第一部分：企业成本核算
一、前言
在生产过程中，企业将原材料等劳动对象投入生产，经过工人的劳动加工，制造出适合于社会需要的产品。生产过程一方面从实物形态看，把材料通过加工变成产品，是产品的制造过程；另一方面从价值形态看，发生了各种各样的耗费，形成生产费用，具体来说，发生了材料费用、劳动者的工资和福利费用、固定资产折旧费、燃料等。所以这一过程的经济业务是对各种耗费的发生、归集、分配、结转。如下图所示，企业从投入资金开始到销售产品、回笼资金，形成一个循环。
图1、企业资金运动过程
二、企业成本核算
在企业经营过程中，总是在不断地购入、耗用或销售存货，每个会计期间（一般是按月）要进行存货成本核算。企业成本核算是指将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本的过程。现代大中型的生产企业一般都采用自动化管理，运用ERP进行成本核算，如仓库的领料、人力部门的考勤、车间的产量及废品率等，运用财务软件进行账务处理，输入记账凭证、审核、记账、结账及出报表，在车间专设成本核算员，负责输入、
收集及整理与生产产品有关的数据，在财务部专设成本会计，根据ERP系统传输的单据以及成本核算员和人力资源部门提供的各种成本汇总表，输入记账凭证，进行成本核算和账务处理。而小型的生产企业一般采用手工或简单的电子表格进行成本核算，岗位设置不是非常明确，可能会在车间指定一个人负责收集领料单、工时产量记录单等与产品成本有关的单据，待月中或月底送给会计，再由会计编制汇总表，编制记账凭证进行账务处理，结转成品成本。做好成本核算首先需要了解清楚企业产品的生产工序（如做服装企业，从裁剪→缝制→熨烫），及每个产品的BOM（物料清单），才能做好产品的成本核算，计算成本工作，其次要各相关部门需要建立健全原始记录，建立并严格执行材料的计量、检验、领发料、盘点、退库等制度；建立健全原材料、燃料、动力、工时等消耗情况；严格遵守各项制度规定，并根据具体情况确定成本核算的组织方式。
1、企业的生产类型
不同的企业，按生产工艺过程和生产组织的不同，可以分为不同的类型：
（1）按生产工艺过程的特点可分为：①单步骤生产，也叫简单生产，是指生产技术上不间断、不分步骤的生产。如发电、熔铸、采掘工业等。②多步骤生产也叫复杂生产，是指技术上可以间断、由若干步骤组成的生产。如果这些步骤按顺序进行，不能并存，不能颠倒，要到最后一个步骤完成才能生产出产成品，这种生产就叫连续式复杂生产。如纺织、冶金、造纸等。如果这些步骤不存在时间上的继起性，可以同时进行，每个步骤生产出不同的零配件，然后再经过组装成为产成品，这种生产就叫装配式复杂生产。如机械、电器、船舶等。
（2）按生产组织的特点可分为：①大量生产，它是指连续不断重复地生产同一品种和规格产品的生产。这种生产一般品种比较少，生产比较稳定，如发电、采煤、冶金等。大量生产的产品需求一般单一稳定，需求数量大。②成批生产，它是指预先确定批次和有限数量进行的生产。这类生产的特点是品种或规格比较多，而且是成批轮番地组织生产。这种生产组织是现代企业生产的主要形式。③单件生产，它是根据订单，按每一件产品来组织生产。这种生产组织形式并不多见。主要适用于一些大型而复杂的产品。如重型机械、造船、专用设备等。
2、企业成本核算对象
企业应当根据生产经营特点和管理要求，按照成本的经济用途和生产要素内容相结合的原则设置成本项目。按照成本性态对成本进行设置和划分，有利于对成本进行科学管控。按成本性态划分成本如下图：
图2、成本性态分析图
成本核算对象是指为计算产品成本而确定的生产费用归集和分配的范围，是生产费用的归属对象和生产耗费的承担者，是计算产品成本的前提。企业内部管理有相关要求的，还可以按照现代企业多维度、多层次的管理需要，确定多元化的产品成本核算对象。不同的生产特点和成本管理的要求，决定了企业对材料、人工和费用等基本要素的不同组合，从而形成了成本核算对象。
图3、成本、费用、成本核算对象及产品关系图
3、产品生产成本计算方法
总成本
变动制造费用 固定制造费用
固定销售费用 变动财务费用
变动管理费用 变动销售费用 固定管理费用 固定财务费用
直接人工 直接材料 变动成本 固定成本
变动生产成本
变动非生产成本 固定非生产成本
固定生产成本
生产成本
非生产成本
不同的企业，成本管理的要求也不完全一样。例如，有的企业只要求计算产成品的成本，而有的企业不仅要计算产成品的成本，而且还要计算各个步骤半成品的成本。有的企业要求按月计算成本，而有的企业可能只要求在一批产品完工后才计算成本等。不同的企业，由于生产的工艺过程、生产组织以及成本管理要求不同，成本计算的方法也不一样。不同成本计算方法的区别主要表现在三个方面：一是成本计算对象不同；二是成本计算期不同；三是生产费用在产成品和半成品之间的分配情况不同。常用的成本计算方法主要有品种法、分批法和分步法。
（1）品种法：品种法是以产品品种作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。由于品种法不需要按批计算成本，也不需要按步骤来计算半成品成本，因而这种成本计算方法比较简单。品种法主要适用于大批量单步骤生产的企业。如发电、采掘等。或者虽属于多步骤生产，但不要求计算半成品成本的小型企业，如小水泥、制砖等。品种法一般按月定期计算产品成本，也不需要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。
（2）分批法：也称定单法。是以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分批法主要适用于单件和小批的多步骤生产。如重型机床、船舶、精密仪器和专用设备等。分批法的成本计算期是不固定的，一般把一个生产周期(即从投产到完工的整个时期)作为成本计算期定期计算产品成本。由于在未完工时没有产成品，完工后又没有在产品，产成品和在产品不会同时并存，因而也不需要把生产费用在产成品和产成品之间进行分配。
（3）分步法：是按产品的生产步骤归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分步法适用于大量或大批的多步骤生产。如机械、纺织、造纸等。分步法由于生产的数量大，在某一时间上往往既有已完工的产成品，又有未完工的在产品和半成品，不可能等全部产品完工后再计算成本。因而分步法一般是按月定期计算成本，并且要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。
4、产品生产成本科目设置
（1）成本项目的设置：生产制造企业一般设置直接材料、燃料和动力、直接人工和制造费用等成本项目。
直接材料，是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。
燃料和动力，是指直接用于产品生产的燃料和动力。
直接人工，是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。
制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、车间管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。
生产成本——基本生产成本明细账
5、产品成本归集、分配和结转
（1）总体原则：企业所发生的费用，能确定由某一成本核算对象负担的，应当按照所对应的产品成本项目类别，直接计入产品成本核算对象的生产成本；由几个成本核算对象共同负担的，应当选择合理的分配标准分配计入对应成本。企业应当根据生产经营特点，以正常生产能力水平为基础，按照资源耗费方式确定合理的分配标准。
（2）作业成本法（简称ABC成本法），其本质就是要确定分配间接费用的合理基础即作业，并引导管理人员将注意力集中在发生成本的动因上，而不仅仅是关注成本结果的本身。通过对作业成本的计算和有效控制来克服传统的以交易或数量为基础的成本系统中间接费用责任划分不清的缺陷，使以前的许多不可控间接费用变成可控。因为作业成本法原理中，其关键是对制造费用依据资源耗费方式确定合理的标准而进行合理分配。
图4：作业成本法
企业应当按照权责发生制的原则，根据产品的生产特点和管理要求结转成本。企业发生的直接材料和直接人工，能够直接计入成本核算对象的，应当直接计入成本核算对象的生产成本，否则应当按照合理的分配标准分配计入。
（1）企业外购燃料和动力的，应当根据实际耗用数量或者合理的分配标准对燃料和动力费用进行归集分配。生产部门直接用于生产的燃料和动力，直接计入生产成本；生产部门间接用于生产（如照明、取暖）的燃料和动力，计入制造费用。
（2）企业辅助生产部门为生产部门提供劳务和产品而发生的费用，应当参照生产成本项目归集，并按照合理的分配标准分配计入各成本核算对象的生产成本。辅助生产部门之间互相提供的劳务、作业成本，应当采用合理的方法，进行交互分配。互相提供劳务、作业不多的，可以不进行交互分配，直接分配给辅助生产部门以外的受益单位。
