》一文中指出：1991年外商在我国设立的生产企业中，污染密集企业占总数的29.12%，占总投资额的36.80%，主要分布在橡胶、塑料（占污染企业和投资额的28.39%和21.78%）、化工（分别占17.60%和13.10%）、化纤、能源等行业。1995年来华投资的3.2万家企业中，高污染企业达39%。马涛，陈家宽在〈〈中国工业产品国际贸易的污染足迹分析》一文中，从污 染足迹”的概念出发，利用官方统计数据和投入产出分析方法，分析了中国各工业部门的污染 状况，核算了1994~2001年间中国工业产品国际贸易的污染成本和收益。结果表明，中国 工 业产品出口的污染密度要小于进口的污染密度，污染足迹的流入主要来自纺织业和机械工 业。从国际贸易发展的角度来看，污染工业的转入，不仅会使我国长期处于贸易分工的不利位 置，还将影响到我国产业结构的更新升级。频逢环境成本转移” 环境成本转移”是指如果将廉价的初级产品的国际间流动看作生态流动”由于环境成 本从进口国转移到出口国，那么更自由的贸易可能促使更多的环境负担从进口国向出口国转移。事实上，发展中国家往往是劳动密集型和资源密集型产品的生产承担者和出口方，发达 国 家以经济利益为诱饵，把污染物以合理”的方式留在发展中国家，从而改善本国的环境质量，将环境的保护和治理成本于无形中转移到发展中国家。据统计，我国出口产品的污染密集度在30%以上;单位GDP所耗费的能源量是日本的 5.7倍，是印度的3.4倍;能源利用率是32%， 而发达国家是42%;工业污染排放量则是发达国家的10倍。在循环经济的条件下，我国目前 处在以增加环境成本的代价下，换取相对的经济利益的不利形势下，很可能会陷入换进坏破 与经济停滞的恶性循环之中。陷入专业化陷阱” 此外，现存的贸易结构还有可能是的我国陷入专业化陷阱”的发展怪圈，不利于中国经济
浅谈企业内部会计制度建设 内容提要：企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，随着社会经济的发展和会计改革工作的深入，这项制度已引起会计界的普遍重视。任何企业要提高会计信息质量，确保企业经营管理方针政策的贯彻执行以及改善其经营管理，提高经济效益，都必须借助企业内部会计制度的实施，但是目前看来，我国很多企业在内部会计制度建设这方面仍然存在很多问题，本文从理论研究的角度，系统分析我国企业内部会计制度建立的必要性和紧迫性，并结合当前会计工作实际，指出企业会计制度的发展现状以及在执行中存在的主要问题，同时提出具体的解决措施。 关键词：企业内部会计制度问题对策 引言 作为企业内部管理制度核心组成部分的内部会计制度,对于改善企业生产经营管理内部环境,提高经营绩效具有极其重要的作用。当前，在我国企业内部会计制度普遍存在着内部会计控制薄弱，内部审计弱化，会计账务处理程序不规范等问题，不仅影响了企业会计工作的有序进行，也影响了企业内部经营管理目标的实现和经营绩效的提高。会计信息的质量问题令人担忧，再次唤起我对“企业内部会计制度建设“的思考。只有通过健全企业内部会计管理体系,改进企业内部会计控制方法, 加强企业内部审计等措施来推进企业内部会计制度建设,才能真正实现企业内部会计制度的健全有效。 一、企业内部会计制度概述 （一）、企业内部会计制度的定义 会计制度是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。所谓企业内部会计制度，是指“各企业根据国家会计法律、法规，结
合本企业经营管理的特点和业务管理的需要制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法”建立健全的企业内部会计制度，企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。目前，我国以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。有助于企业更好地贯彻和执行国家相关的会计法律、法规，从而保证企业会计工作的正常有序进行。同时，这也是加强会计基础工作，强化对会计工作进行监督的重要手段。完善企业内部会计制度，建立行之有效会计控制制度体系。 （二）、建立企业内部会计制度的重要性 1、加强企业会计监督的需要 企业内部会计制度是企业会计工作应遵守的规定，健全的企业内部会计制度，是企业处理各项经济业务、进行企业会计核算和实现企业会计监督的重要准则。目前我国的会计制度由《会计法》、《企业会计准则》（基本准则）和行业会计制度三个方面组成。我国企业的会计核算还是按照行业会计制度来实施的，从我国会计改革的发展方向来看，无论是在会计理论和会计规范还是会计教育方面，都应该根据自身的情况并结合国际间惯例，建立起符合我国社会主义市场经济体制、适应我国现代化建设要求、符合我国企业自身经营发展特点的企业内部会计制度体系。通过建立以《会计法》为主导，以会计准则（包括基本会计准则以及具体的会计准则）为中心，以企业内部会计制度
