浅谈中小企业税收筹划的问题和对策
摘要
与大企业相比，中小企业没有完善的财务体制，对于税收筹划没有很好的有限条件。在中国现如今的经济发展大趋势下，中小企业的发挥着越来越重要的地位，对于他的税收筹划也受到更广泛的关注。本文对中小企业及税收筹划进行了具体的界定，企业在各生命周期应如何获得最大利润提出方案。我国中小企业现阶段的税收筹划还不够完善，有许多问题，无论是出自企业自身内部问题，还是外部宏观经济与微观经济对税收筹划发展的影响，我限制着中小企业税收筹划的发展方向。本论文对这些问题作出了相应的解决对策。
【关键词】税收筹划中小企业成本效益生命周期
Abstract
Compared with large enterprises, small and medium-sized enterprises have no perfect financial system, no good limited conditions for tax planning. Today, under the trend of economic development in China, small and medium-sized enterprises are playing a more and more important position, for he has caught the attention of a wider range of tax planning. In this paper, the small and medium-sized enterprises and gives a detailed definition of tax planning, enterprise should be how to obtain the biggest profit in each life cycle scheme is put forward. Small and medium-sized enterprises in our country at this stage of the tax planning is not perfect enough, there are a lot of problems, from their own internal problems, or external macroeconomic and microeconomic impact on development of tax planning, I limit the development direction of small and medium-sized enterprise tax planning. This paper made a corresponding solutions to these problems.
Keywords:accounting regulation tax planning small and medium-sized enterprises cost effective life cycle
目录
一、中小企业的定义 (6)
二、税收筹划的理论 (6)
（一）税收筹划的定义 (6)
（二）税收筹划的成本效益原则 (6)
三、中小企业税收筹划的发展现状 (7)
（一）中小企业税收筹划所面临的困境 (7)
（二）中小企业税收筹划涉税漏税的现象 (7)
四、生命周期发展阶段和采取税收方案的关系 (8)
（一）初始期的税收筹划 (8)
（二）成长期的税收筹划 (9)
（三）成熟期的税收筹划 (10)
（四）衰退期的收税筹划 (11)
五、中小企业税收筹划存在的问题 (11)
（一）经营者素质不高 (11)
（二）财务人员的专业性不强 (11)
（三）税收筹划的不适当采取 (12)
（四）对国家税收政策没有充分利用 (12)
六、中小企业税收筹划的对策和建议 (13)
（一）贯彻成本效益原则，实现利润最大化 (13)
（二）建立完善的机构体系，内部管理控制 (14)
（三）加强人员素质培训，做到专业化，程序化 (14)
（四）国家政府机关对提高税收筹划相应对策 (14)
参考文献 (16)
一、中小企业的定义
中小企业是指人员数量、销售额、资产总额都相对小的单位，企业人员少，资金都是由经营者个人出资或几个人合伙筹集的。在中国市场经济的发展下，中小企业在国家社会主义市场经济中所占的分量愈加重要，为带动中小企业的成长，国家在人员数量，销售额还有资产总额等方面制定了相关法规。如表2-1所示。
表2-1中小企业划分标准示意表单位：人/万元
二、税收筹划的理论
（一）税收筹划的定义
税收筹划是指在企业的财务管理过程中，对于国家的法律法规没有违反的情况下，以减少税收负担，增加生产经营效益为目的，以企业利润最大化的目标的一种节税方式。税收筹划不是征管机关采取的控制税收的措施，而是税人的基本权利，也可以说是企业单方面的行为。
（二）税收筹划的成本效益原则
企业的最直接目的就是为了获得利润最大化，但是在为了得到更多的税收收益时，支付的相应成本也随之上升。企业在此时就要做到收益与成本两者关系的平衡。如何掌握好这个度？
税收筹划可以利用多种方法以达到收益效果，对会计合算方法的调动，获得额外的收益；货币时间价值的灵活运用，这样可提高资金的更多价值，
获得更高的收益。税收筹划的成本有很多种，如一些明显的直接上缴的税费。给外部代理的酬劳，餐饮、住宿、出差、交通出行等造成的成本。而且只要实施税收筹划，就要聘请相关的顾问，以上所涉及的成本，在取得的收益是否大于成本并有剩余。经营项目越繁杂，上缴税种越繁多的企业，越要聘请高级的税务顾问，来进行评定与策划。还有一些不显而易见的，在定制筹划时往往会丢失掉的潜在利益，这些机会成本的丢失应更加的注意，不能偏执的追求低税负来制定计划，却忽略了这样计划的同时相应的成本增加，使得企业资金压力更大。企业本身运营管理过程中会有许多的风险成本，中小企业在制定筹划时，要观察外部环境变动，积极采纳编制更适合企业的方案，如果不及时改进，不但不会达到预期盈利还会会对企业带来很大的伤害。
三、中小企业税收筹划的发展现状
（一）中小企业税收筹划所面临的困境
尽管现在税收筹划在中小企业得到了重视，但由于中小企业财务人员的专业能力不强，中小企业不得不让税务代理机构为自身机构制定筹划，进行评定。企业需求的方向很大，税务机关虽然有很多种战略却做不到全面种类的覆盖，收取的服务费用也很高，对中小企业形成了很大的困扰。国家虽大力发展支持税收筹划，出台的政策及专业性培训太少，在这样的大趋势下，中小型企业可谓是进退两难。
（二）中小企业税收筹划涉税漏税的现象
