《审计基础与实务》（田钊平主编）技能训练参考答案
第二章-技能训练
参考答案：⑴损害独立性。B会计师事务所与A公司形成了除审计收费以外的直接经济利益。
（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入T作，不属于编制鉴证业务对象。
（3）损害独立性。甲注册会计师仍担任A公司2006年度财务报表审计项目负责人，形成了关联关系。
（4）损害独立性。B会计师事务所受降低收费的压力形成了对独立性的损害。
（5）损害独立性，因为甲曾是鉴证客户的高级会计顾问，并且和被审计单位的高级管理人员有非常亲密的关
系，所以影响甲的独立性，应当将其调离鉴证小组。
（6）不损害独立性。为A公司提出会计政策选用及会计调報的建议等属审计T作。
第三章-技能训练
参考答案：1.违背了注册会计师职业准则要求的行为：王所长在A公司不断地增加筹码，承诺以重金酬谢下接受委托；接受吃请与礼品、金钱，形式上不独立；仅根据A公司提供的账表，短时间草草出具验资报告，并与A公司商量措辞；以不实的审验报告获取高额审计费用。
2.他们的行为属欺诈，应承担刑事与民事责任。
第四章-技能训练
1、参考答案：（1）如果符合销售确认条件，货物确己在年内按照合同要求发岀，则不属违法行为；
（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误。（4）交易层“截止”认定错误。（5）余额层“计价与分摊”认定错误。（6）余额层“计价与分摊”认定错误，新定的设备的处理不属于违法行为。
2、参考答案：（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误。（2）属于交易层“完整性”认定错误。
（3）需要对“权力和义务”展开审杳。（4）余额层“估价与分摊”认定。
3、参考答案：（1）（2）属于“发生及权力和义务”，（3）完整性，（4）“分类和可理解性”
（5）“分类和可理解性”“准确性和计价”
4、参考答案：
（1）审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。
（2）注册会计师结合外形特征的分类通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；育接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件记录形式（无论是纸质、电了或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠；在运用上述的原则评价审计证据的可靠性时，注册会计师还应当注意可能出现的重大例外情况。
5、参考答案：
（1）律师声明书比被审计单位管理当局声明书更为可靠。律师声明书是由被审计单位以外独立的律师提
供的外部证据，比被审计单位H己提供的声明书可靠。
（2）审计人员盘点存货的记录比客户白编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手证据（实物证据），比经他人转来的证据（内部证据）可靠。
（3）应收账款询证函的冋函比电脑打印的应收账款明细账可靠。丿应收账款询证函的冋函为外部
证据，电脑打印的应收账款明细账为内部证据，外部证据比内部证据可靠。
第五章-技能训练
1、参考答案：
(1)根据注册会计师确定的预期总体误差率为1%,可容忍误差率为4%,信赖过度风险为5%, 杏表样木规模为156。
(2)注册会计师可以使用样木结果评价表评价统计抽样的结果。书屮表5?7列示了可接受的信赖过度风险为5%时的总体偏差率上限。当样木屮发现1个偏差时，应选择偏差数为1的那一列，两者交叉处的3.2%即为总体的偏差率上限，此时，由于总体偏罢率上限小于可容忍偏差率4%,总体可以接受。也就是说，样木结果证实注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的。
当样木中发现3个偏差时，应选择偏茅数为3的那一列，两者交叉处的5」％即为总体的偏茅率上限，此时，总体偏差率上限大于可容忍偏羌率4%,因此不能接受总体。也就是说，样木结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。注册会计师应当扩大控制测试范围，以证实初步评估结果，或提高重大错报风险评估水平，并增加实质性稈序的数量，或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。
2、参考答案：
(1)5000/1250=4,样本规模为4；
(2)500； 1750； 300()； 4250,分别包含在第1、3、6、7 张;
(3)可能被选屮1次以上。
3、参考答案：
(1)从表5 — 3屮可以查出注册会计师确定选取的10张销售发票样木的发票号码分别为3093,2751, 72905, 5463, 4342, 3661, 5475, 3342, 3988, 3060。
(2)平均错报_样本实际金额Tft而金额的差额=(1 000 000-1 000 300)/10二一30
样本规模
推断的总体错报二平均错报X总体规模二一30X4 000=—120 000
推断X公司2006年度主营业务收入的总体实际价值=180 000 000-120 000=179 880 000
第六章-技能训练
1、参考答案：计算确定重要性水平
营业收入15000X0. 5% =75力-元
净利润(2500+0) /2X5%=62. 5 万元
资产总额19000X0. 5% = 95万元
净资产9600X1 % =96万元
报表层次的重要性水平为62. 5万元
2、参考答案：
(2) A 、审计风险减少；B 、审计风险减少；C 、审计风险增加；D 、审计风险增加。
(3) 第一种情况所需审计证据最多，第六种情况所需审计证据最少。因为审计风险低，意味看 审计结论的可靠
性程度高，而审计结论的可靠性程度高就必须通过收集更多证据來证明具正确性； 反Z,当审计风险高时，审计结论的
可靠性程度低，所需审计证据的数量就相应减少。
3、 参考答案：
(1) 除非王华的父亲退出专卖店的经营并了结双方Z 间的经济关系，王华不能参加审计小组。其 配偶在华清公司有直接经济利益，而父母的经济利益等同王华H 己的经济利益，所以木题是直接经 济利益影响独立性。
⑵王怡注册会计师可以参与华清公司的审计业务。所属的房屛租赁业务是通过市场化方式发生 的，而且不属于华清公司的经营行为。
(3) 张华注册会计师不能参加审计小组。秘书属于关键管理职务，尽管其了女已调离华清公司， 但其子女在2006年所从事的T 作可能反映在华清公司2007年资产负债表的期初余额屮。
(4) 方正会计师事务所要么终止该协议，要么不承接华清公司的审计业务。该协议意味着双方Z 间可能发生丿崔
仰关系。
(5) 由于借款金额对双方来说都是重大的，方正会计师事务所必须聘请木所以外的其他会计师事 务所复核其所执
行的华清公司审计业务，否则不能承接该业务。
(6) 在张怡注册会计师不参加审计小组的条件下，方正会计师事务所可以承接华清公司的审计业 务。 4、 参考答案：(1)不考虑财务报表项目层次的重要性水平情况下的审计调整分录 ① 调整XYZ 股份有限公司发生银行委托贷款业务的会计处理
借：持有至到期投资——委托贷款10 000
贷：其他应收款 10 000
按权责发生制补记2006年12月份的银行委托贷款利息收入
80 80
贷：研发支出——费用化支出800 000 2006年度： 发生支出时： 借：研发支出——费用化支出 300 000
——资木化支出1 200 000
应收利息 贷：投资收益 ②
借: 无形资产
管理费用 贷：利润分配一未分配利润200 具体解释如下： 2005年度： 发生支出
时： 借：研发支出——费用化支出
——资本化支出
贷：原材料
应付职工薪酬 银行存款 期末： 借：管理费用
170
30 800 000
2 000 000
2 000 500 300 800 000
000
000 000
贷：原材料应付职工薪酬银行存款专利权获得成功时：借：管理费用
无形资产
1 000 000
300 000
200 000
300 000 3 200 000