一、认真完成第1-3章针对每个知识点给出的任务,请选择已完成的两个任务提交到形考平台中。(70分) 注意:写清楚知识点几任务几,如:知识点一任务一完成情况 二、请大家积极参与教学活动,本次形考至少参与1次教学活动,教师根据大 家参与教学活动的情况,给出形考成绩。(30分) 第二章企业对外财务报告设计 知识点四:现金流量报告的设计 任务一:请联系企业实际,说明企业的资产、利润与现金流量的关系。 答:企业现金流量报告的主体是现金流量表,该表是反映企业一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款;现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中,“期限短”一般是指从购买日起 3 个月内到期,如可在证 券市场上流通的 3 个月内到期的短期债券等。现金流量表提供了企业一定会计期 间内现金和现金等价物流入和流出的信息,有利于财务报表使用者了解和评价企业 获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。现金流量表是对资 产负债表与利润表的有益补充,与这两张表相结合会产生增量信息,主要是: 1.资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小作为列报的依据,而现金流量表则衡 量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因,有助于评价企业 支付能力、偿债能力和周转能力。 2.利润表主要是按照净利润的形成过程分层次 进行了列报,但不能清楚反映利润的质量,即利润增减变化与现金流量间的对应关系。 3.现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行 划分,这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经 营活动划分的不足。
新会计制度对企业的影响 前言 随着我国社会的发展，经济水平的不断提高，会计制度也在发挥着越来越重要的作用。为了促进会计制度的发展，我国新颁布了新会计制度。新会计制度的实施，促进了企业的规范化和标准化发展，提高了会计信息质量。但新会计制度对企业的影响也较大。 一、新会计制度概述 为了能够更好的实现会计目标，国家颁布了新会计制度。企业的健康发展和健全的会计制度密切相关，会计制度作为我国宏观调控的必要手段，其实施能够解决我国企业会计工作中出现的多种问题，对于企业财务的真实性、及时性、准确性有重要意义。实施新会计制度，可以改善企业财务管理环节，为企业的良好发展提供了基础。新会计制度可以维护社会的公共利益。新会计制度的核心理念是维护社会的公共利益，其实施利于社会的发展。国家的建设离不开税务，税务将被应用到国家的社会福利中。政府所为民众提供的福利，是和会计制度有直接的关系的[1]。新会计制度的实施，是决策的重要依据。新会计制度对会计信息有着直接的营销，会计信息对企业的发展有着非常重要的作用。会计信息可以体现企业的运营状况、财务状况等。企业的管理均需要会计信息进行判断。新会计制度的实施，使得会计信息更为准确，对于企业的决策者有着十分重要的价值。 二、新会计制度对企业的影响
新会计制度对企业的影响是多方面的。首先，新会计制度影响了企业经营成果的核算范围。新会计制度的实施，使得某些企业的会计处理范围有了变化，影响了其利润。在原有的会计制度下，企业在收到短期的利润后，会得到现金股利润，作为投资收益进行处理[2-4]。而在新会计制度下，企业在短期的现金利润是不作为财务处理的。新会计制度规定了短期投资转让时才能确认投资收益，只有在转让的时候才能够体现企业利润。这就使得在纳税等方面也产生了差异。其次，新会计制度的实施，对企业会计核算方面及工作要求有一定的影响。在应收股利和应收利息方面，应收、应付账款的核算，长期投资的核算，借款购进固定资产的核算等，均发生了一定的变化。第三，新会计制度的实施，对日常会计核算有一定的影响。在存货核算、固定资产核算、无形资产核算方面，有了较大的影响。存货的核算方面，如存货入账价值、存货生产成本、投资者投入存货成本、存货期末计价等核算，发生了较大的变化。固定资产的核算方面，固定资产成本计量、固定资产期末计价方式核算等，有一定的变化。无形资产的核算方面，其定义发生了变化，在具体核算方面，也有了一定的区别。第四，新会计制度的实施，对企业的经营管理产生了一定的影响。新会计制度除去了企业中的大多数的不良自己，使得企业的产值方面显著下降，对企业的经营能力造成影响。企业表现为资不抵债的现象[5]。企业要再发展中关注市场需求，减少自身的损失。新会计制度的实施，在经济利润等方面也是个传统的会计制度有一定的区别的。企业在管理方面，要不断加强自身的物资和资金管理，实现企业的正常运营。 三、新会计制度的具体对策 建立和修订相应的内部控制制度。企业要加强其存货的管理，减少存货的超
企业内部会计制度建设探讨论文 企业内部会计制度建设探讨论文 摘要：内部会计制度对于一个企业来说，它是企业得以持续稳定发展的重要因素，而且，内部制度完善的企业，它的资金会得到最大化的利用，这样持续下去就可以为企业节约成本，也就是获取更多的利益，所以随着市场竞争的日益增加，企业要想更好的生存和发展，就必须对企业内部的会计制度给与很高的重视，积极的提高本企业的内部会计制度建设的水平，这样，企业的会计工作才能更好的发挥它的作用，也更有利于企业经济健康的发展。 关键词：企业内部;会计制度;企业融资 一、对于企业内部会计制度的解释 首先先简单说明一下什么是企业内部会计制度。顾名思义，企业内部会计制度就是指企业的工作人员在进行会计相关的工作时，必须要遵循的一种“规矩”，也可以说是企业为处理会计方面的工作制定的一种方法。每个企业在遵守国家制定的相关会计法律法规的同时，都会根据自己企业的经营特点制定相关的会计制度。 二、目前企业内部会计制度建设的现状 随着社会的不断进步，经济的不断发展，最近几年中，兴起了很多规模不一、性质不同的企业，自由开放的市场给各种各样的公司的兴起提供了条件，同样也为这些公司带来了持续并且激烈的竞争。