生变并主要盈利能力发
第二章练习思考; 关刘索进行综合分析，以发现公 司收入的异常变化。
将木期收入与木期的曹业 费用、管理费用比较，计算销售 费用率，看是否有异常变化。主 要分析指标可以有销售收入增 长率；毛利率；销售费用率等。
《审计案例研究》教 材每章
课后思考题参考答 案 (第1章一一第5章)
第一章练习思考题 教材1〉10的练习思考题
1. 木案例中，美林股份公司更 换了会计师贞务所.诚信所是新 任所，前所是信利会计师事务 所。现假设经客户同意后,王越 己与前任注册会计师取得联系, 他血该如何与前住审ti ?人员述 行沟通？
答：与前任审计人员进行 沟通的H 的在于帮助后任审计 人员了解有关管理当局的基本 情况，正确评价是否可接受审计 委托。
根据《独立审计具体准则- 前后任注册会计师的沟通》(征 隶意Xfe):
(1) 沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通 的H 的在于帮助后任审计人员 了解令关管理当局的基木情况， 正确评价是否可接受审计委托, 这些沟通可在接受委托之前或 之后进行?以减少或控制审计风 险。
后任注册会计师应当取得 被审计单位管理当局的授权，主 动与前任注册会计师沟通。沟通 可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前 任注册会计师作出答复,或限制 答复的范围，后任注册会计师应 当向被审计单位询问原因,并考 虑是否接受委托
(2)沟通的内容
后任注册会计师向前任注 册会计师询问的内容应当具体、 合理，包括：
&关于管理当局是否正直 的信息; .......................
b. 前任注册会计师与被审 T ?单位管理当局在頂大会计.审 T ?等问题上存在的意见分歧；
c. 前任注册会计师从被审 十?单位审计委员会、监事会或其 他类似机构了解至'J 的管理当局 舞弊、违反法规行为以及内部控 制相关事项；
d ?前往注册会计师认为导 致被审t ?单位变更会十师事务 所的原【人。
必要时，后任注册会计师还 可向前任注册会计师询问其他 如果需要査阅前任注册会 T ?师的工作底稿，后任注册会计 师应当提请被审计单位书血授 权前任注册会计师允许其査阅。
(3) 后任注册会计师对沟 通结果的利用
后任注册会计师不应在审 计报告中妾呦，其苗计意见全毎 或部分地依赖于前任注册会 1 师的审T ?报告或工作。
如果接受委托对己审计会 计报表进行重新审计，后任注册 会计师可通过询问前任注册会 计师以及杳阅前任注册会计师 的丁作底稿获取信息，但这吐信 息并不足以成为后任注册会计 师发表审计意见的基础。
(4) 发现前任注册会计师审计 的会计报表可能存在頂大错报
时的处理
如果发现前任注册会计师 审
计的会计报表可能存在重大 错报,后任注册会计师应当提请 被审计单位告知前任注册会计 师，并要求被审计单位安排三方 会谈，以便采収措施进行妥善处
°如果被审计单位拒绝告知 前任注册会计师,或前任注册会 计师拒绝参加三方会谈,或后任 注册会计师对解决问题的方案 不满意,后任注册会计师应当考 虑对审计报告的影响或解除业 务约定，必要时可向律师咨询， 以采取进一步的措施。 2. 在木章的案例中，所列举的 是首次接受委托的情况，假设美 林股份公司是诚依枣务所的老 客户，那么此次持续接受委托 时，应调杳的主要内容有什么不 同？
答：一般來说，首次接受委 托时，侦备调杳的主要内容包含 企业基本情况的内容较多，并H 要关注被审单位与前任注册会 计师的关系，而在持续接受委托 时，进行预备调杳应考虑以下主 要因索：
(1) 管理当局的特点和诚 信；
(2) 被审计单位的涉讼案 件及其处理情况；
(3) 以前与被审计单位在 审计方面存在的意见分歧以及 解决结果；
(1) 利害冲突及回避事宜; (5) 内部控制的改进情况; (6) 审计费用的支付情况 等。
3. 假设美林股份公司是诚 信会计师审务所的老客户，在杳 阅上年度审计丁作底稿时，应着 重注意哪些问题？
答:査阅上年度审计工作底 稿时,应对其审计意见类型、审 计计划及审计总结.重要的审计 调整事项.或有损失、管理建议 书的要点等有关遐要事项了以 充分关注，并考虑对木年度审计 工作的影响。 教材1〉17的练习思考题一
1. 教材屮丧1 — 11反映一 家TT 货业上市公司及同期行业 平均的财务指标数据，试分析这 组数据，以确定页点审计领域。
中宏百货公司及同行业主 要财务指标
答：分析如下：
(1) 流动比率和速动比率 低于同行业平均水平,2003年利 息保障倍数不仅相对严重低于 行业平均水平，其绝对数字亦表 明金业的息前税前利润难以弥 补其利息支出，显示金业的经营 状况恶化，应关注其对持续经营 能另的影响。
(2) 该公司2003年的盈利 水平严朿恶化，净资产收益率山 2002年的比行业平均水平高出 近一倍而跌至2003年的0. 07%。 而值得关注的思主背业务毛利 率竞然下降超过22个TT 分点。 山于该公司属于毛利率较为稳 定的冬售行业，其大幅波动显然 不合常理，审计人员有理山对其 去年的业绩表示怀疑,可能有资 产置换等方式形成的菲正常利 润作为主营业务利润反映，以虚 饰报表。审计人员应就此要求被 审计单位管理当局作出合理解
° (3)应收账款和存货周转 率都远远低于行业平均水平，显 示企业不仅经营状况恶化，并且 经营资金的周转可能发生困难。
(O 以上的分析使得审计 人员在计划审计工作时，必须着 朿考虑金业的持续经营能力，并 考虑其对会计政策运用的影响。
2. 如果注册会计师在分析 其财务指标时，发现企业年内各 川或与以前年度比，应收账款周 转率波动较大，这意味着被审计 单位可能存在哪些情况?