贷：研发支出——费用化支出300 000
——资木化支出3 200 000
被审计单位计入到无形资产的金额仅仅是150力元。
③补计2006年7月办公大楼折I口47.5万元[12 000X (1-5%) / (20X12)]
借：管理费用
贷：固定资产
④借：资本公积
贷：公允价值变动收益47. 5 47.5 50 50
⑤“预收账款——C公司”贷方余额2 000力元应作财务报表重分类调整
借：应收账款
贷：预收账款2 000
2 000
(2)A和B注册会计师必须提请XYZ股份有限公词调整的审计调整分录为上述分录①、②、③、④、⑤
共四笔。必须提请调整的审计调整分录屮，分录①、②、③、④共4笔应归入“审计差异调整表——调整分录汇总表”,分录⑤应归入“审计差异调整表一一重分类分录汇总表”。假定分录①的金额超过了持有至到期投资项目的重要性水平金额；第2笔超过了应收利息项目的金额，分录②的金额超过了未分配利润项H的重要性水平金额；
分录③超过了管理费用的重要性水平；分录④的金额超过了公允价值变动收益的重要性水平金额。若没冇超过重要性水平，则不
需要归入“调整分录汇总表”。分录⑤是属于重分类错报，所以建议XYZ股份有限公司作审计调整, 并将其归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”。
第七章-技能训练
1、参考答案：
(1)伟票通过伟票机白动连续编号；何票与收票分两人负责；检票员将入场券撕成两半，各执一半；票箱加锁。
(2)观察售票员手屮有无散票、I口票；突击抽杳观众是否无票或持I口票入场。
(3)抽点库存现金；入场券加盖剧场的公章和口期章；不定期观察是否利用售票机收票机验票时有无持废票、旧票货物票入场的情况发生等等。
2、参考答案：
大华公司内部控制存在以下缺陷：采购前未执行请购稈序；采购未经授权；请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制稈序，无采购预算；授权核准与采购的执行未明确划分权责。
3、参考答案：
(1)、(5)、(6)； (2)、(3)； (4)、(7)
4、参考答案：
存货内部控制调查表
被审计单位名称:
截至口期：审计项目名称：编制人:
复核人:
索引号:
口期：
II期：
5、参考答案：
(1)对华清公司期末存货要求重新盘点，并扩大抽杏范囤；
(2)向昌盛公司函证代管的甲材料；
(3)对期末存货进行截止测试；
(4)询问管理层，审查相关合同，并向P公司进行函证。
6、参考答案：
(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议该公司对验收单连续编号。
(2)付款凭单未付供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时，在金额或数量上
可能出现出现差错o应建议将订购单和发票、验收单、付款凭单一起交给财务部门。
(3)仅确定支票受款人名称与凭单内容一致后即签署支票无法确认付款金额的准确性。建议对采购发票、验收证明、付款凭单等真实性、完整性、合法性和合规性进行严格审查。
7、参考答案：⑴①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因索；②被审计单位的性质; ③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的日标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；
⑥被审计单位的内部控制。
(2)李华和王怡注册会计师还可以实施分析程序；
(3)询问如下事项：
①管理层所关注的主要问题：如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
③可能影响财务报告的交易和事项，或目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
④被审计单位发生所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等的其他重要变化。
⑷
询问的对象对注册会计师了解昌盛公司及其环境、识别重大错报风险提供的信息
治理层理解昌盛公司财务报表编制的环境
内部审计人员了解其针对公司内部控制设计和运行有效性而实施的工作以及管理层对内部审计
发现的问题是否采取适当的措施
参与异常交易的员工评估昌盛公司选择和运用某项会计政策的适当性
内部法律顾问了解有关法律、法规的遵循情况，产品保证和伟后责任，与业务合作伙伴的安
排，合同条款的含义以及诉讼情况等
销售人员了解昌盛公司的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排
采购和生产人员了解昌盛公司的原材料采购和产品生产等情况
仓库人员了解昌盛公司原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况
(5)①观察被审计单位的生产经营活动。
②检杳文件、记录和内部控制手册。
③阅读由管理层和治理层编制的报告
第八章-技能训练
1、参考答案：
(1)盘点账面应有数为178076. 2元(=100 076. 2+80 000-2 000),盘点时实存数为178 166.5 元,长款数为90. 3 元(=178 166. 5-178 076.2)。
2007 年12 月31 日库存现金实存额为868 490. 37(=178 166. 5+695 092. 16-4 768. 29),实际账血金额为867 400. 07,差异为1 090.3元。
(2)存在的问题：收付款未及时入账；现金盘盈。建议对收付款应及时入账；对盘盈现金应杳明原因，经批准后及时做出调帐处理；现金超库存限额。
库存现金盘点表
盘点口期：年月
2、参考答案:
银行存款余额调节表
存在的问题：调整后的企业口记账余额与银行对账单余额相^ 5 660元，需要将企业L1记账与银行对账单记录述行详细的核对，杳明弟异原因；未及时入账，银行于12月11 口记录，而公司12月31 口仍未入账，可能存在挪用，隐瞒收入等；记账错误，串户，应予调整。
3、参考答案：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，着重于该金融资产与金融市场的紧密结合性，反映该类金融资产相关市场变量变化对其价值的影响，进而对企业财务状况和经营成果的影响。企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产一成本”科目；按发生的交易费用，借记“投资收益”科li,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目；按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。资产负债表口，交易性金融资产的公允价值高于其账血余额的弟额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产一公允价值变动”科目；公允价值低于其账血余额的差额做相反的会计分录。
建议调整分录如下：
借:公允价值变动损益 3 000 000
贷：交易性金额资产一公允价值变动 3 000 000
4、参考答案：
(1)根据现行会计制度Z规定：到期不能收冋的带息的应收票据，转入“应收账款”科目核算后，屮期期末或年度终了时不再计提利息。审计人员应提请该公司将“应收票据”屮甲公司开具的500力元到期未能支付的带息商业承兑汇票转入“丿应收账款”科目核算，并将计提的利息冲冋进行调整。
(2)根据现行会计制度之规定：带息应收票据，应于屮期期末或年度终了按应收票据的票血价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。经审计人员审验，对乙公司的带息承兑汇票，年末应计提利息为(30X4+14) X(4%o 三30)X800万元=14.23万元。对此，审计人员应提请该公司进行会计处理调整。
5、参考答案：
(1 ) 2007年12月31日在产品数量应为1000公斤(2000+4000-5000=1000),同账面2100公斤相比，相差1100公斤，属多计在产品成本，少计产成品成本；