同时，也有很多企业在这次竞争中失利，最终导致破产的结果，分析其原因，从根本上来说，无论是会计信息本身存在缺陷还是它的使用出现不当，都与企业内部会计制度的建设存在很大的缺陷有密切的关系。综上所述，目前的企业内部会计制度建设不容乐观，首先企业建立内部会计制度的基础性很薄弱。对于一个企业而言，内部会计制度的建设处于一个非常重要的`地位，仔细的分析我国企业的内部控制情况，可以看出，我国企业的管理人员，很大一部分还处在一个非常保守的思想观念和经营方式的阶段，完全认识不到建立企业内部制度的重要性。然后，企业内部的审计机构不完善。分析其原因，共三点：一是企业对于审计工作不够重视;二是审计工作不能及时的进行，而且即使进行了工作，但是却收不到应有的效果;三是企业内部做审计工作的员工，大多都不够专业，所以，企业内部的审计工作也就不能很好的开展了。 三、建设企业内部会计制度面临的问题 改革开放以来，我国的经济发展非常的迅速，崛起了很多的小公司，也出现了很多的大公司，同时，因为公司的需要，越来越多的企业开始进行企业融资。但是，也有很多的企业通过融资得到很多的钱最终消失、逃跑去国外等等，融资问题层出不穷，主要是由于，一是企业对于内部会计制度的建设的意识不到位，企业会计制度与核算、监督、资产管理和战略投资计划都是密不可分的，他们关系到一个企业的生存和发展。但是在如今的企业管理过程中，出现了公司的管理层对于内部会计制度的不重视、很多会计人员不执行、其他各个部门根本不配合的现象。甚至有的企业，他们管理层的会计对于财务的认识只是局限于对于财务信息的记录、核算和做一些基本的纰漏，仅此而已，他们认为一个企业的内部会计制度对于企业的经营管理方面产生的作用不大，没有必要太过于在意它，因而
实验报告课程实验名称：会计制度设计实验 学生姓名： 学号： 班级：会计 专业：会计学 指导教师：张帆帆 2012年9月
实验一会计机构及会计人员分工的设计实验 一、实验项目：会计机构及会计人员分工的设计实验 二、实验目的：通过实验资料了解光明机械股份有限公司进行会计核算应该设置的会计机构和各会计岗位的人员分工，熟悉光明机械股份有限公司的会计核算环境，掌握一般企业（如光明机械股份有限公司）财务部门的内部机构的设置及其会计人员的分工安排。 三、实验时间：课内2小时，课外3小时 四、实验内容和要求： 根据光明机械股份有限公司的资料，结合所学的会计专业知识，在充分调研的基础上，设计光明机械股份有限公司会计机构的总体架构（要求包括基本财务会计核算、成本管理、财务管理和车间会计核算等具体机构与岗位）；根据实验资料要求，对各具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构所需会计人员进行合理岗位分工。 五、实验资料：（见附件） 六、实验步骤与要求： 1、根据实验资料提供的情况设计光明机械股份有限公司的整体会计组织机 构； 2、设计包括会计核算科（视情况由自己决定分设哪些）、成本管理科、财务 管理科和车间会计等具体核算机构在内的各个会计工作岗位； 3、运用流程图方法设计光明机械股份有限公司会计机构的组织架构图； 4、运用文字说明法描述各个具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车 间会计核算机构的岗位设置原则。 七、实验结果： 实验完成提交（实验报告需打印）： 1、光明机械股份有限公司的会计机构组织架构流程图； 2、光明机械股份有限公司的各个具体会计核算科、成本管理科、财务管理科 和车间会计核算机构的岗位设置情况说明书。
目录 【摘要】 (3) 【关键词】 (3) 一、企业内部会计控制制度的重要性 (4) 二、目前我国企业内部会计控制的现状 (5) 1、管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出 (6) 2、内部会计控制系统缺乏科学性和连续性，难以发挥其应有的作用 (6) 3、内部会计控制系统的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够. 7 4、会计监督不力，财务制度存在漏洞 (7) 5、对内部会计控制进行评价的审计制度建设滞后 (7) 三、我国企业内部会计控制对策 (8) （一）、企业内部会计控制制度设计的原则及方法 (9) 1、企业内部会计控制制度设计的原则 (9) 2、企业内部会计控制制度设计的方法 (9) （二）、企业内部会计控制制度的建设及实施 (10) 1、多层次的会计控制体系 (10) 2、有效的激励约束机制 (11) 3、会计人员的业务素质和职业道德水平 (11) （三）、企业内部会计控制制度的监督检查 (12) 1、内部审计监督 (12) 2、外部监督机制 (13)
四、我国企业内部会计控制发展展望 (14) 1、会计控制将从企业实体转向虚拟企业 (14) 2、会计控制从自动化转为智能化 (14) 3、会计控制从微观走向宏观 (15) 【参考文献】 (15)
