财务报告编制与披露流程相关规范
办法、制度
1 财务报告编制准备规范
规范编号
规范名称财务报告编制准备规范
受控状态
执行部门监督部门生效日期
第1章总则
第1条为规范财务报告编制准备工作，保证财务报告编制准确、及时，特制定本规范。
第2条本规范适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员。
第2章编制方案
第3条财务部门负责制定年度财务报告编制方案，该方案至少应包括以下3个方面。
1．年度财务报告编制方法。
2．年度财务报告会计调整政策、披露政策。
3．年度财务报告编制时间和要求。
第4条年度财务报告编制方案提交财务总监审核，确认无误后签发至各参与编制部门。
第5条编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议。
第6条财务部门不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，编制人员及时提交董事会及审计委员会审议。
第3章账项调整
第7条属于本期收入，尚未收到款项的账项调整。
按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入处理。期末将尚未收到的款项调整入账。
第8条属于本期费用，尚未支付款项的账项调整。
按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。期末将属于本期费用而尚未支付的费用调整入账。
第9条本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。
这部分预收收入记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关收入科目。
第10条本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整。
预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用，不能直接全部记入本期有关费用账户，根据项目的预付性
质分别记入“预付账款”、“其他应收款”或“其他流动资产”账户。
第11条属于本期支出，尚未支付税金的账项调整。
凡属于本期支出而尚未支付的税金，通过期末账项调整全部登记入账。
第4章清产核债
第12条编制年度财务报告前，需进行全面资产清查、减值测试和债务核实。清产核债主要包括以下内容。
1．各项结算款项（包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等）是否存在，与债权、债务单位的相
应金额是否一致。
2．各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资。
3．各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量。
4．各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。
5．资产存在减值迹象的，是否进行减值测试，测试是否符合会计准则。
6．在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。
7．其他方面。
第13条财产清查后，如果实存数与账存数一致、账实相符，则不必进行账务处理。如果账实不符，不论
是盘盈还是盘亏、毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账实相符。
第14条财务部会计将清查、核实结果及其处理方法提交至财务部经理，经其初审后向董事会及审计委员会报告。
第5章编制工作底稿
第15条编制试算表
先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将
总分类账户填入会计科目栏时，考虑到期末账项调整的需要，有些账户需要空留几行，以满足登记调整金额的
需要。
第16条填写账项调整
对于期末应调整账项，首先应确定其应借、应贷账户及金额，然后在账项调整栏内填写账项调整分录。
第17条编制调整后的试算表
将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所
得的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。
第18条账项结转的填写要求
1．对于期末应予结转的账项，首先确定应借、应贷账户及金额，然后在“账项结转”栏内填写结转分录，
根据结转分录登记“账项结转”栏。
2．将“调整后试算表”各会计科目的余额与“账项结转”栏相同科目的金额合并，同方向金额相加，反方
向金额相减，将合并所得金额经过分析计算后分别填入“利润表”和“资产负债表”栏的相关科目。
第6章对账、查账及结账
第19条财务部会计人员及时对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行核
对，保证账证相符、账账相符、账实相符。
第20条对经查实后的资产、负债有变动的，按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照
国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部经理审核确
认后上交董事会及审计委员会审议。
第21条查账的内容及要求
1．检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。
2．对于国家统一的会计制度中没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则
进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。
3．检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整的前期或者本期相关项目。
第22条在检查账务处理中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行调整账目及更正错账的
处理。会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。
第23条结账工作必须在会计期末进行，分为月结、季结和年结。不得为赶编会计报表而提前结账，不得
预先编制会计报表后结账。
第24条结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的费用全部登记入账。结账时，应结出每个账户的期末余额。
第25条根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录。
第7章附则
第26条本规范由财务部会同公司其他有关部门解释。
第27条本规范自年月日起实施。
编制日期审核日期批准日期
修改标记修改处数修改日期
2 财务报告报送披露办法
办法编号
办法名称财务报告报送披露办法
受控状态
执行部门监督部门生效日期
第1章总则