在社会主义经济制度的逐步完善的情况下，企业获得了越来越多的自主权利，不在过多的受政府管制，也因为改革开放政策的实施，我国与海外企业有了很好的成长互动，改革开放初期我国机制存在很多不完善和税收方面的漏洞，外商针对这些法律漏洞制定的了相关节税方案，从中得到了很大效益，如此庞大的好处给我国中小企业带来了前所未有的诱惑，长期税收强制性、无偿性和固定性的经济体制开始松动，中小企业决定进行税收筹划。在初期，中国研究员对于税收筹划抱着不支持的态度，因为税收筹划属于一种走在法律边缘的行为，一旦筹划稍有不妥，或更新不及时便走上违法的道路。随着时间的发展，对税收筹划的关注度越加的重视，我国在这方面也推出了一下列法规，各大报刊文章的发布，更多中小企业了解了税收筹划。税收筹
划与偷税漏税涉税行为有着本质上的区别，两者的结果虽然都一致，为减少缴税，但税收筹划是以在不违背相干律例的条件下让企业取得更多的利益，有利于国家经济政策的发展。
税收筹划在中小企业中发展的越来越好，与此同时我们却发现，表象上很多企业都在实施税收筹划，事实确实绝大多数都没有做到正确的筹划，都有偷税漏税的行为，偷逃避税现象非常严重。主要集中在这几个问题上，由于小企业专业人员的专业不强，对于国家的优惠政策不熟悉，为给企业较少税负，导致税收处罚。还有一部分是设置两套账，企业内部独留一份，进行内部分析管理、制定方案时使用。企业对外公布的账套是为符合国家法律法规，欺骗税务机关专门建立的假账。这种现象的放生令人深思。很简单，从成本效益我们可以看出这样做的成本必然小于所获得的利润，这种巨大利润要比税收筹划还要担风险所形成的低额利润吸引力大得多。因此小企业出于经济本能的反应，本能的去选择了这种违法的节税方式。对于这些问题，我国应该出台更多的政策去约束，更加深入的去研究中小企业去税收筹划的动力。
四、生命周期发展阶段和采取税收方案的关系
正如美国学者伊查克.艾迪斯所写的《企业生命周期》中所说的，一个企业就好比新生儿，从出生期，婴儿期，青春期，盛年期，稳定器，贵族气，官僚期。我们的企业的生命周期如同婴儿一样从初始到成长，逐步走向成熟，最终要面临的衰退期。企业经营的目的就是为获得利益最大化，就要做到延长他的生命周期，那么在这四个生命周期发展阶段，要考虑我们要做什么？怎么做？在哪里做？谁来做？企业每处在不同的生命周期都是在特定的市场经济与政府政策环境下发展的，所以一个企业要有理性选择判断不同生命周期企业要面对外部环境和内部经营的能力，来筹划方案达到企业最大利润化的目的，让企业能够更好的克服困难。
（一）初始期的税收筹划
中小企业在初创的阶段，没有过多的资金。金融行业也不愿给予贷款，经验少之又少，名字更不为大众熟知，这时候最重要的目标就是明确自己要做什么，创立一个怎样的产品可以在市场中具备较强的竞争力。企业在这一阶
段的现金流出量必定是大于现金的流入量，企业对注册地，筹资方式要进制定符合自身的税收筹划。
首先我国符合社会主义经济体制发展的企业提供很多减免税政策。部分企业可享受的技术政策：（1）3免3减半的有国家中扶持的公共基础设施建设，节能节税环境保护项目。（2）技术出售给他人得到的资金高出400万部分减半。（3）研发费用加计扣除50%。我们在初创期是可以考虑利用这些技术优惠政策改变经营方式节省资金流出。
其次在哪里成立企业的问题，国内外有许多可以享受税收优惠政策的地方，国际可选择的地方有：开曼群岛，百慕大，维尔京群岛，香港，巴拿巴，瑞士等，国内优惠政策较多的地方集中在沿海开放地区，经济开发区。深圳。广州，福建等地。和其他地区相比企业可以少缴所得税税率、关税、增值税等税负。在西部地区，为促进当地经济增长，对于进口器械享受免除关税和进口环节增值税的待遇。东北地区为重工业基地，国家为振兴东北，对其增值税进行了转型。中小企可根据自身的产业结构来选择地区，可为企业开源节流。
最后小企业也可以通过减少筹资的支出，来支撑最初自己不足的困窘时期，筹资的方式有很多：（1）财政资金，（2）金融机构贷款。（3）利用企业之间的关系，互相帮助扶持，进行拆借；（4）通过各种方式节流下来的自我积累；（5）也可以鼓励企业人员出资筹资，参与筹资员工年末享受分红待遇（6还可以选择向各商业性或金融业进行信誉融资。要想拥有长远的规划，企业必须选择合理的组织形式，利用税收规划资金成本最低筹资结构，综合不同的资本成本，走出最艰难的初创期间，从大数据来看许多小企业都熬不过初创期过早的死亡，所以中小企业在建立时，要谨慎规划并参照上述方案。（二）成长期的税收筹划
进入成长期的中小企业已经走出初创期时的资金不足，在初创期得以确立的产品，逐渐被消费者接受，在市场竞争中占得部分地位。成长期的企业拥有足够的剩余资金促进产品的发展和成长，企业也开始追求产品样式的多样化，改进产品的细节，更适合市场需求，消费者理念中的商品。为增加小企业在市场中的影响力和软实力，企业还会通过促销，广告，为一些活动提
供赞助，来加深消费者对本品牌的熟知度，潜移默化的影响人们对产品感兴趣，扩大市场占据额。由于税收筹划在我国发展的较晚，小企业的自身管理体制财务制度都不能很好的跟上西方等国家的进度，也达不到本企业发展的要求，企业经营者对经营管理的经验也不够充足，所以这一阶段的重点还是资金运作。要合理的运用好资金，才能在快速增长的同时，增加盈利。
（1）我国的现有纳税人种类分为一般纳税人与小规模纳税人。由于他们的类别不同，税率及征收方式也不相同，所以企业要根据自身成本效益来选择以达到税收筹划的目的。（2）企业还可据不同的筹资方式来对自己的项目进行投资，银行厂及借款，股权投资，短期股票投资；不要采取单一的投资形式，单一的投资不会降低税负。还可从生产产品的材料，加工设备，生产线工人的调节，进行周密的改革，也会为企业减少和大一部分的成本。（3）利用财务方面进行节税，部分财务费用计入所得税中，可达到税收筹划的目的。（4）不同的结算方式可以确定纳税义务时间的发生，如：直接收款、托收承付、委托银行收款等。通过对纳税义务时间的操纵企业可以自由的运用资金流入企业时间的早晚，保证企业拥有足够的现金纳税。
（三）成熟期的税收筹划
成熟期阶段的企业资金的走势趋于稳定，主要产品也固定下来，增长速度没有成长期快，就正青春如期我们正在长身体进行各种自我的突破，而到了中年我们的各方面条件都已稳定下来，不会有太多的波动。企业中也是一样经营者不会在投入过多的资金，时间，材料专业技术人员来研制新的迎合市场经济的产品。那么中小企业在市场中的竞争力就会逐渐下降，在价格上实行拉锯战，那么如何在降低价格的情况下获得收益。只能在经营成本方面进行节流，从期间成本，销售成本，产品成本，财务成本等方面下手，以各
种促销方式来弯沉销售量。
