新准则下固定资产修理费的处理 车间设备维修费，新规定计入管理费用，不再计入制造费用。 原因：将生产车间发生的修理费直接计入管理费用，是基于修理费应该费用化；如果按原制度计入制造费用，则计入了存货，进行了资本化。 相关变化 老准则规定，生产车间（部门）固定资产修理费计入“制造费用”科目；企业行政管理部门和专设销售机构固定资产修理费分别计入“管理费用”和“销售费用”科目。 新准则规定，不满足固定资产准则第四条规定确认条件的固定资产修理费等，应当在发生时计入当期损益，并在《企业会计准则——应用指南》的附录《会计科目和主要账务处理》中明确指出：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，在“销售费用”科目核算；企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，在“管理费用”科目核算。“制造费用”科目与固定资产有关的费用项目是生产车间的机物料消耗、固定资产折旧，无固定资产修理费项目。 修理费的核算 一、日常修理费（中小修理费） 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产的更新改造等后续支出，不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。 《企业会计准则第4号--固定资产》第四条规定“固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。” （摘自《企业会计准则第4号--固定资产》（财会[2006]3号）和《企业会计准则第4号--固定资产》应用指南（财会[2006]18号）） 固定资产日常修理费用，直接计入当期成本、费用。 （摘自《企业会计制度》（财会[2000]25号）） 修理费用支出，一般是指为了恢复固定资产原状或维持其原有效能而发生的费用支出。如对固定资产进行周期性的修理；对机器设备、运输工具等进行全部拆卸、更换部分主要部件、配件；对窑、炉进行岁修或定期大修；对房屋、建筑物进行检修和局部翻修等支出，均可作为企业当期费用列支。 （摘自《关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知》（财税外字[1986]331号）本文件已经失效，但是可以参考） 二、大修理费（更新改造支出） 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。 《企业会计准则第4号--固定资产》第四条规定“固定资产同时满足下列条件的，才能
固定资产大修理支出列支”待摊费用“或者是”长期待摊费用“，只有更新改造才列支”在建工程“。 根据新的会计制度，固定资产修理费支出列支“管理费用”。 固定资产修理是指保持固定资产处于正常运行状态的行为，如添加润滑油、清洗机器、更换小部件、喷漆等。固定资产修理不会增加资产的经济利益，也不会提高资产的效率，其费用在发生时计入当期费用。如果修理费用的发生不均衡，而且数额较大，可以采用待摊或预提的方法。预提法的基本要求是，在固定资产大修理之前，于每一会计期间按照固定资产原值的一定比例估计大修理费用，计入当期费用并在负债账户（通常为“预提费用”）中进行累计。 在我国企业的固定资产管理中，通常将固定资产修理分为大修理和中小修理两类，大修理是对固定资产的日常维护，前者支出属于资本支出，后者支出属于收益性支出。固定资产大修理是对企业的固定资产进行局部更新，其主要特点是：修理范围大、间隔时间长、修理次数少，支出费用大。 大修理费用如果采用待摊的方法，在大修理完工时将修理费用作为“待摊费用”处理。分摊期在一年以内的，计入“待摊费用”总账账户借方；分摊期在一年以上的计入“长期待摊费用”总账账户借方。与此同时，由辅助生产车间自营大修理的实际成本，应计入“辅助生产”总账账户和所属修理车间辅助生产明细账的贷方；支付或应付外单位承包进行大修理的工程价款，应计入“银行存款”或“应付账款”等账户的贷方。分月摊销已经发生的大修理费用时，应按摊销期内每月平均的应摊费用，计入“辅助生产”、“制造费用”和“管理费用”总账账户和所属明细账的借方； 同时记入“待摊费用”或“长期待摊费用”总账账户和所属明细账的贷方。 大修理费用采用预提方法进行核算时，要事先计算各期的预提数额 符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良： 1、发生的装修支出达到固定资产原值20%以上； 2、经过装修后有关资产的经济使用寿命延长二年以上； 3、经过装修后的有关固定资产被用于新的或不同的用途。
固定资产损坏及丢失赔偿处理办法 一、目的： 为加强企业固定资产管理，增强企业员工的责任心，维护固定资产的完整和安全，避免损坏和丢失，制定此管理办法。 二、范围： 本办法适用于公司所有固定资产的丢失及损毁的赔偿处理。 三、资产损坏赔偿处理办法 3.1资产损坏： 由于自然灾害、正常损耗或员工操作、管理不当等原因造成资产功能缺失不能使用的，即为资产损坏。 3.2 资产损坏处理步骤： 固定资产一旦发生损坏事故，员工应该及时报告部门资产管理员和归口部门相关人员； 归口部门收到资产损坏信息后，应当及时对资产损坏情况做出技术鉴定，对于紧密、贵重的仪器设备，应当组织相关部门和技术专家对仪器设备的损坏进行认定； 损坏固定资产的当事人出具书面报告，写明经过，经所在部门领导签字确认后报归口管理部门，归口管理部门提出处理和赔偿意见，经资产管理部和财务部审核，确认赔偿决定； 部门提交固定资产维修电子流，部门主管和对应费用权签人审批，如资产账面价值大于两万元则需提交总裁审批； 资产管理部确认损坏资产的维修电子流审批情况，归档《资产丢失损坏赔偿审批表》，并将相关单据复印件提供给财务资产会计做账务处理。 财务部在收到电子流审批结果及《资产丢失损坏赔偿审批表》并对责任主体赔偿金额进行确认和收回。 驻外机构资产发生损坏时，应该及时通知驻外机构资产管理员，由部门资产管理员填写相关电子流，通过审批后才允许进行维修；维修尽量在当地完成，非特殊情况不允许送回总部维修。员工进行资产维修时对供应商的选择应该在采购专员指导下完成，最终供应商的确认，也必须由采购专员确认，否则不给予报销。 3.2资产损坏维修费用承担说明：