第1条为规范公司的财务报告报送及披露工作，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取经
营信息，特制定本办法。
第2条本办法适用于对财务报告报送和披露工作的控制。
第2章审计财务报告
第3条公司财务部根据董事会审计委员会对上年度会计事务所的评价、选聘意见确定本年度会计事务
所选聘标准和程序，报董事会及审计委员会审议，需经股东大会决议的报经股东大会批准。
第4条根据审议通过后的选聘标准和程序确定进行财务报告审计的会计事务所。
第5条会计事务所制定审计工作方案，经财务总监、总经理审核后，提交董事会审计委员会审议。
第6条公司财务部及有关部门按照相关规定和财务报表审计工作方案配合会计事务所做好审计工作，
及时研究审计查出的问题。
第7条会计事务所出具初步审计意见交由企业财务总监和总经理审阅。财务总监及总经理及时与负责
审计的注册会计师就有关意见进行沟通。沟通情况及初步审计意见经财务总监、总经理签字确认后，提交董
事会及审计委员会审议。
第8条审计委员会审议会计事务所正式出具的审计报告，评价本年度会计事务所的审计工作情况，提
出下一年度会计事务所的选聘意见，审议、评价及选聘意见报送董事会审批。
第3章报送、披露财务报告
第9条经审计后，月度财务报告于月度终了后6日内对外提供；季度财务报告于季度终了后15日内对外提供；半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供；年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供；各子公司的各类报表均于次月4日之前完成并报送财务部。
第10条年度财务报告发布方式。根据《中华人民共和国证券法》的规定公司应向国务院证券监督管理
机构和证券交易所提交记载以下内容的年度报告，并予以公告。
1．公司概况。
2．公司财务会计报告和经营情况。
3．董事、监事、经理、有关高级管理人员的简介及其持股情况。
4．已发行的股票、债券情况，包括持有本公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额。
5．国务院证券监督管理机构规定的其他事项。
第11条对外提供的财务会计报告依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上注明：公司
名称、公司统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由总经理、财务总监、会计
事务所负责人签名盖章。
第12条向有关各方提供的财务报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应相互一致，不得提供与上述事项不一致的财务报告。
第13条内部财务报表属于本公司的商业秘密，非经财务总监批准，一律不得对外提供。内部的使用人员应由财务总监确定名单。
第4章附则
第14条本办法由财务部会同公司其他有关部门解释。
第15条本办法自年月日起实施。
编制日期审核日期批准日期
修改标记修改处数修改日期
财务报告制度 为加强公司财务管理，全面系统地反映企业经济活动所形成的财务状况和经营成果，便于公司内、外部信息使用者了解企业的财务状况、经营成果及现金流量情况，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、中国化学工程集团公司《财务报告制度》有关规定，结合公司具体情况制定本制度。 第一条财务报告包括按规定编制的对外财务会计报告及根据管理需要编制的内部会计报表等。 第二条财务会计报告编制的基本原则： （一）公司所属各单位（下称各单位）要严格执行国家各项财务会计政策和规定，规范会计核算，要根据全面、完整、准确的账簿记录和相关财务会计资料，按照《企业会计准则》和本制度规定的编制基础、编制依据、编制原则、统一的会计政策和会计估计方法进行编报。不得存在账外资产、设置账外账、编造虚假会计信息，不得人为调节利润。任何组织或者个人不得授意、指使、强令财会人员违反本制度和国家统一的会计准则规定。 （二）各单位要按照有关规定，以实际发生的交易或事项为依据，对会计报表中各项会计要素进行合理地确认、计量和报告，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。 （三）各单位应遵循会计稳健性原则，按本制度的规定合理预计各项资产可能发生的损失，定期对计提的各项资产减值准备逐项进行认定、计算，不得计提秘密减值准备。 （四）各单位应按照规定的结账日进行结账，不得提前或延迟。年度结账日为公历每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为每半年、每季、每月的最后一天。 （五）各单位应按规定充分披露本单位的财务信息，不得对重大财务事项隐瞒不报。 第三条财务报告分年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 第四条报送时间及份数： （一）各单位月度财务会计报告的纸质与电子版各一份于次月3日报送至公司财务资产部；公司财务资产部经审核汇编，于月度终了5日内（节假日不顺延，下同），报送股份有限公司一份。 （二）季度财务报告（半年报告与二季度财务报告合并上报）各单位于季度末次月8日报送至公司财务资产部一式三份（财务资产部一份、总会计师一份、审计一份）。公司经审核汇编后，于季度、半年度终了12日内报送股份有限公司一份。 （三）年度财务会计报告各单位依据年终决算会议要求的时间报送至财务资产部一式三份。公司财务资产部审核汇编后，依据股份有限公司年终决算会议要求时间向股份有限公司报送一份。 第五条报告内容： （一）月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表的内容、种类和格式等各单位按照财政部、国资委对各年度月份财务快报编报工作的要求及股份有限公司根据管理需要要求报送的表式的内容进行填报。 公司的月度财务会计报告包括：“快报”表式二张和“企业债务监测补充指标表”。 （二）季度财务会计报告由各单位按照公司管理的需求进行编报；半年度中期财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其格式和内容与上年度财务报表相一致，并提供中期比较数据，合并报表单位应当编制合并财务报表。 （三）年度财务会计报告必须严格按照年终决算会议布置要求，由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书和财政部、国资委规定上报的其他相关生产经营、管理资料及股份有限公司为满足合并要求需提供的信息资料等构成。会计报表包括外部报表和内部报表。外部报表又分为主表、附表，主表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、基本情况表、所有者权益变动表（公司填列）、企业办社会职能情况表（职工医院、物业公司填列）；附表依据每年年底股份有限公司会议的要求作相应变动。