应收账款周转率的波动 可
能意味肴金业存在以下情况：
(1) 经营环境发生变动； (2) 年末销售额突然增减； (3) 顾客总体发生变动；
(1) 产品结均发生变动：
(5) 信用政策或其运用发 生变化；
(6) 销售收入的总体发生 变动。
么样的情况？
、 答：利息保障倍敎购 波动比能意噪名被审计单 位存在以下情况:
教材1〉26的练习思考题
1 ?销售与收款循环的关键 控制点有哪些？本案例屮还缺 少哪些控制点?并提出改善措 施。(略)
2. 在销倍循环屮为何要关 注关联方交易？与此仃关的舞 弊方
式有哪些？如何发现和防 止？(略)
3. 进行
销售收入的分析性复核 时应从哪些方血入手？你认为 的核心指标应有哪些?
答:销售收入的分析性复 核是进行销售收入审计的匝要 程序，通过该程序可以发现销伯 收入可能存在的高估或低估问 题。进行销售收入的分析性复核 程序时：
将木期的收入数与上一?期 对比，看是否有异常波动：也可 将木期数与计划数对比，看其与 计划的差异。
将近几年的毛利率进行对 比分析,看其波动规律,并与该 公司所生产产品的价格走势、外 部的市场环境、市场占?刊率等相
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4.
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4. 为什么对销售收入进疔
截止期测试？若本案例屮令关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整?见教材表2-6 答:对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。练习屮所给的数据应调「幣对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共11 95910 7C应计入2001年的收入中，调幣分录为：
借：应收账款一0公司23100
------ Q公司72540
贷：主营业务收入82000
应交税金一一应交增值税13940 教材P36的练习思考
题
1. 对应收账款进行函证时是否需要对所令债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素?
答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率,一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因索的影响來选定函证对象。
（1）应收账款在全部资产屮的匝要程度。如果应收账款在全部资产屮所占?的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围,反之，要扩大函证范围。
（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现贡大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。
（4）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量;如果选择否定式函证, 则相应増加函证最。
?般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户.关联方余额、令贷方余额的账户,则是注册会计师必须向债务人函证的对象。
2. 对未收到冋函的应收账款应采用的替代程序有哪些？
答：可以采用的替代程序有:核对相关发票；出库单;货运凭证；顾客是单；销售合同等。也可査找相关的银行存款日记账，丨1后款项的收冋也能间接证明应收账款的存在性。
第三章练习思考题
教材P46的练习思考题
1. 根据内部控制的要
求，签发付款支票时应根据哪些厢
始凭证2
八鼠赢据内部控制的要求. 签发付
款支票时，应根据请购单、订购
单、验收报告单、供应商发票及己
核准的付款通知书
匸 2.就函证的垂要程度而言, 应
付账款与应收账款比较有何不同？
答：函证应付账款是审杳应付
账款的程序和方法之…，但并不像
函证丿应收账款那样乘要，因为复
核负债的最大H的存在于发现业己
存在但未曾入账的债务，而函证已
经入账的负债,并不能证明是否存
在未曾入账的债&
另外，与应收账款相比，委托
人右?卖方发票、对账单等外來证
据，可以用來核实应付账款，而对
应收账款，则没有类似的凭证予以
证明。
还令，决算【I己经入账的大多数
负债在下年度审计人员完成审核时
己告付任，付款行为进一步证实了
己入账债务的可靠性。所以，与应
收账款比较，一般情况下?应付账
款不需要函证。
3. 在审计应付账款时所収
得的供应商的对账单和应付账款的
函证冋函均属外部审计证据，但是
它们的证据力是不同的，请分析其
区别。
答:应付账款的函证回函证据
力更强。因为从被审计单位取得的
供应商的对账单与审计人员直接从
被函证单位取得的函证冋函比较，
前者的独立性与貞实性较差。
1. 对于应付账款明细账, 审
计人员是否需要对会计报表日以后
有关内容或记录进行审阅？如果需
要，其主要H的是为了查证什么问
题？
答：对于应付账款明细账，审
计人员需要对会计报表丨丨以丿了
令关内容或记录进行审阅，其主要
H的是为了杳证存在于报表II的应
付账款是否完整,是否有未入账的
应付账款。
5. 对于长期挂账的应付账
款，若被审计单位将其转入营业外
收入账户，会造成什么问题？
（略）
6 ?假设审计人员刘华雨在审阅、
核对永锋公司2000年12川末有关
应付账款会计资料时，发现“应付
账款”中含有本期估价入库的价值
3000000元的购货，经检杳未发现
反映其具体白勺户名.品种、数昴
及金额i ?算的有关凭证。永锋公
司的这种情况是否正常？刘华雨应
做哪共进? ? 步的实质性测试工
作？
答：不正常。被审计单位有可
能虚记购货、虚记负债,或者在货
物没有到达的情况下，提前确认购
货，当然，也有可能是所购货物己
经到达，但是会i ?核算我料不
全。审计人员应进行*冃应应付账
款的函证，将应付账款及所购货物
的总账、明细表、明细账进行核
对，要求被审计单位提供有关证明
估价入账应付账款存在的证据等，
以证实问题的实际形态。
7.本案例中表3-2是审计人员
取得的/K锋公司应付账款明细表屮
的部分内容，假设刘华南决足选样
其屮的两家公司（供货人）进行函
证。请句他应该选择哪两家？假设
表中的客户为购货人（债务人），
所反映的业务内容是应收账款期初
余额、本期发生额和期末余额，刘
华雨又应该选择哪两家客户进行函
证？这两种选择在问题考虑上有什
么不同吗？
答：审计人员应选择本案列图表3-
2屮明扬公司和中太机电两家供货
单位进行应付账款的函证.如杲表
屮的客户为购货人（债务人），所
反映的业务内容处应收账款期初余
额、木娜发生额和期来条额，刘牟
市则丿W该选择硕英物资和屮太
机电两家客户进行函证。这两种选
择在问题考虑上是有所不同的。函
证应何账款，应选择那些年度内令
大量交易金额的账户，而不是在结
账I具有较大余额的账户，因为此