（3）企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准按月分配计入各成本核算对象的生产成本。企业可以采取的分配标准包括机器工时、人工工时、计划分配率等。
（4）企业应当根据生产经营特点和联产品、副产品的工艺要求，选择系数分配法、实物量分配法、相对销售价格分配法等合理的方法分配联合生产成本。
（5）企业应当根据产品的生产特点和管理要求，按成本计算期结转成本。企业可以选择原材料消耗量、约当产量法、定额比例法、原材料扣除法、完工百分比法等方法，恰当地确定完工产品和在产品的实际成本，并将完工入库产品的
产品成本结转至库存产品科目；在产品数量、金额不重要或在产品期初期末数量变动不大的，可以不计算在产品成本。
三、案例讲解
【案例1】
某企业生产甲、乙两种产品，共同耗用某种材料1,200公斤，每公斤4元。甲产品的实际产量为140件，单件产品材料消耗定额为4公斤；乙产品的实际产量为80件，单件产品材料消耗定额为5.5公斤。试计算分配甲、乙产品各自应负担的材料费。
【解析】
甲产品材料定额消耗量＝140×4＝560（公斤）
乙产品材料定额消耗量＝80×5.5=440（公斤）
材料费用分配率＝（1,200×4）÷（560＋440）＝4.8
甲产品应分配的材料费用＝560×4.8＝2,688（元）
乙产品应分配的材料费用＝440×4.8＝2,112（元）
合计=2,688+2,112=4,800（元）
【案例2】
长江公司2014年10月份基本生产车间归集制造费用82,620元。该车间当月生产A、B产品实际消耗的生产工时分别为9,000工时与7,200工时。生产A、B产品的生产工人工资分别为60,000元和40,000元。要求分别采用生产工时比例法、生产工人工资比例法分配制造费用。
【解析】
方法一：生产工时比例法
制造费用分配率=82,620÷（9,000+7,200）=5.1
A产品应负担制造费用=9,000×5.1=45 900（元）
B产品应负担制造费用=7,200×5.1=36 720（元）
合计=45,900+36,720=82,620（元）
方法二：生产工人工资比例法
制造费用分配率=82,620÷（60,000+40,000）=0.8262
A产品应负担制造费用=60,000×0.8262= 49,572.00元）
B产品应负担制造费用=40,000×0.8262= 33,048.00（元）
合计= 49,572.00 + 33,048.00 =82,620（元）
制造企业可以根据自身经营管理特点和条件，利用现代信息技术，采用作业成本法对不能直接归属于成本核算对象的成本进行归集和分配。
【案例3】
某企业产品经过三道工序，原材料在三道工序开始时分别一次投入，各工序原材料费用定额分别为200元、100元和500元；各工序在产品数量分别为400件、200件和100件。要求按照投料程度计算各工序在产品约当产量。
【解析】
各工序投料程度及约当产量计算表
【案例4】
某材料厂生产一种建筑用A产品，原材料在生产开工时一次投入，2014年8月末完工产品260件，在产品100件。月初在产品成本为24,000元，其中:直接材料12,000元，直接人工10,000元，制造费用2,000元；本月发生直接材料费用600,000元，直接人工费用33,400元，制造费用为7,300元。在产品完工程度为50%。要求采用约当产量比例法，计算本月完工产品与在产品的成本。
【解析】
1．分配原材料费用
原材料费用合计=12,000+600,000=612,000（元）
原材料费用分配率=612,000÷（260+100）=1,700
完工产品应负担的材料费=260×1,700=442,000（元）
在产品应负担的材料费=100×1,700=170,000（元）
2．分配直接人工费用
[注：分配直接人工费用时约当产量按照完工程度折算为：100×50%=50（件）]
人工费用合计=10,000+33,400=43,400（元）
人工费用分配率=43,400÷（260+50）=140
完工产品应负担的人工费用=260×140=36,400（元）
在产品应负担的人工费用=50×140=7,000（元）
3．分配制造费用
[注：分配制造费用时约当产量按照完工程度折算为：100×50%=50（件）]
制造费用合计=2,000+7 300=9,300（元）
制造费用分配率=9,300÷（260+50）=30
完工产品应负担的制造费用=260×30=7,800（元）
在产品应负担的制造费用=50×30=1,500（元）
4．计算完工产品和月末在产品总成本
完工产品总成本=442,000+36,400+7,800=486 200（元）
月末在产品总成本=170,000+7,000+1,500=178 500（元）
四、成本核算注意事项
（1）企业产品成本核算采用的会计政策和估计一经确定，不得随意变更。
（2）企业不得以计划成本、标准成本、定额成本等代替实际成本。企业采用计划成本、标准成本、定额成本等类似成本进行直接材料日常核算的，期末应当将耗用直接材料的计划成本或定额成本等类似成本调整为实际成本。
（3）企业发出的材料成本，可以根据实物流转方式、管理要求、实物性质
等实际情况，采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法计算。
后进先出法因为会导致期末存货价值计量脱离市场价格，被废弃。《企业会计准则第1号——存货》已明确取消该方法。
（4）季节性生产企业在停工期间发生的制造费用，应当在开工期间进行合理分摊，连同开工期间发生的制造费用，一并计入产品的生产成本。
（5）下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：
1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；
2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；
3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
（6）产品成本核算信息无披露要求。考虑到企业商业秘密保护，企业产品成本信息外部报告要求按照企业会计准则的规定执行即可，无需公开披露。
第二部分：企业成本审计
一、前言
企业从材料投入生产起，到产品完工入库止的过程称为生产过程，生产成本的计算集中表现为材料劳动耗费的归集与分配。生产成本审计的目标就是核实生产成本计算是否正确、期末报表余额是否存在、记录是否正确、是否是被审计单位所有。一般制造企业成本流转图：
图1：成本流转图
要做好生产成本审计，首先需要了解过企业基本情况，了解企业的产品作用、产品结构、厂房布局、车间管理模式、生产工艺流程、工人考核办法，了解企业的产能、机器设备情况、查询企业主要材料市场变动情况，了解同行业情况，特别是同行业上市公司的招股说明书相关的内容，不同的企业情况不同，如：有全部自己生产、有的委外加工、有简单组装等，下面列示医药企业和装备制造企业生产工艺流程图：
实例1：某医药企业生产工艺流程图
实例2：某制造企业生产工艺流程图
二、生产成本实质性程序
1、进行分析性复核
对获取的成本明细表进行分析，是否存在异常情况：
（1)对生产成本进行分析性复核，检查各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象；
（2)分别比较前后各期及本年度各个月份的生产成本项目，以确定成本项目是否有异常变动以及是否存在调节成本的现象；
（3)比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况的原因；
（4)核对相互独立部门的数据，并查明异常情况的原因：仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料领用量；工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资标准之积；
案例分析：
ABC股份有限公司属于摩托制造企业，公司主营业务为摩托车、助力车及其零部件的自制与开发。2014年审计人员获取的产成品明细表如下：
分析单位生产成本，计算单位生产成本：
将计算的单位成本和上年进行比较分析：
经过分析性复核，发现Q型摩托车单位成本变动异常，ABC公司主要材料是钢材，经过了解得知，2014年钢材价格持续下降，而 Q型摩托车单位成本反而增加，明细异常，经抽查成本计算过程表，分别从料、工、费进行比较：用料是否异常、工艺是否发下变化、成本核算是否错误等，经过检查发现系公司2014年在建工程领用钢材300万误计入Q型摩托车车间，审计发现调整如下：
AJE: 借：在建工程——新车间 3 000 000
贷：主营业务成本/产成品 3 000 000