浅谈企业内部会计制度设计和控制 【摘要】： 本文以《会计法》和2001年财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范》及先后出台的其他具体规范为基础，简要介绍了企业内部会计控制制度的重要性以及对我国企业内部会计控制制度建设的现状进行了浅析，并给出了具有一定可操作的建设企业内部会计控制制度的对策，包括设计原则、控制建设和监督运行的方法。 【关键词】：内部会计制度、现状、设计、控制 【正文】： 内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整、提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是通过企业内部部门和人员在明确分工的基础上进行的相互制约的行为规范。 近年来，我国会计乃至整个管理领域对内部控制的需求日益强烈，国家通过修订和颁布一系列相关法律法规对内部控制的发展起到了有力的政府推动作用。《会计法》和《内部会计控制规范》颁布实施后，会计的监督
会 计 制 度 设 计 论 文 姓名：____________ 班级：____________ 序号：____________ 学号：____________
会计制度设计学习体会 班级：姓名：学号：序号： 本学期学习了《会计制度设计》这门学课。通过对企业会计制度设计课程的学习，我对会计、会计工作流程和企业会计制度都有了较深的了解，尤其对会计制度有了较全面、系统的了解。企业之所以成功，与健全有效的会计制度是密不可分的，从某种意义上说，这也是企业致胜的法宝之一。我根据对企业会计制度设计的体会和收获并联系学习《会计制度设计》的理论知识谈一下自己的心得体会。 一、对会计制度设计的认识以及大学生学习会计制度设计的意义 会计制度是进行会计核算、监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。国家统一的会计制度由国务院财政部门制定，包括：统一的会计核算制度；统一的会计监督制度；统一的会计机构和会计人员制度；统一的会计工作管理制度。会计制度设计，就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际，运用文字，图标等形式对全部会计事物和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作。搞好会计制度设计有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行；有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。 对于我们这些在校的会计专业的大学生，将来很有可能从事会计工作。所以我们学习《会计制度》这门学课是很有必要的。做好企业会计工作，对于降低成本，完善企业经营管理，提高经济效益，保障财产物资的安全与完整，具有重要的意义。所以我们必须要了解工作单位的会计制度。若有机会从事会计制度设计的工作，我们通过这门课所学的知识对我们来说将是非常有用的。 二、会计制度设计的具体内容 会计制度的具体设计是根据总体设计确定的内容，全书以“设计”为主线，系统地阐述会计制度设计的基本理论、基本组织、基本方法与操作技能以及具体地设计各种凭证、帐表的形式、种类及其使用方法，业务处理的办法等，以组成一套可以实施的会计方法和程序。其设计的主要内容我学到了以下几个方面： （一）会计组织系统的设计 会计组织是开展会计工作织，由专门的机构和专职会计人员组成。会计组织系统是有科学的机构设置、合理的人员分工、明确的岗位责任、完善的会计工作设置等有机组成的。会计组织系统设计就是拟定有关会计组织系统的办法、措施和制度。其中包括会计机构的设置、会计人员的配备、会计工作的内部职责分工、工作守则以及岗位责任制的规定。 （二）会计核算系统的设计 会计核算系统的设计主要包括会计凭证的设计、会计账簿的设计、会计报告的设计和会计核算系统程序的设计。 （三）内部控制与核算规程设计 内部控制与核算规程设计主要包括内部控制系统设计原理、货币资金内部控制与核算规程设计、采购与付款内部控制与核算规程设计、生产制造内部控制与核算规程设计、销售预收款内部控制与核算规程设计、存货内部控制与核算规程设计、投资于筹资内部控制与核算规程设计、固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计。 （四）责任会计制度设计
目录 一、企业内部会计制度概述 （一）内部会计制度的含义 （二）企业内部会计制度建设的重要性 二、当前企业内部会计制度存在的问题 （一）企业没有内控会计制度 （二）制定了完备的内部会计控制制度，但不执行（三）精心设计的假控制 （四）内部审计机构缺乏独立性 （五）预算控制制度存在缺陷 三、加强企业内部会计制度建设的措施 （一）企业必须发挥内部会计监督的作用 （二）建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍（三）改善企业内部会计控制 （四）会计制度与财务制度结合进行 （五）优化内部会计制度建设环境 （六）会计工作模式要由核算型转变为管理型 参考文献
内容提要 随着我国社会主义市场经济的飞速发展，企业若想在激烈的市场竞争中立足并获得长远的发展，就必须完善企业内部会计制度,建设企业内部会计制度的重要性。在国家统一会计法规制度日益完善的情况下，企业内部会计制度建设逐渐成为现实之必须。企业内部会计制度是我国会计规范中最基层的制度规范，是具有垄断性的综合性规范，也是现代企业管理的重要组成部分。通过完善企业内部会计制度，建立健全企业内部会计管理体系，能够有力地防范企业经营和管理风险、提升企业管理人员的管理水平，进一步实现企业的发展。 关键词：企业经营 会计制度 管理体系 发展