成熟期提高收益的一些措施：（1）高效率的经营管理是现阶段的重点，企业可利用政府制度的不完善，进行税收筹划。（2）在采购活动中利用小规模纳税人凯的增值税发片来抵扣进项税，尽可能的在购买中压低支出费用，无论是从进货角度还是修理分配的劳务价格。（3）根据自身的经营状况与宏观经济微观经济环境来选择存货成本的计价方式，常见的有个别计价法、先出先进法、移动加权平均法、加权平均法。
（四）衰退期的税收筹划
经过懵懂，谨慎的探索趋于成熟后的企业面对市场的激烈竞争，创新能力及销售额的下降使企业进入衰退期。衰退期的企业现金流量相对平衡，然而没有新产品很快就会失衡。企业面临着兴衰的交叉路口。在这么重要的转折时刻，企业若积极采取内部管理控制进行有效改革，利用调整财务制度减少资金的支出，精简产品结构，研制新产品再次进入成长期，企业重振发展。如若不这么做，只会在愈加激烈的市场竞争中失去地位，逐步退出舞台。为投资者谋得最大的利益来推出这场舞台。
五、中小企业税收筹划存在的问题
（一）经营者的素质不高
我国中小企业通常都是白手起家，由个体户逐步发展起来的，没有接受国过多的专业课程教育，靠的都是摸爬滚打积攒下来的经验，在管理，财务知识，纳税意识方面较薄弱，这些问题在最初企业发展影响不大，随着企业的发展壮大，会阻碍企业的成长。企业经营者是一个企业的中心人物，它的素质、前瞻性、决定着企业发展道路平坦与否。领军人物要不断加强自己的能力：必须要有正确引导企业做到依法缴税让企业走向社会化正规化的能力。在企业进行税收筹划时，预期出他对公司的可行性，能够带来的经济效益，不可盲目的照本宣抄其他企业方案给本公司实施；不能为了筹划而筹划，而放弃许多潜在的可能性或是走上偷税漏税的道路；还有就是采取的方式，运用的政策要有可操作性，更有深度和广度的解决问题。
（二）财务人员的专业性不强
税收筹划是一门对专业性要求十分严格的工作。要熟悉国内外的法规，经济法律，管理方案，专业知识。但如今在小企业中能够拥有以上技能的高水准人才真可谓凤毛麟角。一方面企业财务人员的水准对本公司的税收筹划的质量影响甚大。如若不能设计出有长远计划、合理分配资源、全方位多层次的最优方案。企业不会发展下去。另一方面不论从企业自身的财务人员出发还是税务代理公司的工作人员，即使我国企业财务人员近年来操作能力、专业技能、法律知识涵盖面得到了快速提升，却很少将多种能力涉及运用。从注册会计师协会得到的数据可以看出，近年报名的数量急剧上升，可以看出我国对待专业度的重视和积极，结果有些差强人意，考下注册会计师的人员数量远远满足不了中国现在的市场需求，这就是所谓金字塔尖的人，中国急需这样的人才，怎样培养出质量精锐的财务部队？有待小企业深思。（三）税收筹划的不适当采取
要制定一套完整的税收筹划小企业需要熟练掌握它的基本运行程序，小企业对税收筹划了解的少对整套程序也是模糊的。不懂筹划程序的步骤和内容企业生命周期的长短会受到影响。首先，企业要充分掌握好各项税收鼓励政策与优惠政策，很少能看到将国家的发文及各部门颁布的规定做到尽致的掌握。其次，在掌握好规定后根据确定好的目标制定多个方案以防不备时采用。中小企业为节省经理和金钱通常指制定一个存在很不多不适本企业漏洞方案。再次，一个企业若想长远发展走向成熟期，就要制定长远预算的筹划，过程中要建立大量的数学模型提供我们演算决策以达到利润最值，现实与理想存在很大的差距，是中小企业不得不面对的问题。最后从众多税收方案中选择最佳的进行实践，要做到随时跟踪进程及时处理发生的信息，企业在这四个环节上都存在很大问题。税收筹划理论的漏洞，意识的薄弱，非严谨的处理操作技术，都令人堪忧。理论研究不适应世纪应用，对企业的经营起不到促进作用，企业采取着不利于自身的发展策略。
（四）对国家税收政策没有充分利用
不会有技巧的利用好国家税收政策，起征点的灵活性运用，在涉及起征点时，没有达到国务院财政和税务主管部门规定的增税起征点，可以免增值税。没有充分注意到与税务机关的联系，也没有充分了解本地，和现阶段税收征管的特点和要求，不能做到及时获取有利自身的国家政策信息，为企业带来很大的风险。很多中小企业不能够紧跟政府领导的脚步，不能做到与时俱进，利用政府很多引导政策，都能够帮助企业提高市场竞争力，也能够扩大税收基础、涵养税源，中小企业却将机会白白错失掉了。近几年国家对税收筹划的发展的重视，相关的法律更新速度快，中小企业如若做不到充分掌握国家的政策变化，及时调整筹划，只会陷入被动局面。在国家政策和国内外微观经济学的影响，税收筹划会存在既定的风险，我国企业总不能跟上政策变化的脚步，不能够快速成立解决小组，对风险做到随时的监控，会让企业进入困境，经济和信誉都会受到损害。
六、中小企业税收筹划的对策和建议
（一）贯彻成本效益原则，实现利润最大化
从初始，成长到衰落都需要对企业成本和收益进行规划，在这过程中就要坚守成本效益原则。要做到在不违背国家经济调控的方向下收益抵成本会有剩余。我国有许多企业存在无原则的实施税收筹划，企业自身内部人员素质不够，也不肯花钱请外部人员对公司进行合理的筹划，就造成了税收筹划弊大于利的局面。成本效益原则对于企业的重要性犹如肾在人体内被著称为能源钥匙。要想实现利益最大化就要做成本效益分析。一方面，企业不能一味的为降低成本而降低成本，也不能只权衡一个时期的利益和成本，要去总体发展；另一方面，要综合分析多种税的节税数额，把整体税负降到最低如：生产经营个体户都要缴纳流转税和所得税，给他的小企业制定了筹划，把经营业绩控制在起征点下，减免大部分税款，这些举措表面看似为企业节省了成本，实际上却给企业的收益带来了限制。用收益来换取的节税不符合成本效益原则，也是对税收筹划的误用。
（二）建立完善的机构体系，内部管理控制
税收筹划属于财务管理的范畴，建立一套完善的机构体系对于一个企业的蓬勃发展起着至关重要的作用。法律愈加严谨的今天，企业要成立严格的操作程序，周详的内部控制措施，引导企业税收筹划的方式。建立健全内部管理体制：规范的会计合算工作不可混合会计核算业务，要做到分离化来提高会计核算的准确性，合法性。例如采购原材料的会计不能担任存货管理的职位，记账人员不能兼任管理档案职务，核算人员和记账人员一定要是俩个人，做到各行其职杜绝混乱的内部职务。核算的账务处理，会计凭证，帐薄，报表，票据都能够通过税务机关的纳税检查。认真对公司每一次发生的经济往来进行评估，将税务风险率降到最低。内部管理如若清晰，有助于这个企业的发展，经济最优化，毛主席说的好先要打扫干净屋子，内部存在太多的问题，有怎么能与外敌抗衡。
（三）加强人员素质培训，做到专业化，程序化