2、复核生产成本计算过程
(1)了解被审计单位的生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法与生产工艺流程是否匹配，前后期是否一致并作出记录；
(2)抽查成本计算单，检查直接材料、直接人工及制造费用的计算和分配是否正确，并与有关佐证文件（如领料记录、生产工时记录、材料费用分配汇总表、人工费用分配汇总表等）相核对：
1)获取并复核生产成本明细汇总表的正确性，将直接材料与材料耗用汇总表、直接人工与职工薪酬分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项的明细表核对，并作交叉索引；
2)检查车间在产品盘存资料，与成本核算资料核对；检查车间月末余料是否办理假退料手续；
3)获取直接材料、直接人工和制造费用的分配标准和计算方法，评价其是否合理和适当，以确认在产品中所含直接材料、直接人工和制造费用是合理的；
(3)获取完工产品与在产品的生产成本分配标准和计算方法，检查生产成本在完工产品与在产品之间、以及完工产品之间的分配是否正确，分配标准和方法是否适当，与前期比较是否存在重大变化，该变化是否合理；
(4)对采用标准成本或定额成本核算的，检查标准成本或定额成本在本期有无重大变动，分析其是否合理；检查本期材料成本差异的计算、分配和会计处理
是否正确，库存商品期末余额是否已按实际成本进行调整。
(5)获取关于现有设备生产能力的资料，检查产量是否与现有生产能力相匹配；若产量超过设计生产能力，应提请被审计单位说明原因，并提供足够的依据及技术资料。
(6)检查废品损失和停工损失的核算是否符合有关规定。
(7)对应计入生产成本的借款费用，结合对长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用（借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用）资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确。
3、对料、工、费进行审计
（1）直接材料
1)分析比较同一产品前后各期的直接材料成本，如有重大变动，应查明原因。
2)抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确。
3)材料成本的分配标准与计算方法是否合理和适当。
4)是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符。
5)抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准。
6)材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当。
7)采用定额或标准成本核算的，检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确。
8)查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。
（2）直接人工
1)检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当。
2)是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符。
3)年度直接人工成本与前期进行比较,查明其异常变动的原因。
4)比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。
5)与应付职工薪酬的审查交叉核对，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。
6)用标准成本法的，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确。
7)用标准成本法的，查明直接人工的标准在本年度内有无重大变动，是否存在异常。
(3)制造费用
1)获取或编制制造费用的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。
2)对制造费用进行分析比较：
1/比较当年度和以前年度，以及当年度各月制造费用的增减变动，询问并分析异常波动的原因。
2/分别比较前后各期及本年度各个月份的制造费用项目，以确定费用项目是否有异常变动，以及是否存在调节成本的现象。
3)将制造费用明细表中的材料发生额与材料耗用汇总表、人工费用发生额与职工薪酬分配表、折旧发生额与折旧分配表、资产摊销发生额与各项资产摊销分配表及相关账项明细表核对一致，并作交叉索引。
4)选择重要或异常的制造费用项目，检查其原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。
5)分析各项制造费用的性质，结合生产成本科目的审计，抽查成本计算单，检查制造费用的分配是否合理、正确，检查制造费用的分配方法前后期是否一致。
6)对采用标准成本核算的，应抽查标准制造费用及分配率的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配和会计处理是否正确，并检查标准成本在本期有无重大变动，变动是否合理。
7)计入生产成本的制造费用是否已扣除非正常消耗的制造费用（如非正常的低生产量、闲置设备等产生的费用）。
8)检查制造费用中有无资本性支出，必要时作调整。
9)对制造费用实施截止测试，确定有无跨期现象。
10)检查季节性停工损失的核算是否符合有关规定。
4、编制生产成本倒轧表
编制生产成本倒轧表是生产成本科目审计工作中一项重要的测试内容。成本倒轧表详细地列述了企业在一个期间成本科目借贷发生情况：具体包括直接材料、人工、制造费用、能源费用等的发生额和生产成本转出情况。基本原理：期初存货本期实际发生人工+本期实际发生制造费用+本期对外采购－本期存货其他耗用(如其他业务成本等)=本期主营业务成本+期末存货，存货是资产负债表列示的存货，包含所有明细科目（原材料、半成品、产成品），制造费用中由于领料发生的费用要扣除领料产生的费用。其基本原理就是本期发生的料工费+期初存货必定等于期末存货+本期主营业务成本。
5、其他审计程序
盘点期末存货，核实存货是否存在，数量是否核对相符，是否存在毁损变质等，抽取主要的产品成本计算单进行复核测算，并与上年进行比较，与同行业上市公司进行比较分析，访谈公司技术人员、车间员工对获取的信息进行交叉核对等。
三、如何整理企业存货
目前我们有些客户特别是小型制造企业成本核算比较乱，有主观原因，如通过调节成本避税、套取资金或者提高利润等；也有客观原因，如没有比较懂成本的会计或者考虑费用原因就简单处理等，反正算清了也没什么用，或者老板想想即使乱也是乱在自己公司里面，只要管好大门，没人拿走就好。随着目前资本市场向好，想走资本市场这条路就必须做到财务核算规范；现在许多企业二代开始接班，思路不一样，也希望可以正规管理等原因，希望我们可以帮忙理清企业成本，并协助建立成本核算制度，根据我最近的几个案例的操作思路，一般按照以下步骤整理：
第一步：了解企业生产管理现状：包括车间、生产线、产品品种和结构差异、目前的成本核算情况、单据流转情况，获取的相关资料，包括采购合同、工资清单、以往盘点资料、收发存记录、产品说明、固定资产明细表等。（一般这类企业都有2套帐，收发记录的数据还是有）
第二步：由企业技术部门或产品专家提供企业生产物料清单（BOM单），根据提供的BOM单，计算出产品的单位定额成本（原材料：根据采购价；在产品和产成品：根据定额成本计算；要简化处理，不能太纠结，先搭好框架）
第三步：选择下来的月底为基准日进行清查盘点（公司停工同时盘点），
要求对基准日的存货全盘并整理出盘点清单，各部门盘点完之后签字确认，以后以此为基础进行考核管理。盘点前要做好准备：整理好库存、建立盘点小组，制定盘点计划（最好老板为组长，我们牵头，财务总监落实，各车间可以提前自己清点，全盘要求一次到位）
第四步：根据第二、三步得出的单位定额成本和基准日盘点数量，计算出基准日的存货成本（原材料、在产品、产成品等），根据资料一获取的报表日到基准日的收发存数据进行倒推，计算得出报表日的存货成本。
第五步：对计算结果进行处理，验算结果合理性：毛利率和同行比较、申报期内比较、老板进行核实确认、各项数据的勾稽关系等，如出现异常需要对以上数据进行调整处理。
第六步：同时建立各项制度，包括存货核算制度、盘点制度、考核制度等，以保证可以延续进行，不要辛苦整理了又乱了。整个过程一般耗时1-2个月。