内部报表包括：存货明细表、应收帐款明细表、其他应收款明细表、备用金明细表、预付帐款明细表、应付帐款明细表、其他应付款明细表、预收帐款明细表、应收、应付内部单位款明细表、固定资产及累计折旧明细表及续表（共六张）、期间费用、制造费用、销售费用明细表、业务招待费明细表、其他业务利润明细表、营业外收支明细表、拖欠工程及清欠回收情况表、工程项目情况表（本年累计数、自开工累计二张）、应付职工薪酬明细表、账销案存统计明细表。 会计师事务所出具的审计报告作为公司财务会计报告的必备附件与年度财务会计报告一并报送股份有限公司。 除上述内容外，对于各单位向公司上报的财务会计报告，公司将根据股份有限公司实际管理需要，适当补充内部报表、会计报表附注和财务情况说明书的内容。 第六条财务会计报告编制的工作准备： （一）进行户数清查 各单位对下属单位及内部核算单位的户数、管理级次、经营状况等情况认真清理，规范界定财务会计报表合并范围和应纳入的汇总单位，并按时向公司报送表，不得随意调整报表合并范围。 （二）全面清查资产，核实债权、债务 在编制年度财务会计报告前，各单位应做好下述工作： 1、清理结算款项，包括各项应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；
政府财务报告编制办法(试行) 第一章总则 第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府财务报告编制 工作，确保政府财务报告真实、准确、完整、规范，根据《中华人民共和国预算法》、《中 华人民共和国会计法》、《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方 案的通知》(国发〔2014〕63号)、《政府会计准则--基本准则》(财政部令第78号)等规定，制定本办法。 第二条本办法适用于各级政府、各部门、各单位。 第三条政府财务报告以权责发生制为基础编制，包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。 政府部门财务报告由政府部门编制，主要反映本部门财务状况、运行情况等，为加强政府部门资产负债管理、预算管理、绩效管理等提供信息支撑。 政府综合财务报告由政府财政部门编制，主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等，可作为考核地方政府绩效、开展地方政府信用评级、评估预警地方政府债务风险、编制全国和地方资产负债表以及制定财政中长期规划和其他相关规划的重要依据。 本办法所称政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。 第二章政府财务报告主要内容 第一节政府部门财务报告主要内容 第四条政府部门财务报告应当包括会计报表、报表附注、财务分析等。 第五条会计报表主要包括资产负债表、收入费用表及当期盈余与预算结余差异表等。 资产负债表重点反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。其中，资产应当按照流动性分类分项列示，包括流动资产、非流动资产等;负债应当按照流动性分类分项列示，包括流动负债、非流动负债等。 收入费用表重点反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。 当期盈余与预算结余差异表重点反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。 第六条报表附注重点对财务报表作进一步解释说明，一般应当按照下列顺序披露:
98989 编号制度名称××公司财务报表编制制度受控状态执行部门监督部门编修部门总则第1章条目的。1第为了科学、有序地组织编制财务报表，确保完整、准确、及时地为公司内、外部财务报表使用者提供
正确的财务信息，为公司内部经营管理和领导决策提供可靠依据，根据《企业会计准则》的相关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。适用范围。第2 条本制度适用于公司所有财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注的编制管理工作。 编制财务报表的基本要求。3 第条 财务部应以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准1.则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。2.性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报。3. 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。4. 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数5.据，以及与理解当期财务报表相关的说明。第4 条财务报表披露的内容。 财务部应当在财务报表的显著位置至少披露下列内容:本公司的全称、资产负债表等财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位，同时，若财务报表是合并财务报表的，则应予以标明。财务报表及其构成第2 章资产负债表。条第5 1.资产负债表中资产和负债应当分别为流动 资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。资产
满足下列条件之一的，应当归类为流动资产。2. ）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（1 ）主要为交易目的而持有。2（． 98989 （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清
山谷蓝/泰科曼公司财务报告与分析制度 第一条为规范山谷蓝/泰科曼公司的财务报告与分析格式，使财务报告与分析全面反映公司的经济活动和效果，切实发挥财务分析在公司管理中的作用，特制定本制度。 第二条财务报告与分析分为财务会计报告和财务分析报告两类。财务会计报告的格式、表式及编制方法，应执行财务、会计制度规定；管理会计报告的格式、表式及编制方法，由财务部门根据公司管理的需要统一制定。 第三条财务会计报告 1．会计报告的提供期为公历年1月1日至12月31日 2．年度、半年度会计报告应当包括： ?会计报表； ?会计报表附注； ?财务情况说明书。 会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。相关附表是反映企业财务状况，经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。内容参照会计制度的规定。 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： 1、企业生产经营的基本情况； 2、利润实现和分配情况； 3、资金增减和周转情况； 4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 第四条财务分析报告 公司内部财务分析报告的分析期间为公司的财政年度即每年的10月1日至次年的9月30日。预算情况执行统计表需每个月上报，须在每月结束后10日内完成；财务分析报告的报告期为半年度和年度，报告需在报告期结束后1个月之内完成。