整个税收筹划的制定都是靠会筹划方面人员来执行，可谓是掌握企业命运喉咙的人。大部分税务筹划的人素质不够达标，为达标我们可以进行专业性的培训，在充分掌握基础知识的前提下，还要做到对相关法律法规的熟知。专业人员的职业道德更要重视，我们不能培养一个知识能力强却无道德可言的人才，这样的人才最后也会成为企业的祸患。完善奖励机制，对于平时表现兢兢业业、正直清廉的人员发予奖章；平时可以进行多种测试考核，设立不同等级的奖金，按考核成绩的优异分发奖金。这样既可以促进企业人员工作的积极性，有可以快速的提高他们的专业能力。企业也可以从外部下手，与税务代理机构合作，利用机构的丰富快捷资源，对法律法规高了解的程度，来补充自身企业财务人员的闭塞的信息内容。或是以高额的工资、优厚的福利待遇招揽企业外部的精英人才来充实本企业税收筹划的专业部队。（四）国家政府机关对提高税收筹划相应对策
我国现阶段的税法规定不够明确，在实际运用中操作困难，存在很多漏洞，我国立法机关要完善税收法律立法体系，做到取其精华，去其糟粕，提高立法的级次，以国家政策为导向的法律法规，吸收国外的精华和本国自身
探索出的经验，修正掉原本不清楚不完善的地方，实现公平税负，使税收筹划更加的合法。国家及相关的税务机关要加强税收征管，严禁出现偷税，漏税，逃税的行为，对这些行为进行严厉的惩罚和打击，警戒更多的企业以防大家效仿，为纳税人提供一个公平的环境。税务机关人员的素质也要提高，很多工作人员不恪守其职，闲散懒慢，对于国家的政策不予理睬，与个企业经营者勾结，如此的不廉政给我国经济带来很大的影响，经济基础决定上层建筑，为国家工作的人如此不负责任还何谈国家的发展，政治经济军事民生都是紧紧相连的。这里我们要加强机关人员的执法能力，做到执法为民公正、公平、公开。如今税务代理机构和企业之间经济上存在很多不合理之处，我国应该在税费标准和方式制定相应法规，避免这一方面的畸形发展；我国中小企业很大一部分都是请代理机构来制定方案的，所以代理机构的工作基本程序也要有正确的规范，为建立绿色环境提供条件。机构与企业之间的经济来往，中小企业对待税收筹划意识薄弱很大一部分原因也是因为我国对于税收筹划的宣传力度不够，要加强这方面的宣传度，多在报纸上刊登读物，必要时也强制性要求企业读此类文章，加大专业性。
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[15]https://www.doczj.com/doc/357363360.html,新华网
[16]https://www.doczj.com/doc/357363360.html,中国财经法规文献中心
[17]https://www.doczj.com/doc/357363360.html,百度
注：[J]指期刊，[M]指著作，[N] 指报刊，[D]指学位论文
企业税务筹划的意义和方法 中扶集团王盛豪 一、什么是企业税收筹划 税收筹划，是指企业在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税务筹划包括：对投资经营理财活动的事前涉税筹划；纳税方案设计，规范纳税行为；降低涉税风险，节约税收成本；特别纳税事项调整筹划等。 税收筹划及其后果与税法的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能，它的原则是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。 二、税务筹划的意义 1、税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量;另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。 2、有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。 3、有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳
税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税。 三、税务筹划的方法 1、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策包括促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下三个方面，即低税率及减计收入优惠政策；产业投资的税收优惠；就业安置的优惠政策。 2、合理利用企业的组织形式开展税务筹划 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。 3、利用存货计价方法开展税务筹划 存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到充分的发挥。如，
外商投资企业和外国企业税务筹划案例 发布日期：2003-10-8 外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。 为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。 人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。我们主要从十个方面进行分析：避名成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。 避免成为居民纳税人的避税筹划案例 外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。 外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/357363360.html, 中小企业税收筹划存在的问题及对策分析 作者：王文凡 来源：《时代金融》2017年第02期 【摘要】税收筹划是现代中小企业管理体制中非常重要的一部分，本文通过分析当下相关的税收制度，采用合理科学的经营方式，实现中小企业纳税成本的降低，然而在实际的中小企业税收筹划中，企业对税收相关制度的认识不够全面、执行能力的不足也制约了中小企业税收筹划的作用，这也同时增加了中小企业的运营风险，我们只有积极建设有效合理的管理制度，并且加强税收风险控制能力，从而去实现中小企业税收筹划的目标。 【关键词】税收筹划企业税收风险控制 一、中小企业税收筹划的含义 税收筹划实质上是中小企业的一项理财行为。税收筹划在遵循了现存的税收相关法律制度的基础上，合理的运用了财务管理的相关专业知识，在各项纳税行为发生之前，对中小企业的各种经营活动、投资行为等等进行安排以及调整，尽可能去减少中小企业的纳税额，从中挑选出成本更低的纳税方案帮助企业达到税收利益的最大化，推动中小企业的良性发展。