时函证的H的不是验证具有较大比
匝的账户余额的貞?实性，而是寻
找未入账的负债。
与此相反，函证应收账款的H
的是验证年末账户余额的宾实性，
防止资产的高估，所以，函证时要
选择年末具有较大余额的账户，以
取得是否高估资产的最有力的证
据。
教材P56思考练习题
1. 在本案例屮，未涉及租
赁I古I定资产的审计，现假设绿
岛公nJ存在经膏性租赁的固定资
产，那么审计人员在审计时应注意
哪些要点？（略）
2?木案例中，审计人员发现
新增固定资产72力元不属更新改
造费用，不能计入固定资产价值，
如该笔费用的性质属原間是资产改
变用途而发生的更新改迤支出,孤
么审计人员在审计过程屮应着匝注
意哪些问题？
（略）
3. 审计人员在复核折山分
录及其计算的正确性时，应注意
哪些问题？
答:审计人员复核折旧计提的
止确性时，应先通过复核客户编制
的折|口费用明细表和询问客户，
以确定客户在被审年度所采用的折
IU方法。其次，还必须确定木年度
所采用的折IU方法是否与上一年
度一致。对于再度审计的客户，审
计人员可通过复核去年的工作底
稿，来确定其一致性。在确定折山
提取的合理性时，应考虑以下两个因索：
一是客户过玄估计的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算來验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算-世主要I古I定资产的折d和测试一些木年度增加和报废的固定资产的折旧。
1 ?假设审计人员现需审计?家运输金业，在对其同定资产的存在性实施审计时，山于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带來困难，审计人员应如何解决这一问题？
答:在査验有些行业企业的固定资产是否实际存在时，可能有…定困难。运输行业金业的固定资产往往散令在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用，如运货卡车可能大部分正在运货途屮，建筑机械正在某个远方城市的工地上。这时，审计人员可以实施替代性审计程序來查验。如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备详细说明的财产保险单，以及有关汽汕等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输T具的存在。 5 ?现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物杏账”的方法，发现绿岛公司现用的莒业楼的扩建部分，己投入使用3年，|古|定资产账面无此项补充审计程序查验该项H仍在“在建工程” 科H反映。季小明对此因如何处理°
答:按照会计制度的规定, 己投入使用尚未办理移交于?续的固定资产,可先行估计价值记账，待确定实际价值后,再进行调整。山于绿岛公司未按规定及时结转固定资产.不仅使资产的结构不能如实反映，H又未能及时通过计提折旧使资金及时得到补偿。因此,注册会计师应作如下审计处理：
（1）应根据审验情况扩大审计范围，结合对被审单位“在建工程”项H的审计，确认在建工程项H是否还存在其他类似的情况，如有类似情况应一并要求被审计单位进行补充会计处理并调幣会计报表相应项H的数桢；
（2）应将审验情况和被审计单位的调整情况，详细记录于审计工作底稿；
⑶如被审计单位拒绝调整, 审计人员应出具保留或否定意见6勺审计报告。
6. 在审查固定资产时，分
析其修理费用有什么作用？
第四章练习思考题
教材1〉64练习思考题
1. 审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？（略）
2. 盘点的准备工作应包括哪些？（略〉
3. 注册会计师林琳在对A 公司存货项□的相关内控制度进行研究评价后,发现A公司存在下述可能导致错误的情况:
（1）存货盘点欠缺认真：
（2）山红特公司代管的甲材料可能并不存在；
（3）通过销售与收款循环审计发现己销产成品可能未进行相关会计处理；
（0 A公司将明光公司存放在
仓库中的乙初料计入贵公司2d货
i贡目中。
要求：针对上述情况，注册会
计师林琳应当采用什么实质性程序
进行审査?
答：注册会计师林琳在对
A公司存货项H的相关内控制度进
行研究评价后.发现该公司存在下
述可能导致错谋的情况：
（1）存货盘点欠缺认真：
（2）山红特公司代管的甲
材料可能并不存在；
（3）通过销售与收款循环
审计发现己销产成品可能未进行
相关会计处理；
（4）该公司将明光公司存
放在仓库屮的乙材料计入该公司
2d货烦H屮。
针对情况（1），注册会计师
林琳应要求该公司对期末存货进行
重盘，审计人员适当抽点?
针对情况（2）,注册会计师林
琳应向红特公司函证代管的印*j *
斗；
针对情况（3）,注册会计师林
琳应对期末存货进行截止测试；
乍对情况⑷，注册会计师林琳
应采取询问管理当局、函证、进行
截止测试等程序。教材1〉69练习
思考题
1.通过对表4-3的审查?你
对被审单位的四种产品有了哪些了
解？永晟股份有限公司12月份生
产成本汇总明细表表4-3?
答；从表 4 —2至少可以获
得以下信息：审计人员抽杳的这一
期间，被审单位有两种产品即Q型
摩托和Y犁助力车的成木较高，应
重点审十?:每种产品的料、丁.费
比例屮，直接材料所占比朿都是最
大的，对材料的审杳应作％董点。
2. 注册会计师王克对三源股份有
限公司的主营业务成木进行审计，
通过审查该公司的主营业务成本明
细表,并与有关明细账.总账核对，
发现账表之间数字完金相符。有关
数字如下：
原材料期初余额10000元本
期购进原材料25000元原材
料期末余额8000元木期销售
材料3000元直接人工成本
15000元制造费用12000元
在产品期初余额23000元
在产品期末余额25000 7L 产
成品期初余额40000元产成品期末
余额38000元该注册会计师通过对
有关记账凭证和原始凭证的审计,
发现以下问题：
（1）经对期末在产品的盘
点发现，在产品的实际金额为
38000 元;
（2）领而未用的原材料计
3000元，未作假退料处理；
（3）为在建工程发生的人
工工资计入生产成本2000元；要
求:根据以上资料填制“生产成本
及销售成本倒轧表”，计算结果并
得出审计结论。
答：生产成本及主曹业务成本
倒轧表略
被审计单应名称：三源股份有
限公司编制人:王克日期2002-1-31
审计项生产成本及主营业务成
本倒轧表复核人：郑重日期
2002-2-13
会计期间:2001年12月31 EI
审计结论：山于多记产品成本
18000元，导致多记主营业务成木
18000元，将影响主背业务利润少
记18000方元。
教材76练习思考题
1.关于负债融资内部控制的关键控
制点除了本案例屮内部控制调查表
屮所列示的，还有哪些。
-答:是否对计划和合同的制定进
行授权控制；对长期借款是否有资
产担保：是否定期或不定期地进行
核对；对借款利息是否经常复核；
等等。
2. 审i ?人员在审查长期借款时
除了案例屮提到的内容，还应注意
把握哪些审査要?