浅议企业内部会计制度建设 一、企业内部会计制度概述 （一）内部会计制度的含义 企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。目前，我国以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。逐渐完善企业内部会计制度，建立行之有效会计控制制度体系，有助于企业更好地贯彻和执行国家相关的会计法律、法规，从而保证企业会计工作的正常有序进行；同时，这也是加强会计基础工作，强化对会计工作进行监督的重要手段。 （二）企业内部会计制度建设的重要性 1．建立现代化企业制度的需要。在计划经济的体制下，因为统一的会计制度所产生的刚性约束力，使得所有企业只能按照统一的要求来组织和开展企业的会计工作。然而在市场经济的条件下，企业迫切需要建立具有“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的基本特征的现代企业制度，使企业能够真正成为独立自主，自负盈亏的经济实体。那么，要想明确企业的产权关系，保证企业产权的清晰，就必须建立相应的会计核算和管理制度，进行科学合理的核算和管理；要保证权责分明，就必须通过会计来处理好经济责任受托及利益分配关系；要做到政企分开，就必须明确会计人员的单一身份，强调会计应当将企业作为其服务的主体；而要实现科学的管理，也必须建立和完善以企业会计制度为核心的企业内部各项管理制度，从而保证企业的生产经营活动做到有序、健康、灵活运行。由此可见，建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代企业制度的客观需要。 2．会计规范就是会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。从我国会计改革的方向看，在会计理论、会计规范、会计教育等方面，根据自身的国情结合国际惯
写一篇关于某某公司的会计制度设计的论文，题目自拟，可以从网上搜索一个公司，先介绍该公司的概况（包括生产经营情况、管理概况、现行会计制度的缺陷或需要改进的地方、以及对会计制度设计的要求等等，按书上第二章总体设计中的了解企业概况的要求来写），然后谈谈会计制度设计的原则有哪些，最后对该公司进行调研，列出设计步骤计划，最终得出该公司会计制度设计的整体框架） 论文必须要求用A4的纸手写，不少于三千字。要有题目，目录，页码，摘要，正文，参考文献等内容 过程性考试和综合性测试试卷边的学号填准考证号 过程性测试答案 1-10 A、C、D、C、A、C、C、C、A、B、 11-20 D、B、A、C、B、D、C、D、B、D、 21.ABE 22、ABE 23、CDE 24、BC 25、ABCE 26、BD 27、CD 28、ACE 29、ABCDE 30、ACE 31.企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规会计准则结合本单位经济活动特点制定 的各项会计工作规章制度。 32.会计制度的全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并 与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。 33. 收料溢缺报告单：是用来反映企业验收结果与购货发票是否相符的一种原始凭证，验 收部门和人员应认真填制“收料溢缺报告单”，并及时交付财会部门。 34. 长期股权投资：是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包 括长期股票投资其他长期股权投资。 35.经营成果分析表：主要是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或 上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表 36. 简述多栏日记账核算形式的设计。 答：多栏日记账核算形式是汇总记账核算形式中账簿汇总核算形式的一种，根据记账凭证逐笔登记多栏式库存现金和银行存款日记账，月终，根据库存现金和银行存款日记账中科目发生额合计数以及转账凭证直接登记总账。 37.简述货币资金监督检查制度设计的内容。 答：包括（1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况（2）货币资金授权批准制度执行情
公司内部财务管理制度 为适应公司管理要求，规范财务操作，指导各部门办理涉及财务方面的日常工作原则，根据公司有关财务制度与规定，以及财务工作现状，并结合公司今后发展需要和财务管理需要。特制定如下内部财务管理制度。 一、公司各项财务收支管理原则 公司全体员工应本着高效、节约的原则经办各种事项，有计划、有控制地安排各项开支。鉴于公司统一管理需要，各项财务支出，一律实行总经理审批制度。在此基础上，公司的各项开支，采取有计划性管理和日常性管理相结合的具体管理方式。 二、用款制度 1、日常性采购及其他正常开支项目按正常审批程序办理审核签字手续后交财务办理付款。各项预付款项，在未取得发票等合法报销凭证之前，按照规定一律先挂记经办人的个人往来，经办人员应及时向对方索取合法的报销凭证并及时报销冲帐。 2、非日常性用款，需办理用款申请，报经公司领导批准后按审批意见执行。 3、大额现金需求，按照银行现金管理要求，需提前一天向财务部门提出申请，以便财务部门准备。 三、借款制度 1、借款要求按照用款规定办理有关手续。由借款人按规定在《借款单》上填列借款人姓名、所属部门、借款用途、借款日期及预计报账日期。 