(2)2007年12月31日产成品数量应为5500公斤(5000+4500-4000=5500),同账面4800公斤相比，相
差700公斤，属少计产成品成木，多计在产品成木。
6、参考答案：
审计人员抽查有关耗用材料汇总表，验算其实际成本如下：
材料成本差异率二[8 000+( 1 550 000-1 600 000)]/(220 000+1 600 000)=-2.31%
发出材料应负担的成木差异=300 000X(-2.31%)=-6 930(元)
发出材料的实际成木=300 000+(-6 930)=293 070(元)
多转材料成本二309 570-293 070二16 500(元)
验算结果表明，该企业11刀末多转材料成木16 500元。经向有关会计人员查询后证实，由于材料会计计算错谋,将本期购入材料的节约差异额50 000元计算为超支差异,使木期材料成本差异率
-e.31%错计为3.19%,使木期应结转节约差异额6 930元错计为超支差异额9570元。审计人员建议企 业将多转的材
料成木茅异16 500元予以冲冋，调幣账簿记录。
7、参考答案：
（1）根据成木计算单，验证在产品成木如下：
直接材料
144000+663000
费用分配率二 ------------------------ =1 090.54
500+240
直接人工 （36000+5040） + （90000+12600）
费用分配率二 ------------------------------------- =231.68
500 + 240X50% 54960+234400
制造费用分配率二 ------------------------
500+240X50%
在产品直接材料成本二1 090. 94X240=261 825.6 （元） 在产品真接人工成木二231. 68 X 240 X 50%二27 在产品制造费用成木=466. 71 X240X50%二56 在产品成本合计二261 825.6 + 27 801.6 + 56 在产品多留材料费二360 000-261 825.6=98 在产品多留人工费二（42 0004-5 880） -27 在产品多留制造费用二92 120-56 005. 2=36
多留在产品合计二98 174.4+20 078.4+36 114. 8=154 367.6 （元）
存在的问题：验算结果表明，该企业成木计算失误，多留在产品成木，少转完工产品成木154
367. 6 元。
（2）处理意见：建议将少转的完工产品成木予以补转，调账会计分录如下: 借：库存商品 154 367.6
贷：生产成本 154 367.6
8、参考答案：
（1） 不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见, 但注册会计
师应尽可能地避免被审计单位了解自己将检查测试的存货项目。
（2） 不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资 料，确定是否
已分别存放、标明，且未纳入盘点的范I 韦1。对于被审计单位持有的受托代存存货执行 有关补充稈序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权 人。
（3） 妥当。在检杳时，注册会计师还应当从存货实物屮选取项目追查至存货盘点记录，以测试 存货盘点记
录的完整性。
（4） 不妥当。如果存货已作质押，助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取 得书面证据，
必要时到银行实施监盘程序。
（5） 妥当。此“收购人员”是专家，不过在聘请前应了解其工作经历、经验，是否与Q 公司存 在业务往來关
系等，如认为必要时，可另请“专家”复核，或通过分析性程序验证其佔算的合理性。
466. 71
801. 6 （元） 005.2 （元） 005. 2=345 632.4 （元） 174.4 （元）
801. 6=20 078.4 （元） 114. 8 （元）
第九章-技能训练
1、参考答案：
根据规定，出售可供出传的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科日，按其帐面金额，贷记“可供出售金融资产”科忖（成木、公允价值变动、利息调整、应计利息），还应从所有者权益屮转出相关的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积一其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
（1）正确账务处理如下：
购入时：
借：可供出伟金融资产-成木贷：银行存款2006 年12 月31 13：70 050 000
70 050 000
借:可供出伟金融资产一公允价值变动19 950 000
贷：资木公积一其他资本公积出售时：
借：银行存款
贷：投资收益
可供出售金融资产一成本
19 950 000
107 437 000
17 437 000
70 050 000
可供出儕金融资产一公允价值变动19 950 000同时：
借:资本公积一其他资本公积贷：投资收益19 950 000
19 950 000
（2）存在的问题：借贷不平衡；支付的交易费用漏计；所涉及的相关科忖余额未全部结转。（3）建议调整分录：
①借：投资收益50 000
②借：投资收益
贷：银行存款20 013 000
63 000
可供出售金融资产一公允价值变动19 950 000
③借：资木公积一其他资木公积贷：投资收
益
2、参考答案：19 950 000
19 950 000
根据规定，持有至到期投资为一次还木付息债券投资的，应于资产负债表口按票面利率计算的应收未收利息，借记“持有至到期投资”科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”科目（利息调整）。
N公司所购买债券的实际利率计算如下：
（16 000*5+200 000） * （1+r）兀250 000 ；r=2.3%
按实际利率计算应确认的利息收入如下：250 000*2. 3%二5 750 （元）
故：2007年12月31日,确认实际利息收入时应作如下分录:
借：持有至到期投资一应计利息16 000
贷：投资收益 5 750
持有至到期投资一利息调整10 250
建议调整分录：
借：投资收益
10 250
贷：持有至到期投资一利息调整
10 250
3、（更正题忖屮错误）
（1）借：长期股权投资——成木（B 公司）
2 800 000
贷：银行存款
2 800 000
参考答案：
（1）购入股票的已宣告但未发放的股利，不应记入“长期股权投资”项忖，不应确认为投资收 益，正确的做法应是
如下分录：
借：长期股权投资——成木（B 公司）2 300 000
应收股利 贷：银行
存款
500 000 2 800 000
（2） A 公司能对B 公司的财务和经营决策产生重大影响，应按权益法对该项股权投资进行核算, 不应按实际分得的股利反映投资收益。正确的会计分录为：
①根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额：200*82炉164 （力?元）
借：长期股权投资一损益调整 贷：投资收益
1 640 000
1 640 000 ②被投资单位宣告发放现金股利计算丿卫分得的部分：100*82%二8
2 （力-元）
借：应收股利
820 000 贷：长期股权投资一损益调敕
820 000 ③收到被投资单位宣告发放的现金股利时：
借：银行存款
贷：应收股利
820 000
820 000
（3）存在的问题：购入股票的已宣告但耒发放的股利记入了投资成木；隐瞒现金收入；未按权 益法进行核算，投资收
益反
映
不
实
。
（4）建议调整分录如下：
①借：投资收益
500 000
贷：长期股权投资一成木 借：
银行存款
贷：投资收益
② 借：长期股权投资一损益调整
贷：投资收益
③ 借：银行存款
投资收益
500 000 200 000 200 000 1 640 000 1 640 000 500 000 320 000 贷：长期股权投资一损益调桀 820 000
