1.我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（2008年1月1日）。
2.企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（纳税必要资金原则）。
3.会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（多元化）。
4.我国税收法律规范的立法宗旨是（保证财政收入）。
5.下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（避税）。
6.以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（真实性原则）。
7.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照
税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（税法优先原则）。
8.资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（递延所得税负债）。
9.不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或
免税，体现的是（法定性原则）。
10.税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（应付税款法）。
11.税收立法的确定性原则要求（可扣除的费用支付金额必须确定）。
12.未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（不承认谨慎性原则）。
13.企业应计入“管理费用”的税金是（印花税）。
14.下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（生产成本）。
15.下列资产项目中不属于非流动资产的是交易性金融资产
16.下列关于纳税申报表主表描述正确的是（1—13行是企业的会计数据）。
17.下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（投资性房地产）。
18.关于暂时性差异，下列说法错误的是（应纳税额等于所得税费用）。
19.以下各项，不可能产生暂时性差异的是（因债务担保确认的预计负债）。
20.下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（暂时性差异）。
21.下列各项中不属于收入项的调整的是（研发支出）。
22.企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10
月22日发出，24日办托托收承付结算手续。A企业销售收入确认的时点为（2013年10月24日）。23.A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中
不正确的是（该笔交易不应缴纳所得税）。
24.下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（销售商品取得的收入）。
25.企业会计准则规定的收入的特点不包括（货币性收入）。
26.下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（以预收款方式销售商品）。
27.A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中
不正确的是（该笔交易不应缴纳所得税）。
28.具有融资性质的分期收款销售，税收规定（按照合同约定的收款日期确认收入。
29.税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（在发生当期冲减当期
销售商品收入）。
30.会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（税法对收入的确认金额强调公允性）。
31.关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条
件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入）。
32.2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分
3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。下列说法中正确的是（企业应在年末做纳税调整调减收入700万元）。
33.2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。
下列说法不正确的是（税法条例规定每年确认租金100万元）。
34.甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收
安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费12万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的是（应结转劳务成本18万元
35.税收规定，利息收入应（按合同应付利息日期确认）。
36.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是（税
法规定在取得会员费时确认收入）。
37.提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（不能够区分或不能够单独计量，做提供劳
务收入确认）。
38.将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（借：营业外支出
3.85万贷：库存商品3万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万）。
39.会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科
目核算）。
40.小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（营业外收入）。
41.会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（不计入合同收入而应冲减合同成
本）。
42.税法规定，判断视同销售收入的依据是（所有权是否转移）。
43.按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（固定资产盘盈）。
44.下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是（税法中或有应付金额符合负
债确认条件的确认为负债
45.企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（实际收到捐赠资产时）。
46.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上，可以在（）个纳税年度的
期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。50%；5
47.按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（一次性计入确认收入的年度计算
缴纳企业所得税）。
48.企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（确认为当期收益）。
49.2013年，甲企业需要向银行借款300万元，借款期限1年，借款利率为5%；同期向丙企业借款200
万元，借款期限1年，利率为6.5%。假设以上借款利息均符合费用化条件，则甲企业2013年利息支出准予税前扣除的金额为（25万元）。
50.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过
当年销售收入（15%）的部分，准予扣除。
51.2013年，甲企业发生业务招待费支出50万元，当年的营业收入为3000万元，则2013年业务招待费
项目税前准予扣除的金额为（15万元）。
52.2013年，甲企业应付的工资薪金总额为2800万元，职工福利费支出350万元，工会经费为60万元，
则2013年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（406万元）。
53.税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（真实性原则）。
54.关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经
费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金）。
55.下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（增值税进项税额）。
56.税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（公允价值和相关税费）。
57.企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（销售费用）。
58.下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计
提跌价准备）。
59.下列关于无形资产的说法中，不正确的是（税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的）。
60.固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资
产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（12）个月内
进行。
61.企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（购买价款的
现值）为基础确定。
62.根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（未投入使用的外购生产线）。
63.下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（融资租入的固定资产以租赁合同约定的付
款总额为计税基础）。
64.下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（会计规定预计净残值不可以调整）。
65.有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是（企业转让无形资产的所有权，计算会
计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整）。
66.税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（10）年计提摊销费用，并在税前扣除。
67.下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（期末交易性金融资产计税基础保持不变）。
68.A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市
价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是（该投资处置计入应纳税所得额为10万元）。
69.企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为（合同约定的付
息日期）。
70.税法关于投资资产的说法正确的是（通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本）。
71.下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（二者取得时的计税基础一致）。
72.下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（税法规定应确认为红利所得）。
73.下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（期末交易性金融资产计税基础保持不变）。
74.下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是（现金购买取得）。
75.下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是（计入资本公积）。
76.下列影响可供出售金融资产计税基础的是（取得成本）。
77.企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（被收购股权的原有计税基础
78.税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（宣告分派时）。
79.会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括（利息调整）。
80.同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额）。
81.可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额）。
82.下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（一般外购的固定资产）。
83.企业持有投资性房地的目的不包括（生产经营）。
84.融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考
虑减值准备）。
85.公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应计入（公允价值小于账面成本的
计入公允价值变动损益）。
86.企业持有投资性房地的目的不包括（生产经营）。
87.公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（税法规定一般不得调整该资产的
计税基础）。
88.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（公允价值变动损益）。
89.判断题
90.