答：审杳年末令无到期未偿还的借
款，逾期借款是否办理了延期于
续；审杳借款是否在资产负债表上
恰当披露,一年内到期的长期借款
是否己转到流动负债；等' 3.审计人
员王军在审查应付债券时，假设仅
仅发现“溢价发行的企业债券，其
实际收到的金额与债券票血金额的
淤额，没有在债券存续期间分期摊
销，，这… 个问题，据此冋答工军
对应付债券审计后确认正确的内
容。
（略）
4. （1）资料：假设审计人员王军
在对华兴公司负债业务进行审查
时，发现该公司于2001年4 月1日
向海淀工行取得流动资金借款
200000元,期限是3个月, 借款月
利率为 5.5%。,该公司的会计处理
为：
%1取得借款时：
借:银行存款200000
贷：短期借款200000
%14月.5月.6月底预提利息
时：
借：营业外支1\\ 1100
贷：短期借款1100
%16力底归还借款时：
借:短期借款203300
贷：银行存款203300
账项调整：
借:财务费用3300 贷：营业外
支出
(2)要求:指出该公司会计处 理的不当之处。分析该公司对这 项业务的不当处理是否会影响 年度的损益状况，并进行相应的 账项调整。
答：(1)该公司对预提借 款利息每月1100元的会计处理 不当。按金业会计制度的规定， 每月预提1100元的借款利息的 入账会计分录为：
借：财务费用1100
贷：预提费用 1100
因此，该公司三个月共少记 财务费用和预提费用各3300元, 同时又错谋地多记背业外支出 和短期借款各3300元。
(2) |次为无论把利息费用记 入“曹业外支出”，还是“财务 费用'，科其数额都在该年度 损益屮抵减。?因此，尽管该公司 的会计分录中使用的科目不对, 但不会影响该金业该年度的损 益。
(3) 3300
教材P87练习思考题
1 ?确定瑞半公司的长期股 权投资所采取的权益法是否适 当，可以运用哪些审计程序和方 法？ '答：通过询问管理当局或函 证接受投资金业等方式，确认企 业是否确实对接受投资金业具 有控制.共同控制或重大影响, 检查金业是否对这些项H 采用 了权益法，如果金业未按有关规 走遜樺权益法楼馀，审计人员i 也 该取得该金业不能对接受投资 企业拥有控制.共同控制或重大 爆响的证据；在权益法下，企业 “长期股权投资”账户反映的投 资额要随看接受投资金业净资 产的増减爰动而曼动,审计人员 应尽昴取得被投资金业经过审 计的年度会计报表，如被投资金 业是股票上市公司，其年度会计 报表可以从公开渠道取得,否 则，审计人员应与担任被投资金 业审计丁作的审计人员或与被 投资金业联系，函证获得所需情 况或数据；等等。 2. 审查瑞丰公司的对外投 资的会计报告披露,应注意哪些 问题。
蓉：在披露投资活动信息 时，应把握以下内容：
当期发生的投资净损益，其 屮贡大的投资挣损益项H 应单 独披露；
短期投资.长期债权投资和 长期股权投资的期末余额，其屮 长期股权投资屮属于对子公司、 合膏金业、联苒金业投资的部分 应单独披露；
在会计报表附注屮应披露 当年计提的短期投资跣价准备 和长期投资减值准备的金额；
在会计报表附注屮应披肃 投资的计价方法；
在会壬报表附注屮，应披露 投资金业期末的短期投资和长 期投资账面价值合计占?该金业 净资产的比例；
采用权益法时，投资金业与 被投资单立会i 政策的朿大差 异,在会计报表附注中,应披露 投资金业T 被投资单位会计政 策的朿大差异，
如投资金业的存 货计价与被投资单位不同等；
在会计报表附注屮应披露 投资变现及投资收益汇冋的朿 大限制，如被投资单位在境外， 山于境外所在地外汇管制等原 因，投资收益的汇冋受到限制 等；
企业以实物、无形资产方式 对外投资的，其资产匝估确认价 值与其账面净值的差额，计入资 本公积金。
3. (1)资料：假设审计人 员张颖在审杏瑞丰公司2001年 12月31日的资产负债表和该年 度利润表时杳明，“长期债权投 资一债券投资”项H 数额为10 力元投资收益”项H 数额8700 元，该公司无短期投资和长期股 权投资。张颖进一步审杳“长期 债权投资”账簿及有关资料得 知,2001年1月初,瑞丰公司用 很行存款溢价购入还款期为三 年的长期债券，债券面值为10 力元，实际支付的彳介款为10.6 力元，债券的票面利率为8. 7%, 溢价金额按直线法摊销(该债券 为到期一次还本付息债券)。
(2)要求：根据上述资料， 核实2001年12月31日“长期 债权投资”和该年度“投资收益” 项目的实有数,并提出审计意 见。
答：审计人员张颖认为该公 司对长期债权投资和投资收益 的核算是不符合企业会计制度 的。“长期债权投资”项H 2001 年12月31日的实有数为112700 元(100000+6000+8700-2000)。
“投资收益”项目2001年12月 31日的实有数为6700元 (100000X& 7%-6000/3) ° 1. (1)资料：假设审计 人员审备张弓贞在审备瑞丰公司 2001年12月31日的资产负债表 和该年度利润表时杳明，该公司 对A 公司进行长期股权投资 600000元,占A 公司总资本的 1/2,会计上采用成本法核算, 由于没有收到利润分成款,故未 反映投资收益。经查证.A 公司 2001年度实现净利润200000 ■ ?