税收筹划也是一种合法行为，其是现代中小企业财务管理体制中重要的组成部分，企业通过创建合理的税收筹划方案，可以帮助企业提高自身的财务管理能力，同时加强对中小企业经营活动以及经济、税务政策上的联系，可以帮助中小企业强化自身的核心竞争力。企业通过税收筹划还可以增强中小企业支配现有资金的能力，有效的减少中小企业的生存风险，积极且充分的发挥出税收杠杆的作用，可以帮助行政部门及时的发现现有税收管理上的漏洞与不足，能够明确税收的目的，促进我国税收体系的不断完善。 二、中小企业税收筹划存在的问题 （一）中小企业对税收筹划认识不足 中小企业中的管理层，包括总经理、营销主管等等通常会认为税收是国家税务部门的工作，企业只是按照税收部门的规定按时且足额的纳税，每个企业的纳税政策的运用都是相同的，并没有任何筹划的空间，有些中小企业甚至偏激的定义税收筹划就是一种舞弊行为，这种行为似乎跟偷税、漏税性质相同，一定会受到相关法律的制裁。 （二）中小企业的财务管理水平不高 大型的集团企业对财务工作人员的职业再培训以及税收法律知识培训是非常重视的，但是很多中小企业对财务工作人员会计制度、会计准则的继续教育不到位，这也是因为中小企业的规模、资金、领导重视程度等等原因造成的，导致了财务工作人员的管理水平不高。部分中小企业在进行财务管理的过程中，仅仅是重视了已发生的经济行为的事后核算，完全忽视了事前
NO: 山东财经大学期末论文 山东经济学院 税务筹划课程设计(期末论文) 设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 班级： 姓名： 学号： 指导老师： 山东经济学院财政金融学院 完成时间：2011 年06 月15 日
浅谈中小企业的税收筹划 摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小 企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。 关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理 Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures. Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management
小型微利企业税收临界点筹划
小型微利企业临界点筹划 发布时间：2010-9-14 15:36:34 阅读次数：50 评分(0票，平均0.00分) 来源：中国税网作者：熊臻编辑：zlcx 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定：”企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。“ 从上述规定可以看出，资产总额和从业人数符合小型微利企业条件的企业（假设企业从事国家非限制和禁止行业且财务核算健全，下同），其适用20%优惠税率的临界点是“应纳税所得额30万元”，如果应纳税所得额超过30万元，将整体适用25%的税率。此类企业的企业所得税适用税率可以理解为全额累进税率，其临界点处的税负存在跳跃式上升的现象，在一定范围内应纳税所得额的增长额小于税负
增长额。 临界点处两边税负差异为：300000×（25%－20%）＝15000（元）临界点处增加应纳税所得额与增加税负的平衡点为：300000＋15000÷（1－25%）＝320000（元） 从上述计算结果可以看出，资产总额和从业人数符合小型微利企业条件的企业，当其应纳税所得额（假设会计利润等于应纳税所得额）为30万元和32万元时，税后利润相等（均为24万元），当其应纳税所得额在30万元至32万元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。因此，此类企业应当尽可能避免应纳税所得额处于30万元至32万元这一区间。 例1 甲公司2009年度会计利润和企业所得税应纳税所得额均为301000元。甲公司从事国家非限制和禁止行业，其财务核算健全，采用查账征收方式征收企业所得税，2009年度资产总额和从业人数符合小型微利企业条件。 因为甲公司应纳税所得额超过30万元，所以甲公司不能适用20%的优惠税率。其2009年度应缴企业所得税为：301000×25%＝75250（元） 甲公司2009年度税后利润为：301000－75250＝225750（元）
2018企业税收筹划案例 01 【摘要】作为现代企业的刚性支出之一，税收对企业的经济利益有着直接影响，而税收筹划能增强企业的经济效益，降低纳税成本，所以税收筹划逐渐发展为企业财务决策的重要内容。当前纳税人经营生产的最终目的与直接动机就是以最小的成本获得最大的利润，而成本高低对纳税人的利润有直接影响，如何在激烈的市场竞争中占据优势，多层次、全方位筹划生产经营，确保财务决策的科学性，已经成为企业的重要研究课题。本文就对企业财务决策中的税收筹划进行分析和探究。 【关键词】企业财务决策；税收筹划 在市场经济体制不断完善的背景下，我国的经济成分出现了极大的变化，由传统单一的集体、全民经济转变为股份制、个体、私营等多种经济成分并存的格局[1]。而企业是市场经济运行的主体，已经发展为自负盈亏、自主经营、独立核算的经济实体，具有自身独立的经济利益，如何恰当安排自身的财务活动、经营活动，选择灵活多变的财务处理方式，是现代企业面临的重要问题。 一、企业税收筹划概述
随着经济全球化的发展，现代企业的内外部经营环境愈加复杂，日常的管理任务越来越繁重，而税收管理是企业管理的关键内容，对企业的绩效评价、目标考核、生产决策有着积极的意义。实施科学合理的税收策划工作，全面开展税务管理，不仅能对其中产生的风险进行有效规避，还能增强企业的整体竞争实力、自身活力，减轻税务负担，实现企业发展壮大的目标。同时税收筹划在企业财务决策中占据着重要的地位，税收因素对财务决策有着直接的影响，通过税收筹划能实现财务决策的目标。通常税收筹划有如下三点特征：一是效益性：税收筹划的最终目的就是效益性，这也是合理选择方案的重要指标；二是筹划性：在企业的经济活动中，企业纳税往往具有滞后性的特点，而税收筹划是纳税前事先做出的行为；三是合法性：其要求税收筹划要满足相关法规与税收法律的相关要求[2]。可以说，只有实现效益性、筹划性、合法性这三者的三位一体，才能保证税收筹划工作的成功开展。 二、企业财务决策中的税收筹划 （一）应用现状 企业财务决策中的税收筹划应用现状表现为两个方面：一方面，忽视税收筹划工作。现阶段，大部分中小型企业在财务决策中忽视税收筹划工作，究其原因，一是企业在税收筹划人才方面相对缺乏，相关工作人员不会在企业财务中开