1、会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。（对）
2、税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反映或
确认为前提。（错）
3、会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，
两者相互影响共同发展。（对）
4、税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（对）
5、税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（错）
6、税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（错误）
7、企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（错误）
8、会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（正确）
9、资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和。（正确）
10、应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。（正确）
11、企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（错误）
12、从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计
准则》。（正确）
13、会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项
目所作的补充说明和详细解释。（正确）
14、从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计
准则》。（正确）
15、《小企业会计准则》与《企业会计准则》规定的会计报表的构成内容相同。（错误）
16、企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。（错误）
17、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（正确）
18、《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企
业。（错误）
19、《企业会计准则》规定：应纳税额等于所得税费用。（错误）
20、永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（正确）
21、根据《企业会计准则》规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算，错误
22、暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可
抵扣暂时性差异。（正确）
23、税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。（错误）
24.税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（正确）
25.税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（正确）
26. 企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（正确）
27税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。（（正确）
91.税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（错误）
92.以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性
交易视同销售项目中。（错误）
93.会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以
前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。（错误）
94.无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的
调整。（正确）
35\销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（正确）
36\会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入所有者权益。（错误）
37在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。（正确）
95.税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（错误）
96.税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租
人支付租金的日期确认收入实现。（错误）
97.会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（错误）
98.成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当期损益。
（错误）
99.小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（错误）
100.对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（正确
101.罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。（错误）
102.会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（正确）
103.企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（错误）
104.会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。
（正确）
105.某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（错误）
106.会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（正确）
107.按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益。（正确）108.发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。（错误）
109.以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。（错误）
110.税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实现。
（错误）
111.债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。（正确）
112.小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。（正确）
企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（正确）
74企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（错误）
75企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（错误）
76企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（正确）77企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（正确）
78企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（正确）
79饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（正确）
80企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（正确）
81小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（正确）82小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（错误）
83固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（错误）
84企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（正确）
85税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（错误）
86无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（正确）
87企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（正确）
88自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（错误）
89企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（正确）
90对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（错误）
91小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益。（错误）
92交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（正确）
93现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误）
94企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误）
95对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（正确）