(2)要求:根据上述资料, 指出该公司用成木法核算长期 股权投资是否正确?指出其做 法对2001年度对外投资的资产 价值和投资收益的影响。
答：该公司存在的主要问题 是：对长期股权投资会计处理方 法的选择不止确，对该项投资业 务应采用权益法进行会计处理； 导致2001年度漏计了对外投资 的资产价值和投资收益。对A 公 司投资木年度应计投资收益是 200000X1/2-100000 (元)，应 借：长期股权投资100000贷： 投资攻益100000。
审计学课后题答案
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《审计与鉴证业务》作业参考答案 第一章 (3) 第三章练习题参考答案 (3) 第四章注册会计师法律责任习题答案 (4) 第五章 (5) 第六章作业参考答案 (7) 第七章 (7) 第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (9) 第十章 (10) 第十一章练习题参考答案 (11) 第十二章 (12) 第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (16) 第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (18) 十六章习题答案 (22) 第十八章 (23) 第十九章 (25) 第一章 1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、A、B（出题时有误） 第三章练习题参考答案 1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注
第一章审计概述 一、单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.A 6.D 7.D 8.C 9.D 10.D 11.B 12.A 13. D 14.C 15.A 二、多项选择题 1.ABC 2.BCD 3.AB 4.ABD 5.ABCD 6.AC 7.ACD 8.ABC 9.ABD 10.ABCD 三、判断题 1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6. × 7.× 8.√ 9.× 10.√ 11.√ 12.× 13.√ 14. × 15.× 四、分析题 1.由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证:（1）选择性测试方法的运用。注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。（2）内部控制的固有局限性。例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）大多数证据是说服性而非结论性的。证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。
P35 第2章职业道德和审计准则 练习题1. 1)可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 2)不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3)可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。 4)可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5)影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6)可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7)影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8)可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。 9)可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. （1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1)若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性； 2)XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 （2）根据第一问的分类，分两种情况： 第一种情况下，可以委派Y进行审计；第二种情况下，不可以。 P51 第3章审计种类与审计方法 练习题 1)注册会计师李明在审计A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。
审计学课后答案
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说明：本答案“名词解释”和“简答题”答案略。 第一章 一、单项选择题 1. A 2. B 3. D 4. A 5. A 6. A 7. A 8. B 9. D 10.A 二、多项选择题 1. ABC 2. ABD 3. BD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8√. 9.× 10.√. 第二章 一、单项选择题 1. A 2. B 3.A 4. A 5.D 6.D 7. C 8. A 9. B 10.C 二、多项选择题 1. AB 2. ACD 3.ACD 4. ACD 5. BC 三、判断题 1.× 2.√ 3.× 4. × 5. × 6. × 7.√ 8√. 9.× 10.× 六、业务题 （1）损害独立性。ABC会计师事务所对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益。 （2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的危害，况且ABC会计师事务所已采取措施防范可能的影响，即未将该注册会计师包括在V公司2008年度会计报表审计项目组。 （3）损害独立性。甲注册会计师不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2008年度会计报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的危害。 （4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的损害。 （5）不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性造成损害。 （6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。 第三章 一、单项选择题 1. B 2. D 3. A 4. D 5. D 6. C 7. C 8. C 9. A 10. A 二、多项选择题 1.ABD 2. ACD 3. ABD 4. ABCD 5. ABC 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.× 5. × 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 第四章
一、单项选择题 1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是（）。 A.财务报表审计的目标是合法性和效益性 B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性 C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任 D.查错防弊已不是财务报表审计的目标 2、根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列理解中不恰当的是（）。 A.审计是一个系统过程 B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则 C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同 D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现 3、下列关于审计方法的描述中，不恰当的是（）。 A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整 B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计 C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分 D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域 二、多项选择题 1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有（）。 A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为 C.被审计单位是否具有持续经营的能力 D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2、以下有关审计方法的表述中，正确的有（）。 A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心 B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心 C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心 D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心 3、注册会计师提供的审计业务可以分为（）。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 4、注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段( )。 A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
《审计与鉴证业务》作业参考答案 第一章 (1) 第三章练习题参考答案 (1) 第四章注册会计师法律责任习题答案 (2) 第五章 (3) 第六章作业参考答案 (5) 第七章 (5) 第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (7) 第十章 (8) 第十一章练习题参考答案 (9) 第十二章 (10) 第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (14) 第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (16) 十六章习题答案 (20) 第十八章 (21) 第十九章 (23) 第一章 1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、A、B（出题时有误） 第三章练习题参考答案 1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注
册会计师职业道德规范。 2．（1）会计师事务所采用聘请在证监会任要职的官员做顾问的手段，招揽欲上市的企业，而这些公司以前大都是其他会计师事务所常年客户。显然损害了同行的利益，使用的手段也不正常。 （2）会计师事务所不得在新闻媒体上直接或间接的做诋毁同业或自我夸张内容虚假、容易引起误解的宣传。 （3）会计师事务所不得以不正当手段，从其他会计师事务所挖人和抢业务，损害其他会计师事务所的利益。 （4）会计师事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。 （5）注册会计师在明知企业的会计报表有其知悉的不利情况时，不能以保守商业秘密的理由而致使出具的审计报告存在重大漏报。 （6）注册会计师收费的多少，应以服务性质、工作量大小、参加人员层次的高低等为主要依据，按照规定标准合理收费。不能采用或有收费的方式。 （7）注册会计师黎明违反独立性原则；同时违反注册会计师不得提供不能胜任的专业服务的职业道德原则。 （8）担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。并且，注册会计师执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。 （9）注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其它未鉴定事项发表意见。 （10）没有保持应有的职业谨慎。 第四章注册会计师法律责任习题答案 一、单选题 1. C 2.A 3. C 4.A 5.B 6.C 7.C 8.C 二、多选题 1.ABC 2.AD 3.ABD 4.ABCD 5.AB 6.ACD 7.ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.× 4.× 5. √ 6. √ 7.× 8.×
第1章总论 一、单项选择题 1.A 2.C 3.D 4.C 5.D 二、多项选择题 1.ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABD 三、判断题 1.× 2.√ 3. √ 4.× 5.√ 第2章审计目标与审计计划 一、单项选择题 1.D 2.B 3.A 4.D 5.D 二、多项选择题 1.ACD 2. ABCD 3. ABC 4. ABCD 5. ABC 三、判断题 1. × 2. √ 3.× 4. √ 5. √ 四、业务题
第3章审计证据与审计工作底稿 一、单项选择题 1.D 2.B 3.D 4.B 5.C 二、多项选择题 1.ABC 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. BD 三、判断题 1. . × 2. √ 3. . × 4. √ 5. × 四、业务题 1. 2.