费用会计分录大全
代交员工社保费的会计分录 1、如果公司社保费不提取 （1）缴纳社保费费时 借：其他应付款--社保（个人）378 贷：管理费用--劳动保险费780 贷：银行存款1158 （2）付工资时，代扣个人社保 借：应付工资 贷：其他应付款--社保378 贷：现金 2、如果公司社保提取 （1）提取时 借：管理费用--劳动保险费780 贷：其他应付款--社保780 （2）支付工资时 借：应付工资 贷：其他应付款--社保378 贷：现金 （3）缴纳社保时 借：其他应付款--社保（单位+个人）1158 贷：银行存款1158 应付福利费的会计分录做法 计题应付福利费时，分录如下 借：管理费用－福利费1000 贷：应付职工薪酬－福利费1000 支付时 借：应付职工薪酬－福利费1000 贷：银行存款或库存现金1000 员工加班费的会计分录 加班班一般算入到工资里，即： 借：管理费用或制造费用或销售费用 贷：应付工资薪酬 实际发放时 借：应付工资薪酬 贷：银行存款或现金 劳动保护费用的会计分录
劳动保护费用劳动保护费支出的规定 根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]084号）第十五条和第五十四条有关规定：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出 一般是全体员工都会发生的，需要按人员的部门性质来分，相应计入各部门费用的“劳动保护”明细科目中。一般的人员费用的归类方法为： 1、管理行政部门、财务部门、总经办等部门发生的劳动保护费，计入“管理费用--劳动保护”科目中； 2、业务部门发生的劳动保护费，计入“销售费用--劳动保护”科目中； 3、生产部门、技术部门、仓储等部门发生的劳动保护费，计入“制造费用--劳动保护”科目中； 会计分录为： 借：管理费用/销售费用/制造费用--劳动保护 贷：应付帐款/银行存款/库存现金 预付广告费的会计分录 发票拿到时 借：销售费用-广告费33333 （按一年期算的不知具体实际情况） 预付账款-广告费166667 （因为新准则取消了待摊费用科目而且属于预付了好几个月） 贷：银行存款-XX行 支付广告费的会计分录怎么做 答：广告费属销售费用，所以一般进入营业费用。即： 借：营业费用或销售费用-广告费 贷：银行存款或现金 如果要分期摊销，则计处入待摊费用 借：营业或销售费用-广告费（第一个月的） 借：待摊费用 贷：银行存款或现金 快递费怎么做会计分录 答：快递费“谁消费，谁负担”。如果是销售部门发生的进“销售费用——物流费”，如果是公司日常办公发生的进“管理费用——办公费”。 【账务处理】 可以设置一本辅助账，由销售部门或者公司前台，每周或每月汇总一下金额。然后传递到会计这里登账。【？？？】 有必要提醒一下，除非你公司特别小，或者领导对快递费特别“有趣味”，自己账上练练笔头。这年头，快递公司可以月结打折的，每月和他们月结一次就可以了，省得账务麻烦。要节约快递费，货比三家 深圳的堤围费
什么是结账?结账的一般程序是什么? 时间：2013-01-22 09:10来自：会计网编辑：雪梅 结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是： (1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 (2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额， 全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 (3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 结账前应做好哪些准备工作? 时间：2013-01-22 09:20来自：会计网编辑：雪梅 (1)查明在这个时期内所发生的经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入有关账簿。 (2)清理债权、债务，该索要的及时索要，该偿还的及时偿还。 (3)已经生产完成的产品、半成品及时结转数量、成本。 (4)通过财产清查而发现的财产物资的盘盈、盘亏，应及时按照规定转账。 (5)根据“权责发生制”的原则，将应当归属于本期的收益、费用和应该摊销或预提的费用，进行整理、计算、入账。 (6)将各种收入、成本、费用、销售、营业外收入、支出等有关计算成本和财务成果的各账户余额结转有关账户。