财务分析报告的内容包括： 1、各项预算执行情况报表 2、资产运营情况分析 3、偿债能力分析 4、获利能力分析 5、现金收支分析 第五条各项预算执行情况报表包括： 各办事处收入预算执行情况表，各销售代表收入预算执行表，各办事处费用预算执行情况表，销售代表个人费用预算执行情况表，各部门费用执行情况表。预算执行情况表须按月提供，且对表中事项作出必要说明。 第六条资产运营情况分析主要是指公司的资产运营状况与能力的分析，包括： 1、分析存货情况，根据产品销售率分析本公司产销平衡情况；分析存货积压的形成原 因及库存产品完好程度；本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失；分析存货的周转情况，存货周转率=销售成本/平均存货额。 2、分析应收账款情况，分析金额较大的应收账款及处理情况；对应收账款账龄进行分 析，并作出说明；对应收账款周转情况进行分析，应收账款周转率=销售净额/平均应收账款。 3、固定资产周转率=销售收入/固定资产总额 4、总资产周转率=销售收入/总资产 第七条偿债能力分析 分析公司的资产负债结构与偿债能力 1、流动比率=流动资产/流动负债 2、速动比率=速动资产/流动负债 3、负债比率=负债总额/资产总额 第八条获利能力分析 1、销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入 2、净利润率=净收益/销售额 3、资产报酬率=净收益/资产平均额 4、权益报酬率=净收益/股东权益 第九条本制度由财务部负责制定和修改，总经理审批。
一、政府部门财务报告 政府部门财务报告，以权责发生制为基础，以单位会计账簿数据为准，通过调增本该记入当期收入费用而未记 入的，调减不该记收入费用而已记入的。具体如下： 1、固定资产/无形资产本该折旧/摊销而未计提折旧/摊销 的，现在要调增费用或净资产(借记“折旧/摊销费用”，贷 记“净资产”)。 2、资本性支出不属于当期费用，现在要调减费用或净资产 (借记“净资产”，贷记“资本性支出”)。 3、对于执行行政单位会计制度的，还要调整预付账款、应 付账款、存货。（指南第15页）
二、政府部门财务报表编制流程和步骤 1、先将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表准备好，取会计账薄中资产负债表中各个会计科目的年初数，填入“表1 ”和“表1-续表”中（指南第32-33页）的年初数列，如下图： （图1）
（图2）
注意：表1资产负债表中“减：固定资产累计折旧”科目的年初数，要填列以“单位会计账薄中的年初数”的基础上计提折旧后来填列（此科目可留到将固定资产折旧数据算出来以后再填列），固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧。（无形资产同理计算折旧后填列）2、继续将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表中各个会计科目的“年末数”，分别对照指南里的附2-1至附2-13会计科目与报表项目对照表，对照本单位属于什么性质的单位，对照会计科目分别填列“附件3调整工作底表”（指南第132-134页）中的“会计科目”“原有金额”列。，如下图： （图3）
（图4） 3、填完以上两个表的年初数后，就开始根据需要调整的事项（具体根据单位实际情况进行事项调整，详情请参考指南12-17页中的举例和附件4调整事项清单），做好调整分录后（调整分录可单独制表记录下分录），将调整的金额填入“调整工作底表”中的调整金额（借贷方）然后计算调整后金额。比如指南12页调整“资本性支出”的处理方法： 例：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用，该单位编制当期财务报告时，调整分录如下： 借：净资产6,000,000 贷：资本性支出 6,000,000
财务报表管理制度
目录 第一章总则 (1) 第二章会计政策与估计变更 (1) 第三章会计科目变更 (2) 第四章日常账务处理 (2) 第一节凭证录入 (2) 第二节审核及记账 (3) 第五章结账 (3) 第六章财务报表的编制 (3) 第七章合并财务报表管理 (4) 第一节合并工作底稿的编制 (4) 第八章财务报表的分析 (6) 第九章附则 (7)
第一章总则 第一条为进一步规范集团及下属各子公司、医院（以下简称“集团及下属单位”或“公司”）财务核算、会计报表和报告编制，保障财务数据的真实、准确，特制定本制度。 第二条本制度所称财务报表管理，是指涵盖会计政策与估计变更、会计科目变更、日常的账务处理（包括凭证录入、审核及记账、月末结账、财务报表的编制、合并财务报表的编制、财务报表的分析等与财务报表有关的全过程管理活动。 第三条本制度所称财务报表，是指对集团及下属单位财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少包括下列组成部分：资产负债表（会医01表）、利润表（也称收入费用总表-会医02表）、医疗收入费用明细表（会医02表附表01）、现金流量表（会医03表）等。 第四条本制度合并报表内容适用于集团合并财务报表工作，会计政策与估计变更、会计科目变更、日常账务处理等适用于集团及下属各子公司、医院的财务报表工作。 第二章会计政策与估计变更 第五条集团根据《医院会计制度》、《医院财务制度》、《企业会计准则》和实际业务情况编制《会计核算手册》。《会计核算手册》涵盖集团及下属单位适用的各种会计政策与估计。 第六条每年年末，集团财务负责人根据实际需要检查《会计核算手册》，确认是否需要更新。主要关注以下方面： 所采用的会计政策、估计是否符合适用的《医院会计制度》、《医院财务制度》、《企业会计准则》等； 是否及时反映了更新内容，包括当期会计准则变更是否描述准确、完整； 是否与实际操作相符合。
xx 集团有限公司会计制度 －财务报告编制规范 第一章总则 第一条为规范xx 集团有限公司（以下简称集团公司）财务报告，保证财务报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务报告条例》和《xx 集团有限公司信息披露控制及程序规范（试行）》，特制定本规范。 第二条集团公司及其所属各级分公司、子公司编制和对外、对内提供财务报告，应当遵守本规范。 本规范所称财务报告，是指集团公司及其所属各级分公司、子公司对外和对内提供的反映本公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 第三条集团公司及其所属各级分公司、子公司不得编制和提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告。各级公司的负责人对本级公司财务报告的真实性、完整性负责。各级公司的负责人、总会计师和财务部门负责人对本级公司财务报告的真实性、完整性承担相应的责任。 第四条任何组织或个人不得授意、指使、强令本级公司或其所属分公司、子公司编制和提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告。 第二章财务报告的构成 第五条集团公司的财务报告分为定期报告和专项报告。定期报告按报送的周期分为年度、半年度、季度和月度财务报告。专项报告是指除定期财务报告之外的反映公司重大财务事项和其他财务会计事项的专项报告。 第六条月度、季度财务报告包括： 1、会计报表；