96当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（错误）
97交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。错误
98长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（错误）
99持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（正确）
100持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（正确）
101非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（正确）
102对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（错误）
103固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。（错误）
104税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误）
105投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（正确）
106固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（正确）
107投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（正确）
108税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误）
109对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（错误）
1.长期股权投资采用成本法核算的情况下，下列事项中将可能冲减应收股利科目的是（被投资企业分派现金股利）。
21. 201×年2月10日，A公司取得红星公司10%的股权，作为长期股权投资，并采用成本法核算。红星公司于当年3月22日宣告派发上一年度的现金股利，A公司对该现金股利的会计处理是（作为投资收益）。22企业在权益法和成本法之间进行转换时，“分步取得股权最终形成企业合并”适用于（追加投资，导致投资方从对被投资方的重大影响或共同控制而转化为控制被投资方）。
23.下列有关合营安排说法错误的是单独主体的存在是划分合营安排的充分条件
24.合同安排划分的合营企业适用的会计准则是（《企业会计准则第2号——长期股权投资》）。
25. 长期股权投资的披露，适用的会计准则是（《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》）。
26. 下列有关合营企业说法正确的是（合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排）。
27. 下列有关投资方能够对被投资单位施加重大影响说法错误的是（在确定能否对被投资单位施加重大影响时，不需考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素）。
28甲公司出资1000万元，取得了乙公司80% 的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1500万元，甲、乙公司合并前后不受同一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（1000万元）。
29非同一控制下的企业合并，对于初始投资成本的确定，下列说法正确的是（以所付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定）。
30甲公司与同一母公司所控制的乙公司合并，约定甲公司以银行存款1200万元和账面价值为400万元的无形资产作为合并对价，取得乙公司60%的股权并对乙公司实施控制，乙公司可辨认资产、负债的账面价值为2800万元，合并过程中发生相关费用10万元。则甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为（1680万元）。
31.非同一控制下的企业合并，对于初始投资成本的确定，下列说法正确的是（以所付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定）。
32甲公司出资1000万元，取得了乙公司80% 的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1500万元，甲、乙公司合并前后同受一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（1200万元）。
33甲公司于2014年年初取得联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位有一项已使用4年的无形资产，其公允价值为300万元，账面价值为400万元，直线法按10年摊销（无残值）。被投资单位2007年度利润表中的净利润为1000万元，假定不考虑所得税和其他因素的影响，权益法下2014年甲公司应确认的投资收益为（297万元）。
34在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中应当确认投资收益的是（被投资企业实现净利润）。352×10年1月1日，A公司以1500万元取得B公司30%的股权，能对B公司施加重大影响，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。B公司2×10年度共实现净利润700万元。不考虑其他因素，则2×10年末A公司该项长期股权投资的账面价值为（2010万元）万元。
36甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2013年8月，乙公司将其成本为900万元的某商品以1500万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2013年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2011年实现净利润为4800万元。假定不考虑所得税和其他因素的影响，2013年甲公司应确认的投资收益为（840万元）。
37甲公司持有乙公司有表决权股份20%，能够对乙公司施加重大影响。2013年，甲公司将其账面价值为900万元的商品以1500万元的价格出售给乙公司。至2013年资产负债表日，该批商品尚未对外部独立第三方出售。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司2013年净利润为3000万元。假定不考虑所得税和其他因素的影响，2013年甲公司应确认的投资收益为（480万元）。
38投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报表时，改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本为（原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和）。39处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入的科目是（投资收益）。
40.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入的科目是（投资收益）。
41.企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：成本200万元，损益调整借方100万元，其他权益变动借方20万元。处置该项投资收到的价款为350万元。处置该项投资的收益为（50）。
42关于长期股权投资成本法与权益法的转换，下列说法中错误的是（原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，因追加投资导致持有股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由成本法核算改为权益法核算）。
43处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入的科目是（投资收益）。
36投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，改按权益法核算的长期股权投资的初始投资成本为（投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，改按权益法核算的长期股权投资的初始投资成本为（）。）。
352014年5月2日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司40%的股权，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为15000万元。下列会计分录正确的是（借：长期股权投资——成本6000 贷：银行存款5000贷：营业外收入1000）
36采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（被投资单位发放股票股利）。
37甲公司出资600万元，取得了乙公司60% 的控股权，甲公司对该项长期股权投资应采用的核算方法是（成本法）。
23权益法下，投资企业在确认应享有或应分担被投资单位实现的净利润或净亏损时，通常在被投资单位账面净利润的基础上，应该考虑有关因素的影响进行适当调整。（正确）
24权益法下，如果初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，则应将两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值。（正确）
25成本法下，对于自被投资企业分得的股票股利，投资企业应作为投资收益处理。（错误）
26处置长期股权投资时，处置所得与处置的投资账面价值之间的差额，确认为（投资收益）。
27201×年7月9日A公司以一批存货对B公司进行投资，取得B公司70%的股权，该批存货的账面价值为86万元，公允价值为100万元，增值税税率为17%。已知两公司之间无关联关系，则A公司长期股权投资的初始投资成本为（117万元）。
28被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。（正确）