工业企业成本会计核算流程 工业企业成本会计核算流程，从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤： （1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。 （2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。 （3）进行要素费用分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接计入“生产成本—基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细表；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别计入“制造费用”、“生产成本—辅助生产成本”和“废品损失” 等综合费用账户。 （4）进行综合费用的分配。对计入“制造费用”，“生产成本—辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并计入“生产成本—基本生产成本”以及有关的产品陈本明细账。 （5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本—基本生产成本”账户及有关的产品成本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本，在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。 （6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。 成本费用审查方法 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 制造成本通过“生产成本”，“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本：“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细算。 “制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。
建设工程项目全过程跟踪审计合同 工程名称： 建设地点： 委托人： 咨询人： 第一部分建设工程造价咨询合同 委托人： 咨询人： 经过双方协商一致，签订本合同。 一、委托人委托咨询人为以下项目提供建设工程造价咨询服务： 1．项目名称： 2．服务类别：建设工程施工阶段全过程造价跟踪审计二、本合同的措词和用语与所属建设工程造价咨询合同条件及有关附件同义。 三、下列文件均为本合同的组成部分： 1．建设工程造价咨询合同标准条件； 2．建设工程造价咨询合同专用条件； 3．建设工程造价咨询合同执行中共同签署的补充与修正文件。 四、咨询人同意按照本合同的规定，承担本合同专用条件
中议定范围内的建设工程造价咨询业务。 五、委托人同意按照本合同规定的期限、方式、币种、额度向咨询人支付酬金。 六、本合同的建设工程造价咨询业务自该工程施工开始实施，至工程竣工终结。 七、本合同一式四份，具有同等法律效力，双方各执两份，结清咨询费用后失效。 委托人：（盖章）咨询人：（盖章） 法定代表人：（签字或盖章）法定代表人：（签字或盖章）联系人：联系人: 住所：住所: 开户银行：开户银行: 帐号：帐号: 邮政编码：邮政编码: 公司电话：公司电话: 公司传真：公司传真: 联系人电话:联系人电话: 电子信箱：电子信箱: 签订时间：签订时间:
第二部分建设工程造价咨询合同标准条件 一、词语定义、适用语言和法律、法规 第一条下列名词和用语，除上下文另有规定外具有如下含义。 1、“委托人”是指委托建设工程造价咨询业务和聘用工程造价咨询单位的一方，以及其合法继承人。 2、“咨询人”是指承担建设工程造价咨询业务和工程造价咨询责任的一方，以及其合法继承人。 3、“第三人”是指除委托人、咨询人以外与本咨询业务有关的当事人。 4、“日”是指任何一天零时至第二天零时的时间段。 第二条建设工程造价咨询合同适用的是中国的法律、法规，以及专用条件中议定的部门规章、工程造价有关计价办法和规定或项目所在地的地方法规、地方规章。 第三条建设工程造价咨询合同的书写、解释和说明，以汉语为主导语言。当不同语言文本发生不同解释时，以汉语合同文本为准。 二、咨询人的义务 第四条向委托人提供与工程造价咨询业务有关的资料，包括工程造价咨询的资质证书及承担本合同业务的专业人员名单、咨询工作计划等，并按合同专用条件中约定的范围实
成本核算办法 编制部门：财务部编制： 审核： 批准:
第一章总则 第一条为加强沈阳电力机械总厂成本核算管理流程,如实反映和有效监督生产费用支出情况、正确计算产品成本，真实反映公司的生产经营成果，根据《会计法》、《企业会计准则》特制定本办法。 第二条在总厂逐步实现的以目标成本为核心的现代化管理体系下，精确成本核算，将算账与管理相结合，将单纯的报账型核算转变为管理型的核算。 第三条成本核算以人民币为记账本位币。 第四条会计核算以权责发生制为基础。 第五条在进行成本核算时，其成本、费用应当与收入相互配比，同一会计期间的各项收入与相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 第六条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、季度、月度。起讫日期按公历确定。 第七条本办法适用于沈阳电力机械总厂。 第二章成本核算的任务和要求 第八条成本核算的基本任务 执行国家有关成本开支范围、费用开支标准和企业成本计划，核算生产经营过程中所发生的各项费用，计算产品的
生产成本和销售成本，提供成本报告和有关资料，促进企业改善经营管理，降低成本，提高经济效益。 第九条成本核算的要求 （一）成本核算方法、账户设置、报表内容应符合《会计法》和《企业会计准则》的规定。 （二）必须按月计算产品生产成本，月度为当月1日至当月30日。计入当月成本的材料消耗、费用开支与产品产量，起讫日期必须一致，不得提前或延后。 （三）必须根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本或计划成本代替实际成本。 （四）按照权责发生制的原则计算成本。凡是本期成本应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本；凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已经支付，也不应计入本期成本。 对生产和经营过程中所发生的各项费用，必须设置必要的生产费用帐册，以审核无误、手续齐备的原始凭证为依据，按照成本核算对象、成本项目、费用项目和车间、部室进行核算，做到真实、准确、完整、及时。 （五）根据产品生产过程的特点、生产组织的类型、产品种类的繁简和成本管理的要求，确定产品成本的计算方法。
项目二工业企业成本核算的要求和一般程序 一、填空题 1．为了正确划分各月份的生产费用和期间费用的界限，应当贯彻原则。 正确地核算和。 2．企业只有按照和，选用适当的成本计算方法，才能正确 及时地计算产品成本。 3．生产费用可以按不同的标准分类，其中最基本的是按生产费用的和 的分类。 4．工业企业在生产经营中发生的费用，首先可以分为计入产品成本和直接计人当期损益的两类。 5．工业企业的期间费用按经济用途可以分为、和。 6．计入产品成本的各项生产费用，按计入产品成本的方法，可以分为 和。 二、单项选择题 1．下列各项中;属于产品生产成本项目的是( )。 A．外购动力费用' B.制造费用 C．工资费用 D.折旧费用 3.下列各项中，属于直接计入费用的有( )。 A.几种产品负担的制造费用 B.几种产品共同耗用的原材料费用 C.一种产品耗用的生产工人工资 D.几种产品共同负担的机器设备折旧费 4.为了及时、正确计算产品成本，企业应做好的各项基础工作不包括( )。 A.选择适当的成本计算方法 B.材料物资的计量、收发、领退和盘点 C.做好各项原始记录工作
D.定额的制定和修订 5.为了正确计算产品成本，可以不进行( )项目中费用界限的划分。 A.各个月份的费用界限 B.营业费用与管理费用的界限 C.各种产品的费用界限 D.生产费用与期间费用的界限 6.为了保证按每个成本计算对象正确地归集应负担的费用，必须将应由本期产品负担 的生产费用正确地在( )。 A.各种产品之间进行分配 B.完工产品和在产品之间进行分配 C.盈利产品与亏损产品之间进行分配 D.可比产品与不可比产品之间进行分配 7.正确计算产品成本，应做好的基础工作是( )。 A.正确确定财产物资的计价 C. 正确划分各种费用界限 C.确定成本计算对象 D.建立和健全原始记录工作 8.在成本核算中，必须正确核算待摊费用和预提费用，这是贯彻了会计核算的( )原则。 A.历史成本 B.权责发生制 C.配比 D.重要性 9.下列各项中，不计人产品成本的费用是( ). A.直接材料费用 B. 辅助车间管理人员工资 C.车间厂房折旧费 D.厂部办公楼折旧费 10.工资及福利费成本项目是指( ). A.全体职工的工资和按规定比例计提的职工福利费 B.直接参加产品生产的工人工资及福利费 C.计人成本的原材料节约奖 D.车间管理人员工资及福利费 11在企业已经设置了基本生产成本总账科目的情况下，不能再设置的总账科目是（）。