2、借款数额要求严格预算，不准宽打窄用或挪作他用。 3、借款在办理完有关业务后一周内到财务报帐。特殊情况需由借款人出具书面说明，报总经理审批。 4、前款不清，后帐不借。 5、确因工作需要，由本人申请，财务审核，总经理批准，可借给一定额度的备用金。 四、差旅费制度 1、差旅费的报销标准依据《差旅费报销开支规定》有关规定执行。出差人员需填写《差旅费报销单》，经部门负责人确认，财务部门审核，报公司总经理签字报销。差旅费实行按章办理、超支不补的原则。 2、有关差旅费开支的具体标准参见《差旅费报销开支规定》。 五、材料及设备采购的规定 1、良好的采购计划是反映工作计划性的重要方面，各部门应根据需要作好采购申请，按计划提出采购申请，尽量避免紧急采购，以降低采购成本，提高采购效率。 2、长期、大宗原辅材料的购买申请，需依照正常的生产进度情况及供货周期提出并签订供货合同；其它物资、材料的采购申请，应根据生产、销售情况，在核实仓库现有存量的基础上，一般每周或每月可提出一次。 3、非长期性的采购，由有关部门人员提出并填写采购申请单(《工作请示单》)，经所属部门负责人审核后，报总经理或分管副总审批签字同意后方可采购。采购时应对多家供应商进行比较，尽量获得供应商的书面报价，使决策者有据可依。 4、审批权限。所有采购均须经总经理批准，如遇总经理不在岗，采购任务又急迫的情况下，副总经理或分管经理可以决定500元以下的采购，但事后须报请总经理
经管学院 毕业设计（论文）
摘要 《小企业会计制度》的实施 【摘要】： 小企业在我国的经济发展中发挥着不可替代的作用，为了促进小企业的生存和发展，国家2005年在全国小企业范围内实施《小企业会计制度》。但这几年实施的情况看来，《小企业会计制度》并没有向预期估计的一样发挥重大的作用。在本论文中，结合2006年实施的新企业会计准则，总结《小企业会计制度》与新准则之间的矛盾之处。根据新企业会计准则，提出完善《小企业会计制度》的建议。一方面使《小企业会计制度》能更好的满足小企业的发展需求，增强《小企业会计制度》的可执行力度；另一方面，使之与新准则相协调，促进我国的会计法律体系进一步完善，为与国际接轨做好铺垫。 改革开放以来，随着我国经济的快速发展，各类小企业有如雨后春笋，拔地而起，发展迅速。据2006年的统计数据显示，按照划分的标准，2006年我国小企业占全部工业企业法人总数的近95%，小企业创造的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的50%左右。 2010年1月14日新浪企业通用频道上国家经贸委副主任张志刚日前表示，到目前为止，我国中小企业已经超过800万家，占全国企业总数的99%。在开展国际贸易中中小企业也占有举足轻重的地位,目前全国进出口贸易总额的60%左右由中小企业实现。 小企业在我国市场经济中已占有举足轻重的地位，是促进我国经济结构，国民经济发展和维护社会稳定的重要力量。 为了更好的促进小企业的发展，国家为小企业制定了《小企业会计制度》，并规定2005年1月1日起在全国小企业的范围内执行该制度。 随着经济的快速发展，国家也相应的制订了新的政策法规。2006年国家出台了新的企业会计准则。4年的时间过去了，《小企业会计制度》的执行力度并不是很高，效果并不是很好。 【关键词】：《小企业会计制度》、新企业会计准则、实施现状、不完善之处、意见 I
课题企业内部会计制度建设一、课题论文提纲1 企业内部会计制度概述1.1 内部会计制度的含义1.2 企业内部会计制度建设的重要性 2 当前企业内部会计制度存在的问题 2.1 中小企业内部会计制度严重缺失 2.2 会计制度改革的不足 2.3 管理理念的政策不到位 2.4 普通存在内部会计控制制度不完善和不健全的问题 3 企业内部会计制度的措施 3.1 建立健全的中小企业内部控制 3.2 建立内部牵制制度和收支审批制 3.3 建立会计管理体系 3.4 理顺企业治理结构 3.5 深化我国会计制度的思路二、内容摘要随着我国社会主义市场经济的改革与不断发展对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。而我国企业内部会计制度远没有达到此要求因而当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。三、参考文献2 1小企业会计制度M实施面临的问题及建议商业会计2006/02 中国学术期刊全文数据库2文钧。企业内部控制制度M.上海财经大学出版社2007 3李明。内部会计控制规范M.中国会计出版社2001 4洪瑞。企业集团会计制度建设科技经济市场2007 指导教师签名年月日企业内部会计制建设摘要随着我国社会主义市场经济的改革与不断发展对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。而我国企业内部会计制度远没有达到此要求因而当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。关键字企业内部会计制度建设 1 企业内部会计制度概述 1.1 内部会计制度的含义 3 单位内部会计制度是一个单位为了保护其资产的安全完整保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求提高经营管理效率防止舞弊控制风险等目的而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。其本质是一种内部控制制度。