29权益法下，持有投资期间，随着被投资单位所有者权益变动相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，同时确认为当期投资损益。（错误）
30成本法下，对于自被投资单位分得的现金股利，投资企业应冲减投资成本。（错误））
31下列几种情况中，长期股权投资应采用成本法核算的是（具有控制或无重大影响）。
32. 合营安排具体分类时，应着眼于合营安排所界定的权利义务关系，并结合各相关因素进行恰当的职业判断。（正确）
33. 《企业会计准则2号——长期股权投资》规范的子公司，在核算上是按权益法进行会计处理，并且根据规定编制需要合并财务报表。（错误）
34. 实务中，不能随意的选择和变更会计政策，在确定会计政策时要有确凿的证据，以此选择适用的会计准则范围，进行相应的会计处理。（正确）
35. 确定被投资单位是否为联营企业时，应当按照《企业会计准则第40号——合营安排》的有关规定进行判断。（错误）
36企业合并形成的长期股权投资，合并过程中发生的相关费用计入当期损益。（正确）
37以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。（正确）
38同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。（正确）
39非企业合并形成的长期股权投资，合并过程中发生的相关费用计入当期损益或成本。（错误）
40被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资方不一致的，应当按照投资方的会计政策及会计期间对被
投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。（正确）
41投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。（正确
42投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用成本法核算。（错误）
43现准则对投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。（正确）
44采用权益法进行后续计量的长期股权投资，投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值。（正确）
45投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，不应予以抵销，应直接确认投资收益。（错误）
46在《企业会计准则第2号——长期股权投资》施行日之前已经执行企业会计准则的企业，应当按照本准则进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。（正确）
47投资方与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等的有关规定属于资产减值损失的，应当全额确认。（正确）
48投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，不应予以抵销，应直接确认投资收益。（错误）
49采用权益法进行后续计量的长期股权投资，被投资单位以后实现净利润的，投资方在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。（正确）
50在《企业会计准则第2号——长期股权投资》施行日之前已经执行企业会计准则的企业，应当按照本准则进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。（正确）
51原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。（正确）
52长期股权投资的账面价值大于享有被投资单位所有者权益账面价值的份额时，投资方应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。（正确）
53《企业会计准则第2号——长期股权投资》自2014年7月1日起施行。（正确）
54长期股权投资的账面价值大于享有被投资单位所有者权益账面价值的份额时，投资方应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。（正确）
55原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。（正确）
56处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。（正确）
57《企业会计准则第2号——长期股权投资》未予规范的其他权益性投资，适用的准则是《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。（正确）
1.企业财务报表编制的基础是（企业财务报表编制的基础是（持续经营）。
2.财务报表至少包括四表一注，其中三大主表相对比较重要。（单体财务报表的应予以标明）
3.最新修订版《企业会计准则第30号——财务报表列报》的执行时间为（2014年7月1日）。
4.被划分为持有待售的非流动资产流动资产
5.“长期应收款”科目期末余额栏的列报方法为（根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额列示）。
6.下列各项中，不属于资产负债表作用的是（反映企业某一期间的财务状况）。
7.企业在利润表中对费用进行分类的依据是（功能）。
8.下列项目中，不影响营业利润的是（营业外支出）。
9.企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变
动是（综合收益）。
10.某企业2012年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用20万元，管理费用50
万元，财务费用10万元，投资收益40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2012年的营业利润为（370）万元。
11.财务报表的编制基础应当列示（或披露）在（附注）中。
12.以下各项中，属于会计政策说明内容的是（投资性房地产的确认及后续计量模式）。
13.以下各项中，不属于企业应当在附注中披露的关于其他综合收益项目信息的是（其他综合收益各项目
对利润总额的影响）。
14.财务报告的批准报出者和批准报出日的披露属于（企业的基本情况）。
判断题
1.财务报表至少包括四表一注，其中三大主表相对比较重要。（错）
2.年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年的原因以及报表
数据不具可比性的事实。（正确）
3.资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，属于抵消。（错）
4.企业如有近期获利经营的历史且有财务资源支持，则通常表明以持续经营为基础编制财务报表是合理
的。（正确）
5.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。（正确）
6.如果企业的会计确认和计量不恰当，可以通过在附注中充分披露相关会计政策来纠正。（错）
7.“未分配利润”科目的期末余额栏根据总账科目余额填列。（错误）
8.非流动资产和非流动负债都应按其性质分类列示。（正确）
9.企业对资产和负债进行流动性分类时，应当根据其不同性质采用不同的正常营业周期。（错误）
10.综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（正确）
11.其他综合收益反映的各项利得和损失按规定在当期损益中确认。（错误）
12.现金流量套期工具产生的利得在以后会计期间不允许重分类进损益。（错误）
13.重要会计政策的说明，包括可能导致下一个会计期间内资产、负债账面价值重大调整的确定依据。（错
误）
14.企业应当在附注中披露终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润，以及归属于母公司
所有者的终止经营利润。（正确）
15.企业不需要在附注中披露资产负债表日后非调整事项。（错误）
与企业所得税相关的财务会计处理 会计与税法的差异与调整 企业所得税法第二十一条: 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 目录 一、利润总额与应纳税所得额的关系 二、收入类项目的会计与税务处理差异 三、扣除类项目的会计与税务处理差异 四、资产类项目会计与税务处理差异 五、准备金项目的会计与税务处理差异 一、利润总额与应纳税所得额的关系 利润总额=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益纳税调整后所得=利润总额+纳税调整增加额－纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损 应纳税所得额=纳税调整后所得－弥补以前年度亏损 应纳所得税额=应纳税所得额×税率（25%） 应纳税额=应纳所得税额－减免所得税额－抵免所得税额 实际应纳所得税额=应纳税额+境外所得应纳所得税额－境外所
得
抵免所得税额 本年应补（退）的所得税额=实际应纳所得税额－本年累计实际已预缴的所得税额 二、收入类项目的会计与税务处理差异 （一）视同销售 视同销售在会计上一般不确认“会计收入”，而视同销售收入却属于“纳税收入”，因此企业需要进行纳税调整。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）：企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（1）、将资产用于生产、制造、加工另一产品； （2）、改变资产形状、结构或性能； （3）、改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （4）、将资产在总机构及其分支机构之间转移； （5）、上述两种或两种以上情形的混合； （6）、其他不改变资产所有权属的用途。 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （1）、用于市场推广或销售； （2）、用于交际应酬； （3）、用于职工奖励或福利； （4）、用于股息分配； （5）、用于对外捐赠； （6）、其他改变资产所有权属的用途。 企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 可见，企业所得税法规定的视同销售行为主要涉及非货币性资产