管理费用审计 2009-12-30 11:40读者上传【大中小】【打印】【我要纠错】 (一)管理费用的审计目标 管理费用的审计目标一般包括：确定利润表中记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的管理费用是否均已记录；确定与管理费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定管理费用是否已记录于正确的会计期间；确定管理费用是否已记录于恰当的账户；确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 (二)管理费用的实质性程序 1．取得或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账数合计数核对是否相 符。 2．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否 存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。 3．对管理费用进行分析： (1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作 比较分析，判断其变动的合理性； (2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较； (3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，检查费用的开支是否符合 有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时作适当处理。 4．将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分 析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 5．选择管理费用中的重要明细项目作重点检查，并注意： （1）公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 （2）董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在 合规范围内开支费用。 （3）业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 （4）差旅费支出是否符合企业开支标准及报销手续；
8.公司固定资产采购、机械大修理管理办法 第一章固定资产购置、大修理计划确立过程 第一条每年11月份由机械租赁中心向司属各部门下发次年机械设备购置、大修理 的申请通知，各部门根据施工生产需求填报申请，申请一式三份。机械租赁中心固定资 产购置、大修理专业小组（以下简称专业小组）对填报申请进行搜集汇总，并进行初步 分析。 第二条专业小组根据公司现有设备数量及分布情况，进行平衡调度。 第三条原有设备不能满足目前施工需要，需购置新的设备时，应先确立型号、价格、生产厂家等，然后按采购程序进行分承包方评定或对外进行考察、调研报机械租赁 中心固定资产购置专业小组评审后确认采购。 第四条进行大修理设备的修前鉴定，对多个有能力进行大修理的厂家予以分承包 评定。 第五条严格控制固定资产购置及固定资产大修理的费用，一切为施工生产服务。把固定资产购置及固定资产大修理分成A（急）、B（缓）、C（一般）三类，在执行过程中，按照A（急）、B（缓）、C（一般）类顺序，主要是A（急）类，不能影响工程正常施工。 由专业小组根据以上分析拟出年度固定资产购置、大修理设备的初步计划，上报公司计划经营部审核，计划经营部召开专题会议，最终确定年度固定资产购置计划和机械、仪器仪表大修理计划。公司计划经营部下文执行。 第二章采购过程 第六条公司计划经营部下达年度固定资产购置、大修理的计划后，各项目分公司 根据计划填写“固定资产购置申请”和“固定资产大修理申请单”各一式三份，并上报 专业小组交公司有关部门审批。 第七条专业小组根据项目分公司的需求时间，按季度安排设备的购置或大修理。 第八条设备的购置和大修理费用在5万元以上者；仪器仪表、办公设施在2万元以 上者，应严格执行《甘肃火电工程公司招投标管理暂行规定》。 第九条低于5万元的购置和大修理设备，仪器仪表、办公设施在2万元以下的，专 业小组应按质优价廉的原则，在确立的有经营能力的合格分承包方中进行筛选，并将结 果以书面形式提交计划经营部核定，经主管领导审批后，由机械租赁中心领导组织采购 或大修理。
学习会计实务操作的心得体会 学号：1姓名： 张冬芳通过一学期的《会计实务操作》课程的学习，我不仅学到了许多专业知识，同时也帮助我发现了一些本单位现有会计工作中的问题，自己的工作能力得到了一定的提高，主要有以下几方面。 一、发现了我单位内控制度不严，无章可循的问题。我单位没有按照账款分管的原则进行操作，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而经常出现差错；为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批乱支乱花现象，这是导致出纳工作出现差错的重要原因。 二、发现了我单位财务手续不全，疏于防范的问题。我单位有的出纳员填写现金支票不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，容易造成借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事；存在对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善的现象，如果遗失凭证或财务室被盗，就会酿成很大的问题。