即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。其目标最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针.总的来说包括两大块国家统一的规定的会计制度和企业内部制定的会计制度。国家统一的会计制度指的是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员的会计规章由财政部制定并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。而企业内部制定的会计制度并无统一规定和要求不同地区、不同部门和行业的会计单位可根据自身会计核算和业务管理的需要根据自身内部控制系统的状况以及查错防弊的设计做出不同的选择但不允许和国家法律法规相抵触。1.2 企业内部会计制度建设的重要性加强企业内部会计制度的建设有利于更好地贯彻执行会计法规制度。为了规范和加强会计工作国家制定发布了一系列会计法律、法规是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。4 这些会计法律、法规作为“统帅”只是国家意志的原则体现而作为“主体”的行业财务制度也只是对不同行业行使不同调控手段的体现不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规和制度在不同单位的具体化它能把国家有关会计管理制度落到实处。单位会计管理制度是单位理财意志的体现。从某种意义上讲单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规的必要补充是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。加强企业内部会计制度建设还有利于规范会计工作秩序。会计工作涉及各方面的利益关系必须依法进行。从1996年以来进行的整顿会计工作秩序情况看有些单位内部会计管理制度不健全会计核算混乱财务收支失控不仅损害了国家和社会公众利益也对本单位的经营管理带来消极影响。另外从建国以来发生的几起重大的会计人员贪污案中也可以看出会计人员之所以能贪污巨款都是与单位会计机构内部管理制度不健全有着直接的联系。因此必须加强内部会计管理制度建设使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。很显然企业内部会
黑龙江科技大学2014——2015学年第一学期分院：管理学院 课程：会计制度设计 专业班级：国际会计11-1 学号：13号14号 学生姓名：刘新新成同辉 任课教师：项晶 分数： 2014年11月14日
四川长虹电器股份有限公司会计制度设计 一企业简介 四川长虹电器股份有限公司位于四川省绵阳市，是上市公司。始创于1958年，公司前身国营长虹机器厂是我国“一五”期间的156项重点工程之一，是当时国内唯一的机载火控雷达生产基地。经过改制该组成股份有限公司，经营范围也突破了原有的机器生产，实现生产经营多元化。2005年，长虹跨入世界品牌500强。注册资本金为461624.42万元，属制造类企业，经营范围有家用电器、电子产品及零配件、通信设备、计算机及其他电子设备、电子电工机械专用设备、电器机械及器材、电池系列产品、电子医疗产品、电力设备、数字监控产品、金属制品、仪器仪表、家具、厨柜及燃气具的制造、销售与维修;房屋及设备租赁;;电子商务;软件开发、销售与服务;高科技项目投资。长虹现有员工七万多人，目前，长虹品牌价值655.89亿元。 1 营运能力分析 总资产周转率：总资产的周转速度越快，反映销售能力越强。长虹的资产周转速度处于行业的平均水平，应该进一步采取措施，加速资产的周转，增加利润。长虹的应收账款周转率比较低，应该加强应收帐款的管理工作，加快周转。长虹的存货周转率比较低，应该加强存货的管理，在保证生产连续性的前提下，尽可能减少存货占用经营资金，提高资金使用效率 2 盈利能力分析 销售净利率：销售净利率反映了企业每单位的销售收入所产生的净利润，这个指标和净利润成正比,和销售收入成反比。销售收入如果增长了，利润率没有增长，说明费用过高，可能管理上存在问题。四川长虹2012年和2013年的比率分别为2.56%,0.93%,2013年比2012年有所下降，但是还保持着一定的获力能力。 投资报酬率（资产净利率）：它表明资产利用的综合效果，比率越高，说明企业在增加收入节约资金方面效果越好。长虹1.66%和0.52%的比率超过了行业的平均水平，对于家电行业竞争如此激烈的环境来说还是不错的。 权益报酬率：长虹的这个指标还是比较低的，应该进一步加强管理，挖掘它的获力潜力。 3 报表分析 从资产负债结构表分析，四川长虹的应收款和存货占总资产比例较高，2011年应收帐款款及其他应收款净额占总资产的比例为29.26%，2012年为15.58%，2013年为24.67%；存货净额的比例11年37.21%，12年为38.89%，13年为33.69%，表明企业产品集压过多，由于四川长虹主要经营电子产品，而电子产品发展速度很快，产品更新换代也很快，过高的产品存货容易降低产品的市场价值，增加企业的经营风险。四川长虹的流动资产占总资产比例很高，2011年比例为83.59%，2012年为76.58%，2013年为80.77%；而固定资产占总资产比例较低，11年比例为14.05%，12年为19.08%，13年为15.67%；表明企业的资金主要由流动资产占用，因而扩大销售，加快存货和应收款的周转速度显得尤为重要。 长虹的短期负债占比11年和12年为不到22%，13年为27.7%，增加的幅度较快，但比例还是相对较低，长期负债所占比例也很低。表明资产的结构比较安全。 所以总体从长远发展来看，企业的发展潜力很大。 二会计机构的设置及岗位职责