新会计准则与税法的差异分析 新会计准则与税法的差异分析 正文： 税收从产生之日起，就与会计联系在一起。随着人类社会经济的发展，税收与会计的联系更加紧密，它们相互作用，相互影响，在社会经济生活中发挥着越来越大的作用，并成为经济学的两个重要分支。会计制度与税收的处理不仅是税务部门与企业的重要工作，而且对整个社会的经济发展也有着重要的影响，如何处理会计制度与税法之间的关系，既是会计制度和税收制度设计的理论问题，又是征纳双方确定征纳税额和反映会计信息的实践问题。 一、会计准则与税法产生差异的原因 会计制度就是“处理会计业务所必须遵循的规则、方法和程序的总称，是从事会计工作的规范和标准”，即凡是与会计有关的规则都应列入会计制度范畴。 税法是“国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称”。 从会计准则和税法的定义中可以看出，导致其产生差异主要是因为两者的目标、要求和原则不同。 1、会计准则和税法目标不同 会计准则和税法产生差异的主要原因是因为在市场经济条件下二者的根本目的不同。新准则第一句话就是“为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和
国会计法》和其他法律、行政法规，制定本准则”，财务会计报告的目标是“向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策”。因此其根本点在于让投资者或潜在投资者了解企业资产的真实性和盈利的可能性。而税法则是以课税为目的，要确保国家的财政收入足额、及时的上缴。同时它也发挥一些本文由毕业论文网收集整理调节经济、促进公平竞争的作用，还要为方便征收管理考虑。总结大全/html/zongjie/ 2、会计准则和税法所遵循的要求和原则不同 （1）谨慎性要求 会计核算时应遵循谨慎性要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，对可能发生的费用或损失应当合理预计。而税法的确定性原则要求可扣除费用是已经发生的，金额是确定的。会计对收入的确认规定了严格的条件，努力抬高门槛；而税法却对收入划出一个尽可能广阔的范围，防止漏网之鱼。 （2）实质重于形式要求 会计核算的实质重于形式要求就是企业应当重视交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据；税法却是尊重业务实质但更看重其法律要件。 （3）相关性要求 会计核算的相关性就是要求企业提供的会计信息应当能反映企
引言 税法与会计制度为什么会产生差异？ 一、税法与会计制度适度分离的必然性 由于会计与税法目的不同、基本前提和遵循的原则有差别，为有利于规范会计制度和税收政策，税法与会计制度的适度分离具有必然性。(一)目的不同 制定与实施企业会计制度的目的就是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况变动的全貌，为政府部门、投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。因此，根本点在于让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性。 税法的目的主要是取得国家的财政收入，对经济和社会发展进行调节，保护纳税人的权益。由于企业会计制度等会计规范与税法目的和作用的差异，两者有时对同一经济行为或事项做出不同的规范要求，如税法为了保障税基不被侵蚀，在流转税法中规定了视同销售事项作为应税收入予以课征，而会计核算规范根据其没有经济资源流入不予确认收入；为了宏观经济调控，所得税法规定对企业广告费用只能在销售收入的2％以内税前扣除，将国库券利息不纳入计税所得等，而会计上则根据核算规定据实计算损益。因此，企业必须依据企业会计制度等会计规范对经济事项进行核算与反映，依据税法计算纳税。 以企业所得税为例，由于目的不同，企业会计处理和所得税规定出现差异不可避免。在多数税收制度与企业会计制度差异分析及协调情况下，投资者或潜在的投资者关心的是企业获利的可能性、偿债能力和资产的真实性，防止管理者虚夸利润；而税法的目的之一是防止企业少反映利润，少缴所得税(至少在这一点上，企业内部利益各方可能意见一致)。企业的任何收入、费用项目或资产处理，如果税法不加以明确限定，而是按照财务会计制度规定计算纳税，可能导致税负不公平，甚至可能出现漏洞，导致国家税款流失。 (二)基本前提不同 会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的搜集等都以会计核算的基本前提为依据。由于会计制度与税法目的不同使得两者的基本前提也不尽相同。 1．会计主体，是指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计工作的空间范围。 在会计主体前提下，会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动，为会计人员在日常的会计核算中对各项交易和事项做出准确判断、对会计处理方法和程序做出正确选择提供了依据。会计主体是根据会计信息需求者的要求进行会计核算的单位，可以是一个法律主体，也可以是一个经济主体。 纳税主体，是指依法直接负有纳税义务的基本纳税单位(或自然人)，也就是税法规定的独立纳税人。原则上，规范税制下应以法律主体作为纳税主体，当然也有为管理需要特殊规定的例外。例如，总公司和其没有法人资格的分公司承担连带责任，应该作为一个纳税单位自动汇总纳税，
企业会计制度与税法的差异分析 会计、税法中的公允价值 税法 〈企业债务重组业务所得税处理方法〉国家税务总局第6号令2003年1月23日第十一条规定：“本方法所称公允价值是指独立企业之间业务往来的公平成交价值” 会计 指熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换和劳务清偿的金额。公允价值确定的原则：假如该资产存在活跃的市场，该资产的市场价格即为公允价值；如该资产不存在活跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的，该资产的公允价值能够应比照该类似资产的市场价格确定；假如该资产和与其相类似的资产均不存在活跃市场，该资产的公允价值能够按其所能产生的以后现金流量以适当的折现率贴现计算的现值确定。 所得税的核算——永久性差异和时刻性差异 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收
益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，可不能在以后各期转回 时刻性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时刻不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时刻性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期能够转回 ——应纳税时刻性差异是指以后应增加应纳税所得额的时刻性差异 ——可抵减时刻性差异是指以后能够从应纳税所得额中扣除的时刻性差异 企业所得税核算要紧有应付税款法和纳税阻碍会计法。企业应当依照自身的实际情况和会计信息使用者的信息需求，选择采纳其中的一种所得税会计处理方法，该方法一经采纳，不得随意变更。——应付税款法是指企业不确认时刻性差异对所得税的阻碍金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。企业依照当期计算的应纳所得税额， 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税
《会计与税法差异》 1、我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（）。 2006年1月1日 2007年1月1日 2008年1月1日 2009年1月1日 2、我国税收法律规范的立法宗旨是（）。 反映受托责任 提供税收信息 促进社会公平 保证财政收入 3、企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（）。 实质重于形式原则 纳税必要资金原则 权责发生制原则 收付实现制原则 4、下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（）。 资产转移确定收入 资产转移确定计税成本 避税 反避税 5、会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（）。 多元化 准确化 可比化 自由化 6、未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（）。 承认确定性原则 不承认确定性原则 承认谨慎性原则 不承认谨慎性原则 7、税收立法的确定性原则要求（）。 可扣除的费用支付对象必须确定 可扣除的费用支付方式必须确定 可扣除的费用支付金额必须确定 可扣除的费用支付时间必须确定 8、以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（）。 可靠性原则
实质重于形式原则 9、不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税，体现的是（）。 法定性原则 真实性原则 相关性原则 确定性原则 10、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（）。 法定性原则 税法优先原则 谨慎性原则 实质重于形式原则 11、企业应计入“管理费用”的税金是（）。 营业税 增值税 消费税 印花税 12、下列关于纳税申报表主表描述正确的是（）。 1—13行是企业的会计数据 14—25行是企业会计数据 1—15行是税会差异调整 15-23行是税会差异调整 13、下列各项不属于永久性差异的是（）。 企业实际发生的业务招待费与按税法规定可以列支的业务招待费之间的差异 企业实际计提的坏账准备与可以抵扣坏账准备之间的差异 企业实际发生的罚没支出与允许扣除数额之间的差异 企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异 14、下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（）。 资本公积 生产性生物资产 投资性房地产 长期股权投资 15、下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（）。 商誉 待摊费用 生产成本 研发支出