通过学习这门课程，有利于我们加深对会计理论知识的进一步理解和掌握，并与其它会计相关专业相衔接，将会计专业知识和会计实务有机地结合在一起。结合会计基本理论及知识，深入浅出地讲解如何处理业务、怎样填写会计凭证及怎样记账、结账、对账和编制会计报表等一系列的方法和程序，以及办理各项税务的方法，帮助我们掌握会计、出纳工作的基本方法和技能，使我们具备应对实际工作中各种实务问题的能力。增强我们的实务感，提高实际操作能力，也为今后的会计工作奠定实务基础。 由于企业财务信息的保密性使我们在校期间难以真正获得实践机会，因此，我们通过“会计模拟训练”掌握操作要领，通过互动教学与其他同学交流或者可以得到老师帮助。鼓励我们参与课题研究，通过“会计模拟训练”使我们有
固定资产维修管理规定 1. 目的： 1.1 确保固定资产正常使用，规范固定资产维修流程，满足生产经营需要。 1.2确保维修支出的经济与合理性，降低成本费用。 2. 责权单位 2.1 所有固定资产，尤其机械设备必须建立固定资产维修保养卡，统一由综管部保管；2.2 固定资产的日常维修保养由使用部门负责，综管部负责主导固定资产的大修，协调资 产使用部门完成公司内部难以达成的维修工作。 2.3财务部负责进行固定资产日常维修和大修的账务处理和资金审批。 2.4设备部门负责对维修固定资产的功能进行跟踪检测，确保维修效果。 2.5总经理对重要固定资产的维修行使审批权限。 3.日常维修管理 3.1 固定资产使用部门负责对固定资产进行日常保养 3.2资产使用部门定期检查固定资产的使用状况，在出现异常情况下及时汇报 3.2.1所用固定资产生产效率下降 3.2.2所用固定资产使用效率下降 3.3 资产使用部门根据生产计划和任务情况合理地安排修理和维护计划，选择生产不繁重 的时间维修保养，预防因维修而影响正常的生产经营。 3.4 维修费用的申请和审批 3.4.1 资产管理部门对资金使用、修理程序进行审核控制，防止维修中舞弊和不实际的 修理造成固定资产功能损失或寿命缩短。 3.4.2 财务部负责对固定资产维修资金的使用在权限范围内进行审批。 3.4.3 各部门维修设备产生的费用，由各部门走流程报销；财务在账务处理时归口到各 部门费用。 3.4.4 财务在报销设备维修费用时，若没有综管部确认（主要确认：固定资产管理卡是 否填写和返还综管部），应不予报销。 3.5工程部技术人员对固定资产维修后投入使用的效果进行检测，出现问题时查明原因。 3.6 非生产设备固定资产的日常维修与维护。 3.6.1各部门需制定本部门所用固定资产的维修预算，预提维修资金，保证维修的计划性。 3.6.2 固定资产使用部门分配人员专门负责部门固定资产的修理和维护工作，以明确责任。 3.6.3 严格管理维修预算资金，防止挪用和丢失，加强部门各项固定资产的日常维护，有效
固定资产大修理费用与租入固定资产改良性支出的区别一、固定资产大修理费用 什么是固定资产大修理支出 固定资产大修理支出是指为恢复固定资产的性能，对其进行大部分或全部的修理。当大修理费用没有采用预提的办法，并且支出较大，收益期超过一年的大修理支出，应当作为长期待摊费用处理。固定资产大修理支出，必须同时符合下列条件： 1、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； 2、修理后固定资产的使用年限延长2年以上 固定资产大修理支出的核算 固定资产大修理是对公司固定资产进行局部更新，如对房屋、建筑物进行翻修等。其特点是：修理范围大、间隔时间长、修理次数少、一次的修理费用大。固定资产大修理费用一般通过“在建工程”科目进行归集，大修理完工后，再将其结转到有关科目。由于大修理支出的发生不均衡，为了均衡成本负担，公司可以采用费用摊销或费用预提的方法。(1)支付大修理费用时借:在建工程 贷:相关科目 (2)大修理完工时，将修理费用分期摊销如费用分摊期限在一
年以内的: 借:待摊费用 贷:在建工程 如费用分摊期限在一年以上的: 借:长期待摊费用 贷:在建工程 固定资产大修理中存在的问题 固定资产大修理支出中存在的问题：(1)大修理支出不真实工作中，企业为了调增利润，减少费用，将中小修理列入大修理项中，为了调减利润，增加费用，将大修理列入小修理项目中。从而使得会计信息失真。 (2)大修理支出和固定资产更新改造划分不准。固定资产大修理支出是通过"递延资产"科目核算的。固定资产更新改造是通过"固定资产"科目核算的，有的企业为了使固定资产在帐外核算，故意将"固定资产更新改造"记入"递延资产"科目进行核算。 (3)企业大修理支出实行预提，待摊并用。企业一方面预提大修理费用，一方面在大修理发生时，又计一次成本费用或记入"递延资产"，而造成重复列支，导致虚减利润逃漏了税款。 (4)随意摊销大修理费用企业大修理费用不按规定的受定期平均摊，而违反规定随意摊销，以达到人为调节利润的目的。(5)大修理支出摊销帐户乱用企业为了扰乱视线，把"制造费用"帐户核算的经营用固定资产大修理支出和由"管理费用"帐户列
鲁银投资集团股份有限公司 关于印发《固定资产修理管理规定》的通知各子公司、分公司，机关各部室： 为加强集团公司设备管理，保证设备安全、稳定、可靠、经济运行，根据集团公司《设备管理制度》制定《固定资产修理管理规定》，请认真遵照执行。 附件：鲁银投资集团股份有限公司固定资产修理管理规定 二〇一一年五月十六日