财务会计制度及核算办法 内部会计管理制度 一、内部会计管理体系 １、经理的职责 （1) 认真贯彻执行《会计法》和《会计基础工作规范》、《企业财务会计制度》及其他有关财经法规。 （2) 领导企业财务工作和会计机构设置及财务人员 的配置、考核。 （3) 实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。一切对外经济业务进行审查，对内 一切经济指标进行考核。 （4) 保证会计资料合法真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计职能 会计财务办公室制定经济管理方面的规章制度，负 责监督管理各项财产物资，确保资产安全完整，合 理使用资金，加强财务核算，对企业的经济活动进 行控制和监督，如实反映企业经营状况。 ３、会计岗位责任制 （1) 努力学习党的方针、政策和财会会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。
（2) 及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致，账务一致，日清月结。 （3) 坚持贯彻执行财会制度，记账、算账、报账必须做到手续清楚、完善、内容充实，数字准确、账目 清楚。 （4) 严格执行财务计划，认真执行各项经费开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证 完成各项财会工作任务。 （5) 认真严格审查费用开支标准，不准公款私借，及时清理往来款项不得开空头支票，杜绝不合理的开 支，各项开支需领导批准后才能办理。妥善保管好 会计凭证、账薄，各期会计报表等原始凭证、资料。 （6) 遵守国家财政制度和财经纪律，坚决按会计法办理，不搞不正之风，并敢于向一切违法乱纪行为做 斗争，完成好领导安排的其他工作任务。 ４、出纳员岗位责任制 （1) 努力学习财务制度。熟悉出纳业务范围。 （2) 严格执行财会制度，现金管理和核定库存现金金额制度，认真记账，妥善保管支票、账薄，做到账 目清楚。 （3) 现金收支手续齐全。银行存款余额与账面余额一致。现金账面余额与库存现金相符。每月五日前做
浙江广播电视大学财经类 浙江广播电视大学财经类浙江广播电视大学财经类浙江广播电视大学财经类 会计学专业专科毕业论文 会计学专业专科毕业论文会计学专业专科毕业论文会计学专业专科毕业论文 论文题目浅谈企业内部会计制度 学生姓名 学生姓名学生姓名 学生姓名
加快中小企业的会计电算化进程：首先要解决中小企业对计算机硬件和软 件的投入；加强中小企业会计人员的电算化培训，提浙江广播电视大学财经类专科毕业论文浅谈企业内部会计制度 【中文摘要】企业内部会计制度是我国会计规范中最基层的制度规范，是具有垄断性的综合 性规范，也是现代企业管理的重要组成部分，企业要提高经济效益，必须借助会计工作进行 日常核算和监督。在国家统一会计法规制度日益完善的情况下，企业内部会计制度建设逐渐 成为现实之必须。本文从认识企业内部会计制度的性质、地位，了解企业会计内部制度建立 的必然性，分析企业内部会计制度在设计和执行过程中存在的问题着手，进而提出有效建设 企业内部会计制度的相关措施和方法。 【关键词】企业内部、会计制度、建设 企业的会计业务是企业的命脉，既为企业外部关系人提供决策信息，也为企业内部管理者提供管理信息。企业如何建立健全会计制度，保证有组织、有秩序地做好会计工作，提高 会计信息的准确性，充分发挥会计信息的作用及管理的功能，是急需明确和解决的问题。1企业内部会计制度的性质和地位 1．1企业内部会计制度的性质 1．1． 1内部会计制度是一种较综合性的规范企业内部会计制度的综合性是由会计在管理中的作用决定的。因为它是企业管理制度的一个
重要组成部分，会计制度涉及到企业管理的方方面面，企业内部各部门在处理各种业务（尤 其是会计业务）时，都必须按会计制度的要求执行。从企业内部控制角度看，企业内部会计 制度是内部控制制度的主体，会计制度必须全面体现内部控制的要求，尤其是企业各项经济 业务的处理流程必须满足内部控制的要求。同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会 计规范都是以会计技术为基础建立的，这源于会计技术的可选择性。企业内部会计制度作为 直接约束会计系统运行的规范，具有系统的技术思想，比如要对会计分工中的牵制技术以及 编制凭证、登记账簿和编制会计报表等技术做出明确说明。可见，企业内部会计制度综合了 会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。 1．1．2内部会计制度是企业的一种经济政策根据企业发展理论，企业在其发展的不同阶段会采用不同的经济政策，即使在同一发展时期 中，面对不同的市场也会选择不同的经济政策。企业内部会计制度对企业的经营管理起着决 策支持作用，为经济政策的实施保驾护航。它作为一种管理制度，具有一定的稳定性，不会 像企业经济政策那样有较频繁的变动，但会计制度中会计政策的选择也可以配合不同的经济 政策进行。会计系统为企业经济政策的制定和实施提供信息支持，内部会计制度保证会计信