2、经营财务情况简要分析报告。 第七条半年、年度财务报告包括： 1、会计报表； 2、会计报表附注； 3、公司整体经营及财务状况分析； 4、公司内部控制制度建设与实施情况。 第八条专项报告包括： 1、重大财务事项报告； 2、其他财务会计事项报告。 第九条会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 各级分公司编制的月度、季度、半年度和年度会计报表的格式、内容，以及报表的编制要求，执行《xx 集团有限公司会计制度－会计科目与会计报表》的规定。 各级公司可以根据本级公司管理需要，自行制定管理报表。 第十条会计报表附注。 集团公司总部和各子公司应根据对外披露的要求编写季度、半年度及年度会计报表附注。编写半年度及年度的会计报表附注应包括以下内容： 1、会计报表的编制基础； 2、遵循企业会计准则的声明； 3、重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。 4、重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产和负债帐面价值重大调整的会计估计的确定依据等。 5、主要会计政策和会计估计的变更以及差错更正的说明。 6、对已在资产负债表、利润表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明。
10 财务会计报告制度1 企业财务会计报告制度 第一章总则 第一条为规范北京京城机电控股有限责任公司（以下简称公司）所属企业的会计核算，真实、完整地反映各企业的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》及其他相关制度、准则的规定，制定本制度。 第二条本制度适用于公司所属各企业和实行企业化管理的事业单位（以下简称公司所属各企业)。 第三条企业不得编制和对外提供虚假或隐瞒重要事实的财务会计报告。 第四条企业的负责人对本单位财务会计报告的真实性、完整性负责。 第二章财务会计报告的一般要求 第五条企业应按照《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》及其他相关制度的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。 对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易或事项，企业应按照会计核算的一般原则进行确认和计量的，应在会计报表附注中对所采用的会计处理方法予以说明。
对于国家统一的会计制度未规定的会计报表项目，企业应根据该项目的重要性，单独列示或合并列示。 第六条企业应按照国家相关制度的规定编制月份、季度、半年度、年度财务会计报告。 第七条财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制。数字要真实准确、内容完整、说明清楚。 第八条企业应以持续经营为基础编制会计报表及其附注。 在编制会计报表时，企业应对持续经营的能力进行估计。如果已决定进行清算或停止营业，或者已确定在下一个会计期间将被迫进行清算或停止营业，则不应再以持续经营为基础编制会计报表。 如果某些不确定的因素导致对企业能否持续经营产生重大怀疑时，则应在会计报表附注中披露这些不确定因素。 如果会计报表不是以持续经营为基础编制的，则企业在会计报表附注中对此应首先予以 披露，并进一步披露会计报表的编制基础，以及企业未能以持续经营为基础编制会计报表的原因。 第九条会计报表项目的列示和分类，应当在各会计期间保持一致。只有根据国家有关会计制度的规定或变更后的会计报表项目列示和分类能更为恰当地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量时，企业才可以变更会计报表项目的列示和分类。
附件： 政府部门财务报告编制操作指南 （试行）
目录
第一章总则 第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府部门财务报告编制工作，确保政府部门和单位准确、完整编制政府部门财务报告，根据《财政部关于印发〈政府财务报告编制办法（试行）〉的通知》（财库〔2015〕212号）和相关会计制度，制定本指南。 第二条政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。 第三条财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。
（一）资产负债表。反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。 （二）收入费用表。反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。 （三）当期盈余与预算结余差异表。反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。 （四）净资产差异表。反映政府部门权责发生制基础年末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差异。 （五）报表附注。重点对会计报表作进一步解释说明。 第四条政府部门财务分析主要包括资产负债状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。 第五条政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体逐级编制。各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析，形成合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。
财务报告编制制度 财务数据本人制制度 深圳市AA科技股份有限司本人制管理制度 章总则 条为了规司财务报告本人制与披露，防不当本人制与披露行为可能对财务报告产生的重大，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。 二条本制度所称财务报告，是指司对外提供的反映司某特定日期财务状况和某会计期间经营成果、现金流量等会计信息的四件。 财务报告包括财务报表及其附注和其他知悉应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示列于项目的字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示投资项目的说明等。附注应当披露财务报表的本人制已经披露基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等中列示的项目相互参照。 三条本制度重点关注运行机制涉及财务报告本人制与与披露的下列风险： （）财务报告本人制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉良好损失。（二）财务报告本人制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）财务报告预备本人制前期准备工作不充分，可能导致开卡前后后未能及时发现会计差错。（四）定为合并报表围不准确、调整