企业成本核算中的配比原则 【摘要】财政部于2013年8月16日颁发了《企业产品成本核算制度（试行）》，并要求自2014年1月1日起在除金融保险业以外的大中型企业范围内施行。企业进行成本核算时，在会计核算方面需要做到配比原则，将收入和费用正确配比，这是保证产品成本信息质量的必要前提。文章从会计核算的角度研究企业在执行该制度时，怎样正确地配比会计收入和费用、恰当地进行成本核算，以向外界提供真实可靠的产品成本信息。 【关键词】收入; 费用; 成本核算; 配比 配比原则是将某个会计期间或某个会计对象所取得的收入与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算该会计期间的净利润。企业在进行产品成本核算时，首先对收入和费用要及时正确地确认，然后按照《企业产品成本核算制度（试行）》（以下简称新《成本核算制度》）进行详细的、分门别类的具体核算，同时正确地对收入和费用进行配比。尤其是对于企业发生的费用，不同行业、不同业务、不同产品、不同成本项目所包含的内容有具体的规定。会计核算时要做到会计收入与费用的正确配比，才能保证产品成本计算的正确性。会计收入与费用的正确配比也是企业核算产品成本，计算经营成果的必要条件。 一、收入的确认 收入的确认对于正确计算产品的经营成果是非常重要的。只有及时、正确地对收入进行确认，在计算出产品的成本后，才能与其相应的收入进行配比，从而计算出该种产品的经营成果和企业的经营效益。 《企业会计准则》中明确了“会计核算应当以权责发生制为基础”，规定了收入确认的标准。那么对于收入的确认，应该是以权责发生制为基础，当符合《企业会计准则》中规定的确认条件时才可以确认。应否确认收入和何时确认这项收入似乎是很一般的会计常识，但在实务工作中，由于收入确认标准的定性规定而非定量的规定使收入的确认成为一个复杂的问题。 因此，在当前状况下，如果企业发生销售方面的经济业务时，应不应该确认为会计收入，什么时间确认为收入，尤其需要会计人员在实际工作经验的基础上运用专业理论知识结合实质重于形式的信息质量要求进行判断，即基于实质重于形式的职业判断能力。从经济业务的类型、获得收入的种类、销售时有无附加条件而使所销售的商品在钱货两清的表面情况下，与商品有关的所有权及其风险在实质上并未完全转移等方面进行分析与判断，才能决定应否确认为收入、何时确认为收入，继而做出怎样的会计记录，又如何正确计算企业的经营成果。同时关于收入确认的标准需要进一步的实践探索，我国的《企业会计准则》中对收入确认的标准需要定性与定量的结合。 二、费用的确认
工业企业成本核算模拟实验资料 第一部分总体安排 一、实验目的 通过工业企业成本会计核算模拟实验过程，培养与训练在校会计专业学生的实际动手操作能力和日常会计业务处理能力。 二、实验重点 本实验教程以进行一次近似实际的成本核算全过程的操作，重点突出成本核算的基本方法：逐步结转分步法，如何结合分类法来计算产品成本以及直接费用和各项间接费用的归集与分配。 三、实验程序和课时安排 1、实验开始前动员及发放实验资料和用品（课时2） 2、开设账户并登记期初余额（课时4） 3、日常会计业务核算的实习（课时40） a、12月1日至12月15日的业务处理（12课时） b、12月15日至12月30日的业务处理（12课时） c、12月31日的业务处理（16课时） 4、会计报表的编制（课时6） 5、办理会计档案和总结（课时2） 6、机动（课时4） 合计（ 58 ）
第二部分实验资料 第一节模拟实习工厂概况 一、工厂概貌： 企业全称：九江市京九家俱总厂 性质：全民所有制国有企业，增值税一般纳税人 法人代表：厂长程兴华 开户银行：九江市工商银行营业部 银行账号：100658 主要产品：048＃组合家俱、049＃组合家俱 生产规模：年产048组合家俱1000套、049组合家俱800套 生产组织：该总厂设有三个基本生产车间：即锯料加工车间（下称一车 间16人）；白坯家俱车间（下称二车间40人）；油漆车间（下称三车间30人）；并设有两个辅助生产车间：即修理车间（13人）；运输车间（17人）。 机构设置：全厂职工人数149人，生产工人116人，管理部门（22人）共设厂长办公室、总务科、财务会计科、生产供销科等，经管科（5人，包括常驻外市场营销人员）；医务所（6人）。 生产工艺过程：该厂为大批大量多步骤生产，生产产品所耗用原材料圆木、胶合板都是外购而来。圆木先交第一车间加工处理成048、049家俱所用各种规格的方料，第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯家俱，然后再移交第三车间进行油漆。
第一篇审计公司挂靠合作协议 《2016会计师事务所挂靠合作协议》 会计师事务所挂靠合作协议 甲方 法定代表人 电话 乙方 身份证号 家庭住址 依照《中华人民共和国合同法》及其他有关法律、法规的规定，甲乙双方在平等、自愿、
协商一致的基础上，本着公平、公正的原则，经双方协商而订立。 第一条合同目的 经双方协商，一致同意乙方审计、税务等项目挂靠在甲方事务所之下，从事甲方经营许 可证范围内的经营项目。同时，甲乙双方订立本合同，明确双方的权利与义务及其挂靠期内 的注意事项。 第二条甲方的基本权利和义务 权利（1）甲方向乙方收取每个项目收入总额的20%作为管理服务费。 （2）乙方利用甲方名义所开发票，则乙方需向甲方缴纳面值金额的5%发票。 （3）如乙方作出有损甲方信誉和形象之行为，甲方有权单方面终止本协议。 义务（1）甲方在本协议生效之后，向乙方提供相关经营业务所需的证件、
经营许可、 必要的办公场所及出报告所用的相关东西。 （2）乙方客户预付及后期付的款项，款项到达甲方账户后必需三天之内转到乙 方指定账户，否则以银行同期一年贷款利率偿还利息和本金，如一年内仍 为转到乙方指定账户，五倍偿还本金并按照相关司法程序解决。 （3）有义务告诉及培训甲方事务所一切相关规定。 （4）对乙方提出的合理要求尽可能提供良好的服务。 第三条乙方的基本权利和义务 权利（1）乙方可以获取甲方对其四条义务的承诺和兑现，若有问题可以随时向甲方 提出意见。
（2）享受甲方所提供的出报告所需条件及经营许可。 （3）充分利用资源，完全自主的开展相关经营业务。 （4）经营上实行内部独立核算，自负盈亏。 （5）一切正常利润归乙方所有，不受干涉。 义务（1）在经营活动中严格遵守国家法律法规和甲方规章制度。 （2）自主负责解决出报告。 （3）维护甲方的信誉和形象，不做任何假冒、欺诈、侵权、损誉的事情，若发 生此类事件，则甲方有权追究乙方的法律责任，并要求进行相关经济赔偿 和处罚。 （4）乙方所在项目的所有债权债务由乙方自行承担，甲方不承担一切责任。 （5）乙方经营项目不得超过甲方经营许可证所规定的范围，如超出甲方经
企业成本核算存在的问题及策略总结 小编语：企业是指把人的要素和物的要素结合起来的、自主地从事经济活动的、具有营利性的经济组织。以下是关于企业成本核算存在的问题及策略总结，仅供参考！ 企业成本核算存在的问题及策略总结（范文一） 一、对企业成本进行核算的意义 （一）企业要根据产品的成本进行定价 产品的生产成本是企业在对生产产品进行定价时的依据，公司在对公司的生产产品进行定价时，会对产品的产品成本、市场价格、竞争力以及目标利润进行综合分析和全面考虑。 因此，如果不对产品的成本进行准确的核算，就无法将正确的信息提供给公司的决策层，这样一来，就会导致公司的产品定价出现不合理的状况，从而对整个企业的利益造成影响，所以生产企业在进行成本核算的时候，应该综合考虑各方面的因素，加强成本的控制和管理，为产品制定一个合理且具有竞争力的价格，提高企业的经营利润。 （二）成本核算会对公司的经营成果以及成果的分配造成直接的影响 财务收入除去成本费用，剩下的就是经营成果。财务收入的核算一般不会出错，很容易核算。但是，成本核算的工作量一般都比较大，对技术的要求比较强，很难进行准确的核算，而且在核算的过程中还存在一些人为调节因素，因此成本核算的结果大多是不实的。 与此同时，成本利润会对利润数据造成影响，这种影响可以看作一种杠杆效益，因为成本数据单位一个微小的变化都有可能会给利润数据带来巨大的影响，从而影响到国家的税收、债权人和股东的利益。 （三）成本核算会提高企业的经济效益 在企业经营过程中进行成本核算，有利于加强对企业经营成本的管理，从而提高企业