第 4 章 审计重要性和审计风险 一、单项选择题 1. B 2.D 3.C 4. B 5. C 二、判断题 1. √ 2. × 3.× 4.× 5.√ 三、业务题 答：乙方案较合理。 甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。由于审计证据的数量与重要性成反比例关系，因此，对分配了较多的重要性金额的账户，就可以相应地减少审计证据的数量，而对重要性限额较低的账户就需要收集更多的审计证据。所以，乙方案较为合理 第 5 章 审计抽样 一、单项选择题 1.A 2.A 3.D 4.A 5.A 二、判断题 1. √ 2.√ 3. √ 4. √ 5.√ 三、业务题 1.答：（1）0417、3404、2038、3779、2305 （2）1148、0592、2186、3841、3565 2.答：（1）n'=( 60000 10000 2565.1??)2 =47 n= 4710000 47147=+
说明：本答案“名词解释”和“简答题”答案略。 第一章 一、单项选择题 1. A 2. B 3. D 4. A 5. A 6. A 7. A 8. B 9. D 10.A 二、多项选择题 1. ABC 2. ABD 3. BD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8√. 9.× 10.√. 第二章 一、单项选择题 1. A 2. B 3.A 4. A 5.D 6.D 7. C 8. A 9. B 10.C 二、多项选择题 1. AB 2. ACD 3.ACD 4. ACD 5. BC 三、判断题 1.× 2.√ 3.× 4. × 5. × 6. × 7.√ 8√. 9.× 10.× 六、业务题 （1）损害独立性。ABC会计师事务所对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益。 （2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的危害，况且ABC会计师事务所已采取措施防范可能的影响，即未将该注册会计师包括在V公司2008年度会计报表审计项目组。 （3）损害独立性。甲注册会计师不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2008年度会计报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的危害。 （4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的损害。 （5）不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性造成损害。 （6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。 第三章 一、单项选择题 1. B 2. D 3. A 4. D 5. D 6. C 7. C 8. C 9. A 10. A 二、多项选择题 1.ABD 2. ACD 3. ABD 4. ABCD 5. ABC 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.× 5. × 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 第四章
141502《审计学》（1-4章）课后习题(答案） 一、名词解释题 1.审计 2.鉴证业务 3.审计质量控制 4.项目质量控制复核 5.注册会计师职业道德 6.审计目标 7.管理层认定 8.审计证据 9.函证10.分析程序 二、单项选择题 1、审计产生的直接原因是什么？( B ) A. 人类的私有财产制度 B. 财产所有权与经营管理权的分离 C. 客户对审计师的保险需求 D. 投资者对真实会计信息的需求 2.按照审计的主体不同，审计可以分为（B）。 A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计 3.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须(D)，并符合其他有关条件要求。 A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验 B.加入会计师事务所工作两年以上 C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 4.下列有关审计的分类，正确的是（ D ） A.按主体不同，分为内部审计和外部审计 B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计 C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计 D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计 5．目前审计准则体系中提出的审计方法是（ D ） A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计 6．按照《注册会计师法》，我国不允许设立（C ） A、普通合伙制事务所 B、有限责任制事务所 C、个人独资事务所 D、中外合作会计师事务所 7.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是（ C ） A.《会计法》和企业会计准则 B.《注册会计师法》和企业会计准则 C.《注册会计师法》和审计准则 D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则 8.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（D ）。 A.必须取得所在会计师事务所的授权
第二章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、下列表述中，不恰当的是（）。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（）。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失 5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。 A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变
审计学习题与参考答案 第一章总论 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。（）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。( ) 3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。( ) 4．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。( ) 5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。( ) 6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。( ) 7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。( ) 8．审计的独立性是审计的最根本属性。( ) 9．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（）10．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（） 11．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（） 12．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（） 13．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（）14．详细审计最早在美国产生。（） 15．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。（） 16．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。（） 17．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。（）18．1980年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。（） 二、单项选择题 1．在秦汉时期，( )制度日趋完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。 A．财会审核 B．经济司法 C．经济执法 D．财政监督 3．在国民党时期，审计机构的设置是在( )。