事项或合并调整事项不基本，可能对人导致财务报告信息不真实世界、不完整。 （五）财务报告已经披露程序不当，可能将因虚假本人载、误导 性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。 四条财务报告本人制与与披露内部控制的基本要求： （）职责分工、权限围和必需审批程序应当明确规，监管机构设 置和人员配备应当科学合理。（二）有关对账、调账、差错更正、结 账等流程应当明确规。 （三）起草财务报告、校验、本人制财务情况说明书、审核批准 等流程应当社会科学科学严密。（四）财务报告的报送与披露流程应 当符合有关规定。二章岗位分工与职责安排 五条遗孀司应当建立财务报告本人制与披露的岗位责任制，明确 相关部门和岗位在财务报告本人制与披露过程中的职责和权限，确保 财务报告的本人制与与披露和审核相互分离、制约和监督。六条司全 体董事、和高级管理人员对财务报告的真实性和完整性承担责任。七 条司财会部门是财务报告本人制的归口管理部门，其职责包括： 收集并收集整理有关会计信息；制定年度财务报告真名制方案； 本人制年度、半年度、季度、月度财务报告等。 八条司内部参与财务报告本人制的各单位、各部门应当及时向会 计专业部门提供本人制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实 性和完整性负责。 九条二司应当建立投诉投诉举报机制，在确保保障举报防止出现 人员权益的同时，及时向董事会及其审计委员会报告财务舞弊或造假 行为。
浙江森禾种业股份有限公司 财务报告管理制度 根据《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》的规定，为规范公司财务会计报告，结合公司实际情况，制订本制度。 一、财务会计报告是公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件，包括资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表、有关附表及会计报表附注和财务情况说明书。 二、会计报表除公司内部要求编制的附表外，均应采用财政部统一格式。公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上（不含50%），或虽然占该单位注册资本不足50%但具有实质控制权的，均应列入编制合并会计报表范围。 三、财务会计报告应分月度、季度、中期、年终，按规定日期向有关部门、董事、公司高管人员、监事报送。 四、除特殊情况外，公司月度、季度、中期报告可不经审计，但公司年度财务报告必须由有证券从业资格的中国注册会计师审计并出具意见。 五、财务会计报告编制前，除全面清查资产、核实债务外，必须做好以下工作： ①核实帐簿记录，保证帐帐相符； ②检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进
行； ③对于企业会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关帐务处理是否合理； ④检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目； ⑤结帐。结出有关会计帐簿的余额和发生额，并核对各会计帐簿之间的余额。规定年度结帐日为公历年度每年的12月31日，半年度、季度、月度分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。 公司在年终，必须进行全面财产清查，编制盘存表，对盘点发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等，经总裁办公会批准列入当年决算。 六、会计报表附注主要说明以下内容： ①不符合基本会计假定的说明； ②会计政策的说明，包括合并政策、外币折算(包括汇兑损益的处理)、资产计价政策、租赁、收入确认方法、折旧和摊销、所得税会计处理方法等； ③重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响，一般中期和年终报告应保持一致； ④关联方关系及其交易的披露； ⑤或有事项和资产负债表日后事项的说明； ⑥会计报表中重要项目的明细资料； ⑦重要资产转让及其出售的说明；
附1 政府部门财务报告样式 ××年度××部门/单位 财务报告 部门（单位）名称：（公章） 单位负责人：（签名并盖章） 财务负责人：（签名并盖章） 编制人：（签章） 报送日期：年月
目录 一、政府部门财务报表............................... 错误!未指定书签。（一）政府部门会计报表 ......................................................... 错误!未指定书签。 资产负债表.............................................................................. 错误!未指定书签。 收入费用表.............................................................................. 错误!未指定书签。 当期盈余与预算结余差异表.................................................. 错误!未指定书签。 净资产差异表.......................................................................... 错误!未指定书签。（二）政府部门会计报表附注 ................................................. 错误!未指定书签。 1.会计报表的编制基础........................................................... 错误!未指定书签。 2.遵循相关规定的声明........................................................... 错误!未指定书签。 3.会计报表包含的主体范围................................................... 错误!未指定书签。 4.重要会计政策与会计估计................................................... 