浅论企业税收筹划 摘要：税收筹划是企业财务与管理工作的重要事项，要做好税收筹划事宜就要从正确理解税收筹划的内涵切入，了解税收筹划的内容，为此，文章从税收筹划的涵义和内容入手，分析了企业在税收筹划过程中存在的主要问题，并针对存在的上述问题给出了相应的对策建议。 关键词：税收筹划问题；对策 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）09-95 -02 一、税收筹划的含义及内容 （一）税收筹划的含义 企业纳税筹划是遵从现行税收法律法规，并通过在经营、理财、投资等事项上提供的企业财融合税收筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担较低，并有利于企业战略的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它保持与充分利用了对不同的纳税方案进行事先安排各种预案和筹划比较选择，进一步进行细化、深化、优化，通过节约税收成本和提升企业整体利益最大化的结合，其实质上也是市场经济条件下迫使企业进行自主调节的行为。
税收筹划只有放在某个时期与时点的税务环境中，才可能分析其优劣，脱离时间和政策环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。因此它具有以下特性：一是合法性。税收筹划是基于国家依法征税和纳税人依法纳税的行为之下，只能在当下法律法规许可的范围内进行，超越法规之外是属于违法行为。二是筹划性。纳税人则可以在其作出筹划决策前，已熟知国家的政策和法规，精心设计并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出没有法律风险和并使企业整体效益达到最优的方案。三是方向性。企业须以当前的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。某一种方法要求企业不仅要把税收筹划放在当前和今后经营决策中加以考虑，而且要把它放在一定期限的经济环境中加以考虑。四是整体性。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，其最终目的是通过纳税方案的统筹安排，优化企业的资源配置，实现经济效益和社会效益的有效统一，税收筹划要结合考虑纳税人现在的财务收益和纳税人未来的整体利益。 （二）税收筹划的主要内容 1、企业筹资与投资业务阶段的税收筹划 筹资业务税收筹划，是企业利用所有者投入企业形成的资本外、企业自我积累、向金融机构贷款以及向其他社会经济组织拆借、社会集资、内部集资、融资租赁、发行债券等方式，使企业达到最佳获利水平的一种决策活动。企业筹资
企业所得税的税务筹划案例分析 利用企业所得税减免税政策筹划 现行的鼓励科技发展的税收优惠政策 1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。 2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。 3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。 4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。 如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。 企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。 例如，某公司于1999年9月中旬开业，属于科技开发企业。该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了1999年9月～12月四个月的企业所得税6万元。而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。 利用纳税年度筹划 企业的生产、经营是续存的，一般都是一个延续进行的长过程。但企业的核算是划分阶段进行的，以考核每一期间的经营成果。
企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技
部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富
增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定： （）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除 （）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下： 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为） 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠； 方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元； 方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；
随着我国加入WTO,我国的税制将与国际接轨,所得税和财产税体系将日益完 善和丰富,税收筹划的空间将越来越大,这必将促进企业的税收筹划工作;同时,随着对税收筹划认识的不断深入,政府部门将会对税收筹划持肯定态度,将会通过多种形式支持、鼓励税收筹划活动,这也将促进企业进行税收筹划;另外随着我国加快制定一些有利于企业的优惠政策,这给企业的税收筹划提供了更大的空间,势必更加促进更多企业进行税收筹划来降低税收费用。 然而,现阶段我国税务筹划策略中存在一些问题和不足。现就对主要问题一一阐述,并探讨相关的解决策略。 一、现阶段我国企业税务筹划策略中存在的问题 1.企业对税收筹划策略理解不明确 由于税收筹划引入我国的历史较短,加之概念不统一,致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款,是背离国家收税意图的,是国家税法所不允许的,损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎,他们担心在我国的税收环境下,税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言,则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为,很多人明则进行税收筹划,实则在偷税,破坏了税法的严肃性,损害了国家利益。