鲁银投资集团股份有限公司 固定资产修理管理规定 第一章总则 第一条为加强公司固定资产修理的规范管理，明确管理职责和程序，理顺管理关系，保证固定资产修理质量，提高固定资产可靠性，保证维修的科学有效，依据《设备管理制度》制定本管理规定。 第二条本办法所称的固定资产修理，是指对属固定资产范围的机械设备、动力设备、工业建筑、运输设备、检测设备、计量及自动控制设备等生产设施进行修理或结合修理技术改造，目的是恢复固定资产技术性能，满足生产使用要求。 第三条固定资产修理管理范围： 一、年度设备与工业建筑大中修管理； 二、月度设备与工业建筑大中修管理； 三、设备与工业建筑常规检修以及事故抢修、生产急需或隐患治理等应急检修管理； 第四条固定资产修理管理原则 一、坚持保证修理质量巩固提升固定资产使用性能的原则。
二、坚持修理与技术改造相结合的原则。 第五条固定资产修理管理的主要任务是采取技术和统计管理手段，对固定资产修理的全过程进行管理和控制，保证固定资产修理质量，巩固和提升固定资产的使用性能。 第六条本规定适用于集团公司范围内各子公司、分公司，机关各部室。 第二章管理职责 第七条集团公司机动技术部是固定资产修理的归口管理部门，其主要职责是： 一、负责公司固定资产修理计划的管理，主要内容有： 1、公司年度设备与工业建筑大中修项目计划管理； 2、公司月度设备与工业建筑大中修项目计划管理； 二、负责对各单位固定资产修理进行监督，对列入计划的修理项目的实施进度和修理质量进行监督监管。 三、负责对固定资产修理实施情况进行考核管理。 第八条固定资产所属单位的设备管理部门是本单位固定资产修理的归口管理部门，对本单位固定资产修理负有直接责任。其主要职责是： 一、制定本单位年度和月度设备与工业建筑大中修项目计划，需进行技术改造的，编制技术改造实施方案。 二、具体组织实施本单位的固定资产的修理，包括年度和月度设备与工业建筑大中修项目计划的组织实施。
修理费的会计核算 修理费通常是指固定资产修理费。由于固定资产使用期较长，为了使固定资产经常处于最佳状态，恢复其使用价值，就需要经常进行修理或修复，或发出的费用支出，就是修理费。 （一）企业固定资产的维修制度 固定资产按其是否运转划分为两类：一类是房屋和建筑物。这类固定资产一般不需要日常的维护，每隔一段时间进行检查修复，就可以维持其使用价值。另一类是机器设备。这类固定资产经常处于运转状态，相比而言，其磨损修理修复的比率高于房屋建筑物。因此，企业固定资产的维修制度主要是企业机器设备的维护和检修管理制度。 企业固定资产的维修制度主要是企业机器设备的维护和检修管理制度。包括两个方面的内容：一是维护保养制度，其目的是保护机器设备的正常运作，主要包括日常保养、机器设备操作要求和机器设备运转保护等措施。二是修理修复制度，主要是对未达到合理磨损极限之前的机器设备有计划地进行预防修理和修复，保证机器设备常处于完好状态的一种措施。维修制度的制定方法，在我国工业企业中通常有以下三种： （1）标准修理法。这种方法是不管机器设备的技术状况如何，均应依据预先制定的具体计划，按机器设备的修理日期、类别和内容进行检修。 （2）定期修理法。这种方法是根据机器设备的实际使用情况，
大致制定机器设备的修理日期、内容和工作量。在每次进行修理前再进行检查，再制定详细的规定。 （3）检查后修理法。这种方法是事前只规定机器设备的检查计划，根据检查结果和历史资料，确定修理的日期和内容。 （二）机器设备的维护保养范围 （1）日常保养，也叫例行保养。保养项目较小，基本上是对机器设备的外部清洁、润滑，或者检查容易松动的螺丝，检查零部件是否完整等。 （2）一级保养。保养项目也包括上述的日常保养，但主要作业项目是对机器设备的不断普遍进行扭紧和部分进行调等。 （3）二级保养。保养的内容主要是对机器设备的内部进行清洁、润滑，以及对机器设备进行局部的解体和调整等。 （4）三级保养。保养的内容主要是对机器设备的主体部件进行解体检查和调整，同时对达到规定磨损程度的零件进行更换。 （三）机器设备的修理修复范围 （1）小修理，也叫日常修理，是在固定资产所在地进行的局部检修。包括对机器设备少量的磨损零件进行更换和修复；对房屋建筑物的墙壁进行粉刷、部分门窗的修缮等项目的作业。其特点是：受理范围只限于零部件的更换和修理，修理程度简单，在固定资产维护检察时同时进行。小修理与三级保养的区别是：小修理不仅要更换部分机器部件，还要修理和纠正机器设备由于零部件的损耗而带来的局部故障。
样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现 金”项目？ 时间：2013-01-22 14:00 来自：会计网编辑：雪梅 销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现 金，包括本期销售商品洽销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销 售与提供劳务的款项、本期预收的账款、本期收回前期已核销的坏账，扣除本期发生的销售 退回所支付的现金。本项目可以根据应收账款、应收票据”预收账款、主营业务收入”其 他业务收入"等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入” +应交税金一一应交增值税（销项税 额）”增加净额-应收账款”应收票据”其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）+预收账款”增加净额+本期收回的已核销的坏账-财务费用”中的票据贴现”-以非现金资产清偿债务而减少的应收账款”和应收票据” +应付销售退回款”的增加净额。 