141５02《审计学》（1-４章）课后习题(答案） ? 一、名词解释题 １.审计２.鉴证业务3．审计质量控制 4.项目质量控制复核５.注册会计师职业道德 6.审计目标７.管理层认定8．审计证据9.函证１0.分析程序 二、单项选择题 １、审计产生的直接原因是什么?（ B ) A．人类的私有财产制度 B. 财产所有权与经营管理权的分离 Ｃ. 客户对审计师的保险需求Ｄ. 投资者对真实会计信息的需求 2．按照审计的主体不同，审计可以分为( Ｂ)。 A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计 3.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师,必须(D ),并符合其他有关条件要求。?Ａ.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验 B.加入会计师事务所工作两年以上 C．加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 4.下列有关审计的分类,正确的是( D） A．按主体不同，分为内部审计和外部审计 B.按目的和内容不同,分为财务报表审计和内部审计 C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计 D．按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计 ５.目前审计准则体系中提出的审计方法是( D ) A．账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计D．风险导向审计 6.按照《注册会计师法》,我国不允许设立（C ) A、普通合伙制事务所? B、有限责任制事务所 C、个人独资事务所 D、中外合作会计师事务所 ７.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是（ C ) A.《会计法》和企业会计准则 B.《注册会计师法》和企业会计准则 C.《注册会计师法》和审计准则 D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则 ８．在我国,注册会计师以个人名义承办审计业务（D )。?A.必须取得所在会计师事务所的授权B．必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督?C.必须注册一家独资会计师事务所?D.任何情况下都不允许
课后习题答案 第一章审计概论 二、单项选择题 1. B 2. B 3. B 4. D 5. A 三、多项选择题 1. BCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABCD 5. ABD 第二章注册会计师执业规范体系 二、单项选择题 1. B 2. A 3. C 4. A 5. D 三、多项选择题 1. ABCD 2. AC 3. ABD 4. CD 5. ABCD 四、实训测试题答案 (1) 违反。因针对甲公司的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。 (2) 不违反。B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。 (3) 违反。评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。 (4) 违反。C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。 (5) 违反。该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。 (6) 违反。XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。 五、案例分析题答案 说明：本案例法院已经做出终审判决，本文只是作为一个开放性案例分析题，希望读者从判例中总结经验和教训，有助于今后审计人提高审计质量防范法律责任风险即可以，作者不再提供具体的所谓答案，以免误导。 分析提示：多年来上市公司财务舞弊案时有发生，导致众多投资者损失严重，而诉讼赔偿却非常艰难，主要原因是造成投资损失的原因错综复杂，其中一些问题，如虚假陈述揭露日、财务舞弊与投资损失之间因果关系及量化确定、系统风险的考量、管理层舞弊责任与审计失败责任的划分、审计过失举证责任等都是难点，在西方国家类似案件往往跨时较长，社会司法资源耗费较高，最后通常以私下和解结束，本案尽管存在一些局限，但是对审计人如何管控审计法律责任具有很好的警示或启示作用。 第三章审计目标与审计过程 二、单项选择题 1. A 2. A 3. C 4. A 5. C 三、多项选择题 1. CD 2. AD 3. BCD 4. ABCD 5. CD
2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题（答案） 一、名词解释题（11-23） 11.审计业务约定书12.重要性13.审计风险14.重大错报风险15.检查风险 16.风险评估程序17.内部控制18.进一步审计程序19.控制测试20.实质性程序 21.审计抽样22.抽样风险23.非抽样风险 二、单项选择题（51-118） 51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。 A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小 B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的 C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报 D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报 52.如果某一审计项目的审计风险为5%,注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%,则检查风险应为（B ）。 A.75 % B.16.67 % C.35 % D.20 % 53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。 A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期 B.管理层和治理层的报酬 C.各类交易、账户余额和披露的性质 D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩 54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。 A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报 是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑 D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注 55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2%。计算了资产负债表的重要性水平，按净利润 600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。 A.11 B.0 C.10 D.12 56.注册会计师应当制定一个比重要性水平更（ B ）的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步 审计程序。 A.高 B.低 C.相等 D.略高 57.下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（ B ）。
《审计学》(第八版)教材习题参考答案 秦编著的《审计学》(第8版)教材习题参考答案第1章总论 “p13案例分析问题1解答”: 飞狐运输有限公司暂停了会计师事务所的年度财务报表审计工作是不合理的。尽管渡劫曾是该项目的负责人，但他现在是公司的首席财务官，不具备审计师的身份和独立性。民间审计是作为独立的第三方进行的，审计结果可以被社会各界所接受。 《P14案例分析问题2答案》: 1。英国南海公司破产案件审计开创了现代民事审计，对世界民事审计的发展具有里程碑意义和影响始于19世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司诞生并发展起来。从股份公司诞生的那一刻起，审计的发展就进入了一个新的历史时期。可以说，股份公司的发展催生了现代民间审计。英国南海公司的破产造就了世界上第一个民营审计机构，也开启了民营审计发展的序幕。 2。在XXXX民间审计发展的历史中，人们以英国南海公司的破产为时间起点，研究和探讨了民间审计的理论和实践，并将此案作为世界上第一个正式的民间审计案例。可见，英国南海公司破产案件审计对世界私人审计的发展具有重大意义和深远影响。 第2章审核类型、方法和程序“P53计算和分析主题1”答案: 根据XXXX 1月15日的实际库存结果，XXXX 12月31日的余额经调整方法验证为