错误!未指定书签。 5.会计报表重要项目的明细信息及说明............................... 错误!未指定书签。 6.未在会计报表中列示的重大事项....................................... 错误!未指定书签。 7.需要说明的其他事项........................................................... 错误!未指定书签。 二、政府部门财务分析............................... 错误!未指定书签。（一）政府部门基本情况 ......................................................... 错误!未指定书签。（二）政府部门财务状况分析 ................................................. 错误!未指定书签。（三）政府部门运行情况分析 ................................................. 错误!未指定书签。
《财务报告编制制度》 深圳市AA科技股份有限公司财务报告编制管理制度 第一章总则 第一条为了规范公司财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实.完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》.《企业内部控制应用指引》等制定本制度。 第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果.现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表包括资产负债表.利润表.现金流量表.股东权益变动表等报表。 附注是对在资产负债表.利润表.现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表.利润表.现金流量表和股东权益变动表等报表中列示的项目相互参照。 第三条本制度重点关注涉及财务报告编制与披露的下列风险：
（一）财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外 部处罚.经济损失和信誉损失。 （二）财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批， 可能因重大差错.舞弊.欺诈而导致损失。 （三）财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前 未能及时发现会计差错。 （四）纳入合并报表范围不准确.调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实.不完整。 （五）财务报告披露程序不当，可能因虚假记载.误导性陈述.重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。 第四条财务报告编制与披露内部控制的基本要求： （一）职责分工.权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）有关对账.调账.差错更正.结账等流程应当明确规范。 （三）起草财务报告.校验.编制财务情况说明书.审核批准等流程应当科学严密。 （四）财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。 第二章岗位分工与职责安排 第五条公司应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限， 确保财务报告的编制与披露和审核相互分离.制约和监督。
公司财务报告管理制度 第一条为了真实地反映生产经营状况，规范各公司、中心室财务报表的内容、格式和操作规程，更好地发挥财务信息在企业经营管理中的作用，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》和蒙牛公司财务管理制度的要求，制定本管理制度。 第二条本制度主要对企业内部财务报表的编制、报送和管理做出规定，对外报送的会计报表及年度对外会计报表，按照国家财政部制定的《企业会计制度》有关规定执行。 第三条各单位报送内容分为年报、季报和月报三类，具体规定如下： （一）液体奶公司、冰淇淋公司、奶粉公司、奶源中心、报送的报表如下： 1、月度报送的内容。 ①资产负债表 ②利润表及责任会计利润表 ③应收、其他应收及预付账款考核表 ④主营业务收支明细表 ⑤营业费用月报表 ⑥管理费用月报表 ⑦财务费用月报表 ⑧财务运营分析 2、季度、年度报送内容除月度表之外，增加以下报表： ①存货季报表 ②营业外收支季报表
（二）包头及区外各公司按月报送的报表如下： ①资产负债表 ②利润表及责任会计利润表 ③应收、其他应收、预收及预付账款考核表 ④主营业务收支明细表 ⑤存货月报表 ⑥营业费用月报表 ⑦管理费用月报表 ⑧财务费用月报表 ⑨财务运营分析 以上报表除资产负债表、利润表及附表、附注按财政部颁布的《企业会计制度》填报外，其它报表可根据各分公司的具体情况进行增减，具体格式见附录。 公司总部的财务报告，由计财中心核算部负责编报，并根据公司的管理要求负责合并会计报表的编报。合并会计报表除上述规定的报表外，还应按月增加现金流量报表，即财政部规定的其他报表及内容。 第四条：财务运营分析说明应包括以下内容 1、生产经营业绩说明，主要包括预算完成情况及增减因素简要分析； 2、主要产品售价变动因素分析； 3、应收账款分析； 4、边际效益分析；
财务报告管理制度 总则 1．为真实反映公司整体经营状况，规范财务报告的编制和管理；及时准确地提供财务信息，了解公司的整体发展态势，促进公司的发展，特制定本管理制度。 2．本管理制度主要对企业月度财务报告的编制、报送和管理作出规定，年度会计决算报表按照财政部及公司关于年度会计决算的有关规定执行。 财务报告内容 1．各公司须按月按规定格式编报资产负债表、损益表（格式见附件）及财务状况说明。其中财务状况说明应包括以下内容：主要公司经营业绩说明；预算完成情况及增减因素简要分析；主要业务收入与成本升降因素简要分析；存在的主要问题及改进措施等情况。 2、各广告公司须同时报送当月刊载一览表、媒体监测明细表。 财务报告规范要求 1．各公司的财务报告必须经财务总监（或财务负责人）和公司负责人审阅后方可报出。 2．财务报告质量要求。 （1）财务报告必须如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。
（2）严格按照公司规定统一表式填列有关财务报告；做到内容完整，即各种报表的项目、金额、备注、附注等均应填写完整、齐全，不能遗漏。 （3）正确填列报表数据，确保表内、表间勾稽关系正确无误，做到账表相符，表表相符。 （4）信息可比。即编制报表所采用的会计处理方法、揭示方法保持相对稳定，保证前后各会计期会计口径一致性和可比性。 （5）编报及时。即在规定的时间内及时报出。 报送方式 1、各公司的财务报告采取电子邮件或者直接送达的方式统一报送集团 2、财务报告的电子文件名统一为“（某某公司）0701财务报告”，前两位数字表示年度，后两位数字表示月份。 报送时间 1．各公司应于月度终了10日前上报月度会计报表及相关资料。 2．年度会计报表应于年度终了25日前上报。上报时应以收到报表日为准。