公式说明： 主营业务收入”其他业务收入”依据利润表中的数据填列； 应交税金一一应交增值税（销项税额）”增加净额依据应交税金一一应交增值税（销项税 额）”本期发生额填列。 应收账款”应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没 有收到现金，故应予以扣除； 预收账款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收 入，故应将这一部分增加净额计入销售商品、提供劳务收到的现金”之中； 本期收回的已核销的坏账，与本期应收账款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据坏账核销备查登记簿”中已核销坏账收回”栏目数字填列； 票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将应收票据”的减少额全部计入
新企业会计准则实施后，我国关于固定资产修理费用会计处理的规定发生了两方面的变化： 一是作为后续支出、不符合固定资产确认条件的修理费用发生时，一次性计入当期费用，不再采用预提或待摊的方式核算； 二是由于修理费用计入发生当期的管理费用或销售费用，企业生产的产品或提供的劳务成本中不再包含固定资产修理费用这一内容。其中关于固定资产修理费用不再采用预提或待摊的方式核算可以使会计信息更为谨慎，有利于防止会计信息的人为操纵，但不再考虑固定资产修理费用与企业产品制造或 劳务提供的相关性，而将其全部计入管理费用或销售费用笔者认为是值得商榷的。 一、固定资产修理费用全部计入期间费用产生的问题 固定资产是企业生产经营的物质技术基础，具有单位价值高、使用期限长的特点，为维护其良好的技术状态，在其使用过程中必然要发生修理费用。尽管在各行业、各企业中所使用的固定资产存在着较大差异，但将固定资产修理费用在发生时一次全部计入期间费用带来的问题是不容忽视的。 1、违背了应正确划分成本费用与期间费用的成本核算原则。 成本费用是在产品生产或劳务提供过程中发生的、由产品或劳务负担的费用，在其发生时应计入所生产产品的成本或所提供劳务的成本。期间费用是在生产经营过程中发生的、不应由产品或劳务成本负担的费用。之所以不应由产品或劳务成本负担，主要是因为难于确认其归属的具体产品或劳务。将企业为生产产品或提供劳务的固定资产所发生的修理费用中难以确认其归属的具体产品或劳务的修理费用，在发生时确认为期间费用有其合理性，但企业发生的可以确认其归属的具体产品或劳务的固定资产修理费用，如为生产特定产品而专用的固定资产所发生的修理费用等，也一概计入期间费用，显然违背了产品或劳务的成本核算原则。 2、与固定资产其他费用的处理不相协调。 企业的固定资产随着生产经营过程的进行所发生的费用包括两个部分：一是固定资产的持有费用，例如固定资产的折旧费用、保险费用；二是固定资产的使用费用，例如固定资产的能耗费用与修理费用，在租入固定资产进行生产经营的情况下，固定资产的租赁费用也表现为一种固定资产的使用费用。根据新企业会计准则的处理规定，将用于生产过程的固定资产所发生的折旧费用、保险费用以及能耗费用或租赁费用进行对象化，计入所生产的产品成本或所提供的劳务成本中，而唯独固定资产修理费用被排除在外，发生时不进行对象化而一概作为期间费用计入管理费用，这显然与固定资产其他费用的处理不协调。 3、将固定资产修理费用在发生时一次全部计入期间费用将导致所计算的产品或劳务成本不能足额反映生产的消耗水平，使成本信息不能服务于企业的生产经营决策。 如果将企业固定资产在生产经营过程中发生的修理费用排除在产品成本或劳务成本之外，其产品成本或劳务成本就不能完整地反映固定资产的使用成本和真实的生产消耗水平，将降低企业成本信息的使用价值。这在固定资产费用占产品或劳务成本比重较高的一些行业尤为突出。例如交通运输业主要是通过使用交通运输设施设备等固定资产来进行生产经营活动，构成运输或装卸成本的主要是固定资产耗费与人工耗费，不存在一般制造业中的原材料耗费，如果不将固定资产修理费用进行对象化计入运输或装卸劳务成本，就会使所计算的成本不完整。
会计实务操作学习心得五篇 通过一学期的《会计实务操作》课程的学习，我不仅学到了许 多专业知识，同时也帮助我发现了一些本单位现有会计工作中的问题，自己的工作能力得到了一定的提高，主要有以下几方面。 一、发现了我单位内控制度不严，无章可循的问题。我单位没 有按照账款分管的原则进行操作，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而经常出现差错；为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批乱支乱花现象，这是导致出纳工作出现差错的重要原因。 二、发现了我单位财务手续不全，疏于防范的问题。我单位有 的出纳员填写现金支票不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，容易造成借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事；存在对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善的现象，如果遗失凭证或财务室被盗，就会酿成很大的问题。 通过学习这门课程，有利于我们加深对会计理论知识的进一步 理解和掌握，并与其它会计相关专业相衔接，将会计专业知识和会计实务有机地结合在一起。结合会计基本理论及知识，深入浅出地讲解