所以,税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪,也从一定程度制约了税收筹划的发展。 2.税务代理机构规模不大,人才缺乏 我国目前以事务所为代表的税务代理机构虽然多达几万家,但规模以小型居多,而且专业人才匮乏,领军人才年龄结构老化,文化素质和专业技能水平普遍偏低,疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则,所以中小型税务代理机构真正从事税收筹划的业务很少,有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务,咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远,其自身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展,正是所谓的企业有求,中介机构无供应,税务代理市场供应缺乏。 3.税收环境不完善 由于我国法律不健全,征管水平低,处罚力度不足,税务机关的征管意识较差,查账能力不强等原因,使得纳税人很容易就可以钻偷漏税的空子,给纳税人造成了可利用的偷税空间,制约了税收筹划的应用。 4.企业税收筹划的目标不明确,没有考虑企业整体利益 我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益,没有从集团整体考虑或者企业的所有方面,对税收筹划进行合理性分析。
浅谈中小企业税收筹划的问题和对策
摘要 与大企业相比，中小企业没有完善的财务体制，对于税收筹划没有很好的有限条件。在中国现如今的经济发展大趋势下，中小企业的发挥着越来越重要的地位，对于他的税收筹划也受到更广泛的关注。本文对中小企业及税收筹划进行了具体的界定，企业在各生命周期应如何获得最大利润提出方案。我国中小企业现阶段的税收筹划还不够完善，有许多问题，无论是出自企业自身内部问题，还是外部宏观经济与微观经济对税收筹划发展的影响，我限制着中小企业税收筹划的发展方向。本论文对这些问题作出了相应的解决对策。 【关键词】税收筹划中小企业成本效益生命周期 Abstract
Compared with large enterprises, small and medium-sized enterprises have no perfect financial system, no good limited conditions for tax planning. Today, under the trend of economic development in China, small and medium-sized enterprises are playing a more and more important position, for he has caught the attention of a wider range of tax planning. In this paper, the small and medium-sized enterprises and gives a detailed definition of tax planning, enterprise should be how to obtain the biggest profit in each life cycle scheme is put forward. Small and medium-sized enterprises in our country at this stage of the tax planning is not perfect enough, there are a lot of problems, from their own internal problems, or external macroeconomic and microeconomic impact on development of tax planning, I limit the development direction of small and medium-sized enterprise tax planning. This paper made a corresponding solutions to these problems. Keywords:accounting regulation tax planning small and medium-sized enterprises cost effective life cycle
企业税务筹划的五种思路方法 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。 一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面： 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国 家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定
企业研究Business research 总第390期 第24期2011年12月 企业税收筹划是依法纳税的前提下，为维护自己的权益,通过 对企业生产经营、 投资、理财等活动的事先筹划和安排，实现合理节税，以获得最大的税收利益，减少纳税人税收负担的一种理财行为。税收筹划是一种普遍的经济现象，是企业一种降低经营成本的手段,是企业财务管理的一部分，对实现企业税后利润的最大化具 有举足轻重的作用。 税收筹划在我国尚处于起步阶段，纳税人和投资者应当给予重视，使税收能够贯穿于企业生产经济的全过程，特别是企业经营者在进行经营决策时，应当重视税收的存在，以便能够为企业创造更大的经济利益。 一、税收筹划的特点 税收筹划是以纳税人为主体的一种积极、主动的经营筹划行为，其最本质的特点是以国家法律为依据，选择最佳纳税方案，其根本目的是减少税收支出，取得最大税收利益，它具有以下几个显著的特点: （一）合法性。税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收 的政策导向。 在形式上，它有明确的法律条文为依据;在实行中，又是顺应立法意图的。依法纳税是企业和公民的义务，也是税收筹划必须坚持的首要原则。 （二）目的性。