，具有混合等级和不足 《教材P54计算与分析专题2》专题修正:应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行确认 “P54计算和分析问题2 “解决方案: (1) 0417，3404，2038，3779，2305 (2) 0005，0020，0035，0050，0065 “P55计算和分析问题3 “解决方案: (1)刘玲确定在此基础上计算的样本大小应为80 (2)内部控制存在属性的错误率上限为7%。根据计算结果，公司的内部控制是不可接受的如果可以接受，下一步应该是计划和实施实质性测试或详细测试的审计程序。如果误差率的上限超过容许误差率，应扩大样本量，重复以前的取样和检验程序，并在新样本中看到256±199个误差项后确定容许误差的上限。如果样本规模扩大或再次扩大后样本规模仍不令人满意，注册会计师可考虑放弃对被审计单位内部控制的依赖，并据此设计进一步的实质性程序或详细的测试程序。n′= 1。96×150×5000÷65000 2 = 511n = 511 = 464 5111？5000要求的样本量是464每项的平均金额=835200÷464=1800(元)(3)假设计算样本的标准偏差为120，计算如下:E=1800×5000=9000000(元)P=1。96×120464× 1-=52011(元)4645000 I = 9000000 52011 5000张发票的总值应在8947989 ~ 9052011元之间第三章我国审计的组织形式，“P86案例分析，议题1”答:⑴本案的过错方显然是公司管理层。公司管理层应承担法律责任，赔偿因财务报表的错报给相关方造成的损失。(2)赵明、王华能够证明会计师事务所提起的诉讼没有过错。会计师事务
注明：希望同学们可以根据以下习题答案，来帮助自己学习。答案供参考： P41:(第2章审计准则和审计质量控制准则) 一、判断题 1-5：×√×√× 二、单选题 1-2：D,A 三、多选题 1-5：ABCDE,BCDE,ACE,ABD,ACE(更正) P52:(第3章职业道德和法律责任) 一、判断题 1-5：×√×√× 二、单选题 1-7：A,D,B,C,C,B,C P65:（第4章审计目标和审计程序） 案例： 会计报表认定审计程序序号 49 1 8（更正） 5 6 5 11 3 7 P66： 一、判断题 1-5：×√×√× 二、单选题 1-5：C,A,C,A,C 三、多选题 1-4：ABC,BD,ABD,ABCD P81:(第5章审计计划) 一、判断题 1-7：√√×√××× 二、单选题 1-4：B,D,C,D 三、多选题 1-5：ABC,ABC,ABC,ABC,ABC,ABD,ABCD P98:(第6章审计重要性和审计风险) 一、判断题 1-7：√√×√××× 二、单选题 1-5：B,A,C,D,C 三、多选题 1-5：CE,AC,ABCDE,ABCD,BD 案例题： a.控制风险：A.业务性质越复杂，固有风险越大 B.管理人员变动越频繁，固有风险越大 C.公司营运资本不足，维持经营的流动资金匮乏，会影响认定的固有风险
D.管理层要实现高收入，，遭受压力越大，固有风险越大 E.财务人员加班越频繁，越疲劳，固有风险越大 b.控制风险：公司现金的控制无效；有货物运送凭证没有销售发票 运送的货物没有开单，开单的销售没有记账，已开单的销售可能没有计入应收账款分类账等这些潜在的错报，会影响销售收入，销售成本，应收账款，坏账准备等财务报表的存在或发生，完整性等的认定，可能会利润不真实等情况。 c.评价控制风险水平的评估是通过对内部控制的控制测试来完成的，包括以下步骤： （1）了解内部控制（2）初步分析控制风险水平（3）进行控制测试（4）评估控制风险水平 d.由于控制风险的大小受内部控制的设计和内部控制的运行两方面因素的制约。一般来说，控制风险与内部控制的健全性和有效性成正比。内部控制设计越健全，运行越有效，控制风险水平越低。 P118:(第7章内部控制及重大错报风险评估) 一、判断题 1-8：√×√√×√√√ 二、单选题 1-4：D,C,D,C, 三、多选题 1-6：AE,ABCDE,ABCDE,CDE,AB,ABCDE 案例题： （1）①巴林银行在岗位设置上出现了一个严重失误，那就是违反了管理和操作职能分离原则。尼可不但是交易员，同时也是巴林银行新加坡分支机构清算员，也就是说尼可既从事前台交易同时又负责后台交割清算，这样便等同于没有一个独立的清算第三方对其进行监督。 ②巴林银行没有建立岗位轮换制度。轮换制度在防范和发现内部舞弊方面具有很大 的作用，但是巴林银行没有建立该岗位制度，导致尼可在既是交易员又是清算员的 职位上一直到1995年巴林银行倒闭。 （2）①实施内部控制时必须对某些不相容业务进行分离，使之分别由两人以上担任，以便相互核对，相互牵制，防止舞弊。尼可同时担任着交易和清算两种职位，说明巴林银行内部该分开的职责没有分开，对管理人员的权力与责任没有明确的规定，即没有做到不相容职责分离。 ②内部控制是否有效，关键取决于员工素质，要想达到预定目标就必须配备与承担 的业务相适应的高素质人员。尼可对衍生产品及其市场的经验甚少，参与交易的 时间也短，说明他的经验和专业胜任能力不足，说明巴林银行在员工素质控制方 面没有形成制度。 ③内部控制中合规、合法性控制是至关重要的一方面，会计部门应该认真审核，把 关相应的业务单据。尼可如此巨大的风险资产足以证明其行为的违规性，但会计 人员却没有及时揭露并制止事态的进一步发展，说明巴林银行内部控制制度失灵。 ④在长达几年的时间里内部审计部门始终未能发现尼可的问题，说明巴林银行的内 部控制没有有效实施，没有发挥内部审计应该的作用。 （3）①管理人员在选拔人员时，为做好内部控制工作，应注重考察该员工的思想道德品质及职业道德，业务素质和专业技能，并且安排职业教育和培训。尼可在申请交易员的岗位之前，法院已经曝光其不利事项，但巴林银行对此保持沉默，通过其申请，
《审计学基础》练习题参考答案 第一章总论 一、单项选择题 1.D 2.B 3.A 4.C 5.C 二、多项选择题 1.ABC 2.ACD 3.AC 4.BCD 5.AB 6.BCE 三、案例分析题 1.（1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。 （2）审计的本质在于独立性和权威性。 （3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。 2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。 第二章审计组织及审计人员 一、单项选择题 1.B 2.D 3.D 4.D 5.D 二、多项选择题 1.ABCD 2.CD 3.AD 4.ABCD 5.ACD 6.ABCD 三、案例分析 1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。
（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。 2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。（2）可选择独立性强、地位较高的设置方式以减轻或消除王兵的思想压力，如：隶属于董事会下设的审计委员会领导。 （3）选择适合企业的内部审计部门设置方式需遵循独立性、权威性原则 3.甲会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。乙会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。要求： （1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。 （2）责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面： ①预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。前者预期使用者可以直接获取鉴证对象信息；后者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。 ②注册会计师提出结论的对象不同。前者可能是责任方认定，也可能是鉴证对象；后者对鉴证对象提出结论。 ③责任方的责任不同。前者责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责；后者责任方仅需要对鉴证对象负责。 ④鉴证报告的内容和格式不同。前者鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出签证结论；后者注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出签证结论。 4．不正确。主要原因有以下两点： （1）王华注册会计师指导不正确。在传统审计中，注册会计师审计工作主要包括控制测试和实质性程序，以获取充分、适当的证据，发表审计意见。新审计准则要求在合理保证的鉴