财务会计报告制度 第一章总则 第一条为了规范公司财务报告，保证财务报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。 第二条本制度所称财务报告，是指反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 第三条公司应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。财务总监负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。 公司负责人对财务报告的真实性、完整性负责。 第二章财务报告的编制总体要求 第四条公司编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；对相同或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意变更。 公司编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当报董事会审批。 第五条公司应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。 第六条公司财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。 各项负债应当反映公司的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。 所有者权益应当反映公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本、资本公积、留存收益等构成。公司应当做好所有者权益保值增值工作，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。
2016年会计继教答案政府综合财务报告编制操作指南
A、应付政府补贴款 B、货币资金 C、长期借款 D、应付长期政府债券 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】货币资金属于资产类科目。 5、财政总预算会计报表“专用基金收入”中不属于通过一般公共预算本级支出安排的部分，按照资金性质应列入政府综合会计报表中的（）项目。 A、专用基金收入 B、其他收入 C、经营收入 D、事业收入 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】财政总预算会计报表“专用基金收入”中不属于通过一般公共预算本级支出安排的部分，按照资金性质应列入政府综合会计报表中的“其他收入”项目。 6、按照《财政总预算会计制度》规定，政府股权投资当期应取得的投资收益，应确认计入（）科目。 A、专用基金收入 B、资产基金 C、专用基金 D、事业收入 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】按照《财政总预算会计制度》规定，政府股权投资当期应取得的投资收益，应确认计入“资产基金”科目。 7、（），根据调整分录中“债务还本支出”项目的贷方金额填列。 A、基金支出 B、经营支出 C、债券转贷支出 D、债券还本支出
【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】债务还本支出，根据调整分录中“债务还本支出”项目的贷方金额填列。 8、债务收入，根据调整分录中“债务收入”项目的（）金额填列。 A、期末 B、期初 C、贷方 D、借方 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】债务收入，根据调整分录中“债务收入”项目的借方金额填列。 9、日常活动产生的差异。包含的具体项目填列方法，下列说法不正确的是（）。 A、安排预算稳定调节基金，根据调整分录中“安排预算稳定调节基金”项目的贷方金额填列 B、动用预算稳定调节基金，根据调整分录中“动用预算稳定调节基金”项目的借方金额填列 C、其他项目根据本级政府部门当期盈余和预算结余差异表加总后的对应项目金额直接填列 D、当期应取得的政府股权投资收益，根据调整分录中“投资收益”项目的贷方金额加总填列 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】日常活动产生的差异。本项目所包含的具体项目填列方法如下： 1.安排预算稳定调节基金，根据调整分录中“安排预算稳定调节基金”项目的贷方金额填列。 2.动用预算稳定调节基金，根据调整分录中“动用预算稳定调节基金”项目的借方金额填列。 3.其他项目根据本级政府部门当期盈余和预算结余差异表加总后的对应项目金额直接填列。 选项D属于投资活动产生的差异的填列方法。 10、当期财政直接发生的资本性支出，根据调整分录中“一般公共预算本级支出”、“政府性基金预算本级支出”、“国有资本经营预算本级支出”等项目的（）金额分析加总填列。
企业内部控制具体规范第xx号——财务报告编制 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了指导企业规范财务报告编制，防范企业不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，根据《企业内部控制规范——基本规范》和国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。 第三条企业在对财务报告编制实施控制的过程中，至少应当强
化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确； （二）准备编制财务报告过程中，有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制要求应当明确； （三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当规范。 第二章岗位分工与职责安排 第四条企业应当建立财务报告编制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分离、制约和监督。 第五条企业董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）及全体董事对本企业财务报告的真实性、完整性集体负责。 第六条企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责一般包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。 第七条企业内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。