4、参考答案：
根据规定，处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，还应按该项投资性房地产的公允价值 变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务收入”科目。
建议调整分录如下： 借：公允价值变动损益
贷：其他业务收入
500 000
500 000
5、参考答案：
该企业2007年12月应计提折I 口额为
52 000+ (256 000+280 000+480 000+86 000-32 000) *6%/12=57 350 (元)
多提折旧额=64 500-57 350=7 150 (元)
建议调整会计分录为：
借：累计折旧7 150
贷：制造费用7 150
6、参考答案：
(1)根据规定，已投入使用但尚未办理竣工决算的固定资产，可先按暂估价记账进行会计处理。这是因为，固定资产的投入使用的客观事实既然已经存在，移交手续办理与否，其白然损耗、为生产经营提供和创造价值与财富也是必然的结果。因此，按照收入与配比的原则，对固定资产计提折旧自然也是合理的，不能强调未办理移交手续而不履行法规和制度的规定。为此，审计人员应提请被审计单位有关人员对上述经济事项按国家有关规定补办有关手续，进行会计处理，并相应调整会计报表有关项目数额；应将审验情况和被审计单位的调報处理情况，详细记录在审计工作底稿屮。
(2)根据规定，在建工程发生单项或单位工稈报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赠款示的净损失，计入继续施工的T程成木；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。
据此，审计人员应建议该公司根据上述之规定和公司对科研试验基地报损的有关文件，对“在建工稈——科研试验基地”科目和“其他应付款——拆迁补偿费”科目进行如下会计处理：
借：其他应付款-拆迁补偿费700 000
贷：营业外收入0)000
借：营业外支出 1 800 000
贷：在建工稈■科研试验基地1800 000
7、参考答案：
(1)根据规定使用寿命有限的无形资产应当在使用寿命内系统合理摊销。摊销方法的选择应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法预期可靠确定预期实现形式的，应当采用直线法摊销。
故应提请该公司在合理使用年限内平均摊销该项无形资产：
当年应摊销额=(5604- 15)4-12X 8=24.88(ZJ*元)。
建议调整分录为：
借：管理费用248 800
贷：累计摊销248 800
(2)资产负债表LI,无形资产应当按照账面价值与可收冋金额孰低计量，对于可收冋金额低于账面价值的并额，应当计提无形资产减值准备。无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。
第十章-技能训练
1、参考答案：
(1)该企业支付借款利息30 000元的会计处理不当，应计入财务费用，而且不应增加短期借款账血价值。实际调整分录为：
借：财务费用30 000
贷：营业外支出30 000
(2)尽管该企业处理不当，但不会影响该年度损益，这是因为无论把利息费用记入“营业外支出”科目还是“财务费用”科H,其数额都会在该年度损益屮扣减，只不过定扣减的程序不同而已。
2、参考答案：
被审计单位利用往来帐隐瞒收入，不仅偷漏了增值税，同时也人为的压低了利润数额，少缴了所得税。被审计
单位出应调整行关账务、调整利润、补交增值税和所得税。被审计单位应作如下帐项调整：
①确认收入，计算流转税：
借：应付账款一A公司 2 340 000
—B 公司 1 170 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费一应交增值税（销项税额）510 000
②结转此项收入的产品销售成木，并计算所得税。
借：主营业务成木 2 200 000
贷：库存商品 2 200 000
借：所得税费用200 000
贷：应交税费一应交所得税200 000
3、参考答案：
从原始凭证分析4 000 （）00力元的汇票是一张虚假的汇票，被审计单位以签发商业汇票为名掩盖从甲单位借款的问题。按规定，向其他单位借入的资金应通过“短期借款”反映，所以被审计单位应该调整有关账务。被审计单位对此应作以下账项调整：
借:应付票据——甲单位 4 00（）（X）0
贷：短期借款——甲单位 4 000 000
4、参考答案：
根据资料显示，上述业务实际上是采用预收账款销售方式销售，并已完成销售业务，应该确认销售收入的实现，结转预收账款账户。该公司存在的问题是利川预收账款账户隐匿收入，发出库存商品时不反映销售收入，以达到隐瞒收入、偷漏税金的目的。
建议调整分录如下：
借：预收账款一B公司290 000
贷：主营业务收入247863.25
应交税费-应交增值税（销项税额）42136.75
借:主营业务成木240 000
贷：应收账款-B公司240 000
5、参考答案：
（1）正确账务处理如下：
07. 11借：银行存款
贷：预收帐款219 960
219 960
07. 12借：预收帐款329 940
贷：主营业务收入282 000
应交税费一应交增值税（销项税额）47 940
借：银行存款274 950
贷：预收帐款274 950
08.01借：预收帐款219 960
贷：主营业务收入188 000
应交税费一应交增值税（销项税额）31 960
借：银行存款54 990
贷：预收帐款54 990（2）存在问题：金业2007年11月虽然预收款219 960元，但该月并未发货，因此预收款应计
入“预收账款”，而不应确认收入；2007年12月发货6台，应结转销售收入282 000元，增值税47 940元，实际少结转收入47 000元及增值税7 990元；2008年1月销售4台，应结转销伟收入188 000元，增值税31 960元，实际少结转收入141 000元及增值税23 970元。
(3) 审计处理意见：
A 、 应将2007年多记的销售收入141 000元(188 000-47 000)和增值税额23 970元(31 960-7 990)予以调
整，分录如下：
借：主营业务收入
141 000
贷：应交税费-应交增值税 -23 970
预收账款 164 970
B 、 应将2(X)8年1月少计的销傅收入予以补记，调整分录如下：
借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 6、参考答案：
(1) 存在问题：尚定资产清理工人工资应通过“固
定资产清理”核算；车间管理人员工资应记 入“制造费用”；厂房建筑人员工资应记入“在建T 稈”；销售人员工资应通过“销信费用”核算。 同时还应注意与Z 相关的职工薪酬是否也存在错记。
建议调整分录：
7、 参考答案：
根据税法的规定，金业购买固定资产支付的增值税，不能作为进项税进行抵扣，应将其计入固 定资产的帐面价值。该企业的上述处理违反了税法的规定，应进行调整。
建议调整分录如下：
借:固定资产
170 000
贷：应交税费一应交增值税(进项税额)
170 000
8、 参考答案：
按会计制度的规定，出角废旧物资的收入应确认为其他业务收入。该企业利用“其他应付款” 账户截留收入，掩饰作弊行为。审计人员应建议该企业调整有关账簿记录。调整分录如下：
借：其他应付款
贷：其他业务收入
第十一章-技能训练
1、参考答案：
从上述资料可以看出，该企业利用长期借款购置设备一台，按原计划设备应于10月份安装调试 结束，投入生产，但实际延期工期一个月，致使11月份才完工投产，12月份才达到预计每月增加 产值80000元的目标但还未达到每月增加利润17600元的目标，产値利润率也达到20% (=160000/80000*100%),低于原定22%的目标。按照这种情况，
4固定资产清理
50 00() 制造费用 20 ()0() 在建工程 12 000 销售费用 3 080 贷：生产成本 62(
管理费用
164 970
141 000 23 970
23 080
60 500
60 500