固定资产会计与税法差异分析 2011-1-10 11:33齐洪涛【大中小】【打印】【我要纠错】 一、固定资产的范围 《企业会计准则》规定：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度。《企业所得税法实施条例》(以下简称“《实施条例》”)第五十七条规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产。虽然会计与税法对于固定资产定义的表述并不完全一致，但是两者的实质应当是一致的。会计与税法都没有对固定资产的起点金额作出规定，给予了企业很大的职业判断权限。 二、固定资产的初始计量 (一)计量原则 根据《企业会计准则》的规定，固定资产应当按照成本进行初始计量。根据《实施条例》第五十六条的规定，固定资产以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 由此可见，会计和税法对于固定资产初始计量的要求是基本一致的。 (二)外购固定资产 《企业会计准则》规定：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化 的以外，应当在信用期间内计入当期损益。 《实施条例》第五十八条规定：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。 差异分析：在一般情况下，外购固定资产的会计成本与计税成本是一致的。但是对于“购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的”，税法对于外购固定资产的计税成本的确定并无特殊规定，因此，对于会计确认为当期损益的部分应调增应纳税所得额。此时企业应当记载固定资产会计成本与计税成本之间的差异，然后在提取固定资产折旧，或者处置出售固定资产时，相应调减应纳税所得 额。 例1：2008年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款总计900万元，在2008年到2012年的5年内，每半年支付90万元，每年的付款日期分别为当年6月30日和12月31日。2008年1月1日，设备运抵并开始安装，发生运杂费和相关税费300860元，已用银行存款付讫。2008年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费97670.60元，已用银行存款付讫。甲公司账务处理如下(假设折现率为10%)： 1、购买价款的现值为：900000×(P/A，10%，10)＝5530140(元) 借：在建工程5530140
摘要：近年来，全球一体化和经济市场化在日趋增强，中国已经逐渐加快会计和税收制度改革的步伐。在变革过程当中,会计准则与税法的差异了也越来越大,这是我国会计准则体系和税法体系逐渐独立完善的必经之路，给整个经济的发展带来了重大影响,如何正确处理两者之间差异的协调已成为目前亟待解决的重要问题。本文从多角度对企业会计准则与企业所得税法的差异进行了全方位的分析，并用实证分析法论证了差异存在的客观性，阐述了过度差异带来的不利影响，并提出了处理会计与所得税差异的总体思路和具体方法。 关键词：企业会计准则；企业所得税法；差异；协调 第一部分引言 从古至今，会计与税收一直都是相互联系的，它们始终紧扣其发展历程经历了从统一到彼此分开，再到两者的联合发展，然后到今天为止的根据两者本身规则发展完善的过程。企业作为市场经济环境的主要动力，以会计准则为依据，针对企业的会计信息使用者囊括管理层、投资人等提供保证准确完整可信，可供决策的财务报告；此外，企业还应按照税法的规定来承担缴纳税负的责任。在日常的企业活动中，企业应遵循这两个不同的法律规定履行其义务。 近年来，全球一体化和经济市场化在日趋增强，中国已经逐渐加快会计和税收制度改革的步伐。我们的会计和税收体系正逐步慢慢地与公认会计准则(GAAP)和国际税收标准惯例接轨。财政部06年发布了包含1项基本准则和38项具体准则及相关应用指南的企业会计准则体系，从07年1月1日开始在国内上市公司执行，其中具体准则在2014年又发布了3个，所以一共41个。 07年颁布的“企业所得税法”和“企业所得税法实施条例”，从08年1月1日正式生效施行。新的企业会计准则与所得税法加强税收征管部门和会计政策制定机关之间的沟通交流，完善了在会计核算和税收等方面的规定。新企业所得税的税收优惠政策，影响了公司的投资策略并促进企业的发展，从一定程度上让社会资源分配结构更加完美，促进中国经济的发展并使之呈现稳步快速增长的状态。然而，由于企业和国家奉行目标之间的本质差异，导致会计准则和税法之间的差异。 针对变化莫测的市场经济环境，对于企业而言要求会计制度体现其灵巧性，但税法具有强制性，国家要求企业必须履行纳税义务，他要求体现统一性。两者之间的区别，使会计和所得税法之间有所互异，为更有利于我国经济的发展协调
会计准则与税法的差异比较及分析 摘要： 会计准则与税法同属规范经济行为的专业领域，但二者分别遵循不同的规则，规范不同的对象，且存在诸多的差异。会计要素中的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等在核算内容、涉税事项处理方法上均有不同之处。而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计准则的成本及难度。本文在依据税法和会计准则的基础上探讨了二者的差异，并举一简单例子进行分析。 关键词： 成因目标要素原则存货 会计准则是国家依法规形式制定的，用来规范对企业生产经营活动的全过程进行核算和反映会计管理活动的依据；税法是调整国家和纳税人权利和义务关系的法律规范总和，是纳税人履行纳税义务的依据。这就必然存在诸多差异。 一、会计准则与税法差异的成因 会计和税法是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的规则。规范不同的对象。会计制度规范的是企业的会计核算，要求会计能够提供真实、完整、可靠的会计信息，满足各方面了解企业的经营成果、财务状况和现金流量的需要。税法规定了国家征税机关和纳税人的征税行为，体现的是财富在国家和纳税人之间分配，具有强制性和无偿性。这两者之间存在差异的原因主要表现在以下几个方面： 1、目的不同 税法和会计准则都是由国家机关制定的，但两者的出发点和目的不同。企业会计准则制定的主要目的是规范企业会计核算工作，提高会计信息质量，真实反映企业的财务状况和经营结果，以满足信息使用者的需要。而税法制定的目的是为了调整国家与于纳税人之间在征纳方面的权利和义务，保证国家利益和纳税人合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家强制、无偿的取得财政收入，依据公平税负、方便征管要求，对会计准则的规定有所约束和控制。 因为两者的目标不同，所以表现出不同的形式特征。主要表现为两个方面：一方面政府依据其权利制定税法时税收具有强制性，纳税人必须依据税法对经济义务进行税收分析；政府的无偿征税行为着重考虑税收收入的实现、及时和确定，对成本范围标准和诸处范围限制；税法的固定性表现为税法统一，各税种税制要素确定，不需考虑适应不同经营范围、对象和经营管理方式下
会计准则与税法的差异分析(一)
新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析(一） 新企业所得税法与新会计准则适用范围的差异《企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。《基本准则》第二条规定：本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司)。对比二者的规定，主要有以下差异：（一）适用于企业的范围不同《企业所得税法》适用于根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国私营企业暂行条例》的规定成立的有限责任公司和股份有限公司，根据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国------精品word文档值得下载------
中外合作经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》、《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》的规定成立的企业，但不适用于个人独资企业、合伙企业。而新会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司)，包括个人独资企业、合伙企业。 （二）《企业所得税法》适用于非企业组织 《企业所得税法》不仅适用于企业，还适用于其他取得收入的组织，包括根据《事业单位登记管理暂行条例》的规定成立的事业单位、根据《社会团体登记管理条例》的规定成立的社会团体、根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定成立的民办非企业单位、根据《基金会管理条例》的规定成立的基金会、根据《外国商会------精品word文档值得下载------
1.我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（2008年1月1日）。 2.企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（纳税必要资金原则）。 3.会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（多元化）。 4.我国税收法律规范的立法宗旨是（保证财政收入）。 5.下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（避税）。 6.以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（真实性原则）。 7.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照 税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（税法优先原则）。 8.资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（递延所得税负债）。 9.不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或 免税，体现的是（法定性原则）。 10.税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（应付税款法）。 11.税收立法的确定性原则要求（可扣除的费用支付金额必须确定）。 12.未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（不承认谨慎性原则）。 13.企业应计入“管理费用”的税金是（印花税）。 14.下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（生产成本）。 15.下列资产项目中不属于非流动资产的是交易性金融资产 16.下列关于纳税申报表主表描述正确的是（1—13行是企业的会计数据）。 17.