的经济效益。在管理企业的经营成本时，对企业的经营成本进行及时和准确的核算，就有了足够的数据基础进行企业经营成本的分析，而对企业的经营成本进行合理的分析会帮助工作人员及时发现在企业经营成本的管理过程中所出现的问题，挖掘企业的活力，增加企业的利润，提高企业的经济效益。因此，在进行企业经营活动时，要加强对于经营成本的核算，推动企业的发展和进步。 二、在对企业成本进行核算的过程中出现的问题 （一）在指导思想上存在偏差 在对企业成本进行核算的过程中，其指导思想上存在的偏差主要体现在三个方面： 第一，在对企业的经营成本进行核算的过程中，它的指导思想过于注重企业的制造成本、营销成本以及研发成本。 第二，在对企业的经营成本进行核算的过程中，它的指导思想注重对物质资料的核算，忽视了对人力资源成本的核算。 第三，在对企业的经营成本进行核算的过程中，它的指导思想重视企业内部的成本核算，忽视了社会环境的成本核算，而在经济学的概念中，成本是由自然资源、活动的劳动消耗以及物化的劳动消耗组成的。 （二）未及时进行核算内容的拓宽和更新 目前，知识资源已经成为了生产要素中最主要的因素，因此企业的生产经营过程中消耗的知识资源也应该成为产品的成本构成。但是现行的成本会计和财务会计都把无形财产作为管理费用，并没有作为产品的成本，这种做法显然已经与知识经济下的成本内涵不相符了。 因此，目前，会计的主要研究内容应该是如何准确、完整地对无形资产进行核算。与此同时，现在的社会是知识经济的社会，在对企业的经营成本进行核算时，应该把创造和发明知识以及掌握并使用知识的人力的资源价值也作为成本核算的对象。
结算审计业务约定书 项目业主名称（甲方）： 受托中介机构名称（乙方）： 根据忠县人民政府办公室《关于明确政府投资项目送审范围的通知》（忠府办〔2018〕1号）的规定，甲方委托乙方对xx工程结算情况进行审计。依据《合同法》以及工程造价相关规定，双方共同协商确定如下条款： 一、委托目的、范围 乙方接受甲方委托，对xx工程进行结算审计，主要对该工程招投标程序的合法性与施工合同内容的合规性，工程结算价款的真实性、合法性，工程管理和造价控制的有效性等方面进行审查，重点关注工程结算价款的真实性、合法性，向甲方提交真实、客观、公正的审计结果。 二、甲方的责任和义务 （一）真实、完整、及时地提供审计需要的工程建设资料。 （二）落实专人配合乙方审计工作，提供必要的工作条件。 （三）委托忠县审计局对乙方进行质量监督和考核。 （四）按忠县审计局的考核结果及时足额支付审计服务费用。 三、乙方的责任和义务 （一）接受忠县审计局的质量监督和考核。乙方应在忠县审计局的指导监督下，依据国家审计准则和甲方要求的质量标准，遵循独立、客观、公正的原则，按规定集中办公，限时审结。审计结果接受忠县审计局委托的中介机构或人员质量复核，并接受忠县审计局的考核，按时出具审计结算书（但乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的责任）。审计中发现甲方内部控制制度重大缺陷或者重大违法违纪问题应及时报告甲方和忠县审计局。 （二）遵守保密规定，未经甲方和忠县审计局同意不得擅自使用审计资料和结果；对在工作中知晓的商业秘密，除按照国家和地方法律、法规可向政府机关、司法机关、上级主管部门及甲方同意的第三方披露外，一律不得对外泄露。 （三）乙方在审计期间应严格执行“八不准”审计纪律，禁止与施工方私下接触。 （四）乙方在审计期间的交通费用、食宿费用、安全责任等由乙方自行承担。
工业企业成本核算流程 一、采购材料入库 1.根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨单 核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程 操作如下： 2.供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入 库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。操作如下： 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！ 然后， 输入供应商的 名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核” 是否立即制单 是 借：原材料 应交税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（开票） 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。 3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下： 财务会计 应付款管理 付款单据处理 付款单据录入 点击“增加”根据付款审批表做付款单 点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。
（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理，核销处理手工核销选择要核销的供应商，输入结算单、单据过滤条件，点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借：原材料 贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链- 存货核算- 结算成本处理- 选择仓库–全选,红字冲回。 借：原材料**** 贷：应付账款（暂估）**** 对于本月材料已经入库来发票：在2中已经描述。 补充： 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下： 发票结算后，要进行审核，然后进入“存货核算”“业务核算”“结算成本处理”选择相应的仓库，点击“确定”进入“暂估结算表”，选择要结算的单据，单击“暂估”，然后进行“正常单据记账（冲暂估的记账）”，选择要记账的单据点击“记账”财务核算生成凭证点击“选择”，选择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库，点击“确认”，选择相应单据，点击“确定”，“生成”即生成红字冲暂估凭证。 二、生产加工阶段 车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务部审核，月末根据领料数结转成本和费用。月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致（可能单位不一致，注意单位换算）。仓库跟车间进行核对无误后，车间将车间产量明细表和产量汇总表递交给财务部。 财务部再次核对无误后，在EXCEL表格中根据仓库统计每种原材料出库数量及总金额除以车间统计的领料数量，计算每种原材料的单价。（出库数量=车间领料数量，不一样要进行单位换算，在不一样要跟仓库车间一起查找原因）。 将各原材料的单价录入产品产量明细表中，计算各产品的成本。同时将制造费用、电费工资分摊到各产品中。各产品成本之和=生产成本+制造费用+工资+电费+水费 然后进行做账：在这里我们入库已经记账，现在记出库。 先存货核算正常单据记账选择假退料、假退料形成的回冲单、材料出库单，选择日期记账。然后进存货核算财务核算生成凭证选择仓库、日期 当月耗用原材料=上月结存原材料+本月购进原材料-月末结存原材料。（其中经营部、供应部或管理部领用的原材料不走系统，所以不包含在仓库出库汇总表中，也不进生产成本，一般作为当期损益处理） 属生产领用的借：生产成本贷：原材料； 属经营部领用借：销售费用贷：应交税费-应缴增值税（进项税）贷其他业务收入
工业企业成本核算流程 ——青 对财务部要求： 一、采购材料入库 1.根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程 操作如下： 2.供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。操作如下： 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！