可以预计该企业在两年内难以还清借款。
根据生产经营要求，长期借款应于项目投产后以新增的利润归还，否则将会挤占?流动资金，加剧流动资金紧张，而该企业当年新增利润26000元，用于归还借款的利润达31000 (=23000+8000) 元，归还借款的利润大于项目投产后新增的利润，实际上已挤占了部分流动资金,这是不合理的。
2、参考答案：
根据规定，资产负债表I」，对于分期付息、一次还木的债券，应按摊余成木和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票麵利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目；按其差额，借记或贷记应付债券(利息调整) 科目。实际利率与票面利率差异较小的，也可以采用票面利率计算确定利息费用。
该公司的债券是溢价发行的，溢价为200 000元，利用财务管理知识，可以计算出该公司发行债券时的实际利率为7.05%o根据上述资料，采用实际利率法和摊余成木计算的利息费用，见表11?3所示,可以看出2006年利息费用应是(155 100X10) /12=129 250元，利息调整金额为(44 900X10) /12=3 7 416.67 元。
表11-3利息费用计算一览表
单位：元
由于筹集的资金川于建造厂房且未交付使川，则该年度的利息费用应予以资本化，计入“在建工程”账户，该公司多计财务费用200 0()0元，从而虚减了利润。建议调敕分录如下：
借：应付债券——应计利息200 000
贷：财务费用200 000
借:在建工程166 666.67
贷：应付利息129 250
应付债券一利息调整37416.67
3、参考答案：
企业按照补偿贸易方式引进设备时，按设备、工具、零配件等的借款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合人民币记账，借记“在建T稈”科目，贷记“长期应付款一应付补偿贸易引进设备款”科目。企业用人民币借款支付进口关税，国内运杂费和安装费等,借记“在建工程”科日, 贷记“银行存款”科目。按补偿贸易方式引进的国外的设备达到预定可使状态投入使用时，应按在建工程的帐面价值，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。建议调整分录：
借：长期应付款120 000
贷：银行存款120 000
4、参考答案：
根据规定，企业融资租入的固定资产成木，应按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者屮较低者，加上初始頁接费用。案例屮固定资产成木确定错误。
根据上述资料，有关数据复算如下：
最低租赁付款额现值=3 000 000X3.9927+500 000X0.6806= 12 318 400(元)
融资租入固定资产入账价值=12318400(元)
未确认融资费用=15 500 0(X)-12 318 400=3 181 600(元)
建议调整分录：借：未确认融资费用
3 181 600
贷：固定资产一融资租入固定资产
3 181 600
5、参考答案：
根据规定，待执行合同变为亏损合同时，该亏损合同产生的义务满足预计负债的确认条件，应当确认为预计负债。亏损合同，是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同。这里所称“履行合同义务不可避免发生的成木”反映了履行该合同的最低净成本，即履行该合同的成木与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之屮的较低者。
甲公司产品成木为每件205元，而销售价格为每件180元，每销售1件亏报25元，共计损失5 000000元。如果撤销合同，则需要交纳10 800000元的违约金。因此，这项销何合同是一项亏损合同。由于该合同签订时不存在标的资产，甲公司应当按照亏损合同所需成木与违约金屮的较低者确认一项预计负债。待相关产品生产完成后，将已确认的预计负债冲减产品成木。
建议调鉴分录如下：
借：营业外支出500 000
贷：预计负债500 000
6、参考答案：
根据规定，尚定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“尚定资产”科目，贷记“预计负债”科目。在该项固定资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用,借记“财务费用”科目,贷记“预计负债”科目。2007年12月31日，该公司应按弃置费用的现值计入固定资产原价。
弃冒费用的现值=8 000 000X0.2 145=1 716 000（元）
建议调整分录如下：
借：固定资产1716 000
货：预计负债 1 71600
7、（更正题H屮错误）
借：所得税费用14 000 000
贷：应交税费——应交所得税14 （）0（）（）00
参考答案：
（1）2007年度当期应交所得税
应纳税所得额二5600+300*7/（15*12）+450-800*150%+ （800-500） +120+1205401.67 （力?元）应交所得税二5401. 67*25%二1350. 42 （力?元）
（2）2007年度递延所得税
递延所得税资产二（11.67+120） *25%二32. 92 （万元）
递延所得税负债=500*25%二125 （万元）
递延所得税费用=125-32. 92=92. 08 （力-元）
所得税费用=1350. 42+92. 08=1442. 5 （万元）
建议调整分入如下：
借：所得税费用425 000
应交税费一应交所得税495 800
递延所得税资产329 200
贷：递延所得税负债 1 250 000
第十二章-技能训练
1、参考答案：
（1）该企业2007年吸收A公司投资3000 000元，其注册资本为12 000 000元，因此，A公司投资占注册资本的25%o
该企业2006年末资木公积为3 000 000元，留存收益记录共有4 0（）0 000元，吸收A公司投资时，其投入资本数额至少应达到2 750 000元。具体算法是：
设A公司应投资X,则根据题意：
（9 000 000+3 000 000+4 000 000+X） X 25%=X
则:X=5 333 333.33
A公司实际投入的固定资产为3 500 000元。因此，A公司应补投1833 333.33元。
（2）建议作如下调整：
借：实收资本——A公司具他M收款A公司贷：资木公积
待收到补投的1 833 333.33元时,再作：
借：银行存款
贷：其他应收款一A公司
2、参考答案：
500 000
1 833 333.33
2 33
3 333.33
1 833 333.33
1 833 333.33
根据规定，在溢价发行股票时，超过股票面值的部分应作为股木溢价处理，发行股票相关的手续费、咨询费等交易费用，如果是溢价发行的，应从溢价中抵扣，冲减资木公积（股木溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足抵扣的，应将不足抵扣部分冲减盈余公积和未分配利润。故木题中对发行费用的处理是错谋的。
其正确的纪录应为：
借：资木公积一股木溢价贷：银行存款建议调整分录：
借：资本公积一股本溢价贷：财务费用3、参考答案：8 000 000
8 000 000
8 000 000
8 000 000
根据规定，在溢价发行股票时，超过股票面值的部分应作为股木溢价处理，发行股票相关的手续费、咨询费等交易费用，如果是溢价发行的，应从溢价中抵扌II,冲减资木公积（股木溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足抵扌II 的，应将不足抵扣部分冲减盈余公积和未分配利润。故本题屮对发行费用的处理有错误。
建议调整分录：
借：盈余公积
贷：资本公积一股木溢价4、参考答案：1 000 000
1 000 000
提取盈余公积应在弥补亏损后计提，木企业2002年发生的亏损，到2007年时未超过5年税前补亏期，故应用2007年税前利润弥补。净利润弥补亏损示再计提盈余公积，该企业做法违反了企业会计准则规定的提取顺序.