下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（投资性房地产）。 18.关于暂时性差异，下列说法错误的是（应纳税额等于所得税费用）。 19.以下各项，不可能产生暂时性差异的是（因债务担保确认的预计负债）。 20.下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（暂时性差异）。 21.下列各项中不属于收入项的调整的是（研发支出）。 22.企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10 月22日发出，24日办托托收承付结算手续。A企业销售收入确认的时点为（2013年10月24日）。23.A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中 不正确的是（该笔交易不应缴纳所得税）。 24.下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（销售商品取得的收入）。 25.企业会计准则规定的收入的特点不包括（货币性收入）。 26.下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（以预收款方式销售商品）。 27.A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中 不正确的是（该笔交易不应缴纳所得税）。 28.具有融资性质的分期收款销售，税收规定（按照合同约定的收款日期确认收入。 29.税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（在发生当期冲减当期 销售商品收入）。 30.会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（税法对收入的确认金额强调公允性）。 31.关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条 件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入）。 32.2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分 3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。下列说法中正确的是（企业应在年末做纳税调整调减收入700万元）。 33.2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。 下列说法不正确的是（税法条例规定每年确认租金100万元）。 34.甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收
企业会计准则与所得税法的差异处理方式及披露 企业会计准则与所得税法制定出发点不同, 导致两者在资产、负债的确认与计量方面可能存在暂时性差异, 在收益、费用损失的确认与计量方面可能存在永久性差异。要正确认识和理解企业会计准则与所得税法的差异, 必须分析两者制定的目标和原则。这是两者之间产生差异的根本原因。 一、企业会计准则与所得税法制定的目标 《企业会计准则基本准则》规定,财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息, 反映企业管理层受托责任履行情况, 有助于财务会计报告使用者进行决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。也就是说, 会计核算的目标在于为会计报表使用者提供决策有用的信息。而税法则是以课税为目的, 主要目标是确保证国家的财务收入; 同时, 还要发挥税收杠杆的宏观调控、促进公平竞争的作用。 二、企业会计准则与所得税法的制定原则企业会计准则非常重视会计信息的谨慎性, 规定企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎, 不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业需按照谨慎性原则, 根据应收款项的可收回性、固定资产和无形资产的使用情况、商品跌
价、售出存货可能发生的返修以及或有损失等经营风险和不 确定性因素进行职业判断而计提相关资产减值准备、预计负责等。而税法对所得税前扣除费用的基本原则是“据实扣除” , 即: 要求企业必须在实际发生支出和损失时才允许扣除, 否则申报扣除就有可能被认定为偷税行为。这是企业会计准则和税法在原则上差异的突出体现。究其原因, 企业计提的各项资产减值准备, 是根据会计人员凭借职业判断作出的估计, 其损失并不是“真实地发生”。会计估计的这种风险, 税法之所以不允许扣除, 是因国家税收不承担纳税人估计的经营风险。税法强调的是在有关资产真正发生永久或实质性的损害时才能得到即时处理。这样规定既方便了税务管理, 同时也防止了硬性规定减值准备比例的不可控性。另外, 会计核算的实质重于形式原则要求重视交易或者事项的经济实质, 不拘泥于其法律形式。税法虽然也尊重业务实质, 但更看重其法律要件, 严格遵循法定性原则。 三、企业会计准则与所得税法之间的差异处理方式 1.企业会计准则与税法差异处理的主要模式。企业会计准则与税法的差异处理模式一般划分为以下两种模式。(1) 分离模式。在这种模式下, 企业会计准则与税法相互分离。会计方法的选择可以完全不受税收法规的限制, 税收上也不认可会计选用的具体处理方法, 会计利润与应税所得之间存在较大差异。英国和美国是这种模式的典型代表。在以英、美为代表的自由市场经济国家, 资本为投资者所拥有, 财务报表主要为投资者的决策服务, 会计准则强调会计信息的决策有用性,并注重会计本身的科学性, 而不考虑税收法规的限制和影响。同时, 英、美属于普通法系的国家,真正起作用的不是法律条文
会计准则与税法差异 Prepared on 22 November 2020
会计准则与税法差异一、会计准则和税法差异的成因？ （一）会计准则与税法目的上的不同？ 1.会计的目标：根据会计准则的规定，会计核算的目标是对企业单位发生的经济活动进行确认，计量和报告。因此在会计核算过程中，会计人员必须以会计准则和制度作为会计工作的准绳，以反映企业单位相关的财务状况，为该企业的股东、债权人、等财务报表阅读者提供完整、真实、准确的财务信息，使得财务报表使用者让了解企业资产的真实性以及企业的盈利情况。？ 2.税法的目标：在市场经济这样的大背景下，税法以保证财政收入、调节经济等为作为目标。其主要在于满足国家自身的需要。所以税法的规定带有强制性，无偿性，通过税收杠杆对国家的经济进行宏观调控，以实现国家经济实力的提高以及社会分配制度的巩固和发展。？ （二）会计和税法要素的不同？ 1.会计要素：根据《企业会计准则-基本准则》规定，将会计核算的对象分资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素，这些要素的定义以及计量原则在准则中也有所根据。？ 2：税收实体法的要素：税收实体法的要素有纳税主体、征税客体、税目、税率、计税依据、税率、减税、免税等要素。？ （三）会计和税法在执行规范上的不同？ 会计的执行规范：会计的执行主体的企业单位的会计人员，不管是大的集团公司还是中小型企业，企业的会计工作一律严格地遵适用的相关会计制度；规范方面，会计制度的规范内容主要是有关企业的会计核算，使企业实现客观公正，真实准确的反映企业
的财务信息；在执行时间方面，会计原则要求会计工作必须具有及时性，企业日常发生的经济业务活动，必须及时准确的进行记录核算，以保证反映的财务信息是及时准确的。？ 税法的执行规范：税法的执行主体主要是个级别的税务机关；规范方面，税法主要是协调国家与纳税人之间的关系；在执行时间方面，税法的执行并不具有及时性，并不需要企业在每发生一项经济业务都马上进行税款的计算，而是在有一定的时间限制下的纳税期间，由纳税的机关部门根据企业的财务资料，计算当期应纳的税款。？ 二、会计准则与税法差异的在核算中的表现？ （一）会计准则和税法核算原则的不同？ 1.权责发生制原则：权责发生制要求企业不管款项是否实际收付，只要是企业当期实现或者发生的收入和的费用，都应当作为当期的收入和费用予以确认；但是如果收入和费用不属于当期，就算企业在当期发生了对该款项的收付，也不应确认为当期的收入和费用。这一原则的使用使得会计核算的过程中产生了大量的应记和递延项目，这意味着核算过程中融入了大量的主观估计、判断成分。税法在《企业所得税》中明确了以权责发生制为原则。但是按照权责发生制会产生一些需要税务机关对某些应税项目的相关风险进行估计，因此税法在执行的过程中并不是完全体现了权责发生制，具体的说，税法在企业的收入确认上体现了权责发生制，在费用的扣除方面则是在一定程度上体现了收付实现制。如在所得税的处理上，规定企业在计算应纳税所得额时，当期确定的预计负债，不得自应税经济利益中扣除，因为企业的负债按照实际成本计量。而预计负债并没有实际发生，所以税法上并不承认，因而应调增应纳税所得额。这种处理并非按权责发生制的原则要求，由此可以看出税法是把权责发生制和收付实现制加以结合。？
第一部分税法和会计准则的关系分析 税法是调整国家和纳税人权利和义务关系的法律规范总和，是纳税人履行纳税义务的法律依据。会计准则是国家以法规形式制定的，用来规范对企业生产经营活动的全过程进行核算和反映会计管理活动的依据。税法和会计准则的一般关系表现为两者差异的必然性，同时两者表现为一定的协调性。 一、税法和会计准则存在差异的必然性 （一）税法和会计的目标存在差异 税法是以法律形式将一国的税收制度确定下来，税法制定的目的是为了调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务，保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家的财政收入。 企业会计的主要目的是真实反映企业的财务状况和经营成果，向管理部门、股东、贷款人和其他有关方面提供有用的信息。 因为会计和税法的目标不同，所以在一国的税法和会计准则制度设计和制定的层面，税法和会计准则的制度内容必然存在差异。 （二）税法和会计的形式特征存在差异 由于会计和税法的目标不同，会计准则和税法将表现出不同的形式特征。主要表现为两个方面： 税法的强制性表现为政府依据其权力制定税法使税收具有强制性，在税收法律主义原则之下，纳税人纳税义务法定，纳税人必须依据税法对经济事项进行税收分析，即确定纳税义务、计算应纳税额，并进行税款的缴纳；政府征税的无偿性着重考虑税