然后， 输入供应商的 名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核”是否立即制单是 借：原材料 应交税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（开票） 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。 3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下： 财务会计应付款管理付款单据处理付款单据录入点击“增加”根据付款审批表做付款单点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理，核销处理手工核销选择要核销的供应商，输入结算单、单据过滤条件，点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借：原材料 贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链- 存货核算- 结算成本处理- 选择仓库–全选,红字冲回。 借：原材料**** 贷：应付账款（暂估）**** 对于本月材料已经入库来发票：在2中已经描述。 补充： 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下： 发票结算后，要进行审核，然后进入“存货核算”“业务核算”“结算成本处理”选择相应的仓库，点击“确定”进入“暂估结算表”，选择要结算的单据，单击“暂估”，然后进行“正常单据记账（冲暂估的记账）”，选择要记账的单据点击“记账”财务核算生成凭证点击“选择”，选择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库，点击“确认”，选择相应单据，点击“确定”，“生成”即生成红字冲暂估凭证。 二、生产加工阶段 车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务部审核，月末根据领料数结转成本和费用。月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致（可能单位不一致，注意单位换算）。仓库跟车间进行核对无误后，车间将车间产量明细表和产量汇总表
企业成本核算存在得问题及策略总结 小编语:企业就是指把人得要素与物得要素结合起来得、自主地从事经济活动得、具有营利性得经济组织。以下就是关于企业成本核算存在得问题及策略总结,仅供参考！ 企业成本核算存在得问题及策略总结(范文一) 一、对企业成本进行核算得意义 (一)企业要根据产品得成本进行定价 产品得生产成本就是企业在对生产产品进行定价时得依据,公司在对公司得生产产品进行定价时,会对产品得产品成本、市场价格、竞争力以及目标利润进行综合分析与全面考虑。 因此,如果不对产品得成本进行准确得核算,就无法将正确得信息提供给公司得决策层,这样一来,就会导致公司得产品定价出现不合理得状况,从而对整个企业得利益造成影响,所以生产企业在进行成本核算得时候,应该综合考虑各方面得因素,加强成本得控制与管理,为产品制定一个合理且具有竞争力得价格,提高企业得经营利润。 (二)成本核算会对公司得经营成果以及成果得分配造成直接得影响 财务收入除去成本费用,剩下得就就是经营成果。财务收入得核算一般不会出错,很容易核算。但就是,成本核算得工作量一般都比较大,对技术得要求比较强,很难进行准确得核算,而且在核算得过程中还存在一些人为调节因素,因此成本核算得结果大多就是不实得。 与此同时,成本利润会对利润数据造成影响,这种影响可以瞧作一种杠杆效益,因为成本数据单位一个微小得变化都有可能会给利润数据带来巨大得影响,从而影响到国家得税收、债权人与股东得利益。 (三)成本核算会提高企业得经济效益
在企业经营过程中进行成本核算,有利于加强对企业经营成本得管理,从而提高企业得经济效益。在管理企业得经营成本时,对企业得经营成本进行及时与准确得核算,就有了足够得数据基础进行企业经营成本得分析,而对企业得经营成本进行合理得分析会帮助工作人员及时发现在企业经营成本得管理过程中所出现得问题,挖掘企业得活力,增加企业得利润,提高企业得经济效益。因此,在进行企业经营活动时,要加强对于经营成本得核算,推动企业得发展与进步。 二、在对企业成本进行核算得过程中出现得问题 (一)在指导思想上存在偏差 在对企业成本进行核算得过程中,其指导思想上存在得偏差主要体现在三个方面: 第一,在对企业得经营成本进行核算得过程中,它得指导思想过于注重企业得制造成本、营销成本以及研发成本。 第二,在对企业得经营成本进行核算得过程中,它得指导思想注重对物质资料得核算,忽视了对人力资源成本得核算。 第三,在对企业得经营成本进行核算得过程中,它得指导思想重视企业内部得成本核算,忽视了社会环境得成本核算,而在经济学得概念中,成本就是由自然资源、活动得劳动消耗以及物化得劳动消耗组成得。 (二)未及时进行核算内容得拓宽与更新 目前,知识资源已经成为了生产要素中最主要得因素,因此企业得生产经营过程中消耗得知识资源也应该成为产品得成本构成。但就是现行得成本会计与财务会计都把无形财产作为管理费用,并没有作为产品得成本,这种做法显然已经与知识经济下得成本内涵不相符了。 因此,目前,会计得主要研究内容应该就是如何准确、完整地对无形资产进行核算。与此同时,现在得社会就是知识经济得社会,在对企业得经营成本进行核算时,应该把创造与发
利用EXCEL进行企业成本核算分析 提要本文结合企业生产经营的特点,利用Excel表设计符合自身需要的成本核算表,再利用成本核算表进行企业的成本分析,为企业经营决策提供依据。 关键词:EXCEL表;成本核算;成本分析 中图分类号:F23文献标识码:A 一、成本核算的步骤 企业的生产经营过程也是资产的消耗过程,因此生产经营成本按其经济性质分为劳动对象、劳动手段和活劳动耗费三大类。企业成本核算过程中,在财务软件中应设置“生产成本”一级科目,借方用于归集所发生各项生产费用,贷方登记结转库存商品的成本。在“生产成本”科目下设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。根据成本要素在二级科目下设置三级科目,“直接材料”、“直接人工”、“动力”和“制造费用”用于成本核算。在成本计算过程中,涉及成本的归集和分配,计算完工产品成本和月末在产品成本,进而计算产品的销售成本。 在核算中,结合企业自身生产经营特点,利用Excel表进行成本计算和分析,通过表与表之间的链接,使得整个计算过程变得简洁,便于操作。(表1) 下面以品种法为例作介绍。企业根据自身生产经营组织形式、产品工艺特点和需要掌握的成本分析资料,将产品分类进行核算。表中以A产品成本核算为例,A产品领用的直接材料从金蝶等财务软件中生产成本-基本生产成本-直接材料科目下取数,财务软件系统一般都有导出成EXCEL电子表格的功能,粘贴在生产费用表中,直接人工、动力、制造费用和辅助生产从财务软件中取数直接计入,也可以采用一定的分配标准分配计入,将本月发生的生产费用归集到生产费用表中,填入下面的生产成本明细账中。(表2) 制造部门将产品做好之后,完工入库,月末统计库存商品月报表。报表之间的钩稽关系是:库存商品月报表本期进库数C1=产品成本计算表库存商品产量B2=库存商品明细账入库数B3;库存商品月报表本期出库数D2=库存商品明细账出库数D4=销售成本表销售数量B2。(表3) 月末制造部门统计在制品数量,统计每种产品各个工序数量,根据公司耗用原材料和人工工时情况,确定完工程度。完工程度的方法确定之后,一般不得经常变
参考综合题（四） 一、单选题： 1. 创业的第一个条件，就是要有（） A. 贵人的相助 B. 强烈的愿望 C. 充足的资金 D. 无所求的心态 2. 考虑到创业前期可能出现的经营困难，一般对资金预算有（）的宽裕期。 A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 12个月 3. 下列那一种表现可称为是创业者应有的良好的心理素质：如（） A. 不顺利时的心浮气躁 B. 稍有吃亏耿耿于怀 C. 面对挫折百折不饶 D. 稍有成就得意忘形 4. 在选择项目时，应根据（）特点进行个性化处理 A. 市场 B. 自身 C. 员工 D. 政策 5. 找到进入市场的办法，明确市场需求和竞争策略，从而获得各方面决策依据， 这就是市场调查的（） A. 手段 B. 方法 C. 目的 D. 目标 6. 创业者（）到市场区调查时是最可靠的方法 A. 朋友 B. 亲戚 C. 亲自 D. 员工 7. 调查问卷样本一般在（）分钟左右的时间内被答完 A. 5 B. 15 C. 25 D. 35 8. 项目的可行性分析主要分析（）个方面 A. 一 B. 二 C. 三 D. 四 9. 经营场地租赁费长有（）的惯例 A. 租一押一 B. 租二押一 C. 租三押一 D. 租四押一 10. 行业定位的含义是（）的发展机遇如何 A. 相关行业 B. 本行 C. 其他行业 D. 相邻行业 11. 企业固定资产的贷款可用（）期贷款 A. 短 B. 中 C. 中长 D. 长 12. 企业在掌控内部条件上犯错误，造成了损失，这种风险称为（）风险 A. 人为 B. 系统 C. 非系统 D. 内部 13. 在何处开店对企业是至关重要的，众多考虑因素中的（）是尤其要重视的 A. 客流量大小 B. 商圈档次 C. 租金高低 D. 物业条件 14. 对微小型企业来说，当前的市场竞争主要反映在（）