2007年利润总额（应纳税所得额）=5 000 000/ （1-25%） =6 666 666.67 （元）
税前补亏后利润：6 666 666.67-600 000=6 066 666.67 （元）
2007 年所得税费用:6 066 666.67*25%=! 516 666. 67 （元）
当年应提取法定盈余公积金额：
（6 066 666.67-1 516 666. 67） *10%二455000（元）
当年多提取金额：500000-455000=45000 （元） 建议调整分录如下：
借:盈余公积一法定盈余公积
45 000
贷：利润分配一未分配利润
45 000
5、参考答案：
（1）上述事项屮笫二不影响所有者权益结构，第一、三事项影响所有考权益结构项目。第一事项: 股木溢价500力?元应记入资木公积，不应记入实收资木。第三事项:利润虚增600力?元，故净利润虚 增600* （1-25%） =450 Jj'元。根据该公司的利润分配政策，盈余公积多提450*仃0%+10%）二90力元； 未分配利润虚增450-90=360万元。
（2）调整后所有者权益结构为：
股木 4 600 000 (=9600000-5000000) 资木公积 10 200 000 (=5200000-5000000) 盈余公积 -655 000 (=245000-900000) 未分配利润
-2 800 000 (二800000-3600000) 所有者权益合计
11 345 000
第十三章-技能训练
1、参考答案：
（1） 存在的问题：购置打印机费用应记入固定资产；基建工程项目人员工资应记入在建T 稈; 司机违章
罚款应记入其他应收款；广告费应记入销售费用。
（2） 建议调整分录：
借:固定资产
在建工程 其他应收款 销售费用 贷：制造费用
2、参考答案：
（1）根据成木计算单，验证在产品成木如下:
直接材料
194000 + 783000
费用分配率二 ------------------------ =1 320. 27
500+240
直接人工
(56000+19040) + (120000 + 28600)
费用分配率二 ------------------------------------ =360. 71
500+240X50% 70960 + 268400
制造费用分配率二
500+240X50%
30 000 80 000 1 000 12 000
123 000
547. 35
在产品直接材料成本二1 320. 27X240=316 864. 80 （元）
在产品直接人工成本二360. 71X240X50%二43 825.20 （元）
在产品制造费用成本二547. 35X240X50%二65 682. 00 （元）
在产品成本合计=316 864. 80+43 825. 20+65 682. 00=426 372. 00 （元）
在产品多留材料费二620 000-316 864. 80=303 135. 20 （元）
在产品多留人工费二（64 000+9 880） -43 825. 20=30 054. 80 （元）
在产品多留制造费用=126 120-65 682. 00=60 438. 00 （元）
多留在产品合计二303 135. 20+30 054. 80+60 438. 00=393 628. 00 （元）
存在的问题：验算结果表明，该企业成木计算失误，多留在产品成木，少转完工产品成木393 628.0 元。
（2）处理意见：建议将少转的完丁?产品成木予以补转，调账会计分录如下：
借：库存商品393 628. 00
贷：生产成本393 628. 00
3、参考答案：
审计人员应进一步审杳，面询签订固定资产出租合同的负责人，询问出租的原因及租金的约定等事项，以查明此项业务的合规性、合法性。同时，对于年末未收到的租金，应建议企业补作如下会计分录：借：其他应收款9 （）00
贷：其他业务收入9 000
4、参考答案：
（1）存在的问题：该公司账务处理错误，将应计入其他业务支出的折旧费30 000元冲减了其他业务收入；偷漏营业税6 400元。
（2）处理意见：审计人员丿应责成该公司依照税法的有关规定补交税金，并调整有关账簿记录。调幣分录如下：
借：其他业务成本36 400
贷：其他业务收入30 000
应交税费一应交营业税 6 400
5、参考答案：
按照会计制度的规定，为购货单位垫付的运杂费应记入“应收账款”账户；支付未完T稈借款利息应记入“在建工稈”账户；购入材料的外地运杂费应记入“物资采购”账户；支付短期借款利息应记入“财务费用”账户。
上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支。建议调整分录：
借：应收账款在建工程物资采购财务费用
贷：管理费用
6、参考答案：22 000
26 000
8 600
8 000
84 600
按照会计制度规定，分管销信的副总经理的差旅费应记入“管理费用”账户，招待客户的费用记入“管理费用”账户。
M编制如下调整分录：
借：管理费用
贷：销售费用43 000
43 000
7、参考答案：
按照会计制度规定，下列支出不应列入“财务费用”账户：支付未完工程借款利息应记入“在建工程”账户；财务科人员的工资及奖金应记入“管理费用”账户。
课后同步测试答案 项目一审计认知 一、单项选择题 1.D 2.B 3.A 4.C 5.D 6.A 7.D 8.C 9.B 10.C 11.A 12.C 13.B 14.C 15.A 二、多项选择题 1.ABD 2.AD 3.ABD 4.ABCD 5.ABD 6.ABC 7.ABCD 8.ABC 9.ABCD 10.BCD 11.ABC 12.BC 13.ACD 14.AC 15.AB 三、简答题 1.教材P13 审计证据的特征包括审计证据的充分性和审计证据的适当性。 审计证据的可靠程度通常可参照以下标准来判断： (1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠; (2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠; (3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠; (4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证
据更可靠; (5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 2.教材P20 （1）审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带； （2）审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据； （3）审计工作底稿是评价考核注册会计师专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据； （4）审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础； （5）审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用。 项目二审计计划 一、单项选择题 1.B 2.C 3.C 4.D 5.B 二、多项选择题 1.BD 2.AC 3.AC 4.ACD 5.ABCD 6.BC 7.ACD 8.ABCD 三、简答题 1.教材P37 （1）财务报表审计的目标与范围 （2）注册会计师的责任 （3）管理层的责任 （4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 （5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明 2.教材P43、P51 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。 具体审计计划是根据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。
1、下列关于内部审计人员确定样本量大小说法不正确的是（）。 A. 审计总体的量越大，样本量越大 B. 可容忍误差增大，样本量减少 C. 抽样风险越大，样本量越大 D. 可靠程度越大，样本量越大 正确答案：C 2、在制定年度审计计划时，内部审计机构负责人应根据审计项目的（）规划审计项目执行的先后顺序。 A. 复杂程度 B. 规模大小 C. 风险程度 D. 时间限制 正确答案：C 下列选项中关于后续审计说法不正确的是（）。 A. 内审机构负责人应适时安排后续审计工作，并把它作为年度审计计划的一部分 B. 编制后续审计方案时不应考虑落实纠正措施所需要的期限和成本 C. 内部审计机构负责人如果初步认定被审计单位管理层对审计发现的问题已采取了有效的纠正措施，后续审计可以作为下次审计工作的一部分 D. 内部审计机构应在规定的期限内，或与被审计单位约定的期限内执行后续审计 正确答案：B 下列关于物资采购审计模式说法不正确的是（）。
A. 大、中型规模的组织适合采用项目管理式审计模式 B. 物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式 C. 小规模组织适合采用过程参与式审计模式 D. 小规模组织适合采用项目管理式审计模式 正确答案：D 审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有（），并体现重要性原则。 A. 操作性 B. 谨慎性 C. 建设性 D. 全面性 正确答案：C 内部审计机构和人员在对组织经营活动同时进行经济性、效果性和效率性的审查评价时，应当优先考虑（）。 A. 经济性 B. 效果性 C. 效率性 D. 无法确定 正确答案：B 对于重大或敏感的审计问题，（）应直接进行督导。 A. 审计机构负责人 B. 审计项目负责人
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
<<审计基础>>期末答案 一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分） 1-5 C B C D A 6-10 D D D B D 二、多项选择题(共10题，每题2分，共20分) 1-5 CD ABC AB BD BCD 6-10 ABC ABCD ABC BCD ABC 三、判断题（共10题，每题1分，共10分） 1-5 ×√√×× 6-10 ×√√×√ 四、实务题（第一题15分，第二题25分，第三题20分，共60分） 1、答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本=5 000×（7 800+14 600）/（5 200+7 300）=8 960（元）多转材料实际成本=10 000－8 960=1 040（元）（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：借：生产成本—基本生产成本 1 040（红字）贷：原材料 1 040（红字） 2、 答：（1）驾驶员违章罚款300元应该计入营业外支出，使管理费用虚增300元，利润虚减300元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 （2）未按期缴纳税金支付滞纳金1200元，应该计入营业外支出，使管理费用虚增1200元，利润虚减1200元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 （3）广告费支出3000元应该在销售费用中核算，应提请该企业调整。 （4）利息支出4000元应该在财务费用中核算，应提请该企业调整。 （5）租入包装物押金10000元，应该计入其他应付款，使管理费用虚增10000元，利润虚减10000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 3、 答： （1）标题“审计意见书”，应改正为“审计报告”。 （2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。 （3）“审计了贵公司2009年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2009年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。 （4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。 （5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。 （6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。 （7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。 （8）“在所有方面真实地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。 （9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。 （10）“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法遵循了一贯性原则”。 1
08-09年《审计基础与实务》 2008年山东专升本《审计基础与实务》真题 一、单项选择题 1、审计主体是指：（） A、被审计单位 B、专门的审计机构和人员 C、被审计单位的财政财务经济活动 D、行政管理部门 2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（） A、可靠性 B、充分性 C、相关性 D、经济性 3、下列哪一项符合内部控制的要求（） A、保管物资并负责记账 B、审批并执行经济业务 C、会计和出纳由一人兼职 C、凭证正副联一次复写填制 4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（） A、查询法 B、观察法 C、检查法 D、核对法