如何处理业务、怎样填写会计凭证及怎样记账、结账、对账和编制会计报表等一系列的方法和程序，以及办理各项税务的方法，帮助我们掌握会计、出纳工作的基本方法和技能，使我们具备应对实际工作中各种实务问题的能力。增强我们的实务感，提高实际操作能力，也为今后的会计工作奠定实务基础。 由于企业财务信息的保密性使我们在校期间难以真正获得实践机会，因此，我们通过“会计模拟训练”掌握操作要领，通过互动教学与其他同学交流或者可以得到老师帮助。鼓励我们参与课题研究，通过“会计模拟训练”使我们有更多的时间进行实务训练，提高我们发现问题、分析问题、解决问题和动作操作的能力。我希望今后能有多点这样的学习机会。 不知不觉，一个学期又过去了。为期一个学期的会计实务课程也结束了。会计实务这个课程，主要是教我们会计核算的基本程序和具体方法，以此来加强学我们对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平。我现在深感后悔没有每节课都去上，估算一下我的损失，只能用惨不忍睹来形容。不过呢，我还是有所收获，接下来，我来谈谈我上会计实务课程的心得体会。 一方面，上完会计实务，我发现自己会计实务做账能力非常差，亟待加强。平时上一些理论课程的时候总感觉自己什么都懂，就算直接上岗也是轻轻松松。然而，等到老师发会计资料让我进行会计模拟做账时，我却无从下手，脑袋一片混乱，甚至连最基本的做账流程都搞错，让我很是苦恼。不过呢，在同学的帮助下，我慢慢理清了思路，
固定资产修理管理办法 第一章总则 第一条为进一步加强公司固定资产管理，搞好固定资产修理工作，完善计划编制预决算审批等程序，使公司固定资产修理工作逐步规范化和制度化，制定本办法。 第二条固定资产修理管理是指对计划申请、审核、批准、实施、验收等进行全过程的管理。固定资产修理包括设备大中修理及项修和其它。 第二章管理职责 第三条企业管理部是固定资产修理项目的综合管理部门。负责年度固定资产维修计划的编制及下达，安排计划外临时维修计划，项目的招投标管理。 第四条生产安全部是固定资产修理的业务主管部门。负责固定资产修理申请的初步审查，预算及决算的编制，施工组织、监理、检查、考核，并依据固定资产修理计划做好维修项目协调和验收工作。 第五条财务部负责资金筹集、工程结算及资金管理。 第六条各单位负责固定资产修理计划申请提出，制定初步方案、实施方案和所需费用概算书面上报业务主管部门。 第七条总经理办公室监察审计室负责对预算及决算进行监察审计。 第三章计划申报、审批管理 第八条凡需申请列入下年度固定资产修理计划的项目，各单位应于每年11月20日以前上报业务主管部门。 第九条各单位申报的年度修理计划由业务主管部门进行汇总审查，经主管副总经理同意后，于每年11月30前报企业管理部。 业务主管部门收到申请单位的申请报告后，应尽快组织研究落实，拿出明确的处理意见，对有异议的项目应及时反馈项目申请单位。对审查同意列入计划的项目，必须将项目预算费用、实施方案或设计图纸连同签署意见的报告报送企业管理部审批。经审批同意后，方可安排实施，上述材料不齐的项目，企业管理部将不予受理和安排。 第十条企业管理部负责对业务主管部门审查的项目进行统一汇总，结合公司下年度生产经营目标、中长期发展规划和资金承受能力，综合平衡后编制下年度固定资产修理计划草案，经公司专题会研究，提交公司总经理办公会研究同意后，编
记入管理费用的核算内容 1. 无形资产的研究与开发费用 2. 按销售数量一定比例支付的技术转让费（就是指专有技术或者非专利技术） 3. 支付的年度审计费 4. 生产工人的待业保险费 5. 企业销售部门的经费（除非指明专设或独立销售机构，否则销售机构视同行政管理机构） 6. 出售无形资产的洽谈费和差旅费（注意：出租的洽谈费和差旅费记其他业务支出） 7. 未使用，不需用得固定资产（例如职工宿舍，千万不要进应付福利费，避免上当） 8. 无形资产的后续支出（永远不可能资本化） 9. 股份有限公司发起设立的资本筹集费（注意：募集设立进财务费用） 10. 土地使用税 11. 车船使用税 12. 房产税 13. 矿产资源补偿费（注意：收购时记入物资采购） 14. 支付诉讼费（请大家联系或有事项） 15. 融资租赁初始直接费用（如，融资组入人员的差旅费） 16. 支付委托经营费用（参照关联交易） 17. 无法查明原因的现金短缺 18. 与扩大销售有关的业务招待费（不进营业费用） 19. 建造合同投标费，差旅费 20. 库存商品的仓储费 21. 离退休人员的医药费（千万不要进福利费） 22. 销售商品时，结转的存货跌价准备（不进主营业务成本） 23. 建造合同预计损失（贷：存货跌价准备—合同预计损失） 24. 非货币性交易涉及的资产评估费（注意：资产评估增值不确认） 25. 受托经营承担亏损额 26. 期货年会费（参考期货业务） 27. 工会经费 28. 职工教育经费 29. 印花税（注意，固定资产，投资有关的进入成本） 30. 无形资产摊销 31. 咨询费 32. 坏账损失