一、工业企业成本核算过程 （一）归集分配要素费用。指：生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。 1、材料费 （1）直接耗用的材料： 借：生产成本-基本生产成本-某产品 借：生产成本-辅助生产成本-某车间 借：制造费用 贷：原材料-某材料 （2）共耗材料 分配率=共耗材料费/分配标准 分配标准通常选用定额消耗量。 分配后做上述相同分录。 2、人工费 （1）工资 借：生产成本-基本生产成本-某产品 借：生产成本-辅助生产成本-某车间 借：制造费用 贷：应付工资 如果工人做两种以上产品，则 分配率=生产工人工资/分配标准 分配标准通常选用生产工时
（2）福利费 工资的14%。计算与分录同上。 3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。 （二）归集分配各项间接费用 1、辅助生产费用 将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。 借：生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话）借：制造费用 贷：生产成本-辅助生产成本-某车间 需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。 2、基本车间的制造费用。 首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。 当车间有两种以上产品的时候： 分配率=制造费用总额/分配标准 分配标准通常选用生产工时或机器工时 借：生产成本-基本生产成本-某产品 贷：制造费用
（三）归集分配“生产成本-基本生产成本。 先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。 借：产成品-某产品 贷：生产成本-基本生产成本-某产品 二、月末计提结转涉及的分录 1、计提福利费，按工资总额的14%提取 借：管理费用（或制造费用等）--福利费 贷：应付福利费 2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取 借：管理费用（或制造费用等）--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育经费 3、工资分配 借：生产成本、制造费用、管理费用等 贷：应付工资 4、计提折旧 借：管理费用（或制造费用等）--折旧费 贷：累计折旧
生产企业成本核算的一般程序 一、工作由谁做及怎么做 1.现代大中型的生产企业一般都采用自动化管理，运用ERP（企业资源计划的简称）进行成本核算，如库房的领料、人力部门的考勤、车间的产量及废品率等；运用财务软件进行账务处理，输入记账凭证、审核、记账、结账及出报表。 在车间专设成本核算员，负责输入、收集及整理与生产产品有关的数据；在财务上专设成本会计，根据ERP系统调出打印的单据、成本核算员及人力部门提供的各种成本汇总表，输入记账凭证，进行账务处理。 2.小型的生产企业目前一般还是采用手工处理，岗位设置不是非常明确、细致，可能会在车间的生产工人中指定一个人，负责收集领料单、工时产量记录单等与产品成本有关的单据，待月中或月底送给会计，再由会计编制汇总表→编制记账凭证进行账务处理。 二、了解企业的产品 只有了解了行业及自己企业的工序（如做服装，裁剪→缝制→熨烫）、生产工艺，及每一个产品的BOM（物料清单），才能真正做好产品的成本核算。 三、成本核算的一般程序 1.区分应计入产品成本的成本和不应计入产品成本的费用。即对企业的各项支出、费用进行严格地审核和控制，并按照国家统一会计制度来确定计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用（产品成本的构成项目）。 （1）直接材料，是指为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料。 其中燃料、动力等占用比重大时，也可单独设置项目。另外如有自制半成品，一般也要单独设置项目。 （2）直接人工，是指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴等费用。 （3）制造费用，是指企业各生产车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用。包括各生产单位管理人员（如车间主任等）工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费等。 2.将应计入产品成本的各项成本，区分为应当计入本月的产品成本与应当由其他月份产品负担的成本。 主要注意类似预付保险费等费用，要按权责发生制摊销。
1．审核各项要素费用。即审核费用是否应该开支；应开支的费用是否应计入生产成本的费用。 2.按照"权责发生制"的要求，将应由本月负担的待摊费用和预提费用计入生产成本和经营管理费用。 3.将计入本月的生产成本费用在各种产品之间进行分配，并按成本项目反映在各产品成本计算单中。4．对于既有完工产品又有在产品的产品，将月初在产品生产费用与本月生产费用之和，在本月完工产品和月末在产品之间进行分配，计算出完工产品和在产品的成本。 成本核算的账户设置 1."基本生产成本"账户 用来核算基本生产所发生的各种生产费用。基本生产所发生的各项费用计入账户的借方，完工入库的产品成本计入账户的贷方，该账户的余额为基本生产在产品的成本。该账户应根据管理要求按车间及产品品种设置明细账。 2."辅助生产成本"账户 用来核算辅助生产所发生的各种生产费用。辅助生产所发生的各项费用计入账户的借方，完工入库的成本
或分配转出的劳务费用计入账户的贷方，该账户的余额为辅助生产在产品的成本。该账户按辅助生产车间设置明细账。 3."制造费用"账户 制造费用是指工业企业为生产产品(或提供劳务)而发生，应该计入产品成本但没有专设成本项目的各项生产费用。制造费用一般包括：机物料消耗、工资及福利费、折旧费、修理费、租赁（不包括融资租赁）费、保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、运输费、劳动保护费、设计制图费、实验检验费、差旅费、办公费、在产品盘亏、毁损和报废（减盘盈），以及季节性及修理期间提供损失等。发生的如上费用应计入账户的借方，月末从贷方分配转出，一般情况下月末无余额。该账户按车间设置明细账。需要说明的是，辅助生产车间的制造费用的核算有两种处理方法，一是通过"制造费用"科目核算，二是不通过"制造费用" 科目，直接在辅助生产成本中核算，实验中注意案例的要求。 要素费用的归集和分配 发生材料、燃动力、工资等各项要素费用时，对于直
企业成本核算与管理工作中的问题和应对办法 一、引言 随着我国改革开放政策的制定与落实，以及全球经济一体化趋势的日益加快，我国企业面临的市场竞争日趋激烈。那么，我国企业在面对这样复杂的国际国内市场环境的时候，要想获得较高的市场竞争力，就必须做好产品成本方面的核算与管理工作。因此，针对目前我国企业的成本核算与成本管理工作中的各种问题，我们应该尽快采取有针对性的对策来提高企业的成本核算与管理效果，进而让企业走出一条具有核心竞争力的市场化发展道路。 二、企业在成本核算与管理方面的问题分析 1.成本核算与管理的相关概述 企业的成本是企业价值运动中的最低性补偿，其主要是指企业为了生产某种产品、完成某个项目或做成某件事情而付出的代价，即发生的所有耗费总和数。一般来说，企业的成本可以分为财务成本和管理成本两个种类。那么，企业的成本核算就是对企业成本控制的结果进行事后反映，进而为产品价格的确定提供一定的依据。
企业成本核算的原则主要有：合法性原则、可靠性原则、相关性原则、分期核算原则等，其成本核算的方法与内容基本上有：品种法、分批法、逐步结转分步法等，当然，也可以把这些方法综合起来进行运用。企业进行成本核算的目的主要就是为了企业更好的分析自己生产的产品，提高自己的市场盈利能力。所谓成本管理则是指企业在生产经营过程中的各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。 2.成本核算与管理的问题分析 我国企业的成本核算过程中还有不少问题存在，具体来说，我国企业的成本核算程序还不够科学合理。尽管我们说，企业如果能够采用较为合适的成本核算程序，将有利于为企业提供更为准确且及时的成本信息。但是，随着我国企业面临的经济环境的日益变化，企业成本核算程序的改进过程并不快，主要表现为，我国企业的成本核算的方法还不够科学化，很多企业采用品种法和分步法，较少数采用分批法，而实际上分批法却是我国很多企业应该采取的最重要的成本核算方法。这是因为我国企业大部分属于小批量、多品种生产的模式。此外，我国企业的成本费用的分配方法也不尽合理，这是因为一些企业在选择分配标准的时候，存在着选择不当的行为。企业的成本核算内容也不够全面，存在着重生产过程，轻生产前与生产后的现象，重实物资产，轻无形资产等问题，从而使得企业的成本归集不够完整。当