5、专门规范社会审计的法律是 A、《宪法》 B、《审计法》 C、《注册会计师法》 D、《公司法》 6、影响审计检查风险的关键因素是 A、被审计单位的内部控制 B、审计环境 C、被审计单位的管理层 D、审计人员 7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（） A、销货发票 B、支票存根 C、领料单 D、应收账款的回函 8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（） A、审计通知书 B、审计业务约定书 C、审计计划 D、管理建议书 9、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存（） A、审计报告 B、审计工作底稿 C、审计处理决定书 D、管理建议书 10、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是（） A、经济效益审计 B、财政财务审计 C、财经法纪审计 D、经济责任审计 二、多项选择题 1、下列审计证据种类中属于基本证据的是（） A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 2、社会审计人员职业道德规范的一般原则有（） A、独立原则 B、客观原则 C、公正原则 D、透明原则 3、社会审计的法定审计业务有（） A、审查企业的会计报告 B、验证企业资本
在线考试 内部控制与内部审计第一套试卷 总分：100考试时间：100分钟 一、单项选择题 1、“以查错防弊为目的，以职务分离和帐目核对为手法，以钱帐物等会计事项为主要控制对象”的内部控制发展阶段是（）。(答题答案：A) A、“内部牵制”阶段 B、“内部控制制度”阶段 C、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 2、“以会计控制为主的定义把精力过多地放在查错防弊上，过于消极和狭窄”的内部控制发展阶段是（）。(答题答案：B) A、“内部牵制”阶段 B、“内部控制制度”阶段 C、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 3、“正式将内部控制环境纳入了内部控制，不再区分会计控制与管理控制”的内部控制发展阶段是（）。(答题答案：C) A、“内部牵制”阶段 B、“内部控制制度”阶段 C、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 4、“内部控制并不仅限于企业单位，同样也存在于其他各类经济组织后行政事业单位中”的内部控制发展阶段是（）。(答题答案：D) A、“内部牵制”阶段 B、“内部控制制度”阶段 C、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 5、“内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项”依据的内部控制原则是（）。(答题答案：A) A、全面性原则 B、重要性原则 C、制衡性原则 D、适应性原则 6、“内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域”依据的内部控制原则是（）。(答题答案：B) A、全面性原则 B、重要性原则 C、制衡性原则 D、适应性原则 7、1992年，美国COSO委员会发布了（）。(答题答案：A) A、《内部控制—整合框架》 B、《企业风险管理—整合框架》 C、《证券法》 D、《证券交易法》
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答 案 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
2011年审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案 2012-7-20 15:37:00 学易网【大】【中】【小】打印 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A西周 B.汉朝 C.唐朝 D宋朝 2.下列各项中，不属于国家审计特点的是： A法定性 B强制性 C.有偿性 D独立性 3.下列有关审计种类的表述，正确的是： A与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行的审计 C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系 4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是： A县级以上各级人民政府设立审计机关 B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定 C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责 D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是： A对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B对本单位及所属单位财务收支情况进行审计
C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审 D对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计 ?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。 A审计准则是衡量审计质量的尺度 B审计准则是评价被审计单位的规范 C。审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是： A国家审计准则 B.国际审计准则 C.内部审计准崩 D注册会计师审计准则 8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是： A.审计质量控制涉及审计全过程 B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制 C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一 D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员 9.下列有关审计目标的表述，错误的是： A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标 B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平 C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
《审计基础与实务》典型业务训练答案与解析 第一章典型业务训练答案与解析 一、判断题（判断对错并改正） 1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。(错【答案解析】西周时产生的是国家审计。 2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计最早出现的是国家审计 3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 4．审计对象就是被审计单位。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。 5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。( ) 【正确答案】对 二、单项选择题 1．审计最基本的职能是( )。 A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性 【正确答案】A 【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。 2．在我国审计一词最早出现于( )。 A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代 【正确答案】D 【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。 3．( )是指审计的执行者。 A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位 【正确答案】A 【答案解析】审计主体是审计的执行者。 4．我国政府审计组织的模式属于( )。、 A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式 【正确答案】C 【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。 5．( )属于单向独立。 A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计 【正确答案】C 【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。 三、多项选择题
CIA考试《内部审计业务》历年真题精选及 答案1124-8 1、下面哪一个预算方法对于下一年度销售量十分不确定的企业最为适用? A.静态的预算 B.弹性预算 C.至上而下的预算 D.生命周期预算 【正确答案】：B 【答案解析】：选项A不正确。因为静态预算只针对一种作业水平编制。 选项B正确。弹性预算是对于多种销售水平编制一系列预算。在每期期末，管理者能够比较实际成本和弹性预算种相应的
预算水平。如果必要的话，可以通过插补和推断迅速产生新的栏目。在比较预算的工作完成情况与实际结果前，弹性预算可以对实际的作业水平进行调 整。 选项C不正确。因为至上而下的预算隐含着高层管理者强加给低层雇员的预算，与参与预算对立。 选项D不正确。因为生命周期预算估计产品价值链的每个环节的收入和成本，从研发和产品设计，到生产、营销、分销和客户服务、产品生命周期结束与客户服务的终止。 2、防止通过将无人照管的终端连接到主机上而对敏感数据进行非法访问，以下哪项安全控制效果最佳? A.对数据文件加密 B.自动注销不活动用户 C.使用带密码的屏幕保护程序
D.使用工作站脚本程序 【正确答案】：B 【答案解析】：B正确。自动注销不活动用户可使攻击者推动获得合法用户的机会。 3、以下哪种计算机控制措施对于从个人电脑向主机上载数据完整，而且没有其他数据被添加最为效果： A.有效限制进入的密码，保证只有合法用户可以把数据上载到主机结构; B.字段层次编辑控制，检查每个字段的完整性; C.自校验数位，保证只有有效的部分数字被添加到数据库中; D.批处理总数控制，包括控制总数和杂项总和。 【正确答案】：D 【答案解析】：答案D正确。传输数据的批处理总数控制可
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题（本大题共 20小题，每小题 1 分，共 20分） 1. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A. 以或有收费形式收取审计费用 B. 对报表发表非标准无保留意见 C. 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D. 拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】 D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中 ,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价 【答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A. 从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价 正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】 D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关； 选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4. 以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A. 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B. 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C. 可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】 B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B不对，其余皆正确。 5 .以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】 B
审计实务题及答案 【篇一：审计实务题及判断改错题答案】 >1．注册会计师张三?? 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 2.a会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表??应收账款明细表?? 答： （1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 （2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。 （3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 （4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款??220个明细账?? 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对c 公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对