税收筹划具有明确的目的性，那就是尽可能地获取税收利益，实现企业价值最大化。 （三）筹划性。税收筹划是企业对筹资投资、生产经营活动的策划和安排。在现实的经济活动中,由于纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的,如销售货物或应税劳务后才缴纳增值税,实现或分配净收益后才缴纳企业所得税,纳税义务确定的滞后性使得企业税收筹划成为可能,因为一旦经营活动实际发生,应纳税款就已确定,此时再进行税收筹划就很可能被认定为是偷税、避税 行为。 因此税收筹划就是要对企业的筹资、投资、理财、经营等活动做出事先的计划、安排、实施。 （四）方式多样化。不同的国家各个税种的纳税人、征税对象、税率等方面存在着差异，这就给纳税人提供了寻求降低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在各国范围内普遍存在和形式的多样性。 二、企业税收筹划的意义（一）企业通过税收筹划可以规范其经济行为。企业进行税收筹划实际上是企业纳税意识不断加强的体现,是企业走向理性和成熟的现代企业制度的标志。因此税收筹划对企业的健康发展具有积极的意义,同时也有利于国民经济的和谐发展与繁荣。科学理性的税收筹划可以对企业各种的经济行为加以规范,督促企业的投资行为,使企业的财务安排及管理变得合理合法,健康有序,规范和提升企业整体管理水平。 （二）税收筹划可以促进我国经济社会的和谐发展 市场经济条件下,企业的税务筹划充分利用了国家税收法律法规的各种优惠政策,在国家税收经济经济杠杆的调节下,逐步走向优化产业结构的道路,体现了国家的经济政策。企业的税务筹划过程中,突出了纳税企业经济权利的行使,有利于调节社会资本的流动,从而使社会资源配置达到最优化,以提高全社会的整体利益。 （三）税收筹划是企业合法减少赋税的有效手段。税收是企业在生产经营中的重要因素之一,企业在制定决策时如果可以预先进行合理的税收筹划,将有助于企业决策的合理化和规范化,使其生产、经营、销售等活动有序的展开,实现企业利益的最大化。正确的税收筹划能减轻企业的税负,增加企业收益,同时在一定程度上能缓解企业中普遍存在的资金短缺的问题。 （四）税收筹划可以提高纳税人依法纳税的意识 我国的税收职能通常表现在两个方面,包括财政收入职能和经济调节职能。税收筹划可以引导产业结构调整,优化配置生产要素使之合理的流动。我国现阶段经济持续高速增长,可持续发展必然要要求税收法律法规的形成和实施,同时要求加强税收筹划,要求纳税人的纳税意识与国家的相关法规同部。因此可以说,税收筹划有助于提高纳税人依法纳税的意识。 （五）税收筹划可以有效降低企业的经营成本。企业要实现现代企业财务管理的目标,就一定离不开税收筹划,筹划的终极目的就是要提升企业的市场竞争能力和获得利润的能力,因此就不能不考虑企业的税负情况。现代企业财务管理要求企业尽可能的降低成本和税收的负担。通过科学的税收筹划,选择优秀的纳税方案,降低企业的税收负担,能为企业降低经营的成本,有助于企业提升自身的竞争实力。 三、怎样做好企业的税收筹划（一）企业筹资活动的税收筹划 筹资是企业进行一系列经营活动的先决条件，作为一个相对独立的行为，其对企业经营理财业绩的影响主要是通过资本结构的变动而影响企业的税收负担。筹资方式的选择是税务筹划中的重要领域，不同的筹资方式通过改变企业资本结构，会形成不同的税前、税后资金成本。通过不同的筹资方式形成的资本结构不仅制约着企业风险、成本的大小，而且在相当大的程度上影响着企业的税收负担以及企业资本收益实现的水平。因而企业在进行筹资中的税收筹划时应重点考察两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩和税负产生影响的；企业应该如果组织资本结构的配置，才能在税收筹划的同时实现所有者税后收益的最大化的目标。这个阶段的筹划和要有：权益资本的筹划、债务资本的筹划，而债务资本的筹划又包括：银行借款的税收筹划、发行债券的税收筹划、企业间借贷资金的税收筹划、借款费用的筹划及租赁业务的税收筹划等。 （二）企业经营活动的税收筹划 企业的日常经营活动是企业得以长期生存发展的根本活动，对企业有着至关重要的影响。企业经营活动的税收筹划主要可以通过选择合适的会计政策、会计估计、合理分摊费用等方式来实现。其中会计政策方式的选择包括但不仅限于固定资产折旧方式 的选择、 存货计价方式的选择等等。目前税法中规定的固定资产折旧方法主要包括平均使用年限法，加速折旧法，产量法等。由于折旧有着抵税的作用，折旧的多少直接影响成本的多少，利润的高低，及应纳税额等。企业存货计价的方式也有先进先出法、后进先 企业税收筹划及对策 张伟 （河南神马尼龙化工有限责任公司河南平顶山467013） 摘 要：随着我国市场经济的飞速发展，企业税务筹划也随之在改革开放的大环境中产生和发展起来。企业作为独立的 市场主体，具有了税务筹划的动机和需求，企业通过税收筹划可以规避风险，创造机遇。而且合理的税收筹划有利于实现企业财富最大化，促进我国经济社会的和谐发展。关键词：企业；税收筹划；意义；特点 （下转128页） 125··
浅谈企业税务筹划 摘要：税务筹划在西方发达国家早已是普遍存在的经济现象。随着我国市场经济的发展与成熟，税务筹划将越来越受到关注，并在企业中得到实际运用。在我国当前的纳税政策环境下，税务筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅有一步之遥。税务筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有正确掌握和熟练运用税务筹划的技术，才能真正取得税务筹划的成功，为企业创造出经济效益。 关键词：税务筹划税务筹划风险税务筹划发展纳税会计 一、从四大要点看税务筹划 1、一大前提—非违法这里的非违法不等于合法。法律规定了的按照法律规定的去做，这称为合法;法律没有规定的，也可以去做，称为非违法，这是由法律本身不完善造成的，并不是纳税人违法。
2、两大目的—降低税负和涉税零风险税务筹划有两个目的，降低税负是显而易见的目的之一，但这绝不是全部目的。涉税零风险是最全面的概括，即不多缴，也避免因少缴税而产生相关的风险。另外，有一点要注意，事后补救绝不是税务筹划的目的，而我们常常对此有误解。 3、三大手段—政策寻租、政策利用、政策规避 4、四大特点—超前性、全局性、成本性、规避性 根据上述税务筹划的四个要点，我们可以得出税务筹划的较为完整的科学涵义：是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。 二、税务筹划的意义 1、有利于提高纳税人的纳税意识