33. 存货跌价准备 34. 公司经费 35. 排污费 36. 绿化费 40. 顾问费 41. 劳动保险费（区分管理人员还是生产人员） 42. 死亡补助费（注意：困难补助费进福利费） 43. 存货盘亏（非常损失除外和过失人赔偿除外） 44. 董事会会费 45. 管理用资产折旧费 财务费用核算内容大总结（15条） 1. 一般的利息收支 2. 外币汇兑损益 3. 金融机构手续费 4. 或有收益（债务重组章节） 5. 未确认融资费用摊销（租赁章节） 6. 售后回购差价摊销（收入章节） 7. 按物价指数计算的或有租金（租赁章节） 8. 银行结售汇，购入外汇买卖价与折合汇率差额（货币资金章节） 9. 享受的现金折扣（应收预付款项章节） 10. 债券溢折价费用化部分（借款费用章节，长期负债章节） 11. 可赎回转换债券利息补偿金费用化部分（长期负债章节） 12. 关联交易资金使用费（关联方关系章节） 13. 定期存款利息收入 14. 募集设立股份有限公司的资本筹集费溢价不够冲减部分 15. 债券发行费用大于冻结利息收入部分（资本化除外） 营业外收入核算内容大总结 1. 无法查明原因的现金溢余（注意：不是冲减管理费用） 2. 固定资产盘盈（固定资产章节） 3. 处置固定资产净收益（固定资产章节） 4. 出售无形资产净收益（无形资产章节） 5. 非货币性交易收益（非货币性交易章节） 6. 罚款收入（收入章节） 7. 教育费附加返还款（流动负债章节） 8. 融资租赁出租人收回租赁资产价值低于担保余值收取的价值损失补偿金（租赁章节）
管理费用列支项目说明 1.工资：指管理部门发生的工资、奖金（精益生产、质量奖、安全审核奖、设备奖等） 津贴（商业秘密风险、夜班费、企业工龄）补贴（岗位、学历、职称、通讯费、洗理费、独生子女补贴）节日补助。 2.劳动保险费：指管理部门发生的基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、 生育保险、大额医疗保险、人身意外伤害保险（保险公司）。 3.住房公积金：指管理部门发生的住房公积金。 4.工会经费：是指工会开展正常活动发生的的费用，主要用于职工活动费，如开展职 工教育、文娱、体育、宣传活动以及其他活动等方面的开支，以及上交上级工会组织的经费支出（地税代扣代缴），按不超过工资总额2%据实列支。 5.职工教育经费：指用于职工教育事业所发生的费用。为了提升员工专业知识、综合 素质、管理能力提升而发生的外出培训、外聘专家培训、公司内训而发生的培训费、内部刊物费用、专家费、听课费、学习资料费等（包括安监局、质检局收取的培训费、年检费、上岗证、办理职称证书等费用）。据实列支，超过工资总额2.5%的部分不允许税前扣除。(如异地的培训所涉及的来回交通费、住宿费、餐费等都可以计入职工教育经费)。 6.福利费：指管理部门发生的员工免费餐、餐饮补助费、体检费、职工食堂、浴室、 理发室、医务所、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用、丧葬补助费、抚恤费、职工探亲假路费、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍、浴室、餐厅、茶水炉用蒸汽、燃煤取暖费等，原则上不得超过工资总额的14%,非公司内部人员在食堂免费就餐应列入部门招待费。 7.办公费：指管理部门的办公文具、印刷、报刊、邮寄、电脑耗材等费用。 8.招待费：指管理部门因业务经营需要所发生的餐费、烟、酒、礼品、礼金、门 票、娱乐等交际应酬费用。（新企业所得税法规定：业务招待费的发生额只允许税前列支60%，同时最高额不得超过当年营业收入的5‰）。 9.会务费：指管理部门举办和召开、参加的各种会议而发生的有关费用，包括租用会
新准则下固定资产修理费的会计处理 新企业会计准则实施后，我国关于固定资产修理费用会计处理的规定发生了两方面的变化： 一是作为后续支出、不符合固定资产确认条件的修理费用发生时，一次性计入当期费用，不再采用预提或待摊的方式核算； 二是由于修理费用计入发生当期的管理费用或销售费用，企业生产的产品或提供的劳务成本中不再包含固定资产修理费用这一内容。其中关于固定资产修理费用不再采用预提或待摊的方式核算可以使会计信息更为谨慎，有利于防止会计信息的人为操纵，但不再考虑固定资产修理费用与企业产品制造或 劳务提供的相关性，而将其全部计入管理费用或销售费用笔者认为是值得商榷的。 一、固定资产修理费用全部计入期间费用产生的问题 固定资产是企业生产经营的物质技术基础，具有单位价值高、使用期限长的特点，为维护其良好的技术状态，在其使用过程中必然要发生修理费用。尽管在各行业、各企业中所使用的固定资产存在着较大差异，但将固定资产修理费用在发生时一次全部计入期间费用带来的问题是不容忽视的。 1、违背了应正确划分成本费用与期间费用的成本核算原则。 成本费用是在产品生产或劳务提供过程中发生的、由产品或劳务负担的费用，在其发生时应计入所生产产品的成本或所提供劳务的成本。期间费用是在生产经营过程中发生的、不应由产品或劳务成本负担的费用。之所以不应由产品或劳务成本负担，主要是因为难于确认其归属的具体产品或劳务。将企业为生产产品或提供劳务的固定资产所发生的修理费用中难以确认其归属的具体产品或劳务的修理费用，在发生时确认为期间费用有其合理性，但企业发生的可以确认其归属的具体产品或劳务的固定资产修理费用，如为生产特定产品而专用的固定资产所发生的修理费用等，也一概计入期间费用，显然违背了产品或劳务的成本核算原则。 2、与固定资产其他费用的处理不相协调。 企业的固定资产随着生产经营过程的进行所发生的费用包括两个部分：一是固定资产的持有费用，例如固定资产的折旧费用、保险费用；二是固定资产的使用费用，例如固定资产的能耗费用与修理费用，在租入固定资产进行生产经营的情况下，固定资产的租赁费用也表现为一种固定资产的使用费用。根据新企业会计准则的处理规定，将用于生产过程的固定资产所发生的折旧费用、