新编审计原理与实务第4版 猪鞭：马纯净·高俊脸·淋漓 课后习题参考答案 第一章 一、判断题 1.× 2.√ 3. √ 4.√ 5.× 6. √ 7.× 8. × 9.√10.× 二、单选题 1.A 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 7.C 8.A 9.A 10.B 三、多选题 1.BCD 2.ABC 3.ABC 4.CD 5.ABD 6.ABC 7.AC 8.ABC 9.ABCD 10.AC 四、案例分析题 1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。 （2）股份公司发展对民间审计的客观需要。 通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。英国“南海
公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。 但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。这样一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。否则，投资者与经营者的经济责任关系难以维系，股份公司难以存在和发展。可见，注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。 2.（1）审计主体：政府审计机关(审计署) 审计对象：三峡库区移民资金 （2）职能：经济监督、经济评价作用：制约性、建设性 3. （1）审计监督作用 （2）参谋服务作用 （3）加强经济管理 第二章 一、判断题 1.× 2.× 3. × 4. × 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√10.√ 二、单选题 1.D 2.C 3.C 4.A 5.A 6．D 7．D 8．B 9．A 10.C 三、多选题 1.ACD 2.AD 3.BCD 4.ABCD 5.ABCD 6. BC 7.ABCD 8.ABC 9.ABC 10.ABC 四、案例分析题
内部审计考试试题及答案解析 [单项选择题]1、 以下哪项活动违反了内部审计的独立性原则（） A.内部审计师马上要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计 B.内部由于预算限制而缩小审计范围 C.内部审计师参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议 D.内部审计师在采购代理执行合同之前检查合同的初稿 参考答案：A [多项选择题]2、 在了解甲公司的控制环境时，审计人员应当关注的内容有（） A.甲公司治理层相对于管理层的独立性 B.甲公司管理层的理念和经营风格 C.甲公司员工整体的道德价值观 D.甲公司对控制的监督 参考答案：A,B,C [单项选择题]3、 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（） A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任 参考答案：C [单项选择题]4、
健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的舞弊行为（） A.一组雇员串通 B.单个雇员 C.一组经理串通 D.单个经理 参考答案：B [判断题]5、 期中审计报告的使用者一般为部门或项目的主管人员。 参考答案：对 [多项选择题]6、 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性主要包括（） A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 C.被审计单位内部人员素质 D.被审计单位拥有的员工的多少 参考答案：A,B,C [填空题]7、 什么是审计报告？审计报告有什么作用？ ?参考答案： 审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计项目的审查结果，向有关方面发表审计意见，提出审计结论的书面的或其他形式的报告文件。 内部审计审计报告的作用： （1）是公司管理层借以了解经营活动问题与漏洞等方面信息，并改进管理效率与效益的重要手段 （2）是内部审计质量的综合反映，也是提高内部审计工作质量的有效工
中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释： 1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统 是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的，审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 二、单项选择题： 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，其体现了审计的（ A ） A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.（ A ）用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是（ D ） A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督
第二章注册会计师职业规范体系 四.综合题 1.(1)李祥应该回避,属于自我评价威胁独立性的情形. (2)李祥无须回避,不影响独立性. (3)李祥应回避,属于关联关系威胁独立性的情形. (4)李祥应该回避,属于自我评价威胁独立性的情形. (5)李祥应该回避,属于关联关系威胁独立性的情形. 2.（1）会损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务； （2）不会损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益； （3）会损害独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平； （4）会损害独立性。审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表前两年内担任X银行审计部经理； （5）会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组； （6）不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。 第三章审计目标与审计程序 四、综合题 1. 通常情况下，会计师事务所在与客户签订审计业务约定书之前，应首先明确审计业务的性质和范围，其次对该客户关于业务性质、经营规模、组织结构、经营情况、经营风险、以前年度接受审计的情况、财务会计机构及工作组织等基本情况进行初步了解，再次要确认自身是否具有相应的专业胜任能力，最后就审计收费事项与客户进行协商。 在本案中，基于耀乾公司“有钱能使鬼推磨”的想法，和开价6000元要求会计师事务
审计基础与实务F3801习题答案
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《审计基础与实务》典型业务训练答案与解析 第一章典型业务训练答案与解析 一、判断题（判断对错并改正） 1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。( ) 【正确答案】错 【答案解析】西周时产生的是国家审计。 2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计最早出现的是国家审计 3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。4．审计对象就是被审计单位。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。 5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。( )
【正确答案】对 二、单项选择题 1．审计最基本的职能是( )。 A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性【正确答案】A 【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。 2．在我国审计一词最早出现于( )。 A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代【正确答案】D 【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。3．( )是指审计的执行者。 A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位 【正确答案】A 【答案解析】审计主体是审计的执行者。 4．我国政府审计组织的模式属于( )。 A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式【正确答案】C 【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。 5．( )属于单向独立。
全国2011年7月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是( ) A.审计的依据不同 B.审计的独立性不同 C.审计的性质不同 D.审计的方式不同 2.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( ) A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.政府审计是独立性最强的一种审计 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( ) A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行 B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 4.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和( ) A.法律服务 B.纳税申报 C.代编财务报表 D.IT系统服务 5.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括( ) A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
B.广告可能威胁专业服务的精神 C.广告可能导致同行之间的不当竞争 D.广告可能对注册会计师进行丑化 6.下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是( ) A.分类和可理解性 B.发生以及权利和义务 C.完整性、准确性和计价 D.截止和分摊 7.下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是( ) A.注册会计师 B.责任方 C.委托人 D.预期使用者 8.对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其( ) A.存在
, 审计实务题及答案 【篇一：审计实务题及判断改错题答案】 >1．注册会计师张三 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 % （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表应收账款明细表 答： （1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 （2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。
（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在 编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 （4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款220个明细账 > 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账 款在全部资产中所占的比重较大（占%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函 证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b 公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对 c公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短； 对d公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄 较长，可能会存在争议、差错或问题。 (3)如果b公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账 上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查银行 存款日记账，收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及 如何进行会计处理等。 (4)分析并查找原因，与债务人核实，提请被审计单位做必要的调整；通过扩大函证范围来取得对应收账款累计差错更加准确的估计。 4．2012年1月15日上午9时，审计人员对a公司的库存现金进 行突击审计 答： 该单位现金管理的问题： （1）帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；