收收入实现的及时和确定，并对所得税的成本范围标准和支出范围进行限制；税法的固定性表现为在税收法律主义原则之下，税制要素确定，不需考虑适应不同经营环境和经营管理方式的个别企业揭示客观经营成果的需要。 企业经营的结果是市场竞争、经营管理的结果，对企业经营的核算应站在客观、公允的角度来加以确认和计量。因此，企业依据会计准则对企业生产经营业务进行会计核算，应当一定程度表现出不确定性，从而会计准则与政府取得税收收入的目标有所偏离；同时，企业在进行会计处理时，按照谨慎性原则计提各项准备金，以防范潜在风险，保证企业的长期发展，从而在成本费用的确认时间及范围上与税收法规规定有所不同；此外，企业从自身的经营环境、对象、管理方式出发，在遵循会计准则的前提下制定企业会计制度，以灵活客观的反映经营成果，与税法确定性的原则相偏离。这就造成了企业准则与税法矛盾的必然性。 （三）税法和会计的部分差异永久性存在 从税法制度设计角度，税法与会计制度之间始终会保留一些固有的差异，这里包含以下几种情况： 第一，符合具体税种计税原理。在税收实体法对具体税种设计时，从某一税种的计税原理出发，对一部分经济事项的涉税要素进行特定列举，确定某一税种的税法要件，将与会计准则中相应要素有所区别。比如，增值税征税范围确认中视同销售业务范围的列举，符合增值税对增值额征税的基本原理，这一符合增值税计税原理的征税范围的税法规定，即增值税销售范围的确认就有别于会计准则对销售确认要件的规定。第二，符合税法固定性的形式特征。为了保证国家税收利益，体现税收法律主义原则下课税要素明确的原则，税法对企业在税额计算过程中涉及的相关要素进行控制，形成税法和会计准则之间的差异。形成这一类差异的主要原因是会计制度与税
2006年2月,财政部发布了1项基本会计准则和38项具体会计准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。新准则的实施极大地提高了会计信息的质量，进一步缩小了会计收益调整空间。但是，会计准则与税法由于体现着不同的经济关系，服务于不同的目的，依然存在差异。本文试图通过对会计与税法之间的差异进行初步分析，抛砖引玉，探索逐步缩小和消除差异的方法和渠道，并希望能为财务人员灵活利用差异进行筹划，为企业节约税款提供帮助。 一、会计与税法原则的差异 会计的基本原则是企业进行会计核算所必须遵循的规则和要求，《企业会计制度》规定了13条会计核算原则，具体包括衡量会计信息质量的一般原则（相关性、一贯性原则）、确认和计量的一般原则（如权责发生制和配比原则）、起修正作用的一般原则（如谨慎性、重要性原则）。而税法的原则主要包括权责发生制、配比、相关性、确定性和合理性原则。经过比较，我们不难发现税法原则与会计核算原则的不同： 1.权责发生制原则。企业会计制度和税法在权责发生制的应用上存在不一致的地方。在所得税会计上，税法要求纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，这与会计制度是一致的，但增值税会计处理却不完全适用权责发生制原则，其进项税金抵扣时采取购进扣除法。例如，工业企业购进的货物只有在验收入库后才能申报抵扣进项税额，而商业企业则必须在购进货物付款后申报抵扣进项税款。因此，企业每期交纳的增值税，并不是企业真正增值部分的税金，即并非完全按照权责发生制原则进行处理。 2.谨慎性原则。新的会计制度充分体现了谨慎性原则的要求，规定企业可以计提坏账准备、存货跌价准备、短/长期投资减值准备、在建工程/固定资产／无形资产/委托贷款减值准备。但税收制度中根据《企业财务通则》，对坏账准备的计提作了规定，允许税前列支，而对其他7项减值准备却不允许税前列支，必须在缴纳所得税时进行纳税调整。而且，会计制度与税法对谨慎性原则的理解也是不完全一致的。会计制度对谨慎性的解释是在面临不确定性因素时，既不高估资产或收益，也不低估负债或损失；税法对谨慎性原则的理解着重强调防止税收收入的流失，更多地是从反避税的角度出发。 3.确定性原则。确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按所得税法的规定，在纳税收入和费用的实际实现上应具有确定性的性质。例如在所得税的“递延法”处理上，当初所得税的税率必须是可确证的，递延所得税是产生暂时性差异的历史交易事项造成的结果。按照交易发生时的税率报告递延所得税，符合会计以历史成本基础报告绝大部分经济事项的特点，体现了会计信息可靠性的要求。另外，税法规定，不论企业会计账务中对投资采取何种方式核算，被投资企业会计账务上实际作分配处理时（而不是收付实现制），投资方企业应确认投资所得的实现。也就是说，企业当年实现的收益，由于第二年宣告分配，因此税法上确认所得的时间应该在第二年。会计制度则要求严格按照权责发生制进行核算，不存在确定性原则。 4.重要性原则。会计上的重要性原则指的是在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。而税法不承认重要性原则，只要是应纳税收入或不得扣除项目，无论金额大小，均需按规定计算所得。例如会计制度对以前年度的重大和非重大会计差错给予了不同的更正方法，而税法上则要求必须严格按税法规定办事，从不采用“重要性”原则。 5.实质重于形式原则。新会计制度增加了一条原则：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。在售后回购业务
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/342767064.html, 简述会计与税法的差异 现行《企业会计制度》与税法间存在差异是有目共睹的，会计与税法的目的不同是产生差异的主要原因。会计制度的目的，是为会计信息的使用者提供真实，完整的财务信息，而税法的目的主要是保证国家的财政收入，利用税收杠杆进行宏观调控。由于二者的目的不同，所遵循的原则也必然存在较大原差异。原则的差异导致会计和税法对有关业务的处理方法不同。以下从几个不同的方面简单的说一下会计制度和税法之间的差异在哪、以及怎样处理。 一、捐赠 （一）会计法规中有关捐赠的规定 （1）将捐赠中应纳的流转税款及捐赠资产的账面价值按照捐赠业务的会计处理一同计入“营业外支出”。 （2）受赠：在会计核算中，企业接受任何形式的捐赠均不确认为一项收入，而是将扣除应缴所得税的余额确认为一项所有者权益计
入“资本公积”。 （二）现行税收法规中的规定 1.捐赠： （1）企业将自产、委托加工和外购的非货币资产用于捐赠，应视同按公允价值对外销售进行流转税的计算缴纳。 （2）企业对外捐赠，除符合税收法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除。 2.受赠： （1）企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得； （2）企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。 （三）关于纳税调整
（1）捐赠：“企业对外捐赠，除符税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除”。（2）受赠：：“企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税”。 二、资产减值准备 差异及调整：对于税法规定不允许税前扣除的减值准备，企业在首次计提时，应按提取额全额调增应纳税所提额；在以后纳税年度中，应将每次增提的减值准备相应调整当期应纳税所得额。 三、提取减值准备的资产发生实物或价值形态变化时会计及税务处理的差异外理 1.资产价值重新恢复会计制度规定：企业应在已计提的各项资产减值准备金额的范围内，借记各项资产减值准备类科目，贷记“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”等而增加当期的会计利润。税法规定：企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，在申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业作相反的纳税调整，即因其所冲销的各项资产减值准备在前期计提时未允许税前扣除，故本期相应增加的会计利润也不应计入应
新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析 作者：国家税务总局所得税司刘磊 编者按：2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），新税法自2008年1月1日起施行。2006年财政部颁布了修订后的《企业会计准则——基本准则》，自2007年1月1日起施行。同时，财政部还印发了38项具体准则，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。《企业所得税法》与新会计准则存在哪些差异？企业在缴纳企业所得税时，如何根据企业所得税法与新会计准则进行纳税调整？本报约请国家税务总局所得税司刘磊专题撰写了一组文章，供读者在学习中参考。 新企业所得税法与新会计准则适用范围的差异《企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。《基本准则》第二条规定：本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司)。对比二者的规定，主要有以下差异： （一）适用于企业的范围不同《企业所得税法》适用于根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国私营企业暂行条例》的规定成立的有限责任公司和股份有限公司，根据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》、《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》的规定成立的企业，但不适用于个人独资企业、合伙企业。而新会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司)，包括个人独资企业、合伙企业。 （二）《企业所得税法》适用于非企业组织 《企业所得税法》不仅适用于企业，还适用于其他取得收入的组织，包括根据《事业单位登记管理暂行条例》的规定成立的事业单位、根据《社会团体登记管理条例》的规定成立的社会团体、根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定成立的民办非企业单位、根据《基金会管理条例》的规定成立的基金会、根据《外国商会管理暂行规定》的规定成立的外国商会、根据《中华人民共和国农民专业合作社法》的规定成立的农民专业合作社以及取得收入的其他组织。而新会计准则不适用于这些组织，其中，事业单位适用《事业单位会计准则》，依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等，适用于《民间非营利组织会计制度》。 （三）《企业所得税法》适用于居民企业和非居民企业 《企业所得税法》第二条规定：企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机